序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的納稅管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

關(guān)鍵詞：納稅人信用等級(jí)、評(píng)定、管理

納稅信用等級(jí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定評(píng)定條件和標(biāo)準(zhǔn)等具體認(rèn)證規(guī)范，同中介機(jī)構(gòu)一起對(duì)納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行評(píng)定并根據(jù)評(píng)定結(jié)果授予納稅人不同的信用等級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人給予不同的征管待遇。國家稅務(wù)總局也了關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定納稅信用的通知，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼出臺(tái)了一些納稅人的信用等級(jí)評(píng)定辦法和管理機(jī)制。對(duì)此，本人從企業(yè)納稅人員的角度談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

第一，參與納稅人信用等級(jí)評(píng)定的機(jī)構(gòu)少，不利于綜合評(píng)價(jià)納稅人的信用程度。

第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的硬性指標(biāo)多，彈性評(píng)估少，致使對(duì)納稅人的信用等級(jí)劃分的級(jí)別太少。

這樣不利于對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行細(xì)化，這樣評(píng)定的結(jié)果不能準(zhǔn)確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評(píng)定的級(jí)別對(duì)納稅人的納稅管理直接了解。

第三，對(duì)信用等級(jí)評(píng)定的結(jié)果不注重實(shí)質(zhì)管理，降低了信用等級(jí)評(píng)定后的實(shí)際意義。

針對(duì)上述不足，筆者在納稅人信用等級(jí)的評(píng)定和管理上略表拙見。

首先，一個(gè)企業(yè)的納稅誠信度不僅僅表現(xiàn)在稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納上，也許稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納是誠信納稅最直接的表現(xiàn)，但一個(gè)企業(yè)的規(guī)范化管理程度以及會(huì)計(jì)賬目清晰程度都是影響企業(yè)誠信納稅的因素。試想如果一個(gè)粗放管理、賬目混亂的企業(yè)，很難做到依法納稅、誠信納稅。因?yàn)椴皇撬室饴┒?、少繳稅，而是因?yàn)樗韬龉芾砗茈y做到而無意漏稅。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度和水平、會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程度、銀行存款、貸款的時(shí)限等都是體現(xiàn)納稅管理的一個(gè)側(cè)面。因此，財(cái)政、審計(jì)，甚至是金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)該同稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)參加對(duì)納稅人的定性評(píng)估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級(jí)。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小和所涉稅種的復(fù)雜程度及對(duì)稅法的學(xué)習(xí)掌握程度細(xì)化納稅信用評(píng)定。從納稅人的一定時(shí)間區(qū)間內(nèi)有沒有偷漏稅等違規(guī)操作等幾個(gè)硬性指標(biāo)來評(píng)定信用等級(jí)是很難劃分納稅人的真實(shí)信用的。因?yàn)橛械钠髽I(yè)沒有違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)學(xué)法懂法，有的是因?yàn)橐?guī)模小、稅種簡單。

有的企業(yè)違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大、稅種復(fù)雜，有的是因?yàn)椴粚W(xué)法、不懂法。這樣，對(duì)沒有違規(guī)記錄一律劃成一個(gè)等級(jí)，對(duì)有違規(guī)記錄的一律劃成一個(gè)等級(jí)筆者認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)模踔量梢哉f對(duì)納稅人的信用評(píng)價(jià)是不公正的。特別是在我國稅收法規(guī)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展其復(fù)雜程度越來越高的今天，一個(gè)企業(yè)能做到“秋毫不犯”也是相當(dāng)難的。筆者建議應(yīng)把納稅人至少劃分以下五個(gè)等級(jí)：①學(xué)法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學(xué)法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學(xué)法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學(xué)法知法，故意違法的納稅人。超級(jí)秘書網(wǎng)

這樣劃分的信用等級(jí)，可以使信息使用者直接了解納稅人的誠信守法程度。

第2篇

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù)；稅收征管

一、納稅服務(wù)的內(nèi)涵

納稅服務(wù)是指政府和社會(huì)組織根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。廣義的納稅服務(wù)，涵蓋了包括稅收制度優(yōu)化、稅收政策完善、征管制度健全等方面的內(nèi)容。狹義的納稅服務(wù)，主要是稅收機(jī)關(guān)為確保納稅人依法納稅，對(duì)納稅人依法履行自身納稅義務(wù)，維護(hù)自身合法權(quán)益而提供的服務(wù)。

二、我國目前納稅服務(wù)現(xiàn)狀

隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)型，稅收部門的納稅服務(wù)意識(shí)有了明顯的加強(qiáng)。服務(wù)手段的更新，服務(wù)渠道的拓展，服務(wù)形式多樣化，都充分說明了目前我國納稅服務(wù)體系建設(shè)成果喜人。在納稅服務(wù)發(fā)展的過程中，逐漸形成了許多新的亮點(diǎn)，其中主要包括以下幾點(diǎn)：

1.流程優(yōu)化。隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)越來越多的應(yīng)用于稅收機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新對(duì)征管流程和崗位職責(zé)進(jìn)行了劃分。通過將征稅流程進(jìn)一步規(guī)范化、透明化，很大程度上降低了過去稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，提高了納稅服務(wù)質(zhì)量；

2.積極應(yīng)用現(xiàn)代化科技。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的流行，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)原來越多的將科技應(yīng)用于日常納稅服務(wù)當(dāng)中。具體表現(xiàn)為增設(shè)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)服務(wù)，加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，拓展互聯(lián)網(wǎng)金融繳稅渠道等，這些措施都大大提高了稅務(wù)部門的工作效率；

3.納稅服務(wù)內(nèi)容不斷豐富。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過采用服務(wù)產(chǎn)品更新，加大辦稅透明度，減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)等切實(shí)有效地手段，健全完善服務(wù)體系，做到最大程度的滿足納稅人需求。

三、我國目前納稅服務(wù)中存在的問題

雖然今年來我國納稅服務(wù)的發(fā)展整體上取得了令人滿意的成績，但與歐美等發(fā)達(dá)國家相比，我們?nèi)耘f存在這明顯的不足。主要表現(xiàn)在以下方面。

1.納稅服務(wù)理念相對(duì)滯后

在很長的時(shí)間內(nèi)，在稅務(wù)部門眼中，納稅人或多或少都存在著避稅的心理。本能的將納稅人的合理避稅與偷稅、漏稅等行為劃等號(hào)，將稅務(wù)管理的核心理解為就是監(jiān)督打擊。不僅如此，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊抱著“官本位”的陳腐思想，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家法律法規(guī)依法征稅，與納稅人本質(zhì)上仍是監(jiān)管與被監(jiān)管的關(guān)系。這種思想直接造成了部分地區(qū)納稅服務(wù)質(zhì)量低，效率差，甚至出現(xiàn)了納稅人合法權(quán)益遭受侵犯等現(xiàn)象。

2.納稅服務(wù)法制體系不健全

憲法中規(guī)定：“公民有依法納稅的義務(wù)”。而根據(jù)目前對(duì)公民權(quán)利和義務(wù)的理解，納稅人在負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的同時(shí)，同樣也有享受納稅服務(wù)的權(quán)利。提供納稅服務(wù)，是稅收部門的職責(zé)所在。然而納稅服務(wù)在我國《稅收征管辦法》中的解釋模糊不清，而且《辦法》中雖然規(guī)定了稅收部門有提供納稅服務(wù)的義務(wù)，但卻未對(duì)不提供納稅服務(wù)的行為所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任做出明文規(guī)定，這就為部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的不作為大開方便之門。

3.納稅服務(wù)社會(huì)化程度有待提高

目前，我國納稅服務(wù)的主體仍是稅務(wù)部門，社會(huì)化納稅服務(wù)不足，這很大程度上受我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平制約。社會(huì)化納稅服務(wù)需求量低，市場(chǎng)化程度低，競(jìng)爭激烈程度低，都造成了社會(huì)化納稅服務(wù)難以對(duì)納稅人產(chǎn)生足夠的吸引力。

四、促進(jìn)我國納稅服務(wù)發(fā)展的對(duì)策

完善我國納稅服務(wù)，促進(jìn)納稅服務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，離不開社會(huì)各界的通力合作，主要可以采取以下措施：

1.深化我國政府職能轉(zhuǎn)變

在十八屆二中全會(huì)第二次全體會(huì)議上明確指出：“轉(zhuǎn)變政府職能是深化行政體制改革的核心，實(shí)質(zhì)上要解決的是政府應(yīng)該做什么、不應(yīng)該做什么，重點(diǎn)是政府、市場(chǎng)、社會(huì)的關(guān)系，即哪些事該由市場(chǎng)、社會(huì)、政府各自分擔(dān)，哪些事應(yīng)該由三者共同承擔(dān)。”進(jìn)一步深化政府職能轉(zhuǎn)變，建立服務(wù)型政府，以人為本，明確將納稅人的合理避稅與偷稅漏稅的行為區(qū)分開，消除稅務(wù)機(jī)關(guān)“官本位”思想，貼近納稅人，使納稅服務(wù)不再只是一紙空文。

2.建立健全稅收服務(wù)法律制度

當(dāng)前我國稅收服務(wù)法律制度與歐美等發(fā)達(dá)國家相比還存在著許多問題。完善稅收法律服務(wù)制度，規(guī)范稅收機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)行為迫在眉睫，主要可以采取以下措施：（1）明確稅收相關(guān)法律法規(guī)對(duì)納稅服務(wù)的解釋；（2）明確納稅人在依法納稅中應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利；（3）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供低質(zhì)量納稅服務(wù)甚至侵害納稅人合法權(quán)益的行為予以嚴(yán)懲。通過以上措施，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)真正做到有法可依，有法可循，提高稅收機(jī)關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量。

3.加速我國社會(huì)化納稅服務(wù)體系

加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)作，是健全我國納稅服務(wù)的大方向。隨著經(jīng)濟(jì)水平不斷發(fā)展，社會(huì)分工越來越細(xì)致。稅務(wù)部門在稅收服務(wù)方面并非任何事情都必須親力親為，社會(huì)化中立機(jī)構(gòu)同樣能為納稅人提供納稅服務(wù)。主要措施包括：（1）規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)；（2）擴(kuò)展社會(huì)中介的納稅服務(wù)；（3）充分利用互聯(lián)網(wǎng)，開展多元化的遠(yuǎn)程辦稅模式；（4）建立稅收公共服務(wù)，為納稅人提供自主納稅服務(wù)。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅服務(wù)的理論與實(shí)踐研究正不斷拓展。越來越多的人開始關(guān)注稅務(wù)部門的納稅服務(wù)。我們應(yīng)當(dāng)注意到，在轉(zhuǎn)變稅負(fù)部門服務(wù)理念的道路上，政府還有很長的路需要走。本位對(duì)未來我國納稅服務(wù)理論與實(shí)踐的發(fā)展提出一些建議，希望能對(duì)未來我國納稅服務(wù)的發(fā)展提供綿薄之力。

參考文獻(xiàn)：

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