發(fā)布時間：2023-03-02 15:01:04
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務風險管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
財務風險是企業(yè)財務活動受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的機會和可能。企業(yè)財務活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環(huán)節(jié)出問題，都可能促使這種風險轉變?yōu)閾p失，導致企業(yè)盈利能力和償債能力降低。企業(yè)財務劃分為出資者財務和經(jīng)營者財務，與之相對應，企業(yè)的財務風險也劃分為出資者財務風險和經(jīng)營者財務風險。出資者財務包括及時籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，其目標是實現(xiàn)資本最大限度的增值。與出資者財務目標相對應，出資者財務風險就是企業(yè)出資者面臨的資本投資風險、資本減值風險和資本經(jīng)營財務風險。出資者財務風險是企業(yè)最基本的財務風險，且是一種靜態(tài)風險。在兩權分離條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動交由經(jīng)營者決策和執(zhí)行，出資者對企業(yè)風險的管理主要通過一系列監(jiān)督機制來實現(xiàn)。因此，出資者重視的是企業(yè)經(jīng)營的結果而非過程，所以，出資者所面臨的風險是一種靜態(tài)風險。另外，出資者財務風險也是一種制度性財務風險。所謂制度性財務風險是指由制度引發(fā)、受制度影響的風險。由于出資者對企業(yè)日常經(jīng)營的參與程度低，其對企業(yè)的管理主要通過一些制度性手段來實現(xiàn)。
出資者財務風險主要包括資本投資風險、資本減值風險和資本經(jīng)營財務風險。（1）資本投資風險。出資者對外投資形成了出資者與經(jīng)營者的資本關系，這種資本關系也是財務關系——投資與接受投資的關系。出資者對外投資所面臨的風險主要是被投資企業(yè)經(jīng)營、財務狀況等變化引起對外投資收益出現(xiàn)不確定性變動的風險，即資本投資風險。（2）資本減值風險。出資者投入資本后就要求實現(xiàn)資本的保值增值。從廣義上看，資本保全價值包括原始資本價值和無風險收益，資本增值價值包括資本有形增值和資本無形增值等。從狹義上看，如果一個會計期間，期末所有者權益比期初所有者權益減少了，則出資者遭受了資本減值。因此，資本減值風險是出資者所投入資本同被投資企業(yè)經(jīng)營不善等原因而導致起可能遭受損失的風險。（3）資本經(jīng)營財務風險。出資者為尋求更大的資本回報、避免資本風險，需要調整資本結構，包括把資本從被投資企業(yè)轉移出去，或者通過兼并、收購、聯(lián)合等方式吸收其他資本。這些資本轉移活動就是資本經(jīng)營活動。在資本經(jīng)營活動中，由于受各種不確定因素的影響，財務收益與預期收益相偏離，由此造成損失的可能性就是資本經(jīng)營財務風險。
二、出資人財務風險的防范與控制對策
（一）構建出資人財務監(jiān)督體系，防范財務風險。財務監(jiān)督是出資人監(jiān)督管理的一項重要的基礎性工作，企業(yè)要通過進行清產(chǎn)核資、推行《企業(yè)會計制度》等基礎性工作，逐步建立和規(guī)范企業(yè)財務報告、財務預決算管理、減值準備財務核銷、中介機構財務審計監(jiān)督、已核銷不良資產(chǎn)管理、企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計等工作制度，建立健全出資人財務監(jiān)督體系。
首先，以年度財務決算報告為總攬，提高財務決算編審質量，規(guī)范會計信息披露，真實全面地反映企業(yè)資產(chǎn)財務狀況及現(xiàn)金流量情況。財務決算是企業(yè)年度經(jīng)營成果的綜合體現(xiàn)，是出資人財務監(jiān)督的核心工作之一。企業(yè)決算管理不僅要真實、準確、客觀地反映經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果，也要為國有資本保值增值計算與結果確認、績效評價、業(yè)績考核、收入分配、企業(yè)負責人經(jīng)濟責任評價等各項監(jiān)管工作提供評判依據(jù)。提高財務決算編審質量，規(guī)范會計信息披露，要以年度財務決算審計為重點，通過年度財務決算管理，披露和揭示企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險等非會計信息。同時依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告辦法》（國務院國資委第4號），認真編制國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表，通過國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作，為調整國有經(jīng)濟布局、掌握國有資產(chǎn)分布和營運狀況、推動國有企業(yè)改革與重組和促進國有資本保值增值、防范和化解財務風險。
其次，以企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計為主旋律，重點關注和評價決策失誤、管理不善及舞弊造成的國有資產(chǎn)流失。出資人經(jīng)濟責任審計是國務院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的一項重要職責，是通過對被出資企業(yè)負責人任職期間所負責的財政財務收支及相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟職責和廉潔勤政的狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負責人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督手段。為適應出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，加強企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任監(jiān)督，客觀評價其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務院國資委先后出臺了《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）、《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]6號）規(guī)范經(jīng)濟責任審計，提高經(jīng)濟責任審計質量。出資人所關注的已經(jīng)不應局限于常規(guī)財務審計的內容和范圍，應該以管資產(chǎn)、管決策、管重要財務事項和確保國有資產(chǎn)不流失為審計的主要內容。企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計是國有企業(yè)審計的主旋律，其中評價企業(yè)負責人經(jīng)濟責任履行情況是經(jīng)濟責任審計的重點，把企業(yè)經(jīng)營者決策失誤、管理不善以及舞弊造成的國有資產(chǎn)損失作為審計的重點內容。按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個暫行規(guī)定》及國務院國資委7號令的要求,充分發(fā)揮國有資產(chǎn)監(jiān)管機構、紀檢、監(jiān)察、組織、人事和審計等各部門聯(lián)席會議作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的權限劃分，及審計機關和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的經(jīng)濟責任審計事權管轄劃分，規(guī)范下達項目審計計劃。
再次，以推行全面財務預算為龍頭，實施出資人財務預算核準制度。財務預算管理是為了確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標實現(xiàn)而采取的一種財務控制方法和監(jiān)督活動，是控制企業(yè)成本費用開支、監(jiān)督企業(yè)利潤分配的有效手段，是確定經(jīng)營業(yè)績考核目標和實施國有資本經(jīng)營預算的重要工作基礎。從出資人財務管理看，財務決算是事后監(jiān)督，財務預算才能起到事前控制、事中約束的作用。從國資監(jiān)管角度看，事前控制、事中約束遠比事后監(jiān)督更重要、更直接。為此，國資監(jiān)管機構要完善財務預算報表體系，細化財務預算目標，規(guī)范編制內容和要求，并與月度財務快報結合起來。通過實施企業(yè)財務預算核準制度，逐步研究建立財務預算審核、分析、批復和監(jiān)控工作規(guī)范，及時跟蹤風險監(jiān)測和有效控制企業(yè)經(jīng)營成果、成本費用、重大資本支出及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標等的完成情況，推動企業(yè)提高財務管理工作水平，防范和化解財務風險。
第四，健全重大財務事項報備、核準及審批制度，規(guī)范企業(yè)財務行為，防范財務風險。對重大財務事項進行監(jiān)督管理，是出資人財務監(jiān)督的一個重要方面。一是要對企業(yè)財務決算范圍、聘請財務審計中介機構、重大資產(chǎn)損失等事項實行備案管理；二是要對企業(yè)在會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的披露事項進行備案管理；三是切實關注企業(yè)應收款項管理，防止企業(yè)隨意調節(jié)業(yè)務收入及利潤；四是進一步規(guī)范委托理財、期貨等高風險投資，實行備案管理；五是要規(guī)范企業(yè)利潤及利潤分配管理，凡消化以前年度掛賬、潛虧以及跨期收益轉回等特定會計核算行為要核準審批；六是發(fā)生企業(yè)對外擔保、大額資產(chǎn)抵押、質押等重大財務事項，實行備案管理；七是企業(yè)執(zhí)行新的會計準則后，對八項資產(chǎn)減值準備事項進行監(jiān)管；八是規(guī)范企業(yè)重大財務事項協(xié)調和監(jiān)督，幫助和服務企業(yè)協(xié)調重大財稅政策，協(xié)助債務重組、資產(chǎn)重整，處理債權債務等，逐步建立企業(yè)重大財務事項監(jiān)管工作制度和工作程序；九是以企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實為起點，建立健全企業(yè)資產(chǎn)損失責任界定及追究制度。
（二）以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為發(fā)展目標，突出主業(yè)，縮短投資管理鏈條，防范財務風險。從整體看，國有企業(yè)管理層次過多是一個較為普遍的問題，致使一些企業(yè)機構臃腫，監(jiān)督管理失控，決策效率低下，管理成本增加，影響競爭力的提高，甚至成為財務風險產(chǎn)生的重要原因。清理整合所屬企業(yè)，減少企業(yè)管理層次，調整內部組織結構，是建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、確保出資人職責層層到位的重要措施。一是要有利于發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢，推動企業(yè)按照市場導向的要求，集中優(yōu)勢資源和優(yōu)良資產(chǎn)，做強做大主業(yè)，消除或避免不必要的內部競爭，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和核心競爭力；二是要有利于加強內部監(jiān)管、提高決策效率、降低管理成本、規(guī)避財務風險，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代產(chǎn)權制度的要求的，構建適合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務結構要求、職能定位明確、運作高效的內部組織結構。三是要嚴格執(zhí)行有關政策法規(guī)，確保整合工作規(guī)范有序進行。其中涉及企業(yè)資本金變動、資產(chǎn)處置或歸屬調整、債權債務轉移等的問題，要依法征得有關利益方同意，按照有關規(guī)定履行審批程序，避免逃廢債務，防止國有資產(chǎn)流失。
（三）實行對企業(yè)負責人年度及任期經(jīng)營業(yè)績考核，防止內部人控制。現(xiàn)代企業(yè)，最為突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不對稱”。現(xiàn)代企業(yè)的兩權分離，經(jīng)營者有可能存在“隱藏行動道德風險”和“隱藏信息道德風險”的問題，出資人希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；而經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成及報告方式，希望由此解脫受托經(jīng)濟責任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構架下的企業(yè)內部控制其首要的也是基本的目標應該是協(xié)調出資人和經(jīng)營者的利益及矛盾，通過切實有效的協(xié)調，找到出資人和經(jīng)營者共處的均衡點和平衡點。“約束激勵”是引導經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調”內部控制目標的有效辦法。出資人應規(guī)范建立并完善經(jīng)營業(yè)績考核體系。應建立以資本增值為核心，包括財務效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績效評價體系，全面評價企業(yè)的經(jīng)營能力和經(jīng)營者的業(yè)績，明確獎懲標準與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，以激勵經(jīng)營者維護出資者的利益，實現(xiàn)資本的保值增值。
（四）加強企業(yè)內部控制，防范財務風險。解決國有企業(yè)問題需要深入觸動微觀機制的本質即企業(yè)的控制問題。產(chǎn)權及其組織結構并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質的東西，最本質的是企業(yè)內部的控制文化和控制機制。在這方面發(fā)達國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，出資人的職責就是幫助和指導企業(yè)運用先進的內部控制理論和方法，強化內部控制，提高管理水平。
第一，財務會計部門是化解財務風險的重要防線。財務業(yè)務的每一項收付和債權債務的發(fā)生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督，會計人員應在會計核算中保證這種反映的真實、準確和完整。財會部門不僅要能把業(yè)務存在的大量問題盡力查找出來，而且要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內發(fā)現(xiàn)問題，研究對策，預測風險，并提供信息。
第二，內部審計部門對內部控制的再監(jiān)督及風險防范負有極其重要的責任。內部審計的“再監(jiān)督”應是最后一道防線。為了強化內部審計部門的監(jiān)督職能，國有企業(yè)應當在董事會下成立審計委員會。審計委員會能督導企業(yè)審計職能有效運行，保證財務會計信息的質量，是為董事會實現(xiàn)經(jīng)營目標服務的，代表董事會監(jiān)督財務報告過程和內部控制，以保證財務報告的可信性和公司各項活動的合規(guī)性，是一種內部控制。審計人員的任務就是要以先進有效的內部控制檢評方法，有計劃和有重點地對內部控制制度及其執(zhí)行情況進行再監(jiān)督，并提出改進內部控制的建設性意見，促進內部控制改進和完善。
第三，大力提倡和營造一種“控制文化”。內部控制制度作為一種先進企業(yè)文化已經(jīng)被實踐所證明，得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗，有效的內部控制系統(tǒng)的實質性內容就是建立強有力的控制文化。一方面要求董事會和高級管理層負責建立一種控制文化，向各級人員強調和說明內部控制的重要性，另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解自己在內部控制程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮各自的作用。
（一）優(yōu)化企業(yè)資本結構，降低企業(yè)財務管理風險
企業(yè)資本結構的合理性，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要內在要求。企業(yè)資本結構的優(yōu)化，應以降低企業(yè)財務管理風險為前提，尤其是對企業(yè)融資，要進行全方位的考研，以最佳的資本結構，實現(xiàn)發(fā)展中的有效融資。一方面，企業(yè)資本結構的優(yōu)化，要以企業(yè)價值最大化為導向，促進企業(yè)資本結構逐漸趨于科學合理性；另一方面，企業(yè)資本與負債的失衡問題，應在企業(yè)資本結構的優(yōu)化中得到良好的調整，以實現(xiàn)對企業(yè)財務管理風險的有效防范及控制。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，要注重資本結構的優(yōu)化，立足于企業(yè)發(fā)展之需求，迎合市場環(huán)境之變化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略推進，創(chuàng)造低風險的發(fā)展環(huán)境。
（二）建立健全企業(yè)財務風險管理制度，降低企業(yè)財務風險水平
當前，企業(yè)財務風險管理的強化，應著力于管理制度的建立與完善，夯實企業(yè)財務風險管理的內部環(huán)境。企業(yè)財務風險管理制度體系，強調企業(yè)財務風險管理工作的有效開展。首先，企業(yè)財務風險管理應突出管理標準化，確保工作的有序開展，并在規(guī)范化的考核辦法之下，提高企業(yè)財務風險管理的有效性；其次，企業(yè)要注重財務風險管理的現(xiàn)代化，在明確崗位界面之上，貫徹落實自身的職責，只有這樣，才能從本質上提高財務風險管理的有效性。
（三）健全財務風險管理體系，抓好財務管理過程控制
企業(yè)財務風險管理是一個復雜而系統(tǒng)的過程，強調企業(yè)應健全財務風險管理體系，強化對財務風險的識別、評估及有效防范。首先，完善的財務風險管理體系，應對財務風險有著及時而清晰的識別，這是提高財務風險防范的第一步；其次，基于財務風險的識別，進行全面的評估，以便于有針對性的采取應對措施；再次，企業(yè)應注重財務風險預警機制的建立，實現(xiàn)企業(yè)對財務風險的實時性監(jiān)控，這也是提高企業(yè)財務風險管理的有效措施。
二、結語
在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)面臨的風險很多，其中對企業(yè)的影響最大的應屬財務風險。財務風險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風險（本文主要也就是針對該種風險），這種風險是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務的到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者的關系，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至最終破產(chǎn)。所以如何減小財務風險、回避財務風險就成了企業(yè)財務部門的一項重要工作。財務預算是企業(yè)全面預算的一部分，企業(yè)想要回避財務風險，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財務預算。一般而言，財務預算所考慮的不是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務之間的關系。企業(yè)在編制預算時要充分考慮到財務風險對企業(yè)的影響，企業(yè)財務部門應盡量通過預算安排好資金的使用，從而回避企業(yè)的財務風險。
二、如何通過財務預算回避財務風險
財務預算著眼于公司資金的運用，同時可以指導公司的籌資策略，合理安排公司的財務結構。在公司的各種資產(chǎn)中，流動性資產(chǎn)過多，流動性雖相對較好，但會影響其盈利能力。公司財務結構中，短期負債的資本成本較低，但相應的財務風險較大。企業(yè)的財務預算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動性，財務結構的成本和風險的關系。而財務預算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預算。現(xiàn)金預算通過對現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運用水平?jīng)Q定負債的種類結構和期限結構。現(xiàn)金預算的具體作用體現(xiàn)在：（1）解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來，用到那些地方；（2）企業(yè)在未來何時需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；（3）如何通過現(xiàn)金預算避免不合理的現(xiàn)金支出；（4）如何抑制現(xiàn)金流量的濫用。
一般而言，若公司能確定知道未來的銷售量、應收帳款回收情況和生產(chǎn)情況，它就可以將付款到期日與企業(yè)未來的現(xiàn)金流量對應起來，這時企業(yè)不必持有多余的流動資產(chǎn)，也不必進行不是絕對必要的長期融資。若不能，企業(yè)就必須保持較大的安全邊際，增加流動資產(chǎn)的水平（尤其是現(xiàn)金和有價證券），同時延長融資的到期安排。需要強調的是，財務預算必須是主動的，不是被動的消極應付。在進行財務預算的時候，一方面要考慮到公司的業(yè)務情況來安排企業(yè)資金的使用，并在風險和收益之間作出選擇，同時結合企業(yè)的實際情況來安排企業(yè)的財務結構。例如公司若沒有近期到期的負債，盈利狀況、現(xiàn)金流動狀況較好，這時可以適當提高公司的負債比率，這樣一方面可以降低企業(yè)的財務成本，另一方面可以利用財務杠桿的效用，提高凈資產(chǎn)收益率。芝公司近期的負債即將到期的較多，則要特別注意現(xiàn)金流動情況，在編制現(xiàn)金預算時，減少一些可以延遲的支出，加強應收帳款的回收，推遲大的固定資產(chǎn)開支，必要時還要考慮其他資產(chǎn)的變賣。
三、企業(yè)處于不同階段時的財務預算
企業(yè)在初創(chuàng)時期，必然是現(xiàn)金流出較多，除了固定資產(chǎn)開支以外，其他方面的開支也相應較多，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流量為絕對負數(shù)，同時新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性，投資風險大。在這種情況下，企業(yè)首先要搞好投資項目的總預算，對投資項目的總支出進行規(guī)劃，并對項目的可行性和優(yōu)劣進行選擇；項目預算要考慮各種不確定因素對企業(yè)發(fā)展的影響，充分考慮項目所涉及的風險因素。若公司是從無到有建成的，這時全部是自有資金，對應的財務風險就較小，公司主要考慮的問題是如何創(chuàng)建自己的品牌，迅速打入市場，為顧客所接受。項目預算對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的意義，決不能忽視，既不要盲目上項目，也不要放棄企業(yè)發(fā)展的契機。若要回避財務風險，一個很重要的方面就是要在時間上考慮項目支出的時間安排，進行籌資預算，滿足資本開支的需要。
企業(yè)在成長時期，急于擴大市場占有率和開發(fā)市場潛力，這時預算管理的重點是借助預算機制與管理形式來促進營銷戰(zhàn)略的全面落實以取得企業(yè)可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。現(xiàn)金預算能夠在多大程度上支持營銷策略是財務預算的核心工作，進行財務預算時要考慮應收帳款收回的可能性。同時，這時公司各項借款較多，要注意在時間上進行安排，必須為未來長期負債的償還作準備。假如公司的財務狀況不佳，現(xiàn)金流動狀況不好，有即將到期的債務，到期展期的可能性又不大，公司營銷策略就不能單求擴大市揚而應以現(xiàn)金回收為主，其他各項開支也必須有所減少，以度過難關。企業(yè)成熟時期，市場增長雖減緩，但企業(yè)已占有相對較高、較穩(wěn)定的份額，一般來講現(xiàn)金流量為正數(shù)，且能保持較高的穩(wěn)定性。此時公司的潛在風險：一是成熟期長短變化導致持續(xù)經(jīng)營的壓力與風險廠是成本控制壓力與風險。這時成本控制是倫業(yè)預算管理的核心，企業(yè)欲達到期望收益必在成本上進行挖潛。邯鋼經(jīng)驗正是強調成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以達到增大現(xiàn)金凈流量的目的。若企業(yè)考慮上新的項目，成熟期的末期最為合適，因為此時企業(yè)資金壓力相對較小，市場銷售情況較為穩(wěn)定，利于籌資。
企業(yè)衰退期時期，銷售出現(xiàn)負增長，這時不該繼續(xù)擴大產(chǎn)品的生產(chǎn)，編制財務預算要做到監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用。此時公司有較多現(xiàn)金，若無較好的短期項目，應該歸還可以還掉的負債，減少公司財務成本。
四、預算編制方法上的選擇
固定預算也稱靜態(tài)預算，它是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。這種預算對業(yè)務較為穩(wěn)定的企業(yè)比較合適，但是，對業(yè)務水平經(jīng)常變動的企業(yè)就不合適了。相對而言，彈性預算則是考慮了業(yè)務的變化水平，把產(chǎn)品的成本分為變動成本和固定成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映企業(yè)工作成果的好壞。滾動預算的主要特點是連續(xù)不斷地始終保持12個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算期末補充一個月的預算。這種預算一年中頭幾個月的預算要詳細完整，后幾個月可以粗略一些。隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，以此反復，不斷滾動。滾動預算不但可以保持預算的完整性、連續(xù)性，而且由于預算的不斷調整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。所以，對于處于成熟期的企業(yè)建議采用固定預算，而處于其他時期的企業(yè)則采用彈性預算和滾動預算更為適宜。
在現(xiàn)代企業(yè)中，財務管理部門在企業(yè)中的重要位置不言而喻。加強財務管理，提高財務管理水平對于降低企業(yè)運營成本，提高經(jīng)濟效益的作用也是眾所周知的。對于財務管理中的風險管理有些確實是人為因素難以控制的，例如宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場的變化，有些則是可以通過事前預測、事中進行監(jiān)督等手段進行避免的。因此，要增強企業(yè)財務管理風險管理意識，最大限度的規(guī)避財務風險。首先，作為企業(yè)的管理者要樹立財務風險管理意識充分認識到財務管理和規(guī)避財務風險的重要性，牽頭財務管理部門制定各項規(guī)避風險的制度，對于財務管理部門給予制度和物質上的支持。只有管理者能從根本上樹立風險意識，才能保證財務管理的地位，才能保證風險管理的各項措施能夠順利實施。
2.制定、健全完善的財務管理戰(zhàn)略和財務風險控制制度
財務管理部門制定的財務管理戰(zhàn)略和財務風險控制制度是否健全和有效直接關系到財務風險發(fā)生的概率和規(guī)避財務風險的效率。因此，財務管理部門在制定財務戰(zhàn)略時應在順應決策者和企業(yè)發(fā)展方向的基礎上充分分析當前宏觀環(huán)境和市場環(huán)境，了解國家的經(jīng)濟政策和金融政策對企業(yè)對企業(yè)發(fā)展的影響。同時，充分獲取并分析企業(yè)長期以來的財務數(shù)據(jù)，尋找發(fā)展規(guī)律，考察企業(yè)內部的財務管理環(huán)境。在充分考慮這幾點因素的基礎上，制定適合企業(yè)發(fā)展的具有指導性和戰(zhàn)略性的財務管理戰(zhàn)略。在財務風險控制制度的制定上，財務管理人員要充分考察企業(yè)生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)和參與管理的各個部門及所有人員。對于可能發(fā)生財務風險的各個環(huán)節(jié)制定控制制度，對于可能發(fā)生財務風險的重點部門制定監(jiān)督控制制度，對于重點崗位和人員，制定崗位制度并定期輪換崗，制定全方位、多維度、綜合的風險管理制度。其次，結合企業(yè)實際狀況和財務管理現(xiàn)狀制定財務風險預警機制，對于可能引發(fā)財務風險的預警信號及時扼制，將財務風險扼殺在萌芽狀態(tài)。
3.完善內部控制制度，加強對成本和現(xiàn)金流的管理
財務管理部門要財務戰(zhàn)略的指引下制定符合實際的、有效的財務預算制度，并保障預算制度的貫徹實施。“對于不在預算之內和超出預算的支出要分析原因，報告上級，由管理者和財務主管共同簽字之后方可進行支出，嚴把預算關，避免不必要的成本的發(fā)生。其次，生產(chǎn)要結合市場，降低存貨，減少賒銷規(guī)模，避免壞賬發(fā)生和稅負增加占用現(xiàn)金流。加強企業(yè)的資金管理，避免不必要的開支和浪費，最大限度的提高資金的使用效率。再次，要建立合理的薪酬制度，能者多得，在提高員工積極性的基礎上，挖掘了成本的潛在效益，同時也創(chuàng)造了良好的競爭氛圍。最后，要完善企業(yè)的內部控制制度，建立有效的內部控制體系，加強內部審計。”也可以聘請權威的會計師事務所人員對本單位的內控進行評價，結合本單位實際由專業(yè)人員制定合理的內控制度，通過內控有效的規(guī)避財務風險。
4.提高財務管理人員的素質，打造優(yōu)秀的財務管理隊伍
財務預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它聚焦對企業(yè)各種資源的合理分配，是企業(yè)在管理中實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標的重要工具。在實際操作過程中，主要存在如下財務預算管理問題。
1、組織機構管理職責的劃分存在缺陷，使預算管理工作的效率提不上來
財務預算如果只和與資金鏈相關的部門聯(lián)系較為密切，不能將財務預算細化到各個部門，財務預算管理的實施就不能在每個部門有效的進行，勢必造成預算管理實施的不到位，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標不能很好的完成。
2、財務預算管理執(zhí)行能力低
因為對財務預算認識的不到位，許多人都認為財務預算是財務部門的事，對預算管理的概念缺乏認識，不能提出中肯有效的建議。財務預算方案的編制離不開市場和企業(yè)，但是因為編制前的準備工作做得不到位，使預算方案與實際情況產(chǎn)生一定的差距，造成了預算數(shù)據(jù)的不準確。因為指標的制定與實際不相符，要么造成無法完成，要么就是太簡單，失去了編制預算的意義，造成預算執(zhí)行力不夠，使預算流于形式。
3、考核制度不健全
想要完成一個目標，不僅要有一個合理有效的實施計劃，還要有一個有效的監(jiān)督考核制度。財務預算方案也是一樣，要想預算能夠按計劃完成，就要有一個嚴格的考核制度。但是有的企業(yè)往往重視預算方案的編制，忽視對預算執(zhí)行情況的考核，沒有完善的考核制度，不能對預算實施情況有一個獎懲并重的措施，無法調動各部門實施預算的積極性。
4、財務預算方案與企業(yè)戰(zhàn)略目標不一致
企業(yè)的一切經(jīng)營活動都應該以戰(zhàn)略為導向，如果企業(yè)財務預算方案的編制不能以長遠的戰(zhàn)略目標為著眼點，由于各個短期的預算方案編制的出發(fā)點各不相同，不同時期的財務預算方案不能很好的契合在一起，缺乏明確的指導，就會使預算的結果和企業(yè)實際的經(jīng)營狀況相悖，從而無法實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，使企業(yè)的長期利益受到影響。
二、財務預算管理的有效實施
合理有效的財務預算管理方案能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營管理中做好準備工作，規(guī)避資金等方面帶來的財務風險，使企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。想要提高財務預算管理工作的有效性，企業(yè)要有一系列切實可行的制度和策略，以促進預算方案的實施。
1、營造全員預算的文化氛圍
財務預算方案的實施離不開企業(yè)所有的部門，因此，企業(yè)管理層要將財務預算的實施策略細化到各個部門，做到全員參與預算。員工才是財務預算方案實施的主體，只有企業(yè)所有的員工的工作目標是一致的，才能使企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。同樣員工只有參與到企業(yè)的預算管理工作中，找到自己的工作價值，才會對自己的工作更加有責任感，同時也會站在管理層去思考企業(yè)的情況和前途，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的一份力量。正是這種參與感，會激發(fā)員工的責任意識，在工作中也會更加的努力，會使財務預算管理工作能夠有效進行。
2、深入調查，加大執(zhí)行力度
財務預算歸根結底就是根據(jù)各種資源和信息，為企業(yè)未來的資金運行、財務管理等各個方面提供一個方案。方案的編制要建立在大量的信息的基礎上，對現(xiàn)有的信息和資源進行整合，找到一個適合企業(yè)未來發(fā)展方向的道路，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。在編制財務預算方案時一定要做好信息收集和整理工作，對于外部市場信息，一定要有一個準確的定位，這樣編制的預算方案才能適應市場的變化。對于企業(yè)內部，一定也要了解好哪些部門目前資金占用比較多，哪些部門在未來的一段時間有可能需要更多的資金，知道企業(yè)未來的收入和支出，合理統(tǒng)籌，以降低企業(yè)未來可能面對的資金風險。準確率高的預算方案，才能充分發(fā)揮作用，不會因為預算方案的誤差太大，造成員工做些無用功。
3、建立考核制度，嚴格進行監(jiān)督
財務預算的有效實施，不僅要有好的方案計劃，還要進行嚴格的監(jiān)督和考核，對預算實施情況有一個獎懲并重的措施。在預算方案執(zhí)行過程中，對于表現(xiàn)不佳的員工要給與批評，同時對于表現(xiàn)突出的員工要給與適當?shù)莫剟睢τ陬A算執(zhí)行的效果要有一個完善的績效考核體系，要從財務指標和非財務指標兩個方面來進行考核。財務指標能夠十分明顯的反映出企業(yè)資金的運行狀況，可以隨時的根據(jù)資金情況了解到財務預算方案的執(zhí)行程度;而非財務指標能夠從側面了解到預算方案執(zhí)行情況，從另一個角度分析財務預算的可行性。因此，只有將兩者有效的結合起來，才能全面的了解企業(yè)財務預算的執(zhí)行情況和進度，使財務預算方案能夠有效的實施。
4、加強財務人員綜合素質
財務人員只有具備更高的素質才能編制更好的財務預算方案。財務預算管理工作的內容繁雜，涉及的部門也比較多，因此財務風險預算的編制不僅僅需要財務方面的知識，還需要財務人員具備其他方面的綜合能力。但事實上，企業(yè)這樣的人員并不多，所以財務人員在平時要加強學習，企業(yè)也要為財務人員的提升創(chuàng)造條件:一方面，走出去，充分發(fā)揮崗位交流的作用，財務人員盡可能的到其他部門學習一段時間，通過自己親身去別的部門體會，充實自己，使自己在財務預算崗位上更加的得心應手;另一方面，請進來，把其他部門的優(yōu)秀骨干充實到財務隊伍，補充新鮮的血液。企業(yè)也要適當?shù)膶ω攧杖藛T進行培訓和考核，全面提高財務人員的工作素質，這樣也會提高財務人員的工作熱情，更好的投入到平時的工作中。
三、小結
企業(yè)的風險財務是指由于各種不確定因素的干擾，企業(yè)資金的流向總是出現(xiàn)一些不確定性，并且可能會使得企業(yè)的實際財務收益和預算不相符，種種不確定性導致了企業(yè)的財務活動存在一定的風險，涵蓋在企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、存儲以及回收的各個環(huán)節(jié)。對于通信企業(yè)來講，企業(yè)的風險財務管理意味著對于生產(chǎn)銷售各個環(huán)節(jié)都需要重視，尤其是通信企業(yè)的材料采購以及生產(chǎn)銷售的過程，都容易出現(xiàn)風險。通信企業(yè)的風險財務管理存在自身的特點，和其他的一些普通行業(yè)風險管理有一些區(qū)別。
第一，風險涉及范圍較廣
包括企業(yè)外部和內部兩個部分，企業(yè)外部主要包括供銷商經(jīng)營環(huán)節(jié)，內部風險主要包括企業(yè)內部控制監(jiān)督制度以及企業(yè)內部財務管理活動，包括資金的運動等，這些環(huán)節(jié)都需要通信企業(yè)合理使用資金，提高通信企業(yè)的風險財務管理水平。
第二，就是風險財務管理綜合性更強
對于通信企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)都需要落實具體責任人，負責具體的財務管理責任。通信企業(yè)的財務管理最終資金風險都需要通過風險財務管理的制度體系去規(guī)避。
第三，管理內容更加復雜
包括對于企業(yè)風險的識別以及評估、決策和控制以及具體的解決方案，這就需要通信企業(yè)掌握一定的科學管理方法，同時還需要通信企業(yè)的財務管理人員具有良好的專業(yè)素質以及廣泛的知識面。
2通信企業(yè)風險財務管理方法
風險財務管理是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，按照先后的順序主要包括風險財務決策、風險財務決策、風險財務預算控制和財務處理四個過程，管理者需要結合具體的情況采用靈活科學的管理方法提升我國通信企業(yè)風險財務管理的水平。這幾個過程需要采取以下幾種方法:
第一，風險識別和風險估量。
通信企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動當中會存在對于社會環(huán)境以及市場環(huán)境的分析，識別潛在風險，并且對于風險和收益進行定量的分析，采取科學的風險財務管理方法。通信企業(yè)需要根據(jù)國家政策制定企業(yè)戰(zhàn)略，尤其也要關注稅收優(yōu)惠政策以及高新技術產(chǎn)業(yè)扶持政策等，盡量使用可以利用的資源，及時降低和規(guī)避企業(yè)的財務風險。
第二，最大期望收益和最大后悔值方法。
財務管理人員通過羅列決策矩陣，計算每一個備選方案風險投入產(chǎn)出比，通過各類科學分析確定最優(yōu)方案。其中也需要也有風險愛好型以及風險規(guī)避型的區(qū)分，對于很多風險規(guī)避型企業(yè)來說，采取最大后悔值的辦法可能更加適應企業(yè)決策，就是選取風險最小，可能后悔的概率最小，付出的投入最低的方案。
第三，風險轉移。
通信企業(yè)可以通過發(fā)行企業(yè)股票和債券以及保險聯(lián)合經(jīng)營的各種辦法將部分的財務風險轉嫁給其他群體，這樣可以有效地降低企業(yè)出現(xiàn)難以承受的資金風險的可能性。風險轉移的過程當中一旦出現(xiàn)了風險或者損失就可以得到其他群體的及時跟進和補償，提高企業(yè)的抗風險能力。
第四，自我風險承受消化。
通信企業(yè)需要不斷加強內部控制和內部監(jiān)督，有計劃地預留風險損失預算，有計劃地儲存一些計劃風險資金，可以增強我國通信企業(yè)的抗風險能力。浙江省作為發(fā)達的東部沿海城市，其通信業(yè)的發(fā)展需要省里撥付一定的資金加以扶持，盡量減少企業(yè)出現(xiàn)風險造成的損失，提高企業(yè)的抗風險能力，促進通信企業(yè)的不斷發(fā)展。
3通信企業(yè)風險財務管理具體內容
企業(yè)風險財務管理內容內涵比較豐富，主要包括自然風險、社會風險以及市場風險和經(jīng)營風險。
第一，自然風險主要就是指各種天災人禍造成客觀破壞和摧毀的結果
這類風險往往難以預測和估量，而且一旦發(fā)生對于企業(yè)的危害可大可小，企業(yè)只能結合已有的經(jīng)驗和信息采取一定的方法措施，但是很難有萬全之策確保企業(yè)不受到自然風險的影響。自然風險一旦發(fā)生，就不是針對個別的企業(yè)造成的風險，可能是一個區(qū)域甚至一個城市到一個國家造成巨大的影響。企業(yè)只有站在具體的財務決策的理性角度去采取適當?shù)拇胧┮?guī)避自然風險。
第二，社會風險主要就是指因為出現(xiàn)或者其他社會動蕩因素導致社會革命、戰(zhàn)爭、國際金融危機等情況出現(xiàn)
這些風險很多也是致命的，但是絕大多數(shù)不會輕易發(fā)生，大部分出現(xiàn)的社會風險就是國內經(jīng)濟政策或者法律法規(guī)變化、國際貿(mào)易震蕩等，這些都會導致企業(yè)的銷以及籌資和投資活動受到很大的影響，但是企業(yè)對于社會風險的財務管理應該是需要保守型的管理方式。很多情況下，社會風險不會直接對具體企業(yè)造成具體的影響，只會對行業(yè)產(chǎn)生影響，企業(yè)需要做的就是及時識別這一風險，并且盡快地采取措施降低對自身的影響，這和企業(yè)的經(jīng)營管理活動密不可分。
第三，市場風險是企業(yè)風險財務管理的一個重要內容。
市場是企業(yè)活動的一個基礎型平臺，任何財務活動無論是內部控制還是外部性活動最終都是為了企業(yè)在市場競爭當中占據(jù)一席之地而采取的，所以說市場風險應該是企業(yè)風險財務管理活動具體風向標，市場和企業(yè)之間互相影響、緊密聯(lián)系，市場的波動會引起企業(yè)各種經(jīng)營活動出現(xiàn)相應的波動，因此如何保持企業(yè)和市場大方向一致性對于企業(yè)的發(fā)展十分重要。在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場十分復雜而且龐大，企業(yè)要想規(guī)避市場風險基本是很難做到的，只能最快速地對市場風險做出識別和評估，并且及時反應，降低市場的風險對于企業(yè)造成的損失。企業(yè)需要將市場風險財務管理提升到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略層面上來，與企業(yè)的經(jīng)營風險結合在一起。
第四，經(jīng)營風險是企業(yè)風險財務管理的內部環(huán)節(jié)，與前面三個風險具有顯著的區(qū)別。
經(jīng)營風險能否規(guī)避，處理得好與壞，很大程度上取決于企業(yè)自身的風險財務管理水平。盡管也會存在很大的不確定性，但是都是與企業(yè)經(jīng)營管理緊密相關的，都是處在企業(yè)可控范圍之內的，這就十分考驗通信企業(yè)的風險財務管理水平和能力。企業(yè)不同的經(jīng)營活動存在截然不同的經(jīng)營風險，主要包括供銷生產(chǎn)風險、籌資風險、投資風險以及資金流動風險和外來資金風險等，這些風險都需要企業(yè)有較高的管理水平、較高的風險財務處理能力才可以很好地規(guī)避，也是浙江省乃至全國通信企業(yè)需要進一步加強的環(huán)節(jié)。
4結論
1．創(chuàng)新財務風險實用管控手段，實現(xiàn)財務風險分層分類管理首先構建風險管理模型、探索風險導向型稽核模式，然后對財務風險實行分層、分類和集中管理，較重大風險隱患企業(yè)總部集中管理，建立重大財務事項報告制度進行及時有效管控；日常理財活動風險通過創(chuàng)新和豐富稽核手段、將常態(tài)化在線稽核與日常風險巡查高效融合，達到防控關口前移目標，自下而上、層層抓落實，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺性和風險防范意識。2．創(chuàng)建檢查問題整改跟蹤信息平臺，實現(xiàn)檢查風險及時閉環(huán)管理隨時將內外部檢查、專項治理、日常風險巡查等發(fā)現(xiàn)的問題提交跟蹤整改信息平臺，在線監(jiān)控問題整改工作。建立人機共管機制，使每一個問題始終處于在線監(jiān)控狀態(tài)，實現(xiàn)問題跟蹤管理精細化，達到“三不放過”目標，即大小問題均不放過、整改不徹底不放過，問題反彈未問責不放過。
二、構建多層防控體系、實施財務風險全過程閉環(huán)管理主要做法
（一）做好事前控制
以編制全面風險管理報告和建立重大財務事項報告制度為基礎，做好事前控制。1．編制全面風險管理報告，對風險實施計劃管理全面風險管理報告由財務部門牽頭，各職能部門分工協(xié)作，公司系統(tǒng)全員參與。報告全面總結上一年全面風險管理工作，研判當年風險管理總體形式，收集辨識風險信息，實施風險評估，對重大風險關鍵成因進行量化分析，制定風險管理工作計劃、措施和重大風險應急預案。在風險管理實施過程中，按照風險管理計劃和措施，分步實施，全程管控，責任到部門、到崗位，施行問責制，使全面風險管理工作落到實處。2．實行重大財務事項報告制度，嚴格控制較重大財務風險制定《重大財務事項報告管理辦法》明確重大報告事項的內容、報告程序和責任，并在報告的基礎上定期或不定期對所屬單位進行約談，傳遞了財務管理責任，形成了財務風險的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財務風險。
（二）強化事中控制
加強常態(tài)化在線稽核，擴大稽核覆蓋面，建立日巡查月報告制度，施行問責制，將財務風險防控關口前移，實時防范日常理財活動存在的風險，強化事中控制。1．大力加強常態(tài)化在線稽核從在線稽核規(guī)則中選擇實用性強且能及時發(fā)現(xiàn)會計核算差錯或賬務處理遺漏的稽核規(guī)則，在財務軟件系統(tǒng)中配置作為定期稽核任務，每月結賬前系統(tǒng)自動運行對所屬單位當月數(shù)據(jù)進行在線稽核，所屬單位對稽核發(fā)現(xiàn)問題明確整改責任人，及時將問題解決在當月，不留遺患。省公司對各單位定期稽核工作加強監(jiān)督和考核，并吸取各方建議，使常態(tài)化在線稽核項目在日常實踐中不斷更新、補充和完善。擴大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業(yè)局擴大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達到100%，稽核任務完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率均為100%。2．建立落實日巡查月報告制度制定財務稽核日巡查月報告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農(nóng)電企業(yè)和公司擁有控制權的其他單位，將日常財務稽核制度化；稽核內容涵蓋經(jīng)濟業(yè)務全部，列示風險巡查提綱，重要風險控制點158個；當日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，當日稽核，當日發(fā)現(xiàn)問題，當日整改；按月形成日常稽核報告，單位主管財務的領導在報告上簽字，若以后內外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，單位主管財務領導承擔連帶責任；稽核報告作為會計檔案管理，歸為會計報告類檔案，按期轉入檔案館，保存三年。
（三）重視事后控制
開展專項財務稽核，檢查會計資料的真實性、合規(guī)性、完整性；創(chuàng)建檢查問題整改信息平臺，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財務風險管控長效機制。1．組織開展專項財務稽核以強化財務管理和確保“三集五大”體系建設期間資產(chǎn)安全為目的，省公司開展了財務管理、資產(chǎn)移交等項目專項稽核。財務管理專項稽核內容為八類，涵蓋了預算、電價、資金、會計基礎工作等，財務部全員參加，保證了稽核質量和效果。聘請社會中介結構，開展資產(chǎn)移交稽核，對“五大體系”建設期間合并單位、撤銷單位開展資產(chǎn)清查，盤點資產(chǎn)，建立移交清冊，確保按時移交，確保資產(chǎn)安全完整。2．創(chuàng)建檢查問題整改平臺在財務管控系統(tǒng)中開發(fā)檢查問題整改信息平臺，全過程跟蹤管理問題整改工作。全面收集2005年以來各種內外部檢查問題，實施在線監(jiān)控管理，及時跟蹤和落實內外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，分析問題產(chǎn)生的原因，總結財務管理工作中的經(jīng)驗和教訓，完善管理制度和措施。不但實現(xiàn)了檢查風險閉環(huán)管理，而且為豐富財務風險案例庫、運用稽核成果和建立長效機制提供了可靠依據(jù)。檢查問題整改跟蹤信息平臺基本功能包括以下幾方面：（1）收集功能：隨時將內外部各種檢查、專項治理、月度風險巡查等發(fā)現(xiàn)問題以EXCEL表格方式直接導入數(shù)據(jù)庫，進行歸集分類和編碼，動態(tài)維護問題數(shù)據(jù)庫。（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過系統(tǒng)、離線或在線根據(jù)不同緯度（例如：檢查部門、責任單位、問題<風險>類別、發(fā)生時間、整改計劃、整改措施、整改狀態(tài)等）查詢問題狀態(tài)；按月生成整改進度表。（3）管理功能：問題責任單位可以通過系統(tǒng)，輸入風險應對措施、責任單位和整改時間表；反饋整改完成情況及結果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財稅處及時在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認整改完成狀態(tài)，關閉整改徹底問題。（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實時自動生成問題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準確可靠，進一步提高年度決算工作效率和質量。
三、實施效果
（一）風險管控能力有效提升，形成了良好的風險管理文化
2012年，財務風險管理以實用化為首要目標，更加貼近日常經(jīng)營管理活動，風險管理體系日臻成熟，風險管控能力得到有效提升。通過組織基層單位開展財務風險梳理評估和月度風險巡查，提高了財務人員風險識別能力和依法治企的自覺性，并通過執(zhí)行日常風險巡查程序和落實檢查整改措施等，從財務環(huán)節(jié)向業(yè)務部門傳導，多管齊下加強全員風險意識教育，在公司系統(tǒng)內形成了良好的風險管理文化。
（二）稽核工作效率顯著提高，培養(yǎng)了高素質財務稽核隊伍
通過扎實推進常態(tài)化在線稽核與月度風險巡查機制，在線稽核覆蓋率達到100%，當年稽核任務完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率完成100%。以在線稽核和單位開展日巡查為主，以省公司安排專項稽核方式來督導各單位巡查質量，在確保質量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過實戰(zhàn)訓練，提高了財務風險識別能力，熟練掌握了在線稽核功能應用，扎實開展了日常財務稽核，深刻領會了稽核工作規(guī)范要求，培養(yǎng)了一批高素質的財務稽核隊伍。
（三）財務稽核成果強化運用，健全了長效的風險管控體系
公司以“重在整改規(guī)范、重在完善規(guī)章制度、重在構建長效管控體系”為目標強化稽核檢查成果運用。定期對歷年檢查發(fā)現(xiàn)問題或風險進行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢，并針對重大和共性問題提出有價值的管理建議，形成專項報告向各級領導匯報，并逐步將財務稽核中提出的有效措施和管理建議轉化為規(guī)章制度，健全了長效監(jiān)管體系。
（四）現(xiàn)有信息技術充分利用，創(chuàng)建了常態(tài)化整改工作平臺
一、財務政策及其在企業(yè)管理中的地位
財務政策一般指財務主體利用一定的辦法有意識地改變財務對象，以達到企業(yè)理財目標的指針。財務政策因具有國家和企業(yè)兩個不同的主體而產(chǎn)生兩種不同的目標取向和表現(xiàn)形式：
（一）就國家主體而言，財務政策是國家以財務規(guī)則、制度等形式對企業(yè)財務方面所作的規(guī)范，它是一種強制執(zhí)行性的財務政策。其基本目標是作為宏觀經(jīng)濟政策的一種配合，對企業(yè)財務活動進行規(guī)范和限制。從財務政策的內容上看，主要包括資本金的來源形式和管理的規(guī)定、現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定、成本開支范圍和標準的規(guī)定、利潤及其分配政策的規(guī)定等；從財務政策的表現(xiàn)形式上看，主要是《企業(yè)財務規(guī)則》和各行業(yè)的財務制度。
（二）就企業(yè)主體而言，財務政策是企業(yè)在國家財務政策的指導下，根據(jù)企業(yè)的總體目標和現(xiàn)實要求所制定或選擇的一套自主的理財行動指南，它是一種自主選擇性的財務政策。其基本目標是配合企業(yè)經(jīng)營政策，調整企業(yè)財務活動和協(xié)調企業(yè)財務關系，力求提高企業(yè)財務效率。從財務政策的內容上看，主要包括風險管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等；從財務政策的表現(xiàn)形式上看，它是一套自主的、靈活的內部財務制度。
在我國長期以來實行計劃經(jīng)濟體制的背景下，企業(yè)作為政府的附屬物，無獨立自主經(jīng)營權，企業(yè)財務行為只能是一種被動行為，財務政策也基本上是以國家為主體的強制執(zhí)行性財務政策，供企業(yè)選擇的余地非常有限，導致企業(yè)“無財可理”。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)作為市場主體地位的確立，特別是具有法人地位的財務主體的確立，企業(yè)財務行為成為一種積極的、主動行為，自主選擇性財務政策成為理財人員自主理財?shù)耐庠诒憩F(xiàn)。在這種情況下，公司財務政策的地位變得越來越重要，它是實現(xiàn)整個企業(yè)經(jīng)營政策和財務目標的重要保障，也是規(guī)范和優(yōu)化公司理財行為，提高企業(yè)理財效率的重要基礎。
二、當前財務管理面臨的問題
1、原有的產(chǎn)權理論及制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。知識經(jīng)濟是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟，它使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結構。而我們現(xiàn)有的產(chǎn)權理論和制度仍然維護“業(yè)主產(chǎn)權論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用。事實上，在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟中，創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權與經(jīng)營權的分離”的問題，現(xiàn)代企業(yè)實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產(chǎn)權合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)權理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權，排斥智力勞動及其他相關利益者對企業(yè)的剩余分配權，從而，會加劇所有者（股東）、經(jīng)營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標。
2、風險理財已是財務管理中的重要問題。隨著知識經(jīng)濟的到來，企業(yè)會面臨更多的風險：（1）由于經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內部和外部信息，會加大企業(yè)的決策風險；（2）由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應那就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化，會進一步加大企業(yè)的風險；（3）高新技術的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風險，而且加大了產(chǎn)品設計、開發(fā)風險；（4）由于“媒體空間”的無限擴展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際間的資本流動加快，由此使貨市風險進一步加劇；（5）在追求高收益驅動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，使投資風險進一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。
3、現(xiàn)有的財務管理理論與內容已不適應知識經(jīng)濟時代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代，經(jīng)濟增長主要依賴廠房、機器資金等有形資產(chǎn)；而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)資產(chǎn)結構中以知識為基礎的專利權、商標權、計算機軟件、人才素質、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。但現(xiàn)今財務管理的理論與內容對無形資產(chǎn)涉及較少，在現(xiàn)實財務管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值，不善于利用無形資產(chǎn)進行資本運營。傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟時代的財務管理理論與內容已不適應知識經(jīng)濟時資決策的需要。
4、現(xiàn)有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經(jīng)濟的到來，一切經(jīng)濟活動都必須以快、準、全的信息為導向。企業(yè)財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現(xiàn)有企業(yè)財務機構的設置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。
三、財務風險的預測和衡量
企業(yè)的財務活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產(chǎn)生風險，根據(jù)風險的來源可以將財務風險劃分為：
（1）籌資風險，指由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財務成果帶來的不確定性。
（2）投資風險，指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。
（3）現(xiàn)金流量風險，指企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時間上不一致所形成的風險。
（4）外匯風險，指由于匯率變動引起的企業(yè)外匯業(yè)務成果的不確定性。具體包括經(jīng)濟風險、交易風險和換算風險。經(jīng)濟風險是指未預料到的外匯市場匯率變動，使企業(yè)外匯業(yè)務受到的影響。交易風險是指企業(yè)進行外幣業(yè)務時，由于交易發(fā)生日和結算日匯率不一致，使企業(yè)可能受到的損失。換算風險是指企業(yè)將以外幣表示的會計報表折算為一某一特定貨幣表示的會計報表時，由于匯率變動而對會計報表造成的影響。
正確了解財務風險的來源和種類是進行財務風險預測和衡量的前提。在此基礎上，企業(yè)應建立財務信息網(wǎng)絡，保證及時獲得數(shù)量多、質量高的財務信息，為正確進行各項決策和風險預測創(chuàng)造條件。企業(yè)收集和整理有關預測風險的資料，包括企業(yè)內部的財務信息和生產(chǎn)技術資料、計劃和統(tǒng)計資料，企業(yè)對部的市場信息資料和同行業(yè)中競爭對手的生產(chǎn)經(jīng)營情況的資料。
在初步預測的基礎上，可以借助簡化模型來衡量財務風險，即計算有風險情況下的期望收益。通常采用定性和定量相結合的方法，將情況的分析判斷和數(shù)據(jù)的整理計算結合起來。由于風險和概率有著直接的聯(lián)系，所以常借助概率統(tǒng)計方法來衡量風險程度。先分析各種可能出現(xiàn)情況的概率和可能獲得的收益或付出的成本，計算收益或成本的期望值、方差和標準差，最后根據(jù)變異系數(shù)判斷風險程度。還可以運用敏感性分析來測定各風險影響因素的作用范圍，尤其在投資風險的預測中，常通過測定每年現(xiàn)金流入額、投資回收期和內含報酬率等指標的敏感性，選擇投資項目，以降低風險。
四、財務風險的管理策略
1、制定嚴格的控制計劃，降低風險。
多元化經(jīng)營是企業(yè)分散風險的首選方法。多元化經(jīng)營，是指一家企業(yè)同時介入若干個基本互無關聯(lián)的產(chǎn)業(yè)部門，生產(chǎn)經(jīng)營若干類無關聯(lián)的產(chǎn)品，在若干個基本互無關聯(lián)的市場上與相應的對手展開競爭。多元化經(jīng)營分散風險的理論依據(jù)在于：從概率統(tǒng)計原理來看，不同產(chǎn)品的利潤率是獨立或不完全相關的，經(jīng)營多種產(chǎn)業(yè)多種產(chǎn)品在時間、空間、利潤上相互補充抵消，可以減少企業(yè)利潤風險。企業(yè)在突出主業(yè)的前提條件下，可以結合自身的人力、財力與技術研制和開發(fā)能力，適度涉足多元化經(jīng)營和多元化投資，分散財務風險。
2、風險轉移法，包括保險轉移和非保險轉移。
非保險轉移是指將某種特定的風險轉移給專門機構或部門，如將產(chǎn)品賣給商業(yè)部門，將一些特點的業(yè)務交給具有豐富經(jīng)驗技能、擁有專門人員和設備的專業(yè)公司去完成等。保險轉移即企業(yè)就某項風險向保險公司投保，交納保險費。
3、自保風險，就是企業(yè)自身來承擔風險。
企業(yè)預先提留風險補償基金，實行分期攤銷。目前，我國要求上市公司提取應收帳款壞帳準備金、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金和長期投資減值準備金，正是上市公司防范風險、穩(wěn)健經(jīng)營的重要措施。在財務活動過程中，有些風險能夠在計劃階段進行預測控制的，可以將實際狀況與計劃狀況相比較，分析控制效果。有些風險是突發(fā)、未能預測到的，應查明風險的來源及性質，測算損失、力求找出最優(yōu)方法來控制或削弱風險。
