發布時間：2023-03-16 15:56:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的內控管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
（一）醫院的管理體制不完善當前我國醫院在內部管理上，將主要的精力集中在醫療制度的建設上，尤其是將主要的管理精力致力于醫院的醫療技術改進、醫療設備更新及醫療行業的科學研究方面，但是內部控制管理體系尚不健全，尤其是對于業務流程的管理以及財務管理方面還存在著較多的缺陷，醫院經營管理中的風險隱患較多。
（二）醫院內部控制管理措施落實不到位在醫院的內部控制管理工作中，一些關鍵性的控制活動效果較差，尤其是對于醫院的資產管理、貨幣資金管理、成本費用管理、預算控制及財務風險控制管理等活動未能真正地實施，一些重要的內部控制約束管理制度得不到全面的貫徹，因而造成了醫院的內部控制管理工作無法真正起到規范醫院經營管理的作用。
（三）內部控制管理缺乏有效的監督醫院內部控制管理工作的落實實施，確保醫院內部控制管理的有效性，必須依靠全面的內部控制監督來實現。但是，現階段由于醫院對于內部控制重視不足，也缺乏有效的監督管理手段，尤其是內部審計工作水平不高，造成了內部控制工作缺乏全面的評價管理，內部控制管理工作中存在的問題得不到及時的改進和完善。
二、醫院內部控制管理的優化策略
（一）理清醫院內部控制管理工作的關系流程在醫院開展內部控制管理，首先應該理順內部控制管理的關鍵關系流程，進而有重點、有針對性地實施內部控制管理工作。首先，應該處理好內部牽制與協調關系，依靠不相容職務分離等制度達到上下牽制、左右制約的效果，同時在內部控制中應該強調部門崗位之間的橫向聯合、縱向貫通，確保業務活動的連續性與有效性，進而實現效率的最大化。其次，應該處理好成本與效益的關系，確保開展內部控制管理的代價要低于收益，將成本與效益控制在合理的比例關系內，提高成本效率。最后，要處理好程式定位與動態管理的關系，要通過程式定位確保內部控制管理制度明確崗位職責、任務分工及職責權限，動態管理則需要根據醫院內外環境的變化，及時調整內部控制管理工作。通過把握好這幾方面的關系，確保醫院內部控制管理工作的有效開展。
（二）對醫院的內部控制管理環境進行優化良好的內部環境是醫院內部控制管理工作實施開展的基礎，也是內部控制管理工作的首要環節。首先，醫院管理部門應該根據國家醫療衛生改革的要求，對醫院的戰略發展目標進行定位，以指導內部控制管理工作的實施開展。其次，應當結合現代醫院管理模式，對醫院的組織結構進行改進，增加內部審計部門，合理設置財務管理、收費管理等經營管理科室，增強內部控制管理的執行力。最后，還應對醫院的人力資源政策進行優化，合理設置醫院不同科室的崗位，明確崗位權限及責任，完善績效考核管理，調動員工參加內部控制管理的積極性。
（三）完善醫院內部控制活動的設計由于醫院的經營業務活動主要集中在醫療服務、藥品設備的采購及使用和醫療技術的研發三方面，因此對于醫院內部控制管理活動的設計，也應該基于這三面采取相應的措施。在具體的內部控制管理工作的實施過程中，可以重點設計以下幾項內部控制活動：醫療服務于收費管理，主要是對醫院的收費進行規范化的管理，確保醫療收入的完整入賬；采購支出管理，主要是對醫院的固定資產、設備、藥品、低值易耗品及其他采購的支出進行控制管理；貨幣資金控制，重點是確保醫院的現金業務、銀行存款等相關貨幣資金處理的規范合理；預算控制，通過編制科學合理的預算計劃、預算的執行、調整與監督，確保醫院各項經濟活動按照計劃合法、合規開展。
資產管理中能單獨入賬的土地不入賬或錯誤地作為固定資產入賬；固定資產中金額雖達到規定標準但易損易壞、更換頻繁的物品，增加了核算和清查的工作量；固定資產維修費直接在“養路支出——日常公用支出——交通費”中列支，擠占日常公用支出，導致日常公用支出預算不足；使用效能低下或已閑置的固定資產，因按直線法提折舊不能報廢，還要繼續提維修費，進行保管和清查；對外出租、出借固定資產的租金收入直接在對方往來賬中扣減，不符合事業單位國有資產管理規定。
財務報告控制：
1.財務報告中用傳統的“資金平衡表”代替會計準則中的“資產負債表”，“資金平衡表”實際上是會計科目余額平衡表，且資產、支出、負債、收入、結余五大類項目勾稽關系不明顯；報告體系中沒有“現金流量表”，不利于資金營運和統一調度，使許多能反映未來前景、對使用者非常有用的現金流量預測性信息被排除在財務報告之外。
2.財務管理工作重點還是財務數據的核算，財務報表附注缺少說明資料，財務情況說明書羅列數據，重點不突出，建議不具體、不務實，時效滯后，對重大決策忽視從財務管理的角度提供積極建議，不利于財務預算和對外披露。
3.財務電腦配備落后，軟件更新不及時，會計軟件停留在記賬、查詢的初始階段，與其他行業、部門間不能信息共享，造成會計人員重復作業，單位決策遲緩或坐失良機。
績效考評結果可以為管理層決策提供依據，引導和規范員工行為，提高管理效率和效果。然而實際工作中，績效目標指向不明，沒有具體化；指標評價體系不完善，沒有將定量指標與定性指標相結合；沒有根據各部門的具體情況制定相應的評價方法；相應的獎懲措施沒有真正落實執行。
內部控制是一種動態的過程，并在過程中相互監督與制約。而現實中會計內部監督走入了兩個極端，一是走過場，管理失控，會計人員只管本部門的日常核算工作，不愿得罪人，對其他部門的錯誤和缺陷視而不見；二是把財務部門的作用夸大，甚至把內部審計當成財務部門的事，認為應該由財務部門負總責，對錯誤也是財務部門事后調賬就行了。
針對公路事業單位會計內部控制中的上述問題，提出相應的措施及建議。
（一）人力資源
建立員工培訓長效機制，提高自主創新能力，堅持學習與實踐相結合，培養與使用相結合，促進人才在實踐中不斷增長知識，提高能力。建立和完善人力資源激勵約束機制，以此作為確定員工薪酬、職級調整的依據，制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，體現效率優先，兼顧公平，以此吸引外界的優秀人才；建立健全干部委派相關制度法規，明確委派干部的職權范圍，完善利益脫鉤與定期輪換、考核制度，協調好部門、單位與委派人員三者利益；不相容職務分離的核心是“內部牽制”，要明確規定各個機構的崗位職責權限，使不相容崗位和職務間形成有效的制衡機制；加強會計工作崗位人員的配比，不論是年齡的配比，還是學歷、工作經驗等，都要盡量地完成優化配置。
（二）風險評估
風險評估是內部控制的依據，財務風險評估是針對可能出現的財務風險和財務危機進行預測并進行超前的管理和控制，用以避免可能出現的財務危機，從而保證單位獲得持續發展。財務風險是風險的源頭，極可能引發其他風險，所以必須以發展的眼光看問題，不能一直停留在初級階段，要勇于挑戰與創新，提高目標定位層次，建立完善的財務風險評估體系。建立財務風險評估系統是需要較大成本的，所以單位在考慮這方面問題的時候必須充分考慮好自己的規模、成本的承受能力和人員總體配置情況。具體操作中財務人員要將現代網絡技術與財務管理技術有機結合，充分利用現代科學技術手段迅速掌握并利用內外部信息，密切關注并把握與財務活動相關的環境因素、目標因素、制度因素等變化和發展趨勢，通過動態分析，預測風險，把握機遇，做出決策。常用措施有：建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，提取壞賬準備和各種資產減值準備，用以彌補風險損失；盤活存量資產，提高資產周轉率，增加短期償債能力；開展籌資、投資、研究開發、工程項目等重大業務前，提出方案或立項申請后再集體決策審批；一般來說，長期投資的風險大于短期投資的風險，對外投資多元化可以在分散投資風險的情況下，實現預期的投資收益。
（三）資金活動控制
1.營運活動控制：財務人員在對收入審核時應注意是否違反收支兩條線管理規定，是否不及時解繳入庫、挪用、截留收入；公路工程結算中心的收入應納入單位賬內，統一核算，統一管理，嚴禁改變資金性質，設賬外賬；加強經費開支的事前監督，會計人員要嚴格審核各類票據，確保票據來源合法、內容真實、使用正確；嚴格經費支出管理，杜絕揮霍浪費現象，對超過報銷范圍的開支或不符合審批手續的費用有權拒絕付款并及時向單位負責人報告，對剩余輔料要虛擬入庫，加強會計核算，保證合理利用，堅持用最少的資金消耗實現最大經濟效益。
2.籌資活動控制：注意適度利用財務杠桿，合理安排資本結構，根據單位目標資本結構選擇相應的籌資方式，并進一步確定各種籌資方式下的籌資渠道和籌資比例，實現成本最低化；可采用多種籌資方式相結合，如內部資產銷售融資，或銀行貸款受限時使用融資租賃間接融資方式等；為了提高短期償債能力，可提高資產使用效率，特別是加強流動資產管理,增強資產變現能力；為降低財務風險，長期資產要使用長期籌資,短期資產要使用短期籌資。
（四）固定資產管理控制
把能單獨入賬的土地作為無形資產及時入賬，以利于國有資產管理，防止國有資產流失；建議提高固定資產金額標準，易損易壞更換頻繁的物品，即使價值達到固定資產標準的，也不列入固定資產而列入“低值易耗品”，單獨設置臺賬對其進行管理；固定資產維修費應在單位“專用基金——修購基金”有余額的情況下，在修購基金中列支；建議使用效能低下或已閑置的固定資產，采用加速折舊的方法，對于確無使用價值的固定資產按法定程序申請報廢，將處置凈收入納入“收支兩條線”管理,減少維修費用、倉儲費用和清查工作量；事業單位對外出租、出借固定資產的租金收入應納入單位賬內，統一核算，統一管理，記入“其他收入”。
（五）財務報告控制
1.建議將“資金平衡表”改為事業單位通用的“資產負債表”，相應改變和調整原報表科目與內容，使報表中的五大類項目勾稽關系明顯；與企業會計接軌，建議增加動態的現金流量表，清楚了解現金收入、支出、盈余、不足及融資，預測未來的現金流量變化發展趨勢，強化資金集中管理，統一籌劃，總體平衡。
2.建議在編制財務報表附注和財務情況說明書前，先編制財務分析報告。在實際工作中要做到事前、事中和事后控制相結合：關注重要事項，勤于做筆記；關注日常運行，爭取多參加相關會議，聽取各方面意見，這是信息收集的重要途徑；定期收集報表，其它相關部門（如養護、機料、工程等）的報表數據可以成為財務數據的支撐和依據。最終發現并研究存在的問題，提出改善管理、提高效益的建議和解決方案，為事業單位的健康發展提供科學的依據。
3.淘汰老式電腦，更新會計軟件，建立與日常管理相適應的會計系統和信息系統，實現對業務和事項的自動控制。
（六）績效考評控制
完善績效考評控制，將達到預期提供公共產品和服務必需的資源作為養護部門的績效評價目標，將預期提供的公共產品和服務作為工程部門的績效評價目標，將支出的預期效果作為行政管理部門的績效評價目標；建立定量指標與定性指標相結合的綜合指標評價體系，例如：對養護部門采用好路率、年公里成本降低率、公眾滿意度等進行評價，對工程部門采用投資報酬率、工程進度與完成率、工程交付使用的時間等進行評價，對行政管理部門采用經費節約率、員工滿意度、文化建設、發展創新能力等進行評價；評價方法的選擇應堅持定量優先、簡便有效的原則，根據評價對象的具體情況，采用一種或多種方法進行績效評價，如用最低成本法或比較法對養護部門進行評價，用成本效益分析法對工程部門進行評價，用公眾評判法對行政管理部門進行評價；建立完善的內部會計控制績效考核機制，對內部會計控制考核機制中出現的問題及時改進，對出現的明顯有效的舉措及時表揚，通過激勵和負激勵措施來提高會計內部控制的效率。
（七）內部監督
內部監督是實現內部控制的保證，包含日常監督和專項監督。事業單位要加強會計內部監督，將事前、事中、事后監督相結合，日常監督和專項監督相結合。具體做到：與外部有關方面溝通過程中獲得內控設計與運行情況的驗證信息；與員工溝通過程中獲得內部控制是否有效執行的證據；通過賬面記錄與實物資產的檢查比較對資產安全性進行持續監督；專項監督的范圍和頻率根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定；重點關注易導致舞弊的重大領域等。在內部監督書面報告中提示存在的缺陷，確保發現的重要問題及時送達治理層，及時防止、發現并糾正內部控制中的錯誤。
企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。
【關鍵詞】內部控制風險管理
一、我國內部控制現狀
我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病：
其一，各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。其二，關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
二、我國企業內部控制與風險管理存在的問題
(一)內部審計不具備真正意義上的獨立性
內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
(二)缺少風險評估和風險防范意識
各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。
(三)人力資源管理發展滯后
近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。
(四)有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
三、完善我國企業內部控制與風險管理的途徑
(一)完險管理體系
全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。
(二)健全內部審計控制
內部控制具有的限制因素具體如下：其一內部控制受企業的成本效益原則的限制；其二內部控制僅針對管理中的常規業務來設計；其三內部控制可能會因執行人員的差池而失敗；其四內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環境影響而失去作用。這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。
(三)營造企業風險管理的文化氛圍
企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。
(四)設計一套科學的內部控制行動指南
設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統一制定各行業通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業人員協助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發現的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業務。
【參考文獻】
[1]王東葉，我國建筑施工企業生存環境分析[D]，天津大學管理學院碩士學位論文，2007年5月。
[2]林光華，內部控制在實踐中的應用研究[D]，對外經濟貿易大學碩士學位論文，2006年4月。
[3]王振英馬麗萍王澤，我國企業內部控制與風險管理商業經濟[J]，2006年5期。
內部控制是由企業董事會、經理層和員工共同實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監督等。在內部控制的各個要素中，環境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基礎。
控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。由于任何企業的內部控制都是在特定的控制環境中實施的，是和特定的控制環境相適應的，內部控制系統功能發揮的過程就是內部控制系統與控制環境相互作用的過程，控制環境不但直接影響內部控制的建立，還直接決定到內部控制實施的效果，影響到內部控制目標的實現。影響內部控制環境的因素有：管理者的經營風險和經營理念、董事會、組織結構與權責分派體系、人員的品行和素質、人力資源政策與實務、管理控制方法。影響外部控制環境的因素主要有：經濟體制和經濟結構、法律規范、思想意識。在不完善的控制環境下，企業內部控制弱化，普遍存在治理結構不健全、對經營者監管弱化、運行不規范、國有資產流失、會計信息失真等現象。所以，要加強和完善內部控制，首先應優化控制環境，包括內部控制環境和外部控制環境的優化。內部環境的優化，則必須靠企業的努力以及政府的引導來完成；外部環境的優化，主要是由政府通過體制改革、法制完善、道德教育等來進行。
企業內部控制環境優化的措施：
一、政府要做到加強體制改革，不斷完善社會主義市場經濟，按市場經濟規律辦事。
要建立統一、開放的市場體系，保證交易和競爭的公開、公平、公正；盡量減少對企業的直接干預，多以法律手段對企業進行間接管理和調控等，以優化經濟環境。要加強法律建設，盡快填補法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以優化法律環境。提倡遵紀守法、客觀公正、敬業愛崗等一系列好的道德。
二、建立良好的組織結構。
企業的組織結構主要是提供規劃、執行、控制和監督活動的框架。良好的組織必須以執行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協調”與“合作”體系，它是合理劃分權力與責任的前提；企業如果能適當地注意實體內部權力與責任的劃分方式，就可明確界定資、權、利，強化控制環境。
三、董事會應切實發揮其應有的作用。
在設計企業內部控制系統時，根據職務分離的原則，規模較大企業的高層次的組織機構一般為董事會、總經理、副總經理。董事會是企業內部控制系統的核心。在市場經濟發達國家的企業中，董事會一直很受重視，董事的挑選極為嚴格，一般由懂技術、懂管理、有才能的人擔任。而在我們的很多企業中，雖然有董事會，但往往是虛設，沒有辦事機構，董事長通常由企業經理人員擔任，董事會其他成員大多由企業內部人員兼任。董事會的監控作用嚴重弱化。因此，搞好企業內部控制環境，首先要加強董事會的建設，使其真正發揮監督和控制經營者的作用，約束經營者的行為，使股東及其他利益關系人的利益真正得到保護。并完善以董事會為主體的內部控制系統，全面行使董事會的職權，履行董事會的職責，充分發揮董事會監督、引導作用。
四、建立經營者激勵約束機制。
在企業內部控制系統運行過程中，經營者所起的作用至關重要。內部控制作為企業管理的一個組成部分，它理所當然地要按照其管理人員的意圖運行，尤其是經營者的決策更具有決定性作用。經營者的素質直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。在我國，隨著現代企業制度的建立，企業所有權和經營權相分離，在經營過程中，企業的控制權實際上為經營者所擁有，而目前我國還未形成一個約束、監督和激勵經理人的外部機制。因此，經營者自我完善和自我提高的動力和壓力比較小。他們往往不會過多地關心企業的長遠發展，而只看重短期經營效益給自己帶來的利益。在這種短期利益驅動下，他們不惜出具虛假財務報告而盡量夸大經營成果。在這種情況下，要建立完善的內部控制系統并使之真正發揮應有的效能，就必須提高企業經營者的素質。為此，應做好以下幾項工作：（1）建立一個比較成熟的經理人才市場，形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制。（2）注意協調所有者與經營者的矛盾，建立一種“約束＋激勵”的控制方式，去引導經營者的行為。（3）應從法律法規或制度方面要求經營者搞好內部控制工作，并制定“經營越軌行為”的懲罰性措施，提高制度執行者的素質。
五、要使企業內部控制真正發揮作用，一方面取決于企業經營者對內部控制的態度，另一方面也取決于制度執行者的態度與素質。
如果執行內部控制的人員忽視制度程序，錯誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導致設計健全的內部控制部分或全部失效。因此，內部控制系統所設置的各個崗位，必須物色精明強干、訓練有素和具有責任心的人去承擔。為此，應采取以下措施：（1）加強宣傳教育，使執行內部控制的所有管理人員及廣大職工充分認識內部控制的重要性。（2）采用科學、合理、實用的管理控制方法，包括采用經營計劃管理、預算管理、利潤計劃及責任會計等規劃報告系統、，采用制定及完善會計系統的政策或控制措施，采用有助于調查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。（3）加強職業道德教育，定期進行工作輪換，以發揮人才的潛力。（4）建立激勵機制，加強考核，促使制度執行者出色地完成本職工作。
六、建設良好的企業文化。
1企業未能足夠重視財務會計的內部控制管理
工作財務會計的內部控制管理存在問題，首先是因為相關的領導未能足夠重視該工作，導致企業的各項工作無法順利開展，主要表現在一些企業領導未能透徹地認識到財務會計內部控制管理的重要性，認為財務會計的內部控制管理工作只是一項可有可無的工作，并不能夠代替企業的其他管理制度。這樣，在財務會計的內部控制管理中沒有設置專門的部門進行管理和監督，也沒有制定有效的制度進行完善，進而導致許多財務會計工作無法正常展開，限制企業的發展；其次，有些企業雖然制定了財務會計內部控制管理制度，但是在實際的工作中并沒有認真貫徹這些制度，導致制定的制度成為一種擺設，沒有實用性，財務會計的工作無法達到企業預期的效果，同時也無法有效控制和管理財務會計工作。產生這些問題的主要原因就是企業對財務會計內部控制管理工作沒有引起足夠的重視和認識，進而影響企業的工作進程。
2財務會計內部控制管理缺乏完善的制度保證
在財務會計的內部控制管理工作中，由于沒有健全的控制管理制度，導致企業的各項工作缺乏必要的執行力。一些企業在制定控制管理制度時，由于外在因素或者是人為因素的影響，導致制定的制度不完善、不健全，同時企業也沒有對制度進行合理性和規范性的制約，導致財務會計工作不能有效地、科學地執行下去。財務會計內部控制管理工作缺乏完善的制度主要表現在一些企業未能重視內部控制管理制度的重要性，在實際工作中未能貫徹實施這些制度，進而導致財務會計工作中出現差錯，沒有做到事前預防工作，也無法及時進行問題解決，進而導致企業的其他工作無法順利開展；一些企業制定的財務會計內部控制管理制度雖然具有科學性和合理性，但是在實際的工作中并沒有長期貫徹實施制度，使財務會計管理控制工作缺乏一定的執行力。由于企業缺乏完善的財務會計內部控制管理制度，所以就無法保證企業實際的工作實施，也無法有效地對實際工作進行評價和考核。
二加強財務會計內部控制管理的措施
1培養大量的財務會計內部控制管理人才
為了能夠有效地加強財務會計內部控制管理工作，首先應該要培養高素質、高水平、高技術的知識性人才，這樣能夠為企業在激烈的市場競爭中發揮重要的作用，使財務會計管理控制工作更加完善，并對這些財務會計人員進行專業技能的培訓，企業可以聘請專業的會計師和專家定期對員工進行技能培訓，使其能夠提高自身的專業素養和職業道德，并能夠有效地制定相關管理制度，增強企業的專業能力。
2完善財務會計內部控制管理體制
為了加強財務會計內部控制管理工作，企業應該要改善原有的管理觀念和制度，建立完善的財務管理體系，使財務會計管理模式更加健全，進而有效地統一財務管理的權力分配，執行責任制，使員工能夠根據自己的職責進行工作，同時可以將網絡信息系統應用到實際的財務會計管理中，有效地進行財務信息管理，并給管理者和決策者更好的反饋，進而提高企業的競爭力和經濟效益。
3完善財務會計內部控制管理機制
為了能夠使財務會計內部控制管理工作更加完善，企業還應該要建立完善的財務會計監督機制，這樣能夠有效地監督財務會計管理人員的工作，避免出現、盜取公共財產的現象發生，有效地將管理和監督工作統一起來，完善財務會計工作，使之能夠更加順利地運行。除此之外，企業還應該做好預算和審計的工作，有效地為企業節省成本投入，避免資金浪費，同時有效地反饋企業的財務狀況和未來的發展情況，促進企業更加合理的、完善的發展。
三結語
關鍵詞：高校財務管理；內部控制；存在問題；采取的對策
隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校財務部門所掌管的教育資金規模越來越大，高校財務管理內部控制愈加重要。高校財務內部控制是控制論在高校財務活動中的具體運用，高校內部財務控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列的方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到高校財務活動預定目標的有效實現。
一目前高校財務管理內部控制存在的主要問題
近年來少數高校對資金安全管理工作重視不夠，財務管理內控制度不健全或執行不力，致使學校在資金管理方面出現問題和隱患。這給高校內部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。高校財務管理領域發生的貪污犯罪案件一般為單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現大多與財務管理內部控制不嚴、監督不到位有著直接的關系。．雖然各高校大都建立了內部會計控制制度，而且絕大多數高校非常重視內部控制制度，但具體實施情況卻并不盡人意，其具體表現：
(一)內部控制制度不健全，貪污、挪用公款現象時有發生。近年來，盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關的內部會計控制制度，但相對缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規章制度等同于內部控制制度，內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。
(二)財務人員素質較低，財務制度形同虛設，財務監督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經驗，加之財務人員素質較低，財務規章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發揮作用。有些規定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。能夠防止財務出現問題的最后一道關口應當是財務監督，財務監督的職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執行。一些高校的上級主管部門和審計監察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監督，特別是一些民營高校無上級主管部門監督，致使個別高校的財務監督流于形式。
(三)財務管理制度松弛，現金管理制度不嚴格。有些高校經費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校現金管理制度不嚴格，隨意擴大現金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。
二實現資金管理內部控制目標的具體方法與對策
(一)加強崗位分工，控制關鍵環節。配備合格人員，實行定期輪崗。高校應當配備德才兼備的人員辦理資金業務。辦理貨幣資金業務的人員應具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正；有勝任崗位工作需要的專業知識、政策水平和業務能力-能通過自我修養、自覺學習、接受培訓，不斷提高自己的職業道德水平和業務素質。為此，單位應當建立有關人才的選聘、培訓、考核、獎懲，晉升．崗位輪換制度，確保財務管理人員德才兼備。對財會人員要定期進行輪換，財會人員調換崗位，須按規定辦理交接手續，做到前不清，后不接。
(二)建立資金業務崗位責任制，確保不相容職務相互分離。為了防止出納貪污挪用，出納不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬和收入、費用、債權、債務明細分類賬登記等工作，否則，會增加出納進行行私舞弊的機會，增加出納掩蓋貪污、舞弊的可能。建立資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，不得由一人辦理資金業務的全過程。
(三)建立健全現金盤點和銀行對賬制度。出納要自覺地進行經常性的對賬工作。包括每日營業終了，將庫存現金余額與現金日記賬核對相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應當對貨幣資金的安全、完整直接負責。同時，單位應重視對現金的盤點，要建立定期或不定期現金盤點制度。財務負責人或內部審計人員每季度至少要進行一次庫存現金突擊盤點，發現問題，要及時向學校領導報告或提出有關建議，確保高校貨幣資金內部控制正規高效。
(四)強化印章和重要空白憑證管理。高校的支票保管簽發與印鑒保管使用必須實行分工負責。空白支票不得事先簽名蓋章。高校的財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權的人專門保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章的使用必須有財務負責人的書面授權，必須詳細進行登記，并要求使用印章的人予以簽名，蓋章按規定需要有關人員簽字蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。財務管理人員變更時，對印鑒應及時予以收繳。
(五)規范資金收付程序，嚴格按財務規范辦事。高校應當按照國家財政部頒布的《內部會計控制規范——貨幣資金》規定的下列程序辦理貨幣資金支付業務：
(1)支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途，金額，預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。
(2)支付審批。審批人應根據其職責，權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請、審批人應當拒絕批準。
(3)支付復核。復核人應當對批準后的支付申請進行認真復核。
復核支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續和相關單證是否齊備，金額計算是否正確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后交由出納員辦理支付手續。對于復核中發現的審批問題，應提請審批人糾正，審批人不予糾正的，應向單位負責人報告，請求做出處理的書面指示。對支付申請填制不正確的，應要求申請人重新填制和辦理審批手續。對違法犯罪行為還有義務向國家有關部門舉報。
雖然內部控制對高校財務管理有很重要的作用，但是仍有不少的高校對其的重視程度不夠，從而導致了財務管理內控制度不健全或執行不力，最后致使學校在資金管理方面出現嚴重問題和隱患。這些問題和隱患給高校內部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。在高校財務管理領域發生的貪污犯罪案件中一般犯罪人都是單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現大多與財務管理內部控制不嚴、監督不到位有著直接的關系。現在雖然各個高校都已經開始重視內部控制制度的管理，但是仍然存在許多需要解決的問題。
1.高校財務管理的內部控制制度不健全
貪污、挪用公款等現象時有發生。這些年來，雖然一些高校按照財政部和教育部的相關要求建立了相關的內部會計控制制度，但因為缺乏相關的經驗從而使得其缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。存在著一些單位錯誤的把某些規章制度等同于內部控制制度，從而導致了內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。
2.高校內不發財務人員素質不夠高
財務制度形同虛設，財務監督流于形式，各種政策得不到有效的實施。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經驗，加之財務人員素質較低，財務規章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發揮作用。有些規定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。財務監督是防止財務出現問題的最后一道關口，它的主要職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執行。有一些高校的上級主管部門和審計監察部門很少對下級財務部門進行檢查和監督，特別是一些民營高校更是缺少上級主管部門監督，致使個別高校的財務監督流于形式。
3.經濟責任制內控管理水平不高。
由于高校財務管理存在漏洞，內控制度不完善，有不少高校相繼出現經濟方面的問題或案件。主要原因是對于財務管理制度的松弛，現金管理制度的不嚴格。有些高校經費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校隨意擴大現金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。
最后高校的預算管理和審計水平急需提高。目前大部分的高校在預算方面都存在著一些問題。例如是財政布置的部門預算與學校內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學校需做兩次預算。預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是在預算執行的過程中還存在著預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了等不良的情況。
1.加強管理人員的工作效率與安全意識
目前我國企業資產內控管理人員的管理水平普遍不高，很多管理人員缺乏相對專業的知識水平和能力，和國外優秀企業相比存在著較大的差距。根據時代的發展和市場的需求變化，必須對管理人員在資產內控工作中的知識技能和方法上開展定期有效的針對性培訓。另外國內的企業資產管理人員還存在比較薄弱的風險意識，必須以企業的資產實際情況為基礎，對企業固定資產進行有效合理的客觀評價，根據內部管控目標，進行有針對性的對存在的風險進行回避。運用當前國際社會使用最廣，最有效的新型管理觀念，根據市場的變化進行及時性的更改管理措施，不能一成不變的憑主觀意象進行隨意的管理，通過改善管理效率，從而實現企業資產發揮最大化的效益。要學會及時預測出在市場競爭中那些可能對企業造成威脅的潛在危險，因為每個企業尤其是國內企業都不可避免的在大環境下存在很多漏洞，難免出現決策錯誤，容易讓競爭對手或不良分子抓住機會進行攻擊，對潛在的威脅發現后要及時進行匯報，并對其進行合理的分析，提出有效可行的方法，針對出現的原因和頻率進行客觀的統計，掌握出一定的規律。需要管理者時刻在頭腦中有相應的風險意識，從而盡可能的最大程度降低企業資產的損失。很多企業管理人員的水平還停留在舊知識就能力上，這遠遠滿足不了企業的發展，可以適當的引進相關專業的有效管理人才，來保障企業的資產安全，從而能為企業的正常運轉提供堅定的保證。
2.保障企業資產內控管理的環境安全
企業資產的內控管理要求度往往很高，不良或者不利的環境都會對管理帶來一定程度的麻煩。所以一定要努力構建好一個良好的控制環境，保證企業資產內控管理的順利實施。所以上級領導必須高度重視如何建立起完善的機構，包括組織機構、采購和驗收機構等等。各部門之間相互協調發展，明確自身的職責所在，完全發揮出所在部門職位的作用。部門之間要加強溝通與交流，包括相互督察，相互幫助、團結統一等。相關管理工作人員一定要按照企業的有關規定，科學合理地開展自己的工作，完成職責。企業也要明確規定好各管理部門的職責，然后一層一層的細化下去，做到每個人的工作任務不重合不沖突。例如不同崗位的招聘機制是不同的，原有員工的離職要走程序、不同崗位有不同的道德要求，崗位存在著一定的范圍等。企業的上級領導也要樹立好自身的風險防范意識，強化對企業資產的內部管理，及時性的發現和分析出企業可能存在的隱患，并有效的做好相應戰略部署來應對和解決，最大化地保證企業資產的安全。
3.要求企業資產的內控按照規定的程序實施
企業的資產內部管理是一套復雜的按照一定流程完成的項目。任何一個環節出現錯誤都會影響到整個管理的有效實施。所以要求企業在對內部資產進行管理時一定要明確的分配好各個工作流程，按照資產的總量進行合理性科學化的分配與預算，不會發生資金不足或者資金超出等不合理現象。組建好一支相對專業、合理均衡的隊伍，對各部門開展工作時的協同效應和效益，予以正確的審核評定。當工作順利完成時，也要有相應的人員對其進行嚴格的檢查，必須要求能達到市場需要時才準許通過。另外，在結算和審核資產的詳細支出時，如果發現和實際存在出入，嚴格按照會計準則執行，做出必要的更改，同時對需要更改的變動價格進行明確的記錄。要安排相關人員對記錄的結果及時性的審核與回復。對于更新和維修設備花費的資金也要進行詳實的記錄。做好資產增值或貶值、折舊等工作。
4.綜合信息，促進信息的交流
企業在資產內控管理上之所以存在諸多缺陷與不足，主要還是由于信息不夠明確和詳細、信息的交流存在障礙等原因造成的。在企業內部中，各部門由于職責不同，往往缺乏一些必要的溝通與交流工作。使得信息的傳遞出現了阻礙，影響到了企業資產內控管理的效率。必須由上級領導做出重要指示與安排，讓各部門之間加強交流與溝通。為了保證設備的正常運行，安排相應的維修管理部門對其進行定期性的系統性的檢查，把每臺設備的損壞程度都詳細的記錄在表中，維修過程中按表格的記錄，進行合理的資產分配，由財務部門審核負責。完成以后還要對設備的運營情況進行調查和評價。
二、結語