發布時間：2023-05-26 15:50:08
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的項目建設基本流程樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
某物流配送中心建設項目資金申請報告項目總投資2000萬元，建設工期2年。
某物流配送中心項目資金申請報告編制目錄
第一章 物流中心建設項目資金申請報告總論
1.1項目提要
1.2項目建設背景
1.3主要技術經濟指標
1.4主要研究結論及建議
1.5資金申請報告編制依據
第二章 項目單位的基本情況
2.1項目建設單位基本情況
2.2項目建設單位經營理念
第三章 申請資金的理由和政策依據
3.1申請資金的理由
3.2政策依據
第四章 項目市場分析
4.1冷藏物流市場分析
4.2區域經濟市場分析
4.3項目建設的必要性
第五章 項目基本情況
5.1項目建設條件
5.2項目建設規模與建設內容
5.3冷鏈物流中心定位
5.4冷鏈物流中心的功能
第六章 項目設計方案
6.1建筑工程設計方案
6.2技術工藝及設備
6.3總圖運輸
6.4環境保護
6.5勞動安全
6.6職業衛生
6.7消防
6.8建筑節能
第七章 項目招標方案及組織管理
7.1項目建設管理
7.2招投標初步方案
7.3工程評標
7.4項目組織機構與人力資源配置
第八章 項目實施進度
8.1建設期
8.2項目前期工作
8.3項目建設工期安排
第九章 總投資估算及融資方案
9.1投資估算
9.2總資金分年使用計劃
9.3融資方案
第十章 項目財務評價
10.1財務評價
10.2評價指標
10.3評價結論
第十一章 社會效益評價
11.1促進當地經濟發展
11.2帶動相關產業發展
11.3增加地方財政收入
11.4增加就業機會
第十二章 項目風險分析及防范措施
12.1項目的主要風險因素識別
12.2風險程度分析
12.3防范和降低風險的對策
第十三章 物流中心建設項目資金申請報告附件附表
13.1投資估算表
13.2流動資金估算表
【關鍵詞】 計劃控制 制度建設 項目評價
1. 基本建設管理制度及規定的變革回顧
1.1國家基本建設管理制度的變革
自經濟發展方式轉變三十年來，我國國民經濟實現了持久高速的發展，其中固定資產投資拉動因素是不言而喻的，各個地方政府紛紛抓住政策機遇，上馬大型建設項目，在拉動當地經濟增長的同時，這也暴露出了投資總量偏大、結構失衡、預算超支等諸多問題。中央政府早就看到了基本建設投資管理中的這種弊病，為了改變這種不正常的勢頭增長,國家計委、財政部、建設銀行總行早在1984年就作出了《關于國家預算內基本建設投資全部由撥款改為貸款的暫行規定》,把由國家預算安排的基本建設投資全部由財政撥款改為銀行貸款,歸還本利的資金來源必須從企業新增的利潤中支付。財政部后來又陸續出臺了《基本建設財務管理若干規定》（財基字[1998]4號）、《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）、“關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知”（財建[2003]724號）等文件。2006年，發改委、國土資源部、建設部、安監局等多部門聯合下發了《關于加強煤炭建設項目管理的通知》等一系列文件規定，這些管理制度或規定，在一定程度上控制了一部分高耗能、高污染、重復項目建設投入。更重要的結果是，使建設單位的財務管理水平有了不少進步，建設單位的投資成本控制意識得到了逐步增強。
1.2兗礦集團公司基本建設管理規定的發展
2003年左右，正是兗礦集團實施“走出去”戰略，實現對外擴張的重要時期，在財政部出臺《基本建設財務管理規定》之后，兗礦集團順勢制定了適合自身發展戰略的《兗礦集團公司建設項目財務管理與會計核算辦法》和《建設項目管理（暫行）辦法》，為兗礦集團眾多建設項目的會計核算和項目管理的規范化奠定了重要基礎。兗礦集團核算辦法在財政部規定的原則下，內容更加細致，操作性更加強，對基層建設單位財務核算具有較強的指導性和引導性。經過幾年的實踐驗證和內容補充，在2007年組織編寫了《建設項目財務管理與會計核算辦法講座》，為集團公司建設項目財務管理與核算工作進一步描畫了一套標準的“路線圖”。2009年再次對《講座》進行了修訂，除了對財務管理與會計核算內容進行重點優化外，還對近幾年國家法規進行了重新梳理，部分章節進行了重新編寫，形成了新的《建設項目財務管理與會計核算應用指南》，成為兗礦集團公司當前建設項目財務管理最新的工作規范。該指南既是工作規范也是一部財務操作手冊，實用性很強，涵蓋了所有建設管理流程和比較全面會計核算具體規定，表文并茂，實例突出，對廣大基建財務人員起到了積極的規范作用，特別是對與初次涉及基本建設核算的財務人員幫助更大，可以較快的熟悉基建相關管理規定與核算方法。指南下發后，兗礦集團所屬各個建設單位的核算質量和財務管理水平明顯提高，2010年基本建設財務決算考核中，各建設單位績效考核分值普遍提高，23家建設單位中，綜合得分80分以上的建設單位22家，占全部單位的96%，比2008年提高了20個百分點。
2. 基本建設會計核算與財務管理的特點
以兗礦集團為例，兗礦集團在多年的建設管理中，不斷總結教訓、積累經驗，逐步形成了具有兗礦特色的基本建設會計核算與財務管理特點。首先從業務歸口管理上進行了細化，把基本建設財務管理與生產經營財務管理進行了區分，并在管理組織結構上，把兗礦集團財務部的管理職能細化為為生產財務部與基建財務部兩個并行部門，分別管理集團下屬生產和基建單位，確保了在業務管理上更加精細化和專業化。其次，更加提高了對可行性研究、初步概算、投資計劃及預算執行的控制力度，明確了集團公司計劃部門、基建管理部門、機電管理部門、物資管理等部門對建設項目的監管職責和具體工作流程，所有建設項目資金實行集中管理，由建設單位、專業化公司、集團公司三級多部門審批，網上劃轉，通過資金管控實現了對投資過程的控制。第三是更加注重了項目后評價制度的建設，突出了集團審計部門對項目建設過程及成果的審查與評價作用，實現了項目管理過程中發現問題能夠迅速反饋和及時糾正。除了上述具有兗礦集團公司特色化管理特點外，本人認為建設財務管理與會計核算，還要突出以下幾個重要作用或特點：
2.1“關口”前移，控制好項目論證關
建設項目可行性論證是建設前期階段的重要工作，對項目成敗及投入的收益將產生直接、巨大的影響。可行性論證必須要實事求是、科學民主，反對假、大、空和嘩眾取寵。每個建設項目從立項、設計、施工到建成投入使用，國家和建設單位要投入幾百萬、上千萬、甚至上億元的資金，然而很多項目建成后的使用卻不盡如人意，甚至成為了一堆垃圾、變成企業的包袱。究其原因，多是項目可行性論證誤導了項目決策。因此，負責任的項目論證，必須對項目有關的工程、技術、經濟、環境、政策等方面的條件和情況做詳盡、系統、全面的調查、研究與分析，對各種可能的建設方案、技術與工程方案進行充分的比較論證，應以財務管理與會計核算的視角對項目完成后的經濟效益、國民經濟和社會效益進行充分預測和評價，把財務控制關口前移，讓財務部門積極參與論證過程，共同把好項目的論證關。否則，依據一個錯誤的論證結果做出的必定是一個錯誤的項目決策，即使再加強建設過程控制也是無效的。
2.2超前預控，“計劃性”色彩很濃厚
基本建設年度投資計劃是基本建設管理實施階段的重要工作。它是根據初步設計概算和項目進展情況進行編制的，是基本建設活動實施計劃控制和財務管理控制的第一道關口，因此有“計劃上的節約，是最大的節約，計劃造成的浪費，是最大的浪費”的說法。經批準的計劃，是簽訂合同、設備訂貨和建設項目管理的依據。計劃指標以最末級單位工程為單位，設立類似會計科目的編碼，形成年度計劃大表，建設單位應當配備獨立的計劃人員，按月統計實際完成情況，對比分析計劃進度與控制情況，按月形成計劃統計報表，上報歸口管理部門。財務會計核算則要綜合考慮計劃規定與相關會計政策規定，科學合理地設置會計科目，準確反應各類投資的列報情況，動態對比實際列報與計劃指標的差異，發現計劃外、超計劃的工程立即予以制止或采取相應控制措施，從 而做到超前預控，維護計劃的嚴肅性。一個準確的計劃編制，基本上就已經確定了項目最終投資的完成數，建設項目的財務管理過程很大程度上就是對計劃的執行過程，因此，整個項目管理與核算過程，“計劃性”色彩十分濃厚。
2.3建章立制，制度建設貫穿始終
建設項目管理是一個由多種專業機構組成的管理系統，各種專業管理各有側重，相互聯系，前后貫穿，渾然一體，一個項目從立項到竣工結束，始終是多個部門共同參與和共同控制的一個管理過程。財務管理與會計核算是其中一個重要管理環節，必須遵循項目建設程序為基本原則。因此，基本建設程序必須進行固化和優化，要形成規章制度，制度是從源頭上解決問題的關鍵，要本著實用、管用、好用、可用原則，貼近實際，優化流程，把制度建設和優化貫穿于項目建設的全過程。制定制度是對建設項目管理流程的固化，清晰的工作流程是建設項目管理的總抓手，按制度辦，按流程走，責任明確，目標清晰，利于解決過程中的問題，最終實現項目管理的過程控制。會計核算反應的就是流程的結果，反過來，會計核算結果與計劃的對比就是對流程環節考核的依據。因此，制度建設是杜絕“三超”現象，“三邊”工程，實現建設項目財務核算程序化、規范化和標準化的重要保障。
2.4項目評價，不只停留在事后上
一般情況下，建設項目結束后，項目主管部門還要依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在論證、規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環境效益等綜合評價，即項目后評價。實際管理中，這種評價一般已經貫穿于項目建設的全過程中。各個建設項目在每年進行財務決算之際，建設主管部門都要對基本建設財務核算年度報告進行全面的審查和審計，審計過程和審計結論就是對當年度項目建設管理的一個綜合性評價。因此，項目評價工作的時點，實際上已不只是在項目結束以后了，建設主管部門還可以組織內部審計機構開展“建設項目中期檢查”，建立審查問題整改落實跟蹤機制，實現“全程審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的評價目標，以強化提升建設項目整體管理水平，維護建設項目高效、健康、有序推進。
結束語
建設項目的會計核算和財務管理不是一個新鮮的話題。多年以來，無數學者對此也有看各種各樣的觀點和論述，不同建設單位采用的核算方法、管理方法不盡相同，差異較大。國家有關部委雖然出臺了多部規章制定，但規范的都是“大方向”的問題，對于財務管理和會計核算細節上還是比較粗放。各個建設單位財務核算特點的不統一，有可能會造成國家統計口徑數據的不準確，甚至出現稅費繳納標準上的不一致。因此，行業內漸漸出現了希望國家統一基本建設核算的呼聲。兗礦集團在多年基本建設財務管理中積累的一些經驗，已經匯結形成一套比較完整的建設項目財務管理與會計核算方法，也取得了良好的效果，隨著逐步的完善，還要在此基礎上進一步形成《建設項目財務規范》，預計工作規范落成后，將是我國企業界首個針對建設項目管理，形成較為系統和完整的創新型探索文件。我們拭目以待。
參考文獻：
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[2] 湯冬秀《淺析加強基本建設財務管理與核算的幾個關鍵環節》2005.
[3] 趙麗黎《淺談基本建設單位財務管理與預算控制》2000.
關鍵詞：待攤投資；會計核算；行政事業單位
待攤投資主要是建設單位按照規定應當分攤計入最終交付的使用資產成本的各項費用支出。待攤投資是基本建設項目中一項非常重要的建設費用支出，貫穿于建設工程項目始終。能否采用合理的分攤方法來核算、攤銷待攤費用，對正確核算交付資產成本有重大影響。目前我國基本建設項目的相關制度對于如何合理地選擇待攤投資的分攤方法，沒有做出明確規定。因此，分攤待攤投資時，更多依靠財務人員的職業判斷來確定分攤方法。由于不同財務人員的業務水平參差不齊，職業判斷的主觀因素比重較大，很難保持分攤比例的一致性和準確性。另外，由于基本建設項目建設期間較長，很多在建設初期就采購并安裝完成的設備，項目竣工之前就達到了預定可使用年限，待項目竣工后再進行交付與折舊，與多項會計信息質量要求相悖。根據目前分攤待攤投資現狀所存在的問題，本文分析了引發問題的原因以及相應對策，希望借此能提供更加科學、合理的歸集、分攤待攤投資的方法，準確確定基本建設項目新增的資產成本。
一、待攤投資的概念與核算內容
（一）待攤投資的概念
《基本建設財務規則》（中華人民共和國財政部令第81號，自2016年9月1日起施行）第四章第二十一條規定：待攤投資支出是指項目建設單位按照批準的建設內容發生的，應當分攤計入相關資產價值的各項費用和稅金支出。
（二）待攤投資的核算內容
根據2019年1月1日起實施的政府會計準則制度會計科目使用說明，各項間接費用和稅費支出應先在待攤費用中進行歸集，建設工程辦妥竣工驗收手續交付使用時，按照合理的分配方法，攤入相關工程成本、在安裝設備成本等。待攤投資科目具體的核算內容包括以下9個大類。(1)勘察費、設計費、研究試驗費、可行性研究費及項目其他前期費用。(2)土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、森林植被恢復費及其他為取得土地使用權、租用權而發生的費用。(3)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船稅、印花稅及按照規定繳納的其他稅費。(4)項目建設管理費、代建管理費、臨時設施費、監理費、招投標費、社會中介審查（審計）費及其他管理性質的費用。(5)項目建設期間發生的各類專門借款利息支出或融資費用。(6)工程檢測費、設備檢驗費、負荷聯合試車費及其他檢驗檢測類費用。(7)固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、單項工程或單位工程報廢、毀損凈損失及其他損失。(8)系統集成等信息工程的費用支出。(9)其他待攤性質支出。上述九個大類，可以簡單概括為“前、地、稅、管、服、利、檢、損、信”，即：前期費用、土地相關費用、稅費、管理類費用、第三方服務費、利息費用、檢測類費用、報廢毀損、信息費用等。在實務操作中，為了更好地核算項目建設管理費，可以按照更為明細的科目進一步核算項目建設管理費。
二、常見的待攤投資分攤方法
（一）按照實際支出比例一次性分攤
對于投資金額小、建設工期較短的基本建設項目，常常采用一次性扁平化分攤方法：即以全部應被攤銷資產的實際支出金額為基數進行攤銷，實際支出的金額越高，攤銷的待攤投資就越高，反之則越少。實際分攤率=待攤投資明細科目余額÷（建筑工程明細科目余額+安裝工程明細科目余額+設備投資明細科目余額）×100%某項固定資產應分配的待攤投資=（該項固定資產的建筑工程成本+該項固定資產的安裝成本+該項固定資產的設備投資成本）×實際分攤率
（二）按照單項工程實際支出
分層次分攤對于投資金額較大、建設工期較長、單項工程分期分批建成投入使用的基本建設項目，應采用分層次攤銷的方法，按專屬于某項單項工程——專屬于某幾項單項工程——屬于所有應攤銷對象的順序逐級計算攤銷，從而計算得出配比合理的攤銷金額。
（三）按照概算比例分攤
按照概算比例一次性分攤的方法，和按照實際支出比例一次性分攤原理基本一致；按照概算比例分層次分攤的方法，和按照單項工程實際支出分層次分攤原理基本一致。但由于概算金額和實際支出金額相比可能有出入。尤其是由于近幾年疫情影響，企業為了增加訂單量或成功中標不惜壓縮利潤、降價投標，導致基建項目的實際支出金額遠低于概算金額。如果按照概算比例分攤，會導致最終分攤金額不合理。因此，在實務中不推薦使用按照概算比例分攤的方法。
三、目前待攤投資分攤存在的問題
（一）為分攤待攤投資導致賬
面資產移交晚于實物資產移交基本建設項目通常建設期較長，建設初期采購的設備，在整體項目竣工后部分已經達到設備使用年限，可以進入報廢流程。但由于基本建設項目要求在項目竣工后進行待攤投資的統一分攤，這部分設備不能轉入固定資產計提折舊費用，進而在項目最后交付時，轉固的同時直接計提完全部折舊費用。這樣會導致本應在設備使用期間內均勻計提的折舊費用，在基建項目竣工交付轉為固定資產時集中計提，與會計信息質量的實質重于形式要求不符；本應按期進行的折舊費用計提，積攢到竣工交付時統一計提，與會計信息質量的及時性與合理性要求不符；由于折舊費用沒有按期計提，導致當期費用總額計算不準確，與會計信息質量的可靠性要求不符。
（二）虛列待攤投資
由于待攤投資存在部分不專屬于某些單項工程或需安裝設備的明細，建設單位在缺少外部監督的情況下，存在動機將自身日常經營管理活動中產生的、并不屬于該基本建設項目的費用列支在基本建設項目的待攤投資中。另一方面，由于基建項目從可行性研究到項目概算批復再到項目的實施，與日常預算執行相比，時間較長。在經濟高速發展的現今社會，編制項目概算時各項技術參數指標對應的價格，在實際支出時可能會因技術進步而發生替代性的降價。再加上近年來疫情影響，乙方為爭取訂單不惜壓縮利潤投標，均會造成實際執行金額低于項目概算金額。部分建設單位為了不交回已經下撥的資金，會為了完成概算執行而花錢，造成資金浪費，同時造成基本建設項目資產入賬價值虛增。如果等待項目竣工后將所有待攤投資分攤后再進行交付入賬，不僅違背了上述多條會計信息質量要求，也不合理地增加了資產的入賬價值，同時也容易導致為了強行完成項目預算而增加不必要支出計入資產入賬價值。
（三）與土地使用權相關的費用計入待攤投資核算
我國《政府會計準則第4號——無形資產》第二條對土地使用權有明確規定：取得的土地使用權通常應確認為無形資產。但是政府會計制度要求政府會計主體在基本建設項目建設期間取得土地使用權或租用權的費用計入待攤投資核算。這兩種核算標準相互矛盾。從分攤待攤投資的合理性角度講，取得土地使用權或者租用權的相關費用不宜計入待攤投資中，原因有兩點：首先，取得土地使用權相關費用僅用于取得土地使用權或者租用權，與其他待攤投資明細費用相比較為獨立，相關的土地使用權或租用權與建筑物應當分別進行處理；其次，取得土地使用權或者租用權的年限與相應的建筑物、設備等對應資產的使用年限通常不一致，分攤后會出現建筑物或設備已達到使用年限，但是土地使用權或租用權還未到期的情況，因此不宜作為待攤費用分攤進其他資產中。
（四）不能準確歸集、分攤待攤費用
在實務工作中，核算基建項目的財務人員由于對項目了解不足，不能準確把握待攤投資的界定、歸集和分攤。如：無法界定某項費用是否屬于待攤投資、無法確定某項待攤投資的分攤對象是特定單項工程或設備，還是全部待移交的資產等。導致待攤投資總額不準確，或者是分攤方法、分攤層次選擇不準確導致交付資產入賬價值不合理。基建項目的財務人員能力水平參差不齊，無法保證待攤費用歸集、分攤工作的準確性和一致性。
四、待攤投資存在問題的解決對策
（一）達到預定可使用狀態的單
項工程或設備可提前轉為固定資產已達到預定可使用狀態的建筑物（或需安裝設備），在達到預定可使用狀態時，即辦理資產預交付手續，開始計提折舊費用。已發生的專屬于某項單項工程的或者專屬于某些需安裝設備的安裝費用等待攤費用，可以在預交付時分攤進該單項工程或設備中，計入該單項工程或設備成本。預交付后的待攤費用不再分攤進該項資產中。不需要安裝的設備在驗收后，即達到預定可使用狀態，可以在設備驗收后直接預交付為固定資產，不再進行待攤投資的分配。按照常用的待攤投資分攤方法，應在基本建設項目竣工后，將不專屬于某些單項工程（或需安裝設備）的待攤投資明細分攤給所有資產，也就是待攤投資屬于所有應攤銷對象。因此應在項目全部完工后，將待攤投資加入分攤核算內容，以此保證資產入賬價值的合理性。但是此種方法更合理的前提是，會計主體僅作為建設者，而不是使用者。如果會計主體僅作為建設者，在移交資產時將全部基建項目有關的費用加入核算，可以使項目的資金流向具有明確的指向性。但是如果會計主體既作為建設者又作為使用者，那么后期的使用功能才是主要功能。因此各項資產的入賬價值越接近實際價值，日后管理中的折舊費用計提才會越真實合理。
（二）不能歸集于專屬某單項
工程或設備的待攤費用直接轉為日常經營活動費用在概算有剩余的情況下，建設單位存在動機將與基建項目無關的費用列支項目待攤投資。僅用項目管理費占全部項目概算金額的比例來限制，也無法有效解決此類問題。建議將不能歸集進專屬某單項工程（或設備）的待攤費用，直接作為非基建項目的費用列支單位管理費或者業務活動費，不再分攤入基本建設項目資產交付的入賬價值中，不僅可以避免建設單位虛列待攤費用，也使基建項目最后交付的各項資產更貼近其真實價值。
（三）加強待攤投資監督監控
在缺少監督的情況下，建設單位極易出現濫報項目管理費的情況。為保證財政資金使用效率，在基建項目建設期間，應加強內部、外部監督功能。單位內部的紀檢部門應全流程跟蹤審計基建項目的各個方面，包括大額資金支出、項目管理費支出尤其是招待費等支出。外部監督應聘請第三方審計機構，定期對基建項目的資金支出、政府采購、資產管理等方面進行審計檢查，及時識別并控制項目財務風險。
（四）與土地使用權相關的費用作為無形資產核算
為取得土地使用權或者租用權而支付的費用，在取得使用權或租用權的時點，作為無形資產核算。無形資產的使用年限即為土地使用權或者租用權的年限。無形資產按照規定進行直線法攤銷。此種做法可以解決政府會計制度中對于無形資產和與取得資產土地使用權或租用權相關待攤投資會計處理矛盾之處，也可以避免土地使用權或租用權攤銷后，與相應資產使用年限不一致的情況。
（五）增強財務人員對基建項目的參與程度
基本建設項目的會計核算不同于行政事業項目的會計核算，基建項目相關的財務人員無論是會計核算還是項目預算、項目管理、項目采購、資產管理、合同管理等各個崗位，應提高自身站位，全流程了解基建項目的管理情況，加強對基建項目進程的了解。基建項目的財務工作不僅要求做好經濟活動發生后的核算工作，也要關注基建項目的項目規劃、建設周期、建設過程與進度、項目的實施計劃與完成情況、預期取得何種績效等方面。目前很多行政事業單位基建項目都面臨著業務人員不懂財務，財務人員不懂業務的問題。基于對基建項目的深入了解，各財務崗位才能相互配合、更高效地完成本崗位工作，進而提供增值服務。
五、意見建議
（一）提高項目管理部門對財務工作的重視
基建項目財務管理對項目管理者和財務工作者均提出了雙重要求，即項目業務和財務兩手抓、兩手都要硬。財務人員熟悉業務，才能做好基建項目的資源分配、提高基建項目的執行效率。項目管理者熟悉財務管理工作，才能有效控制基建項目財務風險。項目管理部門應加強與財務人員的溝通交流，而不是一味地將工作重心放在項目實施中。
（二）完善相關會計制度
如上述問題中所提到的，待攤投資中與取得土地使用權相關費用的核算，在政府會計制度內部有相矛盾之處。有關部門應聯系實際，統一核算方法，避免實務操作中出現不一致情況。
（三）建設基建項目財務管理信息平臺
目前財務管理信息化水平飛速發展，但是作為資金量大、建設期長的基本建設項目，卻由于涉及建設單位范圍面較窄，使用者數量較少，所以適用于基本建設項目財務管理特點的功能開發較少。依托目前財政部正在部署的全國財政一體化平臺，應進一步搭建適合基本建設項目管理需要的智能化信息平臺，從預算、采購、合同、支付、核算、資產全流程智能化、協同化工作，減少繁瑣的人力重復性工作，提升基建項目財務管理效率。
（四）持續加強基建項目財務隊伍業務能力
建設基建項目財務管理后備隊伍，通過培訓、工作交流、輪崗等方法，讓基建項目相關財務人員對基建項目的管理制度、業務流程、實務操作等均有所接觸。必要時可以聘請專家開展講座或者去有先進經驗的兄弟單位學習，提高財務人員基建項目核算的技能水平，從而構建一支基建相關財務管理技能高、管理意識強的人才隊伍。
參考文獻：
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一、固定資產轉資滯后的分析
(一)領導不重視轉資工作、相關人員參與力度不夠
1、目前作為工程項目責任人主要精力集中在工程項目的質量、安全、進度、投資控制上，對固定資產轉資只認為是造價和財務人員的事。當生產裝置建設完成，按設計要求投料試車產出合格產品，即認為工作職責已經完成，甚至將項目建設期相關人員調離原崗位。
(二)工程項目竣工決算滯后
根據《基本建設財務管理規定》(財建[2002]394號)，建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。而在實際工作中往往沒有按時完成，主要原因如下：
1、企業忽視在工程建設中各項資料的收集，造成在編制竣工財務決算中由于資料不全而無法編制竣工財務說明書或說明書內容不完善。
2、施工單位工程結算緩慢。外部施工單位流動性強，工地現場資料整編和結算人員較少，而且身兼數職、變動頻繁，不能及時整編和交付結算資料，如果工程被轉包或分包或者已完工項目預計結算收入扣除進度款、備料款、質保金后回款不多時，情況就更為嚴重。
3、工程竣工驗收時間較長。一般工程項目的竣工驗收在簽署工程交工證書后至少需要12個月，而竣工財務決算一般在竣工后3個月內才能完成，加上財務決算的審計檢查、報批、核準時間，致使從工程竣工到財務決算上報審批至少需要一年甚至幾年時間。
(三)缺乏固定資產轉資的相關規章制度
1993年會計制度改革以后，許多企業將建設單位會計與生產企業會計合并統一執行《企業會計制度》，不再單獨執行基本建設會計制度。這在一定程度上弱化了對工程建設項目建設的會計核算和管理，尤其工程建設項目竣工轉資工作更為薄弱。
(四)信息化手段支持不力
目前企業的會計核算已經基本實現了電算化，對工程項目的管理也在積極探索信息化的管理手段，但工程項目的許多管理軟件僅僅有工程概、預算控制、工程計劃管理、形象進度模擬、合同管理、進度款確認等模塊的功能，而對工程設備采購費、建筑工程費、安裝工程費的匹配和相對應的資產實物管理沒有很好的籌劃，工程竣工轉資形成的交付使用資產明細表仍然靠手工填列，工作效率低、準確性不高。
二、固定資產規范及時轉資的相關建議
(一)領導重視、相關人員要全過程參與固定資產轉資
首先領導重視與支持是固定資產規范及時轉資的重要保障，要將工程竣工決算、固定資產轉資作為工程建設的延續，并納入對相關部門和員工的業績考核內容;其次要保證基建機構和人員的基本穩定，要成立專門的轉資工作小組，由原負責工程項目建設的土建工程師、設備工程師、電氣儀表工程師、造價工程師、財務人員等參與，專門負責編寫竣工決算和固定資產轉資工作。
(二)加快工程項目竣工決算
1、做好竣工驗收工作，這是編制竣工決算的前提，竣工驗收工作從項目立項開始，貫穿至竣工驗收結束的項目建設全過程。為做好竣工驗收工作，要求參與工程建設的建設、設計、采購、外事、施工、工程總承包、監理、生產等單位高度重視竣工驗收準備工作，做到竣工驗收準備工作與工程建設同步進行。
2、加強與施工單位結算管理，對固定資產達到預定可使用狀態，經驗收合格，要及時辦理轉資。預定可使用狀態是指資產實體功能達到預定使用目標。存在以下情況之一時，可認為所購建的資產達到可使用狀態：一是資產的實體建造工作已全部完成或者實質上已經全部完成。二是已經通過試生產或試運行，且結果表明資產能夠正常運行或者能夠穩定地生產出合格產品，或者試運行結果表明能夠正常運轉或營業。三是發生在該項資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。四是所購建的資產已經達到設計或合同要求，或與設計或合同要求基本相符，即使有極個別地方與設計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。
(三)建立和完善固定資產轉資規章制度
1、要明確工程管理部門、造價部門、采購部門、資產管理部門、財務部門的職責，以及在項目可研、設計(初步設計、技術設計、施工圖設計)、招投標、采購、施工、竣工驗收等各階段的工作重點、工作業務流程。
2、對工程項目建設完成的資產要進行細分，根據設備類資產、建筑物(構筑物)類資產、輸電線路、供熱管網、工藝管網、消防管線、非標設備等資產的性質和特點，要求相關崗位在項目建設的不同階段要完成準資產(尚未預轉資或轉資)的基本信息和價值信息，包括設備名稱、相關附件、數量、價值、規格型號、設備出廠編號、出廠日期、制造廠家、使用單位、設備位號、安裝地點等。
3、要建立資產的列示原則和資產建筑、安裝工程費、其他費的確認和分配標準。同時加強實物資產的管理，建立資產日常核對制度，將交付使用資產明細表(單項工程轉資明細表)與各項實物資產進行逐一核對。
【關鍵詞】煙草企業；工程建設；項目管理
中圖分類號：F27文獻標識碼A文章編號1006-0278（2015）07-021-03
一、項目管理的特征和職能
（一）工程建設項目的基本特征
工程項目是指在一定約束條件下（成本、質量、工期）具有明確目標的一次性任務。
1.工程建設項目的一次性
一次性是工程建設項目的主要特征，指的是沒有與此完全相同的另一項任務，其不同點表現在任務本身與最終成果上。只有認識工程項目的一次性，才能有針對性地根據工程項目的特殊情況和要求進行管理。
2.項目目標的明確性
工程項目的目標有成果性目標和約束性目標。成果性目標是指項目的功能性要求。約束性目標是指限制條件，如預算、質量、規范等。
3.管理對象的整體性
工程建設項目，是一個整體管理對象，在按其需要配置生產要素時，必須以總體效益的提高為標準。由于內外環境是變化的，所以管理和生產要素的配置是動態的。
（二）工程建設項目階段的劃分
任何工程項目建設都是在一定的時間和空間范圍內展開的。項目的系統性不僅表現為項目自身的邏輯構成及其組織管理的整體性，而且突出表現為項目建設時間和空間上的階段性、連續性和節奏性。這就要求工程項目建設要按照一定的階段、步奏和程序展開。按照工程項目的時間順序，一般將項目劃分為四個階段：決策階段、計劃階段、施工階段和驗收階段。
（三）工程項目管理職能
工程項目管理是為使項目取得成功進行的全過程、全方位的規劃、組織、控制與協調，因此工程項目的管理對象是工程項目，其管理職能同所有管理的職能都是一致的。工程項目的一次性，要求工程項目管理程序性和全面性，也需要有科學性，主要是用系統工程的概念、理論和方法進行管理。主要內容為“三控制、二管理、一協調”，即進度控制、質量控制、費用控制、合同管理、信息管理以及組織協調，從而按工程項目既定的質量要求、時間限定、投資總額、資源限制和環境條件，完成主要建設目標。它的職能包括決策職能、計劃職能、組織職能、協調職能、控制職能。
二、公司工程建設項目基本情況和管理情況
（一）工程項目管理的目標
工程項目的目標具有一定程度的相互制約性。這就使得我們對有關工程項目的管理不要求最優方案，只要求滿意方案，工程項目的施工過程，包括十分復雜的工作內容，施工管理的根本目的就是在現有的條件下，合理組織施工，完成合同目標，為企業創造效益。管理的基本任務概括如下：
1.合理地安排施工進度，保證按期完成各項任務。
2.有效地進行施工成本控制，降低成本費用。
3.嚴格采取質量及安全措施，杜絕各種質量事故和安全事故
（二）工程項目管理的中存在的不足
工程項目管理的所有活動都是為了實現該工程項目的目標而進行的。同時現行項目管理還存在著一些急需解決的問題：
1.質量及安全管理問題
由于施工期間較多施工單位交叉作業，以及施工現場大量的材料及人員，給施工現場的質量、安全、消防管理帶來一定的隱患和難度。
2.成本控制還需詳盡
由于項目全面開展施工期間，施工單位多、現場人員多、作業交叉等特點，如何充分調動施工單位積極性，加強成本費用控制的執行力是擺在眼前的首要問題。項目的建設中，會遇到各種突發狀況，處理協調發生的困難，保持施工計劃如期推進且合理控制成本費用是每一個在建項目需要解決的課題。
3.現行制度與實際要求還有差距
隨著國家、行業、地方對工程建設領域的持續關注，項目建設和管理，已經從原來的同步抓項目工期、質量、安全、投資、規范五項工作，轉變為優先抓項目規范工作，在嚴格規范的基礎上，再抓項目工期、質量、安全、投資工作。同時項目建立了系列內控管理制度，并開展了各種培訓學習。但是，從目前情況看，現有的規范和制度，仍然不能全方位覆蓋項目建設過程，仍不能完全滿足現有新形式下的新要求。
4.工作方式還需創新
項目的施工企業通常是由各個施工單位組成，每個施工單位都是一個小社會，有自己的工作理念和價值觀，在項目運行過程中，施工單位之間的相互協作與配合，以及業主單位與施工單位的相互協調是項目平穩推進的重中之重，項目管理過程中還應繼續加強與各施工單位的溝通協調，加強施工單位間的相互配合，進一步創新工作方式方法，才能讓各工序有效有序進行。
5.項目評估還需強化
當前對一些項目評估、測算的作用認識不足，有些評估、測算的權限不明確，方法不科學，有些比較滯后，缺乏動態的跟蹤，造成項目管理不穩定。應在思想上提高認識，把項目評估、測算作為加強項目管理的基礎和第一道關口，扎實抓好評估測算工作，并進一步抓好項目運行中的監督、檢查、指導和考核，確保實現項目目標。
6.專業人員相對匱乏
目前企業中的管理人員中從事項目管理的人數比較少，項目管理知識不一而同。由于缺乏專業的項目管理人才，這樣及其容易使得整個項目管理受到制約。項目建設期間，除了專業的技術型人才之外，還需要項目日常管理型人才的支持常規性工作。結合實際情況，項目管理人員隊伍還未形成梯隊，由于缺乏專業人員的替換，要想在短時期內改變項目理狀況是較難的。
7.動態信息化管理還需加強
項目資料信息缺乏信息化的共享性。在以往的項目管理中，各部門都有一套自己建立的管理系統，有的可能只是一些單一的表格數據，在查找項目資料中，常常往返于各個部門，而且收效甚微，有時查出的數據甚至不盡相同。如果能通過建立一個統一的信息平臺，跟項目有關的資料信息全部基于這個平臺上，那么必將使管理水平更上一個臺階，達到事半功倍的效果。
三、工程建設項目管理的對策
（一）進一步狠抓項目質量和安全
企業靠質量出信譽，項目靠質量增效。質量是項目建設的基礎，是企業將來競爭舉足輕重的砝碼。施工項目質量控制的依據是技術標準和管理標準。施工全過程的質量控制是一個系統，包括投入的生產要素的質量控制、施工和安裝工藝過程的質量控制。同時，安全又是質量的重要特征，質量和安全是工程建設的永恒主題，質量和安全必須相互保證，通過安全控制保證在項目施工過程中不發生任何事故和財產損失，促進項目按期完成并提高效益。力求將“質量為本，安全為天”的建設理念轉化為行動，在工程建設中加以落實。
（二）進一步加強成本管理
隨著市場經濟的發展，企業外部環境的變化不斷向深度和廣度擴展，樹立新的成本管理理念將是搞好成本管理工作的前提條件。工程項目目標成本管理應從工程項目中標開始，一切活動都以目標為導向，并以完成目標的程度作為評價標準，以達到挖掘潛力、節約資源、降低消耗、增加效益的目的。
在項目建設管理中要構建項目成本管理信息系統，應將成本控制思想貫穿工程項目建設的全過程。根據項目方式的特點以及工程專業要求，靈活設置成本控制階段與成本科目，為項目構建一個多方參與的管理平臺。
建立健全項目的跟蹤控制制度，完善項目成本約束機制要增強項目經營管理的透明度，切實發揮好民主監督作用。同時，要加強對項目的考核工作，進一步建立項目目標責任制，層層落實，形成降低成本人人有責的良好氛圍。
（三）進一步建立健全制度體系
要保證項目的良性運轉和健康發展，必須發揮好調節和控制兩大職能，建立健全并落實有效的制度體系尤為關鍵。為此，需著重做好三項工作：一是建立并實行嚴格的審計監督制度。要在建立管理辦法可行、任務明確的組織制度之后，重點抓好項目的審計，做好項目建設中在建、竣工、分包等審計工作。二是做好項目年度考核工作，切實杜絕重大質量安全事故等現象的發生，保障項目高質量、高效率地運行。三是進一步加強組織監督和職工民主監督齊頭并進，落實“重大問題集體討論，重要工作請示匯報”制度落實，不斷增強工程建設管理的透明度，切實發揮好職工民主監督的作用。
（四）進一步創新項目管理方式
要進一步加強管理創新，轉變工作方式，將自身角色從管理者向溝通者、協調者循序過渡，有效銜接各施工單位的施工作業和銜接配合，使各項工作有序進行。要進一步加強技術創業，項目施工管理只有在創新技術的支持下才能得以順利實施，才能保證施工的質量和進度。只有掌握了相關的核心技術才能使項目處于有益的位置，同時技術創新還為體制創新、結構創新提供支持和保障，是項目施工管理創新的基礎。
（五）進一步做好項目評估工作
無論新建項目還是現有項目擴建，不僅要考慮投入產出，還應進一步對項目的目的、環境、實施方法、組織、成果等諸多事項做出具體的規定。評估工作要考慮政策變化、投資資本、原材價格動向，以及新技術的優勢與劣勢比較。在內外環境分析之后，制定具體計劃，同時還應分析廢水處理、環境保護等問題，以及產業政策，尤其要重點分析項目上馬是否已經具備相應的技術人才、經營管理人才。對以上內容評估完成之后，接著就要計算投資回報問題，然后確定此項目的可行程度。
（六）進一步加快管理人員儲備
項目管理工作中，形成人員儲備梯隊是一項重要工作。作為項目管理的執行人員，工作的技能和技巧是需要重點開展培訓的主要內容。同時，除了業務培訓以外，管理能力提升也是一項長期工作，這將歸類于創新思維能力的激發和培養、控制能力和全局思想的深化。與此同時，管理知識的同化理解和對項目管理理論知識及技術的深造也是十分必要的，應采取技能課程培訓與技能比賽相結合的方式來對員工的工作技能進行著重培養，相關指導人員還應對工作流程、規章制度、工作案例等進行闡述和明確，為其工作習慣的培養打下堅實的基礎，以此保證項目管理人力資源儲備的品質和效率。
（七）進一步建立健全信息化項目管理的組織結構
對項目的業務流程進行分析、改造、重組。項目的業務流程是信息化系統的提綱，只有提綱清晰，才能綱舉目張。要按照要求重組當前運行的組織結構和業務流程，各部門及施工方要共同對設計、建設、采購、庫存、財務等管理流程進行優化重組，確定組織功能和進行結構調整。全程貫徹“整體規劃、分步實施”的原則，把項目當前情況與長遠發展結合起來。加強對項目實施進度的組織管理，嚴格控制系統實施內容和范圍的隨意變動。按實施要求，對各類基礎數據進行整理與核對，確保錄入系統的數據正確有效。
（八）進一步明確的崗位責任
對項目人員進行信息化及管理知識的培訓是項目實施過程中一個基礎環節，要進一步組織業務與技術骨干對接服務商，盡快實現技術和知識轉移。此外，應多角度、分層次地對項目全員進行理念灌輸和操作培訓。通過有步驟、全方位的培訓，營造項目實施的理論環境和知識平臺。項目文化本質屬于“軟文化”管理的范疇。項目文化將通過其自我內聚、自我改造、自我調控、自我完善和自我延續等功能持續地推進項目建設的進程。一方面，項目建設需要項目文化強有力的支撐，良好的文化環境和氛圍有利于項目的穩定運行；另一方面，塑造正能量的項目文化可以加強從事項目管理人員的責任心和使命感。
四、總結
工程項目管理是一個系統工程，涉及到項目管理理念、人員素質、管理模式、方法技術等因素，需要多方協調和考慮才能將項目管理方法融合到工程項目的業務當中去，從而來提高工程項目管理效率和管理水平。只有充分認識到工程項目管理存在問題的根源，掌握了工程項目管理的發展趨勢，才能提高工程項目管理的水平，讓項目管理真正的為工程建設發揮積極作用。對目前在建項目而言，完善的項目管理，意味著為建設、決策提供更多可靠的信息、更低的成本、更廣的思路，是克服市場盲目性、實現職能轉變、進行有效宏觀調控的基礎。因此，完善的項目管理工作已成為當務之急。在實施項目管理后，項目的管理流程、水平會發生顯著變化。首先，管理信息系統的推行實施使項目的業務數據實現共享，加快了信息處理的速度，加大了信息處理量。其次，項目管理的實施將原來零散的、孤立的業務處理過程進行整合，使之成為一個系統的流程，極大地降低了建設成本，提高了工作效率，為項目實現階段性目標和規劃提供決策依據。
本文通過對公司在建項目項目管理的分析，得出項目管理的水平待提高，流程體系待完善，職能職責待明晰，項目管理作為工程建設的重要環節，在企業項目建設全過程中起著重要的作用。因此，對項目管理進行合理強化是企業持續發展的重要舉措。高績效的項目管理能有效提高企業項目的經營管理水平，并不斷提升企業的經濟效益和市場競爭力。
參考文獻：
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關鍵詞：烯烴項目建設 材料控制管理 原則 材料編碼 設計 施工
中圖分類號：TQ54 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）12（a）-0255-01
神華寧煤集團煤基烯烴項目是寧東化工基地規劃建設的重點項目，總占地面積192公頃，總投資約195億元。完善、系統、高效、及時、準確的的物資管理和材料控制成為提升烯烴項目建設管理水平的重要途徑之一。項目建設材料是指管道材料，如鋼管、閥門、管件、墊片及管道支撐材料等。因此，要求每位材料管理人員只有真正的掌握材料控制管理的精髓，才能滿足現場項目建設需求。
1 材料控制的定義與職責
材料控制是檢查和監督材料的進度計劃和材料的估（預）算執行情況，通過不間斷地監測和報告，力爭使實際執行情況與控制基準之間的偏差減少到最低限度，以確保材料按工程的實際需要在規定的期限內請購、訂貨并運抵現場，為工程項目的建設目標服務。它來源于工程項目設計、專業材料科學，應用于采購和現場施工材料管理，并對其工作過程加以綜合處理，依據專業材料編碼及管道材料編碼庫的有效管理對數據信息進行分析和評價。
材料控制是一項貫穿于項目建設公司多個部門和專業、項目全過程的管理工作，包括各專業設計（手工或借助專業軟件）、材料科學、數據校驗、材料MTO、請購文件、以及采買、催交（校驗）、運輸交貨、現場接收、儲存保管（轉移、預制）、預測預留、發放乃至上線后的材料追溯等，伴隨著項目材料應用的整個生命周期。只有做好材料控制，才能實現進度和費用等方面的合理有效控制。
2 材料控制的理想和原則
2.1 材料控制的理想
烯烴項目建設中材料控制管理理想是在正確的時間將正確的材料發放到正確的地點。
2.2 材料控制的原則
烯烴項目建設中材料控制管理人員在工作中的原則是全員化、代碼化、信息化、標準化。有效的管理，所以在提報采購計劃時應該要嚴格按標準、規范及項目建設程序認真執行。
3 材料控制管理流程
材料控制管理是一項綜合性管理工作，由材料控制、設計、采購、施工、施工分包商等共同完成。其中，材料控制管理人員處于主導地位，是材料管理和控制的關鍵。對采購材料的有關信息、資料和數據進行接收、輸入、分析、處理，形成材料的請購單、發給采購部門訂貨，并協調進行訂單錄入、入庫、出庫及材料統計等工作。如圖所示。
4 材料控制管理工作的優化及改進
4.1 計劃錯誤問題
設計人員所提出的設計是材料控制管理人員的依據，其精準性直接影響著材料控制的效果，現場檢修及技改中出現的問題看來，“買了不該買的，而該買的沒買”的現象屢見不鮮，現場施工人員反饋的信息就是某些材料過剩、某些材料不足。要解決上述，關鍵是提高設計和設計材料的質量，建議從兩個方面考慮：（1）加強設計管理，提高設計質量。（2）提高設計圖紙的精度，使材料的匯總達到自動化，這樣就能達到提高工作效率的目的。
由于現場的不確定性，緊急采購之后的材料卻長期擱置不使用，這就要求專業技術人員將現場所有因素考慮到位，達到計劃的準確。
4.2 材質錯誤問題
現場施工時為了保證進度，將材料的材質忽略考慮，致使現場出現許多漏點更有甚者會導致事故的發生。建議從兩個方面給與解決：（1）在任何情況下使用正確材質的材料，如現場找不到相同材質的材料，應請教相關技術人員找可以代用的材料使用；（2）施工人員須掌握常用材料材質基本知識。
4.3 材料發放的問題
材料的發放在材料控制管理中是非常重要的環節，在發放過程中必須依照以下原則進行發放：（1）根據材料表和需求計劃的數量進行發放；（2）根據批準的施工計劃需求時間發放；（3）據管道材料根據動態調配結果發放；（4）據工程管理部制定管道施工耗損量發放；（5）部分大型設備材料直達施工現場。只有遵從上述原則，才能從根本上解決材料發放混亂、材料發放不及時等問題，以保證現場檢修、技改的施工進度。
5 結語
材料控制管理目前在化工行業中得到了較大范圍的推廣及使用，通過不斷的實踐，在取得經濟效益的同時大家還獲得了許多寶貴的經驗，相關工程技術及管理人員對材料控制的認識、掌握的程度與之前已無法比擬。根據近工作實際，我認為應該在現有的可借鑒的相關資料的基礎上，建立一套更加完善、更加適合的材料控制管理體系，才能將烯烴項目物資及材料控制管理的井井有條。
參考文獻
[1] 曹普.化工設計.2000，10（4）：41-543.
目前我國雖然先后出臺了《建筑法》、《招投標法》、《建筑工程質量管理條例》、《基本建設財務規定》等法規和制度以及《內部控制基本規范》、《內部控制——成本與費用》等規范文件，但是對于建設項目內部控制制度的規定卻相對滯后。這些內控文件和制度針對的只是一般的企業的采購與銷售業務等，而未能解決建設項目的內部控制的特殊性要求。同時，雖然工程審計也日益顯示出它在工程竣工決算審計，跟蹤審計中起到的重要的監督作用，但它也是近年來才發展起來的，應用不普遍。而工程項目中暴露出來的許多突出問題，如：近年來，全國各地連續發生了多起工程質量事故：沈陽至四平靜陽湖大橋公路的橋面局部塌陷，造成車毀人亡；云南的昆祿高速公路建成僅18天，路段大范圍路基沉陷坍塌，路面懸空，縱向開裂等等，都與內部控制不嚴、不到位，監督不得力有關。工程項目往往周期較長、投資巨大， 又與人們的生產、生活休戚有關。與此同時我國已經加入WTO，同國際接軌。而西方國家的企業內部控制不管在理論上還是在實踐運用上都已經相當完善。這對于我國的企業管理，包括建設項目管理來說都是一個巨大的挑戰。因此加強建設項目內部控制制度的建設，以此來解決在項目建設過程中出現的問題是迫在眉睫的。
一、內部控制和目的概述
內部控制，是管理的基本職能之一，是企業內部管理的一個重要組成部分。是管理者對本單位內部相關業務活動進行組織、制約、考核和調節的重要手段。按照《內部會計控制規范———基本規范》，建設項目的內部控制就是在建設項目的決策與實施過程中，工程項目建設單位及其財務會計機構或人員運用會計手段和方法，對建設項目進行全方位、全過程的內部控制與管理，包括項目決策控制、勘察設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等。
由此可見，工程項目內部控制的總體目標，就是在項目建設的各個階段，控制投資，隨時糾正偏差，能有效地使用人力、物力、財力，取得較好的經濟效益及社會效益，同時防范工程項目建設中的各種舞弊行為，提高工程管理質量。
二、建設項目完善有效的內部控制制度建立的必要性
（一）目前建設項目中存在的問題
1、建設單位違規操作問題普遍存在。（1）按照《招投標法》和當地政府文件要求招標的工程項目，建設單位要么規避招標而不招標，要么虛假招標。鑒于目前我國建筑市場僧多粥少的情況，既施工企業、監理單位、勘察設計單位相對于要建的工程項目多很多，而且他們在同行業中競爭相對比較激烈，因此當建設單位要求承包商低價承建他們也可能會答應的。因此這就為工程的質量埋下了隱患。（2）部分建設單位不執行法定的建設程序。他們把可行性研究視為走過場而不認真對待，有的不辦理施工圖設計審查就盲目開工。像這些項目，由于可行性研究不充分，直到建成運行后才發現實際收入不能達到預期收益，甚至連成本都收不回來。
2、工程項目“三超”現象嚴重。既概算超估算，預算超概算，決算超預算。這是當前項目建設的一個通病。正常的造價約束順序理論上應當是估算、概算、預算、決算依次遞減才符合內控的要求。這在一定程度上都是一邊設計，一邊施工，一邊調整投資造成的。這又規根于前期概算不足。這些都使得資金不斷增加的投入到項目建設中，不僅浪費了資源，而且加大了建設單的位負擔。同時，目前我國相關的法規中并沒有明確規定預算不能超概算的條款。因此，它更需要建設單位自身內控和監督。
3、與項目建設有關的行賄、受賄等腐敗現象和經濟犯罪案件時常發生。常常是一棟樓房建起來，一批干部倒下去。這和不相容職務人員串通作弊有關。他們往往專空子給自己撈好處，卻沒有想到這些會給項目建設帶來什么樣的危害。比如項目管理人員收取施工單位的好處，以及吃材料供應商的回扣或者其他好處，這些肯定對材料設備和工程的質量有不利的影響。
4、盲目決策或者個人主義嚴重，沒有比較好的決策控制。有的建設單位領導憑一時興起，不管建設資金能否籌集到位就盲目啟動項目建設。當建設到一半的時候，沒有了資金來源，工程擱下了，甚至遲遲不能再度開工，成了爛尾工程。或者搞所謂的形象工程，不講究經濟效益。對于個人主義嚴重的往往是政府投資的建設項目。領導項目或者又叫長官項目，這種現象也相當突出，此時就需要高管層的集體決策。
5、在施工過程中的質量控制和進度控制不到位，造成質量達不到要求，不能按時竣工交付使用。同時合同管理不嚴格，往往鬧出很多合同糾紛。甚至因為合同問題而使得項目的最后造價遠遠超過當初的預算。
6、工程監理履行職責不到位。部分建設項目按照有關規定應當實行工程監理而沒有實行；有的盡管實行了工程監理，但在工程監理單位的選擇上，并沒有通過招、投標的方式來擇優選取。由于缺乏有效的監督制約機制，發揮不了工程監理應有的作用，往往導致項目建設過程中出現一些工程質量不符合要求、進度緩慢等問題。
以上這些問題從本質上來講都是與建設項目的內部控制制度不存在或者實施了內控，但內控制度建立不嚴格、不健全、得不到有力監督有關。
（二）建設項目內控制度本身存在的主要問題
1、建設項目內部控制制度不健全。內部控制制度的設計沒有考慮到單位內部全部的部門和人員。而項目的建設基本上涉及到單位的各個部門及人員。根據一般企業的內部控制原理，內部控制一般分為會計控制和管理控制。但是大多數單位重在會計控制，而忽略了管理控制。
2、缺乏有效的監督機制。雖然我國現在實行的是政府審計監督和社會審計監督在內的企業外部監督體系，但是具體針對建設項目內部控制的監督體系還不是很完善。有的單位有內部審計部門進行監督，但是從目前而言，單位的內審部門沒有相對的獨立性和權威性。因而不能充分發揮其職能，不能對內部控制進行有效監督。
3、內部控制環境薄弱。控制環境是內部控制的基礎，是所有控制方式和方法賴以存在與運行的環境。它對于塑造企業文化，提供紀律約束機制和影響員工控制意識具有重要的作用。它受企業人員的操守，價值觀及能力；管理階層的管理哲學與經營風格；管理階層的授權方式及組織人事管理制度；最高管理階層對內部控制所持的態度等因素的影響。但是目前有的建設單位管理層和員工整體素質不高，包括業務素質、職業道德素質或者沒有內部控制意識或者管理層對內控制度持無所謂的態度，這些都會導致內控不能有效的執行。
4、建設項目內控制度評價沒有具體標準，不能很好的測試內控制度的健全性、有效性和符合性。因此，這就要求單位委托社會審計或者建立一支強有力的內部審計部門來對內部控制制度進行制度基礎審計，以此來促使內控制度的完善建設和有效執行。但是，根據《中華人民共和國審計法》，只規定國家機關，事業單位，國有資產占主導地位的企業，金融機構等要接受審計監督，并且建立健全的內部審計制度，同時接受檢查。而一般的企業是沒有單獨設立內部審計部門的。但是，通過目前在項目建設過程中開展的竣工決算審計以及跟蹤審計實踐來看，強化內部審計，不僅可以監督內部控制制度是否執行，而且還可以幫助企業找出內控的薄弱環節，及時修正，改進控制政策，做到有章必循，違章必究，違規必罰。所以由此可以看出審計也是非常重要的一個環節。尤其是投資比較大的建設項目，除了加強建設項目內部控制，工程審計也是一個實際有效的對內部控制進行監督的途徑。
5、內控制度的設計原則不明確。比如不相融職務的分離原則，有的單位會計和出納是同一個人；還有就是負責簽字報銷的人給自己簽字報銷等等。這些都體現了設計原則存在嚴重的問題。
因此，通過內部控制存在的問題以及由此而引發的在項目建設過程中存在的問題來看，對于建設單位，建立健全有效的內控制度迫在眉睫。而首要的任務就是要明確內部控制制度建立的原則。
三、內部控制設計原則
（一）總體原則
1、系統性原則。就是內控要貫穿于項目建設的整個過程，涉及所有的部門和工作人員。措施之間要環環相扣，不能脫節。同時各個控制點的設立必須要考慮到控制環境、控制活動對它的影響。使得內控制度從整體上看起來具有連續性，不至于在執行過程中出現缺胳膊少腿的現象。
2、有效性原則。（1）內控制度的建立要符合國家有關法律法規的規定，同時要按照公司的章程來制定。否則其根本就沒有實施意義。（2）制度的制定有利于項目建設目標的完成。（3）單位內部所有部門以及全體員工必須竭力的維護內控制度的有效執行，任何人員都不得擁有超越制度的權力。
3、信息及時反饋原則。對于內部控制而言，它不僅作用于受控系統，而且受控系統也會反過來作用于內控本身。在項目建設過程中，信息是否及時正確的反饋，直接關系到內控的有效性。做好信息反饋，可以讓控制主體根據具體情況做出相應的完善措施。保證項目建設的正常進行。
4、成本效益原則。在實施內部控制的同時，也要充分考慮控制成本，不要得不償失，要以合理的控制成本來取得最佳的內部控制效果。盡量精簡參與項目建設的工作人員。力爭以最小成本獲得最大效益。同時要有選擇性的實行重點控制，努力減少不必要的各種耗費，盡量應用科學化的管理方法和新技術來降低成本。
（二）具體原則
摘要：評價建筑工程的總體質量時，不可僅僅關注工程實際的性能和相關硬件條件，還要看有關的工程檔案是否真實、準確和完整。本文立足于目前我國工程檔案管理中的現狀分析，并基于筆者多年從事園林項目工程檔案管理經驗，提出了有積極意義的工程檔案管理新模式。
關鍵詞：工程檔案管理 項目管理 現狀分析 對策
一、傳統工程檔案管理模式的特點
（一）重視保管工作，忽視檔案的重要價值，園林知識薄弱。檔案的管理人員主要以工程文件、實體檔案保管為重點，且具有較強的封閉性，無法發揮檔案管理對工程項目監管的重要價值，也沒有體現利用工程文件和檔案為工程項目建設提供有效的服務的理念。有些園林檔案管理者對園林知識缺乏認識，只是憑借一些常規的理解去收集資料和檔案，一直以來收集的檔案不齊全，更談不上完整和系統。所收集的綠化工程檔案不能真實、全面、客觀地反映園林綠化建設種植的主要活動過程，直接影響了綠化工程檔案的整體質量和價值。
（二）大多是事后控制，缺乏全局性的控制。檔案管理工作在單位管理運行中處于“雞肋”的地位，檔案管理人員往往身兼數職，缺乏工作積極性。在文件的收集方面，檔案管理人員一般不會提前介入工程文件的管理，缺乏全局性管理的理念。同時，大多企事業有關部門“各自為政”，這就造成文件收集的不完整和檔案信息的極為分散，利用也極其不便。
（三）單方面追求經濟效益而忽視檔案管理。目前，工程項目管理相關部門忽視工程文件的收集、整理、保管、利用。企、事業單位通常將經濟效益放在日常工作的首位，但是，這種傾向使企、事業單位忽視了對工程文件和檔案的全面管理，不利于企、事業單位的健康有序發展。
二、基于項目管理的工程檔案管理模式的特色
園林綠化檔案作為園林綠化科技，生產活動的記錄，是在各項城市園林工作中所形成的的檔案與其他檔案相比，具有較強的專業性。一般會運用基于項目管理的工程檔案管理模式。其是指在有限的時間和資源條件下，以項目管理的理念和原則為理論指導，將工程文件、檔案管理和工程項目建設的程序和流程進行有機地結合起來，運用相關管理技術、方法使工程文件、檔案管理與工程項目管理之間相互推動。這主要包括以下三個方面：
（一）高效完成工程文件和檔案的管理職責。基于項目管理的工程檔案管理模式是一種高效的行動，也正是園林綠化工程文件、檔案和工程建設的基本要求。園林檔案管理人員應在一項工程開展之前就要了解工程文件和工程檔案的全部信息，并進行及時地匯總和歸檔。這項工作可以順利地保證工程文件和工程檔案的完整性，有助于有效完成工程文件、檔案的收集和歸檔等工作，并為下一步工作做好鋪墊。
（二）規范完成工程項目建設活動流程及各項業務。綠化效果的最佳狀態不是在建成之時，而是在日后。所以園林工程檔案人員要充當工程建設活動的“監察員”。工程文件和檔案管理人員能夠利用工程文件和檔案的流程來控制工程項目的有效運行。這是因為工程文件和檔案的各項工作要經過檔案管理人員的審閱和批準，而工程文件的生成、流轉和利用分別指導著工程項目建設過程中不同工作環節的具體工作的施行。當一項工程建設的基本工作結束后，工程文件和檔案管理人員應及時督促相關工作人員提交合格的工程文件的信息和數據，若文件未及時整合，整個工程建設是無法進入下一個階段的。
（三）為檔案管理工作及工程項目建設出謀劃策，提供多項渠道。園林綠化檔案的載體不僅有紙質、感光材料、磁性材料等制成的檔案，還有一些實物，獎杯，圖片，光盤之類的需要存檔的資料，這給檔案管理增加了難度，這需要園林檔案管理人員創新自己的工作方式和為本工作出謀策劃，提高本職工作以及工程項目建設的效率。這種特性是工程文件和工程檔案最大價值的體現，也是檔案管理工作的最終目標。在“基于項目管理的工程檔案管理模式”下，工程文件和工程檔案管理人員應進一步挖掘工程文件和檔案內在價值，并將相關工程文件在適宜的時間提供給需要的單位或個人，以實現有效地配置和優化工程文件和工程檔案信息資源。
三、構建基于項目管理的工程檔案管理模式的對策
（一）建立標準的工程檔案
有效進行和開展工程檔案管理工作，必須建立標準的工程檔案。其一，在填寫相關工程檔案時，檔案管理人員應依照標準化的內容進行填寫，明確提交工程文件方的責任，保證工程檔案中的信息和數據的完整性和真實度；其二，改革工程檔案的管理制度。項目管理建設時，是一項復雜而龐大的工程。必須制定有效的管理制度，日常規范工程檔案管理工作，不斷促進工程檔案管理的標準化進程。
（二）建立項目管理的組織文化
1、明確工作目標。為確保工程檔案管理工作能夠順利開展，檔案管理工作人員首先應全面分析工程檔案的意義和作用，并明確制定管理的目標和方向，然后分工協作來完成檔案管理工作的任務，通過管理人員工作上的溝通與交流，有利于創造良好的工作氛圍，有助于不斷創新管理方式，進而提高檔案管理工作的效率。
2、 建立健全相關獎勵機制，提高管理人員的專業知識。相關企業和部門應建立獎勵機制，以提升管理人員的工作熱情，使他們能夠更加重視檔案工作的重要性，最大程度刺激管理人員發揮他們的創造力，優化管理方式和工作流程。而且要加強對檔案管理人員專業知識的培養，特別是對園林、綠化方面的知識，促使從事檔案管理的工作者能夠清楚的了解本行業的相關運作流程，更利于做好本職工作
3、增強責任意識，構建和諧的企業文化。檔案管理工作不僅是檔案部門的工作，也是全體工作人員都應該參與的工作，增強部門之間溝通與交流，增強他們對檔案管理工作的責任意識，有利于不斷完善檔案管理部門的工作，為工程建設的開展提出有效地建議。總之，項目管理是一項任重而道遠地系統工程，必須從易到難、有順序地開展。
參考文獻：
