發(fā)布時間：2023-06-29 16:31:46
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程審計重點(diǎn)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
Abstract: In recent years, with the increasing market competition, construction companies a moderate expansion of the scale of projects to subcontract more and more. Many problems exist for the current subcontract, it should be noted that the audit of the subcontract works. In this paper I will explore the subcontract audit related issues, in the hope to promote the standardization of our subcontract management.Keywords: engineering subcontracting, audit, methods
中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、引言
工程分包審計是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。近幾年，由于建筑市場項(xiàng)目利潤低, 公司加大了工程項(xiàng)目承攬力度, 中標(biāo)金額和年完成產(chǎn)值高速增長，分包工程越來越多。雖然公司已對勞務(wù)分包管理制定了不少措施，但審計中仍發(fā)現(xiàn)，分包工程管理存在的問題和漏洞較多，因管理不善而造成經(jīng)濟(jì)損失時有發(fā)生。借支工程款、計價不及時、超付工程款、分包隊(duì)伍拒絕簽訂合同，甚至卷入勞務(wù)糾紛，致使公司在工程分包管理中處于被動狀態(tài)。一些分包單位違反操作規(guī)程，偷工減料，致使項(xiàng)目發(fā)生安全質(zhì)量事故，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又損害了公司的良好聲譽(yù)。當(dāng)前，應(yīng)加強(qiáng)對分包工程管理的審計。
二、加強(qiáng)工程分包審計的重要性
加強(qiáng)工程分包審計工作既是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要, 也是我們每個企業(yè)走向市場，不斷完善經(jīng)營機(jī)制的需要。所以，深人地開展分包工程審計工作，理應(yīng)引起各單位的決策者和各級審計機(jī)構(gòu)的高度重視。分包工程審計的重要性可概括如下：
1．可進(jìn)一步維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，保證企業(yè)的現(xiàn)代化制度改革順利進(jìn)行。
2. 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部管理制度，杜絕各種違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
3. 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
4. 防止施工企業(yè)潛虧和轉(zhuǎn)移利潤的重要舉措。
三、工程分包審計方法
1、抽查法
此方法是從整個工程項(xiàng)目中抽查一定量的內(nèi)容進(jìn)行審核，僅對抽查部分的內(nèi)容進(jìn)行計算、核對，此方法相對于前面的逐項(xiàng)審查法大大減少了工作量，但是相對應(yīng)的準(zhǔn)確率也有所降低，但同時工作效率提高了，對時間的要求降低了，此方法在工作的應(yīng)用中較廣。
2、逐項(xiàng)審查法
根據(jù)施工圖紙，現(xiàn)場實(shí)際情況，從工程量，采項(xiàng)，材料價格，取費(fèi)等各項(xiàng)內(nèi)容逐項(xiàng)審核報審預(yù)算書的內(nèi)容的一種方法，這種方法類似于重新做了一遍預(yù)算，將預(yù)算書的每一項(xiàng)內(nèi)容都重新審核、計算。此方法的工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，但是準(zhǔn)確率高，適合那種要求精度高而且時間較充沛的工程。
3、重點(diǎn)內(nèi)容審查法
此方法是在有側(cè)重點(diǎn)的前提下對工程做以重點(diǎn)部分的審核，比如，在一項(xiàng)土建主體工程中占總造價最高的部分可能是鋼筋砼工程，可以僅對此部分內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的審核，其他內(nèi)容所占的造價相對較低，可以簡單審核即可，此方法針對側(cè)重點(diǎn)很明顯的工程比較適用。另外如變更簽證的內(nèi)容，這是在動態(tài)成本控制中需要把握的重點(diǎn)內(nèi)容，對于造價較高或者變化較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核也可采用此方法。
四、工程分包審計的重點(diǎn)內(nèi)容
分包工程審計應(yīng)突出對分包工程結(jié)算真實(shí)性、完整性、合法性的審查，具體審計內(nèi)容是：
1、內(nèi)部控制制度的審計
查閱相關(guān)文件、協(xié)議, 了解經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理、程序和實(shí)務(wù), 檢查內(nèi)部控制制度, 評價內(nèi)控制度的強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)。審查各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹實(shí)施, 有無流于形式而造成管理失控, 對分包工程是否進(jìn)行有效管理, 是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象, 有無因管理不善而造成返工、窩工等現(xiàn)象。
關(guān)注分包工程結(jié)算流程, 是否符合項(xiàng)目分包管理規(guī)定。如分包工程單價的確定單價是否經(jīng)過集體研究確定, 且一般不得高于主承包合同中該部分單價。分包結(jié)算設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單手續(xù)是否完備, 是否有監(jiān)督約束機(jī)制。
關(guān)注各管理部門對分包工程的管理、監(jiān)督，對勞務(wù)分包隊(duì)伍的管理、計價、撥款等是否按照規(guī)定執(zhí)行，監(jiān)控措施是否健全有效。重點(diǎn)應(yīng)審查分包隊(duì)伍分部分項(xiàng)工程的勞務(wù)單價是否合理，工程計價是否進(jìn)行據(jù)實(shí)收方，以及收方數(shù)量是否超出設(shè)計數(shù)量或復(fù)測數(shù)量，各種原始簽認(rèn)單是否齊全，驗(yàn)工計價是否建立臺賬管理；是否存在超計價付款；是否存在漏扣材料款、代墊款項(xiàng)；是否足額扣留工程質(zhì)量保證金等等。
2、分包合同的審計
要制定規(guī)范的分包合同文本, 避免經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生, 在分包單位進(jìn)場前必須簽訂分包合同, 交付履約保證金和質(zhì)量保證金。
（1） 審查有關(guān)文件和會議記錄, 看對分部、分項(xiàng)工程實(shí)行分包是否符合施工合同的規(guī)定, 是否存在“先進(jìn)場施工后簽訂合同或未簽訂合同”的現(xiàn)象。
（2）審查合同主體資格，分包單位的資質(zhì)是否滿足分包工程的需要，看是否存在違法分包、工程轉(zhuǎn)包、掛靠型分包等現(xiàn)象
（3）審閱合同條款, 看其是否規(guī)范、合法、完整, 是否有實(shí)現(xiàn)的可能, 是否明確規(guī)定了雙方的權(quán)利與義務(wù)。應(yīng)明確分包工程的名稱、工程內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料物資的供應(yīng)方式、安全措施、工期要求, 工程價款的結(jié)算方式, 質(zhì)量保證金的扣留和返還,違約責(zé)任, 糾紛和仲裁等。
（4）審查合同中規(guī)定的工程單價是否超過計量清單單價。
（5）分包單位的選擇和確定是否經(jīng)過了項(xiàng)目部班子的集體研究, 是否經(jīng)過了項(xiàng)目部工程、計劃、財務(wù)、機(jī)械、材料物資等業(yè)務(wù)部門會簽。需上報審批的合同是否按規(guī)定上報公司主管部門進(jìn)行審批，是否按審批意見辦理，是否存在越權(quán)簽訂合同的行為；合同的變更、終止是否履行相關(guān)程序；是否按合同約定嚴(yán)格履行，在合同管理過程中有無損害公司利益的行為。
（6）分包單位是否按合同規(guī)定按期足額地交付了履約保證金。
（7）審查合同中有關(guān)工程質(zhì)量要求方面的內(nèi)容是否符合技術(shù)設(shè)計圖紙的要求和國家規(guī)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。
3、工程量計算的審計
關(guān)鍵詞：工程造價；高校工程；全過程跟蹤；審計重點(diǎn)
1高校工程造價全過程跟蹤審計工作的總體認(rèn)知
1.1工作理解
高校工程中的全過程跟蹤審計不同于以往的工程結(jié)算設(shè)計工作，其是在這一標(biāo)準(zhǔn)工作的基礎(chǔ)上開展一定的創(chuàng)新。同時這一過程之所以稱為全過程，是因?yàn)槠渲邪斯こ涕_展前期的預(yù)防工作、工程進(jìn)行過程中的有效控制工作及工程結(jié)束后的總結(jié)工作，工程人員在全過程中開展科學(xué)有效的研究和管理工作，并根據(jù)行業(yè)中遵循的工程理念對工程整體中各個角度的工作進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，進(jìn)而推動全過程跟蹤審計工作的成功開展，充分發(fā)揮工程項(xiàng)目的積極作用，強(qiáng)調(diào)高校工程造價標(biāo)準(zhǔn)的提高和工作水平。眾所周知，高校工程造價全過程跟蹤審計對于工程造價的費(fèi)用要求相當(dāng)高，并且高校這一審計的準(zhǔn)確性將會對這一造價費(fèi)用要求產(chǎn)生相當(dāng)大的影響，且對最后的工程結(jié)果會產(chǎn)生直接影響。所以在開展高校工程造價全過程跟蹤審計時需及時對整體工作有一個詳細(xì)完備的統(tǒng)籌計劃，科學(xué)地開展審計和監(jiān)督工作，滿足工作需求。
1.2主要內(nèi)容
1）高校工程造價整體工程的審計決策等前期工作的審計內(nèi)容在高校工程的前期部分需要對建議決策書進(jìn)行系統(tǒng)性的審核，針對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究并做分析報告，并嚴(yán)格核查高校項(xiàng)目中的設(shè)計概算編制和報批審核等內(nèi)容是否符合國家提出的工程標(biāo)準(zhǔn)和要求，其中包括一些對于土地征用問題等程序的合法性和完備性。
2）高校工程造價整體工程中的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計工作招投標(biāo)階段是在整體工作中最容易滋生腐敗等問題的階段，所以在這一階段中適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行一系列的工作審查和核實(shí)相當(dāng)關(guān)鍵。高校跟蹤審計單位首先要核查高校中的建設(shè)項(xiàng)目是否與上級單位招標(biāo)的條件相符合；其次是審查招投標(biāo)的方式和流程是否符合國家招投標(biāo)政策和地方政策機(jī)關(guān)所要求的內(nèi)容；最后是審查工作招投標(biāo)單位和機(jī)構(gòu)來源是否合法，過程的方式方法是否公正、公平、公開且合理，確保在這一過程中每一方的利益都得到保護(hù)。
3）高校工程造價整體工程中關(guān)于施工階段的審計工作施工階段可以說是整體工程項(xiàng)目中延續(xù)時間最長、耗費(fèi)人力物力資源最大的階段性任務(wù)。主要內(nèi)容可分為計量和計價2部分，計量是對于工程數(shù)量的統(tǒng)計核查，具體任務(wù)是工作人員在開展進(jìn)度價款支付時進(jìn)行嚴(yán)格的核查工作，檢查分部分項(xiàng)工程量清單上的計量單價與合同上的內(nèi)容是否相符，調(diào)查工程項(xiàng)目中是否存在數(shù)量多記或重復(fù)計量等情況；計價是對于工程款項(xiàng)中價格的調(diào)查任務(wù)，具體任務(wù)是工作人員在開展進(jìn)度價款等內(nèi)容的審查時，審查清單計量中的單價與工程項(xiàng)目中原定的標(biāo)價和合同二者是否存在出入，并及時核查工程項(xiàng)款的內(nèi)容是否出現(xiàn)惡意拖欠等情況。建設(shè)單位往往會因?yàn)楦鞣N原因?qū)χ耙婚_始的概算開展一定的調(diào)整，并將此申報給上級單位請求其獲得批準(zhǔn)，由此對支付工作進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)有效的控制。除計價和計量2部分內(nèi)容外，還有對于工程建設(shè)中其他手續(xù)的審核調(diào)查，在這一過程中往往會有各項(xiàng)需要開展報銷、報建等建設(shè)手續(xù)的申報和調(diào)整，需要工作人員及時與上級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用審核具體情況的報備工作和審查工作，進(jìn)行及時繳納等信息。在高校工程造價全過程跟蹤審計工作中的檔案資料管理工作也需進(jìn)行及時準(zhǔn)確的核定，其中包括在立項(xiàng)階段的檔案管理制度、工程開展過程中的資料整理和審查制度，以及在工程整體完成竣工后的決算等檔案管理制度等方面，都需要工程管理人員設(shè)定安排專門的技術(shù)人員進(jìn)行專項(xiàng)管理和按時的歸檔制度等內(nèi)容。
1.3現(xiàn)狀及工程中出現(xiàn)的問題
1）審計意識比較落后在我國現(xiàn)代社會中難以避免地存在一些高校領(lǐng)導(dǎo)對于全過程審計跟蹤任務(wù)存在一定誤解，他們簡單地將工程造價跟蹤審計機(jī)構(gòu)的聘請人員去進(jìn)行工作的開展理解為單純的花費(fèi)資金，并未理解到這一過程背后所蘊(yùn)含的對于整體高校工作的深層意義；也有部分機(jī)構(gòu)認(rèn)為跟蹤審計機(jī)構(gòu)的過度關(guān)注和設(shè)置會使原本自由的工作環(huán)境加入了行政工程管理部門，導(dǎo)致自己的工作空間變小甚至受到不同程度的監(jiān)視，因此會在一定程度上對這項(xiàng)工作呈現(xiàn)出抵觸的心態(tài)，認(rèn)為這些工程項(xiàng)目的內(nèi)容會妨礙到自己的正常工作狀態(tài)，甚至?xí)l(fā)生一些其他部門的不配合導(dǎo)致審計工作難以有效開展的結(jié)果。
2）制度設(shè)計缺失，各部門責(zé)權(quán)缺乏合理化界定因?yàn)楦咝９こ淘靸r全過程跟蹤審計在我國開展時間較短，所以在工作開展過程中會發(fā)現(xiàn)，固定的工程結(jié)構(gòu)對于不同高校的具體情況會有一定程度的差異，各部門缺乏一套相對成熟穩(wěn)定的管理機(jī)制有效處理一些突發(fā)的建設(shè)情況。除此之外，還有一部分內(nèi)容仍然是針對制度規(guī)定的問題，制度存在的差異和缺陷導(dǎo)致了一些部門彼此之間的職能分工等內(nèi)容存在分工不明，彼此之間的內(nèi)容缺乏合理明確的界定和劃分，所以種種來源于制度設(shè)計方面的缺失導(dǎo)致高校工程造價全過程跟蹤審計工作的進(jìn)程難以推進(jìn)開展，很多部門出現(xiàn)了職位空缺和管理越位等問題，嚴(yán)重影響工程開展的有效性。
3）單位執(zhí)業(yè)缺乏獨(dú)立性，阻力巨大在所有審計任務(wù)中尤其強(qiáng)調(diào)工作開展過程中的獨(dú)立性，其是成功開展審計工作的立身之本。因?yàn)樵趯?shí)際工作開展中要求工作單位單獨(dú)設(shè)立有效的人員組織進(jìn)行對于審計造價等工作的審查和意見的收集整理，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)單位進(jìn)行反映和管理權(quán)限。在這本就繁復(fù)的工作流程中如果一旦出現(xiàn)上層機(jī)關(guān)的權(quán)限限制導(dǎo)致工程開展時間一再被拖延，就會出現(xiàn)所有任務(wù)一拖再拖，管理層方面各部門之間如果發(fā)生意見不合的情況，也會在一定程度上造成審計工作的獨(dú)立性受阻。在我國高校管理中，一般的審計部門往往只能提出自己對于某項(xiàng)工程的建議，而真正推動工程項(xiàng)目時常會缺乏真正的處理權(quán)，很少會有某一所高校的審計部門能夠類似于國家審計管理機(jī)構(gòu)一樣有比較大的職權(quán)和全面工作審查權(quán)力。
4）工程師能力水平有限，專業(yè)性不足在我國高校審計工作中聘請的工程師往往是一些已經(jīng)獲得了執(zhí)業(yè)資格的造價工程師，相比較全科性工程師來講，其專業(yè)方面還是存在范圍小、知識面窄等問題，他們除了自己專長的建筑方面內(nèi)容外的財務(wù)管理等跨專業(yè)的內(nèi)容就會力不從心，甚至對于國家規(guī)定的建筑政策和法規(guī)也存很大程度的知識短板問題。除此以外，在高校工程造價審計工作中的人員有一部分會被上級組織派往其他地區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察和調(diào)研，在這些人群中常常是偏遠(yuǎn)地區(qū)的學(xué)校管理層的外部人員，從一定程度上來講這部分人員的專業(yè)化知識比較缺乏；因?yàn)楦咝９こ淘靸r全工程跟蹤審計屬于一種新興的職業(yè)領(lǐng)域，所以專門從事這部分工作的人員往往是一些剛從學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生，他們對于工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累比較少，在處理應(yīng)急事務(wù)時常會迷茫，因此為解決人才方面的種種缺陷，國家應(yīng)該在大力宣揚(yáng)這一工作的同時，加強(qiáng)所有在職人員的工作培訓(xùn)，真正有效地培養(yǎng)出一批能夠勝任這一工作的優(yōu)秀人才。
2高校工程造價全過程跟蹤審計的重點(diǎn)解析及有效性的確保
加強(qiáng)人才培訓(xùn)，確保工作形勢緊跟時代，高校自身加強(qiáng)工作意識是一切工作的原則。在高校工程造價全過程跟蹤審計工作中需要高校自身加強(qiáng)人才培訓(xùn)和聘請專業(yè)人士進(jìn)行培訓(xùn)的資金投入。明確時代對于高校提出的新要求和高標(biāo)準(zhǔn)，同時在這一過程中加強(qiáng)對工程中各項(xiàng)任務(wù)的管理和監(jiān)督，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行工程開展過程中的推進(jìn)工作。除此以外，還需要高校和國家兩方面進(jìn)行精準(zhǔn)配合，建立能有效實(shí)施的規(guī)章制度，真正將各部門的工作職責(zé)對應(yīng)好各自的崗位。有了大方向的工作職責(zé)后不能按照程序化的流程推進(jìn)工作，而應(yīng)該根據(jù)高校各自的實(shí)際情況進(jìn)行部分內(nèi)容的調(diào)整，確保審計工作的每一個流程都能順利開展，規(guī)范各部門各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)，最大程度地發(fā)揮各審計部門的參謀功能，在明確規(guī)章制度的設(shè)置下也能夠有效地確保高校工程造價投入資金的定向投入，不會發(fā)生資金流失的嚴(yán)重情況。除此之外，高校工程造價全過程跟蹤審計工作中還應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度，以此確保每個部門各自審計工作的獨(dú)立性，按照工作要求設(shè)定專門人員，并提高相關(guān)工作人員的素質(zhì)，在工程結(jié)束后做好工作的審核和評估工作。
目前我國的效益審計有兩種模式：一是獨(dú)立類型的效益審計。二是與現(xiàn)行財務(wù)收支相結(jié)合的效益審計，即綜合審計。筆者認(rèn)為我國現(xiàn)階段公共工程審計要實(shí)現(xiàn)法定目標(biāo)，綜合審計是主要方式。這是由公共工程審計的目標(biāo)要求和我國現(xiàn)階段審計環(huán)境所決定的。一方面隨著公共財政體制和責(zé)任問責(zé)制度的建立，對公共工程支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查、分析及評價已成為經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國家審計必須順應(yīng)這一需要。我國國家審計模式是典型的行政模式，國家審計機(jī)關(guān)作為政府組成部門所開展的審計監(jiān)督是政府內(nèi)部行政監(jiān)督的重要組成部分，這就使審計對公共支出的控制作用愈直接，愈能在促進(jìn)政府部門和項(xiàng)目法人加強(qiáng)公共資金管理、提高工作績效、增強(qiáng)責(zé)任感方面發(fā)揮重要作用。
目前公共工程領(lǐng)域還大量存在決策失誤、管理粗放、損失浪費(fèi)等影響投資效益的問題。審計法把效益性作為公共工程的審計目標(biāo)之一，就是要求審計機(jī)關(guān)及時發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)中存在的違背法律法規(guī)制度規(guī)定和經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的行為，并予以及時糾正、問責(zé)，達(dá)到提高公共資金使用效益的目的。另一方面，在我國現(xiàn)階段開展獨(dú)立的公共工程效益審計，受到審計環(huán)境的制約。一是工程收支的真實(shí)性、合法性得不到保證。其反應(yīng)的信息不能直接作為效益審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。真實(shí)性方面存在會計信息失真、工程價款高估冒算等問題；合法性方面也大量存在違法違紀(jì)問題，成為腐敗案件的高發(fā)區(qū)域，有較高的審計風(fēng)險。二是審計法對公共工程審計的法律界定是預(yù)算執(zhí)行和決算，沒有包含決策階段。因此對其的效益審計是狹義和局部的，只能在開始建設(shè)到竣工這一階段進(jìn)行。而對一些不必要建設(shè)的形象工程、重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目和因決策失誤造成的重大損失浪費(fèi)，應(yīng)該問責(zé)卻無法問責(zé)，只要涉及到?jīng)Q策層面，審計是無能為力的。三是開展獨(dú)立類型效益審計的配套條件還不具備。主要表現(xiàn)在法規(guī)建設(shè)滯后、沒有公認(rèn)的效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)等等。
結(jié)合審計實(shí)踐，筆者認(rèn)為要提升公共工程綜合審計的層次和質(zhì)量，必須抓住六個重點(diǎn)，搞好三個結(jié)合。
一、六個重點(diǎn)
(一)以促進(jìn)政府信用為目標(biāo)，加強(qiáng)真實(shí)合法性審計。政府信用是指政府法定權(quán)力和職責(zé)的履行程度，其核心是公共責(zé)任。公共工程是政府為履行公共責(zé)任而投資建設(shè)的公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、農(nóng)業(yè)等項(xiàng)目，是公眾關(guān)注的重點(diǎn)，其投資信息是否真實(shí)、行為是否規(guī)范合法直接影響著政府信譽(yù)。審計要緊緊圍繞資金籌集、到位和使用的真實(shí)性。土地使用、環(huán)境保護(hù)、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同簽訂等重大事項(xiàng)和行為的合法合規(guī)性進(jìn)行審計，促使公共投資的真實(shí)合法。
(二)以促進(jìn)加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督為目標(biāo)，搞好建設(shè)程序?qū)徲嫛！秶鴦?wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》(國發(fā)[2004]20號)明確規(guī)定政府投資項(xiàng)目實(shí)行審批制，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、概算都要進(jìn)行審批。審計時一方面審查公共投資項(xiàng)目是否按基本建設(shè)程序和規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行了審批，有無人為壓低建設(shè)規(guī)模和概算將應(yīng)由上級審批的項(xiàng)目控制在自己的審批權(quán)限內(nèi)審批項(xiàng)目的問題。另一方面還要審查建設(shè)過程中已批準(zhǔn)的概預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)查處擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、概算外建設(shè)和購置等問題。筆者近年來在高速公路項(xiàng)目審計中發(fā)現(xiàn)普遍存在擅自變更施工圖設(shè)計的問題，有些變更是不需要的人為變更，其結(jié)果是將通過招標(biāo)競爭產(chǎn)生的單價變?yōu)闃I(yè)主與承包商的協(xié)商單價，不僅增加了投資，而且也為權(quán)力的尋租創(chuàng)造了條件，應(yīng)引起審計人員的高度重視，順藤摸瓜，往往能發(fā)現(xiàn)幕后交易的蛛絲馬跡。
(三)以促進(jìn)治理建設(shè)領(lǐng)域秩序?yàn)槟繕?biāo)，加強(qiáng)對工程承發(fā)包和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的審計。重點(diǎn)查處工程承發(fā)包中規(guī)避招標(biāo)或者在招投標(biāo)中弄虛作假和肢解、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)讓以及違法分包工程的行為；對設(shè)計、施工、設(shè)備材料制造和供應(yīng)是否執(zhí)行了國家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，關(guān)注工程質(zhì)量。
(四)以為反腐敗斗爭服務(wù)為目標(biāo)，加大對重大違法違紀(jì)問題的查處力度，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索。投資活動本身的復(fù)雜性和多環(huán)節(jié)性使投資領(lǐng)域的監(jiān)督困難，加之我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育和制約約束機(jī)制還不完善，造成權(quán)力尋租等腐敗行為時有發(fā)生。近年來我省審計機(jī)關(guān)配合查處的農(nóng)村電網(wǎng)改造工程和高速公路建設(shè)中的重大腐敗案件都充分表明了這一點(diǎn)，案件基本都是窩案、竄案，隱蔽性強(qiáng)，給國家資財和政府信譽(yù)造成重大損失，危害特別巨大。社會各界也對審計機(jī)關(guān)查處重大違法違紀(jì)問題和發(fā)現(xiàn)大案要案線索寄予較高期望，上述兩個案件都是在審計機(jī)關(guān)先行審計，發(fā)現(xiàn)大量重大違法違紀(jì)問題和案件線索的基礎(chǔ)上查辦的，較好的發(fā)揮了審計為反腐敗斗爭服務(wù)的作用。也擴(kuò)大了審計影響、提高了審計地位。
(五)以效益為目標(biāo)，搞好工程管理、工程造價和建設(shè)效果審計。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善。我國經(jīng)濟(jì)增長方式正在由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變的核心就是提高效益。審計為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)，充分發(fā)揮好監(jiān)督作用的重要體現(xiàn)就是要積極開展效益審計。公共工程的公眾服務(wù)性決定了對其的效益審計應(yīng)更多關(guān)注經(jīng)濟(jì)性和效果性，以便較好的發(fā)揮社會效益和環(huán)境效益。因此通過工程管理審計查處重大損失浪費(fèi)，通過工程造價審計制止高估冒算，節(jié)約投資是經(jīng)濟(jì)性審計的重點(diǎn)。通過對項(xiàng)目實(shí)際竣工的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可行性研究報告和初步設(shè)計中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比，審查項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)是效果性審計和評價的重點(diǎn)。
(六)以為黨委和政府決策服務(wù)為目標(biāo)，加強(qiáng)宏觀反映。審計的更高層次作用是服務(wù)于管理層的決策和促使制度規(guī)章的建立及完善。這就要求審計機(jī)關(guān)立足微觀審計，樹立宏觀意識，注重剖析研究項(xiàng)目建設(shè)中存在的普遍性、傾向性問題和體制、制度方面的缺陷，提出針對性、操作性強(qiáng)的建議，形成宏觀信息，為黨委和政府決策服務(wù)。
二、三個結(jié)合
一是把公共工程審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合。公共工程支出本身就是公共財政支出的一部分，對其的審計也是公共財政審計的具體化，兩者相結(jié)合可以相得益彰。對公共工程個體的詳細(xì)審計是預(yù)算執(zhí)行審計的延伸，并深化了預(yù)算執(zhí)行審計，使“兩個報告”反應(yīng)的問題更加全面和深刻。反過來“兩個報告”反應(yīng)公共工程建設(shè)方面的問題更容易引起政府和人大的重視，有利于存在問題的糾正和規(guī)章制度的建立，更好的發(fā)揮投資審計的作用。
[關(guān)鍵詞] 工程項(xiàng)目 審計 軍隊(duì)
工程項(xiàng)目內(nèi)部審計工作是目前軍隊(duì)審計實(shí)務(wù)中開展較為普遍和活躍的一項(xiàng)工作,但建設(shè)工程項(xiàng)目審計本身具有的專業(yè)特性和當(dāng)前內(nèi)部審計工作的不完整性,使當(dāng)前許多單位都面臨如何利用現(xiàn)有的人力、物力資源,最大限度地開展建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計工作的難題。我們認(rèn)為,搞好建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計工作,應(yīng)重點(diǎn)抓好以下五個環(huán)節(jié)。
一、資格預(yù)審環(huán)節(jié)
投標(biāo)隊(duì)伍資格預(yù)審是軍隊(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)的基礎(chǔ)性工作,招投標(biāo)是目前建設(shè)單位擇優(yōu)選擇施工單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、勘測單位以及材料、設(shè)備供應(yīng)商的主要方式,對于確保工程質(zhì)量和工期,降低工程造價具有重要意義。《國家招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定,招標(biāo)人可以根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目具體要求,在招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書中,要求潛在投標(biāo)人提供相關(guān)資料并對其進(jìn)行資格審查。即主要審查投標(biāo)單位的法人資格、資質(zhì)等級、社會信譽(yù)、履約能力、投標(biāo)單位組織機(jī)構(gòu)和企業(yè)概況、目前正在履行的合同情況、同類在建工程項(xiàng)目的建設(shè)情況、財務(wù)、管理、技術(shù)、設(shè)備等資源方面情況。為確保公正、公平、公開,營建部門必須將全部有意參與投標(biāo)競爭的單位名單及有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門,根據(jù)各種預(yù)設(shè)、評分標(biāo)準(zhǔn),先經(jīng)資格審查確定投標(biāo)的候選單位,再經(jīng)進(jìn)一步組織實(shí)地考察打分后確定正式的投標(biāo)單位。
二、招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)
招標(biāo)投標(biāo)過程既是軍隊(duì)單位選擇合作對象的過程,又是確定相關(guān)工程合同的過程,合同價是否合法、合規(guī),條款表述是否準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn),也直接影響到工程造價的合理性和正確性。建設(shè)工程招標(biāo)文書是由招標(biāo)單位或委托的咨詢機(jī)構(gòu)編制并的,包含了建設(shè)方對質(zhì)量、工期、造價等主要方面的要求。它既是投標(biāo)單位編制投標(biāo)文書的依據(jù),也是招標(biāo)單位與中標(biāo)單位簽訂工程項(xiàng)目承包相關(guān)合同的基礎(chǔ)。正因如此,許多腐敗問題和案件常發(fā)生在建設(shè)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)階段,所以對招投標(biāo)審計也就顯得尤為重要。但如果在招投標(biāo)工作完結(jié)后再對其合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計,就會降低審計的權(quán)威和制約力度。因此,要依法、適時、有效地對招投標(biāo)全過程進(jìn)行內(nèi)部審計。其審查的內(nèi)容是:主要審計招標(biāo)是否具備條件、招標(biāo)程序是否合法、標(biāo)底編制是否合規(guī)、是否全部依據(jù)招標(biāo)文件編制、招標(biāo)過程有無暗箱操作等違紀(jì)行為。內(nèi)審人員還應(yīng)根據(jù)國家法律和軍隊(duì)相關(guān)規(guī)定,審核建沒工程項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)并列入建設(shè)計劃、設(shè)計圖紙是否符合建設(shè)要求并已經(jīng)完成,施工條件是否具備等問題。
三、合同簽訂環(huán)節(jié)
合同是明確雙方責(zé)、權(quán)、利的法律憑證。在工程建設(shè)過程中,需要簽訂的合同主要有勘測設(shè)計合同、施工合同、監(jiān)理合同、材料設(shè)備供應(yīng)合同等。對合同的審計,首先看合同的合法性,即雙方的主體資格與內(nèi)容是否合法;其次看合同的完整性,看合同是否明確建設(shè)工程項(xiàng)目及工程名稱、工程范圍及工作內(nèi)容、工程工期及質(zhì)量要求、計價方式及工程造價、保修期限及保修條款、結(jié)算辦法及尾款支付、質(zhì)量及工期的獎罰條件和具體方式等等。再次看合同明確的權(quán)益、義務(wù)、獎罰等。看過程是否公平、合理,內(nèi)容是否符合國家和軍隊(duì)的法律、法規(guī),合同承辦人是否經(jīng)過授權(quán),條款文字表達(dá)的意思是否確切、緊促、嚴(yán)謹(jǐn),不發(fā)生理解歧義。在工程項(xiàng)目中,材料費(fèi)用所占工程造價的比例較大,準(zhǔn)確審定材料費(fèi)用至關(guān)重要。隨著建筑材料品種不斷增多,對材料價格的準(zhǔn)確審定有一定的難度。審計材料價格時,要充分進(jìn)行市場調(diào)查,掌握市場變化情況,特別是新技術(shù)材料等;在合同中明確可調(diào)價格材料的范圍及主要材料的生產(chǎn)廠家,充分利用當(dāng)?shù)卦靸r管理部門的材料信息價和結(jié)算指導(dǎo)價,并建立工程材料價格信息庫、信息網(wǎng)。
四、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)
工程項(xiàng)目驗(yàn)收,就是要了解各方是否按合同履行了各自的職責(zé),工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定的要求,項(xiàng)目是否按期完成等,它是竣工結(jié)算審計的前提。由于工程施工工期一般較長,審計部門不可能對工程實(shí)施過程中的每個環(huán)節(jié)、每個細(xì)節(jié)都進(jìn)行審計,主要是參加方格網(wǎng)收方及隱蔽工程驗(yàn)收。為保證工程驗(yàn)收質(zhì)量和確保審計的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,審計人員還要深入現(xiàn)場實(shí)地勘查,對照圖紙核對工程量。既要看實(shí)際做法是否與竣工圖一致,又要看施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計或施工規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。在根據(jù)竣工圖和設(shè)計變更計算工程量時,要與實(shí)際看到的施工情況相核對,必要時進(jìn)行實(shí)地測量。特別是對維修工程項(xiàng)目,現(xiàn)場測量顯得必不可少。同時,要注意經(jīng)設(shè)計部門變更改變結(jié)構(gòu)且增減工程量或改變材料用量的變化,應(yīng)當(dāng)有設(shè)計變更通知或變更圖紙;不涉及結(jié)構(gòu)變更,由甲乙雙方協(xié)商的變更,應(yīng)當(dāng)有甲乙雙方簽字的變更通知才能作為驗(yàn)收、結(jié)算的依據(jù)。
1、建筑工程跟蹤審計的作用
工程造價控制的項(xiàng)目啟動前控制表現(xiàn)在對項(xiàng)目前期可行性研究、設(shè)計階段控制、投資決策控制;進(jìn)行時控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制;竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項(xiàng)目結(jié)算控制。覆蓋了項(xiàng)目從決策到竣工的全局,其優(yōu)越性是使整個項(xiàng)目過程都受到監(jiān)控,避免在實(shí)施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。
在項(xiàng)目中,存在的問題是否涉及建設(shè)項(xiàng)目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進(jìn)行審批。在設(shè)計階段設(shè)計單位存在是否未按設(shè)計規(guī)范要求設(shè)計,設(shè)計方案不周全、不細(xì)致等問題,是否會直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計變更,延長建設(shè)時間的隱患,而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員,施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計施工等問題,導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中,項(xiàng)目因未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算報表,導(dǎo)致無法開展竣工決算審計的事項(xiàng)等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發(fā)現(xiàn),進(jìn)而及時提出審計意見,以便各方進(jìn)行整改。
2、建設(shè)項(xiàng)目工程造價全過程跟住審計的內(nèi)答
2.1、事前跟蹤審計內(nèi)容
跟蹤審計在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用,需要及時將相關(guān)審計工作落實(shí)到位。事前跟蹤審計卞要內(nèi)容包括:1)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件要齊全。包括項(xiàng)目建議書、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評估報告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2)要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3)要對建設(shè)項(xiàng)目的合同及相關(guān)條款進(jìn)行審計,要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書保持一致性。
2.2、事中跟蹤審計內(nèi)容
事中審計監(jiān)督內(nèi)容主要包括:1)對施工力一履行合同隋況進(jìn)行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無違法分包轉(zhuǎn)包工程行為,要對變更、增補(bǔ)或者終止合同情況進(jìn)行檢查。2)要對概算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo),施工方如果超出概算購置資產(chǎn),或者其他擠占虛列工程成木行為,都是違法行為。審計監(jiān)管要對此進(jìn)行有效控制。3)要對現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等內(nèi)容的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行檢查。4)要對設(shè)備材料價格進(jìn)行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購進(jìn),其價格的真實(shí)性、適中睦,要進(jìn)行核實(shí)。對設(shè)備和材料不能正常使用的,要進(jìn)行針對性分析,明確責(zé)任關(guān)系。5)建設(shè)單位要有完善的
內(nèi)控制度,管理要規(guī)范利學(xué),人員配置要合理,工作要有實(shí)效性。像工程簽證、驗(yàn)收、材料價格控制、費(fèi)用支出報銷制度等各個控制環(huán)節(jié)都要正常運(yùn)轉(zhuǎn),確保建設(shè)資合法使用。
2.3、事后跟蹤審計內(nèi)容
工程浩價事后梓制內(nèi)容主要包括:1)要對工程量進(jìn)行核查。工程竣工后,施工單位要用工程量進(jìn)行工程結(jié)算,審計人員要對施工單位旱報的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查,對那些多計入的工程量要堅決清理。2)要對設(shè)備和材料價格進(jìn)行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價是不是合理,不能只看發(fā)票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價格。3)對隱蔽工程記錄和設(shè)計變更的相關(guān)材料進(jìn)行真?zhèn)魏瞬椤ｋ[蔽工程需要現(xiàn)場簽證,事后補(bǔ)簽證或者虛假記錄都是審計的審點(diǎn)。
3、工程造價中跟蹤審計運(yùn)行中存在的主要問題
3.1、審計人員角色定位不清晰,審計深度難以把握
建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢和建議,從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善,進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。為了達(dá)到這個目的,需要相關(guān)的審計人員提前介入工程項(xiàng)目中。作為第三者(區(qū)別于建設(shè)管理方、項(xiàng)目施工的審計監(jiān)督方)全程參與建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過程,但是不會實(shí)際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作,只是起到一個監(jiān)督的作用,發(fā)現(xiàn)問題需要與建設(shè)單位進(jìn)行溝通,不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作,同時需要向上級反映。
3.2、工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的,工程造價審計與財務(wù)審計存在著很大的區(qū)別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員,他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù);財務(wù)審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計中,兩者之間的工作是相互配合的,從而才能使得使建設(shè)項(xiàng)目審計不留死角,審計過程中不會出現(xiàn)問題。
3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善
全過程跟蹤審計是一種新的的審計方式,審計人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險和責(zé)任,所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止,雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計機(jī)關(guān)對國家投資建設(shè)項(xiàng)目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī),但是這些規(guī)
定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對于跟蹤審計的認(rèn)識存在很大的差異,當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯誤,但是也沒有國家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定,從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量,使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 4、解決對策
4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計與其他專業(yè)監(jiān)督的關(guān)系
在進(jìn)行全過程跟蹤審計時,需要國家的審計部門和建設(shè)單位的審計部分進(jìn)行完美的配合,同時建設(shè)單位還需要聘請專業(yè)的社會審計、財務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過程的監(jiān)督。國家審計部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合,需要審計部門對專業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作,主要是對過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,同時,在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評估之后,可以合理的利用他們的工作成果。
4.2、加強(qiáng)跟蹤審計人員的培訓(xùn),提升專業(yè)技能
進(jìn)行工程項(xiàng)目全過程審計的時候,其涉及的范圍也是非常的廣泛,在跟蹤審計過程中需要我們的審計人員審核招標(biāo)文件,主要是對文件中的綜合單價、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價中的人材機(jī)、管理和利潤,以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力,同時專業(yè)知識必須過硬,對于國家的招投標(biāo)和造價政策要時時掌握。對于這種情況,就需要定期的審計人員進(jìn)行培訓(xùn),在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。同時還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段,運(yùn)用計算機(jī)輔助審計運(yùn)用的水平。
4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)
跟蹤審計是建設(shè)項(xiàng)目審計模式的重大創(chuàng)新,為了使跟蹤審計能健康運(yùn)行,確保跟蹤審計有法可依,依法實(shí)施,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),需要建立一套完善的跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實(shí)施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財務(wù)管理制度等,為跟蹤審計人員、項(xiàng)目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門各司其職,工作到位不越位,相互配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）10-227-02
在社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，高等教育的發(fā)展速度也是有目共睹。各大高校紛紛擴(kuò)大招生規(guī)模，使得高校原有的陳舊的基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)科研設(shè)施等承受著巨大的壓力。各高校近些年來對基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)科研設(shè)施的改造和擴(kuò)建工程持續(xù)投資與建設(shè)，以適應(yīng)與承載校園規(guī)模的擴(kuò)大。而每一項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收后的結(jié)算工作也以前所未有的強(qiáng)度撲面而來。為了提高建設(shè)資金使用效率，控制工程造價，教育部多次相關(guān)文件，要求高校審計部門加強(qiáng)建設(shè)工程結(jié)算審計，未經(jīng)結(jié)算審計的建設(shè)工程，不予支付工程尾款。那么，高校的審計部門和基建部門與施工單位之間在進(jìn)行結(jié)算審計過程中，結(jié)算審計資料的完備程度、各自的立場角度、審核人員的專業(yè)技術(shù)能力、溝通能力等因素直接影響著結(jié)算審計的難度、速度與質(zhì)量。本文單就結(jié)算審計的第一步即對資料的審核重點(diǎn)加以梳理與分析，探討如何解決這些難點(diǎn)并提出完善的措施與意見。
一、報送結(jié)算審計的資料不全面，漏補(bǔ)現(xiàn)象多
竣工結(jié)算，指在工程完工后，根據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場洽商變更與簽證等所有與工程造價相關(guān)的資料編制的最終工程造價，是項(xiàng)目或各分項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收后的最終總結(jié)，應(yīng)確保結(jié)算范圍、內(nèi)容及計價標(biāo)準(zhǔn)與合同范圍相一致；竣工圖紙所示的工程量與實(shí)際完成相一致，并進(jìn)行精準(zhǔn)計算；完成的工程和服務(wù)、供應(yīng)的物料和設(shè)備必須符合合同約定的質(zhì)量要求并通過驗(yàn)收。沒有完全齊全的資料所作的結(jié)算是不完善的結(jié)算，而沒有完整齊全的資料所進(jìn)行的審核就會得出不準(zhǔn)確的結(jié)論，達(dá)不到審核所要達(dá)到的目的。
審計部門對于工程報送審計都有一份詳細(xì)的資料清單提供給基建部門，要求提交與工程造價有關(guān)的文件資料，包括招投標(biāo)文件、工程量清單、施工合同、施工圖紙、變更設(shè)計通知書、監(jiān)理簽證資料、設(shè)備、材料的招標(biāo)采購合同及各種材料單價的簽證等，在進(jìn)行工程結(jié)算審計工作之前，會對其進(jìn)行整理、歸集和分析，并進(jìn)行詳細(xì)的了解。但在實(shí)際結(jié)算報送審計的資料中，經(jīng)常遇到如下重點(diǎn)問題障礙影響審計的工作?_展。
（一）結(jié)算書內(nèi)容不完整
高校內(nèi)修繕工程較多，規(guī)模小造價低專業(yè)單一的工程，總包單位的結(jié)算書內(nèi)容能夠涵蓋其所施工的全部，但大型的修繕工程以及高校內(nèi)新建或擴(kuò)建工程，由于規(guī)模大造價高且專業(yè)工程多樣化，總包單位編制的結(jié)算書往往差強(qiáng)人意，不能反映實(shí)際的工程建設(shè)內(nèi)容，特別是涉及專業(yè)分包工程經(jīng)常漏項(xiàng)未報。甚至結(jié)算書有多本，總包一本，各專業(yè)分包多本，沒有整合出一套完整的結(jié)算書。
（二）工程合同簽署不嚴(yán)謹(jǐn)、條款界面不清或前后矛盾
高校內(nèi)大型新建、擴(kuò)建或改造項(xiàng)目的合同，以及小型修繕工程合同多采用建設(shè)工程合同范本，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)甲方可在“專用條款”中提出特別要求。在合同資料的審核中發(fā)現(xiàn)諸如合同條款與招標(biāo)文件中條款不一致、總包與分包或分包間施工界面不清、前面總價合同后面單價合同或以審計結(jié)果為準(zhǔn)、沒有合同簽署日期等不規(guī)范現(xiàn)象，特別是一些實(shí)質(zhì)性條款，涉及合同價格調(diào)整、綜合單價調(diào)整、暫列項(xiàng)暫估價的確認(rèn)辦法等在“專用條款”中沒有描述清楚，都會導(dǎo)致竣工結(jié)算時需重復(fù)計算落實(shí)的工作量大，爭議項(xiàng)多，審核與被審核雙方博弈時間拉長。
（三）洽商記錄單與簽證單內(nèi)容不詳實(shí)或短缺
高校內(nèi)擴(kuò)建、改造、修繕項(xiàng)目由于時間限制只能在暑假期間施工，時間緊任務(wù)重，先干再說的現(xiàn)象普遍，很少有項(xiàng)目不發(fā)生洽商變更的。結(jié)算報送的洽商記錄單只有施工單位一方簽署，設(shè)計、監(jiān)理、建設(shè)方簽署不齊全，結(jié)算時互相說不清楚。簽證單內(nèi)容不清晰，有的只寫內(nèi)容沒有工程量，有的有工程量但內(nèi)容含糊不清，或不簽意見僅簽名、只簽結(jié)果不記錄施工過程狀況、甚至直接簽價格無法核量等情況，易引起雙方在結(jié)算時因?yàn)楦髯岳斫獠煌a(chǎn)生扯皮。
（四）竣工圖編制不規(guī)范
高校基建工程的竣工圖編制責(zé)任者均是施工單位進(jìn)行編制。竣工圖編制的不及時、不規(guī)范問題凸顯。簽字不工整寫“草書”，編制單位不是單位全稱，而是“簡稱”。竣工圖缺少建設(shè)單位、監(jiān)理單位的簽字確認(rèn)的現(xiàn)象普遍。甚至于一些修繕工程竣工圖以白圖或手繪示意。
（五）竣工驗(yàn)收單滯后
通常大型的建設(shè)工程送審資料中“竣工驗(yàn)收單”的簽署與時間與合同上約束的時間基本吻合，即使是各種各樣的原因?qū)е鹿て谘雍螅⒐を?yàn)收的時間也是符合建設(shè)程序的規(guī)定，只有小型的修繕工程、改造工程，時間短，工程干完就完了，缺少正式的竣工驗(yàn)收程序和資料歸集，在送審時因?yàn)閷徲嬏幍馁Y料要求必須有“竣工驗(yàn)收單”，只好補(bǔ)。開竣工的時間要么未填，要么填的時間隨意，和實(shí)際不吻合，使得一個項(xiàng)目的開竣工時間有多個版本。
二、審計完善資料措施，提高審計效率
一套完整的結(jié)算審計資料，是保證審計工作順利開展的基礎(chǔ)。高校審計人員對于在審核初始資料時發(fā)現(xiàn)的諸多問題，應(yīng)從內(nèi)部制度建設(shè)和外部咨詢配合兩方面著手抓起，專人負(fù)責(zé)督促對結(jié)算資料的收集整理和完善。特別是目前教育系統(tǒng)推廣的全過程跟蹤審計，將審計的觸角伸至項(xiàng)目資金所系的每一個細(xì)節(jié)，這也就為審計人員對項(xiàng)目資料從生成到完整完善都可把控得到，只有將結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性這個基礎(chǔ)做扎實(shí)了，后續(xù)的結(jié)算審計工作才能高效，才能順風(fēng)順?biāo)?/p>
（一）審計內(nèi)部對結(jié)算資料的管理要求要實(shí)用、可操作性強(qiáng)
在新的教育形勢下，高校審計部門正日益完善內(nèi)部審計制度，對于高校內(nèi)新建工程、改擴(kuò)建工程、修繕工程的結(jié)算審計均有相應(yīng)的審計管理辦法，特別是對于結(jié)算資料的交接均有一定的交接清單與資料登記表。但對于這些資料交接清單與資料登記表中各項(xiàng)資料的完整性與真實(shí)性，以及資料的深度，送審方如果專業(yè)能力不足則不一定完全理解。這就需要審計人員要本著為學(xué)校負(fù)責(zé)、為工程真實(shí)造價負(fù)責(zé)、與基建方利益一致的原則，有義務(wù)有責(zé)任向基建方及時宣講，將對于需提交的每一項(xiàng)結(jié)算資料的要求格式一一講述清楚，強(qiáng)調(diào)其實(shí)用性、可操作性更強(qiáng)，使得基建方每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都明了一個工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工的各類資料，哪些需要收集、哪些怎樣簽署完整、哪些要蓋章到位都做到心中有數(shù)。只有這樣，才能讓審計與被審計雙方管理人員從思想上重視資料管理的重要性，從執(zhí)行上有據(jù)可依。
（二）審計關(guān)口前移，強(qiáng)化咨詢與服務(wù)意識
高校工程預(yù)算計劃管理是目前教育系統(tǒng)推行的一種資金管理模式。作為一名高校審計人員，應(yīng)了解學(xué)校每年度工程的建設(shè)與修繕規(guī)模內(nèi)容、招投標(biāo)計劃、開竣工時間計劃等，提前介入服務(wù)，將審計關(guān)口前移，并作出相對應(yīng)的審計工作計劃表，標(biāo)注項(xiàng)目竣工結(jié)算提交審計的時間節(jié)點(diǎn)，增強(qiáng)審計咨詢與服務(wù)意識，在竣工節(jié)點(diǎn)時或之前適當(dāng)提醒在有限的時間內(nèi)準(zhǔn)備好完整的結(jié)算書及相關(guān)資料。
三、全過程跟蹤審計中，對工程資料的合規(guī)性、真實(shí)性、實(shí)時性進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)
（一）合同簽署應(yīng)規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)
審計人員審查合同應(yīng)在合同正式簽署之前，包括甲方與乙方簽定的承發(fā)包施工合同、?甲方確認(rèn)的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補(bǔ)充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，對發(fā)現(xiàn)的每一條問題，都要提出審計建議，并監(jiān)督一一更正，特別是一些實(shí)質(zhì)性條款，涉及合同價格調(diào)整、綜合單價調(diào)整、暫列項(xiàng)暫估價的確認(rèn)辦法等在“專用條款”中都要描述清楚，總包與分包以及各分包間的界面更要分清楚，不留死角。合同執(zhí)行過程中，審計人員要密切關(guān)注合同執(zhí)行情況，需要變更或補(bǔ)充某些合同條款的，要及時建議甲方簽署補(bǔ)充協(xié)議。
（二）工程變更、現(xiàn)場簽證應(yīng)完整
高校基建工程項(xiàng)目的特點(diǎn)之一就是投資緊張，一旦發(fā)生工程變更和現(xiàn)場簽證的問題，甲乙雙方在變更金額上在短時間內(nèi)很難達(dá)成一致，但雙方著眼于達(dá)成進(jìn)度目標(biāo)，只好積壓到竣工結(jié)算時再處理。或者對工程變更先斬后奏，不及時申報變更內(nèi)容也是積壓到竣工結(jié)算再補(bǔ)資料。跟蹤審計人員就要積極配合甲方，提出審計建議，并督促完善工程變更資料和現(xiàn)場簽證的完整，包括有施工單位設(shè)計人員、監(jiān)理人員的簽名以及單位蓋章，并在約定的時間內(nèi)審核每一份變更所附的預(yù)算，為甲方實(shí)時簽署變更提供支撐依據(jù)。
（三）核查工程資料的歸集與整理，完善簽收程序
全過程跟蹤審計在結(jié)算審計前最理想的成果就是監(jiān)督甲乙雙方形成一套完整合乎規(guī)范的項(xiàng)目資料。審計人員接收結(jié)算資料時仍要認(rèn)真核查，并嚴(yán)格執(zhí)行簽字簽收手續(xù)。遞交的結(jié)算資料一般以復(fù)印件為原則，如果提交的是原件，一定要標(biāo)注是原件。履行資料簽收手續(xù)的目的，一是能夠證明結(jié)算資料已經(jīng)在某個時間點(diǎn)送達(dá)，二是能夠證明報送的結(jié)算金額及結(jié)算資料的內(nèi)容、種類、份數(shù)、原件還是復(fù)印件等。
送審單位應(yīng)對所提供的竣工結(jié)算資料真實(shí)性、完整性及有效性作出書面承諾并對此負(fù)責(zé)。
摘 要 本文介紹了工程項(xiàng)目結(jié)算審計過程中的六要點(diǎn)及結(jié)算審計的方法。圍繞工程項(xiàng)目結(jié)算過程中要點(diǎn)的注意事項(xiàng)和結(jié)算審計的方法，搞好工程項(xiàng)目結(jié)算審計，能夠加強(qiáng)監(jiān)督和管理，保證施工企業(yè)的工程質(zhì)量，減少不必要的損失。
關(guān)鍵詞 工程結(jié)算 六要點(diǎn) 結(jié)算審計
近年來，工程建設(shè)領(lǐng)域挖掘出了大量的腐敗案件，表現(xiàn)最為突出的是以高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費(fèi)級次、中介機(jī)構(gòu)缺乏信用等，造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi)，滋生了部分讓人切齒的“豆腐渣”“形象”、“政績”工程。如何才能規(guī)避以上事件的發(fā)生，作為審計從業(yè)人員，最重要的是要發(fā)揮工程項(xiàng)目審計的作用，把好監(jiān)督關(guān)，剔除違規(guī)、違紀(jì)，違法行為在工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的滋生的土壤。
工程項(xiàng)目的概算，高者達(dá)以億元為單位進(jìn)行核算，低者至以萬元為計算單位衡量，其工藝與要求也不盡相同。這就要求對工程項(xiàng)目實(shí)施審計時，具體的實(shí)施方案與審計方法要安排、部署、利用到極致。
工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位辦理工程價清算的經(jīng)濟(jì)文件。工程結(jié)算能夠反映工程的進(jìn)度和加快資金周轉(zhuǎn)，工程結(jié)算是考核經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。工程結(jié)算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設(shè)單位對各承包單位提交的工程結(jié)算資料所進(jìn)行的審計活動。做好工程結(jié)算審計有利于加強(qiáng)過程建設(shè)的監(jiān)督管理和提高投資效益。
一、在結(jié)算過程中應(yīng)注意的六要點(diǎn)
1.招標(biāo)文件的合法、合規(guī)性---過程結(jié)算中招標(biāo)文件不完善，會造成結(jié)算時的爭議。要注意完善、找遍文件，保證招標(biāo)文件內(nèi)容的全面，避免出現(xiàn)混亂的情況造成工程糾紛。建設(shè)招投標(biāo)的主要內(nèi)容是，審查工程項(xiàng)目的程序是否合理，合法，在審查中又是否按照招投標(biāo)的工程進(jìn)行。審查工程是否經(jīng)過招標(biāo)和是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，采取其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。
2.材料及其價格差異區(qū)間波動性及原因---合理有效的控制材料的價格，在工程結(jié)算中材料占到整個項(xiàng)目的一半以上，材料價格影響工程造價。必須要控制材料的價格，嚴(yán)格的執(zhí)行施工合同和文件，對材料的價格進(jìn)行整理，方便結(jié)算。在執(zhí)行施工計劃的時候要對計劃內(nèi)的材料價格進(jìn)行明確的市場調(diào)查了解，對新型的材料價格進(jìn)行申報，便于確定結(jié)算中的價格，不會導(dǎo)致不確定性來定價結(jié)算。
3.增補(bǔ)工程量確認(rèn)及配套手續(xù)---項(xiàng)目的工程量的計算是編制結(jié)算中經(jīng)常漏項(xiàng)的，在設(shè)計變更的工程量時，要對施工的計劃和圖紙進(jìn)行檢查。工程量的確定需要對結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真的審核，包括熟悉施工計劃和材料需要。設(shè)計中變更計劃和現(xiàn)場簽證，工程建設(shè)中所需要的所有的資料。這些資料都要仔細(xì)的進(jìn)行核對，對工程量的增加都要有一定的依據(jù)。對工程量中容易出現(xiàn)錯誤的重點(diǎn)比對，避免漏項(xiàng)現(xiàn)象的發(fā)生。
4.全面分析影響造價的諸多原因---在工程變更中要調(diào)整工程造價的竣工結(jié)算，如果因?yàn)槌霈F(xiàn)了工程變更而沒有做到及時的調(diào)整，會對工程量的計算和已建成的工程造成無法控制的工程造價現(xiàn)象的發(fā)生。我們要加強(qiáng)工程變更的管理，對工程中的計劃任務(wù)和材料等技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行改變，使之不會影響到工程結(jié)算的進(jìn)度。現(xiàn)場簽證是根據(jù)施工過程中遇到的情況實(shí)施的依據(jù)，對于現(xiàn)場簽證所導(dǎo)致的價款管理，在設(shè)計時，要盡量減少設(shè)計的缺陷，避免工程中出現(xiàn)重大的變更發(fā)生。在招標(biāo)時，要推廣過程量的結(jié)算方式，重視合同的管理，建立健全工程變更管理制度，規(guī)范過程變更的程序。對于重大的變更要及時的記錄，評審，對現(xiàn)場簽證的整理、分析、對比加強(qiáng)力度，將產(chǎn)生的費(fèi)用的原因弄清楚，方便以后對工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審計。
5.定額標(biāo)準(zhǔn)的選取應(yīng)固定---在結(jié)算中不能利用施工的圖紙進(jìn)行定額套用，只有工程建設(shè)的行政主管部門才有定額的依據(jù)。在施工中項(xiàng)目的內(nèi)容要和具體的施工相符，不能減少定額。對于不符合實(shí)際情況的不能隨意改變定額或降低工程定額。在說明定額的時間和原則時，更好科學(xué)合理的使用定額。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要對材料的換算進(jìn)行合理，正確的指導(dǎo)。
6.合理利用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與市場標(biāo)準(zhǔn)---工程結(jié)算由于不同類型的工程，結(jié)算時的費(fèi)用就會不同，在工程結(jié)算時，要規(guī)范收費(fèi)。收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是按照投標(biāo)時的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的，費(fèi)用要有合理性，換算要正確，在不同的項(xiàng)目中要結(jié)合具體的方式和收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，在不同項(xiàng)目收取條件和計算方式是不同的，說明了要結(jié)合實(shí)際的情況來進(jìn)行審查。
二、工程結(jié)算審計方法
1.分組計算審查法。分組計算審查法是將預(yù)、結(jié)算中的工程項(xiàng)目分為幾組，讓有一定關(guān)系的項(xiàng)目成為一組，在審計同一組中某個分項(xiàng)的工程，利用工程量享用計算基礎(chǔ)的關(guān)系，將其他幾組中的過程量的計算判斷出來的方法。將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積、基礎(chǔ)墊層計算出來，而槽坑回填土、外運(yùn)的體積是以：挖土量除去余土外運(yùn)量是回填土量的體積，外運(yùn)量是基礎(chǔ)砌體和墊層體積。在分組結(jié)算審計中，先將底層建筑面積和樓面的面積得出來。墊層量是地面面積乘以墊層厚度；底層建設(shè)面積和挑檐面積的總和乘以坡度系數(shù)是屋面的工程量。在內(nèi)外墻抹灰中，要各種厚度不同的內(nèi)外墻的面積和體積列出來，進(jìn)行工程量的計算。
2.對比審查法。對比審查法是用已建成的工程預(yù)結(jié)算或未建成的，但已經(jīng)審查修整的工程預(yù)結(jié)算對比審查擬建的類似工程預(yù)算的一種方法，在對比審查法中有不同的情況，我們要根據(jù)工程的具體情況具體應(yīng)對。兩個工程面積相同，但設(shè)計圖紙不完全相同時，可把相同的部分，進(jìn)行工程量的對比審查，不能對比的分部分項(xiàng)工程按圖紙計算。如果兩個工程建筑面積不同，設(shè)計相同，要根據(jù)這兩個工程的工程量和建筑面之比保持一致，審查其它的工程的工程量。如果兩個工程的面積相同與設(shè)計圖紙不完全相同時，要把相同的部分進(jìn)行對比審查，不能對比的建筑工程，也可以按照對比工程的圖紙計算。兩個工程采用的是同一個施工圖紙，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件不同，不同的部分可以用相應(yīng)的審查方法進(jìn)行審查，在基礎(chǔ)部分以上的可以采用對比審查法來進(jìn)行審查。
3.全面審查法。全面審查法是對一些工程量小，且工藝簡單的工程，可以采用的全面審查法。具體的審查和編制預(yù)結(jié)算基本一致，質(zhì)量比較高工作量大，比較全面但工程預(yù)算差錯也比較少。
4.重點(diǎn)抽查法。重點(diǎn)抽查法是重點(diǎn)審查工程量大或造價較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程，補(bǔ)充單位估價表，計取的各項(xiàng)費(fèi)用的計費(fèi)基礎(chǔ)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。此方法審查時間短，重點(diǎn)突出，效果好。
5.利用手冊審查法。利用手冊審查法把工程常用的預(yù)制構(gòu)配件，按標(biāo)準(zhǔn)圖集計算出工程量，套上單價，編制成手冊，利用手冊進(jìn)行審查，可以簡化預(yù)結(jié)算的編審工作。
結(jié)語：在實(shí)施工程項(xiàng)目結(jié)算審計時，要把握好工程建設(shè)流程中的每一個環(huán)節(jié)每一個細(xì)節(jié)，積極把握重要的問題，總結(jié)工程審計中的經(jīng)驗(yàn)，避免、減少資金的流失，達(dá)到資金的最優(yōu)使用。工程結(jié)算是反映工程進(jìn)度的主要指標(biāo)，是加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，工程結(jié)算也是經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。提高工程結(jié)算審計質(zhì)量，優(yōu)化審計工作方法，加強(qiáng)工程審計的深度，做好后續(xù)跟蹤審計，給工程項(xiàng)目予客觀公正的評價，達(dá)到承建雙方互惠互利，進(jìn)一步提升工程項(xiàng)目審計的權(quán)威性。
參考文獻(xiàn)：
[1]袁超.淺析工程結(jié)算審計工作的方法及要點(diǎn).福建建材.2011（09）：92-93.
【關(guān)鍵詞】深基坑;巖土工程;勘察
引文
目前很多建筑既是高層建筑，又是深基坑工程。所以工程勘察時既要保證高層建筑的勘察，又要保證深基坑工程的勘察。此類型工程勘察的重點(diǎn)有4點(diǎn)：第一，巖土工程條件分析;第二，周圍環(huán)境分析;第三，基坑邊坡穩(wěn)定性分析;第四，地基基礎(chǔ)方案分析。請看以下工程實(shí)例。
1 工程概況
擬建建筑物包括6棟高層住宅樓、商業(yè)樓、地下車庫。高層住宅樓地上33層，地下3層，基礎(chǔ)埋深16.5m，剪力墻結(jié)構(gòu)，樁基基礎(chǔ)。商業(yè)樓地上6層，地下3層。基礎(chǔ)埋深16.5m，框架結(jié)構(gòu)。地下車庫為地下3層，框架結(jié)構(gòu)，筏片基礎(chǔ)。基坑尺寸180m×220m。其擬建場地位于武漢，漢口中心城區(qū)永清地塊。
2 巖土工程條件分析
本次勘察深度和范圍既要滿足基坑側(cè)壁穩(wěn)定性評價、穩(wěn)定性計算及支護(hù)設(shè)計，并且還要保證高層建筑基底壓力估算的壓縮層深度及抗震評價所需深度。
了解清楚工程地質(zhì)條件，是保證基坑支護(hù)設(shè)計方案正確的基礎(chǔ)，是引導(dǎo)正確施工，避免事故發(fā)生的基礎(chǔ)。根據(jù)土層特性、水位變化幅度，正確選擇基坑支護(hù)方案，正確確定施工設(shè)備和施工工藝。
2.1 完成工作量
本次勘察一共完成了56個鉆孔，其中26個取土鉆孔，26個標(biāo)貫孔，4個分層測水位孔。在其中6個鉆孔內(nèi)做了波速試驗(yàn);另外還有8個靜力觸探試驗(yàn)孔。控制性勘探孔的深度為80.0m;一般性勘探孔深度為20.0m～70.0m。
2.2 地層巖性
根據(jù)野外鉆探，室內(nèi)土工試驗(yàn)結(jié)果，本次勘探深度范圍內(nèi)，場地地基土自上而下依巖性可劃分為12層。
第1.1層：雜填土。雜色，含磚塊，灰渣，建筑垃圾和生活垃圾，結(jié)構(gòu)松散。該層平均層厚1.53m。該層平均層底埋深1.53m。
第1.2層：素填土。褐黃色，含磚屑、煤屑、云母、石英，結(jié)構(gòu)松散，土質(zhì)不純。該層平均層厚0.89m。該層平均層底埋深2.42m。
第2層：粉土夾細(xì)砂。根據(jù)其物質(zhì)組成的不同，可分為兩個亞層。
第2.1層：粉土。褐黃色，含少量云母、煤屑等，夾有少量的砂質(zhì)成分。在18號、26號鉆孔該土層含砂量較大。很濕，稍密狀態(tài)，具中等壓縮性，壓縮系數(shù)a1-2=0.243，標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均4.0擊。雙橋靜探比貫入阻力Ps加權(quán)值為0.6MPa～1.35MPa。fak=60kPa。該層平均層厚4.69m。該層平均層底埋深7.11m。
第2.2層：細(xì)砂。該層主要位于場地的西北角。褐黃色，礦物成分以石英、長石及云母為主，顆粒均勻，飽和，稍密狀態(tài)。標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均8.5擊。fak=90kPa。該層平均層厚2.83m。該層平均層底埋深9.94m。
第3層：粉質(zhì)粘土夾中砂。根據(jù)其物質(zhì)組成的不同，可分為兩個亞層。
第3.1層：粉質(zhì)粘土。褐黃色，含少量云母、煤屑等，夾有大量砂質(zhì)成分。可塑狀態(tài)，具中等壓縮性，壓縮系數(shù)a1-2=0.241，標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均11.7擊。雙橋靜探比貫入阻力Ps加權(quán)平均值為1.5MPa。fak=140kPa。該層平均層厚2.81m。該層平均層底埋深2.64m。該層平均層底埋深12.58m。
第3.2層：中砂。褐黃色，礦物成分以石英、長石及云母為主，顆粒均勻，局部地段夾有粉土。飽和，稍密狀態(tài)。標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均12.7擊。雙橋靜探比貫入阻力Ps加權(quán)平均值為8.0MPa。fak=160kPa。該層平均層厚1.37m。該層平均層底埋深13.95m。
第4層：粉土。褐黃色，含少量云母、煤屑等，局部地段夾有砂質(zhì)成分。很濕，中密狀態(tài)，具中等壓縮性，壓縮系數(shù)a1-2=0.212，標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均14.8擊。雙橋靜探比貫入阻力Ps加權(quán)平均值為4.0MPa。fak=180kPa。該層平均層厚5.00m。該層平均層底埋深18.95m。
第5層：中粗砂。根據(jù)其物質(zhì)組成的不同，可分為兩個亞層。
第5.1層：中砂。褐灰，含云母、石英，砂質(zhì)較純，顆粒均勻，飽和，中密狀態(tài)。標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均23.0擊。fak=200kPa。該層平均層厚8.35m。該層平均層底埋深27.30m。
第5.2層：中粗砂。褐灰，含云母、石英，夾有礫砂，顆粒均勻，飽和，中密狀態(tài)。標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均30.7擊。重型動力觸探實(shí)測錘擊數(shù)N63.5值平均18.6擊。該層底部局部夾有層厚3.10m～6.00m的卵石透鏡體。fak=250kPa。該層平均層厚8.10m。該層平均層底埋深35.40m。
第6層：粉質(zhì)粘土。褐灰，含云母、氧化物，夾砂質(zhì)成分，可塑狀態(tài)，具中等壓縮性，壓縮系數(shù)a1-2=0.233，標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均30.9擊。fak=220kPa。該層平均層厚6.06m。該層平均層底埋深41.46m。
第7層：礫砂。褐色，含云母、石英，局部夾有粉質(zhì)粘土的薄層透鏡體，顆粒級配較好，飽和，密實(shí)狀態(tài)。標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均35.4擊。重型動力觸探實(shí)測錘擊數(shù)N63.5值平均26.4擊。fak=270kPa。該層平均層厚3.63m。該層平均層底埋深45.09m。
第8層：粉質(zhì)粘土。褐灰，含云母、氧化物，夾薄層粉土，硬塑狀態(tài)，具中等壓縮性，壓縮系數(shù)a1-2=0.200，標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均37.7擊。fak=250kPa。該層平均層厚8.24m。該層平均層底埋深53.33m。
第9層：中砂。褐黃，含云母、石英，砂質(zhì)較純，顆粒均勻，飽和，密實(shí)狀態(tài)。標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均42.6擊。重型動力觸探實(shí)測錘擊數(shù)N63.5值平均55.0擊。fak=280kPa。該層平均層厚6.70m。該層平均層底埋深60.03m。
第10層：粉質(zhì)粘土。褐黃，含云母、氧化物，夾有砂質(zhì)成分，可塑狀態(tài)，具中等壓縮性，壓縮系數(shù)a1-2=0.171，標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均44.2擊。fak=300kPa。該層平均層厚8.40m。該層平均層底埋深68.43m。
第11層：粉質(zhì)粘土。褐黃，含云母、氧化物，夾有砂質(zhì)成分，可塑狀態(tài)，具中等壓縮性，壓縮系數(shù)a1-2=0.153，標(biāo)貫試驗(yàn)實(shí)測錘擊數(shù)N值平均42.6擊。fak=300kPa。該層平均層厚9.02m。該層平均層底埋深77.45m。
第12層：中粗砂。褐黃，含云母、石英，砂質(zhì)較純，顆粒均勻，飽和，密實(shí)狀態(tài)。
2.3 地下水
擬建場地水位較高，基礎(chǔ)埋深較深，我們在勘察過程中選了四個勘探點(diǎn)采用套管護(hù)壁，隔水頂、底板附近結(jié)合紅粘土搗實(shí)封堵的方法來分層測定地下水水位，現(xiàn)場操作比較難，故野外鉆探分層測水位是一個鉆探技術(shù)難題。準(zhǔn)確測量地下水位是制定基坑降水方案的基礎(chǔ)。
本場地第一層地下水為潛水，存賦于第②1層粉土中，靜止水位埋深3.6m～4.6m，標(biāo)高775.90m～776.32m;第二層地下水為承壓水，存賦于第③2層中砂和第⑤層中粗砂中④層粉土部分段缺失，導(dǎo)致③2層與⑤層貫通，隔水頂板為②1層粉土及③1層粉質(zhì)粘土，隔水底板為⑥層粉質(zhì)粘土。承壓水頭4.7m～7.0m，高程773.62m～775.47m。勘探期間已進(jìn)入豐水期，根據(jù)調(diào)查了解，水位隨季節(jié)性變化幅度為0.5m～1.0m。
根據(jù)室內(nèi)試驗(yàn)即常水頭試驗(yàn)方法，土的滲透系數(shù)可取6.0×10-4cm/s。不過我認(rèn)為滲透系數(shù)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場實(shí)測試驗(yàn)為準(zhǔn)，采用井孔抽水試驗(yàn)，一個抽水井，兩個觀測井，滲透系數(shù)按公式k=即可得到。
3 評價的重點(diǎn)
3.1 周圍環(huán)境分析
該項(xiàng)工作是選擇基坑支護(hù)方案，確定圍護(hù)結(jié)構(gòu)位移，基坑穩(wěn)定安全系數(shù)控制標(biāo)準(zhǔn)等工作的重要依據(jù)。
基坑以調(diào)查研究、搜集資料為主;搜集相關(guān)鄰近建筑物和地下設(shè)施現(xiàn)狀的資料。
調(diào)查了解場地四周地下的管線如：煤氣管道、上下水管道、雨水管道、暖氣管道。基坑四周的電力管線如：電信、有線電視管線等。不僅要了解清楚管井的走線、位置、結(jié)構(gòu)，還要了解管道的結(jié)構(gòu)、構(gòu)件，為基坑開挖、施工采取什么工藝提供必要準(zhǔn)備。
調(diào)查了解場地周邊地上建筑情況：如地上建筑的位置（離基坑邊距離），基礎(chǔ)埋深、基礎(chǔ)形式，這些資料對基坑支護(hù)方案，尤其是施工工藝的確定起決定性的作用。避免由于施工發(fā)生臨近建筑變形，引起雙方矛盾。
3.2 基坑邊坡穩(wěn)定性分析
勘察工作為基坑邊坡穩(wěn)定性分析提供準(zhǔn)確、真實(shí)數(shù)據(jù)，勘察工作必須通過外業(yè)鉆探嚴(yán)格控制土樣質(zhì)量，然后通過土工實(shí)驗(yàn)室對野外所取粉土土樣做直接剪切試驗(yàn)，對粉質(zhì)粘土土樣做了三軸剪切，對砂類土做了休止角試驗(yàn)。我們通過對試驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)認(rèn)真分析，準(zhǔn)確提供了基坑支護(hù)的巖土參數(shù)，為基坑邊坡穩(wěn)定性分析提供必要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
根據(jù)本場地巖土工程條件，抗剪強(qiáng)度標(biāo)準(zhǔn)值可參考表1取用。
砂類土一律提出休止角。第②2層φ水下=39.0°;第③2層φ水下=38.0°;第⑤1層φ水下=40.0°;第⑤2層φ水下=39.0°。
以上這些數(shù)據(jù)對基坑邊坡穩(wěn)定的分析、計算是必不可少的。根據(jù)工程地質(zhì)條件和周邊環(huán)境，勘察應(yīng)該提出基坑支護(hù)方案的建議，建議采取的基坑支護(hù)方案是：即從地面到地下5.0m以1∶1的坡度放坡開挖，上部采用土釘墻支護(hù)，下部采用灌注樁加錨索的支護(hù)。止水帷幕采用水泥深層攪拌樁加三管擺噴防滲墻。
經(jīng)過基坑支護(hù)設(shè)計單位計算分析，最后也采用了此基坑支護(hù)方案。
3.3 地基基礎(chǔ)方案分析
擬建工程為高層住宅樓、商鋪、地下車庫基礎(chǔ)相連，由于荷載不同，采用不同長度、類型樁基基礎(chǔ)是又一難點(diǎn)。
我們在現(xiàn)場鉆探過程中采取鉆探取樣、標(biāo)貫試驗(yàn)、靜力觸探及波速測試等多種原位測試方法。土工試驗(yàn)對所取土樣做了常規(guī)、高壓固結(jié)試驗(yàn)，快剪和三軸剪切;砂樣做了水上休止角、水下休止角、顆粒分析等多項(xiàng)試驗(yàn)。
綜合分析外業(yè)資料，分層統(tǒng)計土工試驗(yàn)成果資料，準(zhǔn)確提供各種樁型的樁端持力層和設(shè)計參數(shù)，使樁基基礎(chǔ)安全、經(jīng)濟(jì)合理。
4 結(jié)語
勘察工作是深基坑工程設(shè)計和施工的基礎(chǔ)，是保證深基坑支護(hù)設(shè)計方案和地基基礎(chǔ)方案正確的基礎(chǔ)，是保證正確施工、避免事故發(fā)生的基礎(chǔ)，所以工程勘察工作在建筑工程中很重要，應(yīng)該引起社會足夠的重視。
參考文獻(xiàn)：
