發布時間：2023-03-10 14:55:39
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的中小企業內部審計論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
摘要：中小企業稅務風險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務風險內部控制存在缺陷。內部審計是企業風險管理的最后一道防線，但是內部審計機構在中國中小企業成為一個可有可無的部門。中小企業應該重視內部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內部審計機構、完善內部審計的功能、提高審計人員專業勝任能力等措施對稅務風險管理進行監督和評價。
關鍵詞：中小企業；稅務風險管理；內部審計
1引言
根據《2015年全國企業負擔調查評價報告》調查顯示，稅收負擔過重是企業反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業的人工成本、融資成本成為企業面臨的主要問題時，企業是經濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業降低成本的渠道之一。企業在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規章制度，會導致企業利益的損失，將給企業帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業稅務風險內部審計存在的問題，但對內部審計對稅務風險管理如何監督沒有展開進一步研究。目前國內研究中小企業稅務風險管理的內部審計文獻較少，本文將運用內部審計的有關知識，從內部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業管理和控制稅務風險提供一些參考。
2中小企業稅務風險管理內部審計對中小企業發展的影響
COSO的風險管理定義是指企業可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰略組合之上，以實現持續盈利為目標的風險。風險是阻礙企業目標實現的可能性，企業要實現盈利目標并實現可持續發展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規定：內部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內部審計組織介入企業風險管理已經得到國際內部職業界的普遍認可。
2.1稅務風險管理內部審計可以提升企業風險管理水平
風險管理是企業戰略管理的中心環節，沒有風險就不需要控制，稅務風險是存在的，企業需要對稅務風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內部審計是企業內部控制手段的一種。根據2004年IIA頒布《內部審計在企業全面風險管理中的作用》中指出，內部審計在企業風險管理過程中應該發揮核心作用。內部審計以獨立、客觀的態度對內部組織進行評價和監督，以保證企業管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內部審計更加明確自身參與企業風險防范的重要性和必要性，實現企業的經濟效益。稅務風險管理作為企業風險管理的組成部分，內部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結合，從而有效降低企業涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業把脈，審計人員要確保企業識別全部稅務風險，進而企業才能管理風險。
2.2中小企業可持續發展需要稅務風險管理內部審計
如果企業稅務風險沒有控制得當，會導致企業違反法律規章制度，影響企業聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業一項相當艱巨的任務。從現實意義上看，目前很多企業的管控都側重于企業的財務管理和經營效益方面，而對稅務審計有明顯的忽視現象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業調查發現，企業稅務風險意識淡薄和稅務風險管理人員專業勝任能力不足是最基本的問題，稅務風險管理組織機構不健全，缺乏內部審計的監督，即使少數中小企業設置了內部審計部門，也大都沒有開展稅務風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉移，對于中小企業管理者而言，在外界環境無法改變的情況下加強企業內部控制來防范稅務風險成為一項首要任務。由于審計人員和企業的管理者對稅務風險管理意識淡薄導致很多企業都是稅務風險發生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業能夠盡早意識到稅務風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業的損失，不至于讓企業在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業將實現可持續發展。
3中小企業稅務風險管理內部審計存在的問題
為引導大企業合理控制稅務風險，國家稅務總局2009年出臺《大企業稅務風險管理指引》，2011年出臺《大企業稅務風險管理暫行辦法》，我國的大型企業開始逐步重視并且進行稅務風險控制。但目前大企業的稅務風險管理內部控制建設情況并不樂觀，而與大企業相比，中小企業稅務風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經過調查發現，幾乎大部分的中小企業都不存在稅務風險管理體系，不將稅務風險管理作為企業的日常管理，稅務風險缺乏內部審計有效的監督和評價。中小企業稅務風險管理內部審計存在以下幾方面的問題。
3.1內部審計機構不健全
根據中國內部審計協會2012年對9287家中國民營企業的調查顯示，8128家占全部調查數的90.82%沒有設立內部審計機構。有些企業雖然設置了內部審計機構，但是設立內部審計機構是為了滿足上級單位、法律法規的外部要求。內部審計機構成為企業可有可無的部門。很多企業為了應付稅務機關的要求被動地對企業各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務部門的檢查而沒有真正讓獨立的內部審計人員來擔當稅務風險管理的監督和評價工作。
3.2中小企業稅務風險管理內部審計功能不到位
筆者調研了福建一些中小企業，對于企業稅務管理進行了詳細的調查，發現目前部分企業雖然設有審計部門，但大多是對于企業采購、招標以及生產等方面進行審計，忽視了稅務風險管理審計。目前企業把稅務審計作為財務審計的一部分，而對稅務風險管理內部審計不重視。根據中國內部審計協會2012年的調查，民營企業內部審計人員經常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業占2.06%；而開展財務審計民營企業占16.7%、國有企業為23.7%。通過數據分析我們認為企業的風險審計力度不夠，內部審計還是集中在財務審計。
3.3內部審計人員從事稅務風險管理內部審計專業勝任能力不足
根據中國內部審計協會2012年調查：民營企業內部審計人員46.5%是兼職人員、專科學歷從業人員占44.03%；國有企業內部審計人員30.61%是兼職人員、專科學歷從業人員占43.53%，由此可見，我國內部審計人員的素質偏低，無法勝任內部審計工作的需要。稅務風險管理內部審計需要復合的知識，因為稅務風險管理內部審計和其他方面的審計有很大的區別，稅務風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關法律條文和財務制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業的審計人員大多只是熟悉財務知識，對于稅務風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關法律規定，從而給企業造成不必要的損失，使企業的稅務風險進一步增加。
4中小企業稅務風險管理內部審計的應對措施
企業資源是有限的，中小企業的內部審計資源更有限，以風險為導向的內部審計要讓企業的資源充分發揮其作用，對稅務風險管理進行有效的監督。企業在實現目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內部控制體系與防范風險管理措施的企業才能在激烈的市場競爭中有立足之地。
4.1建立健全內部審計機構
根據2003年審計署的關于內部審計的規定：企事業組織以及其他單位建立健全內部審計制度，企業管理層應重視企業的內部審計建設，企業管理層應該明白內部審計的建立和健全能有效加強企業內部管理。另外由于稅務風險管理內部審計的特殊性，企業在完善審計部門的同時應該根據企業經營規模設立專門從事稅務風險審計的小組和專業審計人員。要盡快落實稅務風險審計部門每個人的職責和義務，成立責任追究制度，中小企業可以在財務部門之下設定稅收風險管理崗位，這樣能夠實現不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現問題，便可追責到人。另外，應明確要求內部審計機構參與稅務風險管理審計，制定相應制度促使內部審計人員以更積極的態度參與到風險管理工作中。
4.2完善稅務風險管理內部審計的功能
如果企業有能力建立自己的內部審計機構，在企業風險管理中內部審計的作用是不可或缺的，內部審計的職能能夠嚴格地監督和評價稅務風險，但是由于企業的管理風險本身是隨著企業內部環境和同領域的外部環境不斷的發生變化的，所以企業的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業內部審計資源有限，導致在企業風險管理的內部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉向事前控制，把風險關口前移，實現全過程審計。這就需要健全企業的內部控制，轉變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。
4.2.1提升企業管理者的思想觀念和稅務風險審計意識
Gilmour認為，管理層把內部審計看做改善控制的資源，有利于內部審計工作的開展。王兵認為內部審計發揮作用，領導的重視是主要因素。中小企業的稅務風險有些是企業主或管理層的故意行為，稅務機關要加大稅收規章制度和企業合法經營的宣傳力度，并加大執法力度，在全社會營造合法經營的氣氛。相關部門（如各級審計機關和各級內部審計協會）加大內部審計對企業提高經濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務工作。另外，只有企業主或企業管理層提高稅務風險意識和認識內部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務風險管理工作，關注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創造更多的價值。
4.2.2提升內部審計人員的工作質量
企業的許多涉稅行為是企業的整體層次行為，如果企業進行偷漏稅，大部分是企業層面的舞弊行為，而企業主或管理層就不希望內部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業管理層的影響或與管理層妥協，內部審計人員即使認為這會給企業帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業的安排，這使內部審計的工作質量受到很大的影響。根據內部審計人員職業道德規范，內部審計人員應該有責任提醒企業主或管理層相關的涉稅風險，應與企業主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務風險管理審計需要對稅務知識、稅務法律規章制度、企業會計準則、企業財務賬務處理了解透徹，這對內部審計人員提出很高的要求，也容易造成內部審計人員在開展稅務風險管理審計時信心不足。財務人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業務，財務人員在進行涉稅賬務處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關制度要求，但企業財務人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業也是這樣處理，而稅務部門也沒有提出不同的意見。內部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續發展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。
4.2.3加強稅務風險管理與內部審計的內部協同度
內部審計在稅務風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協調者。內部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務結合到位；不但要注重結果也要注重審計工作的過程，內部審計部門與企業其他部門進行協同工作，才能協調各部門共同保證企業的正常運轉，防范風險的發生和對企業造成的利益損失。企業內部審計活動的計劃要充分反映出企業的風險戰略。在企業的管理體系中，稅務風險管理是其中一項重要的內容，其目的就是要保證企業的運營效率和經濟效益的并重。企業的稅務風險管理體系要和內部審計工作達成一致，確保兩項工作協同發揮作用，這也要求企業的內部審計部門在做好企業稅務風險評估和風險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調內部審計和稅務風險管理體系的協調一致性。同時，因為企業在風險評估中會涉及到企業橫、縱向的廣泛層次上的業務，這也需要企業內部審計部門和財務部門或風險管理部門共同協作，集思廣益，充分發揮其團隊合作的力量，共同努力實現企業價值的增值。
4.2.4通過合規性的審計來提高稅務風險管理水平
企業進行稅務管理內部控制制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內部控制的各風險要素以及整個企業層面都要考慮合規性。而稅務風險管理審計最終的目的是發現企業涉稅過程中不符合國家相關法律規章制度的風險，其本質應該是合規風險審計。內部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業稅務管理風險評估、稅務控制活動和監督等幾個方面對稅收管理的內部控制進行獨立、客觀的監督和評價，并通過內部審計的第三道防線來防范稅收風險。
4.3提高內部審計人員從事稅務風險管理審計的專業勝任能力影響
內部審計工作質量的提高很關鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創新是內部審計人員的源泉。稅務風險管理內部審計具有很強的專業性，對審計人員的能力和素質有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業可以和高校簽訂專業人才聯合培養協議，對于那些愿意從事稅務風險管理內部審計的優秀學生，企業可以在其未畢業時進行考查和培養，待其畢業即可快速參與到企業稅務風險管理審計工作中，不斷地給企業的審計人員注入新生力量。
5結語
風險管理的內部審計最大價值并不在于“監督”，而是將企業稅務風險管理水平進一步提升。稅務風險管理審計對內部審計人員的知識技能、職業道德等方面帶來嚴峻的挑戰。內部審計在中小企業還不受重視，企業內部審計還集中在財務審計。風險導向的內部審計在我國企業中還沒有發揮其應有的價值，稅務風險管理內部審計任重道遠。
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1、小微企業內部控制存在的問題及對策研究
2、小微企業財務風險防范研究
3、小微企業融資存在的問題及對策研究
4、市場實力、產品差異化與公司盈余管理
5、市場實力、產品差異化與企業社會責任
6、文化差異、財務背景與公司盈余管理
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8、關聯方關系及其交易的識別和披露問題研究
本科畢業論文設計題目以下限選6題
9、低碳經濟視角下環境會計的研究
10、我國增值稅會計問題研究
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12、碳排放權及其交易會計問題研究
13、可持續發展戰略背景下建立我國綠色會計體系的研究
14、資產減值準備對會計謹慎性影響的研究
15、營業稅改征增值稅的會計問題研究
16、智力資本會計的研究與分析
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17、××行業上市公司獲利能力比較分析
18、XXX（存貨、應收賬款等）審計程序研究
19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究
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21、環境會計的XXXX問題研究
22、基于新修訂的長期股權投資核算變化對企業的財務影響
23、新合并財務報表準則解讀與準則經濟后果分析
24、職工薪酬會計準則的變化及對企業的影響分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
25、上市公司內部控制信息披露現狀及建議
26、內部控制審計——基于XX上市公司的實證分析
27、中小企業內部控制建設的幾點思考
28、新三板與中小企業融資問題研究
29、淺析新三板的現狀及發展
30、關于我國構建多層次資本市場的思考
31、關于我國上市公司審計風險的研究
32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制
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33、北京市農村集體經濟組織管理現狀分析及對策研究；
34、北京市高校管理現狀分析及對策研究
35、企業首次執行《會計準則》的調整事項以及工作流程研究；
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37、事業單位內部控制制度實施狀況調查分析；
38、企業會計制度體系構成以及應用分析研究；
39、執行《企業會計準則》后企業所得稅調整事項以及籌劃對策研究；
40、北京市進出口行業外資企業稅收構成以及籌劃對策研究；
本科畢業論文設計題目以下限選6題
41、民營企業內部控制環境的探討
42、上市公司內部控制自我評估報告探討
43、企業內部審計的增值性的探討
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45、財務共享服務的探討
46、創業板上市前后盈利能力差異探討
47、上市公司**行業盈余管理的分析
48、非營利組織會計改革的探討
本科畢業論文設計題目以下限選4題
49、工業企業資金收支管理存在的問題及對策研究
50、某上市公司財務報表分析
51、集團公司全面預算管理存在的問題及對策研究
52、工業企業作業成本管理存在的問題及對策研究
53、工業企業固定資產管理存在的問題及對策研究
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54、上市公司財務評價指標體系研究
55、我國券商類上市公司經營業績評價研究
56、企業競爭力財務評價指標體系研究
57、我國輸變電設備制造業上市公司經營業績評價研究
58、我國上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司資產減值計提問題研究
60、關于或有事項相關問題的研究
61、公允價值計量模式應用問題分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
62、我國上市公司財務舞弊手段分析
63、小微企業財務風險分析及其防范
64、企業現金流與利潤協調增長的方式探析
65、關于我國上市公司信息披露制度的完善
66、我國銀行業上市公司財務能力的分析
67、我國乳業上市公司財務能力的分析
68、淺談企業產品成本計算法中的思想方法
69、企業產品的全部成本法與變動成本法的比較分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
70、企業并購重組的財務分析
71、新版COSO報告的解析與啟示
72、公允價值與其他計量屬性的關系研究
73、我國政府會計改革的路徑選擇研究
74、我國城市商業銀行內部控制研究
75、上市公司股權激勵實施效果研究
76、上市公司年報評比與評級的思考與建議
77、企業社會責任報告披露現狀與啟示
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78、中小企業籌資方式的比較與選擇
79、 企業資產管理效率分析
80、中小企業財務杠桿應用狀況分析
81、 財務管理目標與資本結構優化實證研究
82、EVA最大化對企業財務管理的影響
83、民間非營利企業的財務管理對策研究
隨著市場經濟的深入發展，我國中小企業已成為經濟發展、增加就業以及構建和諧社會的重要力量。中小企業要想提高抗風險能力，增強市場競爭力，必須重視內部控制體系的構建。本文根據中小企業內部控制現狀，指出內部控制存在的問題，并將風險導向審計引入內部控制體系，構建中小企業風險導向型內部控制體系。
關鍵詞：
風險導向；中小企業；內部控制
一、中小企業內部控制現狀
隨著市場經濟的深入發展，我國中小企業已成為經濟發展、增加就業以及構建和諧社會的重要力量。從中國中小企業信息網山東網獲悉，2013年山東省新增9萬戶中小企業，總戶數達到90萬戶，其中私營企業75.3萬戶，小微工業企業達到12.7萬戶，從業人員達到271萬人；實現營收5931億元，同比增長10.2%；稅金總額達到221.5億元，同比增長2.4%。然而中小企業蓬勃發展同時，其背后也存在著內部管理混亂、抗風險能力弱等制約中小企業發展的問題。為進一步明確中小企業內部控制的現狀和存在的問題，筆者對山東省膠東半島的不同生命周期中小企業內部控制問題進行了問卷調查，根據前期研究成果，中小企業內部控制存在不同程度的缺陷。下面主要按照中小企業不同生命周期，揭示企業內部控制目前存在的問題和風險。初創期中小企業管理層對內部控制普遍不重視，主要表現在沒有設置專門的內部控制部門，缺乏授權審批制度，職責分離不明確，對于員工的培訓和職業生涯的規劃等人力資源政策方面幾乎沒有；成長性中小企業管理層逐漸增強對內部控制的重視程度，有些企業建立了相關的內部控制制度，但缺乏針對中小企業自身特點建立的制度，例如內部機構設置不合理、職責分工不清晰，致使內部控制難以發揮其應有的監督作用；成熟期中小企業內部控制制度設計相對完善，但是由于員工素質等問題，內部控制制度沒有得到有效執行；經過前三個階段的發展，衰退期中小企業的內部控制更加完善，但是由于企業正處于衰退的境地，企業面臨著由成熟走向衰退的危險時刻，企業將面臨內外部風險的挑戰。從以上不同生命周期中小企業內部控制現狀分析，中小企業內部控制存在很多問題，致使內部控制不能發揮其應有的作用，難以為財務報告可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守提供合理保證，實現內部控制的目標。經過前期調查研究，中小企業內部控制主要存在的問題有以下五點：第一，控制環境薄弱，管理層對內部控制重視程度不夠，內部控制制度普遍缺乏針對性和科學性，難以發揮有效的監督作用；第二，風險防范意識不足，且缺乏相應的控制措施；第三，信息溝通不順暢，影響管理層對經營活動做出正確決策和編制可靠的財務報告的能力；第四，缺乏有效的控制活動以確保管理層的指令得以執行；第五，沒有設置專門的內審部門或者專職內審人員，而是由財務人員兼任，缺乏獨立性，沒有真正發揮審計的作用。
二、中小企業內部控制體系改進策略
結合中小企業內部控制現狀，重點針對其存在的缺陷問題，加以改進與完善，提升內部控制體系的合理性和科學性，提高內部控制執行效果。
（一）完善公司治理結構，改善控制環境
內部環境是內部控制體系的運行基礎，沒有健全的內部環境，無法保證內部控制有效實施。首先，要提高管理者的內部控制意識，提高企業員工素質，完善公司治理結構；其次，加強企業文化建設，重視員工的專業勝任能力，制定人力資源政策等激勵措施并有效實施，增強企業的凝聚力，最大限度地調動廣大員工工作積極性；再次，建設完善的內部控制體系，形成制度、規章等規范性文件。
（二）健全風險評估機制，加強風險管控
首先，企業要盡可能地識別全面風險。風險識別既要識別外部風險，又要識別內部風險，只有識別全面風險，才能更加有效地完善內部控制體系。其次，采用科學的方法，根據風險發生的概率及其對企業的影響程度等，對識別的風險進行分析，確定企業應重點控制的風險。再次，根據風險分析結果，結合企業風險承受能力，衡量風險與收益，選擇確定規避風險、降低風險、分擔風險和接受的應對措施，以將風險控制在企業可接受的范圍內。
（三）搭建信息平臺，實現信息共享
在信息與溝通方面，搭建信息資源管理平臺，建立良好的溝通機制，拓展信息溝通渠道，形成全方位多渠道溝通方式，保證從內到外、從上到下信息的快捷傳遞，提高信息處理質量。
（四）全方位控制活動，加強風險防范
控制活動應覆蓋各個業務流程的重要控制點，包括授權、業績評價、信息處理、實物控制與職責分離等相關活動。同時，建立嚴格的獎懲辦法，通過一般控制與應用控制、預防性控制與檢查性控制相結合的方法，使控制活動能夠有效實施。
（五）建立內部監督機制
設置獨立的內部審計部門或專職內審人員，具體執行內部審計檢查與監督工作，及時發現內部控制體系或風險管理等方面存在的缺陷，提出改進建議，督促企業健全與完善，全面有效地監督內部控制的執行。
三、中小企業風險導向型內部控制體系構建
通過前期調查發現，中小企業在內外部環境、管理能力等方面與大企業相比有很大的差異，如果要中小企業完全按照《企業內部控制基本規范》來構建內部控制體系，對于中小企業來說不現實，就中小企業的現狀而言，需要解決的問題就是整體考慮內部控制各要素之間的關系，并根據自身的特點構建內部控制體系以減少風險。將內部控制分為內部會計控制制度與內部管理控制制度，以《企業內部控制基本規范》為指導思想，在內部控制五要素范圍內構建。體系控制范圍應覆蓋中小企業各業務循環關鍵控制點，建設以控制主要業務存在的各類風險和體系運行期望效果為目標，因而又稱為風險導向型內部控制體系。
（一）控制環境
控制環境是企業實施內部控制的基礎，決定了企業在道德標準、價值導向、品質方面的基調，反映了企業對控制的態度、認識和行動。它是內部控制體系整體框架的基礎。中小企業控制環境應當從以下幾個方面優化：
（1）完善組織機構。中小企業應結合自身的特點和需要，健全組織結構，構建權力、決策、執行、監督等相互獨立、相互制約的運作體系，各司其職、各負其責，保證內部控制體系運行高效。中小企業完善的組織機構圖如圖2所示。
（2）科學設定職責分工。組織機構只是給企業內部控制體系提供了一個合理的框架，真正執行內部控制制度的是企業員工，因此，企業組織機構設立的一項重要任務就是職責分工。中小企業由于規模小，員工人數相對較小，另外又要考慮成本效益原則，因此實施職責劃分要比大企業困難，但關鍵崗位仍應設立職責分工。例如，在貨幣資金環節上，中小企業至少應當將貨幣資金收支與記賬（除日記賬）兩個崗位分別設立；在采購與付款中，至少應當將采購、入庫、付款三個崗位分別設立；銷售與收款中，至少應當將銷售、發貨、收款三個崗位分別設立。
（3）建設企業文化。良好的企業文化可以增強企業管理的穩定性，是推動企業發展的動力。因此，中小企業應重視文化建設，并將內部控制與風險管理全面融入企業文化體系建設中，加強內控和風險文化傳播、落實和評價，增強管理層與員工風險防范意識，為內部控制體系運行提供強大動力。例如，定期開展文化宣傳，樹立員工積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念；管理層在文化建設中以身作則，發揮示范帶頭作用；加強溝通，通過網站或宣傳欄開設“內部控制與風險管理專欄”，建立內控文化宣傳培訓與經驗交流平臺，宣傳國家相關內部控制政策規定，普及風險管理和內部控制知識，總結交流各部門內部控制建設經驗。
（4）制定人力資源政策。中小企業應制定完善的人力資源政策，重視員工職業素質的培養和專業勝任能力的不斷提高、定期開展專業知識培訓，制定員工激勵措施，增強企業的凝聚力，防止優秀員工的流失。
（二）風險評估
風險評估的目的在于了解企業面臨的風險，了解自身的承受風險能力，進而采取相應措施有效地防范風險。中小企業應采用定性方法和定量方法，對收集的風險管理信息、各項業務循環及其重要業務流程進行風險識別、分析和評價，并將工作重點放在對企業影響重大的關鍵風險上，制定風險應對措施，對風險進行管理與控制。
（1）建立風險信息庫。各部門全面開展風險數據收集、識別，形成本部門風險信息，提交風險管理小組，進行匯總、分析形成風險信息庫。
（2）確定風險評估等級。風險評估等級根據風險發生的可能性和嚴重性兩個標準，分為：一級風險———可忽略風險；二級風險———輕度風險；三級風險———中度風險；四級風險———重大風險；五級———特大風險。
（3）風險評價。根據風險識別與風險評估等級，確定各類風險等級。
（4）風險應對。中小企業應根據自身條件和外部環境，圍繞企業戰略目標，確定風險偏好、風險承受度等，選擇規避風險、降低風險、分擔風險和接受等風險應對措施。中小企業各部門應制定本部門的各類風險應對策略，并提交風險管理小組；風險管理小組根據各部門上報的風險應對策略，進行辨析、分析、處理和匯總，形成企業風險應對措施。
（三）信息與溝通
信息與溝通使企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。有效的溝通要求信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。中小企業應最大限度地利用信息技術對內、對外傳達信息，同時也應注意防范信息技術帶來的風險。中小企業可以將管理意圖和控制措施嵌入信息系統，例如運用兼具運營和控制功能的ERP系統。
（四）控制活動
中小企業應根據風險評估結果，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內，控制活動是落實風險評估結果的基本手段。中小企業最好選擇預防性控制與自動控制，因為其效果好，成本低，更容易形成一個全程可控的氛圍，使整個內部控制體系更有效地運轉。中小企業內部控制主要控制手段有：不相容職務分離；授權審批；實物控制；信息處理；績效考核等，例如中小企業在貨幣資金支出審批流程，明確審批環節和審批權限，如規定部門經理資金支付審批權限，超過了不予辦理，必須經總經理審批，超過總經理審批權限的，應集體決策。
（五）控制監督
中小企業的內部監督應當包括常
規性的日常監督和專職內審人員的專項監督，監督手段一般是對內部控制的檢查、測試和評價，當發現內部控制存在缺陷時，針對缺陷提出整改方案，盡快落實改進。內部控制整改方案應落實到部門和崗位，責任到人，還要設置一個整改期限，并制定專任檢查整改的效果，將其落實于獎懲考核項目。
四、內部控制體系設計實例
根據上述分析，下面以××商貿公司為例進行具體分析說明。
（一）公司簡介
煙臺XX商貿有限公司2012年成立，主要從事面包、蛋糕、西點及飲品復式經營的烘焙業務。在幾年的經營運作中，該商貿公司在煙臺、威海等地多家超市有良好的合作關系，建立了自己的連鎖店。煙臺XX商貿公司初始注冊資本30萬，員工人數23人，年營業收入120萬，根據《中華人民共和國中小企業促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》（國發〔2009〕36號），屬于中小企業范疇。
（二）XX商貿有限公司內部控制現狀
（1）控制環境薄弱。XX商貿有限公司沒有規范的公司治理結構，在公司內部沒有董事會或董事長等機構或人員，而其相應的權力都在公司總經理的手中；XX商貿有限公司對員工專業勝任能力不重視，沒有專業的人員負責招聘，大多數招聘來的員工都是經由公司內部的職員介紹，經過簡單的接收手續就能入職，沒有新員工入職培訓機制，從而導致員工素質相對較低、專業能力較差。
（2）風險意識不強。XX商貿有限公司管理者與各級員工風險防范意識淡薄，規章制度間不銜接，從而導致對既定制度的執行力不強，對風險的態度主要依靠總經理的個人經驗和判斷，公司內部沒有設專人負責風險評估，以應對面臨的風險。
（3）信息溝通不順暢。XX商貿有限公司目前的內部信息傳遞方向只是自上而下，缺乏自下而上以及部門與部門之間的溝通。溝通渠道成為管理者的傳話筒，員工只能接受任務并執行，公司沒有建立舉報等制度與渠道，員工沒有向上溝通信息的具體方式，很難將自己對公司的想法或是建議向上有效地反映。
（4）缺乏適當的控制活動。XX商貿有限公司關鍵內部控制點設置不全面，例如采購業務、貨幣資金支出審批權限設置不合理，導致2013年被公司采購人員利用職務之便，騙取公司19萬元。
（5）內部監督缺乏。XX商貿有限公司沒有設置專門內部審計部門或專職審計人員，無法對內部控制是否有效執行進行監督。
（三）XX商貿有限公司內部控制體系設計
根據以上分析，XX商貿有限公司組織結構簡單，實行總經理負責制，崗位設置不全，無法達到職責分離的目的，沒有將內部控制融入到企業文化中，缺乏監督體制，高風險的領域為貨幣資金項目與采購存貨項目。下文將從以下方面對XX商貿有限公司的內部控制體系進行構建。
（1）總體規劃。由于其員工人數少，因此可以設置執行董事，并聘專業人員負責內控監督，并直接對執行董事負責，保證其獨立性；制定內部控制制度與執行考核細則，將風險管理與內部控制相結合并指定專人負責風險管理；制定人力資源政策，包括人員招聘、員工定期培訓、職業發展規劃、考核細則、激勵措施等。
（2）風險評估。XX商貿有限公司的風險類別如表4所示。經測評，該商貿公司貨幣資金風險與采購風險屬于五級風險，因此，必須采取應對措施。
（3）應對措施。通過管理層郵箱、座談會等方式，建立部門橫向溝通與員工向上溝通渠道；引入ERP信息系統，既能保證部門間信息及時有效傳遞，又能實施有效地控制。各業務循環設置關鍵控制點，XX商貿有限公司涉及的循環有采購與付款、生產與費用、銷售與收款，以高風險領域存貨采購為例，設計如表5所示的關鍵控制點。同時，設置日常內部控制監督制度與專職監督人員專項監督。
（4）內部控制體系評價與反饋。一是由各部門對本部門內部控制系統進行評價，評價的內容主要包括針對內部控制設計的是否有效，是否能防止、發現或糾正相關錯報；內部控制執行是否有效，各個關鍵控制點是否有遺漏，員工是否能夠遵守內部控制相關規定執行，并提出改進建議。二是由內部審計人員對整體內部控制系統進行評價，確定是否實現控制目標，內部控制系統是否存在漏洞；匯總各部門上報的部門內部控制評價報告，評價企業內部控制系統整體是否存在缺陷，并提出改進建議。三是將評價的結果及建議提交給董事會，由董事會審批內部控制體系改進建議，進行內部控制體系的完善。
作者：付曉 孫琳 姚曉剛 單位：山東商務職業學院
本文系2012年山東省高等學校人文社會科學研究項目“山東半島地區中小企業生命周期與內部控制體系構建研究”（項目編號：J12WF75）階段性研究成果。
參考文獻：
［1］財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會：《企業內部控制規范（2010）》，中國財政經濟出版社2010年版。
［2］呂秀娥、韓嵐嵐：《中小企業生命周期與內部控制對策研究———以煙臺市中小企業為例》，《會計之友》2013年第17期。
［3］蔡玉華：《新經濟形勢下中小企業風險導向內部控制建立探討》，《財會通訊》2011年第29期。
關鍵詞：小企業；內部控制；問題；對策
內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。小企業是國民的重要組成部分，對經濟和穩定起著舉足輕重的促進作用。建立和完善小企業的內部控制制度具有與大中型企業同等重要的意義。然而，許多小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了小企業的經濟效益，阻礙了小企業的發展。
一、小企業內部控制存在的問題
（一）對內部控制重視不夠，認識不足，內部控制成為擺設
很大一部分小企業家都是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，而國有小企業的領導很大部分都是由行政部門調過來的，他們往往不太重視內部控制，對內部控制缺乏了解，內控意識不強，認為內部控制的建設和管理會制約企業的發展。雖然也有企業建立了內部控制制度，但沒有認識到其是一個動態的系統，隨著外部環境的變化，企業業務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業的發展，當其出現問題時沒有及時加以糾正。甚至有的企業在不了解其自身情況的前提下，照搬其他企業的內部會計控制制度，把建立內部會計控制的目標定位在應付上級部門檢查上，不能很好地落實執行，形同虛設。
（二）不相容職位沒有分離，崗位設置缺乏牽制
在小企業中，由于企業規模小，企業出于成本等方面的考慮，盡可能少用人，用能人，經常出現一個人來承擔多項工作，這其中就出現很多不相容職務于一身的情況。開票、收錢、填憑證、審核、記賬都由一個人來完成，從表象上看似乎步驟減少了，時間節省了，成本下降了，殊不知，這種違規操作既不能真正提高企業效率，還可能導致企業資金流失，滋生貪污舞弊行為，給企業的資產安全帶來很大的隱患。
（三）內部審計弱化，外部監督不足
小企業內部通常沒有建立相應的內部審計機構，有的企業雖然建立了內部審計機構，企業的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構的職責就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發揮監督的職能。而小企業的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構和稅務等部門，由于其信息使用者較少，因此外部監督的力度和次數都明顯不足。這就造成了企業內部管理混亂，私設“小金庫”現象普遍，坐支現金，賬證、賬實、賬表不符，違規違紀，弄虛作假現象嚴重。
（四）風險控制非常薄弱
我國許多小企業對于來自外部的風險機會沒有控制，對于2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業采取規避匯率風險的措施，導致出口外貿的企業由于人民幣對美元匯率的變動出現很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機，許多的中小企業由于資金鏈的斷裂，加上財政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業都倒閉
了。
二、完善小企業內部控制制度的對策
（一）職責分工控制
職責分工控制一般指不相容職務分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是內部牽制，因此，小企業在設計、建立內部控制制度時應明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突，應讓每個員工了解自己的工作和要求，應當明確授權部門和人員的權限，禁止越權，并制定有明確的獎懲辦法，對違反企業管理制度的員工按規定進行處罰，在不能做到職責劃分的情況下，應當加強事后的檢查監督。
（二）授權批準控制
授權批準是指企業在辦理各項經濟業務時，應該經過規定程序的授權批準。批準形式通常有常規性授權和臨時性授權之分。常規性授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規范經濟業務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。臨時性授權是指對辦理例外的、非常規易事件的權力、條件和責任的應急性授權。小企業應該建立授權批準體系，明確授權批準的范圍、層次、程序及責任。
（三）會計系統控制
會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；按照規定取得和填制原始憑證；設計良好的憑證格式；對憑證進行連續編號；規定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續責任；合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。對于小企業首先按照《會計法》要求設置會計賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。
（四）預算控制
預算控制的內容涵蓋了企業經營活動的全過程。企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各企業未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。小企業應當建立預算控制，確立預算目標，并組織實施，輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監督預算的執行，對預算執行的好壞進行獎懲。
（五）財產保全控制
小企業應嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產，一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如下一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。有條件的小企業應對資產投保（如火災險、責任險等險種）增加資產受損后的補償機會，從而保證資產的安全。
（六）內部報告控制
內部報告控制是為了提高企業內部管理的時效性和針對性而實施的控制。小企業應當建立內部報告控制制度，要有反映部門、人員經管責任，且形式、內容簡明扼要信息反饋迅捷高效的內部報告。常見的報告方式有例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。常見報告類型有資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調度表等；經營分析報告；費用分析報告；投資分析報告；資產分析報告；財務分析報告；特定內容專報等。內部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。小企業一旦建立了內部報告控制，企業領導能很快地了解企業的經營狀況，就能對所面臨的問題快速做出反映，并做出決策，提高企業在市場中的競爭力。
（七）信息技術控制
小企業在信息時代中要生存，特別是進入WTO后，信息技術尤為重要。小企業應實現內部控制手段的信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素，變人工管理、人工控制為計算機、網絡管理和控制，要加強對企業自身系統開發及維護人員的控制，還要加強對數據和文字輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障電子信息系統及網絡的安全。
（八）人員素質控制
人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。要樹立以人為本的新觀念，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗取決于企業員工的控制意識和行為，企業領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。
三、結論
在我國加入WTO后，人民幣對美元升值及世界金融危機的大背景下，機會與挑戰并存的情況下，小企業應根據自身的特點和發展的目標相結合，找出需要解決的關鍵問題，只要各小企業重視內部會計控制制度建設，按照有效的內部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經驗，結合自身特點來開展工作，各小企業將會建立與健全適合自身發展的內部控制制度，推進企業的發展，完善企業公司治理結構，增強企業的競爭實力，提高企業的經濟效益，小企業在激烈競爭的市場經濟中也會有一席之地。
參考文獻：
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4、饒軍.淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策[EB/OL].中華會計網校,2006-11-21.
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1做好操作監控職責分離
在企業內部中,還應當做好會計工作的職責分離。在網絡會計工作當中,對企業內部控制隱患盡可能地降低是十分必要的,而通過職責與操作的分離則能夠有效地做到這一點。首先,在企業會計系統中應當分別設置操作以及監控兩個崗位,并在每一筆事項發生之后對其進行多重備份。而當工作人員通過網絡系統對賬務處理的過程中,其對于會計數據的輸入以及操作流程也會通過監控系統記錄到監控設備之中,這時作為監控工作人員則應當對這部分收到的數據進行存檔以及備份。而當后期對財務審計的過程中對相關數據產生疑問時,則可以通過調取監控備份的方式同數據進行調查比對,并對數據的真實性進行辨別。通過這種指責分離的方式,在能夠有效地強化企業會計工作內部控制,并有效地避免的問題出現。
2加強會計人才培養
首先,應當通過培訓提高企業財會人員對于網絡等新技術的認識以及對于網絡風險的防范意識。從企業的長遠發展來說,一定要加強對職業技術強、綜合素質高人才的培養,從而使其更能夠勝任網絡時代的會計工作。同時,還應當對原有的財會教育手段進行創新,從而能夠以調整教育體系、完善教育結構的方式使我國對于會計人員的培養能夠更加符合網絡時代的潮流。最后,則應當對現有的工作人員加強教育,不但需要通過教育使工作人員的職業道德以及防范意識得到增強,還應當通過教育提高工作人員的計算機維護以及網絡應用水平,從而以多方面的培訓教育使工作人員的綜合素質得到提高。
3建立內部審計機制
對于企業來說,其內部的審計工作也非常重要。通過內部審計,能夠有效地對企業中網絡會計相關職能部門的日常工作進行實時的監督,從而保證企業網絡財務工作的順利運行。這就需要企業審計人員首先應當能夠根據企業自身以及網絡環境的特點,不斷的對已有的審計方法以及審計程序進行創新改進,從而能夠更好地符合工作需求。其次,作為審計人員還應當對自身知識結構不斷創新,對國家最新頒布的相關準則及時掌握。最后,還應當在業余時間積極豐富自身互聯網知識以及網絡財會技術,從而更好地在企業中發揮監督審計作用。
4結束語
寫作畢業論文是學生在校學習期間的重要實踐環節之一，是實施財務管理專業教學計劃，實現培養目標的必不可少的實踐環節；是對學生學業水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學生在校期間，運用所學的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結合的最后一次重要的訓練。這對于保證教學質量和保證合格畢業生的培養質量，具有重要的意義。因此，畢業生必須十分重視畢業論文（設計）的寫作，確保畢業論文寫作任務的完成。
二、畢業論文（設計）可選擇三種類型：
1、畢業論文：結合專業特點和實際工作內容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結論或形成解決問題的思路、建議。
2、方案設計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設計。
3、調研報告：對與本專業相關的某一社會狀況，進行調查研究，運用所學知識，進行分析說明。
注意：無論哪種類型，都必須結合自己所學專業知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應用價值或對某一領域工作具有一定理論指導作用。
三、可選擇的指導老師信息
教師姓名
聯系電話
五、提醒
1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內補充、完善。畢業論文（設計）（字數在3000字以上），要求結合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結構嚴謹，分析現象探索實質，發現問題找出原因，總結經驗教訓，并提出改進措施。
2、學生與指導老師雙向選擇；
3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經系上同意后最多可以改動一次。
4、選定指導老師后，非報經系上同意，不得隨意變動；
5、請每位同學積極按時完成各階段任務，凡有未及時完成的，警告一次，相應成績降低一個等級，但仍需在15日內補齊；出現第二次，取消成績。
6、如果不按規定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續指導論文寫作。
7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業論文（設計）成績為不及格。
六、參考題目
（一）畢業論文參考題目：
接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：
會計部分
1、 會計假設的歷史演變及其未來發展
2、 談談會計國際化問題
3、 略論我國會計模式的構建
4、 論知識經濟時代會計重心的轉移
5、 淺談人力資源的計量方法
6、 市場經濟條件下企業會計職能的轉變
7、 淺談市場經濟與會計的服務職能
8、 人力資源會計理論的特殊性
9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設
10、 論環境會計主體的內涵及表現形式
11、 從會計環境的變化看我國實證會計范式的發展
12、 淺析實證會計理論
13、 論知識經濟下無形資產的本質特征及管理
14、 淺論人力資源會計
15、 論21世紀經濟環境的變化會計面臨新的挑戰
16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結果
17、 人力資源會計的理論基礎及其確認與計量
18、 試論會計方法的選擇和應用
19、 構建宏觀會計與戰略會計的初步設想
20、 論穩健性原則在會計中的運用
21、 建立具有中國特色的會計理論
22、 淺談會計政策變更的會計核算方法
23、 切實加快傳統會計教學模式改革
24、 中國傳統會計文化的若干特征
25、 淺析公允價值在債務重組中的確定
26、 知識經濟與會計創新--人力資源、無形資產會計理論的探討
27、 芻議權責發生制
28、 試論會計信息的失真
29、 論商譽及其會計處理
30、 初探會計與財務管理的平行、互動關系
31、 淺談我國會計服務面臨的挑戰及應對措施
32、 虛擬公司對傳統會計的挑戰
33、 會計學與法學的邊緣學科探析
34、 知識經濟對會計報告模式的挑戰
35、 虛假財務會計報告的識別與防范
36、 虛假會計信息探源與對策
37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰
38、 會計國際化的新格局及我們的對策
39、 淺談經濟業務對會計等式的影響
40、 論會計信息失真的原因及治理措施
41、 會計在防范金融風險中的作用
42、 淺議建立有中國特色的會計理論
43、 會計信息本身的局限性及其對策
44、 證券市場發展對會計的影響
45、 我國會計現代化的哲學思考
46、 關于借款費用資本化的探討
47、 試論我國的會計準則體系
48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策
49、 非貨幣交易會計問題研究
50、 現代企業治理機制下的內部控制制度
51、 資產減值會計問題研究
52、 關于無形資產會計問題研究
53、 會計報表附注與表外信息問題研究
54、 機構投資者與委托投票權競爭研究
55、 現代企業制度下的公司治理問題
56、 我國會計信息披露制度研究
財務管理部分
57、 上市公司股利政策實證研究
58、 股權結構與公司治理問題研究
59、 上市公司財務治理問題研究
60、 上市公司資本結構問題研究
61、 企業集團財務管理體制研究
62、 中小企業融資問題研究
63、 企業重組與并購財務問題研究
64、 財務風險評價體系構建研究
65、 企業營運能力分析體系
66、 企業獲利能力評價體系
67、 企業財務危機預警體系
68、 企業/企業集團財務戰略研究
69、 企業/企業集團財務政策研究
70、 企業/企業集團投資政策研究
71、 試論企業價值評價指標體系的構建
72、 企業并購與重組的風險研究
73、 企業投資決策結構體系研究
74、 關于金融互換與資本結構問題的探討
75、 企業集團股利政策研究
76、 關于投資財務標準研究
77、 關于企業價值研究
78、 預算管理與預算機制的環境保障體系
79、 企業并購財務問題研究（題目宜具體化）
80、 企業集團存量資產重組研究
81、 國有企業集團財務總監委派制研究
82、 企業集團財務控制體系研究
83、 對企業理財務目標再認識
84、 企業投資結構研究
85、 關于財務的分層管理思想研究
86、 企業表外融資的財務問題
87、 企業集團業績評價體系研究
88、 對自由現金流量與企業價值評估問題的探討
89、 企業收益質量及其評價體系
90、 企業信用政策研究
91、 企業稅收籌劃
92、 關于財務決策、執行、監督”三權”分立研究
93、 上市公司關聯交易分析
94、 上市公司財務報表分析
95、 上市公司財務信息質量基礎分析（題目宜具體化）
96、 財務學科課程體系探討
97、 非盈利組織財務問題研究
98、 跨國公司內部控制制度研究
99、 跨國公司業績評價體系研究
100、 試論資本市場與信息控制
101、 企業財務本質研究
102、 財務管理與管理會計的融合
103、 負債經營風險的防范和對策（企業負債經營問題的探索
104、 股票期權的激勵作用
105、 家族式企業經營方式的優勢
106、 中小企業激勵機制的探索
107、 債券融資對我國公司治理影響研究
管理會計與成本會計部分
108、 管理會計方法的創新
109、 作業成本法在企業中的應用
110、 變動成本法的應用研究
111、 論管理會計的假設前提與原則
112、 投資決策分析方法比較研究
113、 關于管理會計師及其職業道德研究
114、 預算管理研究，業績評價體系與方法研究
115、 論成本的經濟實質
116、 關于ABC法的研究
117、 責任會計的研究
118、 關于投資項目決策的研究
119、 標準成本的研究
120、 戰略管理會計研究
121、 關于內部轉移價格的研究
122、 關于成本差異分析的研究
123、 關于敏感性分析方法的探討
124、 關于成本控制方法研究
125、 現代工業的特點及成本計算方法的選擇
126、 成本信息失真的原因及財務危害
127、 關于內部轉移價格的研究
128、 試論成本效益原則
129、 淺議財務會計與管理會計的關系
審計與會計制度設計部分
130、 關于內部審計的獨立性問題的探討
131、 論市場經濟下審計的職能與作用
132、 論審計在宏觀經濟調控中的地位與作用
133、 論審計目標與審計證據的獲取
134、 論審計與經濟監督系統
135、 論我國審計組織體系的健全與發展
136、 論我國審計體制的改革與完善
137、 論審計的法制化、規范化建設
138、 論審計執法與處罰力度的強化
139、 論審計風險及其防范
140、 企業對外擔保內部會計制度研究
141、 論經濟效益審計
142、 論國有資產保值增值審計
143、 論現代企業制度下的內部審計
144、 論會計報表及附注的設計
145、 獨立審計風險問題探討
146、 對資產評估中有關問題的探討
147、 審計工作策略探討
148、 論內部控制系統審計（制度基礎審計探討）
149、 論審計方式方法體系的完善
150、 論企業集團內部審計制度的構建
151、 論注冊會計師的法律責任
152、 論審計工作質量的控制與考核
153、 論我國注冊會計師審計制度的發展與完善
154、 論企業內部審計建設
155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）
156、 注冊會計師誠信建設研究
157、 論會計估計變更的審計
五、會計電算化部分
158、 會計電算化系統的安全性分析與設計
159、 會計電算化系統的容錯性及可操作性問題
160、 會計電算化核算系統的子系統劃分研究
161、 會計電算化工作可能出現的問題及對策
162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討
163、 會計電算化對傳統會計職能的影響研究
164、 會計電算化的現狀及發展趨勢
165、 網絡會計研究
166、 論網絡經濟對會計理論的影響
167、 論網絡時代會計目標下的會計業務流程重組
168、 網絡財務風險及其防范
169、 網絡時代的會計發展
170、 電子商務時代會計信息的地位和作用
171、 網絡經濟條件下企業財務管理的模式
關鍵詞：會計基礎管理 會計職能 對策 研究
一、當前企業會計基礎管理工作中的主要問題
(一)會計基礎從業人員素質偏低，會計基礎工作意識淡薄
很多會計人員缺乏職業道德和專業素養，綜合素質偏低，嚴重影響了企業會計基礎工作的管理水品。例如，有些企業的會計人員甚至沒有從業資格證書，對會計基礎工作管理的規范不夠了解，會計從業水平不高；有的會計人員在實際工作中過多體現領導者的意志，為幫助企業偷稅漏稅，篡改會計憑證、編制虛假會計報表等，忽略了國家和人民的利益。此外，一些企業會計管理水平落后，在會計基礎工作方面的意識也相對淡薄。例如企業審批手續不規范，記賬比較隨意，財產核算不實，賬目比較混亂，數據信息失真等；更嚴重的是部分人員為謀取私利，弄虛作假，違紀違規行為大量存在。以上行為破壞了正常的市場經濟秩序，在經濟上造成了難以估量的損失。
(二)企業內部會計控制制度不健全，會計監督力度不強
當前，很多企業管理者和決策者沒有認識到企業內部會計控制制度的重要性，對會計基礎管理工作不夠重視，使會計基礎工作的規范和會計內部控制制度的建立與完善只是停留在表面，沒有對會計基礎工作進行深入的貫徹、執行和管理，也沒有建立有效的監督機制，在很多程度上抑制了會計監督職能的發揮。例如，企業內部沒有建立有效的內部審計制度、監督機構不夠健全，社會監督和政府監督不嚴等。
(三)會計崗位設置不規范
會計崗位設置不規范的現象在中小企業大量存在，很多會計人員沒有取得相應的有效的從業資格，甚至在一些較大的企業也沒有按照相關規定設置會計工作崗位，也沒有按照規范設置總會計師，這就很難提高企業會計基礎工作的管理水平。
二、加強企業會計基礎管理工作的對策
(一)健全和完善會計基礎工作的內容
要根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等相關法律規范和上級相關部門的要求，結合企業會計管理工作的實際，不斷健全和完善會計基礎工作的內容，主要包括基礎管理和制度體系兩大部分。其中，制度體系中包括會計制度的建設和會計制度的貫徹執行；基礎管理部分則包含會計基礎、綜合管理和亮點寫實等內容。
會計基礎的內容主要包括工序標準成本管理、會計機構、預算管控、會計人員、會計核算、會計賬簿、會計憑證、會計報表、會計監督、內部控制制度、會計檔案和ERP操作等；會計綜合管理的內容主要包括會計培訓、會計勞動紀律、所得稅調增、審計檢查及績效考核、監事會、中介、上級處罰通報等；亮點寫實內容主要包括獲得當期國家職業證書、發表省部級刊物論文，新技術的應用和推進，合理建言被采納，受到上級表彰，管理成果創新等。總之，健全和完善會計基礎工作的內容，對加強企業會計基礎管理工作具有十分重要的意義。
(二)加強隊伍建設，建立健全會計基礎工作責任制
加強隊伍的建設，首要的是要提高會計基層工作人員的素質，要通過對會計人員加強法律規范的宣傳與教育等，實現提高從業人員職業道德的目的。同時，企業管理者和決策者要全盤考慮，建立健全會計基礎責任制。例如，要有計劃、有組織的加強會計從業人員對《會計法》等相關法規、制度、規范的學習、貫徹與執行，在此基礎上，結合企業和會計人員的實際，有目標、有層次地加強財會人員對會計相關專業知識的系統教育與培訓，從而達到提高會計從業人員人員業務水平和政治素質的目的，增強他們的法制意識，全面提升會計人員的綜合素質。此外，要把管理責任切實落實到具體的部門和個人，并將責權與績效掛鉤，建立賞罰分明的獎懲制度。通過貫徹落實會計從業人員崗位責任制，確保會計基礎工作的有序進行，并將會計基礎的責任與企業的經濟責任結合起來，做到嚴格考評、以責定權、權責分明。
(三)加強企業內部會計基礎的控制與管理
從企業角度來講，鑒于會計基礎管理工作中的問題，需要建立健全企業內部會計管理制度。這就要求我們在強化會計基礎管理工作規范化的同時，構建合理的考評機制，建立行之有效的內部會計管理制度。這就不僅要加大考核的力度，還要定期考評和檢查管理制度的執行情況，使會計基礎工作能夠發揮更大的作用。
加強基礎會計的監督與管理，關鍵在于要發揮好會計的內在監管職能，及時發現和整改在企業經濟管理活動中出現的問題，防范和抵制違規亂紀、損害集體和國家利益的行為。會計從業人員要不斷提高自身的綜合素質和業務能力，抵制不正當的會計行為和誘惑，嚴格遵循《會計法》等相關法律法規，對于發現的問題要及時提出整改建議，把握好會計的監督職能。
綜上所述，在充分認識到會計基礎管理工作重要性的基礎上，要認真分析會計基礎管理工作中的問題，及時采取積極有效的強化對策，逐漸實現會計基礎管理工作的制度化、規范化和科學化。針對企業會計基礎工作，有制定合理、有效、可行、規范的管理方案，不斷提高企業會計管理的水平，從而使會計工作更好的服務于企業的經營管理活動。
參考文獻：
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在我國經濟發展和現代化建設的過程中，會計制度為企業的規范，市場經濟的穩定作出了巨大貢獻，無論是事企業單位還是政府部門，都要將會計制度作為工作的重點。隨著我國經濟機制改革的不斷深化和“十二五”的落實，新的經濟形式對會計的發展提出了新的要求，會計改革面臨著新的挑戰。為了與國家經濟健康穩定可持續發展的總戰略相適應，在未來的會計改革中，也要就將“穩重求進”作為基本方向。會計制度的改革是一項綜合性的工程，要求全面考慮，統籌兼顧，在良好的環境中實現目標，本文就2013年我國會計改革面臨的新挑戰進行了分析，同時對未來會計發展展望提出了一些建議。
【關鍵詞】
經濟制度;會計準則;改革;展望
1 前言
隨著我國經濟體制的改革，特別是與社會主義市場經濟相適應的現代企業制度的建立，由原來的計劃執行主體變成了自主經營，自負盈虧的市場競爭主體。為適應企業獨立參與市場競爭的需要，國家賦予了企業充分的經營及理財自，使企業能根據市場情況自行決定銷的規模，結構和方向，自主籌資和投資，并在遵循國家有關法規的前提下，自行制定企業的收益分配方案。宏觀經濟環境的這種變化，必然要求對企業會計作相應的改革，改革的主要目的在于，適應企業參與市場競爭，提高經濟效益的需要，實現會計從核算型向管理型過渡，適應維護企業各利益主體經濟利益的需要，強化會計的監督職能。這些改革目的充分表明了會計與環境的關系，即環境變化要求進行會計改革，而改革后的會計必須適應新的經濟環境。會計改革目標的確立，必須從企業會計目標，會計改革目標與會計目標是相互關聯的兩個不同層次，其中，會計目標是終極目標，而會計改革目標則是終極目標的從屬目標，必須體現終極目標的要求。
2 我國會計改革過程中遇到的新挑戰
就目前國內外的情況來看，總的經濟形式呈現出不確定性，這是會計改革過程中遇到的最大挑戰，首先是國外經濟環境極為復雜和不穩定，歐債危機和美國次債危機給金融市場帶來的沖擊余波未平，使得在世界中具有影響力的經濟主體在宏觀政策的制定上總是搖擺不定，這就使得我國的對外政策也具有不確定性，進而給會計改革帶來了迷惑和阻礙;另一方面，由于石油、天然氣等資源價格的變化較為頻繁，使得國內企業的管理存在這不確定性，加大了會計工作的難度。其次，我國經濟受到國際環境的影響，特別是金融和匯率的影響，使得企業的面臨較大的財務風險，資金融通的成本也不斷增加，對外貿易遇到阻礙，這些都是會計改革勘待解決的問題。再次，我國財會制度的輻射范圍還不夠廣，中小企業的會計準則還不夠規范和完善，也是未來改革的重點。
3 未來會計改革發展展望
（一）對于會計準則要不斷的完善和落實
要不斷對新的會計政策進行優化和完善，使其指導和監管作用更加明顯，在對一些大型的上市企業的考察中可以看出，新會計準則的實施提高了企業發展的穩定性和可持續性，增強了企業的風險防范和規避能力，產生了巨大經濟效益和社會效益，在下一個改革階段，國家要對新會計準則的內容進一步的完善，一方面要對于一些空白領域作出規定，另一方面要提高會計準則在中小企業中的作用，對中小企業的財務和會計行為進行重點的規范。
（二）增強我國會計制度在國際上的參與度，使其成為維護我國經濟權益的重要手段
上文中提到，國際的經濟形式變化給我國會計發展帶來了挑戰，所以在未來的會計改革過程中，要加強同國際的聯系，在準則的制定上，要通國際基本準則相適應，避免在趨同性上發生矛盾和沖突。同時，要加強在會計理論上的研究，擴大研究成果，使準則的制定更加的科學，在國際上的影響更高，進而充分維護國家的利益。
（三）加強企業的內部控制
對于企業來說，在新的會計準則要求下，其要更加重視內部審計工作。企業應當積極主動的發揮其內部對于會計工作的控制和監管職能，端正財會員工工作態度，增強其負責態度和自律能力，采用企業內部審計的方法將企業內部各級部門給串聯起來，嚴格遵守內部審計規定以及內部監督規章制度，在各個工作開張的過程當中增加各級部門的相互聯系，以便實現部門之間的相互監督，不但是要各級部門之間實現相互監督，各級部門內的各個崗位也應該要能夠相互監督。
（四）實現信息化的管理
在新時代中，會計工作對于信息化管理的依賴性更大。信息時代拓寬了管理的技術手段，比如高效的辦公軟件、電子計算機、賬目編程系統以及網絡控制等，這些是新時代的技術成果，使用到會計體系中時，使得其管理變得高效、快捷和精確，而且使得現代管理模式發生 重大的變化，對體系具有明顯的優化和改良作用。傳統的會計工作，其重心是對企業的賬務進行記錄和計算，但是在信息時代的影響下，這種重心慢慢發生了轉移，會計師在企業中發揮的作用更多的體現在對于企業資源配置的優化，企業發展的方向，企業財務的綜合管理上，如何幫組企業更加穩定健康的運轉是當下會計師的工作重心。要實現會計工作的信息化管理，必須要全面建設我國的信息化系統，對于硬件和軟件的開發生產，制度的建立和健全，專業人員的培養都要積極支持。并且通過新會計準則對信息化的透明性和合法性進行監督和引導。
（五）提高會計隊伍的綜合素質
一方面要對工作人員的業務能力進行定期的培訓和考核，鼓勵創新思維，特別是要強化其對于突發事件的處理能力，要強化管理人員的道德培養，樹立正確的價值觀念，防止違法行為的發生。另一方面，要加大在該領域的教育投入，建立專門的會計教育院校，擴大優秀財會工作人員的規模。
4 結語
綜上所述，可以看出，我國未來的會計改革的基本方向是在穩健的經濟政策指導下健康發展，雖然在新的形勢下，改革可能會遭遇挑戰和阻礙，但是只要在工作中抓住主要矛盾，統籌兼顧，在堅持社會主義市場經濟的基礎上，不斷創新，完善和落實準則，提高國際影響，加強企業的內部控制，提高會計工作者的素質和能力，相信在我國的會計改革會朝著更好的方向穩定發展。會計改革是一項任重而道遠的工作，需要社會各界堅持不懈，共同努力。
【參考文獻】
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