發布時間：2022-04-18 03:14:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的風險管治論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
在國有企業中，其權限管理主要是從管理的角度來進行分析，如有效、科學、合理的在企業財務部門和各類業務活動中有效的配置、優化相關的權利，對于授予的權利給予相應的控制，以便能有效地防范國有企業授權不當或濫用權利帶來的內險。根據對國有企業發展的特點進行分析后得出，在會計事項權限管理體系中，主要包括兩個體系：①財務授權的審批體系，在國有企業中其財務的審批體系又包括財務授權審批的層次、范圍、責任以及財務授權審批等多個內容；②財管授權審批的程序，這個程序是指國有企業依據相關原則，對各類會計事項審批程序的先后進行規定，讓相關的財務人員依照規定的審批程進行業務處理，避免越級、違規審批問題的出現，確保國有企業的會計審批工程得以順利進行。
2.對影響國有企業會計事項權限管理的因素進行分析
2.1對組織的構架因素進行分析
在國有企業的生產經營活動中，組織的構架是支撐活動有序進行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構體系有直線式、分權制、矩陣式及中央集權制等。但在國有企業發展的過程中無論選用哪種形式，都包含內部職能部門的設置及治理組織結構；而內部職能部門這一層面會對國有企業的會計事項的權限管理工作造成一定影響。同時，國有企業如果想要健康、穩定和長久的發展，就需要讓自身的財務審批效率得到提升，對企業的職能部門在資源分配、設置、決策程序等方面進行適當的改善，優化管理層與企業各部門之間的關系，從而完善組織的架構。避免不完善的組織架構，造成國企職能部門的不合理設置，或是造成不當或失控的企業財務審批，從而引起財務風險的發生。
2.2對職工的分工因素進行分析
在國有企業中，職責的分工就是指該企業依據其設置的內部機構對各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關內容進行明確。在對國有企業中的各項職責進行分工時，其最終的目的是設置組織架構中的職能部門，并對不相容的職務進行分離。根據目前國有企業的內部職務的設置情形來看，不相容的職務主要體現在授權審批的各個職務中，如業務經辦、審核監督、財產保管以及會計記錄等，為使各職務正確性得到確保，必須注意把以上的職務兩兩間進行相互的分離。
2.3對業務性質方面的因素進行分析
國內的國有企業通常都是參照不同的業務內容對不同性質業務進行劃分，國有企業的性質及業務雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業務大致是一樣的。為了便于業務的管理，國有企業會將業務的發生率作為依據，把性質不同的業務劃分開來，如將業務分為特殊業務與常規業務兩種，那么在業務辦理中兩者的審批配置和控制就會有所不同。根據業務的內容對業務的性質進行劃分，直接影響著企業的職能部在會計事項的中審批權歸屬和具體審批的程序。而依據業務的發生率和范圍來對業務的性質進行劃分，則影響著財務審批方式的特殊性和一般性，并決定著財務授權的控制方式。由此可見，國有企業如何劃分業務性質，直接影響著企業會計事項的管理權限。
3.國有企業會計事項權限管理及其風險控制
國有企業的會計事項權限管理及其風險控制的措施一般體現在下面的兩點內容中：(1)制度方面的風險及控制；國有企業中存在制度方面的風險，具體表現在制度的缺失、缺陷，而為規避這一方面的風險，提升國有企業會計事項權限管理的質量，應從以下幾個方面展開：首先，企業應參照自身實際的業務性質以及崗位職責進行審批授權，將其審批的責任落實到位，并對審批責任中的實際要求進行明確。其次，企業應對其內部財務的審批體系不斷進行完善，且明確財務的審批權限和范圍，避免發生制度風險。最后，國有企業應綜合分析業務的特點、風險以及授權的體系等，制定出一套統一、系統、規范以及科學的審批流程，并明確審批流程各個節點的順序。(2)道德方面的風險及控制；道德的風險主要是指窺覬事項的權限管理過程中，和授權審批的人員的品德相關的風險，例如，授權審批人員存在不軌企圖、職業道德不良、不誠實、不正直，均是導致道德風險的主要原因。基于道德風險分析，國有企業應該通過樹立積極向上的個體價值觀、營造良好的企業文化等措施，提高企業授權審批人員的道德建設，防范道德風險的發生。
4.優化國有企業會計事項的權限管理以及風險的控制
4.1完善事前審批流程
國有企業事前審批環節主要是設置各個業務主管手中審核、審批的權利，以便能夠及時處理經辦人的申請；而在此過程中，對業務事項事前流程審批尤為關鍵。與此同時，國有企業財務部門還應對財務的授權進行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預算管理內容，并根據不同經濟業務類型實施不同層級審批，進而進而使審批的環節得到相應的簡化、有效的優化，使會計事項權限管理的效率得到提升。
4.2做好相關會計事項授權工作
結合國有企業發展的特征強化會計事項授權工作，這就要求國有企業財物部門根據企業中全面的預算管理工作，安排財務工作人員嚴格審核批復數額比較大、性質較為特殊以及非定額的項目；或由部門主管直接繼續擰審核及轉付。與此同時，國有企業財物管理部門還應參照職能組織的模式，將會計事項權限管理授予到相應的部門主管、財物工作人員、分管財物的副總經理以及最高的管理者手中，不斷強化會計事項的授權力度，對會計事項中財務審批權力失控的風險進行控制。
4.3對全面預算與管理體系進行完善
國有企業應該建立一個全面的預算管理機構，且企業在開展內部預算、管理工作的過程中由預算管理的組織對其進行相應的處理，并全權負責預算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業全面預算以及管理效率。與此同時，國有企業還應進一步建立和健全企業全面預算管理的體系，擬定出科學合理、切實可行的管理指標；并根據國有企業經濟業務水平變化的基礎上，對其進行調整、改進以及補充，進而進而對其相應的風險進行有效的控制。
5.結束語
1.會計管理目標不明確。目前，絕大多數的企事業單位會計管理風險產生的根本原因是由于會計管理目標明確造成的，使得會計管理比較混亂，造成各團體間利益不平衡，矛盾重重。給企事業單位的發展造成了極大的阻力。所以作為企事業單位來講，應重視財會管理工作，明確會計管理目標，建立完善的會計管理體系，放遠眼光，為會計管理制定長遠目標，不能只顧眼前利益。
2.負債過高加劇會計管理風險控制難度。就企事業單位而言，為了能夠擴大自身的生產規模取得更多的經濟效益，往往會通過向銀行貸款的方式來彌補生產經營資金周轉不足問題。但一些企事業單位在過大生產經營規模，加大資金投入的同時缺乏對企事業自身實際情況的充分考慮，而是盲目地擴大生產經營規模及加大資金投入，負債規模過大，一旦由于某種管理因素或者技術因素導致生產經營活動出現問題，經濟收益受損，將難以償還銀行貸款，負債率過高，資不抵債；負債過高將會加劇會計管理風險控制難度，所以企事業單位在向銀行貸款時應結合自身發展實際綜合考慮貸款相關事宜。
3.會計管理風險防范意識不強。由于我國會計管理研究起步較晚，同國外發達國家的會計管理水平相比存在的差距較大，具體體現在我國的會計管理制度不健全和會計管理風險防范意識不強。目前，隨著市場經濟的快速發展，許多的企事業單位將眼光放在發展經濟方面，而沒有加強對會計管理體系的構建工作。甚至是忽視會計管理工作，會計管理風險防范意識淡薄。就市場而言，潛在的風險可謂是無處不在，一旦企事業單位在經營活動中面臨市場風險時，由于缺乏有效的會計管理風險控制措施，使得處理和規避風險難度加大，進而給企事業單位造成巨大的經濟損失。
4.會計管理人員整體素質不高。多數企事業單位在缺乏完善的財會管理制度，財務結構設置比較混亂，分工不明確，責任意識淡薄。使得在開展財會管理工作中往往會受到工作沖突和其他職能機構的限制約束。導致財會人員難以嚴格按照財會制度履行職責，工作中出現錯誤失誤問題嚴重，這無疑將會加大風險發生的幾率。此外，部分的企事業單位財會管理人員不管是在專業素質還是管理能力方面都比較差，在遇到風險處理問題時通常難以及時采取行之有效的防范措施分析及規避風險，財會管理人員素質能力高低同樣也是影響會計管理風險防范水平的關鍵因素。
二、會計管理中的風險控制措施
1.明確會計管理目標。企事業單位領導首先應重視并樹立會計管理工作中控制風險防范意識，加強對員工的風險防范等方面的教育宣傳工作，使企事業單位全體職員都能認識到風險控制的重要性及必要性。企事業單位應制定科學的會計管理中的風險控制目標以及實施步驟；明確各部門各單位風險控制分工，制定相關的風險管理獎懲措施切實落實風險控制工作。
2.建立健全風險控制組織機構，避免負債過高加大會計管理風險。具體措施是：建立以企事業單位領導部門為組織核心的風險控制監督小組；明確財務總監在風險管理中的職權和地位；制定以會計管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實可行的用賬措施充分發揮會計信息在風險控制管理中的作用。
3.提高會計人員的風險防范意識。會計管理人員及會計人員應深刻認識到會計管理對企事業單位發展的重要作用，要樹立廣義的會計理念，不能簡單地認為會計工作就是簡單的記賬、算賬或報賬，應樹立財務會計、成本會計、管理會計以及審計是不可分割為一體的理念，加強各職能部門的相互聯系及協作，切實發揮會計部門在風險控制中的作用。
4.注重財務管理人員業務素質培養。財務管理人員業務素質能力的高低在某種意義上將對會計管理中的風險控制實效性有著直接性影響。所以企事業單位應重視及加大對財務管理人員業務素質能力的培養，使其扎實掌握財務管理本領及提高其財務管理對企事業單位生存發展重要性的思想意識，能夠用敏銳的洞察能力發現市場中存在的風險，并能及時采取有效的風險控制措施。
5.建立完善的風險管理控制評價體系。建立以會計專業人員為基礎的，人員分工明確的風險管理評價標準指標體系；確定風險評價時限、評價程序以及評價方法及評價總結方案；從風險評價總結中摸索出風險規律，以便能夠在風險發生時能夠及時采取相應的風險防范措施。
6.會計管理者應提高對風險控制的重視程度。作為企事業單位的會計管理者應切實負起責任，監督和管理財會人員，加強對財會人員的教育和培訓工作，使其認識到會計管理中風險控制對企事業單位發展的重要性。只有會計人員及會計管理人員都樹立了良好的風險控制意識，會計管理者才能更好地計劃和安排會計工作。除此之外，會計管理人員要透徹地了解和掌握企事業單位的盈利能力、償還能力、營運能力以及發展潛力，只有綜合考慮有關影響財會風險的因素，才能制定完善的針對性強的風險防范措施。
7.保證會計信息合法化。會計信息合法化是控制風險及規避風險最為重要的措施之一。會計信息合法化能夠為企事業單位的會計管理工作提供準確的參考信息。保證會計信息合法化需要相關的財務管理部門應加強財會工作的監督和管理力度，可通過制定財務信息反饋機制及財務考核等手段來落實。只有環環相口，把好各個環節關卡，才能確保會計信息合法化，才能更好地對會計管理中的風險進行控制。
8.提高資金的周轉程度。企事業單位應通過制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對應收賬款進行核對等方法來提高資金周轉程度。資金是企事業單位進行生產經營活動強有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉，才能避免因資金周轉不靈問題導致風險的發生。
三、結語
1．確保企業能夠正常開展生產經營活動并完成企業經營目標。
內部控制系統利用明確職責分工，從嚴把控企業各項制度、加大檢查監督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業正常開展各項生產經營活動，有效規避相關風險，從而實現企業經營目標。
2．確保完整性與安全性的資產。
企業正常開展生產經營活動的前提是具有充足的資產做后盾。企業通過內部控制能夠有效管理控制企業各項資產，避免企業資產出現毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實企業政策方針。
企業要加強所制定的制度、政策、管理方針的執行力度。內部控制不但能將企業制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執行，而且能夠促進企業相關人員與領導對國家政策方針的貫徹落實。
4．確保良好的審計基礎。
審計工作依據真實準確的財務信息，對企業經營狀況進行審核，從而發現企業存在的諸多問題。審計工作需要完善的內部控制制度為其提供真實可靠的財務信息。總而言之，完善的內部控制制度能夠有效避免產生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業資產，進一步縮減企業生產成本，有效提升企業管理能力與生產經營水平，從而實現企業經營目標。
二、內部控制管理與財務風險的關系分析
財務風險指的是將來的企業財務狀況有可能背離企業財務預期目標。我們采用企業價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因導致產生內部財務風險:第一是企業內部管理與財務活動過程中舞弊與失誤。第二是企業在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預期目標，一般表現在相關管理人員素質低、逆向選擇及道德風險等情況。企業要想從制度上來完全抹除上述兩大企業財務風險因素，必須通過利用完善的人員素質、業務管理、組織結構、財產保全制、會計系統等方面的控制制度來加以實現，而以上控制方面同屬于企業內部控制。因此財務風險與內部控制管理之間的關系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內部控制制度阻礙了企業風險管理水平的提高，導致財務風險損失的產生。第二，當前所講的內部控制囊括了企業風險、經營效率、經營效果管理等三大板塊。第三，企業內部財務風險的規避主要依靠完善的內部控制。第四，企業財務風險的產生常常導致企業出現盈利能力不足、債務負擔過重、資產負債率增高、經營資金不足、資金流動性較差甚至破產等問題。以上問題深深影響著企業內部控制管理，企業財務風險與企業內部控制兩者緊密聯系在一起。企業財務風險與企業內部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務風險是目的，內部控制是手段，財務風險的規避離不開內部控制。
三、怎樣加強內部管理降低財務風險
如何有效的加強內部管理對于降低財務風險是十分重要的，所以我們應該全面考慮內部管理提高的路徑從而有效的降低財務風險。
1.會計基礎工作的加強,對于會計信息質量的提升具有重要推動作用。
會計對經濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業管理者制定企業決策主要依據準確的會計信息。由于經濟決策主要依據會計信息來制定，因此會計信息質量的高低深深地影響著制定的經濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導致企業管理者錯誤評價企業經營成果，而且也會導致企業管理者盲目制定偏離經濟規律的企業決策，使得企業未來經營面臨很大的財務風險危機。所以，會計信息質量的提升對于規避企業財務風險具有重要推動作用。會計信息質量提升的首要任務主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質為內容的會計基礎工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業經濟經營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關需求，通過利用多種方式滿足企業外部及內部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內會計信息主要服務于企業外部信息者使用者，傳統的管理會計所提供的會計信息暫時只服務于企業內部使用者，傳統的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業規避財務風險的首要任務是增強會計對企業管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質量。而且企業不但要增強會計信息反映質量，更要完善企業財務報告。假如企業對外界披露反映的會計信息出現錯誤，即便短期內企業的發展會得到外部力量的扶持，但是如果企業得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業正常生產經營活動產生影響，導致企業債務負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業財務風險。相反，企業如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優化企業外部財務環境，有效提高企業財務活動的透明度，從而降低企業未來財務風險。而且我們也應該明白，企業會計部門所提供給企業管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業生產經營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業管理者的實際經營活動中并沒有得到很好的重視，企業管理者依舊依靠自身感覺與關系來進行企業經營決策，進一步加大了企業未來的財務風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業經營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業經營活動中的地位，才能有效規避企業未來的財務風險。
2.加強會計法規貫徹執行,加強會計制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業外部市場的風險。會計信息能夠進一步優化調節社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經濟的持續發展。對作為市場經濟主體之一的企業而言，市場風險與企業財務風險息息相關，穩定的外部市場環境有利于企業財務風險的降低與穩定運行。從以上內容來看，會計制度約束力的強化對企業財務風險的防范具有一定的積極作用。
3.增強審計監督，進一步完善會計控制制度。
規避企業財務風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業具備安全性的資金財產、合法性的財務活動、可靠性的會計信息、安全性財產。會計控制的主要內容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結構進一步明確，將會計業務在相互牽制的基礎上科學劃分為若干具有相應權限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監督制約，降低舞弊行為的出現。第二，有機整合企業財產的實物與價值管理，會計部門不僅要將監督反映企業經營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內部審計兩個方面共同組成了企業審計監督。外部審計對于企業財務風險具有以下兩大功能：第一，企業外部審計對于企業財務狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關系人認可企業的財務狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業財務狀況的會計信息更為真實準確，進一步規避企業財務風險。內部審計指的是企業內部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業財務狀況的反映差錯。
4.穩健主義的運用。
（一）分析建筑工程造價和工程造價管理
工程造價就是建筑工程從施工開始到施工結束，這整個過程當中所花費的建設成本。工程造價管理就是：利用各種合理并有效的管理方式，比如：基于法律的管理方式、基于技術的管理方式和基于經濟的管理方式等等，來解決建設工程施工過程當中所出現的一系列問題。
（二）淺談建筑工程造價合同管理和工程造價控制
工程造價合同確立了業主方和施工企業雙方的權利和責任。在工程造價合同的權利范圍之內，業主方、施工企業都必須要按照這個合同上所規定的內容來實施各自相應的權利和責任。然而，他們是否能夠按約履行這些權利和責任，對工程造價控制來說是起著決定性作用的。總的來說，在工程造價控制當中，工程造價合同的管理是尤為重要的。
（三）探究工程造價合同管理和工程造價控制
1、在簽訂工程造價合同之時的管理。這個階段的工程造價合同管理包括很多方面，比如：對工程承包形式的確定、工程款支付、調整合同價款的原則和計價方式、計價依據、工期和質量違約、明確工程資金的具體支付流程和施工設備及材料采買的方式等等。在對這些方面進行管理的時候，要確保工程施工的質量，并且還要在施工質量得到保障的情況下，嚴格的對工程造價進行控制，以避免工程建設出現入不敷出的情況。
2、對簽訂工程造價合同的雙方進行管理。對合同雙方進行管理，就是看他們是否按照合同上面的內容去履行各自相應的權利和責任，它的管理內容包括：對項目實施過程中變更（簽證）的管理、資金的支付進行管理和對工程項目的結算進行管理等等。
二、淺析建筑工程造價風險控制
（一）分析建筑工程造價中的風險
建筑工程的施工具有復雜性。因此，在對建筑工程進行工程造價的時候，會因為很多方面的原因導致工程造價的增加。于是，現對導致工程造價增加的原因進行分析，可以將其分為以下幾點：
1、沒有確定建筑工程的利益共同體。建筑工程的利益共同體沒有確定，也會給工程造價帶來一定的風險。其中，建筑工程的利益共同體包括：業主和施工企業等。在這些利益共同體當中，有的會為了自身的利益，找各種理由和另一個方產生經濟糾紛，再加上一部分企業沒有簽訂受到法律保護的合同，這就使得在產生糾紛的時候，企業得不到法律的保護，從而增加了工程造價。
2、不完善的工程造價資料。完善的工程造價資料可以有效的防止工程造價的增加，但是大部分的企業在進行工程造價的時候，他們所使用到的資料都并不完善，這就形成了工程造價的風險，從而增加了工程造價。其中，導致工程造價增加的不完善資料有：工程定額表的不完善、施工設備資料的不完善、施工人員資料的不完善和工程造價規章制度的不完善等等。
（二）如何進行工程造價風險控制
1、確保合同能夠及時、有效的簽訂。為了能夠有效的防止在建筑工程施工的過程當中，因工程造價增加而出現經濟損失的狀況，企業就必須要在施工的前期階段，及時、有效的與工程招標方簽訂工程施工合同。與此同時，合同簽訂雙方還應該在工程施工的整個過程當中，依照合同上的規定履行各自應盡的義務和權利。因為唯有這樣，才可以從很大程度上去避免工程造價的風險給企業帶來的經濟損失。
2、對施工的設備和所用到的材料進行有效的管理。在建筑工程造價的整個過程當中，施工所用到的設備和材料如果管理不當，也會給工程造價帶來一定的風險。于是，施工企業在施工的過程當中，就應該對這些設備和材料進行有效的管理，以確保它們不會成為工程造價風險形成的因素。而如何對施工所用到的設備和材料進行有效的管理呢？可以從以下幾點去進行：
2.1在對施工材料進行采買的時候，要嚴格的比較各個商家之間的材料價格，然后在確保材料質量的情況下，挑選一家價格比較低廉的商家進行材料的選購。2.2挑選施工材料的時候，要對施工材料的合格證和出廠證明進行審核，以確保施工材料的可用性。
2.3為施工的設備配置專業的維修人員，以確保設備在出故障的時候，可以得到及時的維修。
2.4在設備操作人員的選擇上，要盡量挑選一些技術比較高，并且有多年施工經驗的工人，以減少他們在對設備進行操作的時候出錯的概率。
3、對建筑工程的變更進行嚴格的控制。在建筑工程的施工當中，有時候會出現工程變更的情況。如果這個時候，企業不能對工程的變更進行嚴格的控制，那么就會導致工程造價的增加，從而降低了建筑工程的投資效益。于是，在工程變更的時候，企業就要對其進行嚴格的控制。
三、結束語
一、內部控制與風險管理的關系
（一）內部控制與風險管理的融合
一直以來，內部控制與風險管理之間的博弈就沒有停止過，目前主要形成兩種觀點：一種認為二者是兩個完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認為二者只是術語不同，其實基本沒有區別。之所以產生對立觀點，是因為相關學者對內部控制和風險管理的內涵與外延辦公室不同，或將內部控制作為實現風險管理的步驟與手段，或將風險管理作為內部控制的組成。但無論是何種觀點，目前風險管理與內部控制有一個趨同的傾向，也就是說它們在漸漸的融合之中。據IFAC的一項調查顯示，全球超過600學者反饋表示，應加強內部控制與風險管理的一致性工作。我國相關法規條文也體現了融合的理念，如《企業內部控制基本規范》將內部控制作為一個較大的概念，風險管理被囊括其中，而《中央企業全面風險管理指引》又將風險管理作為一個較大的概念，內部控制是重要的實現手段。其實，無論是內部控制還是風險和管理，其作用都是為了防范企業風險，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內部控制與風險管理融合具有一定科學性：①概念雖未形成共識，但實現目標過程的一致性得到人們的廣泛認可；②目標一致，都是為了將風險控制在可控范圍之內；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質有高度的一致性；④方法互用，兩者經常可以替換使用。
（二）內部控制與風險管理的協同
就拿監管機構來說，眼下已經形成了一個穩定的系統，現在又要將其融合在一起，肯定很難實現，這對于內部控制和風險管理領域的專家來講，也是無法接受的。在實踐之中，為了促進兩者的融合，可以通過協同方法來實現。企業沒必要為實現同一目標而制定兩套手冊或指南，也沒必要建立一個內部控制部門，再加上一個風險管理部門，企業應該將其整合起來，同時將風險控制整合到公司治理、戰略及運營之中。理順各種關系，使兩者相互促進、相互融合，形成一個良性循環，才能控制企業持續健康地向前發展。
二、基于風險管理的企業內部控制建設策略
（一）構建以“現金流量”為核心的內部控制模式
企業內部控制是一項復雜而系統的工程，涉及到企業所有的生產經營環節，尋找一個合理的切入點十分必要。資金作為企業賴以生存和發展的基礎，是企業生命的源泉。生產經營其實是人力資源作用于物質資源的過程，在這個過程中貨幣體現了核心作用，所以貨幣也是危險等級最高的資源，能夠安全有效地運行，也決定了風險評估中財務風險的高低。因此，加強“現金流”的內部控制可以促進主體正常組織資金活動，防范和控制資金風險，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現金流為核心的內部控制和風險管理體系可以為企業高速、持續的發展保駕護航。
（二）加強關鍵環節的風險控制
企業經營活動是由一系列的業務節點構成的，各個節點環環相扣構成了企業活動的整體。業務流程中實現節點的優化和風險因素的控制是提高風險管理能力的根本所在。業務流程的梳理及改革體現在內控上，設置關鍵控制點并選擇相應的控制手段，以實現對操作行為的制衡。收集企業經營過程中的各種信息，進行風險評估與識別，對關鍵風險控制點進行嚴格把關，制定風險管理解決預案，從而保證內部控制的順利進行。關鍵環節所涉及到的人員要進行嚴格的培訓，提高風險管理意識，使其從思想上重視內部控制，重視內部風險管理，其意識對風險管理成敗有直接影響。風險控制具有很強的系統性和聯系性，各單位和部門要權責明確，加強溝通，保證企業運營系統高效運行。優化企業管理功能，實行精細化管理，據此分析企業的關鍵控制環節和風險點，編制企業的風險管理預案。
（三）建立風險預警體系
實踐表明，只有把握風險管理先機，才能發揮風險管理的效用，只有及時、準確掌握經濟動態信息，才能采取針對性的風險管理措施，取得應對風險的主動權。這就要求企業必須適應時展的要求，將先進的信息技術引入其中。一是建立完善、成熟的企業信息管理系統，實現對企業運營數據的收集、存儲、處理和披露，利用先進的算法實現業務信息向會計信息的轉化；二是從風險監控和預警角度出發，建立風險預警分析系統，利用科學、先進的計量模型，實現對企業償債能力、運營能力、獲利能力等狀況的分析，預測企業的風險可能性及大小，隨時做好應對風險的準備。企業要上下協同，提高風險應急能力，一旦觸發風險信息就應該立即向上級匯報，立即組織攻關小組研究應對策略和組織實施，由被動變主動，盡可能避免風險發生，無法避免時盡可能將風險降到企業可接受范圍之內，從而保證企業生產經營活動的維持和正常運轉。
（四）提高員工內部控制意識，讓其主動參與進去
[關鍵詞]風險管理；企業價值；交易成本；不完全市場
Abstract:Riskmanagementisoneofimportantdecision-makingandoperationactivitiesinafirm.UnderthehypothesisofMMtheory,riskmanagementisaredundantpolicyandwillnotaffectfirm’svalue.However,intheimperfectmarket,theexistenceoftax,transactionfriction,informationcost,informationasymmetryandagentcostindicatesthatriskmanagementwilldirectlyaffectthevaluemaximizationgoalofthefirmandthenincreasefirm’svalue.Thispaperdiscussestheinternalmechanismandcorrespondingfactorsofhowriskmanagementincreasesfirm’svalueinthefrictionalrealworld.
Keywords:riskmanagement;firm’svalue;transactioncost;imperfectmarket
一、引言
長期以來，傳統風險管理理論將企業風險管理動機建立在期望效用模型基礎上。假設公司和個人具有相同的風險偏好，即公司和個人一樣屬風險厭惡類型，代表企業的股東就是風險規避型的。股東最關心的是持有企業股票的價值，企業存在的各類風險會降低股票價值，因此，根據期望效用原則，如果企業能夠代表股東對風險進行管理，則會增大股份的價值，有利于股東的利益。這種對風險管理的認識曾經被廣泛地運用于傳統的風險管理理念中。然而，把企業看作風險厭惡類型，并且用一個效用函數來代表，這種過于簡單的理解往往會導致錯誤的結論。首先，公司是利益群體的集合，包括股東、債權人、管理者、雇員、顧客、人等在內的任一個群體對公司都有求償權要求，公司風險管理決策過程必須反映出解決這些求償權的機制以及對公司的影響。其次，這種觀點忽略了資本市場的分散化投資對風險管理帶來的影響。
組合理論表明：通過持有多樣化股票，股東可以將單個企業的風險對其風險組合的影響降至最低。也就是說，股東可以利用資本市場分散風險以代替企業進行風險管理。資本資產定價模型以更準確的方式闡述同樣的道理。該理論區分了系統風險和非系統風險。投資者可以通過多樣化減少非系統風險。系統風險是指不能夠通過多樣化消除的風險，如果投資者充分利用多樣化的機會，對投資者來講，系統風險唯一可以用風險報酬來補償。根據上述定義，無論是企業還是投資者，多樣化均不能減少系統風險。通過調整持有風險資產和安全的現金資產的比例，或者通過利用期貨、遠期、或者互換等衍生產品合約，投資者能夠控制他們所暴露的系統風險，但代價是降低了預期回報。假如投資者清楚企業面臨的風險，有效利用金融工具可以增強投資者管理系統風險的效率。企業外部投資者具備調整他們所暴露的系統風險的能力，這似乎說明企業層面的風險管理不發揮任何作用。
另一個說明企業無需進行風險管理的理論是MM定理（Modigliani&Miller,1958），其核心內容是：在MM定理假設條件下，企業價值僅產生于公司的實際投資活動，資本結構、股息分配等財務政策不改變企業價值。并且企業的風險管理對公司的價值也不產生任何影響。
總之，根據傳統的金融理論，企業股東顯然對企業風險管理沒有興趣。如果風險管理不能為股東增加價值，風險管理的直接成本將會導致風險管理對公司價值的影響是負的凈現值。因此更沒有必要進行公司的風險管理。然而，與MM定理的假設條件不相符，現實世界是充滿摩擦的不完全市場，稅收、交易摩擦、信息有償獲得、信息不對稱以及成本等因素的存在表明，風險管理會直接影響到公司價值最大化的目標，公司層面的風險管理能夠增加公司價值。[1]本文將探討風險管理如何在有摩擦的現實世界中增大公司價值的內在機制及相關影響因素。
二、公司風險管理的動因分析
(一)通過減輕稅收風險管理可以增大企業價值
Smith&Stulz(1984)提出，公司的稅收函數一般來說是凸函數，即公司實際納稅額與公司應稅收入之間并非線性變動關系。這種累進型曲線或者說稅率遞增的結構由三種因素導致。首先，累進型稅率從根本上決定了公司稅收的凸性特征。許多國家的所得稅征稅安排均體現出一致性的規律。即公司收入的初始部分，與個人收入的開始部分一樣，免征所得稅。超過初始限額后，則會根據實際收入規定幾個常數型的邊際稅率。其次，公司可以用某些支出，如折舊支出和損失后重置費用來抵扣應納稅收入，這種抵扣所帶來的影響是增大了享受零邊際稅率的收入范圍。再次，旨在鼓勵投資的稅收優惠政策也加大了稅負曲線的凸性特征。[2]
非線性稅負意味著應稅收入和所適用的稅率之間的非對稱性關系。在稅收是凸函數的情況下決定了確定應稅收入或不確定應稅收入與期望納稅額之間的不同結果。即應稅收入確定下的期望納稅額小于應稅收入不確定下的期望納稅額。假設收益在10萬或10萬美元以下的稅率是20%，超出10萬美元邊際稅率是30%。假如一家企業兩年內每年的收益是10萬美元，兩年內總稅收是400萬美元。假如該企業在兩年內的平均年收益是10萬美元，但第一年的收益是0,第2年的收益是20萬美元。它的總稅收是500萬美元。比前一種情況多繳100萬的稅收。現實中，如果企業損失向前結轉和向后結轉的能力有限，納稅收益波動的懲罰更大。因此，平滑收益有利于企業減少稅收。
風險管理不僅可以平滑企業收益。減少企業稅收支出，增大企業價值。風險管理還能增強企業債務融資能力，使企業享有稅盾的優勢。運用債務的稅盾額，企業可以通過提高債務水平增加稅后期望現金流。通過風險管理降低企業的波動性從而提高企業債務融資的可能性。企業債權人關注企業總體波動，因為是企業業績的整體波動而不僅僅是企業整體風險中的系統性風險決定企業債務能否被償還。企業面臨的風險越大，企業債務違約的可能性越大。同樣，企業整體風險越小，企業違約的可能性越小。假如企業風險管理減少了企業整體風險，但沒有減少企業經營產生的凈現金流，那么企業的債務融資能力提高，低風險企業可以利用高財務杠桿，高財務杠桿意味著企業可以享用稅盾。
(二)通過降低財務困境成本，風險管理增大企業價值
財務困境的成本包括由于一家公司能否繼續經營下去的不確定性所導致的新增加經營成本,這些成本被稱為財務困境成本。企業發生財務危機導致額外的成本支出包括：客戶流失，銷售業績下降，銷售渠道萎縮；處于困境中的企業與供貨商的穩定關系開始松動；企業內部重要員工可能會離開，高層管理者專注于洗刷企業可能破產對自己聲譽的不利影響，市場上的人才只有得到高于行業平均水平的薪酬福利才會加盟困境企業；企業聲譽下降等等。財務危機是破產的先兆，如果企業破產，還會發生法律費用、法院費用、各種審計、會計費用等直接成本支出。企業價值是未來期望現金流按一定貼現率貼現后的資本化的價值。財務困境成本的存在，降低了企業未來凈期望現金流，從而降低了企業價值。風險管理可以抑制企業盈利波動，降低企業破產概率，從而降低財務困境的預期成本。這一過程中，實際上是企業價值增大的過程。
除了和財務危機相關的交易成本外，財務危機的可能性還會引起其它交易成本，包括成本，稱為投資不足和資產置換。
企業股東和債權人之間的問題表現在：股東通過對管理者的任命和薪酬計劃的制定對企業決策程序實行一定程度的控制，債權人只是出資借給企業，對企業決策沒有任何控制能力。相對于債權人，股東具有了人的角色。債權人具有了委托人的角色。這種關系使股東有可能在投資項目決策上和實施中以犧牲債權人的利益為代價為自己謀取利益。首先，當企業融資來源有債權融資和股權融資時，面對企業的一個有風險的投資項目，債權人和股東承受了同樣的由該投資項目對企業價值產生影響的風險，但投資項目的收益在債權人和股東之間并不是均勻分配。投資項目成功，企業價值增大，債權人只能得到本金和利息安全償還的保證，股東則享有企業價值增加的好處；如果投資項目失敗，企業價值減少，股東僅損失出資額，債權人則可能導致不能償還本金和利息的損失。總之，處于財務困境中的企業實施高風險投資項目，形成債權人承擔“向下風險”、股東享有“向上收益”的分配結構，實現企業價值由債權人向股東轉移。高風險投資對股東的這種吸引力會導致出現“資產置換”現象。即股東會改變在發行債券融資時承諾的投資低風險項目，轉而投資高風險項目。如果債券持有人預計到上述情況的發生，他們會在發行債券時要求獲得更高的回報，從而加大債券融資成本，降低企業價值。
其次，如果一家企業已積聚可觀的風險，表現為企業價值預期波動范圍增大，此時，假設企業有一個沒有風險的投資機會且該項目具有較小的正的凈現值。如果投資項目完全由股權融資，項目投資的盈利部分并沒有在所有者之間公平分配，由于企業已經面臨破產境地，新投資項目的盈利部分主要由債權人獲得，用于支付債權人本金利息。股東支付了新項目的所有成本但僅得到小于成本的回報，因此，當企業面臨破產時，盡管企業有無風險的正的凈現值投資項目，股東也愿意放棄它。由于預計到企業在財務危機時會出現投資不足的情況，處于財務危機的企業發行債券融資時，債券持有人也會要求更高的回報。
資產置換和投資不足兩者都會增大企業負債成本，通過實施風險管理，減少企業財務困境發生的概率，可以減輕這些扭曲現象，從而減少負債融資成本，增大企業價值。
(三)通過降低企業管理者非系統風險，風險管理增大企業價值
現代企業早已不再是傳統意義上的所有者兼經營者模式，而是所有權和經營權分離的委托模式。一般而言，公司的決策不是由股東做出，經理人掌管著企業日常經營決策，一旦企業所有權和經營權分離。我們就需要探討企業經理人可能偏離企業股東價值最大化目標的可能。事實上，這種可能是存在的。
管理者具有回避風險的本能。當管理者財富表現為管理者特有的人力資本（經營能力）及其持有所在公司的股份時，他們的財富集中在他們管理的公司，與企業價值緊密聯系在一起。不可能像股東那樣通過組合投資在資本市場將所承受的企業風險加以規避和分散。這一事實意味著管理層傾向于企業價值穩定而不是波動，因為在其它條件相同的情況下，在不增加或很少增加公司利益相關人支出的前提下，穩定會改善管理層的效用。因此，管理者經常表現為風險厭惡，關心公司的長期存在，有動機借助于公司的投融資活動減少個人的風險暴露。
受到管理者個人風險偏好影響的企業風險管理決策不可能完全與股東價值最大化目標相吻合。May（1995）指出，如果管理者投入公司的個人財富越多，他們就越會為公司制定更多的降低風險的戰略。Jensen&Mecking(1976)曾指出，由于要考慮自身持股的避險問題，管理者很有可能放棄那些能夠加劇風險，但凈現值為正的投資項目，而股東最盼望的卻是企業價值最大化。顯然，企業的風險管理決策包含了管理者與股東之間利益沖突所致的成本問題。
當然，讓企業管理者和員工擁有不可分散化的企業財富對企業的投資者是有利的。根據理論和企業財務理論的某些觀點，基于企業權益的薪酬補償計劃是解決管理者激勵和投資者激勵不相一致的有效手段。但是，如果企業管理者在企業擁有巨大的利益，他們很難將這些利益分散組合。從這方面講，管理者承受企業風險是產生正確的管理者激勵的必要因素，從另一方面講，由于承擔了不能完全分散化的投資組合，管理者增加了成本。根據金融理論，正常情況下，非系統風險可以通過組合投資分散掉。由于將自己的大量財富集中在企業，不能分散，管理者承擔了包括非系統風險在內的企業風險。因此，風險厭惡的管理者因為承擔非系統風險或者普通投資者不會面對的非系統風險要求補償。由于管理者對持有企業權益的高回報要求，管理者個人估價所擁有的權益對企業未來預期收益選用更大的貼現率。也就是說，與企業股票市值相比，管理者對低估他們所擁有的企業權益（假設市場和管理者對企業未來收益有相同的預期）。為引導管理者集中持有企業權益，企業或者必須折價提供股票或者支付更多的股票，企業支付的金額比直接支付管理者現金補償要多。市場價格和管理者自己估價之間的差異是企業采用權益激勵補償策略的現金成本、對于風險厭惡的管理者，企業的風險越大，管理者個人的貼現率越大；非系統風險的補償越大，估價的差異越大。波動越大的企業，企業自付的風險補償成本也大。假如一個企業的大部分薪酬補償計劃基于企業業績，在不降低企業項目凈現值的前提下，企業實施降低企業風險的風險管理政策可以降低風險補償成本。也就是，通過減少管理者不可分散的風險，企業風險管理增大企業價值。
(四)通過對企業投資項目進行內部融資，風險管理增大企業價值
企業管理者和企業外部投資者之間存在信息不對稱問題。一般而言，和外部投資者相比，企業管理者擁有更多關于企業經營和新投資項目的信息。這種現象可能由于競爭對手原因，使得管理者不便對外公布更多的信息所致。信息不對稱導致新投資項目的外部融資成本大于內部融資成本。即所謂的融資等級排序：企業最愿意采用內部資金、外部債務、外部股權。
FSS(Froot,Scharfstein,Stein，1993)利用不同來源的資金成本建立了一種套期原理。企業價值的獲得來自于企業對新投資項目的認識和實施，這就導致一個健康的，成長型企業對新項目投資資金的連續需求。根據融資等級排序，企業最希望利用成本相對較低的內部融資策略。如果企業因各種風險因素導致出現流動性危機。原有的有收益的投資項目因內部融資困難不得不轉向高成本的外部融資，可能導致企業推遲或取消一些投資項目，這會給企業價值帶來實際損失。如果企業對可能發生的風險因素導致的損失進行對沖，就可以維持住持續不斷的內部資金，為企業的新項目投資提供低廉的資金，避免損失掉具有正凈現值的投資項目。FFS引用的資料認為，對于1美元的突然性資本損失，企業在投資預算方面就會消減35美分。[3]Geczy,Minton,Schrand（1997）通過考察《幸福》雜志500強企業中具有現金風險的非金融公司，發現那些在研發領域投入多，速動比例低，外匯兌換風險高的公司更多的對現金采取套期保護措施。
然而內部融資是一把雙刃劍。用外部資金對新項目融資經常需要外部對新項目檢查和評估。這種額外檢查有時為管理者提供和項目預期有關的有價值的信息。在某些情況下，與外部融資相聯系的外部檢查能防止企業上馬壞項目。僅依賴內部融資的企業逃脫了外部檢查和評估。市場在企業投資決策中的功效意味著風險管理的負面作用。
使用內部融資進行風險管理的另外一個不利后果是風險管理加大了內外部融資成本之間的差距。假如一個企業管理風險并因此對一個特定投資項目有足夠的內部融資資金，但卻選擇用外部融資資金，可以預料外部投資者在是否為企業新項目提供資金上變得更加謹慎，外部投資者了解到企業有充足的內部資金，但卻選擇外部融資，導致他們對企業新項目的估價偏低，增大為新項目融資回報要求。[4]
上述風險管理理論主要解釋一般企業的風險對沖動機，并非特別針對金融機構。Froot和Stein（1998）針對金融機構建立一個理論模型，認為金融機構風險管理動機和非金融機構相同。Merton和Perold(1993)指出，金融機構較一般企業在風險管理方面的特殊性表現在兩個方面：(1)金融機構的高負債特征導致金融機構面臨巨大的流動性風險，當金融機構債權人意識到金融機構的財務困境和破產危機時，這些客戶會通過轉移存款或保單解約方式將資金轉移至其它安全的金融機構，客戶的大量流失加劇了金融機構財務困境的成本。(2)由于金融機構業務復雜，資產負債結構變化快和信息披露較少，金融機構的業務經營對客戶和外部投資者的透明度不高，內部管理者和外部投資者之間的信息不對稱導致投資這需要更高的風險溢價來補償信息不對稱性所帶來的風險，從而導致金融機構外部融資成本增加（Mayers和Majluf,1984）[5](70-71)
三、結論
1.企業風險影響企業價值的各種理論都有一個共同的基礎：風險對企業的影響來自企業從事業務活動中產生的摩擦成本或交易成本。這些交易成本包括企業具有風險的現金流導致的稅負增加；預期破產成本增加，可能出現的財務危機引起并可能導致的無效投資決策的成本；由風險導致的投資項目擠出以及管理者與股東利益不一致產生的成本和管理者無法分散風險所要求的額外風險補償成本等。這一系列交易成本或摩擦成本降低了企業現金流的期望值。通過風險管理，可以降低企業經營和管理中存在的交易成本和摩擦成本，增大企業價值。
2.通過對風險管理中摩擦成本的解釋，可以產生兩種具有一般意義的風險管理策略：消除風險，或者接受風險，并通過對企業其經營活動的重塑減少風險給企業帶來的成本。前者的風險管理策略包括傳統的規避風險、抑制風險、轉移風險，涉及保險和金融衍生工具對沖風險。后者的風險管理策略是采取調整企業財務或組織結構的方法來增強企業承受風險的能力，涉及到投資融資、杠桿管理、稅收管理和企業管理者薪酬設計等多個領域。后者策略不針對企業特定風險來源，考慮如何減少多種風險因素對企業價值的影響，因此被稱為整體化的風險管理策略。正因為此，企業風險影響企業價值的各種理論成為整合風險管理的理論基礎。[6](117-171)
主要參考文獻：
[1]LisaK.Meulbroek,IntegratedRiskManagementfortheFirm:ASeniorManager’sGuide[R],HarvardBusinessSchool,WorkingPaper,2002.
[2]R.M.Stulz,RethinkingriskManagement[R],JournalofAppliedCorporateFinance(Fall),1996.
[3]Froot,K.A.,D.S.ScharfsteinandJ.C.Stein,AFrameworkforRiskManagement[J],HarvardBusinessReview,1994.
[4]Bartram,S.M.CorporateRiskManagementasaLeverforShareholderValueCreation[R],MasstrichtUniversity,WorkingPaper,2000.
對工作人員的技術要求
可重復使用的醫療器械和物品進入消毒供應中心后由污到潔，從分類、清洗、消毒到檢查、配備、包裝再供應到臨床使用部門，包括各種監測，每個環節都要遵循醫院消毒供應中心的管理規范，如清洗、消毒、滅菌技術操作規范及滅菌監測規范。要求所屬工作人員要熟練掌握3種規范內容，以提高工作質量。③要求工作人員按照三區的防護要求來防護自己，并使每位工作人員能掌握發生職業暴露尤其是銳器傷后的處理措施，避免燙傷、除銹劑燒灼傷等理化因素損傷。針對噪聲污染注意保護自己。④要求工作人員熟練掌握各種設備工作原理的操作規程及操作注意事項，能掌握設備常見故障的排除及設備的日常維護，以保證設備正常運轉，從而保證無菌物品的正常供應。
對管理方面的要求
清洗質量環節控制清洗是滅菌成功的前提，有效的酶濃度及清洗浸泡時間是清洗有機物生物膜的關鍵因素。另外，對上清洗機的器械要將關節盡量最大化打開，為保證工作質量，提高工作效率、減少對工作人員的感染機會，盡量利用清洗機按程序進行清洗、消毒。對不能機洗的物品人工清洗要仔細、認真。對需除銹的物品要及時除銹，并且對需要手工上油的器械為避免二次污染，用噴霧器上油能夠使關節內得到保護。對管腔器械需用超聲清洗，低溫無菌的物品除有效清洗外，還要保證其干燥。有效清洗、消毒對物品的滅菌至關重要，所以，對清洗質量除了要目測、帶電放大光源監測外，還要對清洗過的器械抽查，對清洗機定期監測，對發現的未清洗干凈的、有銹的需要再個別處理。檢查包裝的質量控制分類整理清洗、消毒、干燥后的器械物品等及時進行包裝，包裝人員要認真檢查物品的質量、數量、潔凈度及使用性能等，并經兩人復核無誤，按照要求選擇適當的包裝材料逐一進行裝配。環節質量監督極為重要，為滿足臨床需要對包內所需物品要配備齊全，如針、線、刀等不要遺漏并且要型號合適。對無菌的容器（如干缸）要嚴密檢查，不嚴密、不完整不入滅菌器。再就是包裝材料（布類）經檢查無洞方可使用，要有使用記錄并保證包裝完整性。對手術室的器械包是否超重、超大嚴格控制。通過嚴格的檢查包裝環節質量控制，提高了工作質量及臨床滿意度。裝載和滅菌嚴格按照規范操作檢查排氣時間是否夠長、布維－狄克試驗（B－D試驗）是否合格、裝載量是否合格、物品擺放是否正確，通過嚴格的質量環節控制，濕包現象發生率明顯下降，工作質量得到提升，保證了醫療安全。卸載及發放質量控制工作人員進入無菌間進行卸載前，要嚴格按照“六步驟洗手法”進行洗手，按照要求換鞋、著裝，嚴格檢查滅菌效果、包裝是否干燥、包裝是否嚴密等。不發放濕包、包裝不嚴密的包及過期的包。通過環節質量控制，提供無菌物品的合格率達100％，保證了醫療安全。重視監測環節的質量控制①物理監測合格是設備正常運行的依據，要密切觀察各運行參數，發現異常及時處理。②化學監測包括包內指示卡及包外標示，包外標示、包內指示卡合格是臨床使用的依據。③生物監測合格是滅菌合格的金標準。生物監測：環境（空氣、物表、工作人員的手）監測每月1次，高壓滅菌器監測每周1次，無菌包每月1次抽查監測以及植入物、植入器械、外來器械每批次的生物監測。生物監測環節質量控制要求采樣要及時、方法要正確、送檢要及時。通過有效控制各種監測的環節質量使各種監測得到完整的開展，從而保證無菌物品的安全放心使用。
對物質方面的要求
先進的清洗設備、消毒設備、滅菌設備、監測設備、水處理設備、層流設備、運輸設備、信息化管理設備等都是現代化供應室的物質層面保障，缺一不可。另外，為加強職業防護，防護用品要供應充足，不要為節約成本而忽略了職業防護。對環境方面的要求環境包括工作生活環境及工作氛圍。現代化消毒供應中心合理布局，節省資源，提高效率，保證工作質量；與臨床科室相鄰，環境清潔、無污染源、通風好，便于物品的回收與發放及相對獨立區域；內區域分污染區、檢查包裝區、無菌物品存放區及一般限制工作區。兩個相關連工作區域相鄰，有實物屏障。工作流程合理，符合監測要求，面積適當，工作環境對人體無害。現代化供應中心的物流、人流和氣流要求：物流方向由污到潔，強制性單向流動，潔污分流無交叉；人流方向由潔到污，逆行需通過過渡間更衣；氣流由潔到污，壓力控制。環節質量控制物流、人流方向，氣流按規定開啟層流設備以保證換氣次數，從而保證各區域的環境質量。為工作人員提供創造良好的工作學習氛圍，提高整體素質，從而保證工作質量。
關鍵詞:學校;財務風險;管理與控制
21世紀的一個最基本特征是經濟一體化和教育社會化,為適應這一潮流,我國的高等院校正在深化改革,實現“四化”,即辦學形式多樣化、投資主體多元化,經濟行為市場化、學校后勤社會化。我校作為國家重點中職院校、兵團職業院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財務制度,減少財務風險。
學校財務風險指學校運營過程中因資金運動而帶來的風險,集中采現在預算收支不平衡、資本結構不合理等方面。同時,隨著教育體制改革的不斷深入,我國中職教育事業快速發展,我校也在原有的基礎上進行改造擴建,我校基建資金的主要來源有:國家撥款、事業結余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費是目前我校發展的主要問題。
學校作為市場經濟條件下特殊的經濟主體,隨著其發展與建設,也存在一定的財務風險。學校財務風險其形成的根本原因是現金收付實現制、教育事業經費和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學校事業收入的季節性與支出剛性的矛盾,應嚴格執行預算審批制度,加強成本核算意識,完善項目核算輔助帳,監控賬外債務的變動情況,建立財務風險責任制,引進社會力量改革校辦企業。
1本校財務風險的來源
1.1成本意識淡薄可能引起的支付風險
雖然近年來,我校加強了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業系對于專業設置、課程設置及安排和教師聘用,從不進行成本核算,致使部分專業或培訓不但不能賺取收益,還會造成支付教師各項費用的困難。
1.2大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風險
大額采購是指學校成批量采購教學儀器設備、家具、用具等,這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款,并且供貨方亦習慣按付款進度開具銷貨發票,因而所簽購貨款一般都沒有進入學校的負債賬簿中,財務部門難以監控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。
1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風險
到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統一采購報批手續、不經正常手續訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴重影響了學校正常預算開支,容易造成支付困難。
1.4基建工程欠款可能引起的支付風險
近年來,我校明顯加大了基建投資規模,辦學條件“瓶頸”迅速轉變為資金“瓶頸”,基建的投資規模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。
2本校采取應對財務風險的措施
2.1盡快建立財務風險預警機制
財務風險預警機制的建立對學校確定長期發展思路意義重大,它是對學校各項經濟活動中潛在的財務風險和財務管理指標進行實時監控的系統,貫穿于學校經濟活動全過程,通過對管理對象分別制定相應的財務風險控制指標,以財務報襲、預算指標及其他相關財務資料為依據,采用數學模型、比例分析等一般方法,達到整體控制風險的目的。
2.2加強預算管理
學校預算是根據學校事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。一方面要求提高預算與事業發展計劃的關聯性,確保預算的有效性;另一方面要求提高預算的前瞻性,從而發揮預算在學校事業發展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預算的嚴肅性,通過加強預算管理,提高資金使用的計劃性。
2.3健全內部控制
內部控制是保障管理目標實現的管理手段。健全完善的財務內部控制系統將有助于營造安全、高效的資金運行環境,有效實施資金安全防范,確保資金效益的發揮。
(1)營造良好的財務內部控制環境。學校管理層應充分重視財務內部控制環境建設,積極支持和參與財務內部控制,將資金的安全作為控制的主要目標,確保財務內部控制的完整性、合理性和有效性。
(2)構建安全高效的會計系統。從會計業務流程中涉及資金業務的重點環節著手,通過建立會計責任制和操作規程,加強資金內部控制。超級秘書網
(3)著力構建規范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標的實現,實施管理指令、化解財務風險而采取的財經政策和程序。應堅持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動相關崗位的職責和權限;制定財務收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權制度;建立嚴格的資金收付授權批準制度;建立財務重大事項(包括大額資金收支)報告制度等等。
