序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了1篇的商業銀行會計探討3 篇樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

商業銀行會計篇1

一、商業銀行會計內部控制概況

(一)會計內部控制的工作內容

會計內部控制是為了幫助商業銀行完善會計的工作內容而形成的一種工作制度體系，保證商業銀行內的資金等物品的安全，同時也是保障商業銀行內部得到足夠的經濟效益。除此之外，會計內部控制的任務是幫助商業銀行內部更好的發展會計方面的工作。

(二)會計內部控制現狀

首先，因為我國的商業銀行管理人員認為會計內部控制在商業銀行的發展中并不重要，導致商業銀行的管理人員并沒有注意到商業銀行的發展環境是否適合會計內部控制制度的存在。其次，我國的商業銀行會計內部控制體系的發展也沒有建立起相關的制度來控制整個會計內部控制的發展。最后，在某些商業銀行中，會計內部控制并沒有體現出相關的作用，因此銀行中會計方面的工作效率沒有得到相應的提高。

二、商業銀行會計內部控制出現的問題

(一)缺少風險意識

因為現在的金融市場并沒有處在一個發展平穩的狀態，所以對于商業銀行來說，風險是銀行內部管理人員需要面對的一個問題。如果金融市場出現波動之后，必然會影響商業銀行的發展。正是由于管理人員沒有面對風險的意識，導致銀行內部的工作人員也就沒有意識到商業銀行的穩定的發展需要會計內部控制體系。

(二)缺少系統的制度

由于銀行內部工作人員并沒有關注該制度是否存在，因此商業銀行中也就沒有人提議建立出相關的內部控制制度。或者，有的商業銀行為了應對上層的檢查，就只建立出表面的會計內部控制制度。

(三)缺少對應的監管制度

首先，我國在經濟方面的法律制度建立不完善，也就無法根據法律制度制定出相關的會計內部控制監管制度。其次，商業銀行的內部發展并沒有緊跟金融市場的發展進行改革，導致監管制度與現在的內部控制不匹配的狀況出現。最后，因為會計內部控制沒有形成系統的制度，對會計內部控制的管理監督也就沒有辦法形成健全的制度。

三、商業銀行內部控制問題的解決對策

(一)形成正確的風險意識

商業銀行的管理人員要看清楚目前商業銀行的發展狀況，并且要正確面對金融市場出現的風險，認識到會計內部控制的重要。這樣才能在金融市場出現波動后，保障商業銀行的財產等不受到影響。

(二)建立系統的會計內部控制制度

商業銀行要根據自身的發展以及所處的地位建立起屬于自己的完整的內部控制制度，并且要根據我國相關經濟法律制度的變化及時健全會計內部控制系統。其次，商業銀行內部的發展也要營造出適合會計內部控制制度發揮作用的環境。除此之外，根據內部控制制度建立出的監管制度也要緊跟我國法律的變化，及時更正跟此制度的有關的監管制度的缺陷。

(三)明確會計內部控制的執行效果

首先，商業銀行的管理部門要明確會計內部控制體系的重要性。其次，相關部門的工作人員要嚴格根據會計內部控制體系的制度對相關事務進行處理，只有這樣做會計內部控制才會發揮出全部的作用。四、結束語通過對這種制度目前的發展進程進行研究，發現這種制度能夠嚴重影響商業銀行效率的進一步發展。所以說，如果商業銀行想進一步加強自己的競爭水平與工作水平，就要重視這種制度是否朝著健康的狀態發展。另外一定要了解這種制度出現問題的根本原因在哪，才能夠想出具有針對性的解決措施，并且要將問題完全解決，否則會再次影響商業銀行的發展，也會影響到我國的經濟發展水平。銀行的工作人員無論處在哪個工作層面，都要關注該制度的發展狀況，及時發現并處理該制度出現的問題，進而為促進銀行整體辦事效率的發展以及我國經濟的發展做出貢獻。

作者:郭軍 單位:恒豐銀行

商業銀行會計篇2

一、我國商業銀行會計內部控制存在的問題

（一）缺乏完整、系統、科學的會計內部控制制度

目前我國商業銀行的會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯后性的弱點。特別是2007年新的會計準則頒布實施后，許多業務的規定發生了較大的變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，制度的建設跟不上業務發展的需要，導致有些業務實際操作中帶有盲目性、操作性不強等現象。而對業務起到監督控制的會計內部控制制度建設更是存在缺乏系統性、有效性的問題。雖然目前大部分商業銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內外賬定期核對、事后監督、重要會計事項審批、輪休假等內部控制制度，但各內部控制制度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸，因而極易導致各種會計風險的發生。

（二）會計內部控制機制認識上存在誤區

商業銀行內部會計控制機制要求銀行從領導到一般的會計人員的會計行為都要受到監督和制約，從而防錯查弊，控制商業銀行經營風險，保證會計信息真實可靠，保護銀行資產安全完整。但是由于受傳統銀行體制的影響，在對商業銀行內部會計控制問題的認識上還存在明顯的誤區。部分銀行領導和會計人員認為內部會計控制就是各項會計工作制度和業務規章制度的匯總，做好了建章立制就等于建立了內部控制。而在執行會計內部控制制度中，僅僅是為了應付上級行檢查，在深化內部控制目的認識上，搞形式主義，敷衍了事。這種認識上的偏差，大大弱化了商業銀行內部會計控制的有效性。

（三）現行會計內部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發展

計算機技術在銀行會計業務處理中已經基本普及，使傳統銀行會計業務處理方式發生很大變化，從而也對內部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發和設計的程序只重視“如何讓計算機準確及時的完成核算任務”，所設計的程序有關人員不能對過程進行實時監控，沒有形成一套自動、高效、規范的計算機風險控制系統。從我國當前的實際情況看，計算機和網絡技術在銀行的廣泛運用與我國商業銀行技術管理的相對薄弱以及稽核監督的長期空白已經形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會計內部控制制度適用于計算機技術支持下的銀行會計業務是迫切需要得到解決的難題。

（四）內部控制組織結構不科學，人力資源配置與管理不到位

商業銀行內部控制是根據業務流程，確定每一個風險控制點，對商業銀行相關人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。根據內部控制的要求，商業銀行要根據業務品種的不同，各個環節必須按規定做到分人分崗。但是目前許多商業銀行的人力資源配制主要按照業務量來定編定崗，這樣就會出現機構崗位之間的分工不明確，而在實際工作中有的會計操作人員隨意泄露口令密碼，互相替代辦理業務，發生問題后則出現責任不明的情況。此外，由于銀行會計人員不足，沒有精力進行監督，各層之間的授權審批制度沒有規范化，這些都可能導致會計內部控制失效而產生業務操作風險。

（五）內部會計監督審計獨立性不強，監督審計技術水平有待提高

目前我國商業銀行內部監督審計直屬行長領導，對行長負責，監督審計人員的報酬由行長決定，這在一定程度削弱了對行長及其負責范圍內業務的監督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發揮監督職能。隨著市場競爭的加劇，新業務、新科技的發展日新月異，會計控制的重心已由一般業務的查錯防弊轉變為金融風險的防范與控制，現有的控制程序已經不能滿足需要。而目前我國商業銀行仍舊沿襲舊的審計方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計水平有限，這種只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，已不能充分發揮其預警效果。

（六）重制度建設，輕制度執行

銀行的內部控制制度，在很大程度上都沒有落實到日常的會計工作中去，突出表現為：印押證三分管制度不落實，重要空白憑證在領發、使用、保管等環節上控制不嚴、賬實不符，業務處理“一手清”，任意調整賬目，對賬不及時，執行制度不堅決、不徹底、隨意性強，對事故隱患麻木不仁等，使得內部會計控制形同虛設，很大程度上成為應付上級行檢查的一種擺設。從另一個角度來看，及時處理違規人員是會計內部控制制度保持良性運行的基礎，但實際情況是出現問題后許多銀行在處罰問題上堅持“教育為本，處罰次之”的原則，處罰力度彈性很大，使會計內部控制制度處罰的剛性受挫，制度的權威性和嚴肅性受到質疑，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。

二、強化商業銀行會計內部控制的對策

（一）改革落后的風險管理觀念及方法，完善風險監測與預警機制

商業銀行應建立科學、高效的風險監測和風險預警機制，對風險進行系統、及時的管理。在目前大多商業銀行都已經實行事后監督集中的現狀下，可以將風險監測和風險預警職責劃歸事后監督中心，并整合資金清算中心、賬務核算中心等部門的有關職能，同時利用計算機網絡技術建立風險監測和風險預警系統，增強對會計核算系統和會計管理行為的內部控制與管理，全面提高風險控制和風險應變能力。

（二）有效開展會計內部控制活動，控制各種風險

在規章制度的規定方面，要打破以往商業銀行內部條條框框的管理模式，實現規章制度的制定以業務流程為中心，緊跟流程過程、變革及業務創新。對原有的、過時、僵化、不完善的規定進行全面檢查修改、做到靈活、標準規范管理。為將各項規則落到實處，要完善相互協調、相互制約的組織結構，如崗位雙人，雙職、雙責制，進一步完善內部授權審批制和崗位責任制，確保內部權責明確，防止替崗、代崗現象，同時建立責任定性，考核定量的管理考評制度，建立風險管理獎懲制度，賞罰嚴明。這些都可以在很大程度上防范操作風險。

（三）加大會計改革力度，設置科學的操作規程

根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

（四）強化內部稽查審計，完善監督核查制度

稽核審計是內部控制的最后一道防線，要積極發揮內部審計、稽核部門在會計內部控制中的監督作用，強化其獨立性和權威性，要從合規性監督向風險性監督轉變。同時要拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級監督和下查一級相結合。要檢查業務核算的合規性、合法性，還要檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業務的過程，又要查業務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監督的檢查監督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經驗，設置科學的量化監控指標體系，對監控對象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。當然，審計人員的素質把關也十分重要，要從嚴選拔，特別注重其品德修養，這是審查有效的最基本保證。

（五）提高會計人員素質，加強風險防范意識教育

人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內部控制制度的質量，也就是說會計內部控制機制最終還是一個員工素質的問題，最好的制度如果執行不了，或者出現偏差，就不可能達到內部控制的目的。因此要改變對會計部門用人的政策，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，并定期組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。

（六）充分應用計算機技術為加強會計內部控制服務

隨著計算機技術的發展日新月異，應充分利用計算機和網絡技術加強會計內部控制。并在執行和監督的同時轉變觀念，修訂原會計制度的一些基本規定，變實時復核監督為事后集中監督，變制度規定制約為實際業務操作過程中的操作硬制約，這樣一方面可以減少會計人力資源成本，又可以提高工作效率，是深化會計內部控制機制的方向。在大量采用計算機和網絡技術進行會計處理時，還應注意要加強計算機安全管理，對所有會計業務操作都應記錄日志文件，以日志文件作為事后業務操作核查的依據。計算機技術在銀行會計業務上的應用,使得銀行會計內部控制制度需要適當修訂，銀行會計業務流程須重新設計，會計勞動組合也相應有所變化。

作者:金曉燕 單位:浙江金融職業學院

商業銀行會計篇3

商業銀行在我國目前的金融體系當中占據著核心的地位，也是推進我國金融國際發展的關鍵環節，其直接關聯到一個國家的金融能否健康持續的發展，更關系到一個國家的政治社會是否安穩發展。然而縱觀世界各個國家的商業銀行發生的內部管控失效案例，例如：2005年4月中國銀行發生的北京森豪公寓假按揭騙取高達6億元資金的案件；2012年煙臺銀行勝利路支行發生的行長卷款4.36億元人民幣潛逃的案件等。這一個個案件都顯示了我國商業銀行內部控制意識不強，風險防范意識薄弱等問題的存在，因此我國的各大商業銀行需要不斷的完善內控制度，加強人員培養等工作的展開。

一、當前我國商業銀行內部控制制度體系存在的問題現狀

（一）商業銀行會計內部控制的環境有待完善

商業銀行內部控制體系尚未建立完全，目前我國商業銀行的內部控制相比國外的商業銀行的內部控制仍舊存有很大的差距，首先內部控制體系不夠健全，其次是企業文化對內部控制的約束力度不夠。大多數銀行管理人員只是注重內部控制對人員的控制，二卻往往忽視了內部控制對銀行體系的會計反映的重要性，因此導致銀行的資金運作和人員分工存有很大的風險。不僅如此銀行內部職工對于內部控制的作用范圍和能起到作用存在一定的誤區，銀行基層執行部門和管理部門因為各自崗位的不同和面臨的環境有所差異就會使兩部門之間存在溝通跨度。大部分業務部門和管理職能部門在策劃企業戰略以及部門進行采購時，缺少財務審批部門以及預算部門的良性溝通，當銀行運轉時各執行部門和采購部門沒有及時將業務數據和財務報表發送給銀行的財務人員，就多少會影響到銀行的財務數據統計。甚至還存在著一些銀行會計人員因為沾染上了一些不正之風愛貪小便宜，在銀行的內部控制管理工作上謀取私利，做出違法違規損害銀行的信譽的行為。

（二）商業銀行的風險管控工作缺乏有效控制

我國商業銀行業的風險識別、計量和管控水平，與防范化解金融風險攻堅戰的要求相比，依然存在差距。根據我國的信用與法律法規要求，企業造假成本普遍較低，對于造假的懲處力度還不夠，造成了經濟進入下行期，企業的經營狀況不容樂觀，經營壓力大，信息不對稱也都導致了企業的經營、財務管理的亂想，造假情況比較普遍。企業造假的手段很多，主要包括了刻意隱瞞關聯關系、交易背景造假、報表粉飾造假、融資用途造假以及抵押品造假等。商業銀行在防假反假方面的工作還存在諸多的不足，出現了如因涉及虛假信息、虛假交易導致的風險事件，在對企業提供資料進行調查時方式方法比較簡單，或者并未對信息的真實可靠性進行有效地核實，甚至存在著部分業務的審批放任企業提供虛假材料的情況，在材料的審查審核中并未對第三方所提供的信息進行審核驗證，而是過分的依賴盡職調查的信息。此外，在對跨區域、跨市場、跨境內外創新產品客戶貸后管理方面還存在這不足，客戶的風險檢查與監測并未落實。由于客戶的信息來源途徑比較單一，信息化技術的應用有限，因此在客戶信息的證實方面缺乏實時的監測、交叉印證與及時的預警。針對這些問題，商業銀行必須提高重視，加大力度進行防假反假，商業銀行在自身風險控制方面還必須將管控措施切實落實，并加強建設，提高防假反假能力。

二、完善我國商業銀行內部控制的有效措施

（一）打造良好的內部控制管理氛圍

商業銀行應該逐步完善內部的管理控制體系，并且要明確各個部門在管理執行等方面職責權限，這樣才能形成科學有效的職業分工機制，確保商業銀行的各個部門能夠相互監督約束，共同創建企業內部文化建設。其次還要定期的對職工進行培訓，充分的發揮高層管人員的作用，打造良好的內部控制管理氛圍樹立好員工們積極向上的社會責任感，并且著重強調風險意識，提高銀行從業人員的法制觀念，將職業道德修養綜合素質以及專業能力作為選拔和招聘員工的新標準。

（二）完善我國商業銀行內部風險管理控制的體系制度

要想構建好完整的風險管理體系，就要提前認識到商業銀行潛在的一些風險，使全體員工牢固樹立“風險防范人人有責”的意識，全面的清楚銀行內部的銀行業務性質以及組織結構，了解內部的人員流動、人員素質以及外部的社會市場經濟變動會對銀行造成哪些影響；然后再結合所在銀行性質、規模、時期采取適當本銀行發展的評估方法定期的對商業銀行進行評估分析；其次再是制定風險管理培訓計劃建立完善的風險監控體系，與風險相關的從事人員需要時刻進行監控，并且提高其風險管理的專業能力。

（三）加大銀行會計內部控制的執行力度

商業銀行應該要結合當前銀行的崗位嚴格的進行職責分配，合理設置崗位職責權限，認真執行對內設崗位的定期輪崗交流制度，將那些不相容的崗位和職務之間進行相互監督制約，尤其是對那些重要的部門重要崗位更要加大實時監控和重點排查力度，從而大大降低員工出現違規的行為的可能性。除此之外，還要完善授權審批制度，對其范圍、權限上要具體到每一項。在涉及商業銀行的每次重大業務以及決策時，都應該實行集體決策審批或者聯簽制度，而不是任由個人進行單獨的決裁。還可以根據善業銀行的實際情況制定符合實際的績效考核目標，并通過設定相應的獎懲制度來約束從事人員，這樣不僅可以激發起員工們的工作積極性，還可以確保銀行能夠順利的運營。

（四）加強商業銀行內部控制的監督管理體系

商業銀行內部控制的監督管理不僅是對員工，更是對管理層的工作人員的管控監督，對其工作生活上的作風、道德行為習慣采取全方位的監督，并設立公開的監督電話，設置專門的舉報熱線。根據商業銀行當前的實際情況，全面的展開審計和監督工作，若發現隱患應及時的將風險消除，盡量的將損失做到最小化。總的來說，當前我國商業銀行內部控制制度體系存在的問題現狀，一方面是內部控制的環境，另一方面則是風險管控工作缺乏有效控制。只有將內部的管控工作做到位，才能降低其商業銀行所面臨的風險系數，對此本所所提及到的完善我國商業銀行內部控制的有效措施主要有：打造良好的內部控制管理氛圍，完善我國商業銀行內部風險管理控制的體系制度，加大銀行會計內部控制的執行力度，建立相應的信息系統，加強商業銀行內部控制的監督管理體系等。

作者:徐鈺霞