序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的資產風險管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

1我國資產管理公司不良資產處置方法

（1）訴訟追償。

司法訴訟是金融資產管理公司維護國家金融債權的最后屏障，也是經濟活動中追索債務最常用的手段。有些企業(yè)經營困難，但并不表明喪失完全的還款能力，有的依靠其自身的經營收入還有一定的償債來源，但一些企業(yè)無視信用，利用各種借口拖延歸還，利用各種手段逃債務。通過追索債務，能加大對債務人履約的力度，同時也可以避開國有機構處置不良資產需要履行的煩瑣的報批手續(xù)。

（2）資產重組。

資產的重組包括債務重組，企業(yè)重組，資產轉換和并購等，其中債務重組包括以資抵債、債務更新、資產置換、商業(yè)性債轉股、折扣變現及協議轉讓等方式。其實質是對債務企業(yè)做出債務重新安排，有的在還款期限上延長，有的在利率上做出新的安排，有的可能在應收利息上做出折讓，有的也可以在本金上做出適當折讓。對債務人進行資產和債務重組，是資產管理公司在不良資產處置中大量使用的一種方式。

（3）債權轉股權。

債權轉股權，指經過資產管理公司的獨立評審和國家有關部門的批準，將銀行轉讓給資產管理公司的對企業(yè)的債權轉為資產管理公司對企業(yè)的股權，由資產管理公司進行階段性持股，并對所持股權進行經營管理。

（4）多樣化出售。

①公開拍賣。

公開拍賣又稱公開競買，是一種通過特殊中介機構以公開競價的形式，將特定物品或財產權利轉讓給最高應價者的買賣方式和交易活動。不良資產采用公開拍賣處置方式，具有較高的市場透明度，符合公開、公正、公平和誠實信用的市場交易規(guī)則，能體現市場化原則，是當前銀行和資產管理公司處置抵押資產中使用較多的方式。該處置方式主要適用于標的價值高、市場需求量大、通用性強的不良資產，如土地、房產、機械設備、車輛和材料物資等。

②協議轉讓。

協議轉讓是指在通過市場公開詢價，經多渠道尋找買家，在無法找到兩個以上競買人，特別是在只有一個買主地情況下，通過雙方協商談判方式，確定不良資產轉讓價格進行轉讓地方式。它主要適用于：標的市場需求嚴重不足，合適地買主極少，沒有競爭對手，無法進行比較選擇地情況。

③招標轉讓。

招標轉讓是指通過向社會公示轉讓信息和競投規(guī)則，投資者以密封投標方式，通過評標委員會在約定時間進行開標、評標，選擇出價最高、現金回收風險小的受讓者的處置方式。具體有公開招標轉讓和邀請招標轉讓兩種。該處置方式適用于標的價值大，通用性差，市場上具有競買實力的潛在客戶有限，但經一定渠道公開詢價后，至少找到三家以上的投資者。④競價轉讓。

競價轉讓是指通過一定渠道公開轉讓信息，根據競買人意向報價確定底價，在交付一定數量保證金后，在約定時間和地點向轉讓人提交出價標書和銀行匯票，由轉讓人當眾拆封，按價高者得的原則確定受讓人的處置方式。該處置方式適用于處置資產市場需求差，競買人很少，拍賣效果不佳或依法不能拍賣，又不適合招標轉讓的各類資產，包括債權、股權、抵債實物資產的轉讓出售。

⑤打包處置。

打包處置是以市場需求為出發(fā)點，按照特定的標準（如地域、行業(yè)、集團等），將一定數量的債權、股權和實物等資產進行組合，形成具有某一特性的資產包，再將該資產包通過債務重組、轉讓、招標、拍賣、置換等手段進行處置的方式。它適用于難度大、處置周期長的資產。打包處置分為兩大類：一是債務重組類打包處置。二是公開市場類打包處置。

⑥分包。

分包是指金融資產管理公司將其所擁有的部分資產，以簽訂分包合同的形式委托給承包人，由承包人負責經營或代為追償債務的一種行為。金融資產管理公司接收不良資產的數額巨大，不良貸款客戶又分散在全國各地，以金融資產管理公司有限的人力難以對所有不良資產進行及時地處置。為了減少處置成本，加快對不良資產進行處置金融資產管理公司需借助社會的力量，采取分包手段來實施對不良資產快速有效的處置。

（5）資產置換。

資產置換是指兩個市場主體之間為了各自的經營需要，在通過合法的評估程序對資產進行評估的基礎上，簽訂置換協議，從而實現雙方無形或有形資產的互換或以債權換取實物資產及股權的行為。目前資產置換大都發(fā)生在上市公司與非上市公司之間，非上市公司通過與上市公司之間的資產置換，實現間接上市的目的，并通過上市公司所具有的連續(xù)融資的渠道來實現自身的發(fā)展。

（6）租賃。

租賃是指在所有權不變的前提下，出租者通過采取契約的形式所出租的財產按照一定的條件、期限交給承租者占有、支配和使用承租者向出租者交納租金。租賃終止時，承租者將財產完整地返還給出租者。金融資產管理公司處置不良資產的最終目的是收回現金，但在實際處置過程中，經常會收回一些非現金資產，其中包括機器設備等生產要素，也會出現取得企業(yè)所有權的情況。

（7）破產清償。

破產清償是指債務人依法破產，將債務人的資產進行清算變賣后按照償付順序，金融資產管理公司所得到的償付。企業(yè)破產是市場經濟的必然產物。一些企業(yè)由于經營不善或不能適應產業(yè)結構和產品結構調整的需要，造成資不抵債，不能償付到期的債務，企業(yè)繼續(xù)經營無望，對這樣的企業(yè)進行破產有利于整個社會資源配置效率的提高。然而對于金融資產管理公司來說，采取破產清償的辦法是不得已的辦法。

2我國資產管理公司不良資產處置方法的弊端

（1）訴訟追償。

依法的債務追償，自始至終都金融資產管理公司處置不良資產的重要手段。但在實際操作中，由于不良貸款自身的特性、企業(yè)惡意逃廢債、地方保護主義等原因的影響，訴訟項目的執(zhí)行效果差強人意。

（2）資產重組。

優(yōu)質企業(yè)對劣質企業(yè)進行收購兼并等多種形式的資產重組也可以化解部分不良資產。但在現實中，國有企業(yè)重組大多是政府撮合，政府作為資產所有者，指定買賣雙方，并傾向于把虧損嚴重，改造前景不好的企業(yè)推向市場，但又不愿“低價甩賣”，使得產權交易市場冷清。（3）債權轉股權。

債轉股方式理論上可以實現國企業(yè)脫困和迅速處置不良資產的“雙贏”效果，但是在實踐中卻存在一定的局限和障礙。債轉股的局限性主要表現在：首先，對象要求苛刻。其次，實際效果并不顯著。一方面，許多企業(yè)為了卸包袱，往往竭力想擠進債轉股的行列，一旦進入“債轉股名單”，就迫不急待地按有關文件停止支付貸款利息，卻遲遲不辦理新公司注冊手續(xù)，或未轉變成為新股權結構的規(guī)范公司制。另一方面，債轉股要照顧國有企業(yè)的實際困難，影響了資產管理公司實現其既定目標。再有，資產管理公司在債轉股企業(yè)中難以行使其股東權力。

（4）多樣化出售。

這類方式的最大的缺陷在于不良資產的估價。按照國際慣例，不良債權資產的定價方式無非有三種：按市價、按面值、按固定折扣率。國外在劃轉不良資產時通常以市價或固定折扣率進行，這兩種方法在操作時注重的是不良資產的實際狀況，這必然意味著被剝離銀行要承擔部分損失。我國資產管理公司是以不良資產的賬面價值收購的。

3我國資產管理公司處置方法面臨的共同問題

（1）市場問題。

我國市場體系不發(fā)達，難以配合資產管理公司的運作，這是許多處置方式難以高效運作的共同障礙。我國的市場體系雖然經過改革開放20年的發(fā)展，但與發(fā)達國家市場體系相比仍然存在不發(fā)達、不規(guī)范、市場規(guī)模小、市場容量小、信息面窄、流動性差、金融手段創(chuàng)新受限制等問題，這些將會阻礙資產管理公司債轉股、資產證券化、重組、出售等手段的實施。

（2）道德風險問題。

引起道德風險的原因有：嚴重的信息不對稱、委托人和人的利益不一致和經濟環(huán)境的不確定性。從國有商業(yè)銀行來看，成立金融資產管理公司收購其剝離的不良資產，被商業(yè)銀行看作是徹底免除自己貸款責任的良機。銀行從過去的責任中“解脫”出來后，由此也放棄了資產剝離之后應承擔的管理和配合責任。而且，我國的金融資產管理公司是按賬面價值收購國有商業(yè)銀行的不良資產，而不論其本身的市場價值。這將使國有商業(yè)銀行出于自身利益的考慮，盡可能多地將不良資產剝離給金融資產管理公司。

從債務企業(yè)來看，當前債務負擔重，內部運行機制不力，極有可能將不良資產的處置當作是最后一頓免費的晚餐，失去還款的積極性。而企業(yè)主管部門、地方政府又往往站在企業(yè)的角度。這有可能會使整個社會的信用觀念進一步惡化，有錢也不還，千方百計逃廢債務和轉移資產的現象更為加劇。從金融資產管理公司自身來看也存在道德風險，不良資產處置中的道德風險對金融風險的影響很大。如果不能有效地防范道德風險，反而會導致國有資產的流失。

參考文獻

第2篇

華北電力大學牛東曉教授結合我國電力工業(yè)低碳綠色增長問題作主旨報告。牛東曉對我國電力工業(yè)發(fā)展及其節(jié)能減排情況作了分析，預測了低碳背景下的電力需求，提出了節(jié)能減排的實施路徑和評價指標體系，并對我國電力工業(yè)實現低碳綠色發(fā)展提出了政策建議。

華北電力大學劉力緯副教授代表曾鳴教授在大會上就我國可再生能源并網支撐技術的技術經濟評價及方案優(yōu)選進行了詳細的介紹，闡述了課題的研究背景，在數據收集及實地調研基礎上探討了五條技術路徑，并對課題相關成果及影響進行了介紹。

武漢大學徐緒松教授在此次會議上對復雜科學管理的相關理論做了詳細的介紹。徐緒松闡述了復雜科學管理的涵義及理解復雜科學管理的8項基本原則，探討了復雜科學管理理論研究及應用的發(fā)展趨勢。

多倫多大學Roy H. Kwon教授的報告主題為“凸風險測度—一種自由分布的優(yōu)化方法”。 Roy H. Kwon教授指出，由于難以預測相關的變量，資產投資的價值充滿不確定性；當沒有完全了解資產的價格分布時，如何量化金融工具的風險，是一個值得研究的問題；對于風險測度需要有關損失、利潤和資產定價的分布；若無法確定分布的確切形式，可以考慮采用凸風險測度。

美國羅格斯大學Michael Greenberg教授報告的主題是“為風險分析構建有效的仿真工具”，報告指出應為決策支持模型建立相互承認的標準。Michael Greenberg教授以鐵路安全運營為例，建立了工業(yè)系統(tǒng)模型、柱模型和經濟模型，旨在模擬鐵路運營的正常以及非正常活動，并以此估算鐵路中斷的經濟影響以及對其他運輸系統(tǒng)和區(qū)域經濟的影響。Michael Greenberg教授認為仿真模型及模擬工具有助于提高對現實項目的預測性，強化對項目的監(jiān)督控制，并增強對現實風險的分析及規(guī)避。

第3篇

論文摘要：本文深入分析了金融不良資產之成因，結合巴賽爾體制、公司治理原則及西方銀行風險管理經驗，從社會學層面，討論了金融風險管理，銀行內控制度與銀行監(jiān)管制度。

一、金觸不良資產之現狀與成因

(一)金觸不良資產現狀

1999年底，國家成立了四大資產管理公司—華融、信達、長城和東方，目的在于協助消化四大國有銀行(中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國農業(yè)銀行)的19001)億元不良貸款。2001年底，時任中國人民銀行行長的戴相龍指出，四大銀行的不良資產已達18001〕億元左右。截至2003年底，四大銀行的不良貸款已達20001〕億元。據統(tǒng)計，四大國有商業(yè)銀行的不良信貸資產，1990年為2952億元，1996年達9500元億，6年間增加了兩倍多。至1999年高達18001〕億，3年間幾乎又翻了一番。國有銀行在近五年間消化了將近15001〕億元不良貸款(尤其是四大資產管理公司經過長期不懈的努力)，但新出現的不良貸款總量幾乎保持在原有水平上。國務院批準成立四大資產管理公司，是我國借鑒國際經驗和方法，處理國有銀行不良資產的重大舉措。但是，五年過去了，國有銀行的不良資產總量卻有增無減，這使得我們不得不從多角度、深層次分析金融不良資產的成因。

(二)金融不良資產現狀的成因

1.國家所有“虛位”、具體責任“真空”、金融風險意識淡薄、銀行經營管理不善。

2.銀行體制弊端、金融監(jiān)控缺漏、銀行職員素養(yǎng)缺失、金融犯罪問題嚴重。

3.銀行有法不依—法治觀念淡薄。

4.國企效益低下—債務轉嫁銀行。

5.誠信觀念缺失—逃廢金融債務。

6.人情關系文化滲透—銀行借貸關系扭曲。

二、金觸不良資產之法律規(guī)制

在經濟全球化的今天，我們應認真學習、研究和借鑒西方銀行管理經驗，健全完善風險管理機制。

(一)巴塞爾原則及經臉

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于1988年7月通過、于1997年4月補充修訂的(關于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標準的協議》(通稱《巴塞爾協議》)規(guī)定:資本對風險加權資產的最低目標標準比率為896，其中核心資本成分至少為4 96。該協議出臺之后，德國為首的歐共體各國紛紛響應，英國、日本等國銀行均嚴格達標。美國銀行不僅確保資本充足標準，并創(chuàng)造性地建立了資本風險預替系統(tǒng)，從而保障監(jiān)管機構防患于未然，有力地促進了美國金融業(yè)的穩(wěn)健運行。1997年9月，巴塞爾委員會通過的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，規(guī)定了有效銀行監(jiān)管的條件、審批程序、持續(xù)監(jiān)管手段以及監(jiān)管權力等有關方面的25項原則。巴塞爾委員會于1998年9月針對銀行出現問題的主要原因頒布的《銀行內控制度的基本原則》，先后在內控文化、風險識別評價、內控措施與責任、信息及其溝通和內控制度監(jiān)測等方面，規(guī)定了13項原則。同時，巴塞爾委員會在吸取一些銀行沉痛教訓的基礎上，了《關于操作風險管理的報告)(關于銀行透明度的建設》等文件。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的上述一系列原則之所以日益得到其成員國與眾多的非成員國的高度重視并適用，就在于這些規(guī)則和要求是巴塞爾委員會聚集了大批業(yè)內專家，針對銀行金融業(yè)務數年開展過程中的突出問題深人研究的結論、對策和成果，符合國際商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢，具有內在的科學性和外在的權威性，是巴塞爾委員會與許多國家和國際性組織共同合作的結晶。

(二)西方銀行風險管理

金融業(yè)高度發(fā)達的西方國家對風險管理理論和實踐的不懈探討和深人研究已取得了卓有成效的經驗。20世紀30年代由美國建立的存款保險制度，有力地促進和穩(wěn)定了美國銀行制度，亦先后為日本、聯邦德國、英國等國家所借鑒。目前，許多國家均建立并完善了存款保險制度。存款保險制度的創(chuàng)立和完善，豐富和發(fā)展了銀行監(jiān)管體系，已成為防范金融風險的行之有效的舉措。

德國商業(yè)銀行在風險管理中的VAR( Value at Risk)風險度量法以及綜合運用風險規(guī)避、風險分散、風險轉嫁、風險補償等多管齊下的策略，加強金融監(jiān)管，有效地防范和化解了風險。

我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行，真正步人金融市場可謂是剛剛踏上征程。我國加入WTO之后，商業(yè)銀行無疑要在經濟全球化的大市場中運作、經營和發(fā)展。如何防范和化解金融風險，控制、減少、避免不良資產，應當認真汲取和借鑒西方發(fā)達國家商業(yè)銀行的管理經驗和管理措施，逐步提高對我國商業(yè)銀行的監(jiān)督管理水平和我國商業(yè)銀行風險管理水平。

(三)確立風險防范理念

學習和借鑒西方商業(yè)銀行管理經驗，牢固樹立風險防范理念。金融風險防范應是整個國家、銀行系統(tǒng)和銀行全體職員共同的事業(yè)。風險管理、風險防范、風險控制的觀念和意識，應根植于整個銀行系統(tǒng)內的每個部門、每個崗位、每位職員的靈魂深處。正如巴塞爾委員會頒布的“銀行內控制度的基本原則”的報告所要求的，董事會、管理層與全體員工應該在銀行內部營造一種“內控文化”。銀行的所有職員都應該了解各自在內控制度中的作用，全面投人內控制度建設。

(四)建立完善風險管理機制

借鑒巴塞爾委員會頒布的原則、規(guī)則、標準和建議，汲取西方發(fā)達國家商業(yè)銀行行之有效的管理經驗，建立和完善我國銀行系統(tǒng)的風險管理機制·，應是我國商業(yè)銀行防范金融風險，減少、避免金融不良資產的系統(tǒng)性工程。巴塞爾內控基本原則強調，內部控制是需要董事會、高級管理以及全體職員不懈努力而實現的過程，是一個能夠不斷進行風險控制信息反饋并能進行自我調整的動態(tài)過程。巴塞爾委員會在《有效監(jiān)管核心原則》中指出，在有效銀行監(jiān)管體系中，監(jiān)管者必須具備操作上的獨立性和實施監(jiān)管的能力和手段，必須全面了解各類銀行業(yè)務性質，并盡可能確保銀行自身適當風險管理，使各個銀行的風險水平得以評估，確保銀行具有充足的資源承擔風險。有效的銀行監(jiān)管體系，必須具有統(tǒng)一、明確的責任和目標，必須具有銀行監(jiān)管的適當法律框架，包括銀行機構的許可規(guī)則和持續(xù)性監(jiān)管規(guī)則，監(jiān)管者實施法律和執(zhí)行審慎監(jiān)管權的規(guī)定以及對監(jiān)管者的法律保護，還應建立監(jiān)管信息分享安排及信息保密制度等。根據巴塞爾委員會上述有關原則及其精神，健全完善的風險管理機制應是有效的銀行監(jiān)管與銀行內控制度的有機結合。

(五)健全銀行內控制度

從銀行內控制度而言，首先應建立決策科學化、管理規(guī)范化、運作現代化的風險管理機構。建立由董事會直接領導的、監(jiān)控全面風險的、相對獨立的風險管理決策機構，決定銀行風險管理原則和風險管理程序，制定風險管理政策，監(jiān)督評估執(zhí)行管理層控制風險的管理狀態(tài)，提出風險管理的改進建議并監(jiān)督其在限期內完成改進任務。風險管理決策機構下設獨立于銀行業(yè)務部門的風險管理職能部門，具體跟蹤監(jiān)督風險管理政策和程序的執(zhí)行，開發(fā)風險管理技術，監(jiān)管授信業(yè)務的授權和受信決策程序，識別評估銀行風險，分析確定可控性風險與不可控性風險，并對可控風險提出相應的控制程序和措施，向有關業(yè)務部門提出;對不可控風險，要及時報告風險決策機構，以便迅速采取相應對策。。其次，要建立和完善信用風險、管理風險、經營風險、操作風險、市場風險等所有各種風險的防范和控制制度。實現制度化、流程化、規(guī)范化的管理，杜絕任何一個不受制度約束的職員，避免任何一項不受規(guī)范監(jiān)控的業(yè)務。第三，要不斷創(chuàng)新風險管理措施，積極借鑒西方商業(yè)銀行風險規(guī)避、風險分數、風險轉嫁、風險補償等風險處置策略和經驗，建立健全配套規(guī)范的風險處置制度。第四，要造就整體優(yōu)化的員工隊伍。1995年1月，巴林銀行因資不抵債，被荷蘭國際集團以1美元的價格收購。幾代人為之努力了200多年的一座金融大廈，被一個普通操盤手毀于頃刻之間。因此，“當銀行行長就像坐在火山口上。任何一個普通員工的一個違規(guī)操作，都可能誘發(fā)火山爆發(fā)而導致災難性后果”的說法不無道理。這正是金融企業(yè)不同于其他企業(yè)的特別之處:企業(yè)安危不僅僅系于管理層面，而且系于每個普通員工的手里。因此，商業(yè)銀行的員工隊伍務必整體優(yōu)化。首先要創(chuàng)新隊伍建設理念，確立“員工為主人為本”、“我與企業(yè)共長久”的隊伍建設戰(zhàn)略，促使企業(yè)與員工目標一致、員工與企業(yè)同步發(fā)展。著力營造了解員工、理解員工、關心員工、尊重員工的人文氛圍，給予員工自我發(fā)展的空間，滿足員工施展才能的需求。每一位員工均有成就感和歸屬感之時，也就是商業(yè)銀行的向心力和凝聚力形成之日。其次要有完善的員工培訓機制。通過有計劃、有步驟、分層次、分業(yè)務持續(xù)性地對不同崗位的職員進行系統(tǒng)性地培訓，以全面提高全體員工的綜合素質，日益增強每一位員工的風險防范意識和廉潔敬業(yè)意識，不斷提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)。第三要建立合理規(guī)范的工資福利制度。通過對不同崗位績效的定性分析和定量分析，確定相應的工資福利待遇，同時輔助以獎勵機制。第四要創(chuàng)立科學的業(yè)績測評和職務晉升制度。針對不同的崗位和不同的層次以及不同的類別，分別確定相應業(yè)績質和量的指標，定期對每位員工的業(yè)績和潛能進行客觀全面的測評。確立科學的人才觀念，建立公平競爭、因材施用的人事制度，拓寬晉升渠道，從而形成良性循環(huán)的激勵機制。

第4篇

實習是一個過程，于我而言更是一種經歷。過程意味著收獲，收獲知識、經驗和友誼。經歷意味著開始，開始新的職業(yè)生涯和人生征途！因此，有必要對其做一總結，溫故知新，承前啟后，為在建設銀行三月有余之實習劃上句號，也為新的起點夯實基礎。

整個實習分為三個階段：首月，在市分行會計部綜合科和結算科，從閱讀會計制度匯編和分析財務報表著手，重點了解建設銀行會計基本制度，會計核算相關流程和運行模式，以及對公支付結算業(yè)務的基本制度和相關流程；次月，在渝中支行公司部和個銀部，從了解各種主要資產和負債業(yè)務的流程出發(fā)，重點領會建行各項內控制度在具體業(yè)務流程設計中的體現和運用，尤其關注信貸業(yè)務流程和各個環(huán)節(jié)風險的控制措施；最后月余時間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營業(yè)部，通過對記帳、復核、交換、信貸、出納、個人理財、銀保、銀證等柜臺相關崗位業(yè)務的學習，更為直接的觀察到各種業(yè)務的工作流程尤其會計核算，以及建行基層分支機構日常運營情況，更在成功轉型的觀音巖分理處體會到了有效的制度帶來的秩序與效率。期間，還先后參加了局機關年中工作會議及金融機構公司治理、新會計準則、三大模塊等方面的培訓，開闊了視野，增長了見識，也對銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。

實習期間，次貸危機愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會卓有成效的工作，尤其所倡導和指引的逆周期建設，使得我國銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對次貸危機的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經濟一體化和金融無國界的國際環(huán)境下，我國銀行業(yè)金融機構亦難完全獨善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔憂的是，中國金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經濟和金融環(huán)境，運營環(huán)境驟然變差；當前，房地產業(yè)調整帶來的信貸風險，實體經濟下滑和宏觀政策壓縮利潤空間都已經迫在眉睫，銀行業(yè)經營風險不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學習、向成功學習、向競爭對手學習”，次貸危機給我們提供了一面檢查和完善我國金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對于美國等發(fā)達國家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實習過程中。

雖然關于此次金融動蕩的原因可謂眾說紛紜，例如超前消費的長期積累、金融領域激勵制度的扭曲、金融創(chuàng)新領域普遍存在的道德風險和欺詐、表外業(yè)務信息披露的不充分等等，但是各國監(jiān)管當局沒有阻止這些現象的產生和蔓延在我看來才是問題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來市場效率的同時也帶來巨大的風險。而監(jiān)管體制沒有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過度相信市場自我監(jiān)管能力的思維下，沒有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機構不但沒有在信息披露等方面加強風險防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場監(jiān)督；而且缺乏對創(chuàng)新產品的深入研究，尤其是對可能引起系統(tǒng)風險性的產品的重視不夠，沒有深入分析和評估這些金融衍生產品可能給監(jiān)管體系帶來的隱患。另一方面，監(jiān)管機構缺乏全面嚴格監(jiān)管的激勵，因為實施嚴格的風險管理程序會提高服從成本，從而降低本國金融業(yè)的競爭力，同時使得一些金融機構可能將部分業(yè)務向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉移（本人博士論文研究的就是規(guī)制、管制或者監(jiān)管競爭，只不過研究是環(huán)境保護領域）。

在我國，銀行業(yè)的資產約占全部金融資產的九成以上，經濟增長在很大程度上依賴于銀行業(yè)金融體系的穩(wěn)健運行。通過實習期間對國際上銀行監(jiān)管理論的新發(fā)展，次貸危機所暴露出來的國外銀行監(jiān)管的經驗教訓，以及我國商業(yè)銀行監(jiān)管歷史現狀的學習，結合對建行內控制度，尤其是相關高風險業(yè)務的工作流程以及主要風險環(huán)節(jié)措施的了解；我意識到，當前銀行監(jiān)管雖然取得了巨大成就，但是也存在多方面的缺陷和不足，有必要予以改進和完善。首先，新的銀行監(jiān)管理念和技術的運用，雖然監(jiān)管理念經歷了從重市場準入管理到重持續(xù)性監(jiān)管，重合規(guī)性監(jiān)管到以風險監(jiān)管為中心，重外部監(jiān)管到強調銀行內部控制，但是這些理念要在實踐中得以有效運用尚需完善非現場監(jiān)管技術、風險識別技術以及信用衍生品監(jiān)管技術上。其次，金融監(jiān)管體系的完善，當前人行和銀監(jiān)在監(jiān)管主體職責上存在不明確的地方。而隨著金融控股公司，銀保、銀證以及外資銀行進入，混業(yè)經營已經出現并必將成為金融業(yè)發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)金融子市場的界限已經淡化，跨市場金融產品日益普遍。因此，跨部門監(jiān)管協調和監(jiān)管合作日趨重要，不同監(jiān)管部門之間更好和更緊密地監(jiān)管協調和合作勢在必行。其三，提高信息供給質量。信息是決定監(jiān)管有效性的關鍵，信息供給不足會產生監(jiān)管的高成本和低效率，目前存在信息缺乏規(guī)范的信息披露制度和信息披露不統(tǒng)一（如會計制度的差異，是否上市），信息披露失真等現象。信息質量不高將直接影響直接監(jiān)管，以及通過市場、中介組織和大眾傳媒等非正式渠道監(jiān)管的有效性。第四，矯枉不能過正，也不能因噎廢食。當前在次貸危機的陰影下人們更關注的是金融安全，但不能因此弱化銀行作為經營貨幣的特殊企業(yè)的盈利目的。在理論和實踐上都必須效率與穩(wěn)定并重，在二者的平衡中提高監(jiān)管的有效性。次貸危機給我們提供了一個很好的強大自己和增強在國際金融領域話語權的機會。我們應該進一步深化金融企業(yè)改革，推動建立現代企業(yè)制度，健全內部治理結構，加強風險管理，提高風險管理能力，加強金融體系核心競爭力建設。其中最重要的是要形成穩(wěn)定的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，并在此基礎上形成有在自身特色的企業(yè)愿景和企業(yè)文化，這是一家銀行的成敗和是否能夠長生不衰的根本。

第5篇

關鍵詞:大數據企業(yè)財務管理挑戰(zhàn)變革

21世紀是信息化、數字化和網絡化時代。數字信息逐漸滲入我國企業(yè)的血液，企業(yè)如何利用數據信息提高財務管理的水平，為企業(yè)領導提供科學可靠的決策依據，是企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。企業(yè)面對數據時代的變化應該順應時代的發(fā)展,勇于面臨新的挑戰(zhàn)，接受新的事物，對企業(yè)財務管理進行深層次的變革，使其在當今信息數字化的市場游刃有余。

一、大數據背景的概述

(一)大數據背景的優(yōu)勢

大數據的時代為企業(yè)帶來更多的機遇，促使企業(yè)更深層次的重視數據信息所反映的本質，深層次的挖掘數字信息的能量。經濟全球化意味著我國企業(yè)不僅僅面臨國內企業(yè)的競爭，更面臨國外企業(yè)搶占市場的危機。面對國內市場一時涌入大量的數據信息，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理水平已經不能應對現今的市場。企業(yè)財務部門需要更為高效、精確的處理大量數據信息的能力，企業(yè)領導根據數據信息所反映的現狀，從而估測未來市場的發(fā)展趨勢，結合企業(yè)自身的發(fā)展現狀，選擇最佳經營方案和正確決策，為企業(yè)更好、更快的發(fā)展創(chuàng)建良好的數據平臺。

(二)大數據背景的劣勢

大數據時代在為企業(yè)帶來更多新機遇的同時，也為企業(yè)帶來更多的新挑戰(zhàn)。大數據時代在為人們帶來便捷的同時，也對人們的隱私權提出挑戰(zhàn)，企業(yè)財務管理收集信息時也經常會觸及人們隱私權的問題。在這個時代中人們的隱私經常侵害，很多數據信息的采集都是為被人們許可，甚至有些組織直接出售人們的信息，直接侵害人們的隱私；除此之外企業(yè)在面臨大量數據信息的時候，要意識到收集的數據信息也存在虛假信息或表面信息，其所得出的結果很有可能具有片面性，甚至是虛假性，很容易誤導企業(yè)領導做出錯誤的決策。

(三)大數據背景對企業(yè)的要求

企業(yè)財務管理面臨大量的數據信息，其應該意識到對于數據信息處理的工作不是一個部門或者傳統(tǒng)的工作方式就可以勝任或解決。企業(yè)財務部門應該注重部門之間的協作，并對其數據信息的分析結果進行共享，促使企業(yè)各個部門對企業(yè)經營的現狀有一個深刻認知，確保各個部門做出對企業(yè)最佳的決策，確保各個部門協作企業(yè)高層領導引導企；面對數據信息大爆發(fā)的現狀，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理已經不能應付龐大的數據信息。目前我國數據信息處理的方案仍處于探索的階段，會計與估值方案應與科學技術巧妙結合，成功掌握市場的變動和發(fā)展趨勢，財務人員應熟練掌握相關先進的會計軟件和具備數據統(tǒng)計的工作能力，為企業(yè)創(chuàng)建完善的數據信息庫。

二、大數據背景下企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)與變革

(一)企業(yè)財務管理理論的挑戰(zhàn)

企業(yè)財務管理理論主要是以非金融企業(yè)為主體，著重講述財務理論與金融工具相結合對財務資源的統(tǒng)籌、組織與配置，實現財務資源的科學、合理、利率最大化的目標。現今大數據、互聯網和云計算的市場經濟環(huán)境為企業(yè)財務管理理論提出新的挑戰(zhàn)，其包括現今財務管理理論是否符合當下的企業(yè)財務管理實踐活動，股東價值的提升路徑和財務風險評估的精確性和預測性，企業(yè)財務管理論框架完善性等。從企業(yè)財務管理理論與財務管理實踐不相符的角度出發(fā)，使其財務學理論出現失誤，這些挑戰(zhàn)從側面反映出企業(yè)財務管理需要創(chuàng)新與突破，消除其局限性和落后性的負面影響。

(二)大數據背景下企業(yè)財務管理體系的創(chuàng)新

大數據背景下企業(yè)感受來自國際上新技術、新理念、新突破等多方面的壓力，為了促使我國企業(yè)財務管理趕上國際水平的大步伐，我國應該鼓勵企業(yè)財務管理不斷創(chuàng)新。目前我國一些大型企業(yè)已經意識到企業(yè)財務管理創(chuàng)新的重要性以及其研發(fā)的方向性。財務管理理論中“大司庫”的新概念被人們提出，大司庫是指利用管理統(tǒng)一、集中結算、多渠道融資、風險管理等方式對現金進行管理，降低企業(yè)金融風險和提高企業(yè)價值。以中國石油為例，其大司庫項目的實施，從觀念創(chuàng)新的角度分析是從資金集中管理到司庫管理再到大司庫管理。2000年中國石油實施資金的集中管理，實現規(guī)范資金收支、提高資金使用效率、降低資金成本、擴寬融資渠道等目標。隨著我國經濟飛速發(fā)展，資產的擴展和經濟全球化的程度不斷加深，顯出資金集中管理的落后性和局限性、2009年提出建立司庫項目，從之前的被動管理轉變?yōu)橹鲃庸芾怼?zhàn)略管理和超前管理。在大數據的背景下企業(yè)財務管理建立“大司庫”體系，實現統(tǒng)籌管理金融資源和金融業(yè)務，并有效控制金融風險，促進企業(yè)更加適應大數據的時展。

三、大數據財務管理的要點

大數據背景下龐大的數據信息、高效的處理能力、不穩(wěn)定等特征對企業(yè)財務管理提出更為嚴峻的要求，企業(yè)迎接新的挑戰(zhàn)和發(fā)生巨大的變革，創(chuàng)建這個時代特有的“大數據財務管理”。

(一)企業(yè)價值內涵和驅動因素的變化

企業(yè)財務管理的最終目標是企業(yè)經濟利益最大化。傳統(tǒng)的財務管理經常將企業(yè)價值與市場價值混淆，造成企業(yè)財務管理以企業(yè)市場價值為參考依據。現代化的財務管理糾正企業(yè)價值的內涵，企業(yè)價值是企業(yè)實際利潤、現金和凈資產等因素共同決定。但是大數據背景下，國際股價與國內市場存在很大的差異，不能僅憑企業(yè)利潤、現金和凈資產來估算企業(yè)價值，還要對企業(yè)綜合競爭能力、商業(yè)模式發(fā)展?jié)摿Α?chuàng)新能力等多方面進行評估。這些評估需要根據企業(yè)籌資來源、資金投入，網絡數據信息等方面的數據。利用大數據、互聯網和云計算等深度挖掘數據信息的能量，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，由此可知企業(yè)收集、處理和預測數據信息的能力是企業(yè)市場競爭的主要內容。

(二)大數據財務管理邊界化的消除

大數據時代為企業(yè)數字化、網絡化和智能化提供優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境。大數據時代的數據共享特征為企業(yè)總公司和子公司之間的信息共享與交流提供便利。企業(yè)內部的數據信息能夠互通有無、整合歸納，使企業(yè)財務管理與企業(yè)項目聯合統(tǒng)籌管理，模糊企業(yè)財務管理與項目管理的便捷，實現數據集中管理，是企業(yè)大數據管理的必要條件，也是企業(yè)現代化改革的主要內容之一。

(三)投資決策標準的變革

企業(yè)投資決策直接影響企業(yè)近期或長期企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)，因此企業(yè)必然要確保企業(yè)決策的正確性和前沿性。大數據背景下傳統(tǒng)的投資項目評估法已經不能適應大數據時代的市場變動，貨幣的之間價值隨之波動，很有可能造成企業(yè)決策的失誤，尤其是現金流小和未來現金流不定的投資項目更不能選擇這一評估標準。大數據和互聯網實現現金流的全程監(jiān)控，能高效獲取精確的數據信息；其次是在大數據的背景下“現金流”少或未來現金流不定，企業(yè)根據企業(yè)資源來源與投資和發(fā)展前進的估算可以較為精確的確定現金流。

(四)企業(yè)財務風險管理的重新構建

企業(yè)財務管理中財務風險的有效控制是其管理的主要內容，實現風險評估和風險防控。顯然傳統(tǒng)的財務風險管理并不適應大數據下的企業(yè)發(fā)展。風險評估過程中企業(yè)上下級領導的交流由于權利的限制，溝通較為順利，但是部門之間的交流存在一定的障礙，企業(yè)應利用大數據、互聯網和云計算加強部門之間的溝通，并建立部門之間溝通的意識，真正發(fā)揮數據信息功共享的功能，為企業(yè)財務管理提供科學可靠的數據依據，有效預測以及評估企業(yè)項目風險。

四、結束語

綜上所述，大數據時代具有大數據、互聯網和云計算的標志性特征，在大數據背景下企業(yè)財務管理利用借助大數據的特征推動企業(yè)財務管理理論的完善，財務管理體系的創(chuàng)新，企業(yè)價值的重新定義，邊界化的消除，投資標準的確定等方面的改進與完善。

參考文獻：

[1]馬美芳.大數據背景下企業(yè)財務管理的挑戰(zhàn)與變革探討[J].商.2015（45）

[2]湯谷良,張守文.大數據背景下企業(yè)財務管理的挑戰(zhàn)與變革[J].財務研究,2015（1）

[3]張高勝.企業(yè)財務管理變革的新方向——“大數據財務”[J].現代商業(yè).2015(26)

第6篇

關鍵字：全球化；多元化；風險管理；前兆性因素；虛擬現實；崗位職責

一、前言

隨著我國納入全球化的深度、廣度和緯度不斷增加和深化，現實世界與虛擬世界的相互連接碰撞，各種社會關系趨于多元化、復雜化、立體化和泛關聯化，組織和人、自然界和模擬現實的網上世界面臨現實和虛擬世界的各種突發(fā)風險，例如，2003年的非典；2005-2006年間的禽流感。尤其是在“非典”的初期，我國社會和政府在突發(fā)的災難面前極力掩蓋的驚慌失措和“善意”的謊言交織并行，錯過了最初最佳的寶貴的治理時間。釀成影響巨大的災難。但在2005-2006年間的禽流感，我國各級政府經過“非典”的歷練，積極防御和主動配合，禽流感在我國得到很好的監(jiān)控和掌握下，在全世界取得贊譽。風險管理的概念正在逐步深入我國各個層面。但是，這與我們面臨的實際各類風險現實相比，我們應對風險的管理能力和水平還相差很遠，為了盡快提高我們的風險管理能力和水平，我們應該將基于預防的風險管理引入全社會的各級工作崗位的職責中去，使得全社會的每個工作崗位職責都建立在基于預防的風險管理體系之下，監(jiān)控著每個工作角度的可能出現的有關每個工作職責范圍內的前兆性風險因素，使得社會中大部分風險能夠得到前置的監(jiān)控，從而化解和減小風險，減少災難的發(fā)生、人民生命財產和資源的浪費。

風險管理起源一戰(zhàn)后的德國；1931年美國管理協會首先倡導風險管理，以學術會議及研究班等多種形式集中探討和研究風險管理問題。50年代起風險管理問題在美國工商企業(yè)中引起重視并得到推廣，并逐漸展開了理論探討和一些大企業(yè)的初步實踐。1963年，美國的《企業(yè)的風險管理》一文，引起歐美各國的普遍重視。此后，對風險管理的研究逐步趨向系統(tǒng)化，專門化，使風險管理率先成為企業(yè)管理中一門獨立學科。（2）

二、全面理解風險的概念

風險管理是從科學的角度看待風險，以科學的手段，為了防止風險的結果出現，對可能發(fā)生風險的各種前兆因素進行預測、識別、評估、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。風險是人們因對未來行為的決策及客觀條件的不確定性而可能引起的后果與預定目標發(fā)生多種負偏離的綜合。

全面正確理解風險定義，應注意以下幾點：

（1）風險存在的客觀性和普遍性。作為損失發(fā)生的不確定性，風險是不以人的意志為轉移并超越人的主觀意識的客觀實在，風險是無處不在、無時沒有的。人類只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，但不能也不可能完全消除風險。

（2）風險管理是為了預防風險發(fā)生，對風險發(fā)生可能的前兆因素進行預測、識別、評估、分析、處置等環(huán)節(jié)組成的，是通過計劃。組織、指導、控制等過程，通過綜合、合理地運用各種科學方法來實現其目標的。

（3）風險管理以選擇最佳的管理技術為中心，可以體現成本效益的關系；風險管理的目標是以最低的成本實現最大的安全保障。（2）

（4）本文所涉及的是整個社會的大視野下各個個體基于預防的風險管理體系概念，可以促進社會良性循環(huán)可持續(xù)發(fā)展寬泛的風險管理。人們通常所說的風險管理是狹義的風險管理，即專指企業(yè)風險管理。

（5） 風險與行為相聯的，個人、群體或組織的行為。不與行為聯系的風險是危險。而行為受決策左右，因此風險與人們的決策有關。

（6）客觀條件的變化是風險的一個重要成因，盡管人們無力控制客觀狀態(tài)，卻可以從科學的角度看待風險，以科學的手段，認識并掌握客現狀態(tài)變化的規(guī)律性，對相關的客現狀態(tài)作出科學的預測，這也是風險管理的重要前提。

（7）風險的正負偏離。風險是指可能的后果與受體發(fā)生多種多樣的負偏離，且重要程度不同，需要根據具體情況加以分析，風險管理強調控制負偏離；現實中也存在正偏離。由于正偏離是人們的渴求，屬于風險收益的范疇，因此在風險管理中也應予以重視，以它激勵人們勇于承擔風險，獲得風險收益。（2）

（8）風險管理的概念外延很大，風險管理的主體和受體可以是自然界物質實體，即人類社會、動植物和天體地質氣候因素等；甚至虛擬世界的網絡災害同樣能夠引發(fā)大的災難（千年蟲、黑客攻擊、病毒等）。

（9）具體風險發(fā)生的偶然性和大量風險發(fā)生的必然性。具體風險的發(fā)生都是諸多風險因素和其他因素共同作用的結果，是一種隨機現象。個別風險事故的發(fā)生是偶然的、雜亂無章的，但對大量風險事故資料的觀察和統(tǒng)計分析，發(fā)現其呈現出明顯的運動規(guī)律，可找到大概率事件和小概率事件，用概率統(tǒng)計方法及其他現代風險分析方法去計算風險發(fā)生的概率和損失程度，科技手段的應用促進風險管理的迅猛發(fā)展。

（10） 風險的可變性。各種風險在質和量上的變化，有些風險會得到控制，有些風險會發(fā)生并得到處理，在發(fā)展每個階段都可能產生新的風險誘發(fā)因素。尤其在大型項目中，由于風險因素眾多，風險的可變性更加明顯；新出現的一時難以辨別風險誘發(fā)因素，使風險的可變性加大增加了風險監(jiān)控難度。

（11）大型項目中的風險特點是多樣性和多層次性。大型項目周期長、規(guī)模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜致，還會相互作用隨時衍生新的系統(tǒng)風險，使大型項目在壽命周期內面臨的風險多種多樣，而且大量風險因素之間的內在關系錯綜復雜、各風險因素之間并與外界因素交叉影響使風險顯現多層次性。

（12）風險的分類。在社會經濟活動中，不同的需要、目的、角度、標準和分類，可以劃分出各種各樣的風險。隨著社會經濟多元化和復雜化的不斷演進，風險的劃分類別會不斷深化和激增。（3）

三、風險識別與預測

為了預防風險發(fā)生，對風險發(fā)生可能的前兆因素進行預測和識別是風險管理的基礎。風險預測與識別要解決的問題：有哪些潛在的風險因素？這些風險因素會引起什么風險？這些風險的嚴重程度如何？風險預測和識別就是要找出風險之所在和引起風險的各種前兆和主要因素，再對后果做出定性和定量的估計。

風險預測和識別是風險管理的重要一步，但經常會夸大或縮小風險的范圍、種類和嚴重程度，從而使對風險的評估、分析和處置發(fā)生差錯，造成不必要的損失。

1.風險識別特點。

風險識別是通過搜集、鑒別、測試初步分析、記錄鑒別最終結果計劃中風險事件的過程。風險分析是根據事件發(fā)生的可能性和結果用于測試已鑒別的風險、孤立風險根源、確定其與其他風險的關系、表述分析結果的技術和系統(tǒng)過程。風險分析的關鍵在于搜集所需數據。這些數據可由風險管理專家提供，或者根據相似系統(tǒng)進行類推而得。在實際工作中，風險鑒別和風險分析之間沒有嚴格的界限，往往是貫穿風險分析、確定風險等級和風險評估三位一體的整個過程。風險不僅指遭受創(chuàng)傷和損失的可能性；風險識別還牽涉機會選擇（積極成本）和不利因素威脅（消極結果）；明確風險存在的可能性，為風險測度、風險決策和風險控制奠定基礎。

風險識別包括確定那些潛在的、可能的前兆性風險事件，只有事先識別出這些風險事件并知道它們可能帶來的影響，才能應對和處理。因此，風險識別是預防風險和制定風險管理計劃的第一步。由于風險管理處于一個動態(tài)的環(huán)境中，隨著時間的進展原先可能導致風險的機會和條件或許已經不復存在，而新的機會和條件可能發(fā)生，因此風險識別不是一蹴而就的事情，需要在風險管理過程中隨時關注可能導致風險出現的前兆性風險的蛛絲馬跡及新衍生出的系統(tǒng)風險因素。（6）

2.對前兆性風險進行預測和識別的方法。

歷史資料統(tǒng)計分析法、獎勵全員舉報法（形成有效的監(jiān)控網絡）、故障樹分析、頭腦風暴法、系統(tǒng)分解法、情景分析法、檢查表法、德爾菲法、SWOT分析技術等方法來識別的風險。（3；4）

風險識別包括識別內在風險及外在風險。內在風險組織能加以控制和影響的風險，如人事任免和成本估計等。外在風險指超出組織等控制力和影響力之外的風險，如市場轉向或政府行為等。

3.風險測度。

度量風險大小不僅要考慮損失或負偏離發(fā)生的大小范圍，更要綜合考慮各種損失或負偏離發(fā)生的可能性大小，即概率。概率分為客觀概率和主觀概率。客觀概率是指用科學的數理統(tǒng)計方法，推斷、計算隨機事件發(fā)生的可能性大小，是對大量歷史先例進行統(tǒng)計分析得到的。主觀概率是當某些事件缺乏歷史統(tǒng)計資料時，由決策人自己或借助于咨詢機構或專家憑經驗進行估計得出的（雖是主觀概率也是在長期實踐中得出的，并非純主觀意想）。風險測度主要難度在于科學地運用統(tǒng)計學確定主觀概率和確定隨機變量的概率分布以及期望值和方差等參數。

4.定性測度。

定性評估是將風險識別過程中識別出的各種前兆性風險促成和演進因素，定性的評價已識別出的各種前兆性風險促成和演進因素的影響和可能性大小，排列劃分為高、中、低三檔。低風險是發(fā)生的可能性低，發(fā)生后對風險的影響微弱，具有偶然性特征，是容易控制的風險因素，這類風險不必采取專門措施來處理；中等風險是發(fā)生的可能性比較高，是具現代科技的技術特征新衍生出的有待進一步認識的風險影響因素，控制起來有一定難度的風險，需要進行有效的監(jiān)控和評審，并應采取相應的現代科技手段或方案來降低風險；高風險因素是發(fā)生的可能性很高，其后果將對風險的誕出產生極大影響，運用現有的技術和手段，難以影響風險的演進步奏，有難以逾越的技術和成本瓶頸來遏制風險的誕生。

5.定量測度。

定量分析是量化分析風險的概率及其風險造成可能的后果，估算風險大小及其嚴重程度的方法。風險定量評估是在定性評估的基礎上進行的，對各種前兆性風險影響因素逐項評分的方法來量化風險的大小，即事先確定評分的標準，對預先識別出的風險影響因素打分，得出不同風險的估算大小。

風險評估是根據事件發(fā)生的可能性和結果，對于預期的風險事件進行鑒別和分析。風險評估的主要目的是鑒別和分析運行過程中的風險，以便對關鍵的重點的風險誘發(fā)因素加以控制。

6.風險評估中風險與原因的關系。

無論是何種因素，風險管理都要對各要項的執(zhí)行目標完成程度，以及每個目標的控制方法進行度量，然后進行多級的綜合評判，最后得出風險程度。該方法可以與ISO標準分類體系相結合，覆蓋和影響風險要素，可以清晰地反映出造成風險的各個原因，要項與目標，目標與控制方法間的對應關系。

7.風險評估包括風險鑒別和風險分析兩個方面。

風險評估是在風險識別的基礎上對每種風險事件對項目的影響進行定性或定量的分析，并根據風險對項目目標的影響程度對項目風險由大到小分級排序的過程。

風險評估在應用風險評估和風險管理的量化工程實踐中。一方面使風險評估在實踐中的應用更加完善和趨于成熟；更重要的是，可以依據風險評估和風險管理中所提出的關鍵環(huán)節(jié)建立量化的、科學的指標體系。可在企業(yè)大框架下整合、梳理現有資源并著重開發(fā)適宜企業(yè)實際和實踐的指標技術，從工程技術的角度支撐我國風險評估和風險管理的實踐，為企業(yè)風險保障體系建設服務。

目前，處置企業(yè)風險的技術仍不夠完善，有待進一步研究。

8.風險評估的過程和難點。

風險評估的過程包括風險評估準備、風險因素識別、風險程度分析和風險等級評價四個階段。風險因素的識別方式包括賬本、文檔審查、人員訪談、現場考察、輔助工具等多種形式，在風險因素識別的基礎上，如何度量風險是一個難點。風險評估通過風險的識別與賦值，威脅評估，弱點評估，現有風險措施評估，綜合風險分析等環(huán)節(jié)，對組織當前的風險現狀進行評價，為制定改善風險措施提供依據。（2）

四、計劃、測度、評估和分析風險方法

1.制定風險管理計劃。

風險管理計劃是對風險管理活動的詳細表述，需掌握大量的信息資源，對企業(yè)運作過程的設計、生產、測試、設備、后勤和管理方面的風險點及其管理做出的規(guī)劃。風險管理計劃的制定是一個反復分析研究的過程，但一旦確定下來，應保持一定的穩(wěn)定性。在宏觀和微觀條件發(fā)生變化時，也應對風險管理計劃進行審查和修正。制定風險管理計劃，就能了解和預警運行過程中出現風險因素，也能夠有的放矢地采取有效措施，降低風險。

風險管理計劃的主要內容包括：確定風險管理目標、分配特定風險區(qū)的責任、確定必需的技術專家、描述需要考慮的評估過程和區(qū)域、明確選擇風險處理方法需要考慮的程序、制定風險等級計劃、規(guī)定必需的報告和文件種類以及報告包括的內容及其檢測標準等。

2.可以利用PFMEA的方法展開，從風險時間發(fā)生的可能性、風險發(fā)生的嚴重性和能否有效監(jiān)控風險發(fā)生三方面來定量分析。可以規(guī)定從1到10分的等級來評估風險，如果在評估可能發(fā)生的風險時，認為它非常不可能發(fā)生，得3分，但是一旦發(fā)生后果則非常嚴重，得9分；而且，風險很難控制，得8分，然后把這三個數字相乘，即得到該風險的風險級別。風險級別越高，表示風險越大，需制定相應的措施認真監(jiān)控。

3.層次分析法是整理和綜合主觀判斷的客觀方法，適用于多目標、多準則的復雜評價問題。它可以將復雜的問題分解為階梯層次結構。然后在比原問題簡單的多的層次上逐步分析。可以將人的主觀判斷用數量形式處理，可以同時處理定量和不定量因素。也可以提示人們對問題的主觀判斷是否存在一致性。層次分析法強調人的思維判斷在決策過程中的作用，通過一定模式使決策思維過程規(guī)范化。例如，杜邦分析系統(tǒng)就是首先ROE、ROA、權益乘數和主營業(yè)務周轉率第一層面的財務分析，再根據需要決定是否對影響凈利潤、主營業(yè)務收入、總資產和股東權益的構成指標展開下一個層面的分析……。

4.灰色系統(tǒng)是部分信息明確，部分信息不明確的系統(tǒng)。財務信息系統(tǒng)就符合灰色系統(tǒng)的特征，因此灰色評估理論適用于對財務信息系統(tǒng)進行安全風險評估。

5.模糊綜合評價法是以模糊數學為基礎，應用模糊關系合成原理，將一些邊界不清、不易定量分析的因素進行定量化，而后綜合評價的一種方法。（2）

6.目標評價法。根據風險管理的目標情況（目標是否明確、合理）；再將風險管理的目標與風險結果對照評價；或者風險發(fā)生事前與風險發(fā)生事后比較法來評價的評價風險發(fā)生的危害程度；按照風險危害程度排列指標，用平均先進比較法繼續(xù)對比鱗選出前列的風險因素；最后按照評分法排列出的風險因素綜合評價風險的正負偏離損失和收益。（5）

五、風險控制方法

風險控制的五種基本方法：風險回避、損失控制、風險轉移、風險保留和虛擬現實緩解風險。

1.風險回避是對風險極端厭惡有意識地放棄風險行為，以避免特定的損失風險。簡單的風險回避是一種最消極的風險處理辦法，因為投資者在放棄風險行為的同時，也放棄了潛在的目標收益。所以一般在無能力消除、承擔該風險或轉移風險，或承擔風險得不到足夠的補償；存在可實現同樣目標的其他方案，其風險更低，才會用這種方法。

風險回避有兩種含義，一是風險發(fā)生的可能性極大，前兆性風險因素事件呈現與其它事件的多重關聯性或無法辨別和預測，后果極其嚴重，又不能控制，感到無計可施，采取主動放棄或改變目標的策略；二通過變更計劃，消除風險事件本身或風險產生的條件，從而保護目標免受影響的方法。雖然不可能消除所有的系統(tǒng)風險，但某些特定的風險還是可能回避的。例如，保險公司認為某項目的風險太大，拒絕承保；采用一種熟悉的、而不是創(chuàng)新的方法；避免使用一個不熟悉的分承包商；建筑工程上盡量避開梅雨季節(jié)施工等，這些都是風險回避的例子。大多數有冠心病史的患者，如果感覺到呼吸、后背和手臂有些不適及感到心臟的不適（心臟病爆發(fā)的前兆性風險因素），就要立即臥床歇息，盡量停止體力和心力的支出，這個休息的決定就是風險回避。

2.損失控制是制定計劃和采取措施降低風險損失的可能性或者是減少實際損失。控制的階段包括事前、事中和事后三個階段。事前控制的目的主要是為了降低損失的概率，事中和事后的控制主要是為了減少實際發(fā)生的損失。

3.風險轉移在自然界的風險如氣候或地質災害風險可以通過當代高科技手段的轉換或轉移災害的來臨形式，降低災害的出現的可能概率等；在人類社會可以通過契約，將讓渡人的風險轉移給受讓人承擔的行為。通過風險轉移過程有時可大大降低經濟主體的風險程度，保險轉移是使用最為廣泛的風險轉移方式。

保險和契約風險轉移是設法將風險的結果連同對風險進行應對的權利轉移給另一方。風險轉移本身不能降低風險發(fā)生的概率，也不能減輕風險帶來損失的大小，只是將風險損失的一部分轉移給他人。

從財務的角度看，轉移風險的財務責任是風險轉移最為有效的方法。轉移風險幾乎總是會伴有向風險接受方支付風險成本，這類成本包括保險費用、履約保證金、擔保和保證費用。或者，可以使用合同方式將某些特定風險的責任轉移給另一方。例如，可利用遠期金融工具買空賣空來轉移風險，購買金融工具的支付是轉移風險的成本。風險轉移的方法還可以有：出售、分包、保險與擔保等。

4.風險保留即風險承擔。損失發(fā)生災害受體將以可利用的資源進應付和抵抗災害主體的侵擾。風險保留可分為無計劃自留、有計劃自留。

（1）無計劃自留。災害承受體意識不到風險損失會發(fā)生時，或顯著低估風險損失時，就會無計劃應對風險。但當總損失遠遠大于預計損失，將引起組織或個人的生存困難。

（2）有計劃自我保險。災害承受體預計風險損失會發(fā)生，在預計損失發(fā)生前，通過做出各種資源安排以確保風險損失出現后能及時獲得支持補償損失。以及積極籌備風險應對措施：包括緊急措施和預防措施，緊急措施是風險發(fā)生后采取的應對操作方法；預防措施是為了防止風險出現采取的防范手段。

所以，風險自留是將風險的后果自愿接受下來的辦法，風險自留可以是主動和積極的，也可以是被動和消極的。前者是已經有了行動計劃和應急方案，當風險事件發(fā)生時馬上執(zhí)行這些計劃和方案；后者是并沒有事先制定風險應對計劃，而是在風險發(fā)生時，臨時采取權變措施來對付風險。

風險自留決不是被動挨打，如果能提前制訂應急計劃，將會大大減少風險發(fā)生時應對行動的成本。如果風險發(fā)生后影響巨大，或所選擇的方案可能并不完全奏效，那么就應著手編制一個后備措施，后備措施可能包括管理后備措施、研發(fā)后備措施、進度后備措施等。（6）

5.虛擬現實緩解風險。就是利用計算機模擬仿真技術可以節(jié)省巨大的社會資源和防止失敗造成的就巨大浪費，例如，已經比較成熟的高爐冶煉的計算機模擬技術就是在計算機的模擬高爐中可以反復改變爐料的配比，有效地防止各種高爐冶煉的系統(tǒng)風險出現造成的研究事故和浪費；美國之所以同意并推動停止核試驗，就是美國已經研制出完全能夠模擬核試驗的超高速計算機，而能夠擁有這樣計算機技術的國家很少，美國這個舉措真實一舉數得。通過虛擬現實可以緩解風險并將風險事件的概率和/或其后果降低到零或可以承受程度，是人類高科技高企的結果。

風險緩解采用的形式也可以是執(zhí)行一種減少問題的新的行動方案。例如，可以采用更簡單一些的作業(yè)過程、進行更多的地震實驗或工程技術試驗、或挑選更穩(wěn)定的供應方。它可能涉及變更環(huán)境條件，以使風險發(fā)生的概率降低，例如，增加項目資源或給進度計劃增加時間。風險緩解可能需要進行模型開發(fā)，以減少由模型放大帶來的風險。

如果在風險發(fā)生時，早期采取措施，監(jiān)控前兆性風險促發(fā)因素事件，降低風險發(fā)生的概率或風險的影響，比在風險發(fā)生后茫然無措，錯過最佳的反映時機再亡羊補牢要更為有效。但也應據風險可能的概率和其后果，緩解的成本應是與之相配合理的。我們能采取應急措施，就能減輕其后果。例如，汽車里安裝安全氣囊，就是試圖在萬一發(fā)生撞車事故時，減輕駕駛員和乘客受傷的程度。在涉及有關國計民生的供給中，獨家供貨是必須考慮的風險，緩解風險就要多開發(fā)可供貨的渠道，這樣，如果其中一個渠道不能時或按規(guī)定要求供貨，另外一個渠道可以代位，這就是風險減緩。（1）

六、結束語

隨著全球化運動、WTO后過渡期的臨近結束和社會主義市場經濟體制的逐步建立，社會和經濟的多元化、復雜化和現實世界與虛擬世界的混成一體化，競爭日益激烈，不確定因素日益增多，社會、網絡、自然、政治、經濟組織和個人活動的實施都會面臨更多的風險，風險損失規(guī)模也越來越大，這些都要求加強全社會全方位的工作職責引入風險管理職責。

引入基于預防的全社會全方位的風險管理崗位職責對企業(yè)和整個經濟、社會都具有重要意義。首先，風險管理能為全社會提供基于預防的日常安全環(huán)境，能促進全社會決策的科學化、合理化，能促進全社會經濟效益提高，并保障小康社會的順利實現；其次，建立基于預防的全社會風險管理崗位職責應該是一項長期的、艱巨的、革命性的創(chuàng)舉，有利于將風險扼殺在搖籃里；有利于社會資源分配達到最佳組合；有利于減少風險帶來的損失及其不良后果；有利于創(chuàng)造出一個保障經濟發(fā)展和人民生活安定的社會環(huán)境；有利于節(jié)約型社會的形成。建立基于預防的全社會風險管理崗位職責能對整個經濟、社會的正常運轉、良性循環(huán)和不斷發(fā)展起到重要的穩(wěn)定作用。

參考文獻

1..張東起趙軍號《美軍國防采辦風險管理》中國科技公眾網2005-09-14

2..范紅呂俊杰《關于信息安全風險評估指標采集技術的幾點考慮》第二十次全國計算機安全學術交流會論文選登20050914

3.楊建平 杜端甫 李鼎《大型工程項目風險管理研究進展》易建科技有限公司網站ebuilds.net 2005-6-18

4..瞿云華《市場監(jiān)管理論先行》99，8，25《廣東工商報》第二版

第7篇

【關鍵詞】金融改革；會計制度；評價

一、金融改革的回顧與金融會計的演進

（一）30年來金融改革的基本回顧

黨的開啟了改革開放歷史新時期。30年來，我國金融改革大致經歷了重塑金融體系、啟動金融改革和攻堅與擴大對外開放三個時期。

重塑金融體系時期（1978-1992）。這一時期，初步奠定了我國金融業(yè)三足鼎立局面。論文百事通1979年4月，國務院作出了“逐步恢復國內保險業(yè)務”的重大決策，使我國停辦20多年的國內保險業(yè)務開始復蘇。1983年9月，國務院了《關于中國人民銀行專門行使中央銀行職能的決定》。該項決定，打破了人民銀行大一統(tǒng)銀行體制，由此催生了包括中國工商銀行在內四家國有專業(yè)銀行和一批新型商業(yè)銀行。1990年12月，上海證券交易所和深圳證券交易所先后開業(yè)。

啟動金融改革與加強法制建設時期（1993-2001）。1993年，國務院頒布了《關于金融體制改革的決定》，由此拉開了銀行業(yè)商業(yè)化改革的序幕。此后，《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據法》、《保險法》、《證券法》、《擔保法》等一系列金融法律法規(guī)陸續(xù)頒布與實施。隨著1992年10月移交證券業(yè)監(jiān)管權，保險業(yè)監(jiān)管權也于1998年11月由人民銀行移交新成立的中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會。

攻堅與擴大對外開放時期（2001-至今）。為化解經濟體制改革過程中積聚的金融業(yè)巨額不良資產和處置嚴重違規(guī)經營以及資不抵債金融機構，我國政府陸續(xù)出臺了一系列包括行政關閉、不良資產剝離、注資、債轉股、中央銀行再貸款、中央財政直接償付等多種政策措施。中國銀行、中國建設銀行、中國工商銀行在完成“三步曲”基礎上實現整體上市。隨著我國加入世界貿易組織后過渡期結束，金融業(yè)實現了全面對外開放和逐漸“走出去”。2003年12月，十屆人大常委會第六次會議通過了關于修改《人民銀行法》的決定和《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，從法律上最終奠定了“一行三會”對金融分業(yè)監(jiān)管體制。2004年1月，國務院了《關于推進資本市場改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》，將發(fā)展我國資本市場提高到國家戰(zhàn)略高度，為我國證券市場發(fā)展提供了新的機遇。

經過30年的努力，我國金融發(fā)生了歷史性變化。由單一的國家銀行體制發(fā)展到了由“一行三會”調控和監(jiān)管，大型商業(yè)銀行為主體、政策性金融與商業(yè)性金融相分離的多種金融機構分工協作、多種融資渠道并存、功能互補和協調發(fā)展的金融體系，使我國的金融體制初步形成市場化框架。金融宏觀調控實現了從無到有、從粗到細、從直接到間接、從無法可循到有法可依的轉型。

（二）改革開放以來金融會計規(guī)范的演進

隨著我國金融業(yè)市場化改革的深入，對會計信息的質量以及產生會計信息的依據提出了更高要求，同時也推動了相關會計制度的不斷革新變化。金融業(yè)改革不僅改變了我國傳統(tǒng)的會計制度,而且也使會計核算逐步走上國際化的道路。

構建金融會計與進行適度性改革時期（1978-1991）。1987年4月，人民銀行依據《會計法》和《銀行管理暫行條例》，頒布了《全國銀行業(yè)統(tǒng)一會計基本制度》。該制度的頒布，實現了我國金融會計制度零的突破，奠定了中央銀行管理金融財務會計的主體地位。該制度統(tǒng)一了銀行會計科目、賬務處理程序和記賬方法，允許各總行從資金收付記賬法、借貸記賬法中進行選擇和比照該制度制定各行財務會計制度。

建立分行業(yè)會計制度和探索企業(yè)會計準則建設時期（1992-2000）。為適應市場經濟發(fā)展要求，根據《會計改革與發(fā)展綱要》要求，財政部于1992年11月了《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》。在銀行會計制度基礎上，1993年3月財政部和人民銀行結合兩則要求，聯合頒布了《金融企業(yè)會計制度》和《金融保險企業(yè)財務制度》。為滿足證券公司和保險企業(yè)會計核算需求，此后不久，財政部又分別頒布了《證券公司會計制度》和《保險企業(yè)會計制度》。

推動金融企業(yè)會計與企業(yè)會計接軌時期（2001-2005）。隨著我國在2001年加入世界貿易組織，按照市場經濟要求和國際慣例，建立健全統(tǒng)一會計制度的呼聲日高。為此，財政部在2000年末至2001年先后了《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》，并結合金融企業(yè)會計核算的特性，根據修改后的《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》，重新頒布了《金融企業(yè)會計制度》，明確要求上市金融機構遵循。該制度在分析總結我國金融企業(yè)，特別是上市金融企業(yè)經驗的基礎上對原有制度進行了完善，并使金融企業(yè)會計制度與企業(yè)會計制度真正實現了對接。

建立統(tǒng)一會計規(guī)范體系和實現國際接軌時期（2006-至今）。為履行入世承諾，財政部于2006年2月修訂和了39項企業(yè)會計準則（以下簡稱新會計準則），其中包括首次的金融會計準則。這些制度公布后，將率先在上市公司實施。新會計準則的出臺，宣告了我國分所有制性質、分行業(yè)、按會計主體規(guī)定會計核算和披露方式將成為過去，實現了金融會計和一般企業(yè)會計與國際財務報告準則趨同。

二、對30年來金融會計規(guī)范建設的基本評價

（一）金融會計規(guī)范建設在經過30年的探索實現了兩次飛躍和后來居上

30年來,中國金融會計改革是在金融體制改革不斷深化背景下逐步發(fā)展的。在1978至1991年間，隨著建設有中國特色社會主義經濟體制的理論探索與金融體制改革的逐步實施，我國金融會計制度建設逐步建立了具有中國特色的方法體系。而自1992年開始，隨著我國經濟體制與國際經濟體系的逐漸接軌，金融會計業(yè)務處理規(guī)范也逐漸向國際慣例靠攏。從30年來我國金融業(yè)會計演進的軌跡看，可以清楚地看到起步、初步接軌、第一次飛躍和第二次飛躍的演進過程。如果說《全國銀行業(yè)統(tǒng)一會計基本制度》是金融會計規(guī)范建設起步階段的重要標志，那么財政部和人民銀行在1993年聯合頒布的《金融企業(yè)會計制度》，就不僅是在一定程度上第一次對各類金融企業(yè)會計核算進行了統(tǒng)一規(guī)范，而是啟動了金融企業(yè)會計與企業(yè)會計的初步接軌。

2001年重新頒布的《金融企業(yè)會計制度》，順應了企業(yè)會計改革的潮流，逐步把金融企業(yè)會計核算納入到企業(yè)會計核算改革的整體框架之中，基本實現了同類金融會計事項在商業(yè)銀行、證券公司和保險公司等金融企業(yè)核算的一致性，是金融企業(yè)會計核算與企業(yè)會計核算接軌的第一次飛躍。2006年的新會計準則，則是接軌后的再次飛躍。它意味著在面向市場經濟前提下，我國初步建立了比較完整的企業(yè)會計準則體系，實現了同類業(yè)務在金融企業(yè)和非金融企業(yè)的會計確認、計量、記錄和披露的統(tǒng)一。新會計準則的推行，標志著金融企業(yè)不再滯后于非金融企業(yè)，而是同步實施，并將范圍擴展到金融、保險、農業(yè)等眾多行業(yè)領域，同時也考慮到了在企業(yè)的普遍適用性。

（二）金融企業(yè)會計改革取得了歷史性突破，具有深遠的意義

30年來我國金融會計的演進，具有鮮明的強制性制度變遷特征，與經濟體制變遷和金融改革是一個互動的過程，經濟體制變遷的模式與路徑決定了會計演進的模式與路徑。回顧30年來我國金融會計改革，完成了兩個歷史性轉變：從計劃經濟時代習慣于統(tǒng)一會計制度逐步過渡到將制度制定權還政于企業(yè)，從習慣于規(guī)制導向向原則導向轉變，在會計思想完成了由“工具論”向“管理論”的轉變。通過金融企業(yè)會計改革，一方面為金融企業(yè)進行股份制改造和綜合改革奠定基礎，另一方面也有效地提高了會計信息相關性和可靠性以及境內外資本市場信息的可比性。

經濟體制改革，開辟了會計實務發(fā)展的新領域。圍繞這些新興領域，產生了諸如企業(yè)兼并與資產重組會計、企業(yè)破產清算會計、企業(yè)租賃會計以及金融工具會計等新問題。會計準則的不斷完善，使市場經濟建設中出現的新會計實務逐步得到規(guī)范。2006年2月的新會計準則，是繼1993年會計準則改革和2000年會計制度改革之后新的里程碑。它是我國會計標準向國際會計準則靠攏背景下頒布的。不僅填補了我國金融會計標準的空白，而且是會計理念、會計計量技術的重大轉變。新會計準則的實施，將為社會相關各方評價金融企業(yè)經營業(yè)績與風險提供更準確的依據，同時也對金融企業(yè)經營管理層、監(jiān)管者以及對金融企業(yè)財務會計報告作出評價的中介機構的職業(yè)技能、判斷能力和職業(yè)道德提出了更高要求。

三、展望與進一步完善金融會計制度的建議

（一）金融改革展望

進入2008年以來，在全球經濟整體增速放緩、通貨膨脹壓力上升、金融市場動蕩加劇的前提下，各經濟體面臨保持增長和抑制通貨膨脹的兩難選擇。美國次貸危機對國際經濟金融體系產生的沖擊不斷加劇。在全球經濟增長急速放緩和通脹抬頭以及我國經濟日益溶入世界經濟體系大背景下，我國經濟也出現了周期性波動，金融業(yè)改革任重道遠。面對國際金融市場急劇變動，我國金融業(yè)要準確把握金融市場變動，努力確保金融業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，繼續(xù)深化金融改革，全面提升金融業(yè)整體競爭力。

一是要進一步鞏固和繼續(xù)深化金融業(yè)的市場化改革，加快建立健全市場風險識別、計量、監(jiān)測和控制機制建設，提高市場風險管理水平。對已完成改制上市的金融機構，要繼續(xù)完善法人治理與風險管理機制；對未完成改制的，要穩(wěn)步有序推進改革。二是要著力解決制約金融業(yè)綜合經營的法律制約、產品制約、市場制約和監(jiān)管的不協調。要從宏觀政策層面突破這些瓶頸制約，鼓勵金融創(chuàng)新，積極培育“相互融合”的金融市場體系，逐步改變金融市場分割的局面和增加農村金融市場有效供給以及健全金融調控和強化金融業(yè)監(jiān)管的“無縫鏈接”，防止監(jiān)管規(guī)定和政策不一致的問題發(fā)生。三是要主動轉變經營模式和增長方式。面對國際國內競爭加劇的壓力，金融機構應主動實施經營模式、增長方式的戰(zhàn)略轉型，全面調整資產結構、負債結構、客戶結構、營銷渠道，實現經營模式和增長方式分別由以規(guī)模擴張為主、以依賴傳統(tǒng)業(yè)務為主向以質量效益為主、以多元化、綜合化轉變，努力把金融機構建設成為治理良好、資本充足、內控嚴密和具有較強核心競爭力的現代金融企業(yè)。新晨

（二）充分估計新會計準則對金融業(yè)的影響，主動尋求應對之策

一是充分估量金融企業(yè)會計準則的復雜性與長期影響。與其他會計準則相比，金融企業(yè)會計準則更加復雜。這種復雜性源自現代金融的復雜性和會計準則本身的嚴密與復雜。既涉及大量金融工具專業(yè)術語的理解，又包括新金融工具對傳統(tǒng)會計理論和方法產生的挑戰(zhàn)以及如何有效解決新型業(yè)務處理問題。二是充分考量中國特殊的經濟環(huán)境和會計環(huán)境，審慎評估新會計準則與會計制度關系。目前，我國銀行業(yè)的會計業(yè)務處理遵循著兩種不同的會計規(guī)范：一種是2001年版《金融企業(yè)會計制度》，另一種是2006年頒布的新會計準則和國際財務報告準則。從發(fā)展趨勢看，企業(yè)會計準則有逐步取代企業(yè)會計制度的趨勢。在《關于銀行業(yè)金融機構全面執(zhí)行企業(yè)會計準則的通知》中，中國銀監(jiān)會在全面評估各銀行業(yè)機構基礎條件基礎上，從有利于銀行業(yè)機構建立適應新會計準則要求的內部管理流程、信息處理系統(tǒng)和提高執(zhí)行質量的角度，提出了有序推進金融企業(yè)會計準則在各類銀行業(yè)機構應用的時間表。三是全面學習和理解新會計準則體系,務求掌握這些新規(guī)則的精髓和各準則之間的橫向聯系，以提高職業(yè)判斷能力。由于新準則實施將對風險管理、信息系統(tǒng)以及整個經營管理體系帶來影響，不僅財會人員應學習新會計準則，而且包括風險管理人員在內的非財務人員也要認真學習。通過學習，加深理解和提高運用能力以及強化對國際會計準則與新型業(yè)務的研究，正確處理借鑒與創(chuàng)新的關系，促進會計準則體系的不斷完善。四是加強相關部門之間的協調,減少新會計準則的運行成本。新會計準則體系的實施,將對金融業(yè)財務報表的設計及其分類產生重大影響。從國際視野看，國際會計準則制定機構與相關金融業(yè)監(jiān)管組織之間的協調日趨密切。從學習國際經驗出發(fā)，我國金融業(yè)監(jiān)管部門應主動加強與會計準則制定機構間的協調，避免金融企業(yè)為滿足各方要求而不得不實行雙軌制，從而加大新會計準則運行的成本。

【參考文獻】

[1]夏博輝.論我國金融會計制度建設的三個階段，2008，http:/.