發布時間：2023-05-26 15:50:24
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的稅收籌劃管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
2.超前性。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務，如：產品、勞務銷售，貨物運輸后才繳納增值稅、營業稅等；收益實現后才繳納所得稅等。一旦經營活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現實意義。
3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是選擇低稅負，在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
4.積極性。從宏觀經濟調節看，稅收是調節經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的“節約稅款，謀取最大利潤”的心態，有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向的行為，借以實現某種特定的經濟或社會目的。
5.綜合性。由于多種稅基相互關聯，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重。
6.普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。
二、稅收籌劃與偷稅的區別
稅收籌劃與偷稅是兩個完全不同的概念。《稅收征收管理法》明確規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業進行稅收籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區別主要有：①偷稅是指企業在納稅義務已經發生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業在納稅義務發生前，通過事先的設計和安排而規避部分納稅義務；②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規定，并不違反稅法；③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。
當前，一些企業避稅心切，或者受到一些書籍的誤導，以至于良莠不分，把偷稅行為當成了稅收籌劃，直至受到法律的制裁還蒙在鼓里。其主要原因：一是不懂得稅收籌劃與偷稅的區別，把一些實為偷稅的行為誤認為是稅收籌劃；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子進行偷稅。
筆者認為，只要企業的財務人員切實掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區別是不難分清的。
三、稅收籌劃的應用
稅收籌劃是基于不違法并且運用稅收法律、法規以及財務會計政策的有關規定的基礎上進行的，所以進行稅收籌劃實際上也是一個選擇運用稅收法律、法規、財務會計政策以及其他經濟法規的過程。稅收籌劃在企業中的運用主要有以下幾方面：
1.企業組建過程中的稅收籌劃。企業在組建過程中，可選擇恰當的組建形式來進行稅收籌劃：
(1)公司制企業與合伙制企業的選擇。當前我國對公司制企業和合伙制企業實行差別稅制。比如有限責任公司與合伙經營相比較：有限責任公司要雙重納稅，即先交企業所得稅，股東在獲取股利收入時再交納個人所得稅；而合伙經營的業主或合伙人只需交納個人所得稅。因此，在組建企業時，采取何種形式必須認真籌劃。
(2)分公司與子公司的選擇。設立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規定上就有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人，它實現的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司是一個獨立法人，母、子公司應分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能按股東占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當地政府提供的各種稅收優惠和其他經營優惠。如果組建的公司在經營初期發生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負擔。
2.企業投資決策過程中的稅收籌劃。企業需要對投資地稅收待遇進行充分考慮。有時國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現行對經濟特區、經濟技術開發區、西部地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，在國內進行投資時，應適當選擇這些稅收優惠地區。另外，為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也作了相應的規定，以鼓勵或限制某些行業的發展。因此，企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃。
3.企業生產經營過程中的稅收籌劃。企業可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業，獲利年度的確定也應作為企業稅收籌劃的一項內容。由于新辦企業產品初創，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節稅利益。
4.對外籌資的籌劃。企業對外籌資一般有兩種方式，一是股本籌資，二是負債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會形成不同的籌資成本。根據稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本。因此，企業可以根據實際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當企業息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債，就會獲得稅收利益，從而提高權益資本的收益水平；當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債，就會降低權益資本的收益水平。
5.利用會計核算進行稅收籌劃。這表現在：①存貨計價方法籌劃。由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產品之間的分配金額就不同，從而影響到企業的應納稅所得額和企業所得稅。在進行稅收籌劃時，可以對存貨的計價方法進行選擇，以達到節稅或緩繳稅款的目的。按照稅法規定，企業發出存貨采用實際成本核算時，可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等進行核算。根據各種核算方法特點，結合企業的實際情況，采取最有利于企業的方法，達到稅收籌劃的目的；②成本費用核算中的稅收籌劃。根據各單位的實際情況，通過選擇恰當的存貨計價方法、折舊計提方法等有效合理地控制成本，以達到稅收籌劃的目的。例如計提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法，適當的折舊年限等來達到節稅目的。另外，當企業預計近期利潤較高時，也可適當安排購置和更新設備。一般情況下，如果企業依法可以選擇加速折舊法時，應盡量使用加速折舊法。此外，企業可依據有關法規和企業的具體情況，選擇相應的折舊年限來達到節稅的目的。
6.股利分配過程中的稅收籌劃。股利分配方式主要有兩種：現金股利和股票股利。我國現行稅法規定，個人股東獲得現金股利，按規定的20%稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。因此，企業可以對現金股利的發放比例進行籌劃。
7.職工工資的籌劃。計算應納稅所得額時，扣除職工工資的辦法有兩種：一是計稅工資法，發放工資總額在計稅標準以內的據實扣除，超過標準的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的，在計算應納稅所得額時準予扣除。
1概念及特點
1.1稅收征管是一種執行性管理
稅務人員在征管過程中，只能按既定的稅法正確執行，在執行過程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責。因此，在稅收征管過程中遇到稅收法規無法執行時，必須通過信息反饋，最終以修訂稅收法規的形式來解決，在法規未修訂之前，只能正確執行。
1.2稅收征管應遵循法定程序
稅收征管的一切活動都應有法律依據，遵循法定的程序，不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題，也只能通過修改稅收征管法來解決，而不能在征管過程中相機行事。
2對稅收籌劃認識上的誤區
節稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的的行為。
3稅收征管籌劃的策略
3.1完善稅收制度，加強稅收法制建設是稅收征管籌劃的前提
（1）對稅收籌劃方案的合法性有明確、統一的認定標準。具體來說，即對逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構成要素和性質明確認定，并明確對合法的稅收籌劃方案的否定由稅務機關負舉證責任。
（2）稅收籌劃的基本方向的原則。規定納稅人必須利用合法的手段來實現其籌劃的最終目標，不得與立法精神相違備。
（3）明確稅收籌劃當事人的權利與義務。對稅收籌劃方案的受益人同時又是納稅人承擔方案所涉及的法律問題。并對其違規行為所負的法律責任加以明確。
3.2人的籌劃是稅收征管籌劃的關鍵環節
（1）建立良性的進入機制。
在個人信用方面，美國在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴格的規定，在上世紀70年代初，由美國就業平等機會委員會、人事管理總署、勞工部和司法部聯合提出了“雇員選擇程序統一準則”，所涉及的范圍十分廣泛，包括申請表、申請條件、績效測驗、審查、書面測驗、領導談話和領導測驗等。個人信用之所以能夠發揮作用，是因為通過對構成個人信用變量的分析可以預測其以后的行為。如果所預測的行為對社會不利，則要把該人排除在選擇之外。一般而言，個人信用越好的候選人，對他行為的預測越趨向良性，被錄取的概率就越大。
（2）建立良性的退出機制。
只升不降似乎已成為我國公職機構的鐵定規律。美國就設立了公績制委員會，接受雇員的申訴，維護雇員的權利，這樣的機制的存在可使退出機制實現了良性循環，否則退出機制可能被扭曲，有可能成為不良動機的手段。因此，為保持機構的活力，應有進有退，能升能降，對于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應的處罰。
3.3征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環節
（1）在對稅務登記進行管理時，應注意以下問題：首先，在對領取稅務登記證的經濟主體收取規費時，只收工本費，不收手續費及其他費用；其次，明確稅務登記證的地位，讓其發揮類似身份證的作用，確保每個納稅主體都有稅務登記證，實行普通納稅申報制度；再次，使稅務登記證做到全面性、準確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。
（2）賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應做到合法、準確、完整和耐久，記賬憑證管理應做到以原始憑證為基礎，憑證上的項目應齊全。
（3）納稅申報方式主要有三種：一是網上申報，適用于有限公司等單位納稅人；二是雙委托納稅申報，即稅務機關委托銀行給納稅人開戶，由銀行定期劃款的申報方式，適用于個體工商戶納稅人；三是上
轉貼于
一、企業稅收籌劃的目標
企業稅收籌劃的目標就是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化，其外在表現就是納稅最少，納稅最晚，即實現“經濟納稅”。
（一）恰當履行納稅義務
恰當履行納稅義務是稅收籌劃的基礎目標，旨在規避納稅風險、規避任何法定納稅義務之外的納稅成本的發生。為此，納稅人應做到納稅遵從，即依法納稅，實現涉稅零風險。因為稅收具有強制性，任何人必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。如果偏離了納稅遵從，企業將面臨涉稅風險。稅收制度又具有復雜性、多變性，這就意味著納稅義務不能自動履行，即納稅人必須不斷學習，及時、正確掌握現行稅法，并隨之進行相應的籌劃，才能恰當履行納稅義務。
（二）納稅成本最低化
納稅人為履行納稅義務，必然會發生相應的納稅成本。納稅成本最低化是稅收籌劃的基本目標。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。前者是納稅人為履行納稅義務而付出的人力、物力、財力，后者是納稅人在履行納稅義務過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。直接納稅成本考慮的是經濟付出，容易確認和計量，間接納稅成本不能直接衡量和計算，則需要估算或測算。稅收制度越公平，納稅人的心理就越平衡；稅收負擔若在納稅人的承受能力之內，其心理壓力就小；稅收征管越透明、越公正，納稅人對稅收的恐懼感便越小，納稅成本就越低。納稅成本的降低，會使企業利潤增加，從而增加應稅所得額，這對稅務機關來說，則可增加稅收收入，降低其征管成本，是一種雙贏結果。
（三）稅收負擔最低化
稅收負擔最低化是稅收籌劃的最高目標。是一種積極的、進攻型的稅收籌劃目標。現代稅收籌劃應該服從、服務于現代企業的財務目標。企業財務目標從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現稅后利潤最大化的基礎和前提。
世界經濟一體化導致國際貿易日趨頻繁，跨國經營企業越來越多、規模越來越大，但各國稅制都具有復雜性、差異性和多變性。企業在國內、國際經營中如何實現稅負最低，利潤最大，是一項復雜的系統工程，需要對企業的涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律的規定、國際慣例、道德規范和經營管理需要之間尋求平衡，爭取在涉稅零風險下企業利潤的最大化。因此，稅收籌劃應以企業整體和長遠利益作為判斷標準。稅收負擔最低化更多的是從經濟觀點而非稅收角度來謀劃和安排，稅收籌劃的焦點是企業現金流量、資源的充分利用，納稅人所得的最大化。
二、企業稅收籌劃的風險分析
在市場經濟條件下，企業的任何經濟活動都存在一定的風險，都需要一定的成本費用支出，企業納稅以及稅收籌劃也不例外，它可能會給企業帶來相應的風險。
一是投資扭曲風險。建立現代稅收制度的一項主要原則應是稅收的中性原則。該原則的基本內涵是，國家征稅除了使納稅人因納稅而發生負擔以外，最好不要再使納稅人承受其他額外負擔或經濟上的損失。納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上并非如此，由于納稅會使市場中各種相對價格發生變化，原來有效率的資源配置狀態變形，稅收的額外負擔隨之產生，納稅人會因稅收因素而放棄最優的甲投資方案而改為次優的乙投資方案，這種因征稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業帶來的機會損失的可能性，就是投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中性，稅收的非中性越強，投資扭曲風險程度越大，相應的扭曲成本也就越高。
二是經營損益的風險。政府征稅（尤其是所得稅）體現為企業既得利益的分享，而并未承諾承擔相應比例經營損失風險的責任，盡管稅法規定企業一定期限內可以用以后年度實現的利潤（稅前利潤）彌補前期發生的經營虧損。即企業盈利，政府通過征稅獲得一部分，企業虧損政府因允許企業延期彌補虧損而相應承擔了部分風險。但這種“風險分擔”是以企業在以后限定期限內擁有充分獲利能力為假定條件的，如果企業在以后限定的期限內沒有獲利，一切風險將完全由企業自己承擔。如果企業在以后限定的期限內擁有充分獲利，由于抵補虧損的資金來源并非來自企業以前年度盈利時已繳納的稅款返還,而是企業以后年度實現的利潤，這說明國家稅收的立法在總體上是向政府傾斜的。因為已納的稅款不能返還，意味著企業的稅收負擔相對加重了，彌補前期虧損的結果，企業承擔了大部分損失（按現行33%的企業所得稅率，企業承擔的是67%）。
三是稅款支付的風險。納稅作為企業對政府負債的償還,具有單向、強制、貨幣支付的剛性約束。它不同于企業一般性債務的償還，其他債務的償還具有非貨幣支出的特點，有時可不動用現金即可結清所欠債務，如雙方互為債權債務、新舊債務調換、債務重組等。而企業所負的稅收債務，不可能采取與政府間債權債務互抵的途徑予以結清，企業必須無條件履行納稅義務，按期申報，繳納稅款，非經稅務機關批準，不得延期繳納稅款。在批準延期納稅的情況下，如果納稅人最長超過3個月的期限仍未納稅，同樣屬于違法行為。企業一旦資金不足而又未批準延期納稅或批準延期納稅而又超過延期期限的，不但要受到稅務機關的經濟懲罰，而且要承受因企業信譽的降低而可能導致其市場價值潛在的有形、無形損失，這種損失比前者可能更大。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
研究稅收籌劃在企業財務管理中的應用，特別是在存貨的計價方法、固定資產折舊的計算方法、虧損彌補方法等方面謀求稅收籌劃的策略，具有非常重要的現實意義。
（一）利用存貨計價方法進行稅收籌劃
存貨是企業在生產經營中，為銷售或耗用目的而儲存的有形資產。包括原材料、在產品、產成品、商品等。依據我國《企業所得稅暫行條例》的規定，納稅人的各種存貨應以取得的實際成本計價。各種存貨的發出或領用的成本計價方法，可以采取先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等方法中任意一種。納稅人可以根據實際情況，靈活利用存貨計價方法進行稅收籌劃。但是我國稅法規定，納稅人的存貨計價方法一經確定，不得隨意改變。如確需改變的應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準，否則，對應納所得稅額造成影響的，稅務機關有權進行調整。
存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大關系。存貨計價方法的不同，對納稅人的應稅所得和應納稅額有直接的影響，因此，采用何種計價方法是企業稅收籌劃的重要內容，企業可以根據不同的情況，選擇一種最佳成本計算方法，達到節約稅收成本的目的。
當材料價格不斷上漲時，后進的材料先出去，計入成本的費用就高，而先進先出法必然使得計入成本的費用較低。如果企業正處于所得稅的免稅期，也就意味著企業獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業就可以選擇先進先出法計算存貨成本，以減少存貨費用的當期攤入，擴大當期利潤，達到少繳所得稅的目的；相反，如果企業正處于征稅期，其實現的利潤越多，則繳納的所得稅就越多，這時企業就可以選擇后進先出法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。如果價格平穩或價格波動不大，則宜使用加權平均法。尤其在不同年份企業所得稅稅率有差異時，企業對存貨計價方法的選擇，可以將高額的利潤保留在免稅或低稅年度，從而節約稅款，提高企業的經濟效益。
（二）利用固定資產折舊計算方法進行稅收籌劃
為了使固定資產由于損耗而減少的價值得到補償，應按期間收入和費用配比的原則，將折舊費用分期計入產品成本和費用，否則會影響利潤和應納稅額。選擇最佳的折舊方法，可以為企業帶來實惠。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、產量法和加速折舊法。納稅人折舊方法一經確定，不得隨意變更。
稅法對固定資產的折舊方法進行了嚴格的限制。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，原則上采取直線折舊法。根據國家稅務總局國稅發[2003]113號文件規定，對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產“母機”的機械企業、飛機制造企業、化工生產企業、醫藥生產企業的機器設備；對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態的機器設備；證券公司電子類設備；集成電路生產企業的生產性設備；外購達到固定資產標準或構成無形資產的軟件，企業可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的方法，同時報當地主管稅務機關備案。對符合上述加速折舊條件的固定資產，應采用雙倍余額遞減法或年數總和法折舊。
從企業稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業承擔的稅負最輕，而快速折舊法較差。這是因為直線攤銷法使企業攤入成本的年折舊額基本相等，能有效地遏制某一年內利潤過于集中，適用稅率較高，而別的年份利潤又驟減的現象，從而使納稅金額較小，稅負較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業更為有利。因為加速折舊法可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業前期利潤少、納稅少；后期利潤多，納稅多，從而起到延期納稅的作用。企業推遲繳納所得稅，可以視為政府提供的無息貸款，這對企業是有利的。運用加速折舊法計算折舊時，開始的年份提取了更多的折舊，沖減了稅基，使得應納稅所得額減少，企業的利潤向后順延；同時可使企業加速對設備的更新，促進技術進步，增強企業發展的后勁。可見，企業可以通過選擇加速折舊法，達到節約稅款，較好的實現稅收籌劃的效果。
（三）虧損彌補方法的稅收籌劃
根據我國稅法規定，納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過五年。五年內不論納稅人是盈利還是虧損，都應該連續計算彌補的年度。
1.用稅前利潤彌補虧損的稅收籌劃
企業可以利用資產計價和攤銷方法以及費用列支范圍和標準的可選擇性，在稅法允許的范圍內，在用稅前利潤彌補虧損的五年期限到期前，繼續造成企業虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。尤其是外商投資企業，充分利用這一優惠政策，可以推遲企業的開始獲利年度，達到減輕企業稅負的目的。因為稅法規定，經營期在10年以上的生產型外商投資企業，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。開始獲利年度是指企業開始生產經營后第一個獲得利潤的年度，如果開辦初期有虧損，可以逐年結轉彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。如果企業更加合理地安排資金投入，在稅法允許的范圍內選擇恰當的會計政策和會計處理方法，充分利用稅前利潤補虧這一優惠政策，推遲企業開始獲利年度，就可為企業減輕稅負創造條件。
2.用投資分回利潤彌補虧損的稅收籌劃
根據我國稅法規定，如果投資方企業發生虧損，其分回的利潤可先彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按照規定補繳企業所得稅。為了簡化計算，企業發生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按規定計算補稅。如果投資方企業所得稅稅率低于被投資方，則無需補稅；如果投資方企業所得稅稅率高于被投資方，應按規定補繳所得稅。補繳稅款的計算公式為：
關鍵詞：稅務籌劃 財務管理 關系 應用
實現經濟利益和經濟效益的最大化，是現代企業的最重要目標。為實現這一目標而開展的財務管理滲透在社會經濟組織各個生產經營環節的重要管理經營活動，在現代企業發展中發生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財務管理的一項重要內容，在當代企業發展中扮演著越來越重要的角色。那么，稅收籌劃與財務管理之間具有什么樣的關系？如何更好地發揮稅收籌劃在財務管理中的作用？圍繞這兩個問題，本文即將進行簡要探討。
一、稅收籌劃與財務管理的概念
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國家稅收相關法律法規和有關政策的前提和基礎上，通過對社會經濟組織（主要是企業）內部的籌資、投資、生產經營、市場成本等進行合理籌劃、方案對比和科學篩選，從而選擇最利于社會經濟組織實現經濟利益和利潤目標的納稅方案，最終實現降低生產經營成本、擴大社會經濟組織利益、實現財務收益與經濟價值雙增長的目的。
（二）財務管理的概念
財務管理是在現代社會經濟組織內部管理中居于核心地位的經濟管理行為，它主要是指根據社會經濟組織的戰略統籌和戰略目標，以相應的經濟價值分析為基礎，從而對社會經濟組織內部的資金活動、收入支出、物資分配等進行科學管理和合理控制的行為和活動。按照社會經濟組織財務活動的管理內容和流程，可以講財務管理分為籌資管理、資金運營管理、利益分配管理等。
二、稅收籌劃與財務管理的關系分析
（一）兩者在目標上具有層次遞減性
稅收籌劃既是一種對現代企業經濟起調節作用的理財活動，又是財務經濟學與稅務會計相互交叉融合而形成的學科，它與財務管理同屬于財政學。在企業經濟活動中，要實現稅收籌劃目標需要在綜合評估各種理財項目的基礎上制定科學方案并按照財務管理目標執行。因此，財務管理目標是更廣泛層次的目標，它對稅收籌劃目標的實現具有決定性意義，稅收籌劃目標的實現必須符合財務管理的目標范圍。
（二）兩者在職能上具有統一性
一方面，由于稅收籌劃在企業便捷搜集稅收信息、順利進行各項決策等方面與財務管理具有一致性，并且是現代企業實現財務科學決策的重要環節，因而領著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業財務預算和決算的過程，要受到財務規劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財務預算控制，并要接受財務控制的監督。
（三）兩者在內容上具有關聯性
在現代企業發展中，財務管理一般包括籌資活動、生產經營活動、內外投資活動、股利分配活動等內容。稅收籌劃在內容上與財務管理具有很強的關聯性，并對財務管理的內容具有重要影響。例如：在企業籌資活動中，不同的稅法規定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會對企業籌資活動造成影響。
（四）兩者在發展上具有融合互動性
在財務管理過程中，稅收籌劃能夠產生系統性的整合作用，通過稅收籌劃與財務管理的有機融合，非常有利于企業財務管理目標和市場發展目標的實現。在市場經濟條件下，稅收籌劃與財務管理在本質和內容上具有很強的融合性、互動性，實現兩者的互動融合，能夠實現短期效益與長期效益的相互融合和有效銜接，最終實現企業經濟效益的最大化和長遠的市場發展目標。
三、稅收籌劃在財務管理過程中的應用
（一）在籌資環節應用稅收籌劃
在籌資環節，要從提高企業經濟效益的角度出發，充分考慮籌資渠道、籌資數量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點，無論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發行股票、發行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來考慮，并努力爭取各種稅收優惠。
（二）在投資環節應用稅收籌劃
在企業進行投資預測和投資決策的過程中，必然要考量投資預期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運用國家的稅收見面抵扣政策和企業的實際情況來科學選擇投資方向和投資項目，從而增加投資成功的概率和機會。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動，對比選擇稅負最小化的計稅方式和出資方式。
（三）在生產經營環節應用稅收籌劃
在企業生產經營過程中，通過稅收籌劃能夠實現對企業成本、收益、費用、資產等的科學調整，從而實現控制企業利益和利潤、降低稅負和風險的目的。一方面，要在遵守相關法律法規的基礎上，合理選擇費用分攤、折舊計提、存貨計算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實現企業經濟利益最大化。
（四）在利益分配環節應用稅收籌劃
由于不同的利益分配方案，依法應承擔的納稅義務也不相同。因此在企業利益分配環境進行稅收籌劃，能夠實現企業稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤來彌補上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負擔，企業不應將保留在低稅率階段的投資利潤作為分配內容。此外，要積極運用所得利潤進行在投資，在擴大再生產和開放新項目中獲得更多的投資退稅政策優惠。
四、結束語
稅收管理作為企業財務管理的重要內容之一，對反映企業經濟運行情況、提供財務決策信息和幫助企業實現市場價值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現代企業稅收管理中最富有前瞻性和戰略性的管理行為，理應在財務管理中發揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當前我國許多企業對稅收籌劃與財務管理的關系認識不清，對稅務籌劃的意義和價值重視不夠，致使企業本來可以依法合理享受的稅收優惠又沒享受到，從而導致企業綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現代企業發展過程中，要充分發揮稅收籌劃和財務管理的職能作用，并努力促進稅收籌劃、財務管理的相互融合、相互促進和共同發展。
參考文獻：
[1]楊煥玲.企業稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國管理信息化，2009，06：40-41
關鍵詞：稅收籌劃 風險管理 對策
近年來，隨著我國市場經濟的迅速發展，稅收籌劃已經成為企業合法、合理降低稅負、獲取經濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學性、規范性和合理性已成為現代企業財務管理的一項重要內容。風險與收益并存，稅收籌劃工作給企業帶來節稅收益的同時也蘊含著一定的風險，如果無視稅收籌劃帶來的風險，不對這些風險進行管理和控制，而進行盲目的稅收籌劃，將可能使企業遭受巨大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風險的管理和控制進行相關的探討，對現代企業在稅收籌劃實際業務中進行風險防范和規避具有重要的意義。
一、稅收籌劃風險的內涵和特征
稅收籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下，在納稅之前，企業為減輕稅負，實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。稅收籌劃風險是指企業在進行稅收籌劃活動過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業的實際收益與預期收益相背離的可能性。稅收籌劃風險一般包括三方面內容：稅收籌劃風險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風險的主要承擔者；稅收籌劃風險是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風險是實際收益與預期收益相偏離的可能性。
稅收籌劃風險除了具有一般風險的特征外，同時由于其自身所處環境的各種不確定性，使得稅收籌劃風險也具有自身的特點。稅收籌劃風險的特點主要表現在以下幾方面：（1）稅收籌劃風險具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風險；（2）稅收籌劃風險具有不確定性和復雜性，利率的調整、匯率的變化以及政策的調整等這些瞬息萬變的經濟環境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應的稅收籌劃的表現、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風險的復雜性；（3）稅收籌劃風險具有可控性，雖然其具有不確定性和復雜性，但產生稅收籌劃風險的因素可以參照經驗數據進行分析和估算，進而可以對風險進行度量和控制；（4）稅收籌劃風險具有主觀相關性，即面臨風險的主體的不同行為和決策會產生不同程度的風險。
二、稅收籌劃風險的形成原因
1.稅收籌劃風險是由稅收的本質屬性決定的
稅收的強制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風險存在的必然性。從稅收的強制性來看，納稅人與征稅人（稅務機關）之間的權力和義務是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務機關是稅收籌劃“游戲規則”的制定者，一旦調整稅法，納稅人沒有及時作出反應，就會形成風險，從而導致稅收籌劃風險的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經濟利益期望通過稅收籌劃來降低或規避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩定增長，必然會加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導致納稅人稅收籌劃行為存在風險；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時應按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規，納稅人不能隨意更改稅務處理方法，進而產生稅收籌劃風險。
2.稅收籌劃實施者能力水平有限
稅收籌劃方案的制定、選擇和實施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認知與能力水平對稅收籌劃的優劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風險的主觀相關性所決定的。一般來說，當稅收籌劃實施者具有較全面的稅收、財會、法律等知識時，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體能力素質水平來看，部分納稅人財會、稅收以及法律等相關能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風險，難以達到預期的效果。
3.稅收籌劃方案實施過程的不確定性
稅收籌劃方案實施過程需要面臨兩種不同的環境，內部環境和外部環境，前者主要指納稅人的經濟活動，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風險。從內部環境納稅人的經濟活動來看，稅收籌劃決定了納稅人經營活動的事先安排，涉及生產經營活動的各個環節，而因經營不善產生風險是稅收籌劃中最常見的風險，納稅人的生產、經營、投資、理財和管理等活動對稅收籌劃風險都有較大的影響作用，比如企業資產負債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會影響稅收籌劃方案的實施，同時也增加了企業的納稅成本，增加稅負，甚至帶來稅務機關的經濟制裁。從外部環境相關政策的調整來看，在不同的經濟發展時期，國家通常會出臺新的稅收宏觀調控措施，同時國家法規變化、體制變革頻繁、政局不穩等都會相應的增加稅收籌劃風險；反之，政策法規明朗穩定，堅持法治，稅收籌劃的風險也就會減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現都對納稅人的生產經營活動產生了一定的沖擊，納稅人經營活動出現困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無法實施，也就相應的增加稅收籌劃風險。
4.稅收執法力度的加強，征納雙方認定差異
隨著稅務機關執法力度不斷的加強，稅務稽查和處罰工作不斷規范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實是企業與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經濟利益驅動的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進行稅收籌劃的調整，進而導致稅收籌劃的失敗。同時，由于我國當前相關稅收法律法規不夠完善，具體稅收條款設置仍不十分明確，且對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認定差異，而在一定范圍內稅收籌劃方案的合法性往往由稅務機構自有裁量，再加上稅務執法人員素質的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風險。
三、加強稅收籌劃風險管理和控制的相關措施
1.遵循稅收籌劃風險管理原則
稅收籌劃風險管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業整體效益的原則，稅收籌劃風險管理應著眼于企業整體利益，考慮企業的長遠發展，同時考慮稅收法規之間的相互制約性，避免籌劃風險，從而降低稅負；（2）稅收籌劃風險管理應遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風險管理方案在實施過程中需綜合比較風險管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風險管理方案才是可行的，否則毫無意義；（3）遵循企業部門人員間的配合原則，特別是財會部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風險管理授權制度，從而確保企業稅收籌劃風險管理任務和目標的實現。
2.采用科學方法識別稅收籌劃風險
識別稅收籌劃風險是稅收籌劃風險管理的基礎，是稅收籌劃風險控制的核心內容。稅收籌劃風險的識別方法有很多，企業應結合稅收籌劃風險的具體特征，根據具體情況靈活運用。這里主要介紹三種風險識別方法：一是環境分析法，重點分析企業內部外環境的不確定性及其變動趨勢，外部環境包括政治環境、經濟環境和社會環境，企業應根據國家的產業政策、稅收政策等及時的調整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風險。二是財務管理分析法，稅收籌劃貫徹企業財務管理的各個環節，二者具有相關性，因此可以借助財務管理來識別稅收籌劃風險，具體的可以通過財務管理的籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等，通過選定一個指標作為財務風險的預警界限，以此達到對稅收籌劃可能產生的財務風險進行識別。三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個環節進行調查和分析，包括識別信息收集階段的風險，如信息不全面、信息時效性差等風險；識別方案選擇階段的風險，包括判斷方案是否具備實施條件及實施的成本，判斷方案實施的長期和短期利益，比較個方案的差異和相對優勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風險；對方案實施的情況進行績效評估，即對稅收籌劃風險的事后控制，包括評估不全面的風險，或是沒有考慮時間價值等。
3.做好稅收籌劃風險的事前控制和事中控制
稅收籌劃風險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業應加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準確性、及時性、完整性和相關性，確保稅收籌劃對信息質量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時利用網絡技術及時跟進稅法的變更和調整，提高反應速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風險；另一方面，企業應加強人員管理，提高稅收籌劃風險管理相關人員的法律、稅收、會計、財務和金融等各方面知識，以及職業道德素質，加強籌劃人員的培訓和再教育，確保稅收籌劃風險控制的有效實施。
4.加強企業內部管理，完善稅收籌劃風險管理
首先，企業可以設立專門的稅務部，對稅收籌劃進行科學的規范和管理，一方面引進具有稅收籌劃能力的高素質人才，根據企業運營情況制定最優的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風險；另一方面，稅務部要協調、處理好企業與稅務機關關系的工作，實時全面的了解稅務法律法規，做好稅收籌劃方案更改的準備，同時加強與稅務機關的聯系和溝通，避免不必要的執法風險。其次，動態靈活地執行稅收籌劃方案，建立科學快捷的稅收監控體系，對發生稅收籌劃風險的關鍵因素建立預警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業靈活的執行稅收籌劃方案；再次，完善企業經營管理，規避稅收籌劃風險，明確各部門的涉稅事項，對關鍵部門的涉稅內容作出清晰的描述，明確部門責任，便于各部門在稅收籌劃方案實施過程中進行協調，從而實現稅收籌劃目標，規避企業經營過程中可能帶來的稅收籌劃風險。
總之，企業應完善對稅收籌劃風險的識別機制，加強企業內部經營管理，強化稅收籌劃風險管理和控制，為稅收籌劃風險控制提供保障，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，進而實現減輕稅負的目標，保證企業健康穩定的發展。
參考文獻：
[1]胡臘中.淺析企業稅收籌劃的風險及控制[J].現代經濟信息，2011.
1稅收籌劃概念與特點
第一，稅收籌劃簡單的說就是財務管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務管理內涵更加的深入。我國企業早期階段，財務管理的重點內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業投資效益的計算。財務管理人員通過項目開發階段，就對稅收政策進行關注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業現金流，使得項目更具收益。現階段，企業經驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業所得稅。企業通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規劃行為。我國社會經濟發展過程中，各政府借助稅收對市場經濟進行宏觀調控。不同的對象、不同的行業都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優化市場資源，同時也能夠對現有的產業結構進行最大程度的優化。因為市場調控下，每個行業的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質也有很大的差別，因此每個企業所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業會按照自己的實際情況，制定相應的稅收政策。
2財務管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則
企業經營發展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經營效益，因此財務管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應用，企業需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業的經營成本必然會增加，因此財務管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業成本效益能夠真正的實現最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業成本效益最大化的要求，應該具備幾點：第一，企業稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時間，以及企業經營過程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業應該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則
稅收籌劃雖然是為了讓企業能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業在進行財務稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。
2.3與財務管理目標相適應的原則
稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。
企業進行稅收籌劃的目的是為了實現合法節稅，使企業價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發生各種籌劃成本，因此企業必須對預期獲得的收入和發生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。
稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
3.3企業在進行稅收籌劃時，要以企業整體利益為出發點。
由于稅收籌劃是以實現企業價值最大化為目標，因此，企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業自身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規。因此，企業要注意培養和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。
4結束語
結合當前很多的企業實際情況來看，很多企業在開展稅收籌劃的過程中，并未取得很好的應用效果。稅收籌劃對于企業的積極影響也沒有得到很好的體現。部分企業在開展稅收籌劃的工作當中還存在認識方面的誤區，在實際的工作當中也普遍出現了這樣或那樣的問題，對稅收籌劃職能的充分發揮造成了一定的負面影響，鑒于此，重點探究正確、合理、科學的稅收籌劃對于企業財務管理的積極影響在當下看來具備了很強的現實意義。
二、企業稅收籌劃在現代財務管理中的運行現狀及問題
(一)稅收籌劃表現的較為片面
雖然很多企業都在積極開展稅收籌劃工作，但是很少有企業能夠深刻的對稅收籌劃工程產生一個全面的認識，對于稅收籌劃工作的錯誤認識或認知較為片面也成了企業開展稅收籌劃工作中的一大障礙。現階段很多企業僅僅在生產及經營板塊當中開展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業的其他財務板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤分配方面相關的稅收籌劃工程開展的效果就比較不理想，這也導致了稅收籌劃工作在開展上的積極作用也產生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開展對于企業財務管理和利益增長方面得職能也沒有具體體現出來。
(二)缺乏專業性的稅收籌劃人才
很多中小型企業雖然當前正在嘗試著開展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專業性人才，所以開展的效果并不太理想，這也是大多數企業稅收籌劃工作當中普遍存在的一個弊端。稅收籌劃與企業開展的財務管理工作不同，稅收籌劃工作的專業性和系統性都比較強，在這些因素的影響下，企業稅收籌劃的復雜性大大增加。很多企業由于專業的稅收籌劃人才短缺，導致由財務系統內的員工身兼數職，既負責財務管理也負責稅收籌劃。正是因為這種情況的產生，才導致很多企業即使是開展了稅收籌劃工作往往也無法取得很好的運行狀況，導致在開展過程中出現了很多無法解決的問題，稅收籌劃工作在企業財務管理方面的作用也沒有充分顯露出來。
(三)稅收籌劃風險指數較大
合理的稅收籌劃對于企業產生的積極影響不容小覷，特別是在節約賦稅成本方面，但是現階段企業所進行的稅收籌劃相關工作可能會成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個重要特點。這對于企業來說，開展稅收籌劃工作無疑給自身增加了很多的風險性，但是很多企業在開展這方面的籌劃工作時往往忽略了這一點，并未對相關風險的防范以及規避做出有效關注。基于企業節稅目標開展的籌劃工作很大程度上會增加企業的稅收籌劃風險，在企業并未重視到稅收籌劃的風險性時，稅收籌劃在企業財務管理中起到的作用，對企業本身來說無疑是一種潛在的威脅。
(四)稅收籌劃目標模糊
稅收籌劃目標模糊也是當前很多企業開展稅收籌劃工作當中的一大疏忽點，由于稅收籌劃目標的模糊，企業在開展稅收籌劃工作時就會無法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業將節稅作為相關工作開展的具體標準，但是企業對于如何高效進行節稅方面表現的卻較為不理想，更加沒有結合企業本身特性來開展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標的模糊，會導致企業財務人員在開展稅收籌劃工作時將其與其他的財務工作混淆起來，長此以往更加劇了節稅效能低下這一問題，一些新的問題也會逐漸在此過程暴露出來。
三、稅收籌劃工作在企業財務管理中的改進措施
(一)深化對稅收籌劃工作的理解
現在企業在開展稅收籌劃工作時相關工作人員需要加深對于稅收籌劃的理解，特別是針對那些經營規模較小的中小型企業來說，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經驗，只有不斷加深對其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關工作人員需要仔細研讀稅收方面的法律法規，在此基礎上對于稅收籌劃的工作進展做一個具體的工作規劃和工作制度。另一方面，企業還需要不斷加深稅收籌劃在企業各個方面的應用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進程當中去。只有不斷的加深對于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對于企業的積極影響力才能在此過程中被不斷的凸顯和強化。
(二)加強專業稅收籌劃人才的培養
因為稅收籌劃相比于企業其他工作來說，還是有著較強的系統性與專業性的，因此不能將其當成一般的財務管理工作來看待，企業更好的開展稅收籌劃工作必須要建立更加專業的稅收籌劃人才隊伍。鑒于此，企業需要培養或者引進這方面的高素質專業性人才，在財務部門內部設置一個專業的稅收籌劃單位來負責稅收籌劃工作的運行。建立在專業團隊基礎上的企業稅收籌劃工作，可以使得企業稅收籌劃工作的質量和效率得到很大的提高，一些新型、科學更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運用到工作當中去。
(三)重視稅收籌劃風險的規避
稅收籌劃風險一旦成為實際，就會對企業的外部形象和內部常規運行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業從現階段開始就需要注重對于稅收籌劃風險的規避工作。規范化、標準化的稅收工作模式能夠將稅收籌劃的風險盡可能的壓縮在企業的可承受范圍之內。具體來說，企業在開展稅收籌劃工作時，企業要求這方面的員工加強對于稅收法律法規的學習，特別是對稅法可能出現的各種改變和波動來說，更需要及時的掌握，并嚴格按照相關稅法規定來開展工作，制定嚴格的工作規章制度。另一方面，財務部門還需要定期對自身進行內部審查，通過對稅收籌劃工作進程中的全方位、全過程審視來搜索可能出現的潛在風險。
(四)明確稅收籌劃的對象
企業經營的規模大小與生產產品的不同決定了企業不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業稅收工作的延伸，但其與企業生產經營活動是息息相關的，因此這也就要求企業在開展稅收籌劃工作時要充分的結合企業的經營特性來開展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標來為籌劃工作的開展提供一個系統的指導。另一方面，通過明確不同的稅收主體，可以更好的促進稅收籌劃工作的進行，企業通過對稅收籌劃目標的達成狀況的確定，也能不斷的發現工作中存在的疏忽點和弊端，進而為企業稅收籌劃工作的調整提供系統的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對象明確的狀態下開展的相關工作，會使得企業的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業積累這方面的工作經驗，進而將稅收籌劃工作的積極方面體現出來。
【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 稅務管理
一、稅收籌劃的特點
稅收籌劃的目的是在合法的前提下，通過在生產、經營、投資和理財等活動中的“未雨綢繆”，最大限度節約稅款，以獲取可觀的稅收利益。為了避免稅務籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為混為一談，筆者認為有必要對稅收籌劃的特點進行如下總結：稅收籌劃的所有活動都是在國家稅法的允許范圍內開展的，具有合法性的特征；稅收籌劃具有明顯的目的性，采用的是合理避稅形式，通過避免企業不必要繳納的稅款，為企業在稅收方面節約成本，稅收籌劃與企業的價值目標同步，是企業長期發展過程中的重要財務管理手段；稅收籌劃是按照國家的稅法優惠政策行使的財務管理權利，具有政策的導向性，是政府引導納稅人呵護國家稅法的經濟行為；稅收籌劃的專業性要求很高，需要專業的財務管理人員加以應用，不僅要求財務管理人才熟悉國家相關法律法規，而且要求其具備扎實的風險投資知識。
二、財務管理中應用稅收籌劃的必要性分析
（一）稅收籌劃在財務管理中的作用
稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，企業只有科學合理地應用稅收籌劃，才能有最大限度提升企業的財務管理價值和實現財務收益的最大化，具體來說，稅收籌劃在財務管理中具有以下幾方面的作用：
1.稅收籌劃通過提升企業決策活動的可行性和可操作性，推動企業經營活動的良性發展，并幫助企業開源節流，減少經濟浪費現象，在法律允許的范圍內，規范而嚴密地減少稅收，規范企業的會計核算行為，增強企業的競爭力。
2.企業生存和發展的目標是盈利的最大化，與財務管理目標是一致的，實際的財務管理工作中，盈利水平的提高，通常有兩種方法：一是企業改革，提高企業的運營水平，二是稅負的減輕，追求可觀的稅后利潤。在稅務籌劃的帶動下，后者實現財務管理目標更為直接，增加企業的固有資金和投資資金，讓企業擁有更多自由流動的資金。
3.企業通過掌握國家稅收等政策法規，針對性制定納稅策略，有利于進一步完善稅收籌劃，有機結合經濟效益和社會效益，增加國家的財政收入。
（二）稅務籌劃存在的問題
目前國內稅收籌劃機制尚未成熟，一般處于初步認識、理論成熟和廣泛推廣三個階段，這三個階段主要存在以下幾方面的問題：
1.在認識方面存在誤區，部分企業對稅收籌劃的意義不理解，將其與避稅和漏稅等混為一談，忽略了稅務籌劃的風險，因此無法發揮稅收籌劃的積極作用，甚至造成了稅收籌劃的失敗。
2.稅收籌劃屬于專業型的財務管理工作，專業人才的匱乏成為目前大多數企業開展稅收籌劃的心病，一方面，財務管理人員不具備稅收、會計和財務管理等的綜合管理能力，對企業經營、投資和籌集資金等活動也不了解，致使企業稅收籌劃工作的成本居高不下，企業也難以獲得更高的稅收受益。
3.稅收籌劃工作的稅收環境需要依靠稅務機關的監督和指導，但這一點恰恰是目前稅收籌劃所欠缺的，目前國家層面和企業層面的稅收籌劃尚未達到共贏的水平，導致企業偷稅、逃稅和漏稅的情況時有發生，制約了企業稅收籌劃事業的發展。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
（一）稅收籌劃在籌資階段的應用
一切的經濟活動都以資金籌集為前提和基礎條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當處理，尋找低稅點。企業的籌資方式一般有內部積累、員工投資入股、銀行貸款、企業拆借、發行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業帶來不同的預期收益，同時也給企業帶來不同的稅負水平。因此，企業在籌集資金的過程中，要對籌資方式進行比較和分析，綜合考慮企業資金結構方面的稅收籌劃及其風險，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實現節稅和稅收利潤最大化的目標。
（二）稅收籌劃在投資階段的應用
企業的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經濟效益，而目前的市場競爭越來越激烈，企業的投資者在投資階段，需要以成本的競爭為核心，考慮企業納稅額在投資成本中的比例，換句話說，企業投資的最終收益受到應納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應用，一要針對市場經濟的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負擔，二是結合國家在具體地區的稅收政策和分析企業的經驗情況，綜合考慮國家給予的稅收優惠，進行稅收籌劃投資方案的制定，三是選擇合適的投資地點，譬如一些稅收政策比較優惠的偏遠地區，以此減少企業的稅收負擔，并可觀性地提高企業的盈利水平。
（三）稅收籌劃在利潤分配階段的應用
企業的利潤分配包含稅前和稅后兩個階段，前者涉及到所得稅的問題，企業要在虧損彌補階段的期限之內，用稅前的利潤填補年度虧損，以此減少稅務支出。而稅收的利潤分配將形成實收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內部融資的重要來源，企業可以利用這部分的融資資金，用來擴大生產規模或者開發新的項目，這樣一來就能夠享受投資退稅的優惠政策。換句話說，企業的投資者可以利用被投資利潤分配的政策影響進行稅務籌劃，以此達到節稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個人所得稅和股份公司的現金流量，可以通過發放股票股利，增加企業的運營資金，股東也就可以避免上交個人所得稅。為了幫助投資企業獲得更多的稅后凈收益，在分配股利的時候，被投資的企業要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。
（四）其他應用方法
首先，企業的稅收籌劃工作的開展，要發揮稅收籌劃工作專業人才的作用，為財務管理人員提供繼續教育和提升的機會，譬如舉辦講座、學術交流，使得財務管理的綜合素質得以提高，為企業的稅收籌劃工作服務。其次，企業的稅收籌劃工作要利用國家的稅收優惠政策，就必須立足企業本身的實際情況，確定能夠節約資金的項目，然后選擇適合企業發展的稅收籌劃模式。再次是企業根據實際情況選擇固定資產折舊計算法、存貨計價法、長期債券投資溢折價攤銷防范法等，實現延緩納稅和節稅的目的。
四、結束語
綜上所述，稅收籌劃是企業節約資金和另辟優化企業價值渠道的有效方法，通過在生產、經營、投資和理財等財務管理，最大限度節約稅款，獲取可觀的稅收利益，稅收籌劃可以提升企業決策活動的可行性和可操作性，并實現企業生存和發展目標盈利水平的最大化，增加國家的財政收入，但由于籌劃機制的不成熟，仍然存在一系列的問題。因此，企業要在籌資、投資和分配等階段，將稅收籌劃的應用進行合理設計，提高企業的財務管理水平，實現企業財務收益的最大化，促進企業的發展。
參考文獻
[1] 穆海寧.財務管理中的稅收籌劃問題初探[J].財會研究，2012（07）：141-142.
[2] 宋強.稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究[J].現代商貿工業，2012（02）：240-241.
