發(fā)布時(shí)間：2023-03-24 15:13:52
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)政經(jīng)濟(jì)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
我鄉(xiāng)根據(jù)縣局有關(guān)實(shí)施意見，認(rèn)真做好各項(xiàng)銜接準(zhǔn)備和組織實(shí)施工作，進(jìn)一步做好政府收支分類和部門預(yù)算編制改革。按新舊科目編制年度財(cái)政預(yù)算，完善部門預(yù)算管理辦法，深化項(xiàng)目支出預(yù)算管理，將各單位資金有效地納入鄉(xiāng)財(cái)縣管，同時(shí)，有效地實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目支出預(yù)算滾動(dòng)管理，也從根本上解決了過去一直存在的“重分配、輕管理”問題。
二、加強(qiáng)財(cái)政鑒督，不斷提高資金使用效率
過去，我們?cè)谫Y金監(jiān)管方面力度不夠，存在“重分配、輕管理”問題，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目重復(fù)、資金浪費(fèi)、資金挪用現(xiàn)象，嚴(yán)重影響廣大干部群眾勞動(dòng)生產(chǎn)積極性。對(duì)此，我們?cè)诳h局和鄉(xiāng)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過調(diào)研，建立了項(xiàng)目資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系制度。近幾年來，我們有重點(diǎn)、分層次地制定出績(jī)效評(píng)價(jià)方法標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目資金的申請(qǐng)、分配、使用、效益，實(shí)行事前、事中和事后全程科學(xué)論證評(píng)估。并建立相關(guān)人員責(zé)任制，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核相掛鉤，不斷強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)工作的力度，確立了以“結(jié)果”及“追蹤問效”為導(dǎo)向的財(cái)政支出管理模式。今年，我們重點(diǎn)對(duì)預(yù)算內(nèi)外資金的統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理編制和各單位預(yù)算和預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)情況進(jìn)行追蹤問效；對(duì)公教人員工資、民政撫恤、遺屬補(bǔ)助發(fā)放過程中的“吃空餉”現(xiàn)象進(jìn)行檢查、清理、監(jiān)督和糾正；對(duì)財(cái)政管理方式進(jìn)行改革，推進(jìn)“鎮(zhèn)財(cái)縣管”，取消鎮(zhèn)屬單位帳戶，規(guī)范了財(cái)政資金的運(yùn)行，切實(shí)提高了使用效益。
三、堅(jiān)持艱苦奮斗，認(rèn)真抓好勤儉節(jié)約工作
為了貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定，我們還突擊抓好“三公經(jīng)費(fèi)”整治工作，不斷降低政府機(jī)關(guān)工作運(yùn)行成本。堅(jiān)持一支筆審批制度，建立健全更加嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，狠殺鋪張浪費(fèi)之風(fēng)。去年，我們?cè)阪?zhèn)機(jī)關(guān)內(nèi)切實(shí)加強(qiáng)了政府公務(wù)接待、公車使用、公務(wù)出差以及食堂、材料打印等工作管理，取得明顯成效搞好增收節(jié)支。如今年公務(wù)接待費(fèi)用比上年同比減少50%。為了推進(jìn)政府采購工作，我們認(rèn)真貫徹執(zhí)行《政府采購法》和《招投標(biāo)法》，按照“公開、公平、公正”原則，積極推行“管辦分離”的政府采購管理機(jī)制，大力推進(jìn)“陽光采購”，政府采購的規(guī)模和范圍不斷擴(kuò)大。去年以來，我們?cè)卩l(xiāng)黨委鄉(xiāng)政府正確領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)對(duì)各部門各單位物品采購、工程建設(shè)監(jiān)督管理，凡大宗物品都由財(cái)政所統(tǒng)一招標(biāo)購買，統(tǒng)一招標(biāo)施工。我們進(jìn)一步在鎮(zhèn)機(jī)關(guān)內(nèi)實(shí)施了政府食堂、材料打印、車輛燃油修理“三項(xiàng)改革”，取得明顯成效。通過招標(biāo)改革管理，近幾年來全鄉(xiāng)各部門辦公經(jīng)費(fèi)、機(jī)關(guān)建設(shè)費(fèi)用比過去下降了30%。以上。
四、強(qiáng)化內(nèi)部管理，全面激活財(cái)政工作
近年來，我們始終把強(qiáng)化管理、規(guī)范運(yùn)行擺上突出重要的位置，義無反顧，抓實(shí)抓好，向管理要效益，靠規(guī)范上臺(tái)階，全面激活財(cái)政各項(xiàng)工作。一是建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范管理。制定月、季財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，定期開展內(nèi)部審計(jì)。建立固定資產(chǎn)管理的臺(tái)帳、卡片、清單制度，確保了資產(chǎn)的安全完整、合理配置和有效利用。二是著力抓好人員分工和管理。做到管帳不管錢，管錢不用錢，對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、公章及私人印鑒實(shí)行分別管理，互相監(jiān)督，相互制約。同時(shí)，對(duì)人員進(jìn)行細(xì)致分工，細(xì)化目標(biāo)，強(qiáng)化責(zé)任，使全所工作成為一個(gè)有機(jī)整體，做到人人有事做，個(gè)個(gè)想做事，并千方百計(jì)做成事。三是突出抓好惠農(nóng)政策的落實(shí)。去年以來，通過涉農(nóng)補(bǔ)貼“一折通”，共發(fā)放水稻直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼和農(nóng)資增支綜合補(bǔ)貼、民政優(yōu)撫、農(nóng)民低保、村干部報(bào)酬、計(jì)劃生育家庭獎(jiǎng)勵(lì)等惠農(nóng)資金，極大地調(diào)動(dòng)了廣大群眾的生產(chǎn)積極性。為了搭建好為農(nóng)服務(wù)的新平臺(tái)，我們?cè)谥袊?guó)農(nóng)民網(wǎng)上創(chuàng)建了農(nóng)民補(bǔ)貼“一折通”十問十答，每天都有專人管理，專人接待。
五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，不斷提高財(cái)政干部素質(zhì)
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的不斷上升，我國(guó)的許多大中小相關(guān)性企業(yè)與科學(xué)技術(shù)都取得了飛速的發(fā)展與創(chuàng)新。而我國(guó)節(jié)能與節(jié)能政策工作也在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中順流前行，取得了前所未有的進(jìn)步與發(fā)展。雖然當(dāng)今國(guó)際社會(huì)早已將節(jié)能問題放在關(guān)乎整個(gè)人類社會(huì)發(fā)展的重要位置，但關(guān)于節(jié)能相關(guān)問題的改善卻未能有良好的進(jìn)步和實(shí)踐發(fā)展，特別是節(jié)能政策與微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)共同發(fā)展的問題，更是成為了現(xiàn)今我國(guó)節(jié)能工作與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要掣肘問題之一。
一、節(jié)能內(nèi)涵探析
在現(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)與能源資源的現(xiàn)狀下，做好節(jié)能工作是能源資源高度短缺的國(guó)際問題的最重要的解決方式之一。其不但是高度影響社會(huì)發(fā)展的重要因素之一，還將成為未來世界各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成之一。對(duì)于節(jié)能工作的自身內(nèi)涵而言，在經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看來，節(jié)能的主要內(nèi)涵是指，通過不斷為企業(yè)減少不必要經(jīng)濟(jì)損失與成本預(yù)算的方式來為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)模式。而在物理學(xué)看來，節(jié)能是不斷通過減少自身的能源消耗，來控制自身的不必要損失的一種過程方式，其并不具備任何的某種特殊意義的內(nèi)涵。
二、節(jié)能及節(jié)能政策在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中存在的問題探析
面對(duì)現(xiàn)今發(fā)展中如此重要的節(jié)能工作，各個(gè)國(guó)家與政府要想順利的在自身的國(guó)家中發(fā)展節(jié)能工作，或者是推出一個(gè)具有一定經(jīng)濟(jì)意義的節(jié)能政策，就必須針對(duì)現(xiàn)今各個(gè)國(guó)家的微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展中節(jié)能工作所存在的問題進(jìn)行分析，然后找出根治的方法，才能真正意義的發(fā)展節(jié)能工作。
2.節(jié)能交易投資問題。該問題的產(chǎn)生主要是由于現(xiàn)今市場(chǎng)購買節(jié)能商品的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)以及其它方面的一些經(jīng)濟(jì)問題，再加上，節(jié)能商品的買賣雙方都為了能夠取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，在其交易的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)交易方面的資金危險(xiǎn)，從而使得買方購買的節(jié)能商品并不具備其自身的某項(xiàng)功能。據(jù)相關(guān)資料顯示：能源密集型的大公司用于節(jié)能投資的交易費(fèi)用占到節(jié)能投資的3%～8%，而對(duì)較小額的節(jié)能投資或能源密集度較低的企業(yè)，這一比重要大得多。這里我們不難看出節(jié)能交易投資對(duì)于現(xiàn)今的企業(yè)發(fā)展而言的重要性。
3.節(jié)能投資中的有限理性問題。這種現(xiàn)象的發(fā)生主要是由于節(jié)能商品的自身與節(jié)能政策的提出者本身對(duì)市場(chǎng)中的節(jié)能商品與節(jié)能發(fā)展，存在一定程度上的局限性，并不能相對(duì)完善的考慮到節(jié)能發(fā)展的自身與經(jīng)濟(jì)的微妙關(guān)系，從而導(dǎo)致了整個(gè)節(jié)能工作在發(fā)展的過程中受到了諸多限制。
三、節(jié)能及節(jié)能政策的微觀經(jīng)濟(jì)政體的構(gòu)建工作探析
面對(duì)尚存在諸多問題的節(jié)能工作以及競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)的相關(guān)工作的管理部門勢(shì)必要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改變，才能更好的適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)節(jié)能工作與市場(chǎng)微觀經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。為此，筆者在這里為節(jié)能及節(jié)能政策的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)提出了以下幾個(gè)方面的建議，以供專家人士對(duì)其進(jìn)行參考與分析。
1.大力調(diào)節(jié)及控制節(jié)能裝置的價(jià)格浮動(dòng)與稅收政策。我國(guó)的國(guó)家政府要大力調(diào)節(jié)及控制現(xiàn)今市場(chǎng)中的節(jié)能裝置的價(jià)格浮動(dòng)，借以做到最大程度調(diào)節(jié)我國(guó)節(jié)能政策與節(jié)能經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。另外，國(guó)家政府還要不斷完善與調(diào)節(jié)我國(guó)稅收政策，從而做到為我國(guó)節(jié)能工作與節(jié)能政策提供更高意義的微觀經(jīng)濟(jì)保障的作用。
2.不斷完善現(xiàn)今節(jié)能市場(chǎng)信息的可靠性。對(duì)于現(xiàn)今市場(chǎng)中存在的節(jié)能信息風(fēng)險(xiǎn)，要想最大程度的提高市場(chǎng)中信息的可靠性，就必須對(duì)現(xiàn)今的節(jié)能市場(chǎng)進(jìn)行適當(dāng)合理的規(guī)劃與完善，以此來不斷增加節(jié)能信息的真實(shí)性、中立性以及信息傳遞與交易的可靠性。另外，國(guó)家政府還要適當(dāng)?shù)臑楣?jié)能市場(chǎng)提供有效的、可靠的信息，讓國(guó)家的節(jié)能市場(chǎng)可以具備更加安全可靠的信息安全性與全面性。
3.適當(dāng)?shù)膶?duì)節(jié)能經(jīng)濟(jì)提供激勵(lì)政策。由于現(xiàn)今的市場(chǎng)節(jié)能經(jīng)濟(jì)政策的相關(guān)政策仍存在一定的不規(guī)范性與不完善性，這在一定的程度上，勢(shì)必會(huì)造就節(jié)能工作在發(fā)展的過程中，處處受到限制，這種非積極性的限制，很有可能會(huì)造成節(jié)能工作者對(duì)自身的工作產(chǎn)生一些非積極性的思想，進(jìn)而不利于整個(gè)社會(huì)節(jié)能工作的發(fā)展。因此，我國(guó)的政府勢(shì)必要對(duì)節(jié)能經(jīng)濟(jì)采取適當(dāng)合理的激勵(lì)政策，從而在物質(zhì)方面不斷做到促進(jìn)節(jié)能工作與微觀經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的作用。
4.國(guó)家政府的相關(guān)部門要加強(qiáng)推動(dòng)節(jié)能的規(guī)制政策。與其它政策不同，規(guī)制政策繞過了市場(chǎng)主體行為調(diào)整而直接干預(yù)市場(chǎng)結(jié)果，其理論依據(jù)主要是節(jié)能主體的有限理性。因此，國(guó)家政府的相關(guān)部門要不斷加強(qiáng)推動(dòng)節(jié)能的規(guī)制政策，以期做到最大程度為節(jié)能工作及節(jié)能政策的微觀經(jīng)濟(jì)做出保障的作用。
四、結(jié)語
綜上所述，面對(duì)如此高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我國(guó)的節(jié)能工作與節(jié)能政策要想與微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)取得更為深遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須針對(duì)不同節(jié)能產(chǎn)品與節(jié)能技術(shù)以及不同的行業(yè)采取不同的手段與方式，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正意義上的節(jié)能，推動(dòng)其更好的為我國(guó)的節(jié)能工作作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，多元線性回歸
市場(chǎng)可以通過價(jià)格機(jī)制有效配置資源，可是在市場(chǎng)不完善或有市場(chǎng)但運(yùn)作低效從而產(chǎn)生市場(chǎng)失靈的時(shí)候，就需要政府的干預(yù)和調(diào)節(jié)。這時(shí)以政治決策為基礎(chǔ)的財(cái)政通過預(yù)算以稅收等形式從各經(jīng)濟(jì)主體集中部分資源，然后又以預(yù)算支出的形式在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域重新給予安排，這也是資源配置的一種方式。所以國(guó)民經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與政府經(jīng)濟(jì)、私人經(jīng)濟(jì)與公共經(jīng)濟(jì)的混合體。從國(guó)際上的一般情況看，就政府收支占GDP的比重而言，公共經(jīng)濟(jì)至少占到了國(guó)民經(jīng)濟(jì)1/3的份額以上，所以以財(cái)政收支為基礎(chǔ)的公共經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是舉足輕重的。
我國(guó)自從1978年實(shí)行市場(chǎng)化改革以來，財(cái)政雖然經(jīng)歷了萎縮和分散的過程，但是財(cái)政政策始終是支持改革和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有力工具之一。在財(cái)政政策的實(shí)踐中所面臨的一個(gè)重大課題就是財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題：我國(guó)的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)在轉(zhuǎn)軌過程中沒有發(fā)生根本性的變化，財(cái)政收支結(jié)構(gòu)僵化且不合理，財(cái)政職能越位和缺位并存，削減財(cái)政收支常常無從入手。而導(dǎo)致這些困境的根本原因在于不十分清楚哪些稅收會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更大扭曲而導(dǎo)致更多的效率損失，又有哪些財(cái)政支出更加能夠有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這就需要正確分析財(cái)政收支結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相互關(guān)系。
一、文獻(xiàn)回顧
稅收與財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響可以在宏觀和微觀兩個(gè)層次上分析。從宏觀角度分析主要是研究宏觀稅負(fù)和財(cái)政支出規(guī)模對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的總體效應(yīng)；而微觀角度則是解析各個(gè)不同的稅種和支出項(xiàng)目對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用效果，即分析財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的問題。本文的論述重點(diǎn)是微觀分析，即研究財(cái)政收支結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，這是因?yàn)闉榱舜龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，除了適當(dāng)?shù)呢?cái)政總量政策，更加重要的是適當(dāng)?shù)奈⒂^財(cái)政政策，也就是財(cái)政結(jié)構(gòu)政策（馬拴友，2003）。
（一）稅收與財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的宏觀分析
在不考慮財(cái)政支出的情況下，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有確定的負(fù)效應(yīng)。早在亞當(dāng)•斯密為代表的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中，稅收就被認(rèn)為會(huì)影響資本積累、減少資本投資，因此是阻礙資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素；而到了凱恩斯主義（Keynesianism）經(jīng)濟(jì)學(xué)時(shí)代，凱恩斯主義者又通過稅收乘數(shù)說明了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)效應(yīng)：在三部門經(jīng)濟(jì)中，假設(shè)代表邊際消費(fèi)傾向，則在總量稅情況下稅收乘數(shù)是，而在在比例稅情況下稅收乘數(shù)是（其中t為稅率），不論是總量稅還是比例稅，稅收乘數(shù)都是負(fù)的，即稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有緊縮性。因此，凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為稅收政策是政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)重要組成部分，可以運(yùn)用稅收政策有意識(shí)地調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)總需求不足時(shí)，為了防止經(jīng)濟(jì)的衰退和停滯，就應(yīng)當(dāng)采取減稅的辦法（如免稅、退稅、降低稅率等）以刺激總需求；反之當(dāng)總需求過旺，出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，則應(yīng)該采取增稅的辦法。這就是所謂的凱恩斯主義“相機(jī)抉擇”的稅收政策。除凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)外，供給學(xué)派（Supply-sideSchool）也提出了自己的稅收觀點(diǎn)，他們認(rèn)為較高的邊際稅率會(huì)防礙經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的水平和增長(zhǎng)率，并通過拉弗曲線（LafferCurve）說明了如何尋求宏觀稅負(fù)的最優(yōu)點(diǎn)，如圖1所示，在較低稅率情況下增加稅收，政府的稅收收入擴(kuò)大而不影響生產(chǎn)，但到達(dá)一定稅率（E點(diǎn)）后，進(jìn)一步增加稅收則會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)和稅收收入都下降，因此供給學(xué)派主張通過大力削減邊際稅率來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。所以從宏觀上進(jìn)行分析，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們普遍得出了稅收會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的結(jié)論.與稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)效應(yīng)相反，一般情況下，財(cái)政支出總體而言對(duì)經(jīng)濟(jì)是起促進(jìn)作用的[1]。凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)同樣通過財(cái)政支出乘數(shù)說明了財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的正面效應(yīng)：財(cái)政支出乘數(shù)主要包括政府購買乘數(shù)和轉(zhuǎn)移支付乘數(shù)，在三部門經(jīng)濟(jì)中，假設(shè)代表邊際消費(fèi)傾向，則在總量稅情況下，兩種乘數(shù)分別為和，而在比例稅情況下，則分別為和（其中t為稅率），不論是總量稅還是比例稅兩種乘數(shù)都為正，即財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)具有擴(kuò)張性。與稅收政策相同，財(cái)政支出政策也構(gòu)成了凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)“相機(jī)抉擇”需求管理政策的一個(gè)有機(jī)組成部分。
（二）稅收與財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的微觀分析：財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)
以宏觀分析為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家更進(jìn)一步從微觀結(jié)構(gòu)上分析不同的稅種和支出項(xiàng)目對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，這也是本文要重點(diǎn)論述的內(nèi)容。
在稅收結(jié)構(gòu)上，經(jīng)濟(jì)學(xué)家主要通過各種稅種對(duì)私人投資與儲(chǔ)蓄的影響來分析稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。首先，資本形成是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心問題（納克斯，1966），資本的積累有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而資本的積累又通過投資實(shí)現(xiàn)[2]。稅收影響投資的機(jī)制是影響資本成本和資本邊際收益率。一般來說，直接影響資本成本和資本的邊際收益率的稅種是公司所得稅。Jorgenson（1963）、Sandmo（1974）等在研究稅收政策與投資行為的關(guān)系時(shí)，構(gòu)建了標(biāo)準(zhǔn)的資本成本理論模型。根據(jù)這個(gè)模型，公司所得稅從兩個(gè)方面來影響投資決策：一是對(duì)資本的邊際收入征稅，這可能使投資的邊際收入下降而抑制投資行為；二是允許對(duì)某些資本成本項(xiàng)目進(jìn)行扣除，這降低了資本成本而鼓勵(lì)了投資行為。因此在其它條件不變的情況下，任何旨在提高資本成本和降低資本邊際收益率的稅收措施將通過抑制投資增長(zhǎng)而不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而任何旨在降低資本成本和提高資本邊際收益率的稅收優(yōu)惠措施（如投資稅收抵免）則將通過刺激投資意愿而有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，資本的形成又來源于儲(chǔ)蓄，從這個(gè)角度看，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的問題又是如何動(dòng)員儲(chǔ)蓄的問題（劉普照，2004），假設(shè)儲(chǔ)蓄都能夠被投資需求吸收，那么稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用就表現(xiàn)在動(dòng)員儲(chǔ)蓄方面。影響儲(chǔ)蓄的稅收主要是所得稅和流轉(zhuǎn)稅（在流轉(zhuǎn)稅中又以消費(fèi)稅對(duì)儲(chǔ)蓄的影響最為重要），而所得稅和流轉(zhuǎn)稅對(duì)儲(chǔ)蓄的效應(yīng)是有區(qū)別的，Due（1970）認(rèn)為在與所得稅產(chǎn)生同樣多的稅收收入情況下，流轉(zhuǎn)稅可能更加有利于提高家庭的儲(chǔ)蓄比例，這是因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅雖然減少個(gè)支配收入，但是它的減少主要是用于消費(fèi)的收入而不是用于儲(chǔ)蓄的收入；此外流轉(zhuǎn)稅屬于比例稅而具有累退性，至少比所得稅缺乏累進(jìn)性；而在流轉(zhuǎn)稅下由“貨幣幻覺”導(dǎo)致的儲(chǔ)蓄不變也是另外一個(gè)原因。所以，流轉(zhuǎn)稅比所得稅對(duì)動(dòng)員儲(chǔ)蓄更有利從而也就相應(yīng)地更能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
除了對(duì)稅收的微觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)進(jìn)行理論分析外，也有許多文獻(xiàn)進(jìn)行了相關(guān)的實(shí)證研究。如Devereux和Love（1995）通過在一個(gè)兩部門內(nèi)生增長(zhǎng)模型對(duì)稅收實(shí)驗(yàn)的模擬說明了增加資本所得稅、工資稅和消費(fèi)稅都降低了經(jīng)濟(jì)的平衡增長(zhǎng)率，但是經(jīng)濟(jì)對(duì)不同稅種的動(dòng)態(tài)反應(yīng)不同，經(jīng)濟(jì)對(duì)資本稅收的反應(yīng)是導(dǎo)致要素從物質(zhì)資本產(chǎn)生部門流向人力資本產(chǎn)生部門，對(duì)產(chǎn)出影響比較大；而工資稅和消費(fèi)稅則減少工作總時(shí)間，沒有出現(xiàn)要素在部門間的大量流動(dòng)，對(duì)產(chǎn)出影響比較?。涣硗猓琈endoza、Milesi-Ferretti和Asea（1997）則通過研究11個(gè)OECD國(guó)家26年的有效稅率，發(fā)現(xiàn)要素所得稅對(duì)私人投資具有顯著負(fù)效應(yīng)，而消費(fèi)稅與私人投資率正相關(guān)，在進(jìn)一步分析后得出了所得稅會(huì)降低增長(zhǎng)率而消費(fèi)稅的增長(zhǎng)效應(yīng)依賴于勞動(dòng)供給彈性的結(jié)論。
對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)也產(chǎn)生了大量的研究。財(cái)政支出是由不同種類的各項(xiàng)具體支出構(gòu)成的，為分析財(cái)政支出不同組成部分對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不同效應(yīng)，可以將財(cái)政支出劃分為公共投資支出、公共消費(fèi)支出、公共事業(yè)支出和公共服務(wù)支出四類（于長(zhǎng)革，2004）[3]。對(duì)于公共投資支出和公共消費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)，主要通過凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的有效需求理論和IS-LM模型來分析：公共投資支出是一國(guó)投資需求的重要組成部分，在投資支出不足，特別是在存在投資陷阱的條件下，公共投資可彌補(bǔ)私人投資之不足，使投資支出增加，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率提高；而對(duì)公共消費(fèi)支出，無論其來源于增加稅收還是增發(fā)公債，都將減少私人消費(fèi)和投資，這是因?yàn)楣蚕M(fèi)雖然部分彌補(bǔ)了私人消費(fèi)，但總消費(fèi)和投資支出必然減少，同時(shí)政府增加公共消費(fèi)必將使更多的公共資源從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向非生產(chǎn)性領(lǐng)域，從而使公共投資減少，有效需求下降，降低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。另外，對(duì)公共事業(yè)支出的效應(yīng)則可以通過內(nèi)生增長(zhǎng)理論，如阿羅（ArrowK，1962）提出的“邊干邊學(xué)”模型、盧卡斯（LucasR，1988）提出的“人力資本投資”模型和羅默(RomerP.M，1990)提出的“知識(shí)驅(qū)動(dòng)”模型等來說明。知識(shí)和技術(shù)進(jìn)步不僅是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最重要因素，而且也是決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生變量。通過知識(shí)和技術(shù)要素的投人，其產(chǎn)出長(zhǎng)期來看表現(xiàn)為邊際收益遞增的特征。知識(shí)和技術(shù)投資可以提高其它生產(chǎn)要素（如土地、資本和勞動(dòng)力等）的生產(chǎn)能力，并能將這些能力轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品和新服務(wù)，從而保持長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。最后，對(duì)于公共服務(wù)支出，由于它基本上與生產(chǎn)無關(guān)，所以如果增加這方面的支出，必將使更多的資源用于非生產(chǎn)性領(lǐng)域，從而導(dǎo)致公共投資下降；雖然增加轉(zhuǎn)移支付會(huì)增加可支配收入，但由于這些轉(zhuǎn)移支付是一次性支付，因此私人邊際消費(fèi)傾向不會(huì)上升，消費(fèi)不會(huì)增加，所以公共服務(wù)支出總體上不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
對(duì)于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)的實(shí)證研究主要有：Easterly和Rebelo（1993）全面分析了28個(gè)國(guó)家1970-1988年的數(shù)據(jù)，他們得出的結(jié)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)有密切關(guān)系，一國(guó)的財(cái)政政策受政府規(guī)模的影響很大，并且某些財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平相一致。就具體財(cái)政支出結(jié)構(gòu)而言，公共交通和通訊投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正相關(guān)，教育投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正相關(guān)，但總公共投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)負(fù)相關(guān)。財(cái)政理論通常將財(cái)政支出劃分為生產(chǎn)性的和非生產(chǎn)性的，在最優(yōu)狀態(tài)下，生產(chǎn)性財(cái)政支出與非生產(chǎn)性財(cái)政支出的比值應(yīng)該取決于這兩項(xiàng)支出對(duì)生產(chǎn)的產(chǎn)出彈性之比。Landau（1986）使用了1960-1980年的65個(gè)發(fā)展中國(guó)家的有關(guān)樣本，發(fā)現(xiàn)政府支出，特別是政府消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有反向作用。相反的，Devarajan、Swaroop和Zou（1996）的實(shí)證分析得出了不同的結(jié)論，即認(rèn)為生產(chǎn)性財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是有正效應(yīng)的。但是，他們進(jìn)一步提出了，各種財(cái)政支出的效應(yīng)不僅取決于它們?cè)诳傌?cái)政支出中所占的比例，而且取決于生產(chǎn)性支出與非生產(chǎn)性支出的份額比是否等于它們的產(chǎn)出彈性之比。當(dāng)生產(chǎn)性財(cái)政支出所占的比例過高時(shí)，它對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)在邊際上就成了負(fù)的，這種現(xiàn)象在發(fā)展中國(guó)家尤為突出。該文得出的結(jié)論揭示了財(cái)政支出何以在不同國(guó)家、不同時(shí)期對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生截然不同的效應(yīng)，尤其是為揭示廣大發(fā)展中國(guó)家大量的生產(chǎn)性財(cái)政支出何以沒有帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)，提供了一個(gè)新的思路。
二、我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析：模型與數(shù)據(jù)
在總結(jié)前人理論研究的基礎(chǔ)上，本文擬對(duì)我國(guó)1986年到2003年財(cái)政收支結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的長(zhǎng)期均衡關(guān)系進(jìn)行回歸分析，測(cè)算出各類財(cái)政收支具體項(xiàng)目對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響方向和程度，從而為優(yōu)化我國(guó)政府財(cái)政收支結(jié)構(gòu)提供決策數(shù)據(jù)，為財(cái)政資源的有效配置提供準(zhǔn)確的信息。
為了分析我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)，首先建立如下所示的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的多元線性回歸模型：
（1）
摘要：隨著我國(guó)公共財(cái)政體制框架的建立，財(cái)政資金使用效率問題受到政府和公眾的廣泛重視。由于我國(guó)目前財(cái)政管理基礎(chǔ)還不夠堅(jiān)實(shí)，實(shí)施績(jī)效監(jiān)督將會(huì)面臨觀念制約、制度制約、技術(shù)制約，所以推進(jìn)我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效管理改革，需要明確績(jī)效管理的層次、主客體，初步構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系，以及選擇適合我國(guó)國(guó)情的改革路徑。
關(guān)鍵詞：財(cái)政支出；績(jī)效管理；指標(biāo)體系
財(cái)政支出績(jī)效管理是一種特殊的管理活動(dòng)，它運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法對(duì)財(cái)政支出的全過程進(jìn)行相關(guān)分析，并將考評(píng)結(jié)果融入整個(gè)預(yù)算編制，從而使財(cái)政資金的分配和使用遵循經(jīng)濟(jì)、高效的原則進(jìn)行，以提高政府管理效率、資金使用效益和公共服務(wù)水平。
一、西方國(guó)家財(cái)政支出績(jī)效管理改革的新特點(diǎn)
20世紀(jì)90年代以來西方發(fā)達(dá)國(guó)家掀起了新一輪績(jī)效預(yù)算改革，結(jié)合近年來新公共管理運(yùn)動(dòng)的理念，將更多的注意力從財(cái)政支出過程的管理轉(zhuǎn)到對(duì)財(cái)政資源使用成果的關(guān)注，取得了很大的成效。
（一）獲得立法機(jī)構(gòu)的廣泛支持
許多國(guó)家已完成了績(jī)效管理的相關(guān)立法。如美國(guó)的《政府績(jī)效與成果法》，英國(guó)有《財(cái)務(wù)管理法》，澳大利亞有《計(jì)劃管理與預(yù)算》，新西蘭有《財(cái)政法》。這些法律明確了不同政府部門的權(quán)力與義務(wù)，保證了績(jī)效評(píng)估的透明性、權(quán)威性與固定性。
（二）績(jī)效評(píng)價(jià)成為提高公共部門管理水平的新工具
績(jī)效評(píng)價(jià)不僅成為財(cái)政資金管理制度的一部分，也成為政府管理理念的一次革命，績(jī)效評(píng)價(jià)已經(jīng)成為提高公共部門管理水平的新工具。尤其在很多國(guó)家，地方政府的改革力度甚至超過了中央，地方政府在公共服務(wù)的提供上，更能顧及地方社會(huì)公眾偏好。
（三）政府設(shè)立了強(qiáng)有力的績(jī)效審計(jì)機(jī)構(gòu)
在美國(guó)，政府責(zé)任總署（原美國(guó)審計(jì)總署）不僅監(jiān)督聯(lián)邦資金的有效使用，還要對(duì)聯(lián)邦政府進(jìn)行業(yè)績(jī)審核、項(xiàng)目評(píng)估、政策分析等。此外，很多國(guó)家都重視發(fā)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為績(jī)效管理的順利實(shí)施提供了技術(shù)條件，這也為績(jī)效審計(jì)提供了可靠保證。
二、我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效管理制度改革的困境
早在2003年4月財(cái)政部就下發(fā)了《中央級(jí)教科文部門項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理試行辦法》，此后又下發(fā)了一系列制度辦法，開始探索建立財(cái)政支出的績(jī)效考評(píng)制度。從這幾年實(shí)踐情況看，績(jī)效監(jiān)督工作的效果還不理想，主要是由于當(dāng)前績(jī)效監(jiān)督環(huán)境基礎(chǔ)還很不完善，實(shí)施績(jī)效監(jiān)督還存在較多的難點(diǎn)。
（一）觀念制約
傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府資金的管理往往是粗放式的。目前雖然我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)行了這么多年，但是很多市場(chǎng)規(guī)范化的觀念仍然沒有深入人心。在財(cái)政資金的監(jiān)督審計(jì)和考核方面，一些官員和民眾仍缺乏一種公共性、效率化的現(xiàn)代財(cái)政觀念。
（二）制度制約
1.預(yù)算管理模式尚未完善。目前我國(guó)預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督各方面都存在不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響績(jī)效預(yù)算的推行。首先，在預(yù)算編制方面，自主性和可預(yù)見性較差。其次，預(yù)算執(zhí)行方面，我國(guó)國(guó)庫集中收付、政府采購、收支兩條線等管理體系改革剛起步，問題頗多。第三，預(yù)算監(jiān)督體系不健全。人大、審計(jì)、公眾等監(jiān)督乏力。
2.財(cái)政的基礎(chǔ)管理水平較低。在政府財(cái)政管理水平較弱的時(shí)候推行績(jī)效預(yù)算，不但不能起到優(yōu)化資源配置的作用，甚至?xí)斐韶?fù)面激勵(lì)。目前我國(guó)缺乏必要的預(yù)算信息和分析能力，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，缺乏一個(gè)支持公共責(zé)任與追求績(jī)效的預(yù)算環(huán)境，這些都會(huì)影響財(cái)政支出績(jī)效管理的推行。
3.績(jī)效管理法律框架不健全。現(xiàn)在我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效管理的法制化程度低，在績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、組織實(shí)施程序、跟蹤問效等方面都沒有明確的規(guī)定，使得我國(guó)績(jī)效管理改革的推行無法可依，推行不利。
（三）技術(shù)制約
1.績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)難以制定。政府追求的公共目標(biāo)是多元的，這些目標(biāo)處于不斷變化之中，并且很多內(nèi)容難以量化，導(dǎo)致公共部門及公共支出績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)很難設(shè)定，為編制和實(shí)施績(jī)效預(yù)算造成很大的困難。
2.數(shù)據(jù)搜集更加困難。財(cái)政支出績(jī)效管理工作需要搜集被監(jiān)督單位完成目標(biāo)的各種方法及目標(biāo)完成程度的有關(guān)數(shù)據(jù)，為有效完成目標(biāo)而采取的程序和控制措施等資料。目前我國(guó)還沒有建立起搜集這些數(shù)據(jù)和資料的有力途徑，也沒有完備周密的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，影響績(jī)效管理工作的開展。
3.人員素質(zhì)有待提高。目前財(cái)政管理部門的人員雖然普遍財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)較多，但理論基礎(chǔ)薄弱，缺乏管理、生產(chǎn)技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法和理念較為陌生，會(huì)影響財(cái)政支出績(jī)效管理工作的開展。
三、我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效管理改革初探
目前我國(guó)公共財(cái)政體制框架已基本建立，財(cái)政管理日臻規(guī)范，對(duì)財(cái)政資金使用效率進(jìn)行全面評(píng)價(jià)的工作也是刻不容緩。我國(guó)必須建立有中國(guó)特色的財(cái)政支出績(jī)效管理制度。
（一）財(cái)政支出績(jī)效管理基本體系構(gòu)建
1.財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。一是項(xiàng)目支出各職能部門，即具體執(zhí)行和實(shí)施績(jī)效體系的部門。各職能部門需要制定策略目標(biāo)、進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、分析總結(jié)。二是財(cái)政部門和專家組織。財(cái)政部門負(fù)責(zé)作綜合效益評(píng)價(jià)。專家組織協(xié)助財(cái)政部門做好調(diào)查、監(jiān)督與分析工作。三是監(jiān)督機(jī)構(gòu)、中介組織及社會(huì)公眾。審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格對(duì)資金使用效率進(jìn)行績(jī)效審計(jì)監(jiān)督，其審計(jì)結(jié)果作為來年預(yù)算安排依據(jù)的因素。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾也應(yīng)樹立績(jī)效理念，成為支持和監(jiān)督財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。
2.財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的客體。一是對(duì)一般預(yù)算支出的績(jī)效評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)部門預(yù)算的總體績(jī)效。主要包括政務(wù)信息管理、資源配置績(jī)效管理、公務(wù)員業(yè)績(jī)管理、財(cái)務(wù)質(zhì)量管理等內(nèi)容。通過評(píng)價(jià)加強(qiáng)政府責(zé)任制，并激勵(lì)各機(jī)構(gòu)完善其內(nèi)部管理、識(shí)別問題和解決問題。二是對(duì)項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)，包括項(xiàng)目質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目資金效益標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目社會(huì)效益標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。
（二）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建
財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指的是對(duì)財(cái)政支出的效率和效能的評(píng)價(jià)，所以財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。
1.定量指標(biāo)，指可以通過數(shù)量計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容的指標(biāo)。根據(jù)財(cái)政活動(dòng)的特點(diǎn)，首先，包括反映財(cái)政支出規(guī)模以及其是否適度的指標(biāo)，如財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重、財(cái)政支出增長(zhǎng)率等。其次，包括反映財(cái)政支出結(jié)構(gòu)以及其是否合理的指標(biāo)，如反映我國(guó)公共財(cái)政支出在行政管理、科教文衛(wèi)事業(yè)、社會(huì)保障和社會(huì)福利等領(lǐng)域使用情況的指標(biāo)。
2.定性指標(biāo)，指無法通過數(shù)量計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容，而采取對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)，它是對(duì)定量指標(biāo)的進(jìn)一步補(bǔ)充。一是效益性指標(biāo)。考查部門和單位對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)等方面影響。二是創(chuàng)新性指標(biāo)?？疾椴块T和單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，圍繞和諧社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)，不斷根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行的結(jié)構(gòu)調(diào)整和創(chuàng)新的能力。三是合規(guī)性指標(biāo)?？疾樨?cái)政支出部門和單位是否制定合理的組織結(jié)構(gòu)、管理模式等方面的制度。四是人員素質(zhì)指標(biāo)?？疾樨?cái)政支出部門和單位公務(wù)員的素質(zhì)。五是公共責(zé)任和公眾滿意程度指標(biāo)?？疾樨?cái)政支出部門和單位辦公條件、專業(yè)設(shè)備的先進(jìn)程度、服務(wù)態(tài)度和質(zhì)量等內(nèi)容。
（三）財(cái)政支出績(jī)效管理改革路徑選擇
在我國(guó)要推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效管理改革必須循序漸進(jìn)，逐步完成。
1.短期任務(wù)。首先，加大宣傳力度，制定獎(jiǎng)罰措施，在政府部門內(nèi)部形成追求績(jī)效的意識(shí)。并且初步建立財(cái)政支出績(jī)效管理專門機(jī)構(gòu)，可以考慮將財(cái)政監(jiān)督檢查部門和績(jī)效評(píng)價(jià)部門“一套人馬兩塊牌子”，由專門分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)本地區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)的試點(diǎn)工作。其次，建立財(cái)政支出績(jī)效管理法律框架。中央政府要對(duì)財(cái)政支出績(jī)效管理制度專門立法，各地方政府因地制宜出臺(tái)相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)與管理規(guī)章制度。第三，根據(jù)部門和單位的業(yè)務(wù)狀況，按分類評(píng)價(jià)思想初步建立較科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。
2.中期任務(wù)。首先進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳力度，喚起全民對(duì)財(cái)政支出績(jī)效管理的關(guān)注。其次充分發(fā)揮各級(jí)人大專門委員會(huì)的作用，可以在財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)的基礎(chǔ)上設(shè)立專門的財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)管委員會(huì)。三是進(jìn)一步完善科學(xué)的指標(biāo)體系。四是建立以人大、審計(jì)、財(cái)政以及社會(huì)中介評(píng)價(jià)為主的，并各有分工的績(jī)效評(píng)價(jià)與管理模式。
3.長(zhǎng)期任務(wù)。在一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期后，財(cái)政支出績(jī)效的觀念已經(jīng)深入人心，相關(guān)的管理體系已經(jīng)日趨成熟，績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算密切結(jié)合，此時(shí)需要進(jìn)一步制定和完善詳細(xì)多層次的法律體系，并且引入中介組織開展績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)，降低政府管理成本，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出效率和公平的價(jià)值理念。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：當(dāng)前、縣鄉(xiāng)財(cái)政、困難、對(duì)策
一、縣鄉(xiāng)財(cái)政困難現(xiàn)狀
（一）縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)總量小。目前許多縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)缺少充滿活力的、市場(chǎng)前景廣闊的支柱產(chǎn)業(yè)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重低，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，經(jīng)濟(jì)總量小。區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還未從根本上得到合理調(diào)整，主要依賴農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的縣域二元結(jié)構(gòu)尚未改變，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)仍占主導(dǎo)地位，缺少工業(yè)支柱產(chǎn)業(yè)，工業(yè)化程度低，第三產(chǎn)業(yè)特別是新興服務(wù)業(yè)發(fā)展慢。近年來，我縣為加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，積極推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，先后培育了食用菌、電線電纜、板材加工等支柱產(chǎn)業(yè)，第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的比重分別由1996年的58.3%、20.7%、21.0%調(diào)整為31.8%、41.7%、26.5，但仍然沒有改變以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)為主的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
（二）財(cái)政總體實(shí)力弱。一是財(cái)政收入總量小。縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)總量小從根本上決定了財(cái)政收入總量必然小，同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)效益低下，增長(zhǎng)速度慢，使財(cái)政收入增長(zhǎng)空間狹窄，人均水平低。特別是隨著農(nóng)業(yè)稅稅率降點(diǎn)政策的落實(shí)，近年內(nèi)縣級(jí)一般預(yù)算收入總量不會(huì)有大的增長(zhǎng)。二是從財(cái)政收入結(jié)構(gòu)來分析，以農(nóng)業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定了縣鄉(xiāng)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中來自農(nóng)業(yè)的比重大，來自工業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的比重小，來自企業(yè)的稅收過低，而其他收入所占的比重過大，財(cái)政收入的質(zhì)量不高。如我縣2003年的縣級(jí)地方財(cái)政收入中，來自農(nóng)業(yè)四稅的收入占61%，來自企業(yè)的收入占28%，其他收入僅占11%.
（三）政策性減收明顯。近幾年，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)的一些減免稅政策，對(duì)縣級(jí)財(cái)政產(chǎn)生了很大影響。主要有2004年起省財(cái)政對(duì)體制下劃的省級(jí)收入以2003年為基數(shù)全額上解，同時(shí)對(duì)工商稅中的主要稅種營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三稅按照超收部分的20%劃為省級(jí)收入；提高國(guó)稅起征點(diǎn)；取消降低煙葉特產(chǎn)稅外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革等，使縣級(jí)財(cái)政直接、間接獲取的財(cái)政收入和財(cái)政性資金大為減少。僅2004年農(nóng)業(yè)稅降低3個(gè)百分點(diǎn)，我縣就減收2996萬元（其中農(nóng)業(yè)稅正稅2447萬元）。
（四）財(cái)政支出增長(zhǎng)快。一是政策性財(cái)政支出增加較快。1999年以來，國(guó)家先后4次出臺(tái)政策，上調(diào)干部職工工資，人均上調(diào)工資達(dá)350元，按照每個(gè)縣財(cái)政供養(yǎng)人員25000人估算，每年須新增財(cái)政開支10500萬元。同時(shí)按照政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)、科技、教育支出要求按超出同期財(cái)政增長(zhǎng)比例增加，使農(nóng)業(yè)、科技、教育支出基數(shù)越滾越大。二是財(cái)政供給人員多，“僧多粥少”問題嚴(yán)重。龐大的財(cái)政供給人員除帶來工資等剛性支出壓力外，社會(huì)保障以及調(diào)整收入分配等相關(guān)隱性支出的壓力隨之增長(zhǎng)，成為縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沉重包袱，是當(dāng)前財(cái)政改革面臨的最大困難。三是復(fù)轉(zhuǎn)軍人的政策性安置，在一定程度上也加大了收支缺口。
（五）社會(huì)保障缺口大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下要求建立健全日益完善的社會(huì)保障體系，其主要目標(biāo)一是弱勢(shì)群體實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保，二是不斷提高保障標(biāo)準(zhǔn)。近年來，圍繞實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，縣鄉(xiāng)納入社會(huì)保障的群體不斷擴(kuò)大，支出不斷增加，社會(huì)保障缺口有不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。一是養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口。國(guó)有企業(yè)是養(yǎng)老保險(xiǎn)的主體，目前縣鄉(xiāng)大部分國(guó)有企業(yè)因經(jīng)濟(jì)效益不好，一方面無力繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，一方面使過多的冗員進(jìn)入社保圈，形成個(gè)人賬戶空賬及企業(yè)欠繳基金缺口而由會(huì)由財(cái)政承擔(dān)。據(jù)測(cè)算2003年我縣養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口達(dá)300萬元，收支矛盾十分突出。二是失業(yè)保險(xiǎn)前景并不樂觀。目前，縣級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)存在覆蓋面窄、職工參保率不高、參保單位欠費(fèi)嚴(yán)重、多數(shù)破產(chǎn)企業(yè)沒有有效清償?shù)葐栴}。三是最低生活保障線缺口。城鎮(zhèn)居民最低生活保障的資金原本就是財(cái)政負(fù)擔(dān)，大量下崗人員壓向失業(yè)保險(xiǎn)之后，便會(huì)轉(zhuǎn)而壓向“低?！?。
（六）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能弱。一是地方稅體系不完善，地方稅中缺乏穩(wěn)定且有規(guī)模的稅種，稅收管理權(quán)過分集中于中央，地方增減財(cái)政收入的自很小。二是省以下分稅制體制建設(shè)嚴(yán)重滯后，對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政來說缺乏規(guī)范、透明的轉(zhuǎn)移支付辦法，沒有明確和嚴(yán)格的事權(quán)為依據(jù)，隨意性大。三是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付需要配套資金，如國(guó)家對(duì)交通、通訊、能源、廣播電視等基礎(chǔ)設(shè)施投資的項(xiàng)目，一般都要求當(dāng)?shù)刎?cái)政按比例配套資金，實(shí)際上剝奪了地方財(cái)政資金使用的自。四是國(guó)家確定實(shí)行農(nóng)業(yè)稅減免政策后，對(duì)以農(nóng)業(yè)稅為主要收入來源的縣鄉(xiāng)財(cái)政來說，等于失去了最重要的財(cái)政自。
（七）縣鄉(xiāng)債務(wù)包袱重。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)問題由來已久，根源復(fù)雜、牽涉面廣、化解難度大。據(jù)有關(guān)資料顯示，目前，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債面達(dá)70%以上，債務(wù)總額保守估計(jì)也在2000億元以上。2002年審計(jì)署對(duì)中西部10個(gè)省、市的49個(gè)縣（市）進(jìn)行審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，止2001年底，49個(gè)縣（市）累計(jì)債務(wù)達(dá)163億元，相當(dāng)于當(dāng)年可用財(cái)力的2.1倍。縣鄉(xiāng)債務(wù)問題既嚴(yán)重制約了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，甚至影響基層組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，又加大了財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，還可能造成農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈。
二、縣鄉(xiāng)財(cái)政困難成因分析
形成當(dāng)前縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的原因是多方面的，既有客觀的，也有主觀的；既有歷史的，也有現(xiàn)實(shí)的；既有運(yùn)行體制上的，也有工作機(jī)制上的。綜合分析，主要有以下幾個(gè)方面原因：
（一）縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱?？h鄉(xiāng)財(cái)政困難的根本原因是經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，造成財(cái)政實(shí)力不強(qiáng)，特別是內(nèi)陸欠發(fā)達(dá)地區(qū)，表現(xiàn)尤其突出。一是工業(yè)支撐不強(qiáng)。缺少投資規(guī)模大、科技含量高、市場(chǎng)前景好、經(jīng)濟(jì)效益高、稅收貢獻(xiàn)多的工業(yè)企業(yè)。一些改制企業(yè)和新上企業(yè)由于剛剛起步，還處在享受優(yōu)惠政策和涵養(yǎng)養(yǎng)稅源期限內(nèi)，對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)較小。二是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)不穩(wěn)。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后，抵御自然災(zāi)害的能力不強(qiáng)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整慢，綠色、優(yōu)質(zhì)、高效的農(nóng)產(chǎn)口基地規(guī)模小，農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動(dòng)能力弱，農(nóng)民增收的步伐緩慢。三產(chǎn)結(jié)構(gòu)不優(yōu)。低層次和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占據(jù)基礎(chǔ)地位，占GDP的比重相對(duì)較小，特別是房地產(chǎn)、信息、現(xiàn)代物流、旅游、保險(xiǎn)、教育、中介咨詢、社會(huì)服務(wù)新興的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不快，對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政的貢獻(xiàn)作用還不大。
（二）財(cái)政體制有待完善?，F(xiàn)行財(cái)政體制存在財(cái)力層層向上集中的機(jī)制。表現(xiàn)在：（1）中央集中的程度顯著提高。1993年，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重是22％，2002年上升為54.9％。中央財(cái)政比重提高就意味著地方財(cái)政比重下降。適當(dāng)集中財(cái)力和財(cái)權(quán)，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力是必要的，但如果集中的程度過大，集中的速度過快，必然會(huì)對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政造成負(fù)面影響。（2）分稅制改革后，省、市兩級(jí)政府的財(cái)力集中程度也在不斷加大。省以下財(cái)政體制的一個(gè)共同點(diǎn)是采取層層集中的策略，盡可能多地從下級(jí)財(cái)政抽取資金，將收入多、增長(zhǎng)潛力大的稅種全部或高比例地上收。這樣，處于基層的縣鄉(xiāng)自然困難。
（三）財(cái)政減收增支嚴(yán)重。一是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付需要配套資金。如國(guó)家對(duì)交通、通訊、能源、廣播電視等基礎(chǔ)設(shè)施投資的項(xiàng)目，分散掌握在多個(gè)部門手中，一般都要求當(dāng)?shù)刎?cái)政按比例配套資金，項(xiàng)目爭(zhēng)取得越多，配套的資金也越多，實(shí)際上剝奪了地方財(cái)政資金使用的自。而且越是困難的縣鄉(xiāng)，越難以保證配套資金，爭(zhēng)取專項(xiàng)資金的難度也越大。二是中央出臺(tái)一些導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財(cái)政增支減收的政策，而且要地方自行消化，使地方財(cái)政支出責(zé)任加大，非常被動(dòng)。如干部、職工調(diào)資，農(nóng)業(yè)稅減免等政策的出臺(tái)使縣鄉(xiāng)財(cái)政收入大大降低，支出卻卻大幅增加。
（四）事權(quán)財(cái)權(quán)分配失衡。財(cái)力層層向上集中，按理也應(yīng)將職能和支出責(zé)任上收。但在財(cái)力集中的同時(shí)，職能和支出責(zé)任卻不斷下放。目前，縣鄉(xiāng)政府需要承擔(dān)義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)治安、環(huán)境保護(hù)、義務(wù)教育、國(guó)防建設(shè)、行政管理等諸多責(zé)任，而且還要承擔(dān)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任，許多還是主要責(zé)任和“無限”責(zé)任。況且下放的職能和責(zé)任通常是剛性強(qiáng)、支出大、管理嚴(yán)、責(zé)任重，對(duì)并不寬裕的縣鄉(xiāng)財(cái)政來說無異于雪上加霜。
（五）政府職能轉(zhuǎn)變滯后。機(jī)構(gòu)膨脹，人員臃腫，財(cái)政管理水平低。主要表現(xiàn)為：（1）包攬了過多經(jīng)濟(jì)管理職能。由于在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下縣鄉(xiāng)財(cái)政包攬過多經(jīng)濟(jì)建設(shè)和管理職能，不善于運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律和市場(chǎng)機(jī)制來駕馭和調(diào)控經(jīng)濟(jì)，不是通過政策去協(xié)調(diào)、調(diào)度資金，而是強(qiáng)制財(cái)政出錢或擔(dān)保，有的把財(cái)政資金投入到競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，直接興辦企業(yè)，往往是虧損或形成高額負(fù)債，而必須由政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)又沒錢保障。（2）一些地方不考慮財(cái)政的承受能力，建設(shè)辦公樓、教學(xué)樓、修路以及進(jìn)行其他公益事業(yè)建設(shè)，加上一些不必要的達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)也相應(yīng)增加了財(cái)政支出。（3）黨政機(jī)構(gòu)設(shè)置要求上下對(duì)口，導(dǎo)致縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)臃腫、財(cái)政供養(yǎng)人員增多。
（六）監(jiān)督職能發(fā)揮不夠。財(cái)政部門雖然制定了一些措施加強(qiáng)資金監(jiān)管，但監(jiān)督職能作用發(fā)揮的還不夠，還存有薄弱環(huán)節(jié)。不少地方存在重收入監(jiān)督，輕支出監(jiān)督的傾向，習(xí)慣以撥代支，以撥代管。除了財(cái)政部門自身掌握一定的財(cái)政資金外，其他單位和部門也擁有名目不同的各種收入，以致預(yù)算內(nèi)吃緊，預(yù)算外“緊吃”。有的地方為完成任務(wù)，在收入上搞“空轉(zhuǎn)”或“列收列支”，致使財(cái)政收入的完整性和真實(shí)性受到影響，嚴(yán)重妨礙了財(cái)政的正常運(yùn)行。
三、解決縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的對(duì)策及建議
（一）大力加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政。因此，解決縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的根本途徑在于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，壯大財(cái)源，發(fā)展縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)。一是立足工業(yè)強(qiáng)縣，大力推進(jìn)新型工業(yè)化。依托資源優(yōu)勢(shì)，壯大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，實(shí)施項(xiàng)目牽動(dòng)，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量，扶大扶強(qiáng)現(xiàn)有企業(yè)，建設(shè)一個(gè)增長(zhǎng)強(qiáng)勁、結(jié)構(gòu)合理、稅基豐厚、收入穩(wěn)固的財(cái)源。要正確處理好“予與取”、“扶與棄”的關(guān)系，區(qū)別不同情況，利用財(cái)政杠桿，從政策傾斜、融投資金、技改挖潛、聯(lián)大靠強(qiáng)等方面給予大力扶持，使立縣企業(yè)加快發(fā)展壯大，使不夠景氣的企業(yè)走出低谷并逐步邁入骨干企業(yè)行列。二是依托龍頭企業(yè)，大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化。樹立工業(yè)理念經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)，積極調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展適銷、對(duì)路、優(yōu)質(zhì)、綠色、有機(jī)、品牌農(nóng)產(chǎn)品，并積極培植資源加工型龍頭企業(yè)，走市場(chǎng)牽龍頭、龍頭帶基地、基地聯(lián)農(nóng)戶的發(fā)展路子，推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化促農(nóng)增收，富縣鄉(xiāng)財(cái)政。三是堅(jiān)持城鄉(xiāng)互動(dòng)，大力推進(jìn)城鎮(zhèn)化。堅(jiān)持以城帶鄉(xiāng)、以鄉(xiāng)促城、城鄉(xiāng)結(jié)合，突出發(fā)展縣城和有資源優(yōu)勢(shì)、特色優(yōu)勢(shì)、規(guī)模優(yōu)勢(shì)的中心鎮(zhèn)，加快城市化進(jìn)程。同時(shí)，做好經(jīng)營(yíng)城市文章，實(shí)現(xiàn)城市建設(shè)服務(wù)社會(huì)化、投入多元化、經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)化，積極把城市和小城鎮(zhèn)建設(shè)成為人流、物流、信息流、資金流的中心和承接地，以此揚(yáng)名氣、活人氣、聚財(cái)氣。四是搞好招商引資，加快經(jīng)濟(jì)外向化。堅(jiān)持“引進(jìn)來”和“走出去”相結(jié)合，加快推進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)活力。大力實(shí)施招商引資戰(zhàn)略，堅(jiān)持“引資”和“引智”相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)借外發(fā)展，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)上檔次、邁臺(tái)階。
（二）提高財(cái)政收支質(zhì)量。一是強(qiáng)化收入征管。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《稅收征管法》，收入征管要體現(xiàn)公平稅負(fù)，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)和應(yīng)收盡收的原則，嚴(yán)格依法辦事，堅(jiān)持依法征管，既嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙稅行為，杜絕“跑、冒、滴、漏，確保應(yīng)收盡收。二是加強(qiáng)支出預(yù)算管理。要實(shí)行部門預(yù)算，提高預(yù)算的透明度；要實(shí)行綜合預(yù)算，提高預(yù)算的完整性；加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)管，把預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金都納入財(cái)政預(yù)算管理，捆起來統(tǒng)一使用，增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的統(tǒng)一性；要實(shí)行零基預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性；要實(shí)行國(guó)庫單一賬戶制度，提高財(cái)政資金使用效率。三是完善政府采購制度。政府采購應(yīng)最大限度地維護(hù)公共利益，力爭(zhēng)做到競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)、公正；要逐步拓寬政府采購范圍，包括使用財(cái)政資金購買、租用、委托或雇傭等方式獲取的貨物、工程或服務(wù)；要切實(shí)搞好政府的采購招標(biāo)工作，注重把競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入招標(biāo)中。四是調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。財(cái)政投資要逐步退出一般競(jìng)爭(zhēng)性投資項(xiàng)目，集中財(cái)力支持基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以充分發(fā)揮財(cái)政政策在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的重要作用。五是實(shí)行綜合平衡。嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，依法理財(cái)。對(duì)各種資金的來源、投向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，按照縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)最優(yōu)發(fā)展要求，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中不隨意開口子，盡可能壓減財(cái)政支出，年初不打赤字預(yù)算，年底預(yù)算不出現(xiàn)赤字。
（三）加強(qiáng)社會(huì)保障管理。一要加強(qiáng)社保收支管理。重點(diǎn)是加強(qiáng)計(jì)劃管理，對(duì)各收支部門報(bào)來的資金收支計(jì)劃要嚴(yán)格核準(zhǔn)，防止計(jì)劃中含水分。二要盡快將養(yǎng)老保險(xiǎn)納入新制度運(yùn)行的軌道，建立養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的政策效應(yīng)，使多繳的多領(lǐng)，少繳的少領(lǐng)，不繳的吃虧，從而在全社會(huì)形成“繳養(yǎng)老保險(xiǎn)，利國(guó)又利己”的氛圍，引導(dǎo)人們積極自覺繳費(fèi)。三要做好基礎(chǔ)工作。逐步健全完善社會(huì)保障管理的基礎(chǔ)工作，配備人員，網(wǎng)絡(luò)管理，加強(qiáng)社會(huì)保障管理的經(jīng)?；?、規(guī)范化。
（四）實(shí)施控編減員增效。加強(qiáng)各級(jí)政府的人事編制管理，建立規(guī)范的管理辦法，建議對(duì)人事編制管理進(jìn)行建章立制，以增強(qiáng)編制管理的嚴(yán)肅性。要繼續(xù)有效地精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，減少財(cái)政供養(yǎng)人員。對(duì)一些職能弱化、重疊設(shè)置的部門和機(jī)構(gòu)要進(jìn)行撤并，對(duì)一些從事經(jīng)營(yíng)性和競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)的部門單位要使之盡快與財(cái)政脫鉤，另一方面要利用各種途徑和有效載體分流在職機(jī)關(guān)干部職工，盡量減少財(cái)政供養(yǎng)人口，對(duì)超編人員，縣鄉(xiāng)政府可采取按比例逐年消化的辦法，堅(jiān)決防止反彈。要采取綜合措施，促進(jìn)縣鄉(xiāng)減人、減事、減支，降低政府運(yùn)行成本。
（五）明確界定人權(quán)事權(quán)。要按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，以社會(huì)公共需要為標(biāo)準(zhǔn)，全面清理財(cái)政供給對(duì)象，嚴(yán)格控制財(cái)政供給范圍，徹底解決財(cái)政“越位”問題。除重點(diǎn)保證公教人員工資和國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)外，要保證農(nóng)業(yè)、科技、教育等投入按法律法規(guī)要求比例增長(zhǎng)，還要適當(dāng)增加對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、城市公共設(shè)施和環(huán)境保護(hù)等的建設(shè)性投入。同時(shí)，將一些應(yīng)主要采取市場(chǎng)方式發(fā)展的事業(yè)逐步推向市場(chǎng)，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，集中力量辦好政府該辦的事。我們建議，把農(nóng)村義務(wù)教育支出、計(jì)劃生育支出和社會(huì)保障支出的責(zé)任應(yīng)由中央與地方各級(jí)財(cái)政之間合理分擔(dān)。否則，不但不利于縣鄉(xiāng)財(cái)政走出困境，而且會(huì)影響各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。
（六）審慎解決地方債務(wù)。對(duì)縣鄉(xiāng)債務(wù)首先要進(jìn)行全面清理，摸清底數(shù)，核實(shí)情況，健全賬目，其次是明確性質(zhì)，界定責(zé)任，根據(jù)歷史資料和相關(guān)憑證，確認(rèn)責(zé)任歸屬，為全面解決奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前應(yīng)盡快出臺(tái)處理地方財(cái)政債務(wù)的相關(guān)政策。如財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金欠賬、呆賬的核銷處理政策，糧食政策性虧損，縣級(jí)財(cái)政無力彌補(bǔ)部分的核銷處理政策，農(nóng)村不良債務(wù)化解政策等，以保持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。要嚴(yán)防新增債務(wù)，可償試以拍賣、租賃等方式盤活資產(chǎn)、資源；通過債權(quán)債務(wù)置換，企業(yè)的改組、破產(chǎn)、資產(chǎn)重組、消化部分縣鄉(xiāng)債務(wù)。
內(nèi)容摘要：本文在分析經(jīng)濟(jì)周期與人力資源戰(zhàn)略關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出了不同經(jīng)濟(jì)周期下人力資源戰(zhàn)略的調(diào)整策略。經(jīng)濟(jì)周期的變化，將直接導(dǎo)致企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。人力資源戰(zhàn)略作為企業(yè)總體戰(zhàn)略中重要的職能戰(zhàn)略之一，也必須與動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)周期變化保持一致。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)周期人力資源戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)上升周期經(jīng)濟(jì)衰退周期
一、經(jīng)濟(jì)周期與人力資源戰(zhàn)略
（一）人力資源戰(zhàn)略的內(nèi)涵及類型
根據(jù)美國(guó)學(xué)者舒勒和沃克（Sohuler＆Walker，1990）所給出的定義，人力資源戰(zhàn)略是程序和活動(dòng)的集合，它通過人力資源部門和直線管理部門的努力來實(shí)現(xiàn)未來的績(jī)效及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此來提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而庫克（Cook，1992）則認(rèn)為，人力資源戰(zhàn)略是指針對(duì)員工發(fā)展以及處理對(duì)員工具有重要和長(zhǎng)期影響的決策，它表明了企業(yè)人力資源管理的指導(dǎo)思想和發(fā)展方向，為企業(yè)人力資源計(jì)劃和發(fā)展提供了基礎(chǔ)。
綜上所述，人力資源戰(zhàn)略指企業(yè)管理者從組織全局、整體和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的根本目標(biāo)出發(fā)，通過周密的科學(xué)論證，所設(shè)計(jì)的具有方向性的、指導(dǎo)性的、可操作的人力資源管理與方法的謀劃、方針與策略。
從國(guó)內(nèi)外研究情況看，關(guān)于人力資源戰(zhàn)略的分類尚無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，本文根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)將其劃分為兩類：吸引累積型戰(zhàn)略和效用穩(wěn)定型戰(zhàn)略（見表1）。
（二）我國(guó)經(jīng)濟(jì)周期的特征
經(jīng)濟(jì)周期反映的是需求和供應(yīng)之間的矛盾變化，經(jīng)濟(jì)周期的一般運(yùn)行機(jī)制是：當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上升階段時(shí)，為了滿足旺盛的市場(chǎng)需求，企業(yè)著重于加大投資力度。由于固定資本投入的沉淀性、不可逆性和風(fēng)險(xiǎn)性，使得其所有者在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中收入分配的比重越來越大，從而導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)能力相對(duì)下降，最終形成了超過需求的供給能力，企業(yè)利潤(rùn)和產(chǎn)出能力大規(guī)模下降，而企業(yè)還不得不承擔(dān)全部產(chǎn)出能力的固定資產(chǎn)投入所產(chǎn)生的折舊和利息，這些沉重的負(fù)擔(dān)勢(shì)必進(jìn)一步擠壓工資，使消費(fèi)水平進(jìn)一步下降，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)周期進(jìn)入衰退階段。當(dāng)?shù)归]的企業(yè)越來越多時(shí)，整個(gè)社會(huì)的供給和需求在一定階段時(shí)又重新達(dá)到了平衡，隨著消費(fèi)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，產(chǎn)生新的巨大需求，經(jīng)濟(jì)又開始步入新一輪上升周期。
縱觀我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從1978年到2008年，經(jīng)濟(jì)周期的平均長(zhǎng)度約為9-10年，其運(yùn)行曲線（見圖1）。從圖1可以看出，若按波峰年計(jì)算，從1978年到2008年的30年中，共完成了3個(gè)周期，周期的平均長(zhǎng)度是9.67年；若按波谷年計(jì)算并且假定2009年是谷底，那么從1981年到2009年的28年中也完成了3個(gè)周期，周期的平均長(zhǎng)度是9.33年。1999年我國(guó)經(jīng)濟(jì)完成了上一輪周期的筑底之后，從2000年開始進(jìn)入復(fù)蘇階段，2003年以后進(jìn)入繁榮階段，經(jīng)濟(jì)從冷到熱，再到過熱，到2007年已經(jīng)持續(xù)了8年的擴(kuò)張期。
（三）經(jīng)濟(jì)周期與企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的關(guān)系
企業(yè)的總體戰(zhàn)略必須與動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)周期相一致，體現(xiàn)在總體發(fā)展態(tài)勢(shì)上就是進(jìn)、退還是守的問題。一般而言，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)處于上升期時(shí)，應(yīng)加快發(fā)展，實(shí)施擴(kuò)張性戰(zhàn)略；經(jīng)濟(jì)處于衰退期時(shí)，企業(yè)應(yīng)在穩(wěn)固現(xiàn)有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，適度或大規(guī)模地進(jìn)行業(yè)務(wù)收縮，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和渡過難關(guān)。
人力資源戰(zhàn)略作為企業(yè)的職能戰(zhàn)略之一，它服務(wù)于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略。人力資源戰(zhàn)略必須匹配于企業(yè)總體戰(zhàn)略，即人力資源戰(zhàn)略必須根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略的特點(diǎn)來制定相應(yīng)的策略，從而滿足特定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。經(jīng)濟(jì)周期變化與企業(yè)人力資源戰(zhàn)略關(guān)系（見圖2）。
二、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)與企業(yè)人力資源戰(zhàn)略選擇
（一）經(jīng)濟(jì)上升時(shí)期企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略選擇
經(jīng)濟(jì)上升時(shí)期，市場(chǎng)需求旺盛，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，主營(yíng)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展并快速增長(zhǎng)，各種資源全面緊張，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心是如何使企業(yè)獲得持續(xù)、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。為順利實(shí)現(xiàn)該階段的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)人力資源管理的主要策略為：吸引和獲取企業(yè)所需的關(guān)鍵人才，制定鼓勵(lì)關(guān)鍵人才的激勵(lì)措施和辦法，充分發(fā)揮關(guān)鍵人才的作用，加速企業(yè)發(fā)展；完善培訓(xùn)、考評(píng)和薪酬機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)全體員工的工作激情；建立完善的人力資源管理體系，促使企業(yè)人力資源管理工作逐步規(guī)范化。
1.招聘和獲取企業(yè)所需要的各種關(guān)鍵人才。要獲得關(guān)鍵人才，一般有兩種途徑，一種是內(nèi)部挖掘培養(yǎng)，一種是外部獲取，即把社會(huì)上的優(yōu)秀人才或同行業(yè)其他企業(yè)的優(yōu)秀人才吸引過來。內(nèi)部挖潛，往往時(shí)間較長(zhǎng)，所以，從外部獲取關(guān)鍵人才仍然是重要的途徑。因此，一方面要廣泛建立同高級(jí)人才市場(chǎng)特別是專業(yè)的人才介紹機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，掌握人才供應(yīng)信息；另一方面是關(guān)鍵人才的招聘，企業(yè)可以花較多時(shí)間與費(fèi)用仔細(xì)挑選最合適的人才。除了以高薪等優(yōu)厚的物質(zhì)報(bào)酬來吸引人才，良好的職業(yè)前景、工作的挑戰(zhàn)性也是吸引人才的主要手段。
2.加強(qiáng)員工培訓(xùn)以提高其崗位技能和素質(zhì)。面對(duì)激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)需要能夠應(yīng)對(duì)各種競(jìng)爭(zhēng)變化的人才，這就需要對(duì)各層級(jí)員工不斷的進(jìn)行培訓(xùn)以提高他們的素質(zhì)和工作技能。對(duì)一般員工來說，主要為崗位培訓(xùn)，培訓(xùn)的目的在于能夠讓員工更快地進(jìn)入工作崗位，獲得成效；對(duì)基層和中層管理者來說，主要加強(qiáng)其管理等軟技能的培訓(xùn)，使其能夠作為公司某些部門的核心力量，帶領(lǐng)其他員工一起成長(zhǎng)；對(duì)于高層管理者而言，培訓(xùn)主要集中在戰(zhàn)略、人力資源、財(cái)務(wù)等方面，主要提高其規(guī)劃和決策能力。
3.完善激勵(lì)制度以調(diào)動(dòng)員工工作積極性。為快速發(fā)展企業(yè)，需要建立多元化、有效的激勵(lì)制度。對(duì)員工的激勵(lì)需要“以人為本”，根據(jù)員工不同的個(gè)性心理、需求偏好、成熟度采用相應(yīng)的模式。除了物質(zhì)激勵(lì)外，還可以采用晉升激勵(lì)、榮譽(yù)激勵(lì)、培訓(xùn)激勵(lì)、授權(quán)激勵(lì)、情感激勵(lì)、工作環(huán)境激勵(lì)等多種方式。
對(duì)核心人才、關(guān)鍵人才以長(zhǎng)期激勵(lì)為主，考慮采取股權(quán)激勵(lì)措施。
4.完善人力資源管理體系以促進(jìn)人力資源管理規(guī)范化。人力資源是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要保證?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不僅是人力資源的競(jìng)爭(zhēng)，更是企業(yè)人力資源制度的競(jìng)爭(zhēng)。人力資源管理體系的構(gòu)建必須與企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、文化理念以及獨(dú)特的人力資源狀況相適應(yīng)，這樣建立的制度才能被組織接受，才會(huì)真正發(fā)揮作用。
一般而言，需要重點(diǎn)建設(shè)的核心制度有崗位管理制度、招聘與培訓(xùn)制度、績(jī)效考評(píng)制度、薪酬管理制度、激勵(lì)制度等。
（二）經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略調(diào)整
經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，隨著市場(chǎng)的不景氣、消費(fèi)下滑，企業(yè)市場(chǎng)規(guī)?？s減，贏利能力全面下降，危機(jī)開始顯現(xiàn)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心是尋求企業(yè)重整和再造，使企業(yè)獲得新生。在這一階段，企業(yè)人力資源管理面臨的主要問題是：企業(yè)人心不穩(wěn)，核心人才流失嚴(yán)重，一般人員嚴(yán)重過剩；人力成本凸顯，企業(yè)人力資源經(jīng)費(fèi)銳減。為應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變化的需要，這一時(shí)期企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的重點(diǎn)是：妥善裁減多余人員，嚴(yán)格控制人工成本，提高組織運(yùn)行效率；調(diào)整企業(yè)人事政策，吸引并留住關(guān)鍵人才，為企業(yè)重整創(chuàng)造條件。
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，減少人力配置。為了安全渡過經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷的經(jīng)濟(jì)周期，保證利潤(rùn)不下滑，企業(yè)所采用的最直接有效的手段就是在成本控制上尋找壓縮空間。而成本控制中，削減人力資源成本是重要的對(duì)策之一。
人力資源部門應(yīng)會(huì)同決策層和各業(yè)務(wù)部門，根據(jù)業(yè)務(wù)量和工作流程需要，調(diào)整或合并組織，減少管理層，使組織扁平化，優(yōu)化人力配置，減少冗余人員；對(duì)于原有的工作流程進(jìn)行重新規(guī)劃和設(shè)計(jì)，對(duì)原先的流程進(jìn)行優(yōu)化，減少不必要的環(huán)節(jié)，提高整體工作效率，重點(diǎn)關(guān)注部門與部門之間的溝通是否順暢，避免因組織內(nèi)部溝通不暢而導(dǎo)致工作量增加。
同時(shí)，對(duì)工作崗位重新進(jìn)行分析，裁并一些工作職能雷同的崗位；對(duì)儲(chǔ)備人員和普通崗位的招聘計(jì)劃，一律嚴(yán)格控制，通過減少招聘次數(shù)、縮短招聘周期來控制招聘開支。
2.調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)，適當(dāng)縮減福利和津貼。對(duì)于原有的薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)計(jì)和實(shí)行更能體現(xiàn)以績(jī)效為導(dǎo)向的薪酬分配方法。即通過增加績(jī)效收入的比例，調(diào)整固定和津貼部分的比例，從而實(shí)現(xiàn)有效控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)受危機(jī)影響的程度降低到最低點(diǎn)。同時(shí)，通過增加績(jī)效考核周期的頻度，全面加強(qiáng)業(yè)績(jī)監(jiān)控，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決。對(duì)于有些福利方面的設(shè)置，可以采取不取消但是降低總預(yù)算的方式來達(dá)到節(jié)約成本的目的。
3.積極溝通，做好裁員管理。裁員管理是企業(yè)人力資源管理中最艱難的工作之一。企業(yè)既要面對(duì)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，感情難于割舍的困局，又要面對(duì)國(guó)家法律、政策的種種制約。做好企業(yè)的裁員管理，關(guān)鍵在于有效的溝通和裁員策略的選擇。
首先，企業(yè)必須在充分了解目前企業(yè)實(shí)際情況、效益和產(chǎn)量的基礎(chǔ)上，按照先定崗后定員的原則，分析企業(yè)的人力需求情況；其次，要向員工說明企業(yè)現(xiàn)狀及企業(yè)策略，以得到員工的理解，以便裁員工作的開展；第三，企業(yè)必須明確裁員標(biāo)準(zhǔn)，且標(biāo)準(zhǔn)必須公平、公正、公開；第四，為保證裁員策略的順利實(shí)施，要完善考評(píng)系統(tǒng)，依據(jù)考評(píng)成績(jī)和綜合評(píng)分競(jìng)爭(zhēng)上崗，選出企業(yè)最需要的員工，予以保留，將對(duì)企業(yè)無關(guān)緊要甚至對(duì)企業(yè)失去意義的員工列入裁員名單，避免裁員不公，“裁能留庸”；第五，企業(yè)實(shí)施裁員的具體手段要豐富化，可以包括臨時(shí)解聘、凍結(jié)招聘、提前退休、工作分擔(dān)、轉(zhuǎn)崗分流等等。研究表明，與臨時(shí)解聘相比，提前退休、工作分擔(dān)等替代性的裁員方式對(duì)員工的負(fù)面影響較小。
4.采取有效的激勵(lì)措施，防止關(guān)鍵人員流失。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化和行業(yè)不景氣，企業(yè)效益下滑，企業(yè)將直接面臨關(guān)鍵人員流失的問題。為了防止關(guān)鍵人員流失，這個(gè)時(shí)期的激勵(lì)方式應(yīng)以非物質(zhì)激勵(lì)為主。對(duì)于關(guān)鍵人員而言，其工作熱情主要來自于自我實(shí)現(xiàn)的需要，企業(yè)需讓其在工作中獲得充分的成就感，并保證其社交和權(quán)力的需要，比如給予足夠的發(fā)展空間以施展其才能比一些短期的、經(jīng)濟(jì)上的激勵(lì)更有效。
5.調(diào)整培訓(xùn)方式，增加內(nèi)部培訓(xùn)。經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，企業(yè)人力資源開發(fā)與培訓(xùn)管理要有所側(cè)重，重點(diǎn)在可能影響企業(yè)發(fā)展的員工身上加大投資，對(duì)他們加大培訓(xùn)力度，讓其知曉企業(yè)目前所面臨的經(jīng)營(yíng)困境，要明白擺脫這一困境需要什么樣的策略，而要落實(shí)這一策略又需要具備什么樣的技能。同時(shí)，減少不必要的外部培訓(xùn)，建立企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)師隊(duì)伍。這樣做不僅可以減少培訓(xùn)費(fèi)用，而且可以釋放出企業(yè)對(duì)這些員工非常重視的一個(gè)信號(hào)，對(duì)于穩(wěn)定員工隊(duì)伍起到很好的作用，也是企業(yè)增加員工技能、提高工作效率、提升企業(yè)凝聚力的最好方式，能為企業(yè)日后發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
1.梅洛著，吳雯芳譯.戰(zhàn)略人力資源管理.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004
2.張連城.中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的新特點(diǎn)與宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì).經(jīng)濟(jì)與管理研究，2008（3）
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[關(guān)鍵詞] 國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系; 國(guó)際指南; 比較
1947年，聯(lián)合國(guó)發(fā)表了第一個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的報(bào)告，1951年，出版了第一個(gè)官方的國(guó)際指南。此后，又出版了多個(gè)國(guó)際指南，這些國(guó)際指南便影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的理論與實(shí)踐，二次大戰(zhàn)以后的時(shí)期可以稱之為“國(guó)際指南的時(shí)代”。對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系的國(guó)際指南進(jìn)行比較研究，將有助于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算理論研究的不斷深化與實(shí)踐活動(dòng)的不斷進(jìn)步。
一、國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系的三代國(guó)際指南
按照時(shí)間順序，我們可以將國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系劃分為以下三代國(guó)際指南。第一代國(guó)際指南:即1951年和1952年歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的指南和1953年聯(lián)合國(guó)的指南;第二代國(guó)際指南:即1968年聯(lián)合國(guó)指南(1968年SNA)，1970年歐洲的指南(1970年ESA)以及1969年的物質(zhì)產(chǎn)品平衡表體系(1969年MPS);第三代國(guó)際指南:即1993年由各國(guó)際組織合作完成的指南(1993年SNA)和1995年歐洲的指南(1995年ESA)。由于MPS在國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的實(shí)踐中已不存在，下文中將不再涉及這一體系。
1. 國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系第一代國(guó)際指南。
國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系第一代國(guó)際指南發(fā)端于1947年出版的聯(lián)合國(guó)報(bào)告。這一報(bào)告主要由斯通撰寫的附錄構(gòu)成。盡管這一報(bào)告代表了聯(lián)合國(guó)，但這一體系是以“貨幣交易占支配地位的先進(jìn)工業(yè)化經(jīng)濟(jì)模式為基礎(chǔ)的”①。
應(yīng)歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織前身)的請(qǐng)求，斯通指導(dǎo)完成了一份國(guó)際指南。這是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系的第一個(gè)國(guó)際指南，它主要用于馬歇爾援助計(jì)劃。1951年，歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織出版了《簡(jiǎn)明國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系》。與1947年的報(bào)告相比較，這是一個(gè)簡(jiǎn)化的體系，只區(qū)分了往來賬戶和資本賬戶，部門的數(shù)目只有3個(gè)(即政府、企業(yè)和住戶)，對(duì)部門也沒有進(jìn)行任何的細(xì)分。
1952年，歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織出版了《標(biāo)準(zhǔn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系》以取代《簡(jiǎn)明國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系》。這一新的歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的指南考慮了在貫徹簡(jiǎn)明體系中的經(jīng)驗(yàn)，包括了更多的賬戶，但與1947年聯(lián)合國(guó)的報(bào)告相比，仍顯得非常簡(jiǎn)單。
在斯通的領(lǐng)導(dǎo)下，1953年聯(lián)合國(guó)發(fā)表了一份新的指南———《國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系及附表》，這一報(bào)告第一次使用了“SNA”這一名稱。這一份指南與歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的標(biāo)準(zhǔn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系非常相似。與1947年聯(lián)合國(guó)報(bào)告和歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織指南不同的是，1953年的聯(lián)合國(guó)指南還打算用于發(fā)展中國(guó)家。這一區(qū)別反映在生產(chǎn)范圍的擴(kuò)展上，即1953年聯(lián)合國(guó)指南也包括了某些非市場(chǎng)產(chǎn)出。1956年，聯(lián)合國(guó)在對(duì)1953年版本做了少量修訂后重新出版了這一報(bào)告。
2. 國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系第二代國(guó)際指南。
1968年，聯(lián)合國(guó)出版了一個(gè)經(jīng)過全面修訂，更加詳細(xì)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系》，這一體系的主要作者是艾德諾夫和斯通。1968年的報(bào)告在如何使用這一體系上采用了更加靈活的觀點(diǎn):即各個(gè)國(guó)家可以根據(jù)自己的實(shí)際情況決定各自使用該體系的優(yōu)先次序。針對(duì)發(fā)展中國(guó)家，特別設(shè)計(jì)了一章包括對(duì)有關(guān)內(nèi)容優(yōu)先次序的建議和某些特定的有用分類，如城市地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的區(qū)分及現(xiàn)代和傳統(tǒng)生產(chǎn)模式的區(qū)分。
在20世紀(jì)70年代后期，聯(lián)合國(guó)出版了一系列補(bǔ)充指南。這些指南闡明了1968年SNA沒有包括的若干問題，如資產(chǎn)負(fù)債表及調(diào)節(jié)賬戶，收入分配，不變價(jià)格和有形資產(chǎn)等。
1970年，歐洲共同體出版了其國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的第一個(gè)指南，這個(gè)指南在概念上與1968年SNA存在著廣泛的一致性，但其更多地考慮了歐洲的具體情況，如該體系包括了就業(yè)的概念，并且反映了法國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算實(shí)踐的某些內(nèi)容。
3. 國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系的第三代國(guó)際指南。
國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系第三代國(guó)際指南產(chǎn)生于10年以前，即經(jīng)修訂1993年得到核準(zhǔn)的SNA和經(jīng)修訂1995年得到核準(zhǔn)的ESA。1993年SNA的主要作者是瓦諾利和希爾。這一新的指南包括了一個(gè)非常復(fù)雜的核算結(jié)構(gòu)并提出了考慮到不同數(shù)據(jù)需求和不同國(guó)家環(huán)境的靈活性的重要性。基于以下原因，1993年SNA被認(rèn)為第一個(gè)真正實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化。首先，1993年SNA是在聯(lián)合國(guó)、世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織和歐洲共同體等國(guó)際組織合作下共同完成的，這為更好地協(xié)調(diào)某些相關(guān)指南的概念提供了可能，如與國(guó)際貨幣基金組織的《國(guó)際收支手冊(cè)》、《政府金融統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》和歐洲共同體的1995年ESA的協(xié)調(diào)。其次，MPS作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的實(shí)踐活動(dòng)已不復(fù)存在，所有東歐國(guó)家已向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型并采用1993年SNA和1995年ESA。
值得注意的是1995年ESA已成為歐洲共同體政府法規(guī)的一部分，即成為法定文件。這與所有的其他國(guó)際指南均有所不同，像1970年SEA和1993年SNA，只是對(duì)各國(guó)推薦使用，而非強(qiáng)制執(zhí)行。
考慮到歐洲共同體的許多重要的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算數(shù)據(jù)如進(jìn)入歐洲貨幣聯(lián)盟的標(biāo)準(zhǔn)等，需用于行政管理，1995年ESA內(nèi)含著法律的特征也是必須的。這要求1995年ESA更加準(zhǔn)確，同時(shí)也要求各成員國(guó)必須更加嚴(yán)格地執(zhí)行這一文件。
二、國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系三代國(guó)際指南的比較
國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系三代國(guó)際指南在諸多方面存在差異，本文選擇核算目的、概念解釋、觀察和推算、核算體系的靈活性、核算結(jié)構(gòu)和部門分類5個(gè)方面進(jìn)行比較。
1. 核算目的。
在聯(lián)合國(guó)1947年的報(bào)告里，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的目的給予了較多的關(guān)注。報(bào)告中指出:“認(rèn)識(shí)到怎樣將國(guó)民收入與其構(gòu)成的交易及其他交易的總量聯(lián)系起來是必要的，現(xiàn)代調(diào)查起源于試圖對(duì)某一概括性總量的測(cè)定，目前已將重點(diǎn)放在構(gòu)成交易的結(jié)構(gòu)和這些交易的相互關(guān)系上?！雹谝蚨?，國(guó)際經(jīng)濟(jì)總量的估計(jì)在1947年聯(lián)合國(guó)報(bào)告里只是所關(guān)心的問題之一。與此相比較，概括性總量的測(cè)定在1953年SNA和歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的指南里似乎成了惟一的目的。這可以由其部門核算證明:它們是以非常特殊的方式記錄的，是為了直接獲得國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量。
1968年SNA、1970年ESA則接受了與1947年聯(lián)合國(guó)報(bào)告類似的方法。例如，1968年SNA指出:“為了分析和政策兩個(gè)方面的許多目的，僅僅利用這些總量是不夠的，還需要比較詳細(xì)地探索一個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的許多方面。探索的結(jié)果，現(xiàn)在已經(jīng)建立了經(jīng)濟(jì)模型，在這些模型中主要的總量被進(jìn)一步地細(xì)分或分解?！雹?/p>
1993年SNA和1995年ESA也強(qiáng)調(diào)了指南的多重目的特性，如:“本體系主要是提供了不同層次的匯總數(shù)據(jù)以滿足對(duì)經(jīng)濟(jì)行為和造成重大失衡現(xiàn)象的因素如對(duì)通貨膨脹和失業(yè)感興趣的分析人員、政策制定人員的需要。
系不得不是一種折衷的選擇，其目的是最大限度地滿足各種類型用戶的利益，因而也就不可能極為理想地適用于任一孤立的目的?！雹?/p>
2. 概念的解釋。
1947年聯(lián)合國(guó)報(bào)告及1993年SNA，均對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的有關(guān)概念進(jìn)行了廣泛的討論。二者被認(rèn)為是從邏輯和基本原理上介紹了國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算。1995年ESA、1953年SNA、1968年SNA、1970年ESA對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的記賬規(guī)則更多地采用了系統(tǒng)列舉的方法，在這些國(guó)際指南中，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算相關(guān)概念的討論是極為少見的。盡管在1968年SNA里，某些議題也進(jìn)行了很好的討論，如核算體系的結(jié)構(gòu)、投入產(chǎn)出表等，在1995年ESA導(dǎo)論中，也討論了核算體系的結(jié)構(gòu)和一些基本概念。然而，1968年SNA修訂的一個(gè)主要原因就是“對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的多數(shù)使用者特別是初學(xué)者，這種講解的方式是難以接近的”⑤，而在1993年SNA中，“關(guān)鍵性的概念是通過基本原理而不是列舉的方式定義的”⑥?；谶@一觀點(diǎn)，1995年ESA也只能被視為1993年SNA的補(bǔ)充。
3. 觀察和推算。
所有的國(guó)際指南都認(rèn)為，多數(shù)流量的估價(jià)可以很容易進(jìn)行觀察而有些流量只能進(jìn)行推算。這可以使用實(shí)物收入和自有住房服務(wù)為例子說明。在1947年聯(lián)合國(guó)的報(bào)告中就注意到了推算的問題:“表中的項(xiàng)目可以劃分為現(xiàn)金項(xiàng)目和推算項(xiàng)目?jī)深悾罢叻从车氖鞘袌?chǎng)交易，后者則是在缺乏市場(chǎng)交易條件下所做出的計(jì)算。對(duì)于后者的估計(jì)要找到一共同的可接受的基礎(chǔ)是困難的，只能盡可能將這種實(shí)物項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行表示?！雹?993年SNA和1995年ESA在補(bǔ)充分類中明確體現(xiàn)了推算項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的區(qū)分。
1968年SNA則強(qiáng)調(diào)了區(qū)分哪些是可以觀察和計(jì)量的，哪些是可以根據(jù)某些理論和慣例來推論的重要性?！耙?yàn)闉榱说玫綄?duì)分析有用的東西而需要處理數(shù)據(jù)時(shí)，就有可能進(jìn)行到這樣的程度，即得到的結(jié)果已不再是數(shù)據(jù)。例如一種商品的供給可以根據(jù)這樣的假定分配給使用者，即每個(gè)使用者都按照一個(gè)共同的比例從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口方面取得的它的供給。這同觀察不同的使用者實(shí)際上使用的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口的比例結(jié)果將大不相同，這會(huì)給人以非常錯(cuò)誤的印象。在處理數(shù)據(jù)時(shí)幾乎永遠(yuǎn)是需要假定的，不過我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，如果這些假定起著主要作用，所得的結(jié)果就不再是一項(xiàng)觀察，而是一項(xiàng)推論。同時(shí)，進(jìn)行觀察的主要目的是使我們能夠做出推論，重要的是，我們不應(yīng)該把兩者混淆起來。”⑧1993年SNA和1995年ESA也接受了類似的觀點(diǎn)。
4. 核算體系的靈活性。
根據(jù)1947年的報(bào)告，國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的國(guó)際指南應(yīng)該是一個(gè)靈活的文件。由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的慣例沒有考慮到世界上或所有特定使用者的制度差異，所以靈活性是必須的。例如，它明確表達(dá)了“在運(yùn)用這一核算體系時(shí)常常有必要加以擴(kuò)充以適應(yīng)不同國(guó)家的特定環(huán)境”⑨。而且，“經(jīng)驗(yàn)表明在大量測(cè)定中某些交易處理時(shí)引起不同意見是不可避免的，這歸結(jié)為不同國(guó)家的制度差異?！雹?/p>
在第一代和第二代國(guó)際指南中，則缺乏關(guān)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算概念與特定環(huán)境相互關(guān)系的討論。1993年SNA又回到了1947年聯(lián)合國(guó)報(bào)告的基本原理上:“新體系有兩個(gè)內(nèi)在的重要的靈活性。第一個(gè)是分類的靈活應(yīng)用，其基礎(chǔ)是對(duì)交易者、交易和資產(chǎn)分類的層次結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)對(duì)不同數(shù)據(jù)來源和不同國(guó)家的其他特定環(huán)境具有良好的適應(yīng)性……第二個(gè)靈活性……它將新體系結(jié)構(gòu)拓寬到所謂附屬賬戶，該附屬賬戶使用了可以替代中心框架的產(chǎn)品和收入概念。對(duì)有關(guān)環(huán)境的附屬賬戶的描述就是體現(xiàn)這種靈活性的一個(gè)明顯例子。”11
5. 核算結(jié)構(gòu)和部門分類。
國(guó)際指南在核算結(jié)構(gòu)和部門分類上發(fā)生了較大的變化。1947年的報(bào)告設(shè)計(jì)了一套詳細(xì)和完整的核算體系，包括了24個(gè)賬戶和5個(gè)部門。在第一代國(guó)際指南中，像1953年SNA，提倡一個(gè)更加簡(jiǎn)捷的核算體系。該體系只包括有限的幾個(gè)賬戶和部門。第二代的1968年SNA和1970年ESA則使用了與1947年報(bào)告中數(shù)目類似的賬戶和部門。在1993年SNA和1995年ESA中，賬戶的使用數(shù)量有了較大的增加。例如，對(duì)收入使用的描述，1968年SNA使用了一個(gè)賬戶，而1993年SNA使用了6個(gè)賬戶。
在1947年聯(lián)合國(guó)報(bào)告和第一代國(guó)際指南中，部門分類是完全功能化的，例如，住戶部門僅包含消費(fèi)者職能而不包括像自我服務(wù)活動(dòng)這樣的生產(chǎn)者職能。在1968年SNA和1970年ESA中，生產(chǎn)賬戶是功能化的，而收入賬戶和其他賬戶則是機(jī)構(gòu)化的。在1993年SNA和1995年ESA中，所有部門都是機(jī)構(gòu)化的。
1968年SNA的一個(gè)新特點(diǎn)就是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系使用了矩陣的方法，這一矩陣概括性地描述了各個(gè)賬戶及主要分類，它將供給表、使用表及部門賬戶連為一體。值得注意的是這一矩陣比1968年SNA描述的賬戶體系更加完整，在矩陣中，展示了資產(chǎn)負(fù)債表和重估價(jià)賬戶，盡管在1968年SNA中它們并沒有得到充分討論。在1993年SNA和1995年ESA中，矩陣只是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算描述可供選擇的方式之一，其他的形式還有平衡表(“T”賬戶)、圖示法及方程法。
[注]
①②⑦⑨⑩UN，1947，Measurement of National Income and the Construction of Social Accounts.Studies and Reports on Statistical Methods No. 7 (UN，Geneva)，P24，P18。
③⑧聯(lián)合國(guó).國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系[M].閔慶金等.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1982，P9-P10，P46。
