發(fā)布時間：2022-06-30 11:23:57
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務部門年度工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、加強財務知識學習
在新的一年里，我要繼續(xù)加強財務知識學習教育，了解財物新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。并及時向領導匯報學習情況。
二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算
1、我將根據新的制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。
2、我在做好本職工作的同時，要積極處理好與其他部門同事的協(xié)調關系。
3、做好正常出納核算工作。我會按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結算業(yè)務，努力開源結流，使有限的經費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉帳支票。
4、我會按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。5、完成領導臨時交辦的其他工作
三、按照工作措施
使公司財務管理科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現(xiàn)財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。
總之在新的一年里，我會繼續(xù)加強自身學習，提高自身業(yè)務操作能力，充分發(fā)揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻。
年度公司財務人員工作計劃2作為一名公司的財務人員，我手中掌握的財務情況是公司最需要的。因為萬事離不開錢，財務部門永遠是每一個公司最重要的部門，沒有財務的良好運轉，任何公司都是舉步維艱，不可能有大的作為，這就是財務部門的重要性。
我也深知我自己的責任重大，所以在公司的幾年工作時間里，一直努力工作，將屬于自己的財務狀況處理的十分良好，沒有任何假賬、漏帳、死賬，我會一直將這種良好的表現(xiàn)繼續(xù)下去。
20xx年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂20xx的工作計劃。
一、個人見意措施
要求財務管理科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現(xiàn)財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務操作能力，充分發(fā)揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻。
二、參加財務人員繼續(xù)教育
每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育，但是xx年月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務部最新公告：xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務部xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。
三、加強規(guī)范現(xiàn)金管理
做好日常核算、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。
1、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調關系。
2、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結算業(yè)務，努力開源結流，使有限的經費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。
3、及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉帳支票。
4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領導臨時交辦的其他工作。
為加強學校財務管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調配使用教育資金，合理配置辦學資源，安排好費用支出，保障和促進學校教育教學工作，結合學校實際，特制定本制度。
1.學校預算實行“統(tǒng)一領導，分級管理，權責結合”的管理體制。學校預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預算年度全校可能組織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。
2.財務預算是根據學校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務編制的財務收支計劃、固定資產設備購置計劃、資金使用計劃、根據學校的發(fā)展需要和財力結合單位工作任務安排所需資金，是學校籌集、分配、運用、控制資金的依據。
3.做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執(zhí)行情況，通過實際情況與預算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預算編制打下基礎；要了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時做到保證重點，兼顧一般。
4.學校基礎信息是做好財務預算的根本保障，各部門有義務向財務部門提供其職責范圍內的數據資料，并對所提供的基礎信息負責，對于重大數據差錯，要追究其責任。
5.預算的編制要堅持穩(wěn)健的原則，盡可能排除收入的不確定因素，不將上年非經常性的收入作為預算年度的收入依據。收入預算的編制按來源測算：在編制財政補助收入時應根據有關政策法規(guī)、人員工資標準及北京市公用經費定額標準編列；在編制預算外資金收入（事業(yè)收入）時，應根據具體的收費項目確定，凡明確有收費標準的項目，要根據有關基數和收費標準計算編列；在編制其他收入時，應根據實際情況和結合上年情況編列。
6.預算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則，各部門應根據本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項實際開支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門費用預算。財務部門匯總后編制學校年度預算草案。
7.支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，支出預算首先要保證基本支出。
8.編制基本支出時，應分為人員支出、日常公用支出和對個人及家庭補助支出三個兩部分：人員支出應按國家有關政策、標準和編制人數等計算編列；公用支出有支出定額的，要按定額計算編列，無支出定額的，要根據實際情況測算編列。
9.項目支出的預算要與學校發(fā)展規(guī)劃相結合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規(guī)劃，分步實施。在編制項目支出預算時，應分為“基本建設項目支出”、“行政事業(yè)性項目支出”和“其他項目支出”，在對申報項目進行充分的可行性論證和嚴格審核的基礎上，按照輕重緩急進行排序，并及時上報教委計劃財務科。項目支出實行項目管理，要有執(zhí)行項目完成情況報告、招投標制度、重大項目審核制度和績效考評制度。
10.各部門應在每年11月31日前向財務部門報送本部門下年度預算草案。財務部門根據學校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計劃，匯總編制預算方案，并于12月底以前將預算方案報學校校務會議討論，經校務會審定、校長批準后執(zhí)行。
一、提升預算管理手段
（一）構建全面預算管理的組織體系根據全面預算管理的要求成立組織機構，設立預算管理委員會和預算管理辦公室。預算管理委員會是非常設專門委員會，向黨委會會負責，是學校領導全面預算管理工作的最高管理機構，由校長任主任，總會計師任副主任，各個分管校長任委員。預算管理辦公室是預算管理委員會領導下的常設機構，負責全面預算管理的日常工作，一般設在財務處，由財務處長任主任，預算科（計劃科）科長兼任副主任，辦公室其他成員主要由教務處、人事處、后勤處、學生處等部門領導及相關業(yè)務人員組成。
（二）分步驟實施全面預算管理實施全面預算管理可分為如下階段：（1）考察調研階段。認真究年度工作計劃，全面分析各單位年度預算草案，對招生計劃、基本建設、維修工程、物資采購等進行充分論證，使預算的編制具有科學性、合理性和可操作性。（2）預算方案編制階段。結合實際情況，確定具體項目并編制預算方案以及說明等。（3）執(zhí)行階段。理順工作流程，明確工作職責，以實際執(zhí)行結果檢驗工作的水平和質量。（4）調整階段。以保證預算科學、合理、實用為原則，每年10月對預算中存在的問題進行調整。（5）分析階段。每年元月對上年的預算執(zhí)行情況進行全面的分析，對存在的問題形成書面材料上報校黨委會，為下一年度預算的編制奠定基礎。
二、強化會計監(jiān)督能力
（一）強化單位負責人在會計監(jiān)督中的責任即明確單位負責人在會計監(jiān)督中的主體作用，加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任。
（二）加深對會計監(jiān)督重要性的認識只有正視會計監(jiān)督的法律地位，會計人員才能時時、處處秉公辦事；才能說真話，依法辦實事，從而強化會計監(jiān)督能力。
（三）會計人員要加強監(jiān)督意識會計人員加強監(jiān)督意識就是要增強職業(yè)判斷能力和自我約束能力，不唯命是從，有權大于法思想。
三、提高會計核算水平
（一）嚴格執(zhí)行會計制度嚴格按會計制度設置賬戶和賬簿，會計憑證的填制和審核、編制會計報表、財務分析等等都要嚴格按規(guī)范進行。同時，這也是提高會計核算水平的根本。
（二）會計業(yè)務處理過程要公開即經濟事項從發(fā)生到結束，要經過經辦人、部門負責人、“一支筆”領導審批、審核會計、復核會計、出納等若干環(huán)節(jié)，整個處理過程都要按規(guī)定程序進行并公開，以促進公平公正。
（三）科學合理地設置會計工作崗位會計崗位要嚴格按照內部控制制度的要求設置，并使之環(huán)環(huán)相扣。各崗位之間既要相互配合又要相互對立，既不重復又不疏漏，既保證會計核算的嚴密性，又使會計業(yè)務處理的每一個環(huán)節(jié)都有人把關，從而減少會計核算過程中的差錯，保證會計核算質量。
（四）明確資產管理使用權限目前，我國高校資產管理水平普遍較低，而其中最薄弱的環(huán)節(jié)是資產管理的權限不明確：有些是有人用沒人管；有些是沒人用沒人管；有些是沒人用有人管，這些現(xiàn)象使資產浪費和流失嚴重。因此有必要設置專門的固定資產管理部門管理資產。從資產的論證、審批、采購、驗收、分配、調度、使用、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)加強制度建設，建立與實際情況向吻合的規(guī)章制度，使國有資產管理有章可循；運用現(xiàn)代化的計算機網絡管理手段，使國有資產的管理工作更趨有序化、科學化、規(guī)范化；實行“統(tǒng)一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理體制，完善資產管理流程，堵住資產重復、流失的漏洞；明確資產管理和使用權限，使每一個部門、每一個人都明白在資產的管理使用中的責任，清楚知道本部門、哪個人使用了哪些資產，使國有資產處于全方位、全過程的控制之下，從而達到資源優(yōu)化共享，更好地為教學科研服務。
（五）加大財務部門服務的力度“管理就是服務”，財務管理亦是如此。高校在注重內涵發(fā)展中更要加大財務部門服務的力度，并最大限度地為內涵發(fā)展服務。財務部門的服務就是打破“官本位”。高校的財務部門不僅僅是一個職能部門，更重要的是一個服務部門，它的行政職能是為教學、科研和學校的發(fā)展服務。只有基于這樣的認識，才能全面發(fā)揮財務部門為高校發(fā)展服務的內在涵義。這里所說的財務部門的服務不僅僅是財務部門前臺會計人員的熱情、周到，對所有辦理業(yè)務人員笑臉相迎、耐心解釋，更重要的是實現(xiàn)財務部門的大服務，即從預算、核算、監(jiān)督、結算、收費、管理等各個環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)財務部門的服務職能。另外，財務部門的服務和會計監(jiān)管是辨證統(tǒng)一、相輔相成的。有力的財務監(jiān)管可以促進財務部門服務水平的提高，而財務部門服務水平的提高也能有效地加強財務監(jiān)管。
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醫(yī)院管理層應認識到財務預算在整個醫(yī)院管理中的積極作用。成立專門的預算管理委員會,通過該部門,全過程推動和促進預算管理工作。預算委員會應圍繞預算的計劃、控制、激勵功能明確以下幾點任務:
1. 建立有關預算管理的規(guī)章制度。通過制度,使各科室預算工作有明確的依據,預算支出有彰可循。通過制定相應的工作程序、會議制度等,來提高工作效率,保證公平、合理。通過制定考評制度,來提高預算管理質量。
2. 發(fā)揮管理職能。按照規(guī)章制度制定預算,使之合理、合法。監(jiān)督預算執(zhí)行的過程,及時發(fā)現(xiàn)問題,解決問題。
3. 對預算結果進行考評。通過考評,提高科室重視程度,促使各科室自覺遵守預算管理的規(guī)章制度。通過考評,發(fā)現(xiàn)預算與執(zhí)行結果的偏差,分析出主觀原因和客觀因素,適時糾正。通過考評,總結經驗,提高預算管理水平。
4. 醫(yī)院是以保障人民群眾身體健康為首要目標的公益性事業(yè)單位,但是隨著市場經濟改革的不斷深化,醫(yī)療市場逐漸開放,醫(yī)院面臨著越來越大的競爭壓力,公立醫(yī)院尤其是地市級以下醫(yī)院從財政渠道獲取的補償資金遠遠滿足不了醫(yī)院發(fā)展的需要,醫(yī)院往往需要通過一定程度的自負盈虧來保證醫(yī)院的生存與發(fā)展。醫(yī)院在執(zhí)行國家醫(yī)療收費政策的前提下如何降低整體運行成本、降低病人醫(yī)藥費用負擔就日益顯得重要起來,而全面預算管理制度就成為醫(yī)院管理的一個選擇和借鑒。
全面預算管理的主要內容包括業(yè)務預算、資本預算(投資性預算)、籌資預算和財務預算,醫(yī)院在對自身業(yè)務情況進行充分調查與評估的基礎上編列業(yè)務預算,以業(yè)務預算為起點,編列相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算,用以指導醫(yī)院日常的經營管理活動,這樣就把醫(yī)院自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標和規(guī)劃予以量化,將醫(yī)院有限的資源圍繞醫(yī)院業(yè)務發(fā)展這條主線有目的、有計劃的進行投放,從而避免以往盲目追求高、新、尖,盲目擴大建設規(guī)模的錯誤傾向,提高醫(yī)院資源利用率。
預算本身是對未來收支的一種估計,存在一定的誤差;預算完成后,要想達到預期目的,還要通過全部員工的努力去完成;畢竟預算提供了一種工作方案,而不是一種工作程序。由于預算本身存在的缺陷,目前醫(yī)院財務預算存在以下問題:
1. 預算流于形式,主管隨意性較大,僅限于完成上級交給的任務;
2. 預算缺少權威性,預算收支與實際收支差距很大,沒有相應的監(jiān)督、考核制度;
3. 預算成了財務部門自己的事,脫離了各科室的主觀能動性。
為了搞好醫(yī)院財務預算,筆者提出以下幾點:
首先,從思想認識上,要把財務預算重視起來。財務預算本身是對下一年度工作計劃的一種數字反映。各醫(yī)院在保證日常運營的情況下,都有自己的發(fā)展需求。比如:基建投資、設備投資、科室的新增或擴充、人員增加、新增科研項目等。這些都需要資金的支持。所以,做好財務預算,按“輕、重、緩、急”安排資金支出。把有限的資金用到刀刃上,具有積極意義。
第二、在編制醫(yī)院預算的過程中,引入“全面預算”管理理念。“全面預算”管理,具有全面控制能力,有利于相關科室確定工作目標、方向。醫(yī)院全面預算應包括收支預算,物資、藥品、器械、采購預算和基建工程預算等。
第三、在編制預算前應充分收集與編制預算有關的歷史資料,主要以歷史各期數據作為參考資料。在明確院辦公會、財務部門、科研部門和其它管理部門在編制預算中各自的角色和應履行的具體職責的基礎上,本著“先急后緩、統(tǒng)籌兼顧和量入為出”的原則,以及“自上而下、自下而上和上下結合”的方式進行預算編制。“自上而下”通過下達醫(yī)院控制目標,要求各科室遵照執(zhí)行,能保證醫(yī)院整體利益。同時通過“自下而上”的方式充分表達各業(yè)務科室的實際情況與要求,有利于調動各業(yè)務科室的主動性與積極性。經過“上下結合”力求使醫(yī)院整體目標與各科室實際利益協(xié)調一致。
第四、編制預算要堅持量入為出的原則。編制支出預算時,首先保證人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料等的費用)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設備購置費用、修繕費用等)。編制預算時做到保證重點,兼顧一般,合理安排。編制收入預算時,要參考以往執(zhí)行情況,考慮本年度有無科室增減、國家宏觀政策、醫(yī)院發(fā)展趨勢、醫(yī)院宣傳力度等,進行綜合分析。要采取謹慎的態(tài)度,不要隨意擴大收入,對上年度的非正常收入不要編入預算。
在預算編制后,必須重視預算的執(zhí)行與監(jiān)控,否則一切都是空談。在預算執(zhí)行過程中,財務部門要根據年度預算額度層層分解下達、逐級執(zhí)行把關,預算內經費支出要履行審批手續(xù),審批權限可根據額度大小分級授權控制。在執(zhí)行預算過程中,應做到有效控制和信息的及時反饋,尤其對專用設備、物資采購和大型工程項目的建設要建立嚴密的審批程序,嚴格按照預算執(zhí)行。財務部門應將每月財務報表中反映的各業(yè)務部門費用情況及時反饋給領導小組,控制資金支出。如有個別科室遇特殊情況需追加支出,應按事先規(guī)定的程序逐級申報并經預算委員會審議通過。在醫(yī)院實際執(zhí)行過程中,應對執(zhí)行情況進行全面跟蹤監(jiān)控,不斷調整執(zhí)行偏差,確保預算目標的實現(xiàn)。同時,有利于財務部門對各科室收支情況進行分析,做出客觀的評價與獎懲。
第四、通過預算,控制支出。對于辦公用品等零星支出,可采用按人員限額控制的方法。
在改革創(chuàng)新不斷發(fā)展的新形勢下，醫(yī)院的各項管理工作不斷增強，特別是醫(yī)院的財務預算管理擺上重要日程。因為財務預算管理工作是所有以貨幣或其他數量形式體現(xiàn)醫(yī)院某一期間內，計劃目標與實施措施的數量說明，將醫(yī)院的管理目標和資源配置以其預算形式加以量化。并使之得以實現(xiàn)的醫(yī)院內部控制活動或過程的總稱。
一、醫(yī)院財務預算管理工作中存在的問題
醫(yī)院財務管理是醫(yī)院管理的重要組成部分。是以財務預算為前提，以資金管理和成本管理為重點，把發(fā)揮現(xiàn)有資產效益的最大化作為理財目標，并滲透到醫(yī)療經營活動整個過程的管理體系。財務預算管理制度由預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考評等構成。目前醫(yī)院預算管理工作中還存在一些不足和實際問題，主要表現(xiàn)在：
1．醫(yī)院財務預算工作缺乏積極性、主動性和目的性。財務預算就是醫(yī)院財務部門按照上級主管部門的具體要求，編制符合部門工作的預算報表，就是為了完成上級主管部門安排的工作任務和爭取上級主管部門預算撥款，對單位管理工作并沒有實質意義，對單位沒有起到控制管理的作用。
2．個別部門缺乏相應的財務預算管理評價機制．在對工作質量評審工作過程中，為了實現(xiàn)工作目標，虛做預算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制和執(zhí)行，也就失去了財務預算的管控作用。
3．個別人的思想上認識模糊，把財務預算管理工作只看做是財務部門的管理行為，沒有提升到醫(yī)院全局性管理工作行為。
4．財務預算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學；財務預算的執(zhí)行沒有形成制度性安排。
綜上所述種種現(xiàn)象無疑大大降低了財務預算的權威性和管控能力，造成了財務預算對醫(yī)院財務管理的約束不力，并沒有真正把預算控制作為醫(yī)院內部控制的重要手段。使財務預算管理工作在醫(yī)院管理中起不到應有的作用。
二、提高醫(yī)院財務預算管理工作科學化水平
1．更新觀念，確立財務預算管理工作思路。在財務預算管理工作中，轉變財務預算管理觀念是市場經濟形勢下醫(yī)院財務管理工作的重要基礎。首先是醫(yī)院的各級領導。要認真學習、提高認識、轉變觀念，與時俱進，適應迅猛發(fā)展的形勢，進一步提高對財務預算管理工作能力和水平，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去，為醫(yī)院的財務預算管理工作把脈引航。其次，要向職工宣傳財務預算管理的新理念、新方法，使醫(yī)院在激烈市場競爭中，取得良好的經濟效益和社會效益。
2．加強領導，制定切實可行的目標責任制。一是整合醫(yī)院各部門力量預算工作是關系到全院的未來發(fā)展的大事，因此，首先要整合各個部門的力量，成立由院長辦公室、財務科、基保科、總務科、醫(yī)教科、藥械科、護理部等職能科室組成的“綜合預算組織”，院長辦公會負責審批醫(yī)院年度預算方案及追加調整方案，同時建立一整套科學有效的管理機制。這樣既是實行醫(yī)院全面財務預算的有力保障，又能有效控制全面財務預算管理工作的主觀性和隨意性。由財務部門負責年度預算的具體工作，本著預算工作既要服從于市場經濟的客觀規(guī)律，又要準確把握國家宏觀經濟政策取向、衛(wèi)生體制改革的總體方向，以及周邊醫(yī)療市場資源配置狀況、本地區(qū)國民收入發(fā)展情況，市民醫(yī)療消費需求、醫(yī)療服務收費價格的變化等重要影響因素，認真進行研究。對醫(yī)院收支目標進行合理分解，并層層落實到科室。根據業(yè)務科室的歷年經營狀況及技術水平，結合科室的人員結構、設備投入情況、醫(yī)院對科室的扶持政策、科室所承擔的職能來分解落實工作目標和其他相關指標。在此基礎上各職能科室配備預算管理員，對預算工作進行監(jiān)督控制。以保證預算工作順利有序的進行。
3．實行預算，全面提高醫(yī)院資金使用效率。具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎上，盡可能加強醫(yī)院預算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現(xiàn)收支平衡并協(xié)調醫(yī)院各科室的工作。因此在編制預算時要科學合理。
之一。編制醫(yī)院財務預算時要參考以前年度預算執(zhí)行情況．根據預算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預算。將醫(yī)院的預算分解到各職能科室，各職能科室編制本部門對口管理的預算。在上年末各職能科室根據本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內容的預算。職能科室將各科室上報的相關預算審核修正后匯總制定出本部門預算，上報主管院領導審核簽字，上報預算小組審核匯總，預算小組通過分析調整編制出全院的預算。經院長辦公會議研究通過后確定全年預算。
之二，編制支出預算時要根據各個職能部門的具體情況詳細周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用、醫(yī)院發(fā)展費用(如設備購置、修繕等費用)。同時在具體實施過程中要對預算進行嚴格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責人簽字，同時預算管理員進行登記，經手人到財務科經預算會計核實在預算范圍內后加蓋預算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預算或無預算不予蓋章及報賬，視其情況，酌情處理。
之三，預算在保證嚴肅性的同時也要具有一定的靈活性。當預算制定的依據發(fā)生重大變化時，預算也要進行相應的調整，如醫(yī)療服務收費價格進行大幅度調整時，價格調高的收入指標要調高。調低的收入指標要調低。加強預算管理。使其對醫(yī)院經濟運行產生強大的約束力，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制；支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方：要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果。
關鍵詞：機關部門；績效考核
中圖分類號：F272.9 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-00-01
機關職能部門的工作績效考核是企業(yè)績效管理體系的重要組成部分，也是績效考核中的一個難點。各職能部門工作差異較大，工作量不易測量，投入與產出也沒有密切聯(lián)系，在績效考核的指標權重設置上很難把握，考核結果所反映出的各職能部門的業(yè)績和貢獻的度量性也較差。建立一套內容完善、方法科學的工作績效考核體系，全面、客觀地評價機關各職能部門的工作業(yè)績，對于有效調動各部門的主動性和創(chuàng)造性，提高企業(yè)管理質量和運營效率具有重要意義。
一、考核內容
根據職能部門的工作特點，結合企業(yè)實際，既要有反映部門價值和工作成果的個性指標，也要有反映部門形象素質的通用指標，還要有反映費用控制、安全績效的否決指標。考核內容可分為主要業(yè)務、通用要求與精神文明、處室評議、基層評議、預算指標、業(yè)務保安等項目，從多角度、多考核主體全方位綜合評價各部門的績效狀況。
1.主要業(yè)務
根據各部門的職能和職責，圍繞年度重點工作和處室核心業(yè)務設置關鍵或主要績效考核指標。指標的設置要符合SMART原則，力求做到量化和可測量，既要包括長效的關鍵業(yè)績指標，又要包括當期重點工作任務指標。關鍵業(yè)績指標是基于戰(zhàn)略導向，支撐戰(zhàn)略目標落地，從部門核心價值出發(fā)設立的長效指標，選取的指標要起到使部門真正間接創(chuàng)造價值，體現(xiàn)部門的作用。機關部門工作任務大多數是不易量化的、工作成果度量性較差，在選取重點工作任務指標時，要從每項工作任務流程出發(fā)，找到影響工作任務質量的關鍵控制點，提煉出具體的指標。同時考核部門要分部門制定具體、細致的考核標準。
2.通用要求與精神文明
是對機關各部門內務管理和精神文明建設的一般原則要求，由企業(yè)指定考核部門制定具體考核標準，從團隊素質、執(zhí)行力、精神文明建設等方面對部門進行考核。
3.處室評議
機關各處室之間按照考核牽頭部門所制定的通用考核標準，從協(xié)作、溝通、配合等方面互相進行評議。
4.基層評議
由基層單位按照考核牽頭部門所制定的通用考核標準或各部門的服務承諾，從工作質量、工作效率、服務態(tài)度、形象素質等方面對機關處室進行評議。
5.預算指標
由各部門首先進行年度經費預算編制，經財務部門核定后按分解目標實施考核，以促進各部門成本節(jié)約意識和理念的建立。
6.業(yè)務保安
根據部門性質，圍繞隱患排查、隱患治理，事故控制等方面制定部門業(yè)務保安績效考核辦法，督促各部門業(yè)務保安責任的落實，強化企業(yè)安全管理。
二、考核頻次
從提高考核效果和監(jiān)控力度上，以季度或半年進行考核為宜，周期過短，不僅考核繁瑣，考核效果也不明顯，周期過長則對績效實現(xiàn)過程的監(jiān)控不力。
三、考核方法
實行工作績效百分制考核，按考核項目分權重計分。在權重設計上，主要業(yè)務應占到至少60%的權重，預算指標和業(yè)務保安作為否決項目可不占權重，直接在工作績效考核得分中進行扣減。
考核得分＝主要業(yè)務考核得分×權重＋通用要求與精神文明項目考核得分×權重＋處室互評得分×權重＋基層評議得分×權重－預算指標考核扣分－業(yè)務保安考核扣分
1.主要業(yè)務
考核部門圍繞部門職能職責、企業(yè)經營管理目標和重點工作等制定各部門“年度主要業(yè)務考核標準”，經與部門充分溝通后印發(fā)實施。各部門在每一考核期結束前，根據考核期各主要業(yè)務考核項目完成情況填寫“主要業(yè)務完成情況自評表”并自評打分。經公司分管領導對其考核期工作完成情況進行確認打分、簽署意見后報送考核部門。考核部門組織召開考評會議，集體評定部門的最后考核得分。
2.其它項目
由各考核主體按照具體考核標準進行打分報送考核部門。
四、操作中注意的問題
1.部門考核能否成功，很大程度上取決于考核體系的設計及指標目標的科學合理性。實踐中不論是采用關鍵績效指標、360度考核還是平衡計分卡考核，都要與企業(yè)實際相結合，建立適合自身實際的考核模式。如關鍵績效指標、平衡計分卡等就可以很好地與煤炭企業(yè)多年來一直運轉的方針目標管理體系相結合。
2.基于部門履行職責情況的考核，是工作績效考核的重點。在制定部門主要業(yè)務考核指標時，要站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，抓住考核的本質，提高考核的針對性和有效性，真正發(fā)揮績效考核“指揮棒”和“航向標”的作用，不能為考核而考核，這就需要對各職能部門的定位要準確，如對財務部門的考核，不要機械的考核利潤、產值等硬目標，更重要的是考核該部門如何保證關鍵績效指標目標實現(xiàn)的保障機制、驅動機制和監(jiān)控機制。畢竟不是由財務部門直接實現(xiàn)利潤目標的，它的職能在于監(jiān)督、協(xié)調、服務，在于發(fā)揮機關職能部門的戰(zhàn)略引領作用。
3.各部門要將年度工作計劃分解到部門科室及人員，落實工作任務、工作目標、責任人和完成時間，使員工明確年度工作重點和努力方向，同時要認真做好本部門內部員工的考核，調動員工的積極性和主動性，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
4.加強企業(yè)執(zhí)行力建設，及時將企業(yè)黨政重要會議、各項專題會議及領導臨時交辦的任務的督辦落實情況納入考核。
5.要組織策劃好對部門的基層評議和處室評議，避免考核流于形式，引導和促進部門加強作風建設，提高工作效率和服務質量。
關鍵詞：中外對比；高校；財務預算；管理問題
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）27-0129-03
高校財務預算是根據高校教育事業(yè)發(fā)展的計劃和工作任務而編制的年度財務計劃，是高校在年度內要完成教育事業(yè)發(fā)展的計劃和落實具體工作任務的貨幣表現(xiàn)，是高校進行日常收入的組織和費用支出控制的基本依據，同時也反映了一個高校整體的建設規(guī)模和具體教育事業(yè)的發(fā)展。
一、高校財務預算管理的意義
（一）優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率
高校財務預算是綜合對高校教育發(fā)展事業(yè)過程中的資金來源和資金運用的財務反映，財務預算能夠對高校的各項收入和費用支出進行全面管理，在保證高校正常運行的前提下將高校資源加以優(yōu)化整合，從而可以使資源浪費最小化，使資金的利用效率最大化。
通過財務預算管理，高校預算要求將學校的各項收入全部納入財務預算之中并實行收入的統(tǒng)一管理，對費用支出要根據學校發(fā)展的目標任務和各種財務資源狀況的具體情況來制定一整套的定額標準和相應的管理制度，這樣就便于根據學校事業(yè)發(fā)展的需求做到保證重點的基礎上統(tǒng)籌兼顧，既有利于防止赤字預算，又可以通過收支平衡，優(yōu)化資源配置，從而達到提高資金的使用效率的財務效果。
（二）保證日常教學活動的順利開展
高校的規(guī)模通常隨著招生人數的增多而不斷擴大，這就需要大量的資金投入。對此，高校的財務部門應該對學校的資金情況做出整體的規(guī)劃和判斷，避免學校片面追求學校規(guī)模的擴張和基礎設施設備的建設和更新；高校財務部門還需要根據學校年度工作計劃而制定出財務預算，它能指導學校日常活動的開展，對高校日常教學的內容及資金的流動方向都給與了規(guī)范和限制。這就方便了今后對資金流向的追溯，簡化了今后的財務核算反映工作，也防止學校對日常教學或者是基礎設施建設顧此失彼的情況發(fā)生。
（三）有利于財務目標的實現(xiàn)
高校年度目標的設定是為了指導高校教研工作和行政管理工作的開展，而財務預算是對財務目標的量化，它清楚地說明了高校管理人員、教研人員以及后勤人員達到各自工作目標所要消耗的資金成本，它細化和量化了整個工作流程，使每一步流程的投入產出比都外顯化，這就促使高校內的所有工作人員嚴格按照財務預算制度來完成自己的工作，保證了財務目標的完成。
（四）有利于對資金的利用實現(xiàn)內部監(jiān)管
據2013年資料顯示，中國教育經費財政投入已經占了國家GDP的4%，以此來看，高校得到的教育經費數目是非常可觀的。如果高校對政府的財政撥款沒有制定出詳盡的財政預算，那就不利于高校對資金流向實現(xiàn)內部監(jiān)管。只有把數目巨大的財政撥款的預算詳盡化、透明化、公開化，讓大家都知道每一筆錢的用處，讓高校內每個人對資金的運用情況實施監(jiān)管，這樣才能保證資金的利用率，才能避免資金的浪費或者是工作人員私用、侵吞公款情況的發(fā)生。在財務預算計劃制定的過程中，還應該采納基層教職人員的意見，教職人員可以針對財務預算中不合理的地方提出意見或者建議。只有征得了大多數人認同的財務預算，實施起來阻力較小。
（五）有利于激發(fā)高校各部門的良性競爭
財務預算是財務計劃的量化與細化，它有利于規(guī)范高校各部門工作人員的責、權、利，并結合財務預算或者財務計劃來對教職員工的工作表現(xiàn)進行績效考核，這在一定程度上有利于提高教職員工的工作積極性，促進各部門間的良性競爭。
二、中國高校財務預算管理的現(xiàn)狀分析
（一）管理模式僵化
中國高校的財務制度多是采用 “集中領導、統(tǒng)一管理”模式。那么，這就意味著高校的財務計劃和財務預算是由財務部門根據中國政策法規(guī)和學院上一年度財務預算實施的結果再結合本年度所要開展的教學工作的實際情況來制定的。財務預算的制定、實施、控制、考核和分析都是由財務部門一手包辦，這樣做，一方面，增加了財務部門的工作量，降低了財務部門的工作效率；另一方面，財務預算的制定并沒有征求基層教職工或者是學生群體的意見，這就造成財務預算的制定與實施發(fā)生脫軌現(xiàn)象。脫離了實施的主體，那勢必會對今后的財務實施增加阻力。集中管理另一大弊端就是上下級之間溝通不暢，管理過程繁雜。當高校要開展某一項具體教研活動，需要請求上級撥款時候，由于信息之間傳遞不通暢，易導致反饋速度不及時，影響工作如期順利的開展。
（二）崗位權限不明
財務預算工作主要包括財務預算計劃的編制、財務預算計劃的調整、財務預算的審核和財務預算的執(zhí)行與考核。財務預算工作的制定決定著高校未來年度的工作內容和工作方向，也決定著日常教研活動的執(zhí)行程度。所以，預算的各個環(huán)節(jié)都要嚴格按流程來進行。但中國高校普遍存在一個問題：一味地想要提高辦公效率，簡化工作流程而對財務預算的六個基本環(huán)節(jié)沒有實施明確的崗位權限劃分。這會導致財務預算部門之間失去相互約束的意義，不利于實現(xiàn)對財務預算部門的有效監(jiān)管 。
（三）財務預算內容編制無法全面
高校財務預算的編制通常情況下是根據上一年度的財務預算實施情況以及本年度實際要開展的活動來制定的，那么，新一年度的財務預算明細指標項的確立如果用舊的財務預算的模式就有可能適應不了，比如高校有新的財務收支項，但在以往的財務預算過程中并沒有出現(xiàn)，這就容易導致沒有相應的財務指標或者是財務內容來對具體發(fā)生的經濟活動來進行描述。另外，由于財務部門主管整個高校的財務狀況，他們對財務預算的數量以及財務預算的具體內容的劃分不夠明確細化，這會容易造成沒被預算到但又有實際成本發(fā)生的教研及行政管理活動產生相應費用的時候，還需要通過繁雜的手段向財務部門進行申請才行。而以往預算到的但現(xiàn)在已經不存在的財務支出項，依然按照以往存在的項目來做財務預算，這樣就使得財務預算失去了它的存在意義，依然造成了資源的浪費，也并沒有使資金根據高校的實際情況用到真正需要用到的地方。
（四）預算實施的監(jiān)管機制不嚴
通常情況下，人們更注重于編制財務預算計劃，但是，一個預算編制的再好，而沒有相應的監(jiān)管機制來保證實施的話，再好的預算都會成為紙上談兵。在實際財務管理情況中，習慣在進行完成本核算后根據出現(xiàn)的問題來做總結和調整，對財務預算的過程控制是卻是很少重視的。高校對財務預算的實施沒有專門的監(jiān)管，不僅會造成資金利用率低下和浪費，使財務預算流于形式，還會誘使高校管理層的冒險涉法。
（五）財務預算實施的剛性不夠
一般而言，財務預算在制定之前會征詢各方意見，以降低預算計劃實施的難度和阻力。但是，中國目前的財務管理工作基本上都是由財務部門單獨處理的，預算計劃的制定不夠科學嚴謹，沒有最大程度發(fā)揮財務預算的作用。由于財務預算制定本身就不能滿足一部分部門的需求，那就存在預算調整情況的發(fā)生，造成財務預算實施剛性不夠。而某些部門就利用高校財務預算制度剛性不夠的空子來增加支出項目、追加部門預算，再加上財務預算監(jiān)管機制的不嚴，這就造成了大量資金的流出。同時，新增的預算一旦得到批準，還意味著下一年的支出也會相應增多。這就造成預算剛性缺失，預算也就成了可有可無的一紙空文。長期以往會造成學校支出項目龐大、導致學校資源的過分浪費甚至是入不敷出情況的發(fā)生。那么，這就意味著學校正常教研活動和行政管理工作的開展失去了穩(wěn)定的經濟保障。
三、國外高校財務預算管理狀況
（一）美國高校財務預算制度
美國高校的財務預算制度已經發(fā)展到非常完善的階段。比如，針對財務預算項目，他們設有專門的管理機構對財政資金進行管理。他們分為預算辦公室和預算監(jiān)管辦公室來分別對財務預算進行制定和監(jiān)管。兩個部門的崗位職權劃分明顯，各司其責，能有效地對財務預算計劃的編制、審核、分析以及實施、反饋。設立了專門的預算監(jiān)管辦公室，就能對資金的流向及用處進行實施的監(jiān)控與跟蹤。防止高校管理層、公款私吞、亂用現(xiàn)象的發(fā)生。另外，他們財務預算的編制跟中國也有明顯的不同，中國財務部門主管所有財務性事務，財務預算的編制通常是根據以往的經驗再針對新的增加項目做出調整的。這沒有對財務資金根據具體的情況做出科學合理的劃分和細化，資金的利用率也就大大降低。而美國編制財務預算的時候會鼓勵高校員工共同參與財務預算的編制，并且，針對高校將要開展的重點項目還會成立專門的重點項目管理小組。在財務預算的編制問題上，會著重考慮重點項目資金的分配，以保證重點項目的正常順利開展。同時，美國財務預算的審核工作也十分嚴密，財務預算的剛性很強。在財務預算制定及審核過程中就綜合考慮了多方人士的意見，針對不合理的地方就及時地更改，直到最后報州長審批之前都是可以進行調整和更改的，但財務預算一旦審核批準下來，那么，高校所有人員都不能再提出更改意見，只能嚴格按照預算來分配資金。整個資金的使用流轉過程都由預算辦公室來進行監(jiān)管。
（二）歐洲高校財務預算制度
歐洲很多國家屬于君主立憲制國家，比如英國，它受政治體制以及歷史思潮的影響，他們的觀念中存在著濃重的規(guī)章制度化思想。而高校在進行財務預算編制審核的時候也是需要按照既定的規(guī)章制度流程經過層層批準來確定的。比如，最終財務預算方案的編制，首先是要經過校長、行政部長以及會計人綜合院系一級的管理人再結合上一年度預算執(zhí)行情況和本年度實際要開展的教研工作來進行編制。接著，財務預算初步方案形成以后，高校還會專門組織召開董事會研討大會來商討審核。最后，才把財務預算計劃上報政府部門。
（三）澳大利亞、新西蘭高校財務預算制度
澳大利亞和新西蘭高校的財務預算制度的制定具有高度公開性和透明性，高校財務預算的編制會考慮高校上一年度財務預算的完成情況以及下一年度學校教研工作和行政管理工作發(fā)展的要求來提出。初步預算方案制定后，必須公布在學校以征求全校教職員工和學生的意見。針對意見的提出，預算委員會主席會對預算的可行性分析結合意見進行調整，再將修正后的財務預算初案提交給校董事會進行研究商榷。當預算方案審核通過之后，也需要在全校范圍內向全體教職員工和全體學生公布，以起到全體教職員工和全體學生對財務預算的實施過程進行監(jiān)管的作用。
四、中國高校財務預算管理改進措施
（一）財務預算編制公開化、透明化
為了使高校的財務預算有效地促進學校的發(fā)展，防止財務預算的編制片面地借鑒以往的經驗，而很少針對實際情況對財務預算的項目指標做出合理增減的情況出現(xiàn)，預算編制過程應該積極采納基層教職人員和學生代表的意見，或設立以專家為主要成員涵蓋教職工和學生代表的預算咨詢委員會給預算編制提出意見，這樣不僅可以減少今后預算實施過程中的阻力，提高預算執(zhí)行效率，而且有利于全體教職工和全體學生對學校的財務預算執(zhí)行情況實施監(jiān)督。使高校財務預算能夠有效指導今后教研工作和學校日常性辦公性事務的開展。
（二）建立校長領導下的總會計師制度，設立專門的財務預算機構，建立科學的預算機制
中國的《總會計師條例》第2條規(guī)定：事業(yè)單位和業(yè)務主管部門根據需要，經批準可以設置總會計師。高校總會計師是行政副手，直接對校長負責，其職責是全面負責本單位的財務管理和參與本單位的重大決策。在現(xiàn)代高校管理制度中，總會計師制度對增強高校財經工作的科學性、專業(yè)性和高效性，促進高等教育事業(yè)的和諧發(fā)展有著重要意義。
縱觀當前高校財務管理工作不難看出，其仍舊包含較多缺陷問題，首先制度層面存在不足，即所有者缺位。高校經費所有者始終是國家，宏觀調控政策之下，國有資產由高校實施調控管理。其次，由于高校經費的應用以及投入欠缺更為嚴格細致的管理規(guī)劃，導致資產管理以及管控監(jiān)督呈現(xiàn)出一定的缺失問題，由于高校不以盈利為發(fā)展目標，也不核算有關成本，因此體現(xiàn)了明顯的財務彈性，無法激發(fā)其真正的財務管理工作職能。
當前，我國高等教育無論從資源、規(guī)模、師資上均持續(xù)壯大，市場經濟的快速發(fā)展，社會主義制度的持續(xù)完善，使高校更加快速的融入到市場之中。由于高校從事的經濟活動不斷豐富多樣，因此面臨了更高的財務風險，這樣一來使得財務工作體制需要應對更大的挑戰(zhàn)與考驗。為此，高校對管理會計以及財務分析更加重視，制定了統(tǒng)一標準，然而該類指標卻沒能囊括具體的高校發(fā)展規(guī)模、取得效益以及更新速度等內容。另外，高校財務管理工作機制存在一定的不健全性，校長負責制體制之下，財政分配權利由少數人掌握，沒能構成對應性的經濟責任，無法發(fā)揮其核心作用，令審批支出權的過程中無法對具體的后果以及收入全面考量，與具體經濟活動相違背。
二、高校財務管理中管理會計應用對策
1.高校投資決策中管理會計應用
投資決策涵蓋兩個層面因素，即貨幣時間價值以及投資風險價值。高校應將上述兩個價值合理應用至管理會計之中，便于更好的完成決策研究，衡量風險以及報酬之間的關系。可通過凈現(xiàn)金流量、回收期以及報酬率等標準進行評估分析，并借助多元化策略，有效進行資金分配，形成最優(yōu)質的投資組合，實現(xiàn)分散風險，提升效益的綜合目標。
高校預設投資項目首先應樹立長遠規(guī)劃，依照具體的投資環(huán)境，把握最合理的時機。而評價則應聯(lián)合有關部門以及財務部門共同開展，制定決策需要經過校領導與有關單位的共同審批，當討論通過后，財務部門要積極進行資金的籌措，并對具體的進度、成本與質量做好監(jiān)督管控，確保投資依照預算合理執(zhí)行。
2.高校預算管理中管理會計應用
高校財務預算包含收入以及支出預算兩類，前者涵蓋從事教學、科研與他類活動獲取的非償還資金，例如財政補貼、教育事業(yè)經費與經營收入等。而支出預算則包含經營性支出、基建支出、事業(yè)性以及附屬性支出。為此，高校應進一步強化預算管控，進行科學籌集、有效分配應用資金，提升總體應用效率。管理會計應做好全面預算的合理編制，以年度工作計劃以及整體規(guī)劃為核心，遵循相關原則，通過零基預算以及績效預算等方式，細化研究，從具體的數據資料之中提煉重要內容，總結經驗、找到真正的差距所在，進而為后續(xù)的財務預算管理打下堅實的基礎。預算過程中應全面將收入以及支出等事項囊括到預算內，針對學校具體發(fā)展狀況、各個部門、院系資金資源做好配置，明確規(guī)定重點項目、成本經費的使用標準。應通過科學方式進行追加論證，確保公平合理的使用資金，預防不良浪費現(xiàn)象。另外，管理會計執(zhí)行預算階段中，應對遇到的各類變化因素進行重點考量，預留一定的使用經費，預防出現(xiàn)資金周轉不良的問題。
3.高校戰(zhàn)略管理會計應用
顧名思義，戰(zhàn)略管理會計即是使管理會計以及戰(zhàn)略管理工作有效融合，這樣一來使得管理會計核算應用范疇持續(xù)拓寬，更加重視市場競爭，需要以戰(zhàn)略眼光審視市場、判定產品信息以及行業(yè)狀況，并為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進行服務。高校經營發(fā)展中應用戰(zhàn)略管理會計將為財務管理注入更多的新鮮血液，突破單一會計工作的限定，并高度重視外部發(fā)展環(huán)境以及競爭對象。戰(zhàn)略管理會計需要以全面的視角分析高校外界環(huán)境，并為其提供突破自身財會工作內容的重要信息。該類信息更加廣泛，因此對于高校明確財務管理方針、做好資金配置體現(xiàn)了重要的現(xiàn)實意義。
當前，市場競爭的日益激烈，使得更多的非財務信息針對高校的持久發(fā)展發(fā)揮了關鍵影響，比如就業(yè)率、人才聘用單位滿意率、用人要求等對高校生源形成重要影響，關系到高校未來的發(fā)展。為此戰(zhàn)略管理會計應積極為高校提供有用的非財務信息，令管理會計有效的由以往財務會計工作中脫離出來。同時，應加強人力資源管理，真正的留住人才，激發(fā)管理會計核心潛能價值，推動高校財務工作更上一層樓。
