發布時間：2023-06-15 17:16:30
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的財務審計系統樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
一、中小企業財務管理內部控制審計的重點
(一)檢查會計憑證編制的要素是否齊全，與所附原始憑據經濟內容、大、小寫金額是否一致，報銷審批單是否有經辦人、部門負責人、主管領導的審核簽字。如購貨發票有無品種、數量、單價要素，有無送貨單和驗收單，住宿費、餐費發票的日期是否在出差期間，費用開支的審批日期是否在費用發生日之前，發票的抬頭是否是該企業的全稱，收款單位是否與發票單位一致，會議費的列支有無會議通知等。
(二)檢查貨幣資金管理內控制度。企業是否根據年度生產計劃編制月度、年度現金收入、支出計劃，檢查計劃是否經相關的領導審核批準，是否存在未經計劃、審批的資金的支出，款項的收支是否執行《現金管理辦法》和《銀行結算管理制度》的規定，銀行賬戶的開設是否全部納入財務管理系統，是否開設多個銀行賬戶而出具有些賬戶基本上未使用，導致不能及時管理資金的使用率，銀行對賬單的取得是否加蓋了銀行業務公章，是否及時取得銀行回單記錄入賬，月末是否及時編制銀行對賬單，編制的對賬單是否經財務主管人員的審核，現金有無定期盤點，支票、有價證券、結算票據是否有專人保管且登記備查記錄，實地檢查銀行印鑒章是否分人分別保管、使用是否審批授權。
(三)檢查往來賬目管理內控制度。檢查應收、應付款項是否根據經濟業務按銷售商、供應商明細核算，是否按照合同、協議的約定掛賬，資金的借入、借出是否簽訂借款協議，協議條款是否要素齊全，是否經主管領導的審批，是否及時對款項的賬齡進行分析，是否對債權債務進行清理核對，并形成核對結果給主管領導督促有關負責人催收款項。
(四)檢查資產管理內控制度。固定資產的購建入賬是否及時，是否正確劃分收益性支出與資本性支出，資產的購入是否經適當審批并出具資產驗收報告，資產的使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢是否有主要責任人與主管領導的審批，附件是否規范、合法；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出手續是否完備，對廢舊物資是否進行備查登記，以造成賬外資產；是否對各項資產組織相關人員進行定期或不定期盤點，并形成盤點記錄表等。
(五)檢查物資采購內控制度。供貨方采用何種方式報價，是否采用招投標，是否采用密封涵報價然后由比質比價小組公開統一開封進行比較。
(六)檢查銷售及收款管理內控制度。產品銷售的會計核算是否規范、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否規范、合法；其它收入中房屋租賃事項是否按權責發生制進行計提收入，合同約定的收入與實際的收入是否符合，房屋租賃及簽訂合同是否多人進行管理。
(七)檢查預算管理制度的制定與實際執行情況。執行是否到位，有無監督，技改項目和大修理項目界線劃分是否分清，年度預算計劃與實際執行情況差異是否很大，支出的資本化與費用化界限是否清楚。
二、存在的主要問題
(一)財務內控制度執行中存在的主要問題
1、會計憑證填制不規范、取得的原始憑據不合規。如支付辦公室飲用水、寬帶、電話費、修理費、樓道清潔費等費用，發票單位臺頭未填寫，部門負責人未簽字，大部分使用的費用報銷審批單中的經辦人均為出納。
2、固定資產沒有盤點記錄、對廢舊物資的管理有些雖有登記備查賬備查，但是沒有進行控制、監督管理。辦公用品沒有按收、發、存登記備查薄，對庫存辦公用品無法核實正確與否，對各辦公室的辦公家具沒有落實到各使用職能部門，低值易耗品在轉移時沒有辦理相關的轉移交接手續。
3、預算管理制度執行不到位，亦無監督，技改項目和大修理項目界線劃分不清，年度預算計劃與實際執行情況差異很大，支出的資本化與費用化界限不清，影響資產的后續管理并存在一定的涉稅風險。
4、銷售與收款制度中的其他收入―房屋租賃事項，房屋出租及簽訂合同只有辦公室的一個人管理，內控不嚴密，沒有按權責發生制原則確認房屋租賃收入，有些甚至出現有收入無合同或有合同未發現收入的情況。
5、在工程項目管理方面，工程結算不及時，且存在預算、概算、結算偏離較大的情況，較大程度上影響了成本費用核算的及時性和可靠性以及預算執行情況的管理。
6、已建立財務稽核控制制度，但財務稽核只局限于原始憑證、賬務處理等相關資料的審核、復核，對下屬各單位未進行稽核及其他專項稽核，稽核業務沒有拓展實施。
7、往來賬目管理不嚴。往來款項的詢證情況，基本上局限于內部關聯方之間的詢證，甚至出現內部往來掛賬不符，在函證時卻蓋章相符的情況。對外單位的詢證、對賬情況需進一步加強。往來款項按制度規定每年應詢證、核對，特別是關聯方之間的詢證應每月核對。
8、物資采購未設置物資采購比質比價記錄單，供應商大多以傳真方式報價，有些未見比質比價小組成員的共同簽署，最終確定供應商的領導有些也沒有批準簽字。
9、在票據管理中發現存在增值稅專用發票由客戶中心自行購入、開具、登記、保管，并將開具后的增值稅發票交給業務員，由業務員給用戶，內控不嚴密，沒有按照發票管理的要求進行票據管理。
(二)財務內部控制本身具有局限性，對各類風險的防范意識不高，從而降低了經營治理能力，內控制度的制訂只不過是為了應付而制度，沒有實質性的控制效果，由業主說了算。
1、中小企業的產權不明晰，基本上是家族企業，不可能從財務內部控制制度上以書面的形式約定管理者的許多行為規范。
2、財務內部控制不能有效防止人為差錯，因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。
3、財務內部控制不能有效防止管理越權行為及。
4、財務內部控制的監督力度不夠，對發現的漏洞和隱患不能有效地進行控制、修正和改進。
三、解決問題的對策
針對上述存在的財務內控制度執行中的主要問題，在實際工作中應采取以下措施：
(一)成立內部審計小組，保持相對的獨立性，使內部審計發揮監督作用，防止舞弊行為的發生。內部審計作為中小企業企業管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業經營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業的內部控制狀況,為建立、健全企業的各種政策和規章制度,完善企業經營管理提供服務。
(二)提高人員素質，內部控制制度是否有效，人的專業素質和道德品質是關鍵。
關鍵詞：網絡技術；財務審計；應用
引言：
財務審計工作是企業整個財務管理系統運行中的一個重要環節，財務審計工作的質量可以說直接與企業的經濟效益掛鉤，做好企業的財務審計工作，就是加強了企業的內部控制力度，對企業的財務管理和長足發展都起著很重要的作用，因此，怎樣把先進的網絡技術和豐富的網絡資源運用到企業的財務審計工作中，是值得我們思考和探討的一個問題
一、安全審計技術創新
要做到安全審計，就要從審計工作的根本和源頭上保證審計信息的安全，這個階段就是審計信息的采集階段，在這個階段，現代網絡技術在企業安全審計中的創新功能主要表現在以下兩個方面[1]。第一，現代網絡管理系統具有實時審計和審計操作痕跡追蹤功能，對審計信息采集業務的操作信息安全也可以實時監控，一旦出現越權操作，可以通過計算機信息系統的操作日志進行查驗，提高了審計信息采集業務的安全系數。第二，利用專業的財務審計工具軟件開展財務審計工作。可實現對相關財務數據進行智能分析，便于生成與之匹配的財務審計報告。
二、網絡財務審計特點
首先，網絡財務審計充分利用了現代網絡技術共享性的優點，突破了時間和空間的局限，達到審計工作人員的隨時交流，并且可以將這些交流信息上傳或下載到一個公共的網絡平臺上，實現有效財務審計信息的資源共享[2]。其次，促進了財務審計工作效率的提高，縮短了財務審計工作的完成時間，在保證財務審計工作時效性的問題上起到了主要作用。有利于企業的財務審計人員及時掌握第一手的財務審計信息，促進了財務審計工作監管力度的提高。
三、現代網絡環境下財務風險
首先，從計算機網絡技術本身來說，雖然先進的現代網絡技術具有各種樣便捷性和高效性的特點，但在系統的運行中也會出現例如木馬病毒破壞及網絡黑客入侵的潛在風險，尤其是網絡黑客的出現，很可能是激烈的市場競爭背景下企業間采取不良的競爭手段而導致的結果，另外，網絡系統的崩潰和硬件存儲設備的損壞都是造成財務審計信息安全受到威脅的因素[3]。其次，雖然財務審計的數據處理工作依賴于網絡技術和平臺，但原始數據的錄入和整理工作卻是由人工操作完成的，那么，人工因素造成的原始數據編輯錄入誤差也會給企業財務審計工作帶來一定的風險。
四、安全措施
（一）完善企業制度
在新興的現代網絡技術在財務審計工作中得到普遍應用的前提下，傳統的企業財務管理制度和規范就體現出了管理不全面的問題，尤其對于電力企業來說，企業的規章制度不但有規范上的要求，更重要的是工作安全性上的要求。企業的財務管理工作是一個與企業生產和發展的各部門運行都密不可分的工作，財務審計工作的開展更是需要各個部門的積極配合，因此，要做好企業的財務審計，就要對與之相關的各個部門的工作流程及行為規范在制度層面上有一個全面的完善和調整，以保證財務審計工作的順利進行。
（二）強化人員素質
這一點在網絡技術應用于企業財務審計工作后更加得到了充分的體現[4]。計算機網絡技術是一個不斷發展和更新換代極快的信息技術，這就要求財務工作人員在計算軟件的應用的熟練程度和對互聯網平臺的特性認知上都達到一個相對較高的水平，以便于將這些操作技能和手段運用到實際工作中，因此，企業的財務部門應當加強對審計人員計算機相關知識的普及程度和計算機操作技能的培訓提升，提高工作人員的專業技術水平和綜合素質。
（三）建立防御體系
這一點是相對于計算機網絡技術本身的風險來說的，建立完備的黑客防御系統和木馬攔截程序可以有效保證財務審計數據的安全，企業可以通過引進先進的識別軟件和黑客防御系統對財務審計信息進行保護，對機密信息的操作和查看權限進行嚴格的限制，同時，及時進行重要文件的備份保存，避免信息被竊取或丟失，另外，信息共享雖然是網絡信息技術的一個主要優勢，但在防御體系建立的過程中也會產生一定的矛盾，企業要結合自身實際，盡量建立起一個科學合理完善的防御系統。
（四）提升數據保存
原始數據永遠是財務審計工作中最有價值并且數據準確性和完整度最高的數據來源，因此，財務審計工作中的原始數據保存工作也十分關鍵，企業應建立起一個專門的原始數據以及財務憑證保存系統和查驗流程，保證企業財務資金往來的原始情況最真實，最準確的被保存下來，使這部分數據在應用于計算機系統和在網絡平臺流通時的真實可靠性。
（五）加強工作針對性
這種針對性不但是基于財務審計工作來說的，更是針對計算機網絡的特性來說的，在企業的財務工作中，審計工作是一個定期的、長期的財務工作，它對企業的財務管理和運營狀況都是一個整體全面的反映，因此，企業可以通過建立專門的企業財務審計小組來專項負責企業的財務審計工作，并結合計算機網絡工作者的具體要求對這部分工作人員進行計算機應用水平的培訓和考核。有針對性地開展企業的財務審計工作。
（六）完善監督工作
除了保證企業財務審計工作在現代網絡技術背景下的正常運行和有效利用之外對相關的監督制度的完善和調整也十分重要，在監督制度的完善上，不但要強調在具體規章制度的制定，還要強調制度的落實執行，因為，只有有效的落實執行相關的監督制度，才能發揮出監督工作的效力和作用。
五、結束語
現代網絡技術在財務審計工作中的應用是一把雙刃劍，它一方面提高了企業財務審計工作的效率和質量，另一方面也給財務審計工作帶來了一定的威脅和風險，因此，企業在財務審計工作中如何把握好尺度，讓先進的網絡技術在財務工作中充分的發揮，需要我們不斷的努力。
參考文獻：
[1]劉雪濤.淺談現代網絡技術在企業財務審計中的應用[J].江蘇商論,2012(26):45-45.
[2]羅鴻偉.簡析現代網絡技術在企業財務審計中的應用[J].中國總會計師,2010(9):118-119.
[3]張文忠.現代網絡技術在企業財務審計中的應用研究[J].現代經濟信息,2015(24).
關鍵字：企業發展；網絡技術；財務審計；應用；信息；數據
改革開放以來，我國在經濟和科技方面都取得了飛躍的發展。如今，網絡技術以它方便、快捷的優勢被廣泛應用于社會的各個行業中。將網絡技術應用到財務審計中有效的提高財務審計的效率，去除了傳統的弊端，而網絡技術帶來方便快捷的同時也帶來了一定的風險。如何將網絡技術應用到實際工作中實現網絡財務審計又避免網絡的風險，是企業不懈努力探索的目標。
一、網絡財務審計的概念
財務的審計工作是對企業的經濟計劃進行審核，檢查活動計劃的可行性和合理性。要對其經濟活動的合法性進行監督，其活動是否違法國家法律法規及當地相關部門的規定。要對于企業的策略方針、工作流程規范及政策制度等等進行監督和控制，以此保證企業的經營活動得以順利運行。還要對其真實性和有效性進行必要地監督。企業財務審計部門在進行審計的過程中要仔細的審查財務收入支出的報表、統計數據等是否真實，企業是否履行了自身的經濟責任等等。除此之外，審計另一個重要的職責就是評價。要完成對企業內部控制的評價，還要加強對企業的社會效益和經濟效益的評價。要充分掌握企業財務的收支情況和生產經濟活動并嚴格審查。對企業所取得的業績作出公正、合理的評價和意見，最后發現和分析影響企業的因素并采取相應的措施，為企業的發展盡職盡責，發揮財務審計的價值。
網絡是一個互相交流的平臺，每個人可以自由的上傳和下載資料，網絡技術是通過互聯網將分散的資源融為有機整體，從而實現共享和交流的功能平臺。這種資源涵蓋了所有的范圍，從各種硬件到軟件到各種數據等等。我們可以在上面搜尋所有我們需要的信息，還可以互相傳輸、共享資源。網絡財務審計就是改變傳統的審計模式，結合網絡技術和企業財務審計的特點而形成的一種新模式的財務審計。采用網絡審計模式可以充分利用網絡的開放性特點從而拓寬財務審計的空間和范圍，這樣有效的加強了企業財務的監督力度，也對財務審計人員的互相合作與交流提供了更方面的平臺。網絡財務審計具有網絡的共享性，通過這種共享，在不同地點和部門的審計人員可以很方便快捷地獲取到所需信息，并將統計結果共享，大大的提高了數據工作的效率。除此之外，利用網絡財務審計可以提高財務設計的時效性。它可以對企業財務實行適時有效的監督和審查，可以在第一時間充分掌握財務的情況，及時發現審計工作出現的問題，大大的提高了審計工作的時效性和審計力度。
總之，網絡財務審計的運用，為企業的財務審計工作帶來了極大的便利，同時也帶來了很大的挑戰和沖擊。而作為財務審計人員，必須跟上時代的步伐，適應社會的發展潮流，積極學習新的技術應對挑戰，積極的學習和使用新的審計方法，并不斷的發現問題和改進，提高審計的效率，促進企業的發展。
二、網絡財務審計的潛在風險
新的財務審計模式充分的利用網絡，改變了傳統的審計模式，大大的提高財務審計的效率。但是，網絡潛在的弊端也為網絡財務審計帶來了很多的風險。首先是網絡的天敵-木馬、病毒。由于企業之間存在著激烈的競爭，可能會導致對手采用不良的手段，或者網絡黑客的破壞。一旦網絡遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現故障，發生系統崩潰等等，就可能造成數據的丟失或者篡改，就會對企業造成巨大的損害。另外，采用了網絡財務審計，審計的數據沒有經過企業各部門的層層審批，沒有得到相關負責人的蓋章和簽字，而網絡數據是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數據，降低了審計數據的可靠性。最后，網絡審計數據是通過人為的錄入電腦，如果數據錄入員的工作能力不夠或者職業素質低下，或者在錄入的過程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數據錄入錯誤。
三、網絡財務審計的安全措施
網絡財務審計有它的優勢也有缺陷。因此在實際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實現財務審計工作開展，具體的措施可以通過以下幾個方面。
1.建立健全的網絡財務審計制度并不斷的完善，只有一個明確的制度才能為審計工作順利的進行提供保障。新的制度要注重提高各種審計手段的操作能力和適應能力。從而解決傳統審計模式中無法解決的問題。現代企業的管理對部門的職責以及業務范圍進行了很細致的分工，因此，表面上看起來他們好像互相分離，各不影響。而實際上它們有著緊密的聯系，企業的運作需要各部門的協調合作才能完成，而企業管理系統也不僅僅是簡單對人和經濟的管理，同時也注重財力、物力、產品、銷售市場、供貨渠道以及時間和空間的綜合發展。所以，企業在選擇網絡方案的時候要求財務系統和其他各部門和業務管理系統緊密連接。以實現企業財務和業務的一體化。在實行網絡財務審計的時候，必須要把這一點作為網絡方案的前提。
2.提高審計人員的整體素質。任何活動都是以人為主體，因此，要提高網絡財務審計的質量與效率，最重要的是加大對人員的管理。企業如果想全面提高網絡財務審計的工作質量，就必須要重視提高財務工作者的基本素質。可以在挑選人才的時候聘請具有豐富的工作經驗的人才，在日常的工作中，要注意對審計人員的能力進行檢測評估，并組織一些培訓或工作交流活動，引進一些優秀的經驗。制定合理的獎勵與懲罰的考核制度，讓審計人員在制度壓力下激發動力的同時，以獎勵來喚起他們的積極性。人是企業中最重要的資源，不管技術手段有多么的先進，都必須通過人的操作。因此，企業要重要對人力資源的重視和投入，要提高網絡技術在財務審計的運用，首先要提高審計人員對網絡技術的技能。要同時提高審計人員及各管理層的能力培養，只有企業的各級人員都能熟練的運用網絡財務審計系統，才能整體的提高網絡財務審計的質量。
3.建立安全的黑客抵御系統。為了保證財務審計數據的安全性，企業應該引進高端的軟硬件系統，并配備相應的黑客防御系統，同時對于重要的數據進行掃描認證，避免非法人士惡意盜用，同時必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網絡的特點之一就是資源與信息的共享，那么企業的商業機密的安全及系統安全的可控性必然是網絡化建設中的重點。特別是當今網絡化的建設正向著Internet與辦公自動化的方向發展，企業更是要注重系統的安全性。如何運用好網絡這把雙刃劍，趨利避害，根據自身的特點選擇網絡必然也是網絡建設的重點。
4.提高原始數據的保存力度。雖然原始數據沒有經過專業處理，數據量大，數據繁瑣，但是由于它具備最原始的數據資料，能夠保證數據信息的科學和準確性，因此，企業應該建立專門的原始數據保存系統，以方便后期的數據搜索和調用。
5.審計應有一定的針對性，在網絡技術環境下，應設置嚴格的審計檢查程序，及時檢查被審計單位的權限設置，發現問題及時采取措施，控制事態進一步發展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對電子賬目，并檢查憑證的真實性，資產以及負債的合理性，有效的實現對企業財務審計的工作。
6.完善審計監督工作。為了保證審計數據的可靠性和安全性，必須建立完善的數據監督體制，數據分析匯總之后必須經過主要負責人的認證和審批才能進行下一步的具體操作。
四、結語
總而言之，利用網絡技術可以為我們的財務審計工作帶來極大的便利，但是也隨著帶來很多的風險，也為企業的發展帶來更多的挑戰。為此，需要廣大的企業工作人員充分發揮自己的專業優勢，合理的利用網絡技術，將網絡財務審計發展的更加完善。
參考文獻：
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關鍵詞:內部財務審計;特性;作用;實施
內部財務審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規章制度是否執行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業經營目標是否達到。集團企業由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。
一、集團企業內部財務審計的特性
1.集團企業內部財務審計的內向性
集團企業內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經營管理和經濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。
2.集團企業內部財務審計程序相對簡化
內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據集團內部各公司的實際情況結合集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。
3.集團企業內部財務審計的靈活性
內部財務審計主要是為集團企業經營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業經濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。
4.集團企業內部財務審計的及時性
集團企業內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業內部財務審計人員既可以根據需要,簡化內部財務審計程序,及時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發現下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經出現和可能出現的問題。
集團企業內部財務審計的作用主要有:集團企業內部財務審計的監督作用;集團企業內部財務審計的評價作用;集團企業內部財務審計的控制作用;集團企業內部財務審計的促進作用。
二、集團企業內部財務審計的實施
1.制定內部財務審計計劃
集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發《內部財務審計通知書》,《內部財務審計通知書》一般應包含經下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執后交回審計人員,《內部財務審計通知書》及回執是審計底稿的一部分。
2.內部財務審計具體實施
內部財務審計人員進入被審計企業開始審計后,審計人員應主動和被審計企業相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業的內部控制進行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當的控制。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業相關部門和人員提供證明材料。
3.內部財務審計終結
內部財務審計現場審計結束后,審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發現的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經和被審計單位交換意見后,就審計中發現的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱,將集團領導的意見及時反饋給被審計單位,并督導被審計單位限期整改。根據實際情況,如有必要,審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。
關鍵詞：網絡環境 財務審計 變革 完善措施 分析
在市場經濟體制環境作用下，針對企業進行財務審計工作的最主要目的是：對企業在一定時期內的資產、負債、以及盈虧情況進行真實且可靠的反應，對企業財務收支過程當中所存在的各種違法違規問題進行有效查。以確保對企業所有者權益的合理維護，防止企業資產出現流失。企業財務審計的結果最終會通過審計報告以及審計意見的方式呈現出來。可以說，做好企業財務審計工作，是明確企業發展方向的關鍵途徑之一。特別是在現代信息技術的促進作用下，財務審計工作網絡化轉型的重要性不斷凸顯，需要引起相關人員的關注與重視。基于此，本文即針對上述相關問題，展開深入的研究與分析。
一、網絡環境下財務審計的主要變革分析
同傳統意義上，以手工模式為背景的財務審計工作相比，網絡環境下的財務審計工作，在開展過程當中，主要針對財務數據的處理方法進行了一系列的調整與優化。具體而言，主要表現在財務數據處理環境、以及數據處理過程這兩方面：
（一）在數據處理環境方面的改變
在網絡環境下背景下，企業經營管理過程中所生成的，包括合同資料、訂單資料、發票憑證、銀行回單憑證等在內的原始傳票信息仍然以有形的形態，通過手工輸入方式進行歸檔保存。除上述數據資料以外，其他相關的財務數據均轉化為電子式，并儲存于集群系統的遠程服務器終端當中。同時，相關的記賬憑證以及財務報表僅會在結賬環節、以及上報環節當中表現為有形的檔案形態。對比常規意義上的財務環境而言，網絡環境下的財務核算是基本建立在電子數據處理平臺基礎之上所實現的，財務核算體系的兩頭有形，但數據處理的過程相對虛擬。
（二）在數據處理過程方面的改變
建立在網絡環境背景下，企業相關業務信息的歸集、合并、乃至加工指令的完成，需要通過用戶自定義數據關系的方式實現。以制造型企業為例，在網絡環境下，企業管理信息系統數據平臺當中所涉及到的中轉物流數據信息均通過計算機模式進行儲存與管理。工作人員的主要任務僅體現在：對物流數據數量的維護方面。企業運行過程中當中，由制造行為所生產的相關制造成本的計算工作則多是交由管理信息系統，建立在對成本計價方式、以及成本計算公式應用的基礎之上所實現的。當中，相關數據的計算與界定主要按照如下方式實施：
1、在有關原材料入庫成本的界定方面，主要以企業供應鏈系統訂單數據以及采購發片校驗數據為依據；
2、在有關出庫成本的界定方面，主要以企業發出計價方法下（單位成本*出庫數量）為依據；
3、在有關半成品成本的界定方面，主要以企業產品成本修正（修正/定額成本*在線數量）為依據；
4、在有關產成品入庫成本的界定方面，主要以企業收發存平衡公式為依據；
5、在有關產成品出庫成本的界定方面，主要以企業發出計價方法下（單位成本*出庫數量）為依據。
二、網絡環境下企業財務審計的完善措施
在網絡環境下，對于企業財務審計工作而言，最為和新興的變革體現在財務數據的處理方面。因此，就要求建立在對集群系統財務數據處理特點予以充分考量的基礎之上，立足于傳統財務審計方法與內容，進行合理的改革與完善。一方面，需要對財務審計內部控制的評估范圍進行擴大，另一方面，需要對有關企業財務審計數據的處理進行合理改進。具體而言，需要重點關注以下幾點問題：
（一）對內部控制評估范圍的合理擴大
從宏觀意義上來說，建立在網絡環境下的企業財務審計工作，在有關數據處理方面的內部控制主要需要體現安排的合理性、以及控制的有效性。其中，安排的合理性所指的是：建立在網絡環境下，以確保企業資產安全以及相關信息真實為目的，以企業管理信息系統為對象，所實施的一系列控制措施。當中主要包括以下幾個方面的內容：1、職責分離；2、授權控制；3、職務輪換。這部分控制措施的主要特點是：盡管其職能分工以及管理結構在網絡環境下出現了一定程度上的調整與改變，但有關這部分控制措施評估的著眼點仍然與傳統意義上基于財務環境的內容基本一致。而控制的有效性所指的是：確保企業在經營管理過程當中所生產的相關管理信息數據，能夠在企業管理信息系統當中確保儲存的良好、運行的可靠。當中主要包括以下幾個方面的內容：1、信息可靠；2、信息安全；3、數據處理有效。從某種程度上來說，對于控制有效性的評估，與對系統運行性能的評估是基本一致的。特別是針對數據網絡設置以及軟件設計方面的評估內容（包括口令管理操作、權限管理操作、備份管理操作、數據接觸分類操作等）來說，以上述內容為對象的評估，在一定程度上超出了CPA的專業勝任能力。因此，必須通過對相關專家工作成果與經驗的借鑒來進行評判。換句話來說，在承接企業財務審計的會計師事務所審計過程當中，需要構建專門的信息技術部門，配置軟件技術以及網絡技術的專業型人才，以確保充分的適應網絡環境下，企業財務審計內部控制方面的主要變化。
基于上述分析，不難發現：建立在網絡環境的基礎之上，有關企業內部控制評估中對于企業管理信息系統方面的評判是至關重要。做好此環節工作，對于審計意見的正確發表、以及審計風險的合理控制而言也是尤為關鍵的。
關鍵詞： 企業；財務審計；存在的問題； 改善策略
一、引 言
在當今時代，世界經濟飛速發展，我國的經濟社會發展也日新月異，企業的數量和規模也正在不斷擴大，與此同時，企業也面臨著日益激烈的市場競爭，而企業的財務審計工作對于企業的發展發揮著重要的決定性作用，只有做好企業財務審計工作，才能夠最大限度地提升企業的市場競爭力，才能夠最大限度地提升企業的綜合管理水平。但是，我們也應該清醒地認識到，在現階段，我國企業的財務審計工作仍然存在著一些問題，這不利于企業的長遠發展。接下來，本文將首先簡要地概述企業財務審計工作存在的問題，然后，有針對性地提出企業財務審計工作存在的問題的改善策略。
二、企業財務審計工作存在的問題
（一）財務審計工作人員的綜合技能不夠高
首先，部分企業財務審計工作人員的知識結構不合理，多數僅僅重視財務與審計知識的學習，卻不具備現代企業管理的相關專業技能，復合型的人才尤其缺乏，計算機審計技能比較薄弱，不能夠靈活地應對復雜的財務審計工作局面；其次，部分企業財務審計工作人員的職業素養不夠高，不能夠以認真、客觀的工作態度來做好財務審計工作，經常不能堅持原則，沒有認識到問題的嚴重性；最后，部分企業財務審計工作人員的安排存在著較大的隨意性，企業在安排錄用財務審計工作人員的過程中，并未真正的綜合衡量他們的知識結構和勝任能力，導致很難真正發揮出財務審計工作的作用。
（二）法規制度不健全
我國目前雖然已經頒布了《審計法》、《財務審計工作的規定》等法律法規，然而，對于企業的財務審計工作來說仍然不太健全，尤其是經濟方面的法律法規和制度仍然有待完善，規范審計工作質量和約束審計工作人員的職業道德和工作紀律的制度和法規仍然不夠系統。這種現狀導致財務審計工作人員在檢查和評價各項經濟活動以及處理違紀問題的過程中，不具備可靠的依據，很難秉公依法辦事。在財務審計工作人員遇到具體問題的情況下，時常感到無章可循，甚至無所適從。
（三）財務審計工作方法有待改進
在當前形勢下，我國的許多大型企業集團，已經實現財務審計工作信息系統的網絡化，然而，部分財務審計工作人員仍然采用傳統的財務審計工作方法，不能夠熟練地運用計算機技術進行審計，不能夠熟練地掌握聯機數據庫、計算機網絡技術。與此同時，我國一些財務審計工作機構缺乏計算機信息技術方面的支撐專家，仍然采用傳統的手工測試方法。
三、企業財務審計工作存在的問題的改善策略
（一）加強財務審計工作人員的綜合技能
建立注冊財務審計工作師資格考試制度，成立業務技術過硬、政治素質高財務審計工作隊伍的訓練培養基地，著重提高財務審計工作從業工作人員的素質，為當今企業管理發揮更大的作用。根據財務審計工作內容的調整與拓展方向，逐步培養財務審計工作人員相應的企業管理、資產評估、數理統計等能力，努力引進計算機、電子技術、經濟管理、工商管理等各個方面的專業資格人員，努力使財務審計工作人員的專業構成合理。通過強化財務審計工作人員的職業道德意識，加強財務審計工作專業培訓，加強財務審計工作人員的認證資格考試和繼續教育培訓，培養財務審計工作人員良好的人際關系和交流技能，使他們能夠在人員結構和素質等方面滿足企業財務審計工作發展的要求。
（二）合理設置財務審計工作結構，建立健全企業財務審計工作制度
針對企業財務審計工作結構獨立性不強的現狀，應該在最高決策和執行機構下直接設置財務審計工作機構，并且由其提名或任命具體負責人，以保證財務審計工作機構良好的組織到位和絕對的權威性，使其能夠更有效的協助企業經營管理層履行職責，并且保證財務審計工作的最大覆蓋率。同時，也應該采取合理規范財務審計工作內容、財務審計工作程序等措施，結合強化企業的財務審計工作、財務管理、經營管理和資金管理等方面，及時發現企業財務審計工作和企業管理中的薄弱環節，有針對性地提出建設性意見，建立健全企業財務的財務審計工作制度。
（三）進一步改進財務審計工作方法，提高財務審計工作水平
在財務審計工作方法和手段上要全面運用計算機技術、網絡信息技術，充分利用電子計算機和網絡信息技術，重視風險分析，使有企業財務審計工作更加現代化。通過信息化全面化的分析，減少決策失誤，最大限度地降低企業的經營投資決策風險，提高企業的經營決策水平和經濟效益。
（四）企業領導者要轉變傳統的觀念
企業領導者應該認識到企業財務審計工作的重要性。要搞好企業財務審計工作，必須增強企業領導者的財務審計工作意識。要讓企業領導者轉變傳統的觀念，認識到企業財務審計工作的重要性，認識到企業財務審計工作對企業的生產經營和企業的發展發揮的作用是非常巨大的，不能夠再把企業財務審計工作認為是一種束縛自己權力的包袱，充分認識到企業財務審計工作不是對企業領導者的一種限制。企業管理人員對財務審計工作重要性的認識亟待加強，對于企業財務審計工作的錯誤觀念必須改變，企業領導者要自覺地建立健全企業的財務審計工作機構，認識到建立企業財務審計工作對企業發展的重要性。
（五）企業財務審計要從事后審計向事前和事中審計轉變
通常情況下，企業的財務審計工作部門必須做好以下三個方面的的審計項目：經濟效益審計、離任審計和發現違規行為后的經濟問題審計。經濟效益審計和離任審計都屬于事后審計，所以，很難及時發現問題，一般都是在問題已經非常嚴重的情況下審計部門才能夠介入，這就導致企業不能夠規避經濟損失，這也就在一定程度上增加了企業進行生產經營行為的風險，并未真正地發揮出企業財務審計部門的作用，因此，財務審計工作在許多企業中沒有發揮出應有的作用，不能夠為企業的發展做出應有的貢獻。
企業傳統的財務審計工作的主要職能是查錯防弊，具體來說，就是根據財務報表項目對已經發生的經濟業務來采取事后審計，這種審計形式的主要缺點就是不能夠最大限度地規避風險，并且很難科學合理地審計那些財務報表之外的事項，這也就在一定程度上擴大了企業的經營風險。在這種情況下，企業的財務審計工作一定要對于傳統的財務審計進行擴展，保證財務審計工作從事后審計向事前和事中審計轉變。
四、結束語
綜上所述，本文進行了企業財務審計工作存在的問題研究。在我國市場經濟不斷發展和完善的新形勢下，企業財務審計工作的重要性日益突出。希望通過本文對于企業財務審計工作存在的問題的研究，能夠有利于增強我國企業的市場競爭力，幫助我國企業贏得最大的經濟效益和社會效益，從而推動企業的發展和社會的進步。
參考文獻：
【關鍵詞】企業 內部 財務審計 管理
一、引言
新形勢下，加強國有企業內部財務審計成為提高企業財務管理質量的有效手段。對國有企業內部財務審計工作加以重視，不斷提高內部財務審計工作的質量，對促進國有企業內部控制水平的提高，防止國有資產流失，提高國有資產的資源利用率具有重要的意義。
二、企業應內部財務審計概述
企業內部財務審計是由企業內部指派審計機構、人員按照國家相關法律法規，以及企業規章制度，對企業內部各部門財務管理、核算的合法合規性、內控制度有效性、財務信息真實性，進行正確有效的審查與評價，是一種獨立的企業經營監督、評價活動。企業通過財務審計對企業的資產狀況、負債情況和企業收支的具體情況進行審核，以保證企業財務信息的真實性和準確性，從而為企業經營管理提供準確有效的財務依據，促進企業內部控制制度的進一步完善。企業運行過程中，開展內部審計主要是為了防止出現局部利益損害企業整體利益的情況，并要求設置獨立于各個職能部門的內部審計機構，由本單位或者是本部門專職的內部審計人員，再或者是審計機構對企業中的各個分公司、各個部門的經營活動予以相對獨立的鑒定與評價，以便于實現企業內部效益的最大化。
三、企業內部財務審計管理存在的問題
（一）內部審計工作得不到應有的重視
很多企業的領導對內部財務審計工作不了解，認為內部審計僅僅是對財務工作的監督，對內部審計在企業資金利用率方面、經濟效益的促進作用方面的作用沒能充分的認識，對內部審計的職能認識不夠直接造成了在態度上的忽視，對內部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發揮出其本身具有的職能作用。
（二）內部審計缺乏獨立性，難以保證其公正性
我國企業內部審計以財務會計審計為主要審計內容，而很多企業的決策者或者管理者對內部審計工作本身缺乏全面的認識，將企業管理的重點放在直接經濟效益的追求和獲得上，對企業內部財務審計工作予以忽視。很多企業將財務審計與會計工作混為一談，在機構設置上統一歸屬與財務部門，財務審計工作受財務部門的直接領導，這一方面不符合我國關于財務與審計分立的要求，另一方面使我國企業內部財務審計處于“受制于人”的狀態，缺乏獨立性，內部審計成為財務部門的自我審計，不能發揮內部審計本身應有的職能，其公正性難以得到保證。
（三）審計人員缺乏專業性，流動性強
因為企業管理層對內部財務審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現今很多企業在對審計人員的配備上沒有按照國家標準的要求來進行人員隊伍的建設。很多審計人員是在企業專項審計期間臨時從財務部門抽調，在審計方面往往缺乏專業的知識，而且崗位之間變換調動頻繁，流動性大，很難保證內部財務審計工作的質量。
四、企業應加強內部財務審計管理的措施
（一）建立健全企業內部控制制度和內部審計制度
要保證內部財務審計工作能夠落到實處，真正發揮財務監督作用，就必須加強企業內部的控制和監督。在市場經濟飛速發展的大環境下，企業必須配合審計機構，建立健全企業內部控制度和內部審計制度，規范企業各部門的職責，建立有效的監督機制，為企業內部財務審計工作的開展提供制度保障，以獲得良好的內部審計效果。
（二）合理設置內部審計機構，強化內部審計部門的獨立性
內部審計機構在機構設置上應該處于企業的最高決策和執行機構，即董事會的領導下，由董事會提名或任命內部審計的具體負責人，保證內部審計機構的組織地位和權威性，加強內部審計的獨立性。企業內部審計部門只有具有很高的獨立性，才能保證財務審計工作能夠得以高校的開展，使財務審計工作能夠真正的實現公正、客觀。財務審計的職能得到充分發揮才能及時的發現企業經營中存在的風險，才能確保財務部門會計信息的真實性和準確性，從而為企業管理層和決策層的經營決策的制定提供有效的參考依據。企業要把財務審計部門與財務部門各自分離開，審計部門直接受企業最高層的領導和管理，以增強其獨立性，這是實現企業財務審計獨立性與權威性的基本保障。
（三）加強內部財務審計隊伍建設
企業內部財務審計的工作人員不僅要具備財務審計方面的專業知識和能力，更要對企業的經營管理方面有一定的了解，這是因為財務審計工作領域不僅僅限于對企業財務工作的審查，而是將工作重點從傳統的查錯防弊向企業內部管理決策上轉移。出對企業財務工作進行監督檢查之外還具有提供協助和服務的能力，從而促進企業內部職能工作的相互協調配合。隨著審計新理念、新思想的不斷涌現，企業內部財務審計工作人員也要做到與時俱進，不斷學習新的知識，加強業務技能學習，努力提高業務能力和職業素質。
（四）改進內部財務審計工作手段和方式
企業要緊跟時展的部分，充分利用現代化信息技術和手段，在企業內部審計機構建立起全面、高校的內部財務審計信息化系統，利用信息化審計平臺，從審計程序、審計臺賬、審計聯網等多方面對審計人員審計工作的開展提供幫助。將傳統的事后審計模式打破，代之為事前、事中、事后的全面審計。特別是對于重大項目或者大規模經營活動的開展要對預算、合同等加強監督和評價，全面開展監督管理工作，從而有效的降低或規避企業的經營風險，減少企業資產的浪費和流失。
（五）加強內部財務審計信息化建設
加強企業信息化建設對企業的發展有重要意義。首先在企業管理的管理者首先需要認識到內部審計信息化的建設對企業管理的重要意義和作用。只有管理層不斷學習先進的管理理念，提高自身素質，提高內部信息化的使用。改變審計模式，在進行企業內部審計是要做到事前事中的審計，做到對財務狀況，企業生產經營的審計，增加審計的時間維度。現在是審計模式不僅對企業財務狀況進行糾錯，同時對企業經營中出現的管理問題提供相應的解決方案。還有對信息系統進行審計是很重要的，這關系到數據處理的準確信，所以有必要對信息系統進行審計，增加相關財務數據的準確度，避免在之后的各種審計中出現錯誤。
（六）加強對內部審計的控制
企業若想有效開展內部財務管理審計工作，還需要做的一點就是要加強對內部審計的控制。企業的內部審計工作既是企業內部財務控制工作中的一個重要部分，也是監督企業內部其他財務控制環節的有力工具，因此企業內相關財務人員必須要定期對企業內部的財務控制工作進行一定的檢查與考核，并設立嚴格的責任追究制度，從而做好企業內部的審計工作。企業只有加強了對內部審計的控制，才能有效提高其工作效率，以為企業創造更多的經濟效益。
五、結束語
綜上所述，內部審計工作作為一項經濟活動在現代企業管理中的地位越發重要。企業管理層要積極應對，采取有效措施加以改進與完善，解決內部審計工作中所存在的問題，以充分發揮內部審計的職能作用，提高現代企業財務管理效率。
參考文獻
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1.財務審計管理意識不強
由于現代化企業所面臨的外部環境十分艱巨，因此內部管理工作的有效開展就顯得非常重要。但是實際工作中難免有部分工作人員在財務審計方面的意識比較淡薄，企業內部管理意識的缺乏，對財務資金使用狀況進行監管不及時，非常不流于財務管理工作的開展。從企業領導到相關的財務會計人員，在財務監管方面的意識都十分有限，對企業內部各項財務活動管理的隨意性很強。對財務資金的使用也是想用就用、想給誰管理、就給誰管理。雖然我國絕大部分企業已經建立起了項目專項資金管理體系，但是部分工作人員對于項目資金的管理和使用仍然不夠規范，甚至常常會出現企業的項目資金缺失、項目資金被挪用、侵吞等現象。
2.范圍定義局限性
目前我國財務審計體制中依舊存在一些局限性，很多企業中雖然制訂了相關的財務體制，但是在實際落實的時候依舊無法拜托范圍性的制約。現階段財務審計主要被圈定為會計工作，很多企業管理活動、內部控制制度等各個方面都不在審計范圍內，這樣一來，財務審計工作的職能也無法得到有效發揮。
3.財務審計的整體意識不夠
企業財務審計的根本職能是為規范社會服務而產生的。它屬于社會監管和調控體系中一部分。而目前我國的會計審計體系除了事后審計之外，事前審計與事中審計也在不斷發展和完善之中。但是，部分財務審計人員在體現財務審計工作的連貫性和準確性等方面還存在比較大的問題，不能有效地把對企業的事前、事中、事后三個方面的審計工作有效結合起來，在把握財務審計的全局性方面的宏觀意識不夠，一定程度上造成了財務審計監管能力的低下。
二、整體視角下財務審計工作模式的構建
1.從企業經濟活動的整體出發，加強信息流動和溝通
企業內部的各種信息交流能夠加強各個部門之間以及員工之間的聯系，同時也能夠幫助企業活動與外部市場需求進行實時統一。不管是人與人之間，還是部門與部門之間，加強信息的流通和交通是提高其工作效率，強化內部控制制度的一種有效途徑，通過信息流動，員工能夠明確自身職責，也能夠及時為他人提供一定的服務和幫助，全面、科學、可靠的數據是企業內部控制系統得以順利運行的前提，這些數據包括財務數據以及經營方面的各種數據等，進而為企業的各種財務決策提供依據；完善信息系統建設，這是是財務管理控制得以順利進行的重要因素。
2.將企業的財務審計與財政改革內容相結合
企業內部加強對于財務審計的重視，將其歸入財務管理體系中，同時要更具審計的對象以及實際情況不斷的對審計重點進行調整，這樣能夠有效推進企業內部財務管理與審計工作的有機結合，突破傳統分散式的財務審計模式，實現人員的優化配置，建立人員激勵機制，同時，對預算外資金的有效審計，能夠及時發現企業在后勤支出、人員補貼等方面是否存在問題。將企業總預算與部門預算資金聯系起來，審計預算資金執行情況的合理性，能夠發現部門在預算資金的使用情況方面存在的問題和缺陷。
3.整體視角下的財務報表完善
完善財務報表的使用，首先就是要從財務報表本身出發，在進行報表編制的時候，對于財務報表的披露應該強化，尤其是在深度和廣度方面，財務人員要注重進行。要將貨幣計量因素與非貨幣劑量因素科學引入報表數據，最大限度提高其實用性，不斷完善公允價值計量原則的運用,根據會計準則的規定,按照公允價值對其資產等科目進行計量,將價值變動反映到報表中,提高財務報表數據的時效性。
三、結束語
