發布時間：2023-03-24 15:13:58
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關鍵詞：暖通工程決算審核 資料收集工程量材料價格
中圖分類號：E271文獻標識碼： A
1.引言
決算審核是整個暖通工程施工建設的重要內容，做好這項工作能夠對暖通工程建設資金進行合理的審核和監督，提高資金使用效率，促進暖通工程建設質量和效益的提高。事實上，在暖通工程施工中，加強決算審核工作，實現對造價的有效控制，提高工程建設效益是施工單位的不斷追求和目標。然而，在暖通工程決算過程中，由于受到決算人員、相關制度等因素的影響，暖通工程決算審核中存在著一些問題與不足，這些問題的存在不僅制約施工的順利進行，還影響暖通工程建設效益的提高。因此，結合暖通工程施工的實際情況，探討分析決算審核存在的問題與不足，并提出提高暖通工程決算審核水平的對策無疑具有重要的現實意義。
2.暖通工程決算審核的概念
暖通工程決算審核是工程審核工作的重要組成部分，它是為了實現對工程造價的有效控制，根據暖通工程施工建設的具體內容，對編制出合理的決算方案進行審核，從而對工程造價的各項內容進行全面了解，以確保施工順利進行，實現對暖通工程造價的有效控制。隨著暖通工程建設的日益增多，施工單位越來越重視決算審核工作，以實現對工程造價的有效控制，提高暖通工程效益。
3.暖通工程決算審核存在的問題
3.1思想上不重視決算審核工作。在實際工作中，相關領導將工作重心放在提高暖通工程施工效益方面，對決算審核工作的重視程度不夠。對決算審核的認識不全面，忽視對決算的全面管理和控制，難以從暖通工程施工的整個過程實現有效的審核，不僅影響決算審核水平的提高，也制約了暖通工程造價的控制。
3.2決算審核的內容不全面。對決算審核的認識不全面，忽視對暖通工程決算審核的全面管理和控制，在進行決算審核的時候，內容不全面，沒有覆蓋暖通工程施工建設的全過程，對相關內容的考慮不全面。由于決算審核存在不全面的情況，不僅難以實現對造價的有效管理和控制，也制約了暖通工程施工效益的提高。
3.3決算審核的制度不完善。設計和施工單位中有關暖通工程決算審核的制度不完善，盡管限額設計已經全面推行，但在施工階段，暖通工程造價可能會出現相應的變化，如果對施工階段造價控制不到位，決算審核缺乏制度的規范和保障，使得很多的造價控制措施不能得到有效落實，影響暖通工程造價控制的有效進行，制約了暖通工程施工效益的提高。
4.暖通工程決算審核存在問題的對策
4.1做好資料收集工作，為暖通工程決算審核準備條件。在進行暖通工程決算審核的時候，為確保其科學性和合理性，一定要注意全面收集資料，為決算審核提供科學合理的依據。主要資料包括：暖通工程量、施工所在地的材料價格、材料來源、工程設計文件、有關定額、費用調整的文件規定等等。另外，為提高決算審核的準確性，還要考慮以下內容：政策性變化可能引起的費用調整；投標時按常規計算，結算時需如實調整的費用；設計變更、簽證、監理指令等可能導致增加的費用；施工中可能出現的索賠費用等。只有在資料完整的基礎上，并對其它費用進行全面審核，才能提高決算審核水平，從而更好的指導暖通工程施工，提高暖通工程施工效益。
4.2審核暖通工程設計圖紙和設計資料，全面了解暖通工程施工的具體情況。圖紙是進行暖通工程量計算的依據，必須注重審核圖紙，熟悉圖紙上的相關規定，準確領悟其含義，從而準確、快速的編制工程決算文件。由于設計圖紙和設計資料對暖通工程的相關情況有較為詳細的說明，其上面的標志構造詳細真實，并且通過圖紙能夠看出作為計價基礎資料的各種工程量，同時不詳盡的地方也有相應的文字說明，因而熟悉設計圖紙有利于把握暖通工程的實際情況，為提高暖通工程決算審核水平做好準備。
4.3審核暖通工程的工程量，避免出現漏項現象。為準確的審核各分部分項工程量，要熟練的掌握工程量計算規則，熟悉暖通工程設計施工圖紙、施工組織設計、施工方案，參加施工圖紙會審，全面核準工程量。同時，還要把握以下要點：首先，要保證細目一致。暖通工程量計算時，要注意施工圖列出的工程細目與預算定額中的工程細目應該一致，只有一致才能套用預算定額中的單價。其次，要確保計量單位一致。要注意施工圖列出的計量單位是否與預算定額中的計量單位一致，只有一致才能套用預算定額中的單價。例如，設備安裝中的計量單位，有些用“臺”，有些用“組”，管道工程施工中，有些單位是10m，有些單位是100m。應區分這些單位，避免影響暖通工程量計算的準確性。此外，要熟悉暖通工程設計圖紙的各項要求，不僅需要復核圖紙上已經列出的工程量，還應該根據暖通工程的實際情況進行審核，從而確定暖通工程量。對圖紙上提供的，對工程造價影響較大的，或者是價高量大的工程量要充分重視，進行認真核對，或者進行仔細的調查研究，做出準確的審核，防止出現重復或者漏項現象的發生。
4.4審核暖通工程的綜合費率計算，確保費率計算準確。費率對暖通工程造價會產生相應的影響，因而必須重視綜合費率的計算和審核工作。在日常工作中，應該收集暖通工程施工的政策法規、當地政府政策、造價信息等資料，從而方便暖通工程的預算編制，正確計算綜合費率，并做好審核工作，確保其合理性和準確性。
4.5審核暖通工程的材料價格，確定合理的材料價格。在暖通工程造價中，材料費用占有很大的比重，對工程成本也產生重要的影響。正確計算當地材料費用，對提高整個暖通工程效益有著重要的影響。由于材料生產商不同，供應渠道不同，并且受到市場供求、運輸距離、季節等因素的影響，因而材料的價格往往存在不同程度的波動，也增大了材料價格計算的難度。因此，必須進行現場勘察，多方詢價，并綜合各方因素進行計算和分析，同時還要研究市場供求關系，材料數量，價格變動等可能對暖通工程造價帶來的影響，最后確定當地合理的材料價格。
4.6提高暖通工程決算審核人員的綜合素質，確保決算審核水平的提高。暖通工程決算審核工作人員要嚴格按照相關的規定，履行好自己的職責，做好各項審核工作。重視引進高素質的決算審核工作人員，培養員工遵紀守法、愛崗敬業的工作精神和工作態度，并完善獎懲激勵機制，促進他們更好的完成各項工作，促進暖通工程決算審核工作的順利完成，提高決算審核水平。
5.結束語
總而言之，在整個暖通工程施工過程中，加強決算審核工作具有重要的現實意義。正因為如此，今后在實際工作中，我們應該認識當前暖通工程決算審核存在的問題與不足，并采取相應的措施，提高暖通工程決算審核水平，實現對暖通工程造價的有效控制與管理。另外，還要注重提高暖通工程決算審核人員的綜合素質，重視決算審核經驗的總結，促進暖通工程施工的順利進行，提高整個暖通工程效益。
參考文獻：
[1]李文彬.淺談暖通工程施工質量控制與管理[J].科技博覽,2013(4)
[2]謝藍霜.淺談暖通工程施工質量控制與管理[J].建筑與發展,2013(5)
[3]王成榮.淺析供暖工程預決算的過程控制及審核[J].科技資訊,2012(31)
關鍵詞：總預算；會計工作；新時期
總預算會計是財政預算管理工作的重要組成部分，它不僅能夠有效地負責日常的會計事務，而且能夠對下級預算提供指導。做好總預算會計工作，首先必須嚴格地做好日常會計工作，這包括對上、下級財政來款進行核算、核對收納等。新時期做好地方財政總預算會計工作，成為政府有關部門需要重點關注的問題。
一、加強管理，發揮總預算會計的職能作用
1.規范銀行賬戶管理。要想真正規范銀行賬戶管理，需要建立起嚴格的審批制度，規范單位賬戶管理。一般縣級做法是：一是在鎮單位一般只能開設一個基本的存款賬戶，用來辦理本單位預算資金及往來資金的轉賬核算和收付業務。根據本級政府和財政部門現實中所進行專項、特殊管理的資金，則需要報財政局審批后能開設新的存款賬戶。二是縣級預算單位只根據財政部門的規定，在指定的幾個銀行開設一個基本的存款賬戶，用來辦理集中支付業務清算業務。縣財政局要對各科室、各單位銀行賬戶進行全面有效的清理。經過清理之后，保留一些必要的銀行賬戶以供使用。到目前為止，各科室包括一些社保專戶及其他的一些銀行賬需要歸國庫管理。
2.完善對賬制度。地方財政涉及到的預算和賬單比較雜亂，因此對于各種的賬目都應該堅持定期結算，做好銀行的對賬工作。為了減少錯款的情況的發生，需要按月與銀行賬務進行核對。內部賬務一般包括了總預算會計各個崗位之間的對賬及總預算與各科室之間的對賬。而外部對賬則是對財政與預算單位、上下級財政部門等進行賬務核對。完善對賬制度，有助于更好地對內外賬務進行了解和把握，從而有利于財政總預算會計工作的順利實施。
3.健全資金撥付程序。縣級財政撥款一般情況下都遵循預算撥款報送制度，每月各預算單位都會向國庫提送下一月用款計劃。在這個過程中，不僅需要核批，而且需要認真核對。財政撥付需要建立嚴格、完整的程序。一是對于那些公用經費及預算單位的正常經費，國庫科要根據年初預算的要求，逐月按計劃對預算單位上報的用款計劃進行審批，這一過程遵循的是均衡的原則。二是除了單位的公用經費及政府預算項目支出外，還有其他的財政安排。這需要預算單位向分管科室報送審批，經領導審批后才可到國庫進行有關的撥付。三是對于某些的專項資金，需進一步加強內部的審查和核算，根據國庫的使用規定，嚴格遵守相關的制度，為財政規范化運行提供堅實的基礎。
二、切實審查，提高決算分析水平
1.強化決算審查。縣級財政部門一般實行的是決算審議分開的制度，在每年進行決算時，總預算會計人員將決算報表報至分管科室，由分管科室初審之后，再由國科進行終審。應制定法規和制度，并根據地方實際的發展狀況建立獎懲制度，這樣可以有效地調動人們的積極性，做好審查工作。
2.加強決算分析。財政分析是對年度財政預算的一個總結，是對一年來全縣的國民經濟財政收據支出的反映。因此，只有對決算數據進行深入的整理，才能有效地為領導層的決策提供有益的借鑒經驗。因此，在日常生產生活中，不僅要求縣鄉單位能夠高質量地完成數字編報的工作，還需要對預算進行分析，充分地對數據的價值進行深入的挖掘，提高財政收支平衡，使報告能充分發揮應有的作用。
3.提高決算培訓。新時期，隨著國家對財政不斷地改革，財政總決算中報表的格式、統計方式都發生了較大的變化。為了有效地提高決算的質量，需要在決算會議前對相關人員進行培訓。在培訓中，可以將往年決算中存在的問題和對策進行講解，并且對往年的財政落實情況進行分析。落實往年決算的注意事項，在進行當年的財政決算時，要尊重決策，有效地提高決策的水平。
三、強化基礎，保證會計工作質量
1.加強制度建設，完善內部管理體制。縣級財政部門要加強制度建設，在內部建立起嚴格的管理制度，對會計的日常工作有一個明確的規范和約束。因此，必須建立崗位負責制，實行嚴格的會計復核制度。對總預算會計的崗位工作進行很好的劃分，使人們明確崗位職責。在會計復核中，可以嚴格地對印鑒進行管理，比如大、小印鑒分別由兩位會計管理。這樣可以有效地對資金進行審核，同時也能夠減少越位情況。
2.提高服務質量，提升管理效率。提高服務質量，關鍵在于如何為預算單位做好服務。因此，首先需要建立總預算會計信息報告制度。要在對財政資金進行統一核算基礎上，提供每月的存款余額表，這樣可以為領導決策提供依據。對于專項資金，需要實行雙重的監督。其次，預算單位應該加強業務培訓，要定期對會計人員進行培養。可以舉辦培訓班或者是對預算問題進行熱情的簡答。最后，為了有效地提高財政效率，可以實行電算化管理。目前，地方財政已經絕大部分地實現了電子化操作，能夠對記賬、復核實行一體化操作。在保證擁有憑證后，可以由科長進行最后的審核和把關，聯網溝通可以方便單位，有效地提高工作的效率。
3.嚴格保證標準，提升工作質量。總預算會計工作必須嚴格建立標準，不斷地提升工作的質量。這就要求在任務量非常大的情況下，努力采用高的標準、嚴格的要求來約束會計人員，盡可能地將工作細化，努力做好本職工作。在進行核對中，要認真進行檢查，一旦發現問題，要及時加以解決，并且要認真做好相關的登記工作，保證賬務登記的質量。對于憑證管理，需要認真對憑證進行分類，并且做好保管工作。在一些憑證中，要保證會計資料的完整性，這樣可以有效地促進日后的資料查詢，同時也可以促進審計檢查，贏得審計部門的肯定。
四、結語
新時期下，財政總預算會計工作涉及面比較廣泛，在業務量方面也相對較大。因此，需要黨和政府加強地方財政制度建設，會計人員熟悉各種財務法規，在實踐過程中不斷地提高自身水平。同時，要針對預算工作中所出現的問題，認真地對問題加以解決，以此來提高人員處理業務的能力，使財政會計預算能力向著一個新的方向邁進。
作者:于明霞 單位:威海市文登區財政局
參考文獻：
[1]張玲.我國政府會計引入權責發生制的研究[D].南寧：廣西大學碩士學位論文，2014.
[2]羅瑩.國庫集中收付制度下我國預算會計改革研究[D].沈陽：沈陽大學碩士學位論文，2012.
論文關鍵詞：基建財務；內部審計
論文摘要：該文從提高醫院基建資金使用效益的角度，就基建項目內部會計控制審計與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務處理這幾個方面進行了具體的審計設計，為醫院基建財務管理的內部審計提供了一個清晰的審計思路和方法。
醫院基建項目內部審計對于降低醫院成本，提高醫院的資金使用效益，規范基建程序，維護醫院利益都有著非常重要的作用。目前，醫院大都采用外部審計來保證審計的效果，但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫院管理水平角度來講，內部審計是不可或缺的一個部分，它可以通過全過程的參與基建項目，來評價和完善醫院的內部控制制度，從而搞好醫院建設，保證工程質量，節約投資，維護醫院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合，風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環節。下面主要從評價醫院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。
1.基建項目內部會計控制制度的審計
基建項目的內部會計控制制度是醫院基建財務管理的一個主要方面，做好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金的使用效率有至關重要的作用。因此，要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價，發現內部控制中的問題和薄弱環節，應當積極采取措施，及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。
1.1不相容職務的混崗現象。其不相容崗位主要包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計。
1.2重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務，有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.3決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄。
1.4概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核。
1.5工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。
1.6是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。
2.基建項目財務管理內部審計
2.1審查建設資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。
2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來源是否合規、完整、落實；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位，是否與工程用款進度同步，有無超前融資閑置資金增加成本，有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無銀行開戶過多，造成資金管理分散。
2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請書，履約保函、開工預付款保函，以及經監理簽字的開工預付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對，核定應付款金額，并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時，若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致時，超過合同規定金額的，按合同規定金額支付，不足合同規定金額的，按照開工預付款保函金額支付。財會人員付款、入賬。第二，工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監理部門共同保障實施，層層把關。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請，經監理部門審核的工程進度報表，包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等，同時要附上現場簽證等相關證明材料；2.醫院基建部門的審核意見；3.會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規定等，核定本次應付進度款金額；4.單位負責人簽署支付意見，嚴格控制“超付”。第三，工程結算款支付：結算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進行結算所確認的工程款，對已付工程款與結算款的差額部分，建設單位應予支付。支付時應審核：是否有醫院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告，單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。
2.2審查建設成本的核算與管理，加強控制管理，堵塞漏洞。
2.2.1審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規。查明成本核算范圍是否與批準概算相符，列支的依據與手續是否合規；查明有無混淆成本項目界限，混淆與其他項目的成本界限，混淆各部分分項工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無虛增和虛減投資完成額，有無擅自挪用預備費用，有無虛增支出，賬外設賬。如進行票據事前審計，將違規違紀問題消滅在萌狀態；加強材料管理審計；搞好設備耗費審計。
2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規與合理。
2.2.3審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規與合理、是否按設計要求。
2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當，有無將各項非稅收入掛賬支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費是否符合國家的有關規定。
2.2.5審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規。
審查流動債權是否真實和完整，有無隱瞞、轉移或者挪用資金，形成呆賬損失，對于大額或賬齡較長流動債權，要抽樣函證是否真實；審查流動債務是否真實完整，有無虛列債務，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。
2.2.6審查財務審批制度的執行情況。
2.3以建設項目工程造價審計為重點，減少支出，避免浪費。
2.3.1審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容，也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求，定期勘察現場，核對施工記錄，審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了，工程量大了兩倍。所以實際勘察現場就顯得尤為重要。
2.3.2開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現行規定。隨著市場經濟的發展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現，與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中，審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現象，定額換算是否合理準確，補充定額編制依據是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。
工程取費是否按照施工企業的性質，級別，建設項目的類別標準來確定。
2.3.3材料價格的審計，審計材料價格應按照國家有關規定，對實際材料價格與預算定額發生價差進行調整。不僅應從資料、圖紙、賬目上進行審計，還應從施工現場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算。
審查基建凈收入是否合規、完整和真實，有無隱瞞或轉移收入，有無擴大其他基建開支范圍；審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規。
2.5賬務處理的真實性、合規性。
2.5.1檢查“工程物資”科目，有無盲目采購的情況，有無違規多付的情況，是否按合同的規定扣除了質量保證期間的保證金，對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。
項目名稱:
項目負責人:
項目執行期限:項目承擔單位:
二年月
一,項目任務書(合同書)中的"考核內容與指標"
(按原任務書或合同書復印)
二,項目總結
請按下列提綱編寫:
1.完成的工作內容,取得的成績或成果(含論文,專著,申請或授權專利,提供的技術咨詢與服務,人才培養及已實現的銷售收入等)(請列出具體成果及其達到的水平);
2.分析超過或未達到預定考核內容與指標的原因;
3.在此期間國內外同類工作的進展情況,以及對今后本領域工作的設想和建議,本單位和本系統在項目實施,管理的經驗,改進意見和建議;
4.項目有關技術資料;
5.項目有關證明材料;
6.項目經費審計(若已審計).
項目負責人(簽章):
年月日
注:本表內容可根據需要加頁.三,項目經費決算表
科目
金額(萬元)
備注
一,科技部專項資金撥款
二,經費支出合計
1.人員費
2.設備費
(1)購置費
(2)試制費
3.相關業務費
(1)材料費
(2)燃料及動力費
(3)測試化驗與加工費
(4)差旅費
(5)出版物/文獻/信息傳播費
a.大宗文獻資料購買費
b.入網費
c.出版印刷費
(6)會議費
(7)其他相關費用
4.國際合作與交流費
5.管理費
(1)原有儀器設備使用費
(2)房屋使用費
(3)直接管理人員費用
三,經費結余
注:1.此表由項目負責人與承擔單位財務部門共同填寫.
2.支出各科目明細內容之和≤各科目的金額;
3.各科目的金額=經費支出合計數;
財務部門負責人(簽章)項目負責人(簽章)
年月日年月日
四,專項經費購置的固定資產清單
名稱及型號
購置時間
合同計劃數
實際支出數
經費來源
備注
臺
(套)
金額
(萬元)
臺
(套)
金額
(萬元)
制表人:聯系電話:
財務部門負責人(簽章)項目負責人(簽章)
年月日年月日
五,審核意見
承擔單位審核意見:
單位負責人:
(簽章)
年月日
主管部門有關司,局審核意見:
負責人:
(簽章)
年月日
3.科技部主管司審核意見:
負責人:
(簽章)
年月日
經費支出決算表編制說明
一,決算表編制中涉及的經費僅指科技部下撥的"專項資金撥款"中相關的支出內容,不包括在"國家其他撥款","單位自籌","其他"等經費來源中的支出內容.
二,決算表應由項目負責人會同財務部門共同編制.
三,決算表應逐項填寫,不得漏項,沒有的項請填"/".
四,決算表要認真填寫,對各項決算內容的編制標準,編制過程等情況進行詳細說明.
五,決算科目解釋
1.人員費
指直接參加項目工作(研究)人員所支出的工資性費用.
2.設備費
指項目執行過程中所支出的儀器設備購置,商業軟件購置和樣品樣機試制等費用.
3.相關業務費
指項目執行過程中發生的材料費,燃料及動力費,測試化驗及加工費,差旅費,出版物/文獻/信息傳播費,會議費以及其他支出費用.其中:
材料費,指項目執行過程中支出的各種原材料,輔助材料,低值易耗品及其他材料費用.
燃料及動力費,指項目執行過程中支出的水,電,燃料費等;
測試化驗與加工費,指項目執行過程中支出的測試化驗與加工費用;
差旅費,指項目執行過程中支出的差旅費及市內交通費用;
出版物/文獻/信息傳播費,指項目執行過程中支出的出版費及書籍購買費,資料費,文獻檢索費,入網費,通信費等;
會議費,指項目執行過程中召開的審查會,咨詢會,論證會等各種會議支出的費用;
其他費用,指項目執行過程中支出的專家咨詢費等其他費用.
4.國際合作與交流費
指為了開展國際資源引進,協作共建,國際交流等活動而支出的費用.
關鍵詞：ERP環境；輸變電工程基建項目；實時審計模式
DOI:10.16517/12-1034/f.2016.02.038
一、研究背景與意義
（一）輸變電工程基建項目傳統內審模式面臨挑戰
輸變電工程基建項目審計所包含的審計控制要點，多樣而復雜、覆蓋面廣，貫穿于工程項目管理的全過程。傳統的輸變電基建項目審計受限于審計資源的不足，往往僅對結算、決算環節審計內容，委托第三方開展事后審計。因而審計介入時間滯后，不能有效開展全過程項目審計，無法及時杜絕項目管理風險，促進管理提升，以發揮內部審計的監督作用。
（二）實時審計模式是內部審計發展的必然趨勢
隨著企業信息技術的日益發展，越來越多企業的生產、經營及財務數據已實現在線處理，經營數據與管理記錄的電子化發展，推動了企業內部審計方式向實時、在線方向演進。企業可以通過在線計算機輔助審計系統，與各信息系統建立數據接口，從各信息系統中采集審計所需的數據及相關審計證據，并通過在系統中預設的監控及例外報告模式，自動生成發現報告，提請審計人員關注。由此，傳統審計模式逐漸實現向實時審計模式轉變。實時審計模式，是指通過ERP審計信息系統，集中獲取財務和經營數據后，審計人員利用該系統數據處理能力強、分析功能強大、網絡在線運行等特點，對企業經營管理活動進行在線審計監督，即通過對定期獲取的財務資產、計劃、生產統計等生產經營信息進行綜合分析，查找審計疑點和問題線索。在此基礎上，有目標、有重點地進駐現場進行審計查證與核實，及時發現和糾正企業經營管理中存在的問題。通過開展日常的經營監控審計，可以使審計過程變得更快、更簡單、更有效，縮短了審計周期，以提供更有時效的風險和控制風險保證；無需擴展資源基礎，就可獲取更好的審計范圍；可指導以月度、季度、年度為周期的審計；審計的范圍是全部審計數據，而不只是審計樣本；可對比或重新計算全部審計數據；可提高審計報告的質量。
（三）推行實時審計模式的可行性
為了提高輸變電工程基建項目審計工作的質量和審計效率，利用ERP大數據基礎構建實時審計模式，是一項有效且可行的解決路徑。一是輸變電工程基建項目審計要求規范比較明確完善，其對基建項目工程審計的目標、定義、審計原則、基本任務、主要審計內容已作出明確的規定。二是隨著公司信息系統建設的日益完善，ERP系統積累了大量的業務財務數據信息，能夠支撐實時審計需要。在ERP系統中，基建工程的預算、成本等相關數據是工程審計的重點內容，能夠充分體現工程全過程的預算控制和費用執行等情況。建立應用實時審計模式既能提高審計效果，也能彌補審計資源不足，充分運用信息化審計手段，按照“提前介入、預防為主”的思路，堅持建設資金的真實、合法審計與效益審計并重，加強對輸變電工程基建項目投資全過程的審計監督，提高工程項目建設管理水平和投資效益，是一項富有價值的審計方式的管理創新實踐。
二、基于ERP環境的輸變電工程基建項目實時審計模式主要內容
（一）總體思路
基于ERP環境，借鑒數學建模思維，充分運用信息化手段、結構化數據分析方法，構建“審計模型、審計工具和應用機制”三位一體的實時審計模式（見圖1），明確審計對象、審計技術和審計方法。旨在提高審計效率和效果，實現輸變電工程基建項目的全過程實時審計，提前預警、促進整改，以降低審計風險，推動內審工作轉型。審計模型重點梳理輸變電工程基建項目全過程審計控制要點，根據重要性和可量化原則，篩選出審計控制內容，明確審計邏輯和評價標準；審計工具，主要是根據審計邏輯評價特征，開發出可批量自動化審計的簡易操作工具，提高審計作業效率；應用機制，主要根據內部審計工作目標和要求，設計審計模式的具體應用方式。
（二）審計模型內容
1.審計邏輯輸變電工程基建項目審計是財務審計與管理審計的融合，將風險管理、內部控制、效益的審查和評價貫穿于建設項目的各個環節，并與項目法人責任制、資本金制、招標投標制、合同管理制、工程監理制執行情況的檢查相結合，根據重要性和成本效益原則，結合實際情況和內部審計資源狀況，采取全過程審計或者重點管理環節審計。圍繞輸變電工程基建項目立項階段、設計及實施準備階段、實施階段、竣工決算階段全過程各環節的審計控制要點，基于重要性和可量化原則，結合公司內部審計資源和實際情況，從時間、資金、數量、內容4個維度，篩選控制要點和控制內容，從準確性、規范性角度定義審計評價標準，根據不同的審計對象、審計所需的資料和項目審計各環節的審計目標設計不同的審計邏輯，以保證審計工作質量和審計資源的有效配置。其中，時間維度主要審計時間控制點先后順序是否符合邏輯；資金或數量維度主要審計絕對值與相對值是否符合預設目標；內容維度主要審計是否符合公司規章制度、管理辦法和內控規范。輸變電工程基建項目審計應遵循技術經濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合的原則，事前審計、事中審計和事后審計相結合的原則，以及各專業管理部門密切協調、合作參與的原則。根據現有ERP系統數據庫情況，設計了適用與事中審計和事后審計兩類不同應用方式的審計邏輯，并針對每個項目不同類型的合同（如施工合同、勘察設計合同、監理合同）設計了不同的審計邏輯。審計模型共構建了43條審計邏輯，覆蓋設計及實施準備、實施、竣工投產和決算3個階段，包含11條事中預警、32條事后審計異常事項提示（見圖2），運用信息化手段進行全面審計，采取定量與定性相結合、定量分析為主的方式，對工程建設各階段各環節的管理情況，以及質量、進度和投資等目標的完成情況進行審計評價。（1）設計及實施準備階段包含8條審計邏輯，從時間邏輯順序上，重點檢查工程開工手續是否合法合規；從內容符合性上，檢查合同簽訂是否符合招標要求。（2）實施階段包括25條審計邏輯，重點檢查合同簽訂與招標情況的相符性、項目付款進度的合理性、項目付款與合同的相符性、質保金的合規性，以及是否及時對工程物資辦理清理和退庫手續。（3）竣工投產和決算階段包括10條審計邏輯，重點檢查是否在規定時間完成暫估轉固手續、竣工結（決）算審核、工程實際投資額與批準概算差異的原因分析。2.評價標準根據審計類型和審計結果狀態，設計了3種評價標準，即正常、異常、預警。其中，異常標準，是指事后執行結果不符合審計規范，用來督促整改；預警標準，是指事中執行結果偏離管理規定，用來預警提醒。評價標準全部用數理邏輯公式進行檢驗。3.數據來源應用集中采集和隨需采集數據的方法，基于目前ERP信息系統現有的數據字段，采取線上數據與線下數據結合的方式進行取數，以ERP信息系統數據為主，以線下資料如初設批復文件、中標通知書、合同等紙質審計資料作為線上數據的補充驗證，綜合評價審計結果。本模型采用線上數據69條、線下數據40條。隨著實時審計模式的推廣和信息技術的發展，ERP系統所能提供的數據信息數量將隨之增加，逐步向備份采集和直聯采集轉變，審計模型所需全部的數據信息將全部可以從ERP系統中直接獲取，最終實現全面在線實時審計。
（三）審計工具介紹
應用excel工具，對涉及的審計邏輯和評價標準開發的自動評價審計工具，主要由審計輸入信息表和審計結果輸出表構成。審計工作人員只要在審計輸入信息表中導入項目審計字段信息，通過內嵌自動檢驗公式計算，就能在審計結果輸出表中看到對應項目審計邏輯的審計結果狀態。1.審計輸入信息表以工程項目為縱向維度，以審計信息為橫向維度。審計信息源根據評價標準檢驗公式所需的信息按照單個字段輸入。合計包含109條固定的數據字段，包括審計對象的項目編號、項目名稱、初設批復日期、開工日期、合同簽訂日期等內容，不同類型合同的數據分別記錄于不同的數據字段中，數據字段可隨合同類型、數量的增加而增加。2.審計結果輸出表以工程項目為縱向維度，審計邏輯評價結果為橫向維度。對應每條審計邏輯評價結果用Excel函數工具，在對應單元格中自動計算審計結果，共包含43條審計邏輯結果。校驗結果以“紅燈”、“黃燈”“、綠燈”的形式自動展示（“紅燈”表示異常、“黃燈”表示預警、“綠燈”表示正常）。審計人員和工程管理人員應用審計工具，對“紅燈”“、黃燈”的識別，迅速發現審計異常點。
（四）應用機制
實時審計模式的審計模型及審計工具，是針對電壓等級220千伏以上電網基建項目審計而設計的，指導以月度、季度、年度為周期，對輸電工程項目開展日常監控和內部審計。在項目過程中，內部審計人員和工程管理人員可以利用審計模型和審計工具，對輸電工程項目進行過程檢查，識別異常事項和預警事項并及時進行整改，以防止風險的進一步擴大。在工程項目完結后，內部審計人員可以利用審計模型和審計工具對項目進行全面審計，督促對異常項目進行整改，彌補管理漏洞，防范外部審計風險。
三、結論與展望
（一）實時審計模式能提高效率，推動內審工作轉型
實時審計模式縮短了審計周期，可將原在工程竣工后才進行的審計，轉變成以月度、季度、年度為周期的過程審計，切實做到審計關口前移，提高審計效率和質量，降低審計成本，并為實現審計資源整合，拓寬審計范圍奠定基礎。一方面增強了內部審計對工程項目的審計參與深度，另一方面改善了基層單位審計人員不足的狀況。實時審計模式，實現了對公司生產經營各類風險的及時預警和有效防范，幫助公司加強內控、改善管理，使審計結果的反饋更及時，降低工程項目管理風險和外部審計風險，充分發揮內部審計風險控制和管理服務的職能，提升內部審計的效用和管理決策的價值。
（二）實時審計模式具備推廣應用價值
輸變電工程基建項目實時審計模式具有很強的靈活性、適應性、可操作性，對審計邏輯和審計工具進行適應性調整，可推廣應用至其他電壓等級和類型的電力工程項目內部審計工作中。此外，實時審計模式的研究思路，也可推廣應用至其他內部審計項目上，通過分析工程審價、物資管理、招投標管理、各類費用管理的審計要求，可設計出相應的審計邏輯、審計標準，開發出相應的審計工具。
（三）實時審計模式現階段的局限性與展望
現階段ERP系統數據信息數量和質量存在一定的局限性：一方面實時審計模型所需的部分數據信息仍需要人工查找與錄入，另一方面審計模型涉及的審計邏輯還沒有全覆蓋。隨著進一步改善并提高ERP系統字段信息質量和數量，使ERP系統能更有效、更準確地提供更多關鍵字段信息，可以使審計模型和審計工具更大地發揮作用，更好地為審計人員服務。今后可通過增加審計模型中的審計邏輯，更好地滿足內部審計和工程管理的需要。具備條件后，可開發出嵌入ERP系統的在線審計工具，實現在線自動審計實時計算、輸出校驗結果。
參考文獻：
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論文關鍵詞 合同管理 意思自治 合同風險 策略控制
業主方的項目管理工作涉及項目實施階段的全過程，建設工程由于項目投資巨大、建設周期較長、涉及合同當事人眾多，并對業主方的建設項目管理工作帶來了風險，加強合同管理工作，通過運用合同的規范、約束效力，有助于維護建設工程各方的正當利益。
一、合同法律原理在建設工程管理中的作用
一個大型建設項目的合同數量可能成百上千份之多。而建設工程項目合同管理工作包括了對于每個合同的簽訂、履行、變更和接觸等過程的控制與管理，同時也涉及到對所有合同進行統籌規劃管理的過程。建設工程項目合同管理工作包括了前期合同結構的選擇、合同文本選擇、合同計價方法和支付的方法、合同履行過程的管理與控制、合同索賠、合同訴訟等內容。
合同意思自治是合同法律原理的一項最基本原則，意思自治原則要求合同雙方在簽訂合同時基于雙方的真實、自由愿意，并不受其他主體的非法干涉，該原則的核心是充分尊重當事人在進行合同活動中對外表述的內心真實意愿即合同自由。合同意思自治原則為建設工程合同相對人選擇、合同條款的達成以及合同履行方式提供了自由的空間。充分利用合同意思自治原則，業主方可以在合同簽署之前，在市場范圍內自由選擇適合的當事人，以完成相應的建設工程項目。這一原則也為業主方合同條款的擬定提供了基本的理論基礎。特別是對于在合同簽署過程中分歧較大、難以達成一致的內容，合同雙方通過充分的意思表示，經過討價還價式的談判與妥協，最終達成相應的合同條款，而這些最終達成的合同條款也被視為雙方真實、自由的合意達成，并對雙方產生相應的法律約束力。
二、業主方合同管理中的風險及其法律控制
業主方合同管理的風險可以劃分為合同管理意識淡薄的風險、合同違約追責風險、合同條款陷阱風險等方面。
（一）業主方合同管理意識淡薄的風險
在業主方的合同管理中，由于對于相關建設工程法規的不重視，缺乏對于合同管理工作重要性的認識，對于應當簽訂正式合同的項目沒有簽訂合同，往往通過口頭協議、事后補簽合同等方式來達成協議，一旦發生爭議對合同雙方都十分不利，缺乏有力地合同作證，造成問題糾紛難以解決，影響工程建設的順利進行。而“陰陽合同”在工程建設項目中仍十分普遍，建設工程大多通過招標形式來確定施工單位，而建設單位、施工單位按照《招標投標法》的規定，依據招投標文件簽訂的在建設工程管理部門備案的建設工程施工合同被稱為“陽合同”。而在招標之后業主方擅自變更合同內容，與對方當事人私下通過“補充協議”等方式再次簽訂與原合同內容不一致，甚至原合同條款內容。對于“陰陽合同”最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第21條明確規定：“當事人就同一建設工程另行訂立的建設工程施工合同與經過備案的中標合同實質性內容不一致的，應當以備案的中標合同作為結算工程價款的根據。”那么，業主方在編制或者委托編制招標文件時，應當事先對與招標文件所附合同內容進行嚴格審查，一旦招標文件中的合同被確定，對方當事人簽署備案之后，再試圖通過“陰合同”的行為改變原合同內容，意味著違反了法律的要求，對于業主方十分不利。
合同管理工作更不規范，往來函件、工程簽證缺乏必要的記錄和保管，發生問題后扯皮不斷，相互推委。
（二）合同條款及變更的風險
合同文本應當盡量將雙方的權利義務責任劃分清楚，業主方簽署的多數合同文本都由對方單位提供，部分合同文件中對于雙方的權利義務約定往往顯示公平，違背了合同要求公平、公正的原則要求，合同對方當事人如過多地強調了自己的權利，對于業主方的權利涉及較少。一般在建設工程中的業主方責任主要是合作責任，一般包括業主方雇傭人員并委托其在授權范圍內履行業主職責的部分合同責任，及時對于對方當事人履行合同必須的決策、手續、答復指示下達溝通責任，及時提供相關的資料、圖紙、場地、道路以及支付工程款，及時驗收接受責任。
一般對于業主方的不利的合同陷阱主要是對于有失公平和公正，履約雙方的責權嚴重不對稱，缺乏對于對方當事人的制裁條款以及違約金制裁的約定。
對于業主方合同管理而言，合同變更的風險較大，由于業主方新的變更指令、設計方、監理方的導致圖紙修改、工程環境變化、業主方要求承包商改變施工方案，由于業主方、政府部門要求、環境變化、不可抗力、原設計錯誤導致的設計修改等原因引起的工程變更，由業主承擔合同責任。由此造成的施工方案變更以及工期的延長和費用的增加，都將由業主方承擔。所以，業主方所提出的變更請求，需要慎之又慎，重視并論證變更的必要性與可行性，加強前期的勘察、準備工作，盡量減少工程變更，杜絕無謂地變更。
三、業主方合同管理中的策略運用
（一）專門合同管理部門或人員的設立為業主方合同管理的提供制度保證
業主方在建設工程項目合同管理工作中，可以根據建設工程項目的周期長短和資金投入情況，專門設立合同管理部門或專門合同管理工作人員。任選具備熟悉建設工程法規與合同法律制度、政府采購、招投標法律法規方面的人才進行專門合同管理，建立合同管理工作流程，設立合同管理賬目，及時跟進合同執行進度，做好合同的系統化與專業化管理工作。比如，在編制招投標合同文件時，由專門合同管理人員進行合同條款的診斷、擬定。招投標完成后，簽署合同過程中的合同管理人員的再審核，最后再與建設項目監審部門形成最終合同文本，交由業主方蓋章簽署。完備的合同管理制度與工作流程，能夠在制度上保證業主方合同管理工作的規范性與持續性。
另外，業主方合同管理工作中的合同資料的歸集、建檔制度也有助于開展合同管理工作，對于合同文本以及相關文件、資料、法規的系統建檔，系統、科學、完整的合同資料既能防止合同資料的遺失，對于后續結算工作、糾紛處理、審計備查及咨詢參考提供良好的輔助證明作用。
（二）根據項目情況選取不同的合同計價方式以及合同文本
建設項目中的施工承包合同常見的主要有總價合同、單價合同以及成本補償合同。不同的合同計價方式各有其利弊，單價合同以單價優先為原則，業主方提供的工程量清單的數字是參考數字，實際工程款則按照實際完成的工程量和合同確定的單價計算。而單價合同的不足之處對于業主方來說，核實工程量需要花費巨大的精力，同時還要防止施工方增加工程量。固定總價合同的一次包死方式雖然對于業主來說最簡單易行，但忽視了因為環境變化和工程量增加的變化。對于固定總價合同業主方可以在工程量小、工期短，施工環境條件穩定，圖紙完整、清楚，工程任務范圍明確的情況下采用。而變動總價合同對于變動的影響因素進行了規定，對于客觀原因引起的變化導致的方進行調整。對于工程特別復雜、工程技術、結構方案不能預先確定的情況，成本加酬金合同有其優越性，承包商風險低，利潤有保證，但對業主方來說，合同不確定性以及合同無法準確將工程內容、工程量以及合理的終止時間等進行合理安排，對業主方合同履行與監督不利。
因此，在建設項目中，根據工程的總體情形，工程量的大小、風險的高低、施工周期、施工影響因素等，選擇不同的合同計價方式，通過不同的計價方式達到以合同的方式控制投資目標、進度目標、質量目標的實現。
此外，我國為規范建筑市場，出臺了一系列的合同示范文本，建設工程施工合同示范文本、建設工程勘察合同文本、建設工程設計合同文本等，這些合同文本對于明確雙方的權利義務關系以及糾紛解決提供了指導性的內容。但合同示范文本也存在一些問題。在選擇合同示范文本時應結合工程項目的實際情況選用，將合同示范文本與非示范文本合同相結合，否則即使選用合同示范文本，也會造成訂立合同流于形式，訂立合同簡單，但內容具體條款卻是，權利、責任劃分不明確，合同文本形同虛設，帶來合同履行風險。對此業主方應靈活選取合同示范文本，同時結合項目實際，運用非示范合同文本形式準備表達雙方的合同意思。
（三）合同文本條款的巧妙擬定可以約束制裁對方當事人行為的目的
合同法律制度的最根本之處在于合同的訂立必須雙方根據自身的真實意思表示達成某種合意。在建設項目中，業主方在合同條款的設定時，應當充分利用合同法律制度這一根本宗旨。特別是對于一些沒有工程經驗、工程人才缺乏的單位，巧妙設定合同條款，有助于維護業主方的投資利益。
對于合同條款的約定技巧可以從以下幾個方面進行設定：
1.擔保條款的合理運用。我國擔保法規定了保證、抵押、質押、留置和定金五種擔保方式。而在建設項目中常用的擔保種類則包括了投標擔保、履約擔保、支付擔保、預付款擔保、工程保修擔保等。而對于業主方來說，合理設定投標擔保條款、履行保證條款、工程保修擔保條款，則能夠起到約束、督促對方當事人的目的。如，關于工程保修擔保，在合同條款中擬定：“每次支付工程進度款時扣除5%，作為工程質量保證金，保留金扣除總額不超過合同總價的10%，該部分保證金在工程質量保修期期滿之日一個月內，施工單位取得業主方出具的完成質量保修期工作證明進行支取，業主方收到施工單位的支付請求后，無息支付保留金。” 《建筑工程質量管理條例》對于質量保修期做了規定，利用保留金條款則有助于業主方制約施工單位積極按時履行保修義務，達到督促施工單位履行后合同義務的目的。
【論文關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；內容；步驟；實踐意義
進入新時期以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區乃至整個國民經濟增長的先導效應已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產業和地方經濟的持續和快速發展，形成了可觀的經濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、監督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務，監理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現象的發生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。
一、建設項目跟蹤審計的概念
建設項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間財務收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現場對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、施工現場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結算、財務收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監督。
二、建設項目跟蹤審計步驟
跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現在時，跟蹤審計那就是現在進行時。它們的區別十分明顯。
事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預結算書、施工圖紙、設計變更、預算定額、當地相關部門頒布的數據信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質等級證書、取費證、招投標價，施工組織設計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現場對照圖紙、設計變更和結算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質性的東西。
跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方法、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應獨立租用方便到現場監督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現場審計監督。3、監理處對承包商進行計量驗收時，必須聯合審計組同行；驗收后，施工方、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業造價工程師應逐項審核，提出核定數量和價款。若申報數量與審計現場驗收記錄不符或計價不準確時，專業造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續。6、發生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項劃等號應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部分的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附主中說明此事。
三、建設項目跟蹤審計的實踐意義
跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計法》關于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發[2000]64號）和《關于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發[2001]62號）等，上述這些法律法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區別與優勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質量。由于變更工程的單價由審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監理工作。試點項目的監理單位認為，在現場驗收工作中增加一層監督，使監理單位領導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。
跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。
跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。
論文摘 要：該文從提高醫院基建資金使用效益的角度，就基建項目內部會計控制審計與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務處理這幾個方面進行了具體的審計設計，為醫院基建財務管理的內部審計提供了一個清晰的審計思路和方法。
醫院基建項目內部審計對于降低醫院成本，提高醫院的資金使用效益，規范基建程序，維護醫院利益都有著非常重要的作用。目前，醫院大都采用外部審計來保證審計的效果，但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫院管理水平角度來講，內部審計是不可或缺的一個部分，它可以通過全過程的參與基建項目，來評價和完善醫院的內部控制制度，從而搞好醫院建設，保證工程質量，節約投資，維護醫院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合，風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環節。下面主要從評價醫院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。
1.基建項目內部會計控制制度的審計
基建項目的內部會計控制制度是醫院基建財務管理的一個主要方面，做好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金的使用效率有至關重要的作用。因此，要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價，發現內部控制中的問題和薄弱環節，應當積極采取措施，及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。
1.1不相容職務的混崗現象。其不相容崗位主要包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計。
1.2重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務，有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.3決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄。
1.4概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核。
1.5工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。
1.6是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。
2.基建項目財務管理內部審計
2.1審查建設資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。
2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來源是否合規、完整、落實；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位，是否與工程用款進度同步，有無超前融資閑置資金增加成本，有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無銀行開戶過多，造成資金管理分散。
2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請書，履約保函、開工預付款保函，以及經監理簽字的開工預付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對，核定應付款金額，并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時，若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致時，超過合同規定金額的，按合同規定金額支付，不足合同規定金額的，按照開工預付款保函金額支付。財會人員付款、入賬。第二，工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監理部門共同保障實施，層層把關。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請，經監理部門審核的工程進度報表，包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等，同時要附上現場簽證等相關證明材料；2.醫院基建部門的審核意見；3.會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規定等，核定本次應付進度款金額；4.單位負責人簽署支付意見，嚴格控制“超付”。第三，工程結算款支付：結算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進行結算所確認的工程款，對已付工程款與結算款的差額部分，建設單位應予支付。支付時應審核：是否有醫院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告，單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。
2.2審查建設成本的核算與管理，加強控制管理，堵塞漏洞。
2.2.1審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規。查明成本核算范圍是否與批準概算相符，列支的依據與手續是否合規；查明有無混淆成本項目界限，混淆與其他項目的成本界限，混淆各部分分項工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無虛增和虛減投資完成額，有無擅自挪用預備費用，有無虛增支出，賬外設賬。如進行票據事前審計，將違規違紀問題消滅在萌狀態；加強材料管理審計；搞好設備耗費審計。
2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規與合理。
2.2.3審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規與合理、是否按設計要求。
2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當，有無將各項非稅收入掛賬支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費是否符合國家的有關規定。
2.2.5審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規。
審查流動債權是否真實和完整，有無隱瞞、轉移或者挪用資金，形成呆賬損失，對于大額或賬齡較長流動債權，要抽樣函證是否真實；審查流動債務是否真實完整，有無虛列債務，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。
2.2.6審查財務審批制度的執行情況。
2.3以建設項目工程造價審計為重點，減少支出，避免浪費。
2.3.1審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容，也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求，定期勘察現場，核對施工記錄，審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了，工程量大了兩倍。所以實際勘察現場就顯得尤為重要。
2.3.2開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現行規定。隨著市場經濟的發展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現，與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中，審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現象，定額換算是否合理準確，補充定額編制依據是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。
工程取費是否按照施工企業的性質，級別，建設項目的類別標準來確定。
2.3.3材料價格的審計，審計材料價格應按照國家有關規定，對實際材料價格與預算定額發生價差進行調整。不僅應從資料、圖紙、賬目上進行審計，還應從施工現場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算。
審查基建凈收入是否合規、完整和真實，有無隱瞞或轉移收入，有無擴大其他基建開支范圍；審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規。
2.5賬務處理的真實性、合規性。
2.5.1檢查“工程物資”科目，有無盲目采購的情況，有無違規多付的情況，是否按合同的規定扣除了質量保證期間的保證金，對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。
2.5.2檢查“在建工程”科目累計發生額的真實性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項目，據以付款的原始憑證是否進行了審批，是否合法，齊全；是否按合同進行付款；是否將不應屬于在建工程的費用記入其中。
以上筆者對于基建項目財務管理內部審計從微觀的角度進行了一些具體的闡述，但是為了保證內部審計的效果，還應該從提高內審人員的綜合素質，使其不僅具有財務方面的知識，還應具備工程方面的知識，參與建設項目的全程管理，從而提高資金的使用效益，維護醫院的合法權益。