發(fā)布時間：2023-03-21 17:10:07
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的養(yǎng)老保險基金論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
在社會老齡化不斷加劇的今天,養(yǎng)老成為整個國家、社會不可避免要面對的問題。為保證人們退休后的生活,養(yǎng)老保險應運而生。所謂養(yǎng)老保險,是指國家和社會以一定的法律和法規(guī)為依據(jù),為解決勞動者在達到法定的解除勞動義務的年齡后,或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。養(yǎng)老保險對于保障人民生活和社會穩(wěn)定起著不可低估的作用。但由于我國社會養(yǎng)老保險體制尚不發(fā)達,所以不免存在著一些問題。
一、現(xiàn)階段中國養(yǎng)老保險中存在的問題
(一)養(yǎng)老保險基金的籌集
我國現(xiàn)行社會養(yǎng)老保險基金堅持國家、企業(yè)、個人三方共同負擔,按照“以支定收、略有結(jié)余、留有部分積累”的原則籌集。但是,養(yǎng)老保險基金的籌集覆蓋范圍狹窄,大多由擁有實力的企、事業(yè)單位繳納,一些民營單位、私人企業(yè)受利益的驅(qū)使,拖欠甚至脫逃繳納的范圍,許多虧損企業(yè)也無力按時繳納,農(nóng)村養(yǎng)老保險尚處于起步階段,問題重重。通過籌集原則可以看出,社會養(yǎng)老保險基金由三方共同負擔,但是從中受益的卻是個人,這樣就降低了企業(yè)繳納基金的積極性,目前尚沒有一部明確的法律規(guī)定企業(yè)必須繳納基金,再加上一些新建立的企業(yè)游離在社會保障之外,使得養(yǎng)老保險基金的籌集難上加難。而在養(yǎng)老保險基金的籌集方面,表現(xiàn)出的“工作的一代”供養(yǎng)“退休的一代”的代際贍養(yǎng)原則,又加重了個人與企業(yè)的繳費負擔。
(二)養(yǎng)老保險基金的管理
體制養(yǎng)老保險基金與財政有著密不可分的聯(lián)系,所以養(yǎng)老保險容易被挪用和拖欠。由于各地區(qū)在經(jīng)濟發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)、收入待遇等方面存在一定差異,為了防止外地人員的流入,各地普遍嚴格限制跨地區(qū)的參保人員個人賬戶基金轉(zhuǎn)移。這種長期以來形成的管理格局,使得各統(tǒng)籌地區(qū)的社保經(jīng)辦機構(gòu),只能管理本地區(qū)參保人員的有關(guān)情況,而對參保人員在異地是否曾參保則無過問。再加上冒領(lǐng)保險和提前退休現(xiàn)象的與日劇增,更為養(yǎng)老保險基金的管理蒙上了層層迷霧。
(三)養(yǎng)老保險基金的發(fā)放
在退休金的發(fā)放方面,受職務高低和退休時間的影響。職務高的繳費數(shù)量大,享受的退休金也多,職位低的則反之。退休早的職工繳費少,享受的退休金也少。而退休晚的則反之。正是這種原因造成了養(yǎng)老金發(fā)放中的一些不平等與失衡現(xiàn)象。
(四)養(yǎng)老保險基金的保值與增值
在養(yǎng)老保險保值方面,雖然我國規(guī)定在實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合,但現(xiàn)階段我國養(yǎng)老保險費大都被用于支付現(xiàn)期的退休金,對于剩余資金,政府規(guī)定除保留兩個月支付款外,其余金額的80%必須購買政府債券或存入銀行,利息用于未來養(yǎng)老金的支付。受通貨膨脹影響,這些收入極少,因而出現(xiàn)養(yǎng)老保險金結(jié)余不斷貶值,個人賬戶空賬的現(xiàn)象,這必然會對未來養(yǎng)老保險帶來沉重負擔。
二、我國養(yǎng)老金體制改革的建議
(一)養(yǎng)老保險基金的籌集
對現(xiàn)行養(yǎng)老基金籌集方式的改革,建立具有中國特色的養(yǎng)老保險基金征集制度。改革的目標是:建立與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求相適應、體現(xiàn)基金征集同待遇支付相配套、社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合、權(quán)利與義務相對應、公平與效率相聯(lián)系的基本原則,資金來源多渠道,實現(xiàn)城鎮(zhèn)勞動者全覆蓋的養(yǎng)老保險基金征集制度。
(二)養(yǎng)老保險基金管理
應該盡快在全國范圍內(nèi)建立養(yǎng)老金發(fā)放的體系。這樣可以避免參保人員退休時只能在某一地區(qū)享受養(yǎng)老待遇而不能跨地區(qū)享受。對于無法轉(zhuǎn)移或不愿轉(zhuǎn)移到其他統(tǒng)籌地區(qū)的養(yǎng)老保險,在當事人達到法定退休年齡或戶口遷移出本地區(qū)時,也應允許其領(lǐng)取個人賬戶儲存金。同時還要健全各級政府的勞動保障的有關(guān)機構(gòu)體系,采取獎懲措施,這樣可以有效避免養(yǎng)老基金的挪用與拖欠。
(三)養(yǎng)老保險基金發(fā)放
首先,對正常繳納養(yǎng)老保險金的企業(yè),應按時足額發(fā)放退休金,不允許采取差額撥付的辦法。對有能力而不按時繳納的企業(yè)要積極進行催繳,除追究有關(guān)人員責任外,還要按規(guī)定加收滯納金。對確無能力繳納的困難企業(yè),各級勞動部門和社會保險部門要及時辦理緩繳手續(xù),以保證按時足額發(fā)放退休人員的退休金,不得以任何理由減發(fā)、停發(fā)或緩發(fā)。其次,應以當?shù)厣鐣骄綖闇省＜哟蠡鸬恼{(diào)劑力度,使收入相差不太懸殊,充分地體現(xiàn)保障制度帶給人們的優(yōu)越性。
(四)養(yǎng)老保險基金的保值與增值
首先應加大各級政府對養(yǎng)老保險基金的投入力度,解決資金不足問題。其次建立一種能對風險與投資實施有效控制的養(yǎng)老資金投資體制,投資于那些風險相對小,收益相對較高的投資領(lǐng)域,增加資金來源。國務院體改辦宏觀經(jīng)濟體制司司長宋曉梧建議,成立專門的、相互競爭經(jīng)營的基金管理公司管理營運個人賬戶,以達到個人賬戶基金的保值增值。
(五)農(nóng)村養(yǎng)老保險基金問題
自1999年起,農(nóng)村社會養(yǎng)老保險進入整頓規(guī)范階段,但是大多數(shù)地方并沒有做出適當?shù)幕貞?在基金籌集、管理與發(fā)放上均不規(guī)范。首先,在基金的籌集方面,農(nóng)村養(yǎng)老保險基金多沒有企業(yè)的繳納,只有本人自愿繳納,這就違背了社會養(yǎng)老保險的基本性質(zhì),而這種單方的繳納方式更偏向于商業(yè)保險。而農(nóng)民由于資金方面的限制拖欠,逃避繳納養(yǎng)老保險基金的問題嚴重,這樣不但加重了農(nóng)民的負擔,還造成養(yǎng)老保險體系的不完善。即使農(nóng)民按時按量繳納了保險,但是地方政府的挪用情況又十分猖獗。所以,首先要減輕農(nóng)村老年人的貧困問題;其次要健全基金管理制度,實現(xiàn)基金保值增值;再次養(yǎng)老基金要一直保持在最初規(guī)定的利率下,防止因利率下調(diào)帶來的損失,只要這樣才能鼓勵更多的農(nóng)民繳納養(yǎng)老基金。同時還要通過宣傳教育,讓農(nóng)民自愿繳納養(yǎng)老保險基金。
參考文獻:
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[關(guān)鍵詞]社會保障養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌與平衡
21世紀，我國已步入人口老齡化社會,2000年我國60歲以上的老年人口已達1.3億，占總?cè)丝诘?0.2%,并以每年3%的速度遞增。隨著老齡化人口比例的攀升，養(yǎng)老保險負擔系數(shù)也隨之提高,加上預期的人口壽命延長、養(yǎng)老保險待遇不斷提高、城市大量在職職工提前退休、基金收繳率下降、養(yǎng)老保險基金管理不善等諸多因素,我國正不可避免地面臨著嚴峻的養(yǎng)老保險平衡危機。
目前，我國在確保離退休人員養(yǎng)老金按時足額發(fā)放的同時，養(yǎng)老保險基金收支不平衡、資金短缺的現(xiàn)象日益突出，這一問題的存在，直接影響著我國養(yǎng)老保險制度的運行及其作用的發(fā)揮，因此探討我國養(yǎng)老保險基金的統(tǒng)籌與平衡，提高養(yǎng)老保險基金的利用率顯得尤為迫切。
一、社會養(yǎng)老保險制度及保險基金概述
現(xiàn)代社會，養(yǎng)老保險是國家社會保障制度重要組成部分，即國家通過立法強制建立養(yǎng)老保險基金，勞動者達到法定退休年齡并退出勞動崗位時，可以從養(yǎng)老保險基金中領(lǐng)取養(yǎng)老金，以保證其基本生活的一種社會保險制度。目前，世界各國實行養(yǎng)老保險制度主要有三種模式：
1.傳統(tǒng)型。又稱與雇傭相關(guān)模式，最早被德國俾斯麥政府于1889年頒布養(yǎng)老保險法所創(chuàng)設，后被美國、日本等國家所采納。該模式主要是通過立法強制雇主和雇員參保，保險費由雇主和雇員負擔。在籌資方式上實行“現(xiàn)收現(xiàn)付”，以支定收，事先確定養(yǎng)老金的工資替代率，然后再以支出來確定總繳費率。
2.國家統(tǒng)籌型。該類型又可分為兩種：一種是福利型養(yǎng)老保險，最早在英國創(chuàng)設，目前適用于瑞典、澳大利亞、加拿大等國。該制度的特點是實行完全的“現(xiàn)收現(xiàn)付”制度，并按“支付確定”的方式來確定養(yǎng)老金水平，優(yōu)點在于運作簡單易行，通過收入再分配的方式對老年人提供基本生活保障；其缺陷為政府負擔過重，缺乏對個人的激勵機制;另一種類型是前蘇聯(lián)所創(chuàng)的類似于福利國家養(yǎng)老保險制度，但其適用對象并非全體社會成員，而是在職勞動者，實行單一層次保險體制。
3.強制儲蓄型。又可分為新加坡模式和智利模式兩種。新加坡模式是一種公積金模式，主要強調(diào)自我保障，建立個人公積金賬戶，由勞動者于在職期間與其雇主共同交納養(yǎng)老保險費，勞動者在退休后完全從個人賬戶領(lǐng)取養(yǎng)老金，國家不再以任何形式支付養(yǎng)老金。智利模式作為另一種強制儲蓄類型，個人賬戶的管理完全實行私有化，將個人賬戶交由自負盈虧的私營養(yǎng)老保險公司來管理，勞動者可以自由地選擇基金管理公司，該種養(yǎng)老保險制度的最大特點是強調(diào)效率。
養(yǎng)老保險基金亦稱為退休基金,是各國養(yǎng)老保險制度的主要實現(xiàn)手段,即雇員在工作一定年限后退休自雇主所獲得之給付,可以是一次或定期終身給付。該類基金屬于專用基金，具有自身的特性。
(1)社會性。養(yǎng)老保險作為一種促進社會經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的社會政策，以全體社會成員為對象，在基金的籌集、給付及基金資產(chǎn)的營運上具有強烈的社會性，無論是管理的過程和具體環(huán)節(jié)均體現(xiàn)了社會或政府行為。
(2)儲蓄性。社會養(yǎng)老保險基金相當一部分是通過個人賬戶預籌的，特別是積累基金，主要是通過個人賬戶進行預籌，儲蓄起來以備將來支付養(yǎng)老金的資金。
(3)互。社會養(yǎng)老保險基金的籌集和給付實行一定程度的社會統(tǒng)籌，以實現(xiàn)社會互助，減輕勞動者的養(yǎng)老風險。主要表現(xiàn)為:①基金籌措由國家、雇主和個人三方負擔，并從中劃出部分作為社會統(tǒng)籌基金;②基金營運收益，全部并入基金并免征稅費，歸全體投保人共有，而并不按個人繳費多少分享;③除個人繳費儲蓄部分，在投保人死亡情況下，其個人賬戶的儲存額或未領(lǐng)取完的部分，歸入社會統(tǒng)籌基金。
二、社會養(yǎng)老保險基金的統(tǒng)籌與平衡分析
1.區(qū)際統(tǒng)籌與平衡存在的問題。社會養(yǎng)老保險基金區(qū)際統(tǒng)籌與平衡是以行政性區(qū)域為觀察點的一種分析方式，著眼于地區(qū)間的統(tǒng)籌與平衡。從我國目前現(xiàn)狀看來，主要存在以下問題：
(1)社會養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌層次低且條塊分割。我國目前社會養(yǎng)老保險基金的區(qū)際統(tǒng)籌層次低且條塊分割，養(yǎng)老保險基金調(diào)劑功能不強。自1986年始推行社會統(tǒng)籌及社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的籌集模式，從其實施的情況來看，我國養(yǎng)老保險基金的籌集并不理想。到目前為止，我國養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌層次還較低，調(diào)劑范圍還比較狹窄，基金的使用效率不高，大多數(shù)還僅限于縣級范圍或地市范圍。同時，經(jīng)國務院批準電力、交通、郵電等11個行業(yè)部門在相當長的一段時間內(nèi)實行行業(yè)統(tǒng)籌，不參加地方養(yǎng)老保險統(tǒng)籌，在相當大的程度上影響了地方統(tǒng)籌基金的供給，盡管行業(yè)統(tǒng)籌工作于1998年初月底向當?shù)厣鐣ｋU管理機構(gòu)移交完畢，并按先移交，后調(diào)整原則，參加所在地區(qū)的社會統(tǒng)籌，但其實施期間所產(chǎn)生的后遺癥以及行業(yè)移交前的不規(guī)范操作，如擴大統(tǒng)籌項目、調(diào)低繳費率、提高支付標準等，在短期內(nèi)是難以消除的。
(2)社會養(yǎng)老保險基金區(qū)間發(fā)展不平衡。由于經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，各地養(yǎng)老基金的供給能力與需求壓力各不相同，在經(jīng)濟發(fā)達、人口年齡結(jié)構(gòu)年輕的地區(qū)或城市,積累的養(yǎng)老保險基金較多,但經(jīng)濟落后、人口年齡結(jié)構(gòu)老化的地區(qū)或城市則積累的養(yǎng)老保險基金較少,少數(shù)地區(qū)甚至入不敷出。一方面,部分發(fā)達地區(qū)或城市養(yǎng)老保險基金積累較多;另一方面,部分不發(fā)達地區(qū)的離退休人員不能按時足額領(lǐng)取養(yǎng)老金。這樣,養(yǎng)老保險基金不能在較大范圍內(nèi)相互調(diào)劑,使經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)養(yǎng)老保險基金的積累不能補足經(jīng)濟落后地區(qū)養(yǎng)老保險基金的欠缺,在總體上影響了養(yǎng)老保險基金使用效率。
2.代際統(tǒng)籌與平衡存在的問題。社會養(yǎng)老保險基金代際統(tǒng)籌與平衡是以參加養(yǎng)老保險人口的年齡為劃分點進行分析的一種方式，著眼于上下代之間的統(tǒng)籌與平衡。目前我國實行的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合制度意味著現(xiàn)在在職的一代人既要承擔繼續(xù)供養(yǎng)上一代老人的義務，又要為自己將來養(yǎng)老進行個人賬戶積累，代際統(tǒng)籌與平衡矛盾已經(jīng)凸顯出來。
(1)現(xiàn)收現(xiàn)付方式不能應對人口老齡化的需求。在現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險模式下,養(yǎng)老金可由雇主的收入或資產(chǎn)支付,或由政府自雇主及雇員的收入抽稅支付,一般而言沒有成立基金。這一制度通常在工作人口遠大于退休人口,或人口結(jié)構(gòu)年輕時，并無困難,但在老齡化較為嚴重的情況下,這種養(yǎng)老金世代移轉(zhuǎn)，無以為繼。據(jù)預測,中國城鎮(zhèn)企業(yè)退休人員與在職職工的比例2030年將達到48.95%，2050年將達到55.46%,若采取現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式,基金提取比例將超過工資總額的40%,因此必須成立基金以便積累。
(2)退休年齡是影響?zhàn)B老金負擔水平的一個基本因素。一般來說，在平均預期壽命和保障水平一定的情況下，退休年齡提高，則平均享受養(yǎng)老金年限就縮短，養(yǎng)老金負擔就能降低。我國現(xiàn)行法定退休年齡規(guī)定是男60歲、女干部55歲、女工人50歲，特殊工種職工可以提前5年退休,在國務院確定的111個“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點城市的國有破產(chǎn)工業(yè)企業(yè)中的職工可以提前5年退休。這些規(guī)定與國際上隨著人口壽命增長而不斷延長退休年齡的政策相比一般要早退5年～10年。更值得注意的是一些地區(qū)和企業(yè)為減輕職工下崗和失業(yè)壓力,通過采取提前退休的方式解決老職工再就業(yè)難的矛盾。實際上是把就業(yè)的壓力轉(zhuǎn)移給養(yǎng)老保險,把近期的問題推向遠期。(3)社會養(yǎng)老保險基金欠繳嚴重。我國養(yǎng)老保險基金收繳率逐年下降已是事實，全國養(yǎng)老保險基金收繳率1999年為88.84%，其中有部分省份低于85%。據(jù)有關(guān)資料顯示，從1993年到1999年因養(yǎng)老保險基金收繳率不到位一項，就造成欠收養(yǎng)老基金472億元。目前這一狀況并沒有好轉(zhuǎn)，各地追繳的呼聲此起彼落，巨額欠費無疑削弱了基金的營運基礎(chǔ)。
三、對策與建議
1.逐步擴大社會養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌范圍。完善我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三部分體系，逐步建立省、自治區(qū)、直轄市的省級統(tǒng)籌，并向國家級統(tǒng)籌推進。同時，通過控制和調(diào)整個人退休年齡，在社會老齡化高峰臨近時控制撫養(yǎng)比，進而達到養(yǎng)老保險基金增收減支。
2.建立層次型社會養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌體系。結(jié)合世界銀行1994年基于儲蓄、重分配與共同保險三種功能提出的建議，我國可建立三層次養(yǎng)老保險統(tǒng)籌體系：第一層次為基本養(yǎng)老保險，為強制確定給付，省級統(tǒng)籌、隨收隨付、最終做到部分積累；第二層次是強制確定提拔，個人賬戶累積制；第三層次為企業(yè)補充養(yǎng)老保險及個人自愿商業(yè)保險，視企業(yè)和個人的需要辦理。而對于我國廣大的農(nóng)村人口，更要建立多層次統(tǒng)籌體系，充分發(fā)揮國家、農(nóng)村集體及個人的自有優(yōu)勢，提高農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的風險防范能力，最終與改革到位的城市社會保障體系相融合，成為未來統(tǒng)一的國家社會保障體系的一部分。
3.提高社會養(yǎng)老保險基金的運營效率，確保基金增值。國外養(yǎng)老保險基金的主要增殖方式是進行證券市場投資。據(jù)有關(guān)資料顯示，美國從1950年養(yǎng)老保險基金投資在股票總市值中的0.8％上升至1998年的29.6％，而全球主要市場上養(yǎng)老保險基金掌握的股票比例在20年內(nèi)增加了超過20％。據(jù)勞動和社會保障部主持完成的《中國養(yǎng)老保險基金測算與管理》報告分析，我國養(yǎng)老保險基金預計近兩年將達到1000億元，并在今后幾年以30％以上的速度遞增。根據(jù)專家經(jīng)驗，當單一機構(gòu)資金量占市場市值的10％以下時，該資金進入市場將不會引起市場的巨大波動。
但同時，社會養(yǎng)老保險基金通過證券市場進行投資時，對資金的安全性和回報的穩(wěn)定性要求很高，一方面需要證券市場為養(yǎng)老保險基金提供一個規(guī)范、穩(wěn)健的投資環(huán)境，提供適合養(yǎng)老保險基金特點的投資品種；另一方面需要注重養(yǎng)老保險基金投資風險的控制，注意選擇風險相對較低的投資品種，如證券投資基金。
4.社會養(yǎng)老保險基金增殖途徑的多源化。養(yǎng)老保險基金的資產(chǎn)組合形式取決于資本市場的發(fā)育程度，而多元化的資產(chǎn)組合能夠有效地減少其中每一種資產(chǎn)所面臨的風險。據(jù)有關(guān)機構(gòu)估計,今后十年內(nèi)我國養(yǎng)老基金結(jié)余規(guī)模有可能達到1.5萬億元,基金的保值增值和投資出路的問題已經(jīng)越來越緊迫。基金增殖途徑的多源化無論對于保證養(yǎng)老金定額支付需求,還是對于提高經(jīng)濟效益，促進國家經(jīng)濟發(fā)展,都是非常重要的一個問題。目前我國基金增殖的方式主要是靠銀行存款利息和購買國家公債實現(xiàn)基金增殖，這種辦法雖然能保證基金運行安全,但增殖率極低。事實上,如稅收融資、國有資產(chǎn)變現(xiàn)融資、抵押貸款、不動產(chǎn)投資等都可以彌補我國養(yǎng)老保險基金缺口,為其保值增值提供了一條現(xiàn)實的途徑。
5.完善社會養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管體制。首先要加強政府監(jiān)管部門自身的建設和約束機制，財政和審計部門負有重要的監(jiān)管職能，要定期公布基金狀況；中國社會保障監(jiān)管委員會、中國保監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國人民銀行等專業(yè)性監(jiān)管機構(gòu)也應通過法律、經(jīng)濟、行政等手段進行監(jiān)控;其次需建立基金的自律機構(gòu)，建立社會輿論監(jiān)督機制，加強對投資標準、投資方向、投資模式等的監(jiān)控，各地區(qū)應設立由政府代表、企業(yè)代表、工會代表和離退休人員代表等各方面人士組成的養(yǎng)老保險基金監(jiān)督委員會，對養(yǎng)老保險基金經(jīng)辦機構(gòu)、營運機構(gòu)的日常工作進行監(jiān)督，防止養(yǎng)老保險基金被擠占、挪用、浪費，以提高其使用效益。
關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險，基金，統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)，費稅之爭，資本市場
基本養(yǎng)老保險亦稱國家基本養(yǎng)老保險，是指國家和社會通過相應的制度安排為勞動者解除養(yǎng)老后顧之憂的一種社會保險。在我國多層次養(yǎng)老保險體系中，基本養(yǎng)老保險可稱為第一層次，也是最高層次。但新制度還未定型，整個社會保障政策仍處于選擇階段(鄭功成，2002)。鑒于此，學術(shù)界關(guān)于中國基本養(yǎng)老保險尤其是對城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度的研究出現(xiàn)了前所未有的熱度，養(yǎng)老保險基金問題更是引起研究者的興趣。目前，中國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的核心問題——基金究竟如何營運，只有在對以往的研究作一綜述，甄優(yōu)汰劣，才能有所把握。
一、關(guān)于基金運行模式：統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)
關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金(指城鎮(zhèn)，下同)運行模式的選擇問題，理論界分歧還非常大，遠未達成一致認識，歸納起來，大致可以分為如下三種觀點：
第一種觀點是主張實行養(yǎng)老金現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會統(tǒng)籌模式。何樟勇、袁志剛在深入分析兩種有代表性的社會養(yǎng)老保險制度運行的內(nèi)在機理的基礎(chǔ)上，認為基金制社會養(yǎng)老保險制度的引入并不會改變行為人的最優(yōu)行為，而現(xiàn)收現(xiàn)付制社會養(yǎng)老保險制度的引入?yún)s會改變行為人的最優(yōu)行為。因此，當前養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)軌的時機并不成熟，現(xiàn)收現(xiàn)付制仍是當前適合中國實際情況的一種養(yǎng)老保險籌資模式。朱青認為應付人口老齡化趨勢，關(guān)鍵是要選擇一種有利于提高未來勞動生產(chǎn)率的養(yǎng)老保險籌資模式。從目前情況看，我國還沒有必要進行這種轉(zhuǎn)軌。
第二種觀點是主張實行養(yǎng)老金完全積累制的個人賬戶模式。北京大學中國經(jīng)濟研究中心宏觀組(2000)通過一個宏觀增長模型比較了現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種養(yǎng)老保險制度在長期的差別，認為從經(jīng)濟增長與福利角度看，基金制優(yōu)于現(xiàn)收現(xiàn)付制。盧元認為實現(xiàn)養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展，就必須重構(gòu)養(yǎng)老基金籌集模式，變部分積累制為完全基金制。降低基本養(yǎng)老金替代率，實現(xiàn)個人賬戶“實賬化”。
第三種觀點是主張實行“部分積累”制，在我國實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合模式。王開發(fā)認為社會保障基金籌集方式?jīng)Q定于其制度的內(nèi)在規(guī)定性、歷史繼承性和現(xiàn)實性三個方面。考慮到社會保障制度的這些特性，我們應該選擇現(xiàn)收現(xiàn)付制和積累制相結(jié)合的籌資模式。趙曼則指出，部分積累模式在保留部分社會統(tǒng)籌前提下，因引入個人賬戶而使其具有較強的激勵相容性。需要說明的是，“部分積累”是一個在解釋上存在明顯歧義的概念。其中一種解釋和設計思路是，建議將養(yǎng)老金收入和支出都分為兩部分，一部分為現(xiàn)收現(xiàn)付，提供最低養(yǎng)老保障，實行互濟；另一部分則存入個人賬戶，形成實在的基金積累。這一觀點的竭力推崇者當屬世界銀行，中國目前的制度就是在世界銀行的研究基礎(chǔ)上形成的，并且也受到國內(nèi)大部分學者的認可，與目前國際上比較流行的“多支柱模式”也基本一致。
在贊同統(tǒng)賬結(jié)合模式的基礎(chǔ)上，許多學者對該模式進行了評價。一是分解說。鄭功成認為要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，將統(tǒng)賬結(jié)合中社會統(tǒng)籌部分與個人帳戶部分分解并發(fā)展成為普惠式國民養(yǎng)老金與差別性職業(yè)養(yǎng)老金。劉貴平和戴衛(wèi)東則認為將基本養(yǎng)老保險中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金分離開來，將個人帳戶放到退休保障制度的第二個支柱——企業(yè)補充養(yǎng)老保險中去，“個人賬戶”逐漸變成實帳戶，即有實物貨幣相對應。
二是并重說。李珍堅持社會統(tǒng)籌與個人賬戶并重的“統(tǒng)賬”養(yǎng)老制度。社會統(tǒng)籌有它的缺點，個人賬戶制度也有其缺點。在中國，較好的辦法是折中道路：社會統(tǒng)籌和個人賬戶各占一半，社會統(tǒng)籌部分的收入實行工薪收入累進稅，使終生低收入者能從中得到較多的獲益。作為最基本的養(yǎng)老金籌資方式，現(xiàn)收現(xiàn)付制與個人帳戶制的特征與對經(jīng)濟的影響不同，但并不能簡單地由此分出兩者誰優(yōu)誰劣，不是由現(xiàn)收現(xiàn)付制完全轉(zhuǎn)為個人帳戶制所有問題就迎刃而解。張松等認為，未來養(yǎng)老保險籌資模式的上佳選擇是建立多支柱、多層次的社會保障體系。在此前提下，現(xiàn)收現(xiàn)付制與個人帳戶制相互協(xié)調(diào)，共同存在較之相互替代更有助于緩解不可避免的養(yǎng)老金支付困難。
三是轉(zhuǎn)換說。中國養(yǎng)老保險制度目前仍然采用現(xiàn)收現(xiàn)付制的DB計劃。1995年中國政府已決定建立多層次養(yǎng)老保險模式，其中第二層次為FDC計劃。但目前的情況表明，上述改革思路面臨重重困難。從很多方面來看，NDC模式可以被看作是現(xiàn)收現(xiàn)付DB模式和FDC模式的混合物。類似于現(xiàn)收現(xiàn)付DB模式，NDC模式的資金源于工薪稅，用于當前退休人員的養(yǎng)老金支付。但不同之處在于，NDC模式建立個人賬戶，并將其繳費計入賬戶，但是沒有真實的資產(chǎn)，這點更類似于FDC模式。相對于現(xiàn)收現(xiàn)付模式而言，NDC強化了繳費和待遇之間的聯(lián)系。NDC計劃是中國養(yǎng)老保險制度更為合理的選擇(約翰·威廉姆森、孫策，2004)。
二、關(guān)于籌資模式：費稅之爭
籌集足夠的社會保障基金是實現(xiàn)國民社會保障權(quán)利的物質(zhì)基礎(chǔ)，拓寬社會保障籌資渠道可以緩解政府財政風險，同時大量社會保障基金的籌集可以調(diào)節(jié)資本市場和經(jīng)濟發(fā)展。
第一種觀點主張開征社會保險稅。目前在世界范圍內(nèi)已有70%的國家開征了社會保障稅。在一些西方國家社會保障稅收已成為收入最多的稅種。中國現(xiàn)行社會保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導致社會保障負擔不公平，也不利于國家對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。一些人提出開征社會保障稅的思路，主張建立社會保險稅的專家(財政部門)認為，將現(xiàn)行各項社會保險以社會統(tǒng)籌收費的方式改為由稅務部門統(tǒng)一征收社會保險稅，這樣可脫離目前在“統(tǒng)賬結(jié)合”框架中“空賬”與“實賬”左右為難、舉步維艱的停滯階段，提高強制性和收繳率，實現(xiàn)費率統(tǒng)一和最終制度統(tǒng)一，改變目前的基金分散狀況，實現(xiàn)高度社會化。“社會保障制度改革與開征社會保障稅可行性研究”協(xié)作課題組的實證研究認為：用征收社會保障稅模式取代現(xiàn)行社會保障統(tǒng)籌辦法是最佳選擇，有利于社會保障事業(yè)社會化和法制化管理；有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，也有利于公平負擔。他們對某大型老工業(yè)城市進行了抽樣調(diào)查和論證，通過實證分析，方案是可行的。
第二種觀點反對“費改稅”。汪澤英認為社會保障費改稅與現(xiàn)行的社會保險制度運行模式相矛盾：一是稅收的公用性與社會保障個人帳戶的私有性沖突；二是稅收的不直接償還性與社會保障的專用性沖突。李紹光也認為，開征社會保障稅解決收費難和融資問題，將使政府陷入財政負擔不斷加重的境地。
第三種觀點對目前社會保險費改稅存在質(zhì)疑。其觀點有三：一是還應當有專門的社會保險基金積累。二是稅與費在強制性上的孰優(yōu)孰劣，不完全取決于“稅”或“費”的名稱，而在很大程度上取決于法律的規(guī)范、執(zhí)法的力度和當時當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展狀態(tài)。三是在目前政府財力有限、地區(qū)發(fā)展不平衡的狀態(tài)下，稅率能否實現(xiàn)自然走向統(tǒng)一仍成為問題。而費改稅后，國家財政成為社會保險基金收支平衡的直接責任人，不再存在社會保險管理部門作為收費機構(gòu)中間層，國家財政的責任被放大，政府可能背上沉重的包袱。
三、關(guān)于基金營運模式：公營、私營與資本市場的選擇
1.關(guān)于基金公營、私營
由于養(yǎng)老保險是積累性保障項目，基金的管理與保值增值便構(gòu)成了整個養(yǎng)老保險制度中十分重要的內(nèi)容，因此，對養(yǎng)老保險基金需要采取既審慎又積極、既封閉又開放的管理政策。鄭功成等認為，國家可以建立專門的養(yǎng)老保險基金管理組織，可以設置中央和省(直轄市、自治區(qū))兩級養(yǎng)老保險基金管理機構(gòu)，分擔管理責任。李珍通過對社會保障基金管理制度進行國際比較，從我國資本市場的現(xiàn)狀出發(fā)，提出了這樣的構(gòu)想：由具有相對獨立性的政府社會保障基金管理機構(gòu)管理社會統(tǒng)籌部分的基金，由基金管理公司來經(jīng)營管理個人帳戶上的基金。
殷俊等認為，我國的養(yǎng)老保險基金監(jiān)管模式應采取分權(quán)制衡式的政府監(jiān)管體系，以適應我國的國情。統(tǒng)籌賬戶資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)交給具有相對獨立性的養(yǎng)老保險基金信托委員會；個人賬戶資產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)交給個人賬戶基金管理委員會，由其遴選指定投資管理機構(gòu)(基金管理公司)負責基金的投資；統(tǒng)籌賬戶的負債管理權(quán)交給財政部門，由其按社保部門的指令按時足額劃出給付資金入職工在商業(yè)銀行的個人退休金賬戶，以建立一個“多權(quán)分離、各行其職、各負其責”的分權(quán)式管理制度。另外職工退休后其在個人賬戶上積累節(jié)余的資金，可由其自行選擇并決定由基金管理公司繼續(xù)經(jīng)營或向保險公司購買養(yǎng)老保險年金。
2.關(guān)于基金入市
第一種觀點是入市時機尚未成熟。但養(yǎng)老金基金最終要進入資本市場投資。在理論上，國內(nèi)主要研究機構(gòu)、實際部門以及相關(guān)學者對此已基本形成了公開性共識。但是即使支持這一改革取向的人們也有一種擔心：以目前中國資本市場的不規(guī)范的現(xiàn)狀，很可能會使人市后的養(yǎng)老金基金承擔很大的投資風險。如李紹光就并不主張養(yǎng)老金基金可以立即進入資本市場，其短期的融資不足問題可以通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)和征收一般性稅收的辦法來解決。
第二種觀點是贊同基金人市。目前雖然因種種原因養(yǎng)老保險投資采取購買國債這種方式，但也有必要探索與資本市場結(jié)合的方式與途徑。養(yǎng)老金要與資本市場“理性結(jié)合”。1993年，吳敬璉提出，應當允許社會保障基金進行投資，以獲取收益來支付社會保障開支，而且，購買股票是基金投資的重要形式。從世界各國和地區(qū)的情況看，按照商業(yè)化方式運作社保基金，并引導其投資于證券市場，是一個必然趨勢和理性選擇。平安證券綜合研究所課題組的研究認為，社保基金入市一方面可以使其更好地實現(xiàn)保值增值，另一方面對改善市場結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定股票市場和促進金融創(chuàng)新等具有十分重要的意義。
四、關(guān)于個人賬戶“空賬”
1.“空賬”成因與問題
養(yǎng)老保險隱性債務構(gòu)成既有歷史的因素，也有制度因素與管理因素。除了歷史債務外，養(yǎng)老金替代率難以降低到規(guī)定水平，個人賬戶儲存額記賬利率與養(yǎng)老金正常調(diào)整機制的不確定，養(yǎng)老保險基金征繳困難，人口老齡化問題日趨嚴重，國家與地方財政困難及企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳等困難，對我國養(yǎng)老保險制度提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。這種轉(zhuǎn)制成本一方面使現(xiàn)有的“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險制度代際之間的矛盾日益突出，“空帳顯性化”。另一方面迫使政府不得不加大養(yǎng)老保險的確保性支出，財政風險進一步加大。王誠認為當前社會保障制度中的突出問題是資金來源不足。為了保證充足的資金來源，以職工工資總額計算的總繳費率必須等于失業(yè)率、離退休率、綜合患病率等項之和。以國有資產(chǎn)切塊建立社會保障基金的歸還欠賬思路有諸多欠妥之處。通過“發(fā)行特種國債、提高繳費率或征稅率、征收國家土地地租”的統(tǒng)籌解決辦法有望建立起一個穩(wěn)定、規(guī)范和有效的社會保障制度。
償付社會保障債務的手段有很多，可以用國民財富的增量來償債，也可以用存量來償債，也可以是增量償債法和存量償債法并用。李珍認為，最后一種方法可能是上策：其一，將一部分住房商品化，將其收入作為“老人”的退休金。其二，考慮出售房產(chǎn)以外的其他國有資產(chǎn)，包括國有企業(yè)。其三，對“中人”發(fā)放一部分“認可債券”。其四，也可以考慮到借用一部分個人賬戶上的基金償債，這里的債務人是政府。
2.做實個人賬戶與建議
郎立研堅持認為中國應繼續(xù)完善試點，積極探索做實個人賬戶的有效方式，著力解決個人賬戶的隱性負債問題。名義賬戶制作為一種過渡安排，并不能解決養(yǎng)老保險制度的根本問題。鄭功成認為，對舊制度下的養(yǎng)老金赤字(或歷史欠賬)需要明算賬、細分賬，一方面應當通過對中老年職工養(yǎng)老金歷史欠賬進行精算，盡快查清需要補償多少錢才能真正完成制度的轉(zhuǎn)型；另一方面，根據(jù)國家、企業(yè)和個人分擔的原則，采取分賬負責的辦法來解決上述歷史欠賬。李紹光認為，解決“空賬”問題的一個最基本的前提是這一問題本身不再擴大。因此在基本養(yǎng)老保險制度中，必須首先切斷“空賬”的傳導機制，將其隔離起來單獨處理。總之，多數(shù)學者都認同養(yǎng)老基金賬戶要從空賬轉(zhuǎn)為實賬，以便移交市場管理。
3.空賬運行，保持“名義賬戶”
該觀點的典型代表人物是鄭秉文，他認為采取“名義賬戶”制對于目前我國的具體國情是非常適應的：它既可以避免天文數(shù)字的轉(zhuǎn)型成本，又可以避免資本市場不發(fā)達而導致投資損失。而且建立名義賬戶是人市的理性化前提。
五、綜合評價
在理論界、學術(shù)界的共同研究下，政府經(jīng)過綜合考慮，目前，城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險基金模式有了明確的決策：基金運行采取社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的模式；籌資模式仍是征收社會保險費；基金與資本市場結(jié)合初步用來購買國債，基金的公營、私營問題仍在探討之中；個人賬戶“空賬”的做實正在試點。
就基本養(yǎng)老保險基金研究本身來說，也還存在著一些不足之處。第一，國際養(yǎng)老保險基金管理經(jīng)驗借鑒上過多地看好智利的私營化，沒有考慮到中國的國情，這方面對新加坡、香港的經(jīng)驗也關(guān)注得較少。第二，對基金征繳缺乏實證研究。基金征繳研究多局限于理論探討，應從實證角度研究征費與征稅對于社會保險基金究竟有多大差別。第三，基金管理主體研究空缺。社會保險基金理事會與社保經(jīng)辦機構(gòu)之間各自承擔什么責任、它們的關(guān)系如何都很少研究。投資主體的研究也過多地放在資本市場上。第四，沒有基金平衡項目方面的研究。最后，對個人賬戶“空賬”缺乏充分的精算研究。空賬數(shù)目有多大，要多少年才能化解，通過什么方式怎么分擔這筆債務。
以上都是基本養(yǎng)老保險基金研究亟待加強的方面，期待著更多這樣的成果奉獻于城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險制度的建設。
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養(yǎng)老保險是社會保險的最為重要的組成部分，從比重上來看，目前養(yǎng)老保險基金占社會保險基金的90％以上，如1996年社會保險基金結(jié)余達610億元，其中養(yǎng)老保險基金結(jié)余為578億元。據(jù)統(tǒng)計，1995年全國基本養(yǎng)老保險基金收入950．06億元，支出836．47億元，當年結(jié)余113．59億元，歷年滾動結(jié)余429．8億元。從基金的運用來看，銀行存款251．6億元，占58．54％；購買國家債券90。5億元，占16．58％，動用59．4億元，占13．83%。1996年全國基本養(yǎng)老保險基金收入1171．76多億元，支出1031．87多億元，歷年滾動結(jié)余578．56億元。1997年全國基本養(yǎng)老保險收入1337．9億元，支出1251．3億元，當年結(jié)余86．6億元，歷年滾動結(jié)余675．25億元。從對社會保障實行部分積累的基金模式改革以來，資金積累逐年增多，養(yǎng)老保險基金如今已成為一筆巨大的資金，它的投資運用狀況不僅決定社會養(yǎng)老保險能否進行下去，而且可以影響我國的基本建設及資本市場。
1997年7月16日《國務院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》中規(guī)定：“基本養(yǎng)老保險實現(xiàn)收支兩條線管理，要保證專款專用，全部用于職工養(yǎng)者保險，嚴禁擠占挪用和鋪張浪費。基金結(jié)余額，除預留相當于2個月的支付費用外，應全部購買國家債券和存入專戶，嚴格禁止投入其他金融和經(jīng)營性事業(yè)。”
由以上可以看出，根據(jù)規(guī)定養(yǎng)老保險基金只能存入銀行或購買國債以保值增值。然而，這兩種方式都無力達到保值增值的目的。首先從銀行存款來看，在1985—1995年的11年間，銀行存款一年期定期整存整取加權(quán)利率低于當年通貨膨脹率的就有7年(1985，1987，1988，1989，1993，1994，1995，詳見表1)，保值都談不上，更無法增值。然后再看國債，由于國家債券品種較少，收益率雖一般高于同期銀行存款利率約一個百分點，但因缺乏完善的二級市場反而不如銀行存款有吸引力。養(yǎng)老保險基金的運用現(xiàn)狀也說明了這一點。如1994年養(yǎng)老與失業(yè)保險基金累計結(jié)余額為376．99億元，其中購買國債僅81．98億元，占結(jié)余額的21．74％；1995年我國國債年末余額3300．3億元，而當年購買國債僅90．5億元，僅占當年基金結(jié)余額的16．58％。國債品種偏少，收益偏低是其主要原因。而且相對通貨膨脹，國債的保值能力令人懷疑。以國庫券為例，在1985—1995年的11年間，國庫券收益率超過當年零售商品價格指數(shù)的只有5年，其他6年(1985，1988，1989，1993，1994，1995)國庫券的收益率均低于物價上漲率(詳見表1)，可見養(yǎng)老保險基金用于購買國債也難以保值增值。
資料來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》有關(guān)數(shù)據(jù)整理得出；銀行存款利率數(shù)據(jù)來自(1)周忠明，戴文桂．實用利率知識．南京大學出版社，1992．(2)中國人民銀行計劃資金司．利率實用手冊。中國金融出版社，1997．P41—42。
注：①為消除復利與單利對計算結(jié)果的影響，本文取一年期數(shù)據(jù)，而不是看上去更高的較長期限的以單利計的數(shù)據(jù)(一年期利率復利計算后實際收益率不低于相同期限的較大數(shù)據(jù)的單利的實際收益率)。
②1990年1月1日至4月15日，年利率為11．34％，4月16日至8月21日，年利率為10.08％，8月22日至12月31日，年利率為8．64％，9．99％為其加權(quán)(以天數(shù)為其權(quán)效)平均年利率，本表括號內(nèi)數(shù)據(jù)均為加權(quán)平均年利率。
②一年期利率按復利計算得出，其中1979年取3．96％，1981年為5．04％，1982年為5．58％，1983，1984年均為5．76％。
總體分析，目前由于我國養(yǎng)老保險基金投資運用的途徑所限，基金的收益率偏低，這一方面使基金呈逐漸貶值的趨勢，另一方面使得目標替代率(我國目標替代率的確定以養(yǎng)老基金收益率等于工資增長率為假設前提)無法實現(xiàn)，從而動搖我國社會養(yǎng)老保險制度。從表1可以看出，養(yǎng)老保險基金的收益率遠低于工資增長率，個人賬戶實際積累額達不到目標積累額，如不及時調(diào)整養(yǎng)者保險基金的投資組合，提高收益率，我國的養(yǎng)老保險在不久后將陷入“被迫提高繳費率——企業(yè)不堪重負，個人無力投保——養(yǎng)老保險制度崩潰”的危機之中。
二、調(diào)整機構(gòu)：提高我國養(yǎng)老保險基金投資收益率的前提
1．調(diào)整機構(gòu)的總體構(gòu)想
從我國養(yǎng)老保險基金運用現(xiàn)狀可知，其運用途徑僅限于存入銀行和購買國債，收益率低而且由基金所有者直接運用養(yǎng)老保險基金，在生產(chǎn)關(guān)系高度發(fā)達、生產(chǎn)分工日益精細的今天已經(jīng)力不從心。故基金所有者委托基金運營者基金投資運營業(yè)務顯得十分迫切和必要。為此我們有必要引入委托一關(guān)系來分忻提高養(yǎng)老保險基金收益的切實途徑。
以前我國養(yǎng)老保險基金的運用僅限于購買國債和存入銀行，根本不需要專門的投資機構(gòu)。而將委托一關(guān)系引入養(yǎng)老保險基金投資，首先應從調(diào)整機構(gòu)入手。
鑒于我國尚不具備專門的養(yǎng)老保險基金的投資機構(gòu)，而且資本市場合適的投資工具的數(shù)量有限，養(yǎng)老保險基金營運增值的渠道亦受到限制。調(diào)整機構(gòu)不應是局部的修補，而應是全局性的變革(參見圖1)”
首先我們對我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度改革作一簡要歷史回顧。我國是從1984年國有企業(yè)推行退休費社會統(tǒng)籌開始的。近年來這千變革取得了三次重大進展。一是1991年6月國務院了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定)，明確實行養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌，費用由國家、企業(yè)、職工個人三方負擔，基金實行部分積累。二是1995年3月國務院了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革通知》，明確基年養(yǎng)老保險費用由企業(yè)和個人共同負擔，實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的制度，并逐步形成包括基本保險、企業(yè)補充保險、個人儲蓄性保險的多層次養(yǎng)老保險體系。三是1997年7月國務院的《國務院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》，有效地解決了基本養(yǎng)老保險制度不統(tǒng)一和管理的分散化等問題，適應了建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，適應了社會保險走向法制化相加強宏觀調(diào)控的需要。
1997年的這次統(tǒng)一改變了養(yǎng)老保險群龍治水的混亂局面，有效地解決了政了多門、管理費用高等問題。新成立的勞動與社會保障部(以下簡稱勞社部)作為全國性的社會保險管理機構(gòu)，行使著養(yǎng)老保險基金所有人的職能，亦即擔負著基金法人主體的角色。勞社部作為社會保障的最高權(quán)力機關(guān)，肩負著養(yǎng)老保險的行政管理和事業(yè)管理的雙重責任。前已述及，勞社部缺少投資專家和系統(tǒng)的投資學知識，直接投資必然要成立自己的投資機構(gòu)，加大基金的管理成本。而直接利用資本市場中的專門投資機構(gòu)，既能有效地轉(zhuǎn)移風險，也有別于節(jié)省成本。委托專門機構(gòu)投資可以增加服務的競爭性，增加管理的透明度。
這樣，養(yǎng)老保險基金投資所面臨的基本問題之一是如何選擇適當?shù)耐顿Y人。可供養(yǎng)老保險基金法人選擇的投資機構(gòu)主要是資本市場的金融中介機構(gòu)，如銀行，保險公司，信托投資公司，證券經(jīng)紀公司等。而在我國，由于金融市場尚不發(fā)達，為有效降低養(yǎng)老保險基金的投資風險，宜運用大的銀行，保險公司等合資入股的方式組建股份制非銀行金融機構(gòu)——社會保障基金管理局(AdministrationBureauofSocialSecurityFunds／ABSSF)(以下簡稱為社基局)作為養(yǎng)老保險基金的專門投資者，該局可作為國務院直屬的與光大、中信集團并列的單位，屬于有限責任公司，完全實行企業(yè)化運作，自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。社基局實行董事會領(lǐng)導下的總經(jīng)理負責制，并可以根據(jù)各地的養(yǎng)老保險基金的規(guī)模，在全國經(jīng)濟活躍、養(yǎng)老保險基金結(jié)余較多的省設立分支機構(gòu)，直接協(xié)調(diào)該省養(yǎng)老保險基金的運作。經(jīng)濟欠活躍、養(yǎng)老保險基金規(guī)模較小的西部地區(qū)，可以考慮在西安、成都等經(jīng)濟中心城市設立分文機構(gòu)，負責幾個省的基金運作，以節(jié)省不必要的設立新機構(gòu)的開支。同時，在社基局內(nèi)設立監(jiān)事會。作為社基局的監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)督資金使用狀況和資金經(jīng)營狀況，但不干涉社基局的具體業(yè)務。當然因社基局的股東系大的銀行及保險公司等，經(jīng)濟實力雄厚，投資經(jīng)驗豐富，一般不會有因營運不善而破產(chǎn)之虞。
此外，為確保養(yǎng)老保險基金投資及養(yǎng)老保險各項管理工作順利進行，可以考慮成立社會保障行政監(jiān)督委員會(以下簡稱行監(jiān)會)和社會保障社會監(jiān)督委員會(以下簡稱社監(jiān)會)。行監(jiān)會由政府審計、監(jiān)察部門牽頭，有財政、銀行、勞社部等機構(gòu)的人員參加，掛靠于審計部門。社監(jiān)會由人大、工會牽頭，吸收企業(yè)代表、職工代表、民主人士和專家參加，掛靠于各級人大常委會。兩大監(jiān)督機構(gòu)的職責都是負責監(jiān)督包括養(yǎng)老保險在內(nèi)的社會保障政策制定、執(zhí)行和基金的運營。兩個監(jiān)督委員會與社基局的監(jiān)事會從內(nèi)外監(jiān)督社基局，確保養(yǎng)老保險基金保值增值和社會保障事業(yè)順利進行。
養(yǎng)老保險基金事關(guān)全國企業(yè)職工衣食住行，國家政策理當扶植，可以考慮效仿農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的操作，成為社會保險銀行(BankofSocialSecurity／BOSS)(以下簡稱社保行)，作為支撐全國社會保障事業(yè)的專門性政策銀行，并按照人民銀行的機構(gòu)設置在上海、廣州、西安、南京、天津、成都、武漢、濟南、沈陽等地設立分行。養(yǎng)老保險基金用于存款的部分可存入該銀行，并給予養(yǎng)老保險基金較優(yōu)惠的利率，并按復利計息，對養(yǎng)老保險基金存款給予保值貼補，社保行在無力支付貼補額時可由財政彌補虧損。養(yǎng)者保險基金收益率較高時，可從其超過當年通貨膨脹率的部分中按一定比例提取養(yǎng)老保險投資風險準備金，該準備金存入社保行并享有優(yōu)惠利率。中國人民銀行對社保行運用養(yǎng)老保險基金存款發(fā)放貸款的利息收入，應該減免營業(yè)稅，為社保行給予養(yǎng)老保險基金優(yōu)惠利率提供實際支持。用養(yǎng)老保險基金購買國債，雖然其回報率一般高于銀行存款，但在通貨膨脹盛行的今天，至少應對這一部分國債給予保值貼補。可以考慮由社保行發(fā)行特種國債，專門由社基局用養(yǎng)老保險基金認購，并給予較高收益率。出現(xiàn)意料之外的高通貨膨脹時，給予保值貼補，確保養(yǎng)老保險基金保值。社保行的利潤可用于支持與養(yǎng)老保險密切相關(guān)的事業(yè)，如社基局的辦公設備的添置等。
2．委托一的博弈分析
基金所面臨的最大問題是如何保證這些投資機構(gòu)能夠按照基金所有人的投資意愿或策略行事，這里牽涉到委托一關(guān)系中的幾個基本問題。一般認為，存在信息不對稱的委托人和人之間要達成對雙方有約束力且有效的合同，需滿足以下三個基本條件：(1)人以行動效用最大化原則選擇具體的操作行動，即所謂激勵相容條件；(2)在具有“自然”干涉的情況下，人履行合同責任后所獲收益不能低于某個預定收益額，是為參與條件；(3)在人執(zhí)行這個合同后，委托人所獲收益最大化，采用其他合同都不能使委托人的收益超過或等于執(zhí)行該合同所取得的效用，是為收益最大化條件。
但是，在委托一合同不完善時，有四個難以克服的困難，使勞社部與社基局的委托一存在潛在的風險。一是利益不相同。社基局為了追求自身利益最大化，有時會采取短期行為或過于冒險的行為。二是責任不對等。人掌握著養(yǎng)老保險基金的經(jīng)營權(quán)，但只承擔有限盈虧責任，作為委托人的勞社部失去了基金的經(jīng)營權(quán)，卻最終承擔盈虧責任。這種責任的不對等，使得人可能不負責任地決策。第三是信息不對稱。由于人的信息優(yōu)勢，以及獲取信息的邊際成本是遞增的，掌握基金經(jīng)營權(quán)的社基局既有動機又有可能欺騙委托人(勞社部)，而且委托人還很難監(jiān)督和約束人。第四是契約不完全。在不完全的合同下，人總有空子可鉆。強化委托人對人的激勵機制，將使人經(jīng)過收益成本比較后，自覺地按照委托人的意愿行事。假設委托人的目標函數(shù)為Y＝Y(jié)(x)；人的目標函數(shù)為：X=X(a，W)，a為人的決策變量，可代表他的努力程度。W為不受委托人、人控制的外生隨機變量。這意味著人的經(jīng)營好壞由其努力程度和外界不確定因素共同決定。1996年諾貝爾經(jīng)濟學獎得主莫里斯(Mirrless)指出：如果W具有一定的邊界，即W對x的影響是在一個可觀測的區(qū)間里，即便信息不對稱，委托人可以通過事前的警告或鼓勵，使人不會選擇較低的努力水平，并且使委托人、人均獲得滿意的收益水平。
資本市場不發(fā)達時，市場上可供選擇的投資工具少，而且風險不易分散和轉(zhuǎn)移，此時政府多采取嚴格的控制措施，對養(yǎng)老保險基金的運用規(guī)定途徑及比例。如果資本市場是發(fā)達的，人主要將養(yǎng)老保險基金采取三種投資方式：一是通過某些形式的延期年金政策向保險合同支付保險費，即將養(yǎng)老保險基金用于購買壽險保單。二是把基金會成員的繳費轉(zhuǎn)移進某種資產(chǎn)的組合，這叫做“分離基金”。三是與其他的基金結(jié)合投資于一個單獨的資產(chǎn)組合，這叫作“共同基金”。事實上，成功的人會尋求以上三種投資形式的一定比例的組合。
假定社基局通過權(quán)衡比較，能夠選擇其中最為有利的一種投資方式，又假設養(yǎng)老保險基金僅存入銀行和購買國饋會貶值，凈收益為-10，設自然的狀態(tài)有好與不好兩種，由于我國宏觀經(jīng)濟定勢良好，好的狀態(tài)出現(xiàn)的概率為0．8；設社基局在經(jīng)營養(yǎng)老保險基金以外，無論如何努力工作所能獲得的最大收益為40、而努力工作需要支付20的成本，其凈收益為20。在委托一關(guān)系中，基金所有人與運營人有比例分成(為分析方便，本文暫以五五分成為例)和固定收益兩種利益分配方式。其支付矩陣如圖2：
比例(五五)分成
注：①運營人的收益分布是努力程度與自然的函數(shù)。為分析方便，本文忽賂了努力程度一般的情形，假設運營人只有努力和不努力兩種策略，努力指運營人殫思竭慮，并總能實現(xiàn)最優(yōu)投資組合策賂；不努力指運營人仍將基金存入銀行和購買國債。兩種情況下，運營人付出的勞動分別為20和5。為簡化問題，設基金收益在“好，努力”的搭配下為100，“不好，不努力”時為-50，其他兩種情形(好，不努力；不好，努力)時均為0。并假設所有人將養(yǎng)老保險基金委托給人后，不從事盈利性的活動，基金收益來自于運營人投資所得。運營人不努力時因合同約束，無暇從事其他盈利活動。
②30＝50-20，20為運營人努力工作的成本。
③-15＝(-10)+(-5)，其中-10表示養(yǎng)老保險基金僅用于銀行存款和購買國債時的實際收益，因本文主要研究委托的情形，故在基金不委托專門機構(gòu)投資而僅用于銀行存款和購買國債時，省略了“自然”好與不好的差異。5表示運用養(yǎng)老保險基金于以上兩種方式時所進行管理等付出的勞動。
④40＝60-20，經(jīng)濟環(huán)境好時努力工作收益為100，運營人支付給所有人40以外的60扣除努力工作的成本20即得到40。
⑤-60=0-40-20，40為運營人支付給所有人的固定額，20為運營人努力工作的成本。
可以看出，在圖2中的比例分成或固定收益的利益分配方式下，無論自然出現(xiàn)好或不好的情形，只要運營人接受了委托一合同，運營人努力總是好于不努力，即不努力戰(zhàn)略相對于努力而言是可剔除的嚴格劣戰(zhàn)略。在固定收益方式下，所有人的收益40大于-15，故“委托，努力”是精練貝葉斯納什均衡點。在比例分成方式下，由于運營人會選擇努力工作，所有人的預期收益＝0．8*50+O．2*0＝40。而且50，0也都大于-15，我們可以做以下結(jié)論：無論采取何沖利益分配方式，“委托，努力”是所有人和運營人的必然選擇。我們進一步研究可以發(fā)現(xiàn)，在以上兩鐘情形下，運營人的預期收益(指凈收益)均為20。然而運營人從事養(yǎng)老保險基金運營以外的工作最多也能獲得20的凈收益，理性的運營人不一定會接受委托一合同。而且越是風險厭惡的運營人更可能拒絕這一合同。
明智的所有人可以將五五比例分成改為四六比例分成，以提高運營人的預期收益，而所有人仍將獲得遠遠高于自己經(jīng)營(不委托)時的收益。可以考慮將所有人的固定收益下調(diào)為35，使運營人預期收益增加為25。理論上可以進行—九比例分成或?qū)⑺腥斯潭ㄊ找嫦抡{(diào)為5或更低，也可以五五比例分成或?qū)⑺腥斯潭ㄊ找娑?0。
到底選擇何種利益分配方式，比例或固定收益的確定為多少取決于二者的博弈過程、供求狀況以及人的類型。在我國現(xiàn)階段，養(yǎng)老保險基金所有人是惟一確定的，如果引入競爭機制，產(chǎn)生較多的養(yǎng)老保險基金運營人，則最終的委托一合同的制定會有利于所有人，會形成接近五五比例分成或固定收益為40的合同。在人財務公開且具有相對獨立性的情況下，比例分成是委托人與人分享剩余的最有效的制度安排。但是如果社基局(人)是風險中性的，無論勞社部(委托人)對風險的態(tài)度如何，固定收益是有效的辦法。在商業(yè)銀行與企業(yè)間的博弈過程中，企業(yè)也是接受了固定收益的辦法，商業(yè)銀行的固定收益表現(xiàn)為事先約定的貸款利息。通過固定收益的委托一后，基金所有人成功地轉(zhuǎn)嫁了風險，人獲得了剩余索取權(quán)，此時人極其努力地工作是最優(yōu)的。對于委托人，盡管由于剩余索取權(quán)的分割和部分轉(zhuǎn)讓從靜態(tài)上看使其利益受損，但這較之委托人自理基金的經(jīng)營業(yè)務，仍是帕累托改進。因為，從動態(tài)上看，由于人獲得了部分剩余索取權(quán)，其積極性提高了，運用其專業(yè)投資技術(shù)，可以增加養(yǎng)老保險基金的投資收益，使委托人獲得高于自理時的收益。
當然，由于社基局在運用養(yǎng)者保險基金進行投資時，也需要對巨大風險進行控制和轉(zhuǎn)嫁，保險市場，尤其是長期壽險市場可以滿足這一要求。社基局可以通過購買再保險或購買長期壽險保單的辦法向商業(yè)保險市場轉(zhuǎn)嫁風險。養(yǎng)老保險基金投資的基本管理結(jié)構(gòu)如圖3。
關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險；稽核工作；問題；對策
前言
中央黨校社會主義和諧社會研究課題組近期進行的問卷調(diào)查顯示，“社會保障問題”被51%的被調(diào)查者認為是當前和今后一段時期構(gòu)建社會主義和諧社會要重點解決的社會問題，居第一位。其次是“腐敗問題”、“城鄉(xiāng)差距問題”和“貧困問題”。而社保基金是是社會保障制度的生命線，基金問題始終是社會保障的首要問題，它不僅直接影響到社會保障制度的健康發(fā)展，也直接影響改革的成敗和社會的穩(wěn)定。由于我國社會保險事業(yè)起步較晚，發(fā)展迅速，因而客觀上存在著相關(guān)的立法滯后、制度不完善、操作不規(guī)范、監(jiān)管不到位等問題，一些單位和個人在利益的驅(qū)動下把社保基金當成“唐僧肉”利用擠占、挪用、瞞報、冒領(lǐng)、欺詐等手段，侵吞、蠶食社保基金，造成基金流失。社會保險稽核就是通過對繳費單位履行社會保險繳費申報，繳費義務的情況進行調(diào)查和檢查，防止和杜絕繳費單位瞞報、漏報和拖欠社會保險費；通過對享受社會保險待遇者的資格、待遇水平進行核查，防止冒領(lǐng)、騙取社會保險費；通過對社保經(jīng)辦業(yè)務各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、控制，防止單位和個人擠占、挪用、貪污社會保險費的社會保險監(jiān)督檢查工作。簡單的說社會保險稽核就是在社會保險領(lǐng)域進行反欺詐行為。
一、養(yǎng)老保險稽核工作中常見的問題及難點
(一)在養(yǎng)老保險征繳稽核方面
1．繳費基數(shù)核定標準不規(guī)范、不統(tǒng)一。多年來，一些企業(yè)把“少報”，“漏報”社會保險費作為企業(yè)降低成本，追求利益最大化的一個重要手段而且屢禁不止。就其原因是：除一些單位和個人法制意識淡薄，逃避應當承擔的社會責任外，繳費基數(shù)核定標準不規(guī)范、不統(tǒng)一、政策缺乏可操作性也是原因之一。
國家對繳費工資基數(shù)較明確的解釋是，國發(fā)（1995）6號文《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，這個文件有兩個附件，對繳費工資的解釋略有區(qū)別。附件一：職工本人上年度月平均工資為個人繳費工資基數(shù)，企業(yè)按職工工資總額的一定比例交納基本養(yǎng)老保險費。附件二：職工本人上一年度月平均工資為個人交納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)，企業(yè)以全部職工繳費工資基數(shù)之和為企業(yè)繳費工資基數(shù)。附件一允許企業(yè)繳費工資和個人繳費工資總額不一致。因此一些師（局）為了眼前的經(jīng)濟效益和政績，用養(yǎng)老統(tǒng)籌金來平衡利潤，在制定統(tǒng)籌方案時，只考慮當期發(fā)放，人為降低企業(yè)繳費工資總額，出現(xiàn)個人繳費工資總額遠遠大于企業(yè)繳費工資總額。這也是養(yǎng)老統(tǒng)籌比例居高不下和養(yǎng)老基金沒有積累的原因之一。如果均按附件二核定企業(yè)繳費工資基數(shù)時，在這種情況下，如何確定各企業(yè)的繳費工資基數(shù)呢？最準確的辦法，就是對每個職工上年各月實發(fā)工資進行統(tǒng)計，累計計算全年平均工資，再與上年社會平均工資的60%～300%相對比，以繳費工資大于等于上年平均工資的60%，小于等于300%的范圍進行調(diào)整，確定某職工的繳費工資。這種辦法，對于數(shù)千人的企業(yè)，耗用的人力是相當大的。在現(xiàn)有稽核人員不足的情況下，缺乏可操作性。
兵團對職工個人繳費工資基數(shù)較明確的解釋是，新兵社薪險發(fā)[2001]10號《關(guān)于規(guī)范職工個人繳納社會保險費基數(shù)工作的通知》，文件對企業(yè)職工繳納社會保險費基數(shù)的確定原則、審核程序、農(nóng)牧一線職工實際承包收入的計算辦法等問題都作了原則性的規(guī)定。但是，隨著兵團經(jīng)濟體制改革的不斷深化，職工身分出現(xiàn)了“協(xié)保”、“內(nèi)退”、“自養(yǎng)”、“團場內(nèi)部打工”等多種變化，生產(chǎn)經(jīng)營形式有“兩費部分自理”、“兩費全自理”、“租賃承包”等。產(chǎn)品售銷方式多樣化：有的產(chǎn)品由團場統(tǒng)一收購（如棉花），但承包戶用現(xiàn)金支付的短工費、拾花費、部分生資費沒有進入承包戶的生產(chǎn)成本賬目中。有的產(chǎn)品直接由承包戶自己售銷（如果產(chǎn)品、畜產(chǎn)品、棉花）。因團場基礎(chǔ)管理工作跟不上，很難計算出職工的實得收入，所以在確定職工繳費基數(shù)時，有的單位采取職工自報繳費基數(shù)的做法，造成接近退休的職工虛報高基數(shù)，年輕職工少報繳費基數(shù)，從而導致年輕的少繳社會保險費，年齡大的以后多套取養(yǎng)老金的違規(guī)行為。僅憑社保經(jīng)辦機構(gòu)想把全師幾萬承包職工的繳費基數(shù)核查清楚幾乎是不可能的。
2．繳費稽核偏重欠費收繳，輕視基數(shù)核定。目前，各師社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的稽核體系已基本建立，稽核業(yè)務已逐步開展起來。但對基本養(yǎng)老保險繳費的稽核常常偏重欠費稽核，沒有將各繳費單位申報的繳費基數(shù)納入日常稽核業(yè)務。由于部分企業(yè)沒有及時建立健全各種統(tǒng)計、財務制度，工資發(fā)放隨意化、多樣化現(xiàn)象比較普遍。這些企業(yè)很難統(tǒng)計出一個準確的職工工資總額，給核定繳費基數(shù)帶來了較多的困難。目前又沒有專門的法律來規(guī)范社會保險事務，僅憑條例、文件等政策缺乏強有力的約束力。甚至個別繳費單位主觀上希望有關(guān)業(yè)務管理混亂，為繳費基數(shù)核查制造人為障礙，為瞞報、少報繳費基數(shù)和參保人數(shù)創(chuàng)造條件。
3．非公企業(yè)參保滯后，部分靈活就業(yè)人員游離在養(yǎng)老保險范疇之外。多年的養(yǎng)老保險改革的制度構(gòu)建，并沒有完全走出傳統(tǒng)的思維定式和傳統(tǒng)體制范圍的圈子。在市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，企業(yè)所有制形式多元化已基本實現(xiàn)。因此，一切形式的企業(yè)都是養(yǎng)老保險的覆蓋目標。參加養(yǎng)老保險是所有企業(yè)與勞動者應盡的義務，繳納養(yǎng)老保險費是所有用人單位和勞動者共同的必須履行的義務。法律不允許有任何超出其范疇之外的特區(qū)，非公企業(yè)也不例外。近幾年，各師社會保險機構(gòu)將非公企業(yè)列為擴大覆蓋面的重點。但由于種種原因，收效甚微，擴面進度緩慢，部分非公企業(yè)從業(yè)人員和靈活就業(yè)人員仍游離
于養(yǎng)老保險的覆蓋范圍之外，這就使部分繳費基數(shù)流失。同時又使部分從業(yè)人員的切身利益受到很大損害，并造成不同所有制企業(yè)間負擔的不平等，在一定程度上加劇了不公平競爭的態(tài)勢。雖然兵團統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加養(yǎng)老保險人數(shù)從2001年的1048人上升到2005年的12.87萬人。但與國有企業(yè)相比，非公企業(yè)和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀不容樂觀，在總體上處于滯后狀態(tài)。
(二)在養(yǎng)老保險支付稽核方面
1．社區(qū)建設滯后，對離退休人員的服務管理跟不上形勢的發(fā)展。雖然兵團各企業(yè)社區(qū)都設有勞動保障站，但由于沒有人員編制，沒有經(jīng)費。因此，大多數(shù)社區(qū)勞動保障站只是掛了牌沒有專職工作人員。養(yǎng)老保險實行統(tǒng)籌和社會化發(fā)放后，部分單位放松了對離退休人員管理，對長期異地居住離退休人員的人數(shù)、居住地的詳細地址、生存狀況等情況不了解不掌握。給離退休人員生存認證工作造成困難。
2．異地離退休人員生存認證工作質(zhì)量不高且費用較高。由于社保經(jīng)辦機構(gòu)是全額拔款的事業(yè)單位，經(jīng)費是上級按人員編制下拔，沒有其它來源，因而辦公經(jīng)費緊張。實行養(yǎng)老保險兵團級統(tǒng)籌后，異地離退休人員生存認證責任全部落在了社保機構(gòu)身上，加之養(yǎng)老保險還沒有實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，社保經(jīng)辦機構(gòu)條塊分割，各自為政，對居住在兵團轄區(qū)以外的離退休人員生存認證工作只能由發(fā)放養(yǎng)老金的社保經(jīng)辦機構(gòu)獨自完成。按照兵團和勞動保障局〈關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)勞動和社會保障部《關(guān)于進一步規(guī)范基本養(yǎng)老金社會化發(fā)放工作的通知》的通知〉要求，凡異地離退休人員年齡在70歲以上人員每年比對指紋3次；年齡在60～69歲之間的，每年比對指紋2次；年齡在59歲以下的，每年比對指紋1次。據(jù)統(tǒng)計2006年未農(nóng)二師異地安置或異地居住的離退休人員達1.1萬人。如果采用指紋比對的方法進行生存認證，每人次費用在2元左右，全年費用需5.5萬元。由于使用的指紋識別系統(tǒng)落后，離退休人員按捺指紋不規(guī)范，比對的成功率低，費用高。因此，大多數(shù)師每年對異地離退休人員指紋只比對一次，有的師甚至2～3年才比對一次指紋。造成異地離退休人員生存認證工作質(zhì)量不高。
3．違規(guī)辦理提前退休，增加養(yǎng)老保險負擔。一些單位為了減輕負擔，擅自更改有關(guān)記錄，為一些要求提前退休的人員提供方便。一些單位檔案管理混亂，給退休年齡的認定工作造成很大困難。還有一些單位將臨近50歲的女性個體參保人員掛靠在單位，成為單位的在職職工而提前退休。因此類問題沒有相關(guān)的政策規(guī)定，處理難度較大。
（三）在養(yǎng)老保險稽核能力方面
1．稽核人員少，稽核隊伍不夠健全。按稽核辦法，實施稽核必須有兩名以上的稽核人員共同進行，由于目前各社會保險經(jīng)辦機構(gòu)大多只配備了一名專職稽核人員其他為兼職，很難抽出人員對統(tǒng)籌區(qū)進行全面實地稽核。
2．稽核人員業(yè)務不熟練，稽核程序不夠規(guī)范。社保稽核是一項新的、具有挑戰(zhàn)性的工作，不僅需要稽核人員有敢想敢干、實事求是的精神，堅持原則、作風正派、公正廉潔的品德，還要掌握財會、審計專業(yè)知識，熟悉有關(guān)社會保險的法律、法規(guī)和政策。由于現(xiàn)有的稽核人員大多沒有經(jīng)過專業(yè)培訓，稽核業(yè)務不熟練，在稽核工作中不易發(fā)現(xiàn)問題，有些問題因稽核程序不規(guī)范，增加了處理的難度。
二、解決存在問題的方法和途徑
（一）加快社會保險法律建設步伐
我國正在進入法制社會，法律觀念已日益深入人心，依法辦事逐漸成為準則。因此，國家應盡快出臺《社會保險法》，以法律的形式，建立起完善的繳費基數(shù)管理、稽核程序，堵塞漏洞，以強化繳費單位據(jù)實申報和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對此項業(yè)務核定的約束力和嚴肅性。
（二）將實施稽核與政策宣傳結(jié)合起來，清理參保真空，促進企業(yè)平等競爭，維護社會公平
非公企業(yè)員工普遍年輕，企業(yè)和員工對養(yǎng)老保險認識不足或有偏差。目前，非公企業(yè)和企業(yè)從業(yè)人員游離于養(yǎng)老保險統(tǒng)籌范圍之外的主要原因有以下幾點：一是企業(yè)繳費比例比較高，負擔重；二是企業(yè)和員工對參加養(yǎng)老保險的重要性認識有偏差；三是企業(yè)用工不規(guī)范。企業(yè)與員工沒有簽訂勞動合同；四是員工流動比較大等等。要制定相應的措施，加強對非公企業(yè)參保的管理。一方面要做好宣傳發(fā)動工作，另一方面要按照有關(guān)規(guī)定，對拒不參保的單位和個人，相關(guān)部門要采取吊銷其營業(yè)執(zhí)照，取消納稅人資格等強制手段。促使這部分非公企業(yè)及其從業(yè)人員盡快納入養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌范圍。
（三）建立社會保險信用等級和信息披露制度
各師勞動保障部門社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應對本統(tǒng)籌區(qū)參加社會保險兩年以上的所有用人單位、個體工商戶進行信用等級評選。單位信用分ABC三等級經(jīng)過稽核確認，連續(xù)兩年符合評定標準的為社會保險A級信用單位；基本符合評定標準要求并能及時足額繳納社會保險費，或確因生產(chǎn)經(jīng)營狀況不佳已停產(chǎn)或半停產(chǎn)造成暫時未能及時足額繳納社會保險費，但已制訂還款計劃并能自覺執(zhí)行的，為社會保險B級信用單位；基本不符合評定標準要求，或生產(chǎn)經(jīng)營狀況正常卻拒不履行及時足額繳納社會保險費義務，或拒絕、阻撓社會保險稽核的，為社會保險C級信用單位。兩年內(nèi)未經(jīng)社會保險稽核的，視為B級管理。C級信用單位每年重點稽核。
在無被舉報及相關(guān)部門提請稽核的前提下，社會保險A級信用單位連續(xù)兩年免予社保稽核、優(yōu)先辦理社保結(jié)算業(yè)務。社會保險B級信用單位每兩年社保稽核次數(shù)不超過兩次。社會保險C級信用單位將每年實行一次以上社保稽核，并可根據(jù)情況重點稽核、對其上報的資料進行逐項嚴格審核、提請勞動保障監(jiān)察部門對其遵守勞動保障法律法規(guī)情況進行全面檢查。同時，可將其違反社保法律、法規(guī)的情況進行公告。
（四）加強繳費工資基數(shù)的公示制度，接受參保職工的監(jiān)督，提高繳費工資的準確性
（五）加快社區(qū)建設，將實施稽核與加快社會化服務結(jié)合起來。緊緊抓住社區(qū)社保工作平臺，把稽核工作向社區(qū)延伸，實施全方位核查、立體化聯(lián)防。
關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險；基金；運營
緒論
社會保障制度作為一個國家社會發(fā)展和經(jīng)濟運行的 “安全閥”，是一項與人民利益緊密聯(lián)系的經(jīng)濟保障制度。所謂養(yǎng)老保險，是指國家和社會通過建立相應的法律制度，為保障勞動者在離開勞動崗位以后，能獲得國家的基本生活保障的一種制度。養(yǎng)老保險作為社會保障制度的重要組成部分，備受世界各國的重視，更是成為了經(jīng)濟學家高度關(guān)注的研究對象。自從德國在世界上建立了第一個養(yǎng)老金制度以來，人們就從未停止過對養(yǎng)老制度的研究，在不斷的改革和探索中。我們看到無論是在發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都存在一個共同的問題，就是養(yǎng)老負擔沉重，國家實在無力完全承擔，于是不得不大力著手改革。在20世紀50年代，中國建立了職工的基本養(yǎng)老保險制度，期間對養(yǎng)老保險制度的結(jié)構(gòu)進行了多次修改，現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度的基本框架，是按照國務院1997年所頒布的《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》建立的，基本模式是將原來的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)變?yōu)橐陨鐣y(tǒng)籌與個人統(tǒng)籌相結(jié)合的為特征的部分積累制，將養(yǎng)老保險基金納入財政專戶，對其收支實行兩條線管理。該種模式的確定，為養(yǎng)老保險基金的運營提供了法律依據(jù)，使得養(yǎng)老保險基金的運營標準化，規(guī)范化，為維護社會穩(wěn)定，促進國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。十七大報告指出：“加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系，保障人民基本生活，社會保障是社會安定的重要特征。”
社會養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要組成部分，也是其核心的部分，而養(yǎng)老保險基金無疑是社會保險基金的重中之重，養(yǎng)老保險基金的運行狀況，關(guān)系著每一個參保人的切身利益，關(guān)系著社會的穩(wěn)定和國家的長治久安，影響著中國構(gòu)建和諧社會的進程。
一、現(xiàn)階段中國養(yǎng)老基金運營出現(xiàn)的問題
現(xiàn)階段中國社會經(jīng)濟正在高速地發(fā)展，老百姓的經(jīng)濟狀況得到了改善，其收入大幅提高，而且由于政府增加了對社會保障的補貼力度，參加養(yǎng)老保險人口的數(shù)量在逐漸增多。因而，養(yǎng)老金的余額自然如滾雪球般越來越大（見表1）：
從上頁表1中可以看到，到2010年底，養(yǎng)老金累積金額達到15 000億元。對于這樣一筆龐大數(shù)目的養(yǎng)老金，如何妥善對待并使其保值增值，是一個非常值得重視的問題，因為稍有不慎，就會影響到養(yǎng)老保險基金的發(fā)展。現(xiàn)階段中國養(yǎng)老金運營中的主要問題是：
1.投資渠道狹窄，基金保值增值壓力巨大。按照現(xiàn)行的籌資制度計算，企業(yè)按工資總額的20%以及在職職工按個人工資的8%繳納養(yǎng)老保險費用。這樣下來，每年的養(yǎng)老保險基金收入可以達到2 000多億元人民幣，并且隨著覆蓋面的擴大，參保人數(shù)的增多，這個數(shù)字還會增加。因此，管理好養(yǎng)老保險基金，使它保值增值的任務非常艱巨。如果養(yǎng)老保險基金不能有效地保值增值，不僅難以面對即將到來的人口老齡化的沖擊，也會降低個人賬戶對勞動者的吸引力。
中國養(yǎng)老保險基金建立之初，其側(cè)重點在于如何使養(yǎng)老保障基金的安全性提高的問題，對于它的增值問題反而居于其次，但在事實上，養(yǎng)老保險金卻面臨著極大的貶值風險。其原因是出于對基金安全性的考慮，目前規(guī)定養(yǎng)老基金除了極少部分可以購買績優(yōu)股以外，絕大部分還是只能存入銀行或購買國債。
銀行存款的特點是流動性強，安全性高。但銀行的存款利息卻比較低，而且遇上通貨膨脹率高的時期，別說增值，就是連保值也難以做到。因此，世界上沒有哪個國家會將養(yǎng)老保險基金的全部用來存銀行。而盡管國債利率要高于銀行存款的利率，但由于缺乏完善的二手市場，反而不如銀行存款有吸引力。同時，享受保值補貼的國債只能由個人購買，養(yǎng)老金等機構(gòu)投資者被排除在外，在處于通脹時期時，養(yǎng)老保險基金的投資受益往往低于通脹率，處于不斷縮水狀態(tài)。因此，將大部分養(yǎng)老基金投向銀行和國債難以達到增值的目標。
2.體制不順，養(yǎng)老保險基金運營成本較高。無論是傳統(tǒng)體制下實施的養(yǎng)老保險制度，還是經(jīng)過調(diào)整后形成的社會統(tǒng)籌模式的養(yǎng)老保險制
度，乃至今天正在采用的通脹結(jié)合模式的養(yǎng)老保險制度，都是由政府部門來管理。在形式上，由國家統(tǒng)一管理，具體事務交由各個部門分管。在實行初期，由于當時的政治、經(jīng)濟水平還不高，政府作為“全能”的代言人，對于推動社會保障事業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動作用。
改革開放以后，中國的政治、經(jīng)濟、文化事業(yè)都得到了蓬勃的發(fā)展。在市場經(jīng)濟下，政府的角色發(fā)生了很大的改變，由原來的實施者向監(jiān)督者角色轉(zhuǎn)化，“政府守夜人的角色逐步確立，要求政府規(guī)范市場環(huán)境，解決市場失靈，矯正經(jīng)濟外部失靈。盡管應當是由政府來提供社會福利，但并不代表政府一定要是每個具體環(huán)節(jié)的操作者。尤其是目前，政府工作人員的專業(yè)能力普遍不是很高，與其將專業(yè)化的投資交給他們來運作，不如把這些項目交給更為專業(yè)的機構(gòu)來運作，引入競爭機制，政府部門只作為監(jiān)督者的角色出現(xiàn)，這樣效果會更好，既提高了效率，又減少了成本。現(xiàn)階段國家盡管實行的是省級統(tǒng)籌，但是各地區(qū)為了自己的利益，各行其是，很難將基金集中起來管理，據(jù)調(diào)查，中國幾千個億的養(yǎng)老保險基金分散在3 000多個縣和8個行業(yè)中，如此分散的局面自然影響?zhàn)B老保險基金的統(tǒng)籌使用，難以發(fā)生規(guī)模效應。同時，養(yǎng)老基金管理成本非常高，據(jù)統(tǒng)計，各個地方的養(yǎng)老基金管理機構(gòu)一般會從養(yǎng)老保險基金中提取2%~6%的管理費，平均管理成本超過了4%，如果將同樣數(shù)目的基金交由基金公司來，那么成本僅為1/4上下。這樣不僅降低了成本，還提高了運行的效率，加深了投資的專業(yè)化，何樂而不為？
二、完善養(yǎng)老保險基金運營思考
（一）養(yǎng)老保險基金進入資本市場的必要性
據(jù)世界銀行的預測，2030年中國養(yǎng)老保險基金的總額將達到18萬億美元，基金的保值增值問題顯得日益突出。但現(xiàn)實中，資本市場和養(yǎng)老基金的分離影響了養(yǎng)老基金的運營和管理。由于養(yǎng)老金支付的長期性，按國際慣例，養(yǎng)老金的投資應當主要買中長期的債券、股票、不動產(chǎn)等，這樣才能達到保值增值的目的，而中國養(yǎng)老基金的絕大部分用于購買國債和銀行存款，這樣顯然收益不高，積累風險大。任何一種經(jīng)濟行為的產(chǎn)生與發(fā)展都需要有一定的制度和市場來支撐和促進，而制度、組織自身也要有獨運行主體來推進其發(fā)展擴大。養(yǎng)老保險基金與資本市場要通過互動來達到雙贏的目的。一方面，養(yǎng)老保險基金進入資本市場進行投資獲得收益來達到養(yǎng)老保險的目標，另一方面，資本市場的發(fā)展與完善也需要有養(yǎng)老保險基金這樣雄厚實力的機構(gòu)。養(yǎng)老保險基金入市后對資本市場的影響表現(xiàn)為：首先，養(yǎng)老保險基金進入資本市場能夠解決基金投資渠道單一的情況。文章已經(jīng)提到，中國養(yǎng)老保險基金的運營僅限于投資銀行存款和國家債券，這種投資很難使得基金保值增值。而資本市場上可供投資的金融工具繁多，這為養(yǎng)老保險基金進行多元化分散化投資，避免非系統(tǒng)風險提供了良好的條件。其次，促進資本市場發(fā)育完善。 養(yǎng)老金收益是一種勞動力補償?shù)难舆t支付，這決定了養(yǎng)老保險基金的運營應當追求長期穩(wěn)定的投資回報率，并通過示范效應增強整個市場的投資理性，這無疑會強化資本市場的長期性投資，減少短戶的短視行為，提高資本配置，提高資本市場的運行效率。
通過上文，我們已經(jīng)得出結(jié)論：中國的養(yǎng)老保險基金應當入市，但入市的條件成熟了嗎？筆者認為可以入市。原因有二：（1）養(yǎng)老保險基金的長期性、規(guī)模性，決定了養(yǎng)老基金能夠進入資本市場去投資。中國現(xiàn)在實行的通脹結(jié)合的模式，個人賬戶的積累資金會越來越多，勞動者退休后從個人賬戶基金領(lǐng)取的退休標準是可以預測的，因而可以事先進行計劃和控制，也就是說，個人賬戶留存基金的流動性相對較低，這就為基金的積累部分進入資本市場投資創(chuàng)造了條件。（2）資本市場日漸規(guī)范，相關(guān)的法律法規(guī)正在逐步完善，這就為基金的入市創(chuàng)造了有利的外部條件。同時，中國的資本市場已經(jīng)發(fā)展到了一定的規(guī)模，投資工具的多元化使得養(yǎng)老保險基金可以有多種組合選擇，為養(yǎng)老保險基金的運作提供了市場空間。
（二）加大對經(jīng)濟適用房的比例
當前，全球出現(xiàn)金融危機，股票等高風險金融工具波動性較大，而經(jīng)濟全球化又使得中國的資本市場也會在一定程度上受到外國金融市場的影響。對于“救命錢”的養(yǎng)老保險基金來說，此時如果大比例投入股票等高風險工具。結(jié)果難以預料。筆者認為，結(jié)合現(xiàn)階段中國的國情，要想使得中國養(yǎng)老保險基金能夠增值，可以增加對中國不動產(chǎn)的投資比例，具體而言，可以拿出養(yǎng)老保險基金的一部分來投資于中國的經(jīng)濟適用房。
1.經(jīng)濟適用房的市場競爭優(yōu)勢。我們都知道，地產(chǎn)投資雖然是一種回收期長，而且資金需求量大的投資項目，但是從房地產(chǎn)地皮不可再生性的特點來看，房地產(chǎn)價格總體仍然是呈上升趨勢的，而且即使在發(fā)生通貨膨脹時，房地產(chǎn)價格具有很強的抗通貨膨脹能力，其價格會隨物價上漲而上漲。筆者通過有關(guān)資料了解到武漢vk房地產(chǎn)公司2003年所建商品房的
所有成本平均為1 500元/平方米，但售出價格確達到了2 500元~3 000元/平方米，利潤空間巨大。那么，作為不以盈利為目的經(jīng)濟適用房的銷售業(yè)績實際上還稱不上是個問題。
2.人口和價格優(yōu)勢。從主動需求方面看，中國是一個擁有13億人的人口大國，而且據(jù)預計，未來二十年人口將達到16億，毫無疑問，這對住房的要求市場巨大，而且據(jù)建設部最新的研究報告顯示，到2020年，約有3億~3.5億新增城鎮(zhèn)人口需要解決住房問題；另外城鎮(zhèn)居民人均住房面積將從2003年的23.8平方米增至35平方米。從被動需求方面來看，由于目前中國傳統(tǒng)的福利分房體制已經(jīng)被貨幣化購房體制所取代，同時由于城鎮(zhèn)居民收入普遍不高，因而難以承受昂貴的商品房價格，所以無疑會選擇經(jīng)濟適用房。故中國須建造大批的經(jīng)濟適用房，以滿足如此眾多的居民需求。
3.政策優(yōu)越。出于平衡房地產(chǎn)公司和購房居民之間的利益，國家在土地使用權(quán)和稅收上給予了一定的優(yōu)惠政策，以降低經(jīng)濟適用房的造價成本。以武漢市所建商品房成本1 500元/平方米作為經(jīng)濟適用房建設的所有成本，即使按1 800元~2 000元/平方米出售，其投資回報率都還是相當可觀，而且，由于出售價格遠遠低于商品房價格，所以作為大部分的城鎮(zhèn)居民來說還是樂于接受的。
經(jīng)濟適用房建設是中國現(xiàn)階段的一項獨有的國家政策，解決中低收入家庭的住房問題歷來是中國政府十分重視的一件大事。在市場經(jīng)濟條件下，建立并完善經(jīng)濟適用住房為中心的多層次的住房供應體系不僅可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷、而且可以維護社會的安定團結(jié)、也更能促進房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。同時經(jīng)濟適用住房既然是作為一項政策而存在就不會朝令夕改，相反應該長期執(zhí)行的一種措施，所以筆者有理由相信在很長的一段時間內(nèi)，經(jīng)濟適用住房會一直存在。總之，將養(yǎng)老保險基金投資于經(jīng)濟適用房建設，不論是解決中國城鎮(zhèn)居民住房緊張的問題，還是對基金投資增值都是雙贏的事情。
小結(jié)
人口老齡化對各國都帶來了不小的沖擊，為了應對養(yǎng)老金支付的困難，各國根據(jù)自己的國情進行了改革。要想養(yǎng)老金保值增值，必須對養(yǎng)老保險基金進行投資運營，筆者認為養(yǎng)老保險基金應當增加在資本市場的投入，尤其是增加對經(jīng)濟實用房的投資比例來優(yōu)化運營結(jié)構(gòu)，以達到保值增值的目的。
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論文摘要：目前，我國在養(yǎng)老保險基金的征收、發(fā)放和管理過程中，主要存在著提前退休、冒領(lǐng)保險金、養(yǎng)老保險覆蓋面窄、少繳漏繳、欠繳以及養(yǎng)老保險基金的安全和險基金的升值等問題。可通過加大養(yǎng)老保險基金的安全管理力度；盡快出臺《養(yǎng)老保險法》；在全國范圍內(nèi)建立養(yǎng)老金發(fā)放體系；加大養(yǎng)老保險基金的征繳、擴面工作；加大養(yǎng)老保險信息化建設；逐步完善退休審批和退休金調(diào)整制度；確保養(yǎng)老保險基金的安全、保值和升值。
養(yǎng)老保險是社會保障的重要組成部分，對國民經(jīng)濟發(fā)展、尤其是社會和諧穩(wěn)定具有重要的影響。隨著人口老齡化，我國養(yǎng)老保險面臨嚴峻挑戰(zhàn)，而養(yǎng)老保險基金是養(yǎng)老保險賴以生存的根本。因此加強養(yǎng)老保險基金的征收、管理，特別是嚴防養(yǎng)老保險基金的流失，確保養(yǎng)老保險基金更加保險是十分迫切和必要的。
一、影響?zhàn)B老保險基金安全運行的有關(guān)問題
養(yǎng)老保險事業(yè)雖取得重大進展，但影響?zhàn)B老保險基金安全、正常運行的因素不少，筆者通過實踐和調(diào)查認為，可以從養(yǎng)老保險基金的發(fā)放、管理和征收三個方面去分析：
（一）、在養(yǎng)老保險基金的發(fā)放過程中，主要存在下幾個的問題：
1、想方設法“提前退休”。根據(jù)現(xiàn)有的養(yǎng)老金計算辦法，無論繳費年限長短，其基礎(chǔ)養(yǎng)老金都是一樣的，因此有些參保人員在自身條件不符合相關(guān)政策的情況下，還是千方百計地提前退休。這樣做，一方面縮短了這些職工的繳費年限，降低了養(yǎng)老保險基金的征收；另一方面，提前了這批職工領(lǐng)取養(yǎng)老金的年限，增大了養(yǎng)老保險基金的支出。
2、起“死”回“生”冒領(lǐng)保險金。在養(yǎng)老金實行社會化發(fā)放過程中，由于有不少退休人頻繁更換居住場所，管理部門對他們的生存狀況難以掌握，因此在養(yǎng)老金的發(fā)放過程中，有些實際已經(jīng)死亡的退休人員，其親屬仍在冒名頂替死者領(lǐng)取養(yǎng)老金，造成養(yǎng)老保險基金的無謂流失。
3、確定和調(diào)整養(yǎng)老保險待遇的標準不統(tǒng)一，制度不規(guī)范。在為參保人員辦理退休手續(xù)或調(diào)整養(yǎng)老金時，存在著標準不統(tǒng)一、制度不規(guī)范的問題，造成企業(yè)與機關(guān)事業(yè)單位同類人員待遇水平有較大差距等問題。退休人員的年齡、工齡等基礎(chǔ)信息的確認標準也存在著差異，導致退休金核算的不準確。
4、重復享受養(yǎng)老待遇。由于養(yǎng)老保險是由各統(tǒng)籌地區(qū)分別征收、支付和管理的，而個人賬戶基金轉(zhuǎn)移手續(xù)繁瑣，這就造成部分跨地區(qū)調(diào)動的人員可在兩個統(tǒng)籌地區(qū)同時參加養(yǎng)老保險，當在兩個統(tǒng)籌地區(qū)參保均15年以上時，就可在兩地同時辦理退休手續(xù)，領(lǐng)取養(yǎng)老金，造成了養(yǎng)老基金的流失。
（二）、在養(yǎng)老保險基金的征收方面，主要存在以下幾個的問題：
1、養(yǎng)老保險覆蓋面窄。既然是社會保險，就必須充分體現(xiàn)其“社會性”，而“社會性”又以廣泛性為基礎(chǔ)，但我國養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀是，國有企業(yè)基本實現(xiàn)全覆蓋，城鎮(zhèn)集體企業(yè)覆蓋率為75.39%，但其他經(jīng)濟類型企業(yè)僅為17%。這顯然談不上廣泛。
2、少繳漏繳養(yǎng)老保險基金。一些企業(yè)尤其是非公有制企業(yè)為了降低經(jīng)營成本，便以種種理由來降低員工養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)，或剝奪部分員工參加社會保險的權(quán)利，少繳漏繳養(yǎng)老保險基金。這樣不僅嚴重侵害員工的切身利益，而且也造成養(yǎng)老保險基金的流失。
3、養(yǎng)老保險基金繳納的比例和時間問題。企業(yè)繳納養(yǎng)老保險基金的起始時間和比例等因素都直接影響著養(yǎng)老保險基金繳納的多少。而企業(yè)整體參保時間有早有晚，繳納比例又有高有低，這將影響部分企業(yè)繳納養(yǎng)老保險的積極性，也不能充分體現(xiàn)養(yǎng)老保險的和諧與公平。
4、養(yǎng)老保險基金的欠繳問題。產(chǎn)生欠繳的原因：一是部分單位領(lǐng)導只考慮眼前的經(jīng)濟利益，對繳納養(yǎng)老保險基金不積極、不主動；二是部分事業(yè)單位經(jīng)費緊張或企業(yè)效益不佳，無力為職工繳納養(yǎng)老保險費；三是社會保險機構(gòu)執(zhí)行力度不到位。欠繳養(yǎng)老保險基金直接影響退休金的正常發(fā)放和養(yǎng)老保險基金的保值和升值。
（三）、在養(yǎng)老保險基金的管理方面，主要存在下幾個的問題：
1、養(yǎng)老保險基金的安全問題。養(yǎng)老保險基金既是參保人員的“血汗錢”，更是退休人員的“活命錢”，國務院明確規(guī)定，專款專用，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占挪用。而最近一段時間，社保基金大案迭起。先是上海社保基金弊案，緊接著浙江又爆社保大案，涉資數(shù)億。所有這些，都說明養(yǎng)老保險基金的安全管理存在著嚴重的問題。
2、養(yǎng)老保險基金的升值問題。要想在不增加或少增加參保人負擔的情況下，持久地維持養(yǎng)老金的支付承諾，就必須提高養(yǎng)老保險資金的投資效率，實現(xiàn)其持續(xù)的保值增值。 而保險基金靠什么去保值增值，又迫切需要研究。
二、養(yǎng)老保險基金安全運行的對策和建議
從以上分析的問題來看，要解決好這些問題，應從以下幾個方面開展工作：
1、建立和完善養(yǎng)老保險內(nèi)部審計、外部監(jiān)管和考核機制，將養(yǎng)老保險基金的安全管理放在首位。
筆者認為，養(yǎng)老保險基金的管理應從以下兩個方面著手：一是建立健全養(yǎng)老保險基金管理制度，勞動保障、財政部門和社保經(jīng)辦機構(gòu)，按照各自的職責，協(xié)同配合，齊抓共管，形成行政監(jiān)管、專業(yè)監(jiān)管、內(nèi)部監(jiān)管和社會監(jiān)管四位一體的監(jiān)管機制，對基金的運行實現(xiàn)全過程的監(jiān)管。 二是建立相應的養(yǎng)老保險基金投資運營機構(gòu)，專司養(yǎng)老保險基金運營工作。只有如此，養(yǎng)老保險基金的運營才能有法可依、有章可循；也只有如此，才能針對養(yǎng)老保險基金被擠占、挪用情況進行相關(guān)的處理。
2、盡快出臺《養(yǎng)老保險法》，為養(yǎng)老保險基金的征收、發(fā)放和管理提供法律依據(jù)。
現(xiàn)行的社會保險法規(guī)不能對繳費單位采取查封銀行帳戶、拍賣資產(chǎn)等強制措施，社會保險費征繳也缺乏法律手段。國家應盡早出臺《養(yǎng)老保險法》，為養(yǎng)老保險基金的征收、發(fā)放和管理提供法律依據(jù)。
3、在全國范圍內(nèi)建立養(yǎng)老金發(fā)放體系。
健全街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動保障機構(gòu)，實行退休人員登記卡制度，將每名退休人員都納入到街道保障機構(gòu)的社會化管理中去。通過這些機構(gòu)社會化、精細化的管理工作，確保退休人員養(yǎng)老金的按時、足額發(fā)放；同時也能杜絕養(yǎng)老保險金的冒領(lǐng)、重發(fā)和漏發(fā)。
4、加大養(yǎng)老保險基金的征繳、擴面工作。
一是做到養(yǎng)老保險基金的足額、及時征收。對于故意拖延繳納養(yǎng)老保險基金的企業(yè)，決不姑息，堅決加收滯納金。二是核準繳費信息，從基礎(chǔ)工作入手，確保養(yǎng)老保險基金的應收盡收。當前基本養(yǎng)老保險“擴面”工作的主要任務是向非公有經(jīng)濟延伸，有效滿足非公有經(jīng)濟對社會養(yǎng)老保險的需求。
5、加大養(yǎng)老保險信息化建設。
一是不斷完善社會保險信息化系統(tǒng)，盡快完善省級養(yǎng)老保險的信息化系統(tǒng)。二是不斷提升社會保險信息化職能。三是充分發(fā)揮網(wǎng)絡信息化的優(yōu)勢，提高養(yǎng)老保險基金的征收、發(fā)放和管理水平。
6、逐步完善退休審批和退休金調(diào)整制度。
制定標準統(tǒng)一、信息準確、制度嚴密的退休審批程序，在辦理過程中，增加透明度，加大公示力度，疏通信息交流渠道，確保退休審批的公平、公共。退休金調(diào)整的水平，要根據(jù)工資增長、物價、養(yǎng)老保險基金和財政承受能力等情況，以當?shù)仄髽I(yè)退休人員的養(yǎng)老金水平和上年度企業(yè)在崗職工平均工資增長率的一定比例來確定。
7、社會保險靠社會，爭取全社會的理解與支持。
關(guān)鍵詞：社會養(yǎng)老保險；預算管理；預測模型；研究綜述
一、 引言
在我國，社會養(yǎng)老保險預算特指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金預算，是根據(jù)國家社會保險和預算管理法律法規(guī)建立的，反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支的年度計劃，是國家用來管理指導社會養(yǎng)老保險事業(yè)的重要工具。在人口老齡化程度日趨嚴重，養(yǎng)老保險基金未來收支壓力日益沉重的背景下，建立養(yǎng)老保險基金預算，可以增強基金籌集、運營和使用的計劃性與約束力，有效提高基金運行效益，兌現(xiàn)政府在社會養(yǎng)老保險方面的承諾，促進社會養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展。
我國的社會養(yǎng)老保險基金預算起步較晚。2010年1月2日下發(fā)的《國務院關(guān)于試行社保基金預算的意見》，標志著我國社會保險基金預算的正式開始。2011年7月1日實施的第一部《社會保險法》進一步明確規(guī)定“社會保險基金通過預算實現(xiàn)收支平衡”。社會保險基金預算從國務院規(guī)范性文件上升到人大法律規(guī)范，其重要性可見一斑。
與其它四種社會保險相比，養(yǎng)老保險具有涉及面廣、影響時間長的特點。從財務管理層面看，編制養(yǎng)老保險基金預算需要運用保險精算工具、建立中長期預測模型等技術(shù)手段，評估未來基金的充足性和可持續(xù)發(fā)展能力，不僅要當期預算平衡，還要保證結(jié)余基金保值增值。實踐中，由于受公共管理能力和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的制約，我國政府部門總體上缺乏對社會養(yǎng)老保險中長期的預測。目前我國財政部、人力資源社會保障部、各省市財政、社會保障部門采用的養(yǎng)老保險預算的預測模型比較粗糙，迫切需要科學的模型理論來提高預算的精度。在理論研究上，國內(nèi)學者對養(yǎng)老保險基金預算方面的成果不多，特別是對基于養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的研究，基本上處于空白，因此有必要借鑒國際經(jīng)驗。本文基于對國外在社會養(yǎng)老保險的管理經(jīng)驗和模型構(gòu)建方面研究成果的述評，以及國內(nèi)研究現(xiàn)狀的梳理，為我國社會養(yǎng)老保險預算提出了幾點啟示。
二、 國外研究現(xiàn)狀及文獻綜述
1. 社會養(yǎng)老保險預算管理的國際經(jīng)驗。縱觀世界各國社會保障預算管理的模式大致有三類：一是專項基金預算模式，以美國、日本和德國等為代表；二是政府公共預算模式，以英國、瑞典等福利國家為代表；三是完全脫離政府財政的預算模式，以新加坡為代表。嚴格來講，第三種模式已經(jīng)不是真正意義上的社會保障預算，而且目前只是被少數(shù)小國所采納。下文選取前兩種模式的三個代表性國家：美國、日本與英國，分別闡述其在養(yǎng)老保險預算管理方面的經(jīng)驗。
（1）美國。美國的社會養(yǎng)老保險由財政部實行經(jīng)常性預算之外的獨立預算管理，即實行專項基金預算管理模式。Koitz（1998）指出實行獨立預算一方面是為防止聯(lián)邦預算赤字對社會保險基金的長期收支平衡產(chǎn)生影響，避免社會保障基金盈余掩蓋公共支出的巨額赤字；另一方面是因為養(yǎng)老保險基金與其它社會保障項目不同，其收支具有長期性，需要對其進行短期（10年）和長期（75年）預測，以便政府及時調(diào)整政策應對未來支付高峰。Koitz（2000）指出美國社會養(yǎng)老保險基金預算經(jīng)歷了獨立到統(tǒng)一，再到獨立預算的過程，因每一次變動都有相應的法案跟隨，確保了預算編制的合法性與穩(wěn)定性。
為編制社會養(yǎng)老保險基金預算，美國有多個政府機構(gòu)每年對養(yǎng)老保險基金的財務狀況進行中長期預測，主要有社會保障總署（Social Security，縮寫SSA）、為總統(tǒng)服務的行政管理與預算辦公室OMB（The Office of Management and Budget）、國會預算辦公室（The Congress Budget Office，縮寫CBO）、社會保障咨詢委員會（Social Security Advisory Council）等。這些政府機構(gòu)都會根據(jù)實際人口、經(jīng)濟數(shù)據(jù)設定精算假設、建立特定的模型進行養(yǎng)老保險基金收支的預測。
（2）日本。日本的社會養(yǎng)老保險實行特別會計預算，其實質(zhì)是專項基金預算，預算編制受到《健康保險法》、《厚生年金法》、《社會保險審議官和社會保險審查會發(fā)》等共28項法律法規(guī)的限制。各項養(yǎng)老保險制度的實施、管理有法可依，確保了預算編制的嚴肅性與穩(wěn)定性。與美國類似，日本政府部門重視養(yǎng)老保險基金預算編制的精細管理，突出養(yǎng)老保險預算的風險預測功能，規(guī)定厚生勞動部養(yǎng)老金局下設的精算處至少每5年對養(yǎng)老金體系的未來中長期收支做一次精算評估，并向公眾披露，以此增加預算管理的透明度。
（3）英國。在英國，社會養(yǎng)老保險資金全部納入經(jīng)常預算內(nèi)，實行政府公共預算模式，同政府其他收支混為一體。資金收入來源于養(yǎng)老保險捐款，同其他稅收收入一樣列入政府的經(jīng)常收入項目中；資金支出體現(xiàn)在兩方面：部門支出DEL （Department Expenditure Limits，縮寫DEL）預算下的工作與退休金科目中和每年的管理支出 （Annually Managed Expenditure，縮寫AME）預算下的社會保障津貼項目中。英國養(yǎng)老保險的收入與支出分別由財政部（Her Majesty's Treasury）和工作與養(yǎng)老金部（Department for Work and Pensions）負責管理，每年度養(yǎng)老保險收入與支出預算，分別基于兩個部門建立的預測模型結(jié)果來編制，最終由預算辦公室（The Office for Budget Responsibility）的公共預算部門則基于對這些部門預算結(jié)果的審核來制定年度預算。此外，政府精算部（Government Actuary's Department）每5年向國會提交并向公眾披露的國家保險基金財務報告，用以展示基于精算假設和模型技術(shù)的短期（1年～2年）和長期（5年）的國家保險基金的收支狀況，為養(yǎng)老保險預算的編制提供重要依據(jù)。
綜上所述，從制度層面，美國、日本的養(yǎng)老保險基金預算實行獨立于國家預算之外的專項基金預算模式，有利于防止政府預算赤字對養(yǎng)老保險基金的長期收支平衡產(chǎn)生影響，并且預算依法律運營，體現(xiàn)了社會保障預算的嚴肅性；英國的養(yǎng)老保險預算實行政府公共預算模式，養(yǎng)老保險的收支全部納入國家預算，政府直接參與其具體的管理工作，體現(xiàn)了較高的福利水平，其前提是國家有較強的經(jīng)濟支持力，否則會對國家財政造成較大困難。可見，美國、日本的養(yǎng)老保險專項基金預算模式與我國社會養(yǎng)老保險基金預算的實際最為接近，因此其預算管理經(jīng)驗值得我國借鑒。從技術(shù)層面，美國、日本、英國三個國家的政府部門都重視利用模型技術(shù)對養(yǎng)老保險基金未來的財務狀況進行預測，為養(yǎng)老保險預算提供決策依據(jù)，并定期公布養(yǎng)老保險基金的財務報告，接受社會公眾的監(jiān)督，其嚴謹真誠的管理態(tài)度和公開透明的信息披露值得我國預算編制部門學習和借鑒。
2. 政府部門對基于養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的研究。在養(yǎng)老保險預算制度比較健全的西方國家，政府部門對基于養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的構(gòu)建與應用的研究成果比較豐富。美國、英國、加拿大、法國、瑞典、日本、韓國等國家的精算機構(gòu)定期對社會保障基金或公共養(yǎng)老基金在未來長期內(nèi)的財務狀況做出預測，為養(yǎng)老保險預算提供科學的決策依據(jù)。從理論上看，養(yǎng)老保險基金的長期預算建立在對未來計劃人口預測、未來工資和利率預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)輸入變量賦值方法的不同，通常將養(yǎng)老保險未來收支的長期預測模型劃分為確定性模型、多情景模型、隨機模型等三類。
確定性模型的輸入變量是一系列預先設定的值，輸出結(jié)果是點估計值；如果在確定性模型上增加情景測試，通過對輸入變量在若干可能情景下分別賦值，就會生成在不同情景下的預測值，即為多情景模型。隨機模型則通過考慮一個或多個輸入變量在時間上的隨機波動，能夠生成基金未來財務變量估計的概率分布。其基本思想是：基于每個輸入變量的歷史數(shù)據(jù)，先構(gòu)建時間序列隨機模型，再利用蒙特卡洛模擬方法進行隨機模擬，最后得到社會保障基金未來財務變量的概率分布（Kenneth，2007）。
與確定性模型相比，隨機模型不僅可以提供對未來財務結(jié)果的預測值，還可以給出這種預測在一定概率下的估計區(qū)間，有利于讀者理解預測結(jié)果所面臨的不確定，因此它是養(yǎng)老保險基金未來長期財務預測發(fā)展的新趨勢。由于該模型的數(shù)學表達和運算過程比較復雜，沒有經(jīng)過專業(yè)訓練的人不容易掌握和運用，因此，目前大部分國家政府部門對養(yǎng)老保險基金的財務預測仍然采用高、中、低三個情景的確定性模型，只有美國采用隨機模型預測養(yǎng)老保險基金未來的長期財務狀況。可以說，美國政府部門在運用隨機預測模型對社會保障基金的長期財務狀況做出預測，為養(yǎng)老保險基金預算工作提供決策依據(jù)方面走在世界最前端，有豐富的理論研究成果。
Clark （2003）指出美國政府部門建立的社會保障基金的長期財務隨機預測模型主要包括社會保障總署SSA所屬總精算辦公室的OSM模型（OCA Stochastic Model）、國會預算辦公室的CBOLT模型（Congressional Budget Office Long Term），以及社會保障咨詢委員會（Social Security Advisory Council）的SSASIM模型等。
（1）OSM模型的研究與應用。從2003年開始，SSA在確定性模型、多情景模型的基礎(chǔ)上，建立了社會養(yǎng)老保險基金的OSM隨機預測模型。SSA（2004）詳細闡述了用OSM取代多情景方法對總和生育率、死亡率的下降率、移民率、失業(yè)率、通貨膨脹率、實際利率、實際工資增長率、殘疾發(fā)生率和康復率等因素建立時間序列模型，以及通過對誤差項的隨機模擬，得到每個影響因素的75年預測值的過程，并基于隨機輸入變量的大量取值，生成每年基金財務狀況的隨機預測結(jié)果。
（2）CBOLT模型的研究與應用。在美國，CBO的職責在于客觀及時地分析國家經(jīng)濟狀況和聯(lián)邦政府的預算報告，并依據(jù)自身對有關(guān)經(jīng)濟和技術(shù)因素做出的假設，對總統(tǒng)預算進行分析和修改，其預算報告中有單獨的養(yǎng)老保險預算部分。CBO（2001）在模仿SSA的基礎(chǔ)上，選取了與SSA相同的9個隨機輸入變量，建立了社會保障基金的隨機預測模型CBOLT（CBO Long Term Model），其優(yōu)勢在于將人口子模型、經(jīng)濟子模型、制度子模型和社保基金財務狀況的輸出子模型，編制成了一體化的程序，使隨機模擬過程變得更加簡單快捷，有利于在實務部門的推廣應用。
從2002年起，為了分析聯(lián)邦政府潛在的社會保障財政改革可能造成的長期財務影響，以及各種潛在改革對不同人群產(chǎn)生的不同影響，也為了給社會保障基金預算提供定量分析支持，CBO開始構(gòu)建和使用社會保障基金的長期微觀模擬模型。CBO（2005）和 CBO（2009）概括介紹了經(jīng)過8年時間建立的CBOLT，認為它是一個集人口、經(jīng)濟和聯(lián)邦預算為一體的基于個人的微觀模擬模型，其優(yōu)勢在于能夠提供詳細的個體層面的人口統(tǒng)計與經(jīng)濟變量的預測數(shù)據(jù)，并允許代表樣本被分成任何可以想象的人口組，從而能夠分析潛在的社會保障政策改革對系統(tǒng)內(nèi)每個個體或者按任意特征變量劃分的人口組所產(chǎn)生的影響效果，能更好地滿足聯(lián)邦政府對于預算和分配效應深入分析的需要。
（3）SSISIM模型的研究與應用。SSISIM 模型由美國社會保障咨詢委員會的政策模擬小組（Policy Simulation Group）建立，用來定量地模擬對DB養(yǎng)老金計劃進行的各種參量改革、以及轉(zhuǎn)變?yōu)镈C型個人賬戶制的結(jié)構(gòu)性改革等的效應。它從1994年開始每年向公眾提供模型指導書（SSISIM Guide），介紹模型的整體框架和內(nèi)容，描述模型的安裝程序，并提供模型使用的參考資料和工具，目的是為政策研究者或研究人員提供研究養(yǎng)老保險基金的政策模擬模型。（Martin，2007、2009、2012）。
3. 學者對基于養(yǎng)老保險預算的預測模型的研究。國外學者對基于養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的研究，主要體現(xiàn)在對人口假設、經(jīng)濟假設賦值方法的改進，以及對隨機模型的構(gòu)建與改進等方面。在人口假設方面，Lee （1992）提出了一種包含死亡率未來變動趨勢的死亡率預測模型（Lee-Carter模型）。Lee（1993）建立了美國人口的Lee-Tuljapurkar生育率預測模型。在這兩個模型的基礎(chǔ)上，Lee（1994）用隨機模擬方法取代了“高”、“中”、“低”三種情景的模型，建立了美國未來人口的隨機模擬模型，其預測結(jié)果被CBO應用于1997年美國聯(lián)邦政府的長期預算展望報告中。Samir Soneji（2011）在進行死亡率預測時，用現(xiàn)代統(tǒng)計方法代替美國SSA正在使用的線性插值和數(shù)量調(diào)整法，通過引入更多的風險因素（吸煙、超重等）得到更精確的死亡率預測。在經(jīng)濟假設方面，F(xiàn)oster（1994）基于歷史數(shù)據(jù)分別為失業(yè)率、通貨膨脹率、實際利率、實際工資增長率等變量建立了一維的ARIMA模型，并對1994社會保障基金財務報告短期的經(jīng)濟假設進行了評估，提出了失業(yè)率、通貨膨脹率和實際利率三個經(jīng)濟變量間存在相關(guān)性的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上，Edward（1998）為失業(yè)率、通貨膨脹率和實際利率建立了向量自回歸模型（Vector Auto Regression， 簡稱VAR），使每個變量的估計方程中既包括了變量自身的滯后項，又包括其它兩個變量的滯后項，這樣可以捕捉到變量間的相關(guān)性對每個變量產(chǎn)生的影響，使模型的擬合優(yōu)度更高。
在隨機模型的構(gòu)建與改進方面，Lee （2003）基于Lee-carter死亡率模型和Lee-Tuljapurkar生育率預測模型，以及利率、工資增長率、資產(chǎn)回報率的向量自回歸模型，利用蒙特卡洛方法生成了社會保險基金的隨機預測，并對提高正常退休年齡、或增加稅收、或?qū)⒉糠只鹜顿Y到股票市場等改革計劃進行了效果評估。Martin（2003）嘗試采用在數(shù)學上更復雜的結(jié)構(gòu)時間序列模型為輸入變量建模，并利用蒙特卡洛方法為輸入變量設定不確定的長期預測均值。結(jié)果表明，結(jié)構(gòu)時間序列模型比ARIMA模型得到的結(jié)果波動性更大，指出SSA采用的OSM存在忽略均值隨時間的位移而導致對未來財務狀況不確定性低估的問題。但隨后Lee（2004）的研究證實，如果選取更多的輸入變量，采用結(jié)構(gòu)時間序列模型和常用時間序列模型的財務預測結(jié)果不存在顯著差異。2004年后，有不少文獻討論對OSM模型的改進。此外，每年由精算、人口、經(jīng)濟方面的專家組成的美國社會保障咨詢委員會的技術(shù)小組每年會對社會保障基金財務報告的精算假設、模型方法等進行評估 （Technical Panel 2011） 。
三、 國內(nèi)研究現(xiàn)狀及文獻綜述
1. 社會養(yǎng)老保險預算管理方面。國內(nèi)關(guān)于社會養(yǎng)老保險預算管理的研究起步較晚，理論成果不多，其大致可劃分為兩個階段：第一階段開始于上世紀90年代，從社會保障整體出發(fā)，總結(jié)各國的預算管理經(jīng)驗，分析我國社會保障預算管理現(xiàn)狀，對建立我國社會保障預算體系的必要性、預算模式選擇提出具體構(gòu)想。朱柏銘（1998）對建立社會保障預算的理論依據(jù)、框架體系、運行條件等三個方面進行了理論上的闡述，是早期比較有影響力的研究。周順明（2000）從政府財政的本質(zhì)職能，國家預算、復式預算與社會保障預算之間內(nèi)在關(guān)系的角度闡述了社會保障預算產(chǎn)生的必然性，分析借鑒了國外社會保障預算的模式，提出了社會保障預算的收支政策、收支體系、收支分類、預決算編制等內(nèi)容。林治芬（2006）則立足中國現(xiàn)實，汲取國際經(jīng)驗，完整論述了在我國建立社會保障預算的必要性、現(xiàn)實可行性、技術(shù)方法性和制度保障性，明確提出量化分析社會保障收支，進行長期精算預測模型的重要性。肖紅梅（2007）基于對國內(nèi)社會保障預算發(fā)展現(xiàn)狀和社會保障預算模式的國際經(jīng)驗的背景，系統(tǒng)地分析了我國推行社會保障預算制度所面臨的一系列難點，提出了應先建立社會保險基金預算，然后隨著制度的日漸完善，最終編制一攬子社會保障預算，便于清晰地反映整個社會保障事務的收支全貌的觀點。
第二階段始于2010年前后，是圍繞剛剛起步的社會保險基金預算實際工作展開的研究。單曉紅（2010）對社保基金預算的方法、路徑與機制進行了深度解析，強調(diào)了新的預算制度要求預算編制方法要采用科學、規(guī)范的方法，綜合考慮統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟運行情況、社會保險制度運行發(fā)展情況，運用規(guī)范的財務預測和精算方法進行編制。楊燕綏等（2011）提出社會保險基金預算工作應依照《社會保險法》的規(guī)定尊重社會風險特征，養(yǎng)老屬于長期性風險，建議年度養(yǎng)老保險基金預算的編制應建立在長期預測，甚至精算模型基礎(chǔ)之上。閆俊（2011）指出養(yǎng)老保險預算編制應根據(jù)養(yǎng)老風險周期長且有積累性的特征，明確提出社保經(jīng)辦機構(gòu)不僅要測算出下一年度養(yǎng)老基金收支總量，而且要通過精算模型預測遠期養(yǎng)老基金收支需求，評估養(yǎng)老基金結(jié)余額可支撐的收支平衡基準點期限。在預算監(jiān)督環(huán)節(jié)，應提供預算的政策依據(jù)和支撐預算的主要假設等。
2. 基于社會養(yǎng)老保險基金預算的預測模型方面。
（1）政府部門的研究。我國社會養(yǎng)老保險基金預算從2010年開始編制，其預測模型由人力資源社會保障部社會保險事業(yè)管理中心建立。養(yǎng)老保險基金收入和支出的預算指標除特別注明外均按綜合增長率測算，以2012年社會養(yǎng)老保險基金預算編制來說明預測模型，如公式1所示。
2012年預算數(shù)＝2011年執(zhí)行數(shù)×（1＋綜合增長率）＋修正值 （公式1）
綜合增長率預測綜合考慮了預算指標近期及中長期增長變動情況，近期增長趨勢以同比增長率為準，中長期增長趨勢以近3年平均增長率為準。各編制單位根據(jù)指標性質(zhì)和實際情況自主設定同比增長率和3年平均增長率的權(quán)重，計算綜合增長率。可見，我國政府部門構(gòu)建的養(yǎng)老保險預算模型具有簡單易用的特點，但過于粗糙，模型未考慮人口的出生、死亡、遷移狀況等人口統(tǒng)計變量、以及通貨膨脹率、利率、實際工資的增長率等經(jīng)濟變量對基金收支的影響，因此預測結(jié)果精度偏低，與國際經(jīng)驗存在著很大差距。
（2）國內(nèi)學者的研究。國內(nèi)學者對基于養(yǎng)老保險預算的預測模型的研究基本是空白，但存在一些關(guān)于養(yǎng)老保險制度的有價值的實證研究成果，主要體現(xiàn)為應用長期精算估計模型預測養(yǎng)老保險基金未來的財務狀況、應用微觀模擬模型評估養(yǎng)老保險改革方案和分析養(yǎng)老保險制度等兩方面。代表性的研究有：王曉軍（2000）明確了養(yǎng)老金計劃長期精算估計的基本思路和模型，利用人口模型和工資模型對基本養(yǎng)老保險的長期財務狀況進行預測，是國內(nèi)將精算模型應用于基本養(yǎng)老保險制度研究的早期重要文獻。高嘉陵（1999）率先將微觀模擬模型應用于養(yǎng)老保險制度改革分析中，介紹了微觀模擬模型的基本思路和建模方法，并以煙臺職工養(yǎng)老保險制度改革模型為應用實例，建立了人口狀態(tài)模型和政策模型，給出了1996年～2025年人口變化的模擬數(shù)據(jù)和模擬執(zhí)行養(yǎng)老保險制度改革政策的狀況。張世偉、李學和樊立莊（2005）利用長春市微觀數(shù)據(jù)建立微觀模擬模型，分析了養(yǎng)老保險制度改革方案的財政效應，指出了我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度存在的問題，就養(yǎng)老保險制度改革方案的優(yōu)化和完善進行了探索研究。郝冬陽（2008）利用吉林省城鎮(zhèn)人口微觀數(shù)據(jù)，用Logistic模型對微觀模擬模型中事件發(fā)生的相關(guān)參數(shù)進行估計，完成了養(yǎng)老保險制度改革的模擬實驗。
四、 結(jié)論與啟示
世界上養(yǎng)老保險制度比較健全的國家，在社會養(yǎng)老保險預算管理的制度層面強調(diào)依法律運營和預算的嚴肅性；在技術(shù)層面，政府部門和學者重視利用模型技術(shù)對養(yǎng)老保險基金未來長期的財務狀況進行預測，為養(yǎng)老保險預算提供決策依據(jù)，理論研究成果豐富。相比之下，我國在養(yǎng)老保險預算方面的研究較少，代表性的研究主要圍繞養(yǎng)老保險的管理模式和制度開展，雖然存在一些圍繞養(yǎng)老保險制度的實證研究，但缺乏從養(yǎng)老保險基金預算角度出發(fā)的長期預測模型的研究。
鑒于養(yǎng)老保險預算編制部門對模型理論的迫切需求，我國政府部門和學者應借鑒國際先進經(jīng)驗，重點開展支持社會養(yǎng)老保險預算的長期預測模型的理論研究工作。為推進這項工作，首先，需要加強在養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)工程方面的建設。雖然我國從2002年已啟動勞動和社會保障“金保工程”，并且在勞動與社會保險統(tǒng)計管理信息系統(tǒng)建設方面取得了一定的進展，但目前仍然存在各地區(qū)數(shù)據(jù)和應用軟件不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)和指標的標準化程度不高等問題，現(xiàn)有數(shù)據(jù)很難滿足構(gòu)建社會養(yǎng)老保險基金長期財務預測模型的需要。其次，需要加強社會養(yǎng)老保險基金精算管理的制度建設和組織建設。在我國，盡管早在2004年在人力資源和社會保障部所屬的社會保險事業(yè)管理中心設立了精算處，并希望建立社會養(yǎng)老保險基金精算報告制度，但由于在實踐中缺乏制度保證和相關(guān)的專業(yè)人員，至今并沒有建立起類似美國社會保障信托基金年度報告的財務預測報告。今后我們需要在法律和制度、機構(gòu)和人員、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和模型技術(shù)等各方面為社會養(yǎng)老保險基金長期財務預測分析提供保證。
參考文獻：
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基金項目：國家自然科學基金項目“社會保障預算管理研究”（ 項目號： 71173230） ，北京聯(lián)合大學商務學院科研項目“我國基本養(yǎng)老保險預算模型研究”。
