發(fā)布時間：2023-10-08 15:43:48
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務法律法規(guī)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關鍵詞】關聯(lián)交易；涉稅；風險
一、關聯(lián)交易涉稅概述
關聯(lián)交易是企業(yè)與其有關聯(lián)關系的企業(yè)進行交易的一種交易方式。企業(yè)進行關聯(lián)交易的動機并不相同，部分企業(yè)進行交聯(lián)交易是為了逃避納稅義務，但對很多企業(yè)而言，與關聯(lián)企業(yè)進行交易是為了實際經(jīng)濟業(yè)務的需要，比如對于進行縱向一體化的企業(yè)集團而言，處于同一產(chǎn)業(yè)上下游之間的企業(yè)組成戰(zhàn)略聯(lián)盟的目的就是為了進行關聯(lián)交易降低交易的成本。但是企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)進行交易卻存在著一定的問題，一方面企業(yè)之間進行的關聯(lián)交易雖然能夠降低關聯(lián)企業(yè)之間交易的成本，但是關聯(lián)交易違背了市場經(jīng)濟的原則，關聯(lián)企業(yè)之間的交易價格并不是在市場競爭下形成的交易價格，有可能會造成關聯(lián)雙方企業(yè)的經(jīng)濟損失，并且關聯(lián)企業(yè)之間的關聯(lián)交易也不利于關聯(lián)雙方的發(fā)展。另一方面企業(yè)進行關聯(lián)交易可能會造成國家稅收的損失，因此國家制定了針對關系交易的很多規(guī)范性的法律法規(guī)，企業(yè)在進行交聯(lián)交易時如果違反相應的法律法規(guī)會給企業(yè)帶來不必要的損失，即企業(yè)進行關聯(lián)交易存在法律風險。為了降低企業(yè)因經(jīng)濟業(yè)務需要而進行的關聯(lián)交易給企業(yè)可能帶來的法律風險造成的損失，下面將對交聯(lián)交易的涉稅風險和可以采取的風險控制策略進行分析。
二、關聯(lián)交易涉稅主要風險分析
對企業(yè)而言進行關聯(lián)交易存在的主要涉稅風險有企業(yè)與稅務機關之間存在的對成本和價格的認定差異而帶來的納稅調(diào)險以及在關聯(lián)交易中的違反相關稅收法律法規(guī)的風險。
1.認定差異風險
關聯(lián)交易中企業(yè)面臨的認定差異風險主要是指企業(yè)與稅務機關之間存在的對成本和價格的認定差異帶來的納稅調(diào)整而造成企業(yè)納稅增加的風險。首先是轉讓價格的認定差異風險。關聯(lián)方之間通過改變關聯(lián)方之間交易的轉讓價格來達到調(diào)整關聯(lián)企業(yè)之間的收入是關聯(lián)企業(yè)之間進行避稅的主要方式，因為通過調(diào)整轉讓價格的方式達到避稅的目的具有很強的隱蔽性，不容易引起稅務機關的關注。但是正因為如此，關聯(lián)方之間交易的價格也是稅務機關在進行反避稅調(diào)查時的調(diào)點。其次是企業(yè)轉讓成本的認定價格與稅務機關認定之間存在差異的風險，轉讓成本一般是指關聯(lián)企業(yè)之間提供勞務或者無形資產(chǎn)時對成本進行的不合理的分擔，通過調(diào)整關聯(lián)交易中的轉讓成本也能起到避稅的目的。企業(yè)在進行關聯(lián)交易時不管是轉讓價格或者是轉讓成本與稅務機關之間存在認定差異，都有可能導致納稅調(diào)整，即企業(yè)在進行交易的過程中沒有保存好相關的交易憑證或者交易的價格與同期市場價格存在較大的差異都有可能發(fā)生納稅調(diào)整的風險。
2.違法違規(guī)風險
企業(yè)在進行關聯(lián)交易的過程中因為對稅收法律法規(guī)的了解或者理解不足，在進行關聯(lián)交易的過程中沒有遵守獨立的市場交易規(guī)則合理的進行交聯(lián)交易定價都有造成企業(yè)違反稅收法律法規(guī)的可能性。由于企業(yè)進行關聯(lián)交易而發(fā)生違反相關稅收法律在使企業(yè)受到相應經(jīng)濟損失同時還可能給企業(yè)的正常經(jīng)營造成不必要的影響，特別是對于公眾企業(yè)而言，如果企業(yè)發(fā)生了相關的違法違規(guī)行為會向市場傳遞不利于企業(yè)的信息，會給企業(yè)的形象造成不利，同時也會使企業(yè)的投資者或者債權人提高對企業(yè)的警惕。
三、企業(yè)關聯(lián)交易涉稅風險控制
企業(yè)在經(jīng)濟活動中需要與關聯(lián)方進行交易時，為了避免因為關聯(lián)交易成本或者價格的認定與稅務機關存在差異或者發(fā)生違反稅收法律法規(guī)等風險，可以通過在關聯(lián)交易前與稅務主管部門辦理預約定價安排或者將相應的稅務籌劃業(yè)務外包給具有專業(yè)經(jīng)驗的第三方企業(yè)代為辦理。
1.預約定價安排
預約定價安排是稅務機關為了管理企業(yè)的關聯(lián)交易而推出的一種管理措施，是對事后對企業(yè)的關聯(lián)交易進行管理方式的一種轉變，使對企業(yè)的關聯(lián)交易行為進行事后的核查轉變?yōu)槭虑翱刂啤ｎA約定價是企業(yè)在關聯(lián)交易之前與稅務主管部門進行轉讓價格的確認和計算方法的一種約定，企業(yè)因為經(jīng)濟業(yè)務的需要和關聯(lián)企業(yè)之間存在較多的關聯(lián)交易在關聯(lián)交易之前與稅務主管部門協(xié)商辦理預約定價安排能夠有效的避免因為轉移價格和成本的認定差異而導致的納稅調(diào)險。
2.外包稅務籌劃業(yè)務
企業(yè)為了避免因為在關聯(lián)交易中因為對稅收法律法規(guī)的不熟悉而可能發(fā)生的違法違規(guī)的風險，可以將與關聯(lián)交易相關的稅務籌劃外包給具有經(jīng)驗的會計師事務所或者稅務師事務所代為辦理。具有相關經(jīng)驗的稅務籌劃服務企業(yè)由于其自身的專業(yè)性對相關的稅務法律法規(guī)比企業(yè)的財務會計部門更熟悉，并且辦理相關業(yè)務的經(jīng)驗豐富，將與關聯(lián)交易相關的稅務籌劃外包給具有相關經(jīng)驗的第三方能有效的降低企業(yè)因為關聯(lián)交易而違反相關稅收法律法規(guī)的風險。
四、小結
關聯(lián)交易作為一種可能違反經(jīng)濟活動原則和易造成國家稅收損失的交易活動，稅務機關歷來都非常關注企業(yè)的關聯(lián)交易活動，企業(yè)在實際的經(jīng)濟活動中應當盡量避免不必要的關聯(lián)交易的發(fā)生，特別是不能為了逃避繳稅義務而進行關聯(lián)交易，企業(yè)如因經(jīng)濟業(yè)務的需要必須與關聯(lián)方進行關聯(lián)交易，應當如實的向稅務機關進行披露，并與稅務機關做好相應的預約定價安排，如果企業(yè)不能正確的處理關聯(lián)交易相關的涉稅問題還可以委托給具有相關經(jīng)驗的第三方企業(yè)代為辦理，合理管控關聯(lián)交易給企業(yè)帶來的違法違規(guī)風險。
參考文獻：
[1] 李曉曼.企業(yè)關聯(lián)交易的涉稅風險及防范[J]. 中國商貿(mào)，2013，10：99-100.
一、企業(yè)稅務籌劃達不到預期效果的原因
企業(yè)稅務籌劃是對企業(yè)的各納稅項目進行事前的規(guī)劃，以期達到減少稅負的目的，但在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業(yè)承擔莫大的損失，究其原因，是稅務籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。
（1）相關稅務籌劃人員的素質問題
企業(yè)的稅務籌劃，與相關的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關的法律規(guī)定，切實做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實的企業(yè)稅務籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎，這就使得企業(yè)稅務籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風險。另外，企業(yè)的稅務籌劃是企業(yè)的一項基本經(jīng)濟權利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關籌劃人員的素質不夠，可能會將稅務籌劃變?yōu)橥刀悺⒙┒惖冗`法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會為企業(yè)帶來收益，反而會使企業(yè)承擔相應的損失。再者，在企業(yè)的稅務籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關籌劃人員的素質達不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應該享有的合法權益，這也勢必會對企業(yè)造成損失。
總之，稅務籌劃的成功與否與稅務籌劃人員對稅收政策及稅務籌劃條件的了解程度息息相關，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務素質的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務籌劃人員的業(yè)務素質普遍不高，對法律、稅收、財務等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導致稅務籌劃的預期結果無法達到。
（2）相關法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化
企業(yè)在進行稅務籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務素質問題，還應該時刻關注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會經(jīng)濟告訴發(fā)展，企業(yè)的運營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。
企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務籌劃，來達到減少稅務的目的。但是，企業(yè)制定的稅務籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由于與企業(yè)稅務籌劃相關的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進行稅務籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進行稅務籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務籌劃時產(chǎn)生的偏差；稅務部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點，相關條款的模糊性使得企業(yè)在進行稅務籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯誤，進而做出不合乎法規(guī)的稅務籌劃方案。
（3）征納雙方在納稅事宜上的認定差異
企業(yè)進行稅務籌劃是為了減少稅負，其必然會站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關稅收條款的規(guī)定；然而稅務機關作為征稅方，必然會以維護國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會對相關的納稅條款的認識和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認定差異。在某種程度上講，稅務籌劃方案的合法與否取決于征稅機關是否認同，倘若稅務籌劃方案被征稅機關認定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會面臨著金錢上的損失，甚至會面臨著刑事處罰。[ LunWenData.Com]
企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，某些經(jīng)營活動也在發(fā)生變化，如企業(yè)經(jīng)營地點、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動的變化，企業(yè)可能會對之前所進行的稅務籌劃方案進行相應的調(diào)整；而稅務籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為依托而制定的，當對其進行調(diào)整是一定要征得征稅機關的認同，否則，就會使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導致稅務籌劃的失敗。
二、確保稅務籌劃方案順利實施并實現(xiàn)預期效果的措施
稅務籌劃的直接效果是企業(yè)稅負的減少，支出的減少，而企業(yè)進行稅務籌劃的最終目的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相一致的，都是為了企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。
（1）企業(yè)內(nèi)部控制方面
首先，提高相關籌劃人員的業(yè)務素質。主要有兩個方面的措施：一是對相關稅務籌劃人員進行培訓，加強政策及相關法律法規(guī)的學習；二是嚴格籌劃人員的準入條件，即在進行企業(yè)稅務籌劃人員的任職時選用那些業(yè)務素質較高的、具有相當工作經(jīng)驗的人員。其次，企業(yè)稅務籌劃人員應當具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中準確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點，并通過對相關政策法規(guī)的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標形成自身的專業(yè)化的稅務籌劃團隊，從而達到稅務籌劃的目的，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，有些企業(yè)的稅務籌劃工作是交給專業(yè)的稅務籌劃機構來進行的。這就要求相應的稅務機構強化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務素質，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務機構要樹立風險意識，對可能發(fā)生的各種情況進行分析與預測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。
（2）加強外部環(huán)境的管理與控制
首先，要時刻關注社會環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進行信息采集，使稅務籌劃人員可以根據(jù)政策的變動對已制定的稅務籌劃方案進行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務籌劃方案進行適當?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務籌劃風險預警機制，全程監(jiān)控在稅務籌劃方案實施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會對現(xiàn)有的稅務籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會，則進行相應的調(diào)整，使方案始終會在合理合法的環(huán)境中實施。再者，更好地實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的目的，企業(yè)稅務籌劃者應該重視與稅務部門的溝通，及時了解稅務部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務籌劃的依據(jù)；當然，企業(yè)也應該主動將本企業(yè)的經(jīng)營狀況向稅務部門如實進行反映，確保企業(yè)稅務籌劃的方案得到相關征稅部門的認可，減少征納雙方在征稅相關事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務籌劃的風險，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益。
（3）建立有效的稅務籌劃評估機制
企業(yè)的稅務籌劃方案并非是一成不變的，會隨著市場經(jīng)濟環(huán)境和相關是稅收法規(guī)政策環(huán)境而進行相應的適當?shù)恼{(diào)整。不管是稅務籌劃方案的指定還是調(diào)整都需要建立一個有效的稅務籌劃方案的評估機制，對方案的可行性、合法性進行分析，并企業(yè)稅務籌劃的成本效益進行分析。所謂的稅務籌劃的成本效益是指對若干個稅務籌劃方案中的預期成本和預期稅務籌劃收益進行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進行企業(yè)的稅務籌劃過程中，作為納稅人的企業(yè)要付出一定的成本來達到獲取更大收益的目的。企業(yè)的稅務籌劃方案不能只考慮某個納稅項目的稅負高低，而要關注整體稅負的高低情況，結合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的需要來制定一系列的措施，使其在稅務籌劃的評判機制下，實現(xiàn)稅務籌劃的目的，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
轉讓定價行為有利有弊，但是總的來說是弊大于利，首先，會損害有關國家的稅收利益，減少經(jīng)營所在國的財政收入；其次，擾亂經(jīng)濟秩序，影響資源的合理配置；最后，還會降低對外商投資的吸引力，影響國家經(jīng)濟的發(fā)展。
二、我國轉讓定價稅務管理現(xiàn)狀
我國已經(jīng)形成了一套相對來說比較完備的轉讓定價稅務管理制度，出臺了一系列轉讓定價稅務管理法律法規(guī)，并且在實踐中也取得了一定的成績。但是，從法規(guī)的制定方面，以及實踐管理的經(jīng)驗、效果方面，我國與發(fā)達國家都存在著較大的差距。1987年11月，深圳市人民政府了《深圳經(jīng)濟特區(qū)外商投資企業(yè)與關聯(lián)公司交易業(yè)務稅務管理的暫行辦法》，自此后，我國的反避稅法律制度不斷完善；其次，《預約定價協(xié)議》的逐步推行、以及《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的頒布及實行，也使預約定價方法的應用得到了推廣；最后，在與國外的交流實踐中，相關部門的涉外稅務審計能力也不斷提高，我國的轉讓定價管理初見成效。盡管我國轉讓定價稅務管理工作取得了很大的進展，征管水平也有了很大的提高，但是仍然還有一些明顯的問題。首先，與國外相比，我國轉讓定價稅務管理法規(guī)過于粗陋，對轉讓定價避稅行為的處罰力度還不夠；其次，我國涉外稅務管理機構尚不健全，專業(yè)審計人員不足，在一定程度上影響了相關法律法規(guī)的執(zhí)行；最后，缺乏順利實施轉讓定價稅務管理的外部環(huán)境，而且相關信息資料來源渠道狹窄，與國外相關部門進行稅收情報交換的及時性還不夠。
三、加強我國轉讓定價稅務管理的建議
總的來說，我國已經(jīng)有了相對較為完善的轉讓定價稅務管理體系，相關的法律法規(guī)也漸趨完善，但是仍然存在著上述幾方面不可忽視的問題。為了最大限度的消除轉讓定價避稅帶來的危害，維護我國稅收利益，針對上述幾個問題，特別提出了以下幾方面的建議：
1.完善相關的法律法規(guī)及各項制度
依法治國的前提是有法可依，要改善我國的轉讓定價稅務管理，首先要從法律法規(guī)及相關的制度上面著手，使日常的稅務管理活動能夠有法可依。
1.1進一步完善轉讓定價的調(diào)整方法。對各種調(diào)整方法要進一步細化，完善正常交易價格的計算和確定；積極研究和完善預約定價制度，加強國際合作，以節(jié)約轉讓定價稅收審計成本和方便納稅人。
1.2完善反避稅法規(guī)。盡快完善關于轉讓定價案件處理方法、程序方面的法規(guī)政策，減少由于稅務機關和納稅人在信息掌握方面的不對稱性帶來的損失，增強反避稅工作的可操作性。
1.3完善有關納稅人報告及舉證義務的規(guī)定。將報告、舉證義務轉移給納稅人，使稅務機關在轉讓定價調(diào)查中處于主動地位。在法律中對本方面內(nèi)容要有詳細具體的規(guī)定。
1.4加大對轉讓定價避稅行為的處罰力度。將稅法中的處罰規(guī)定進一步細化，可以增加一些相對來說較為嚴厲的處罰手段，比如加收滯納金、罰款等手段。對轉讓定價避稅行為應當實施全方位的制裁，而不是僅僅局限于物質手段；此外還可以借助于媒體等手段對企業(yè)形成輿論壓力。
2.加強部門合作、擴大審計范圍
反避稅除了制定完善的法規(guī)之外，還需要各個部門之間團結協(xié)作，互相配合。
2.1加強與工商、外匯管理等相關部門間的協(xié)調(diào)與合作，形成管理合力。稅務機關應注意與工商、外匯管理、銀行、海關等相關部門加強聯(lián)系和溝通，發(fā)揮各自的業(yè)務優(yōu)勢，堵塞稅收漏洞，在與外資企業(yè)管理有關的業(yè)務方面，要保證妥善的協(xié)調(diào)和銜接，建立高效率的反避稅管理體系。
2.2擴大對關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來轉讓定價審計的數(shù)量和范圍。根據(jù)各地的經(jīng)濟發(fā)展狀況，選擇一些大企業(yè)和外資企業(yè)較為集中的省、市，建立健全專業(yè)的反避稅機構，有針對性地加強對轉讓定價的調(diào)查、審計的工作力度。另外，在重點加強大企業(yè)的管理的同時，也不要忽略對中小企業(yè)的審計與管理。
3.加強稅法宣傳，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境
加大宣傳稅法的力度，選擇合理的宣傳方式，強化宣傳效果，深化人們對引進外資與反避稅工作的認識，讓人們了解到反避稅工作的必要性。稅務機關和廣大的稅務干部要嚴格對自身的要求，依法治稅、科學征管，以自己的優(yōu)化服務影響納稅人，減少反避稅工作的阻力。此外，要協(xié)調(diào)好稅務機關同當?shù)卣g的關系，增強政府工作人員對稅法的了解，盡量防止由于盲目的招商引資而損害國家稅收利益現(xiàn)象的出現(xiàn)。
4.建立企業(yè)信息資料收集系統(tǒng)
加強轉讓定價管理要掌握企業(yè)關聯(lián)交易的情況，建立以計算機網(wǎng)絡為依托的基礎資料信息庫，并逐步實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，形成稅務、工商、海關、商檢部門等多方協(xié)調(diào)一致的信息監(jiān)控系統(tǒng)。同時要建立期全方位的稅源監(jiān)控體系，規(guī)范信息通報制度，加大對稅源的監(jiān)控力度。
5.大力培養(yǎng)反避稅專業(yè)人才
培養(yǎng)反避稅專業(yè)人才，保持反避稅專業(yè)人員的穩(wěn)定性是推動反避稅工作的關鍵。首先要加強對現(xiàn)有稅務干部的培訓，提高其業(yè)務素質；其次，加強與高等院校、科研院所的合作，培養(yǎng)涉外稅收專業(yè)人才，為涉外稅收管理隊伍的建設儲備充足的人才。
四、結語
在這里，我想重點就加強稅法宣傳問題提幾點建議。
當前，為什么還有不少納稅人納稅意識不強、法律觀念不強、偷稅逃稅現(xiàn)象屢有發(fā)生，我認為，需要我們稅務機關進一步創(chuàng)新稅法宣傳形式、加大宣傳力度、鞏固宣傳效果。
作為一名納稅人，平時我十分關注稅務法律法規(guī)的宣傳工作。我從有關的媒體上看到，有的地方開展“五進一送”稅法宣傳方式，效果很好，不妨借鑒。他們所謂的“五進一送”，就是做到稅務法律法規(guī)進企業(yè)、進校園、進機關、進農(nóng)村、進家庭、送政策上門提高稅法宣傳活動的針對性和覆蓋率。進企業(yè)，就是稅務干部深入企業(yè)，通過舉辦稅法知識座談會、發(fā)放稅法光碟等形式，將收集有關稅收優(yōu)惠政策的小冊子發(fā)放給企業(yè)法人代表、會計和出納；進校園，就是在中小學校開展“上好一堂稅法宣傳課，當好一名稅法宣傳員”為主要內(nèi)容的稅法知識講座，讓中小學生從小樹立學稅法、懂稅法、宣傳稅法自覺性，也可以起到讓學生監(jiān)督和提醒家長依法納稅；進機關，就是向機關干部宣傳國家新出臺的稅收法律法規(guī)、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策和新修訂的個人所得稅法等；進農(nóng)村，就是以宣傳車、稅收知識講座等形式開展送稅法下鄉(xiāng)進村活動，把農(nóng)民群眾特別關心的涉農(nóng)政策送到農(nóng)民群眾手中；進家庭，就是以信息網(wǎng)站、電視臺等媒體為宣傳平臺，播出滾動的稅收宣傳公益廣告、稅收宣傳標語，開設“稅收宣傳月欄目”、“稅收與和諧社會論壇”和問卷調(diào)查，使稅法知識入心入腦，走進千家萬戶。
同時，每年要堅持舉辦納稅人知識競賽。通過比賽，一是督促納稅人學習掌握實實在在的稅收法律法規(guī)知識；二是增強稅法宣傳的互動性，拉近稅務機關和納稅人之間的距離；三是進一步增加稅收執(zhí)法工作的透明度，促進稅務機關自身依法行政意識和稅收執(zhí)法水平的提高；四是通過競賽，讓觀眾看一看納稅人臺上說的和臺下做的是不是相一致。
關鍵詞：財務管理 稅務籌劃 企業(yè)經(jīng)營管理
隨著社會市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，各企業(yè)之間的競爭之勢愈演愈烈，企業(yè)是自負盈虧的經(jīng)濟個體，要想在市場競爭中占有一席之地，就要增加自身經(jīng)濟實力，將效益最大化作為最終目的。稅務籌劃是企業(yè)財務管理中不可或缺的重要組成部分，是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段，企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟實力和市場競爭力，就要掌握合理有效的稅務籌劃方法。
1.稅務籌劃概述
1.1稅務籌劃的概念
稅務籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅減稅為目的，對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒邮孪冗M行籌劃和安排，最終達到納稅人的效益最大化。稅務籌劃是納稅人的合法權益，其在不違反法律法規(guī)的前提下獲得的效益屬于合法收益。
1.2稅務籌劃的發(fā)展
納稅人合理節(jié)稅的行為早就存在，20世紀30年代中，稅務籌劃由英國上議院議員提出，得到了法律界的認同，遂開始在各國普及，而在20世紀90年代初，稅務籌劃開始引入我國，以其合法節(jié)稅、增加收益的優(yōu)點占據(jù)了我國企業(yè)財務管理的市場，現(xiàn)今已在各企業(yè)中迅猛發(fā)展。
1.3稅務籌劃的特點
稅務籌劃的本質是依法合理納稅，其具有五大特點，即合法性、目的性、超前性、風險性、整體性。合法性是指納稅人在稅務籌劃時要遵循國家法律法規(guī)，在允許的范圍內(nèi)進行籌劃;目的性是指納稅人稅務籌劃是有目標的，是以合理節(jié)稅減稅為根本目的進行事先籌劃;超前性是指稅務籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前的籌劃活動，是事先安排計劃的;風險性是指稅務籌劃是計劃活動，但實際操作中仍然存在不可預知的風險;整體性是指稅務籌劃是以企業(yè)整體為籌劃對象，并不是企業(yè)中的某個部門[1]。
2.稅務籌劃原則
稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重中之重，在稅務籌劃的過程中應遵循其四個原則：超前原則、合法原則、時效原則、成效原則。
超前原則，即稅務籌劃是一項發(fā)生在納稅之前的活動，企業(yè)根據(jù)國家的法律規(guī)定，結合自身的組織結構和效益情況，對合理避稅做出對策;合法原則，即企業(yè)在避稅節(jié)稅時一定要遵循法律法規(guī)，切不可惡意逃稅或偷稅;時效原則，即遇變則變，稅務籌劃要隨時適應法律法規(guī)的修正和變動，根據(jù)不同的規(guī)定制定與之相符的籌劃;成效原則，即企業(yè)在稅務籌劃時切忌不可只貪圖節(jié)稅，卻忽略籌劃過程中的其他消耗，致使成本損耗增加，得不償失[2]。
3.稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的作用
3.1稅務籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用
稅務籌劃是使企業(yè)經(jīng)營效益最大化的必要手段，其對增強企業(yè)經(jīng)濟實力和提高企業(yè)競爭力有著推動和促進作用，主要可分為以下幾點：
3.1.1提高經(jīng)營者的納稅意識
稅收是我國公民的責任和義務，但隨著社會和市場經(jīng)濟競爭的壓力越來越大，很多企業(yè)在謀取利益的同時選擇偷稅和逃稅，這不僅損害了企業(yè)的品牌形象，更是觸犯了法律法規(guī)的犯罪行為。稅務籌劃可以使企業(yè)合法避稅，降低消耗成本，提高經(jīng)營者的納稅意識。
3.1.2增加合法收益
稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業(yè)合理避稅、減稅，而避稅減稅的直接結果就是企業(yè)降低了成本開銷，也間接增加了企業(yè)的合法收益。但企業(yè)經(jīng)營形式不同，面對的相關政策不一樣，所制定的稅收籌劃也不同，這就需要企業(yè)財務管理部門的合理籌劃。
3.1.3增強企業(yè)競爭力
在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的背景下，企業(yè)競爭愈演愈烈，影響企業(yè)競爭力的最大因素就是企業(yè)的經(jīng)濟實力和資產(chǎn)總量，而稅務籌劃是企業(yè)降低成本、增加效益的有效途徑，是增加企業(yè)市場競爭力的保障，更制約著企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向[3]。
3.2稅務籌劃在財務管理中的作用
稅務籌劃是財務工作中必不可少的組成部分，對提高財務管理工作有著不可忽視積極作用，主要可分為以下五點：
3.2.1提高財務管理工作人員的納稅意識
財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心力量，在部分選擇逃稅、偷稅的企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營者是指使者，財務管理人員是實施者，這種有害企業(yè)形象的動機和犯罪行為是其共同促成的結果。而稅務籌劃不僅能提高企業(yè)經(jīng)營者的納稅意識，更重要的是提高財務管理工作人員的意識，財務工作人員正確意識與相關法律法規(guī)能否有效實施是密不可分的。
3.2.2有助于實現(xiàn)財務管理目標
現(xiàn)今企業(yè)的財務管理目標為企業(yè)效益最大化、股東權益最大化和企業(yè)價值最大化，而促使企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的關鍵就是企業(yè)最大化的降低成本，包括稅收成本。為降低企業(yè)稅收負擔，稅務籌劃是財務管理的必然趨勢，只有立足于現(xiàn)實，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的稅務籌劃才能更大程度地促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。
3.2.3提高財務管理水平
財務管理水平取決于財務決策的實施效果，財務決策與稅收籌劃息息相關。財務決策是為了使企業(yè)取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實可行的財務方案，而稅收籌劃正是這方案的關鍵環(huán)節(jié)，稅收籌劃給企業(yè)帶來的合法收益是財務決策中不可忽視的一項活動，有效的稅務籌劃不僅體現(xiàn)了財務決策的英明之處，更象征著企業(yè)財務管理水平有所提高。
4.稅務籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義
4.1降低企業(yè)運營風險
市場經(jīng)濟競爭越來越大，企業(yè)經(jīng)營風險也隨之增加，許多中小企業(yè)甚至包括上市公司，因為資金不足或者運轉不周導致退市或倒閉，追其原因，歸根結底還是因為企業(yè)只顧謀取利益，卻沒有重視降低成本。稅務籌劃是企業(yè)降低成本的有效手段之一，企業(yè)經(jīng)營者利用稅務籌劃合理避稅，不僅可以為企業(yè)帶來合法收益，還可以增強企業(yè)競爭力，降低運營風險。
4.2提高企業(yè)形象價值
企業(yè)要想在市場中增強實力，不能只將經(jīng)營重點放在獲益上，而更應該重視企業(yè)的品牌形象。不少企業(yè)為了謀取私利，選擇偷稅逃稅，但在賺取了利益的同時，也自毀價值，如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務籌劃是企業(yè)建立自身形象、提高品牌價值的手段，在法律中實事求是，才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長遠保障。
4.3利于企業(yè)財務管理
財務管理是對企業(yè)投資、籌資、營運資金和利潤分配進行管理，并為企業(yè)財務戰(zhàn)略目標作出相應決策，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務籌劃是節(jié)約成本、促進發(fā)展的有效手段，其不僅屬于財務管理的工作內(nèi)容，更與財務管理有著共同的目標，二者之間是相輔相成、缺一不可。
4.4促進國民經(jīng)濟增長
稅務籌劃使企業(yè)合理避稅、降低成本，極大程度上提高了企業(yè)經(jīng)營者及財務工作者的納稅意識，而納稅意識的提高意味著合法納稅的企業(yè)越來越多，國家稅收收入也有所提高，稅務籌劃不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，使企業(yè)經(jīng)濟和國民經(jīng)濟健康、穩(wěn)定的同步發(fā)展。
5.結論
現(xiàn)今，我國市場經(jīng)濟機制日益完善，企業(yè)競爭也愈加激烈，合理有效的稅務籌劃不僅能降低成本、減少風險、提高企業(yè)競爭力，還能促進我國國民經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。稅務籌劃不僅關系著企業(yè)發(fā)展，更制約著我國社會經(jīng)濟發(fā)展，所以稅務籌劃的應用是企業(yè)必不可少重要舉措。
參考文獻：
[1]宋東國.淺析稅務籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的應用[J].企業(yè)導報，2012，6（6）
摘 要 稅務籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。盡管我國各大中小企業(yè)在稅務籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務籌劃中的風險有正確的認識，稅務籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。本文旨在研究我國企業(yè)稅務籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務籌劃的進一步發(fā)展提供一些可行性的思路。
關鍵詞 企業(yè) 稅務籌劃 風險 規(guī)避對策
稅務籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財活動。我國各大中小企業(yè)在稅務籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些企業(yè)仍未對稅務籌劃中的風險有正確的認識，也未對稅務籌劃中的風險采取合理合法的規(guī)避政策。本文主要研究我國企業(yè)稅務籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務籌劃的進一步發(fā)展提供借鑒。
一、企業(yè)稅務籌劃原則
1.不違背稅收法律規(guī)定的原則
企業(yè)的稅務籌劃必須在國家相關稅收法律范圍內(nèi)進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，企業(yè)稅務籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)經(jīng)行納稅籌劃才會真正的促進企業(yè)健康快速成長。
2.事前籌劃的原則
事前籌劃指的是企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的稅務籌劃必然導致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財政收入做到互利雙贏。
3.效率原則
稅務籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務行政效率，使征稅費用最少。第二，對經(jīng)濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優(yōu)。這三條是稅務籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的稅務籌劃當中，企業(yè)要加強對這三方面的管理，力圖促進稅務籌劃的高效率運轉。
二、企業(yè)稅務籌劃風險
1.政策風險
企業(yè)稅務籌劃活動必須在國家相關法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行，任何違背法律法規(guī)的企業(yè)稅務籌劃都會受到法律制裁，這也就意味著企業(yè)稅務籌劃活動存在著一定的政策風險。企業(yè)要想避免政策風險，除了要遵守法律法規(guī)外，還要密切關注國家法律法規(guī)變化，切實做到規(guī)避政策風險。
2.經(jīng)營風險
稅務籌劃是一個極為復雜精密的活動，它是對企業(yè)經(jīng)營活動前所做的預先謀劃。這種預先謀劃，在一定程度上存在著經(jīng)營風險，若果籌劃計劃不合理就會達不到稅務籌劃目標，很可能使企業(yè)加重賦稅負擔，造成企業(yè)稅務籌劃意義的失敗。
3.執(zhí)法風險
執(zhí)法風險是企業(yè)在稅務籌劃活動常見的稅務風險，實質是執(zhí)法部門與納稅人之間的納稅分歧問題。例如，由于我國稅法及政策還不完善，這就可能導致稅務機關和企業(yè)對同一稅收政策存在理解上的差異，最終會造成企業(yè)與執(zhí)法部門的分歧與矛盾。所以，企業(yè)稅務籌劃時是避免不了執(zhí)法風險的，這也是企業(yè)納稅籌劃是應注意的問題和風險。
4.制定和執(zhí)行不當風險
制定和執(zhí)行不當風險主要出現(xiàn)在企業(yè)稅務籌劃的具體制定與實施環(huán)節(jié)，比如，稅務籌劃本身不合理，各部門對于稅務協(xié)調(diào)不一致，納稅方案半途而廢等等。實際上，制定和執(zhí)行不當所產(chǎn)生的風險比其他風險更讓企業(yè)糾結，這種風險從某種意義上來說是企業(yè)一手造成的。
二、企業(yè)稅務籌劃風險的應對策略
1.內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L險提供了基礎，因此相關稅務籌劃人員應對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有準確清晰的了解。只有這樣才能使稅務籌劃人員對企業(yè)納稅籌劃風險的規(guī)避作出方法策略的應對。
2.目標設定
企業(yè)的稅務籌劃是圍繞一定的目標開展的，這個目標就是企業(yè)最大利潤，當然前提必須是合理合法。因此，企業(yè)稅務籌劃管理部門要設立企業(yè)稅務籌劃目標，使目標的制定與風險相聯(lián)系，正確處理之間關系。
3.風險評估
企業(yè)在稅務籌劃制定之前，一定要對企業(yè)稅務風險進行精準的評估，從而在風險發(fā)生時采取相應的解決策略。但要注意的是，企業(yè)稅務籌劃風險的評估要貫穿于企業(yè)的整個運營過程當中。
4.控制活動
控制活動是企業(yè)納稅籌劃過程中不可缺少的，對于一些涉及到稅務風險的事項，企業(yè)應及時采取措施糾正，避免釀成更大的錯誤。在采取措施時，一定注意不要同企業(yè)總目標相背離。
5.信息與溝通
信息與溝通指的是在企業(yè)稅務籌劃過程中，各個部門、各個單位甚至各個人員都應當保持穩(wěn)定和諧的溝通，保持稅務籌劃信息的順利暢通。只有這樣，企業(yè)才可以更好的規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風險。
6.監(jiān)控
企業(yè)在納稅籌劃過程中要始終保持對納稅籌劃的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督建構，設立專門的監(jiān)督人員與部門，以便及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風險，采取有效措施解決，為企業(yè)贏得更大利益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
總結：稅務籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。我國各大中小企業(yè)在稅務籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務籌劃中的風險有正確的認識，稅務籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。我們應該深入研究我國企業(yè)稅務籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務籌劃的進一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的稅務籌劃規(guī)避風險提供借鑒與參考。
參考文獻：
關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；涉稅賬務；問題；對策
1引言
自從1990年代開始我國的城鎮(zhèn)化進程不斷加速，在這個過程當中我國的房地產(chǎn)企業(yè)也逐漸開始發(fā)展起來。在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟結構當中房地產(chǎn)企業(yè)是政府最重要的稅收來源。因此，加強對房地產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務相關問題進行分析與研究具有一定的必要性。基于此種情況，在本文對相關問題進行了分析與研究。
2現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務中存在的問題分析
2.1不按時申報納稅，欠稅數(shù)量也相對較大
首先，自從1990年代之后，我國的房地產(chǎn)逐漸開始發(fā)展起來，尤其是在2003年之后，房地產(chǎn)開始進入迅猛發(fā)展的階段，在此之后我的房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量開始逐漸增多，房地產(chǎn)市場的供給逐漸開始向消費者傾斜，同時從市場供求來看，也出現(xiàn)了明顯的供大于求的現(xiàn)象。2016年我國正式提出了房地產(chǎn)去庫存的目標。在這樣的背景之下，現(xiàn)階段我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)都面臨著較大的壓力。其次，現(xiàn)階段我國政府也逐漸開始采用宏觀調(diào)控的方式加強對房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)控，在政策方面房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著較大的問題，這就必然導致房地產(chǎn)企業(yè)在資金方面所面臨的壓力被進一步擴大，許多企業(yè)在通過預售獲得預收款時并不會按照相關規(guī)定申報納稅，同時在預付工程款時也不僅主動索要建安發(fā)票并繳納建安稅。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)存在惡意欠稅的現(xiàn)象，最終導致欠稅數(shù)量越來越大。
2.2財務核算制度不完善，稅收存在大量流失的現(xiàn)象
從我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展歷程來看，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都是以粗放式的增長方式出現(xiàn)的，同時這種粗放式的運行模式也已經(jīng)根植到房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)本源當中。這就必然導致房地產(chǎn)企業(yè)在管理中往往是以簡單粗暴的方式進行管理，這對于財務管理來說存在較大的影響。
2.3小稅種漏征
大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)耗時都相對較長，在這個過程當中往往會產(chǎn)生多種多樣的稅收。根據(jù)筆者的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，從工程立項開始到預售以及工程竣工交付我國大多數(shù)地區(qū)所需要繳納的稅費大約有30多種，但是在這其中大部分稅收都相對較少，例如印花稅、消費稅等都屬于小稅種的范疇當中。由于部分房地產(chǎn)企業(yè)財務人員對于小稅種的重視程度不足或者稅收部門工作人員在對企業(yè)稅收進行審計時責任意識不足，最終導致許多小稅種存在明顯漏征的現(xiàn)象。
3加強房地產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務問題的對策研究
3.1完善相關法律法規(guī)建設
雖然現(xiàn)階段部分房地產(chǎn)企業(yè)在涉稅管理方面存在著較大的問題，但是導致這一問題的原因并不僅在于管理要素。部分房地產(chǎn)企業(yè)也存在著故意為之的原因，即刻意地通過財務混亂來進行偷稅漏稅。基于此種情況，當前階段必須要進一步完善與房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理有關的法律法規(guī)建設，具體來說主要需要從以下幾個方面入手：（1）對現(xiàn)階段已有的法律法規(guī)進行梳理與完善，對其中可能存在的漏洞進行分析，確保房地產(chǎn)企業(yè)必須要按照相關法律法規(guī)中的規(guī)定完善自身涉稅賬務申報工作。（2）制定房地產(chǎn)稅收專業(yè)法律法規(guī)。現(xiàn)階段房地產(chǎn)涉稅管理并沒有專門的法律法規(guī)，因此在適用性方面還相對較為薄弱。基于此種情況，必須要針對房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)制定對應的法律法規(guī)，約束房地產(chǎn)企業(yè)涉稅管理。（3）建立懲罰制度。針對部分房地產(chǎn)企業(yè)存在明顯惡意偷稅漏稅的現(xiàn)象需要通過法律法規(guī)建立懲罰制度。
3.2加強財務核算管理
針對當前階段房地產(chǎn)企業(yè)在財務核算管理方面所存在的缺陷，需要從以下兩個方面入手，進一步完善房地產(chǎn)企業(yè)財務核算管理：（1）強化征管手段，提高稅收征管水平。要建立健全專業(yè)管理。房地產(chǎn)稅收征管是一項涉及面廣、專業(yè)性強的多法律、多環(huán)節(jié)的綜合性稅收工作，建立一個專門的征收機構，加強充實這支專業(yè)隊伍力量，有利于房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的完善；充分利用房地產(chǎn)一體化軟件，強化項目管理。對房地產(chǎn)稅收征管從買地、報建、規(guī)劃、施工、銷售、結算、交稅等環(huán)節(jié)實行全方位、全過程的監(jiān)控，建立完備的管理檔案，有效堵塞征管漏洞。（2）加強部門聯(lián)動，夯實協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。稅務機關要加強與土地管理、房產(chǎn)管理、規(guī)劃設計等部門的協(xié)作，建立信息定期傳遞制度，把握土地使用權的取得、項目審批、預售及銷售、產(chǎn)權登記、二手房交易五個關鍵環(huán)節(jié)，及時全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的涉稅資料，建立房地產(chǎn)稅收電子信息交流平臺，實行全程動態(tài)跟蹤管理。健全協(xié)稅護稅的控管網(wǎng)絡，嚴密監(jiān)控房地產(chǎn)行業(yè)稅收的稅源動態(tài)，最大限度地掌握有關涉稅資料，利用部門協(xié)作力量加強對房地產(chǎn)企業(yè)的管理。
3.3加強對小稅種的關注力度
針對現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在小稅種征收方面存在明顯漏征的現(xiàn)象，必須要進一步加大對小稅種的關注力度，完善稅收管理規(guī)范化，具體主要需要從以下兩個方面入手：（1）加強工作隊伍建設，即強化稅務工作人員以及房地產(chǎn)企業(yè)財務管理人員的小稅種征收意識，促進小稅種征收的完善。（2）制定針對消小稅種的罰款制度，對未按時繳納小稅種的房地產(chǎn)企業(yè)給予必要的罰款，促進小稅種的繳納。
4結語
綜上所述，現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，只有進一步加強對房地產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務問題的研究才能進一步促進房地產(chǎn)企業(yè)以及我國經(jīng)濟的發(fā)展。基于此種情況，在本文當中筆結合自己的經(jīng)驗對相關問題進行了分析，希望能對廣大同行有所啟發(fā)。
參考文獻
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對于稅收籌劃的探討目前已經(jīng)處于與企業(yè)戰(zhàn)略理論同等高度的位置上。最初進行稅收籌劃的直接目的是為了節(jié)省稅額支出，但隨著對稅收籌劃研究的不斷深入，已經(jīng)不單單起到節(jié)稅的作用，還需要納入到企業(yè)戰(zhàn)略策劃的范疇之中，著眼于相關的長期利益方面而不能只看重眼前稅款節(jié)約數(shù)目大小，由此才能真正實現(xiàn)個人與企業(yè)及社會之間的最有利目標。
一、有效稅收籌劃的評判標準
當前企業(yè)進行稅收籌劃強調(diào)的是有效性，如何評判企業(yè)的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個方面來進行判斷：
（一）企業(yè)的稅收籌劃是否與當前相關法律規(guī)范相符合
國家的稅收具有強制作用，制定了相關的法律法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規(guī)的要求，觸犯法律法規(guī)企業(yè)將面臨著巨大的風險，嚴重者會得到法律制裁。因此判斷企業(yè)稅收籌劃有效性時首先要符合相關法律法規(guī)要求。
（二）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)成本效益相符合
企業(yè)經(jīng)營最根本目的是獲得效益。因此就要求企業(yè)在進行經(jīng)營活動中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個道理用于稅收籌劃活動同樣適用。在稅收籌劃方案實施同時除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說明稅收籌劃是無效性的。
（三）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標相符合
目前稅收籌劃應當是企業(yè)從事的一項長期活動，因此要與企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標相符合。企業(yè)要想長遠的發(fā)展就不能只考慮短期利益，而要從長遠戰(zhàn)略出發(fā)，以這個角度來看企業(yè)稅收籌劃，如果不能與企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標相結合的話，必然會導致企業(yè)在日后將面臨增加成本的局面。
二、導致企業(yè)稅收籌劃成效不佳的原因
（一）企業(yè)的稅收籌劃沒有達到企業(yè)價值最大化的目標
企業(yè)的經(jīng)營活動最主要目標就是獲得利潤，在這個目標驅動下，企業(yè)財務管理在以前很長時間里都是以獲得最大利潤為其主要目標，但隨著企業(yè)管理理論的不斷深入，這種觀點就產(chǎn)生了很大問題，因為沒有想到企業(yè)規(guī)模和發(fā)展時期及經(jīng)營風險等內(nèi)容，所以在稅收籌劃問題上，也不能僅僅用減少納稅額達到增加企業(yè)利潤的目的，還需要從企業(yè)財務管理整體利益出發(fā)進行考慮。
（二）企業(yè)的稅收籌劃對涉稅風險不能進行有效規(guī)避
稅收風險目前已經(jīng)成為企業(yè)普遍關注的一個焦點，產(chǎn)生稅收風險主要原因是企業(yè)自身對稅收政策、法律法規(guī)等內(nèi)容理解和執(zhí)行上存在偏差，因此導致稅務部門對企業(yè)做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對企業(yè)稅收籌劃的涉水風險進行有效規(guī)避才能達到真正節(jié)稅的目的，否則企業(yè)很可能陷入困境之中。比如企業(yè)如果因為少交了稅款而被納稅部門認定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業(yè)也會因為稅務問題觸犯法律使名譽受損。
三、企業(yè)提高稅收籌劃有效性的措施
（一）建立完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集系統(tǒng)
稅收籌劃是在遵守國家稅收政策、法規(guī)下進行的一種理財活動，而國家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟環(huán)境變化不斷修正、完善和變動的。任何稅收籌劃方案具有很強的針對性和時效性，這就意味著要提高企業(yè)稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅收籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求。所以，企業(yè)如果想取得籌劃的成功，實現(xiàn)財務管理的目標，就必須密切關注國家財稅法規(guī)變化，并隨著國家稅收法律法規(guī)變動，及時修訂或調(diào)整納稅籌劃方案，來規(guī)避稅收籌劃可能帶來的風險。
（二）以追求企業(yè)價值最大化為稅收籌劃的出發(fā)點
在稅收籌劃發(fā)展的初級階段節(jié)稅是其目標，對于稅收籌劃的中級階段來說，稅后利益最大化則是進行稅收籌劃最主要目標了，而真正的高級階段則是要以企業(yè)價值最大化為目標的階段。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營活動中一項重要內(nèi)容，將企業(yè)價值最大化作為稅收籌劃主要目標，可以使企業(yè)發(fā)展具有長期實力，不會拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內(nèi)可能沒有明顯效果，但對于企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標來說則是非常有價值的。
（三）要注意對稅收風險進行規(guī)避
不能對稅收風險進行有效規(guī)避是當前企業(yè)稅收籌劃沒有達到很好效果的一個主要原因。近幾年稅收風險逐漸被人們所了解，認清了稅收風險對企業(yè)的影響，如何規(guī)避稅收風險就成了企業(yè)普遍關注的問題之一。在稅收風險的規(guī)避上企業(yè)可以成立專門負責部門對企業(yè)涉稅內(nèi)容進行準確細致的籌劃，也可以通過專業(yè)稅務處理機構來解決企業(yè)涉稅事項，通過有效涉稅事項風險的規(guī)避，不存在稅收問題才更能有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
（四）稅收籌劃的制定應充分考慮財務決策的內(nèi)容
目前，企業(yè)財務決策由于以往觀點影響下很少對稅收問題進行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來考慮，這樣做的后果就是企業(yè)財務決策結果往往與最高稅后收益率相差甚遠。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個平衡點，以達到企業(yè)最大利潤的目的，就要對企業(yè)的稅收成本與非稅收成本之間進行明確區(qū)分。
我們從企業(yè)稅收成本與非稅收成本之間的關系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業(yè)財務決策中使總成本降低，進而真正的發(fā)揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。
對企業(yè)稅收籌劃有效性的探究還應當建立在稅收優(yōu)惠政策的基礎上，保持對國家稅收優(yōu)惠政策的應有關注，才能使企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮最佳作用，實現(xiàn)真正意義上合理避稅的目的。
參考文獻：
[1]董盈厚.稅務籌劃的經(jīng)濟學性質及其對會計價值之拓展[J].稅務與經(jīng)濟，2011(1)
