發布時間：2023-09-05 16:45:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的稅務稽查在稅收征管的作用樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：稅務稽查；政策取向；執法環境；稽查管理體制
稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。其目的是通過查處各類稅務違法行為，充分發揮其監督懲處作用，推進依法治稅，促進稅收征管，最大限度地減少稅收流失，保證國家財政收入。稅務稽查促進了社會主義市場經濟的穩定發展和有序運行。保證了稅收財政職能和經濟調節職能的有效發揮。便于發揮稅收監督職能，促進企業自我完善、自我發展。以確保稅收征管質量，推動稅務機關提高征管工作水平?？傊悇栈楣ぷ魇墙缍{稅人、扣繳義務人的納稅義務、扣繳義務履行程序的有效工具，是完善稅收制度與稅收征管體系的信息反饋系統，是促進企業發展，推動稅務機關提高征管工作水平的重要手段，是完成稅收任務，保證國家財政收入的重要環節，是維護稅法權威、嚴肅稅收法紀、懲處稅收違法犯罪行為、培育良好納稅觀念、實現依法治稅的基礎保證。同時，我國稅務稽查在實際運行中也暴露出不少問題。
一、我國稅務稽查中存在的主要問題
1.稅務稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現。
我國現行稅務稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應付財政支出的高速增長，將稅收任務指標作為一項政治任務下達給稅務機關，稅務部門不得不在完成收入任務上狠下功夫，稅務稽查圍繞收入任務轉的現象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現象的企業卻沒有進行有效查處。稅務機構分設以后，國、地兩稅機關為了各自的利益，互不聯系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復稽查。此外系統內部征收與稽查為了完成各自任務發生磨擦，出現征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現象。
2.稅務稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。
隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務稽查模式也在全國范圍內逐步實施。但是現行稅務稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現在：（1）由于稅務稽查職責在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機構之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現兩份稽查通知或處理決定下達同一企業，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務稽查機關依法行政認識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達處理決定的不同而擴大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現象，執法的嚴肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內企業接受二級稽查十分普遍，部分企業甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務稽查，從而造成了重復稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業確實不堪重負，生產經營難免不受影響；（4）由于現行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節，從而出現稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經濟在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務系統內部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執法權力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內外勾結，代開、虛開、盜賣增值稅專用發票，騙取出口退稅，給國家經濟建設帶來巨額損失。
3.稅務稽查隊伍的素質有待進一步提高。
隨著市場經濟體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發生了變化，“小團體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長?，F在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業務素質參差不齊，不少青年干部經驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內容，給稅務稽查工作帶來了諸多不利影響。
4.稽查工作規程在實施過程中發生扭曲。
稅務稽查工作規程作為稅務機關和稅務人員實施稅務稽查工作的規范，是每一個稅務人員在開展工作時必須遵循的行為準則。但是在很多基層征稅機關，他們為了完成上級下達的稅收任務的目的，人為地對稅務稽查工作規程進行調整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務的目的，人為地對稅務稽查工作規程進行調整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務重，稅務機關強調稽查查補收入的責任目標，以致選案不是通過計算機系統科學選案，而是急功近利地瞄準那些經濟運行較好的企業為重點稽查對象，重復稽查同一企業的現象時有發生，經濟情況較差的企業卻很少去查去管。5.稅務稽查的正常執行受到執法環境的制約。
由于社會主義市場經濟法制建設滯后，納稅人的納稅意識不強，加之“拜金主義”、“權錢交易”等腐敗現象仍然存在，從而出現稅務機關在對納稅人開展稅務稽查時，經常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領導直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風氣，嚴重破壞了稅務執法的權威性和公正性。
此外，稅務稽查經費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設備缺乏，直接影響到稅務稽查的進度、深度和廣度。
二、關于我國稅務稽查改革的政策建議
1.規范稽查工作程序，嚴格按照規程執法。
（1）科學地開展稽查選案工作。建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學選案體系，充分利用計算機網絡資源，建立稅務稽查選案信息系統，將重點行業，異常申報企業，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統，從而科學地挑選稅務稽查對象，從根本上避免納稅人的重復選案。（2）認真做好稽查實施階段的各項工作。稽查工作要嚴格以事實為依據，以法律為準繩，實施法治管理，防止人為變通了結。關鍵要做好以下兩點：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴格逃選審理人員，充分發揮稅務稽查審理工作的把關作用。稽查審理工作承前啟后，審理工作的好壞直接關系到稅務機關最后執行稅務處理決定是否準確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責任心強、業務素質高的特點。他們必須對稽查文書的格式制作是否規范，引用法律條文是否準確完整，相關數據是否真實準確，附屬材料是否齊全真實等具體事項進行嚴格認真審核把關，從而防止稽查決定出現不必要的差錯和失誤，盡可能避免稅務行政復議、行政訴訟情況的發生。（4）加強稽查執行工作力度，捍衛稅務稽查的權威性?；閳绦泄ぷ魇嵌悇栈楣ぷ髁鞒痰淖詈笠画h，也是稽查成果得以實現的關鍵步驟，要充分體現稅法的剛性。稅務機關應當按照已做出的稅務處理決定中涉及納稅人的有關補繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調帳等事宜，一一貫徹落實到位。改變對偷稅漏稅處理查得多補得少，征納雙方討價還價的作法，督促納稅人將相關稅務處理決定落實到位。必要時，稅務稽查執行部門可依法采取稅收保全、強制等措施，維護稅法的尊嚴。
2.理順稽查管理體制。
理順的稽查管理體制應符合幾個有利于：（1）有利于加強稽查工作的規范領導，掌握工作主動權，擺脫單純任務觀點的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨立行使職權，擺脫地方不適當干預和說情風干擾；（3）有利于發揮當地稅務機關對征收、管理、稽查、復議四個系列的綜合協調作用和監督作用，減少稽查組織內部非業務性機構，節省人力物力，集中搞好稽查?，F行稽查管理體制改革，要突出稽查機構能獨立行使執法權及掌握規范性工作主動權，可考慮對稽查機構實行雙重領導的管理體制，即人事經費及業務上實行垂直領導，在各項征管綜合協調、實務、工團、紀檢、監察等方面由當地稅務局領導。
3.培養高素質的稽查隊伍。
稅務稽查是一項政策性、業務性和綜合性很強的工作，它涉及會計、審計、法律、企業管理等各個領域和稅收征管工作全過程，客觀上要求有一支訓練有素的稽查隊伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級稽查組織人員的配備要與其承擔的職責和任務相適應，各地稅務機關還要根據本地區實際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數量上保持稽查隊伍的穩定。（2）保證稽查隊伍的質量。稽查人員應該是集思想素質和業務素質于一體的優質人才，政治上事業心強，為政清廉、拒腐防變、有高度的責任感；業務上精通稅收政策，懂法律，會查帳，辦案能力強。作為領導，在選人用人上要把好關，要建立一套稽查干部隊伍管理制度，把思想好、業務能力強的干部選拔到稽查工作崗位上來。（3）建立業務學習和培訓制度，著重在現代會計實務、檢查技巧和計算機技術上進行強化訓練，每個稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵競爭機制引進稽查管理，實行稽查人員等級制和稽查主檢官制，堅持獎罰分明，堅持個人收入與稽查業績掛鉤。充分調動稽查人員的工作積極性。
隨著稅收征管改革的不斷深入，新的發展形勢對稽查部門提出了新的要求，如何適應新形勢，充分發揮稽查依法查處稅收違法行為、保障稅收收入、維護稅收秩序、促進依法納稅的職能作用，是我們必須解決的首要問題。然而，在實際工作中稅務稽查“四環節內部”、稅務稽查與稅收征收、稅收管理門橫向互動機制存在的各自為戰、信息不暢、工作協調不夠等實際問題，一定程度上制約了稅收稽查整體工作水平的提高。本文就稅務稽查橫向互動機制作一探討。
一、存在的問題：
（一）稽查“四環節”在工作程序、崗責設置、分工等方面存在不協調的現象。
1、 稽查“四環節”的工作程序和工作銜接存在問題。
稽查選案、實施、審理、執行是稅務稽查工作的四個相互聯系、又相互區別的環節，要做好稽查工作，首先，必須遵守四環節工作的程序，加強四環節工作之間的銜接。在實際工作中，有的地方沒有按照規程辦事，如稽查實施階段，規程明確規定了稽查時限，但通過近年的實踐說明，稽查限時制基本上是流于形式。因為各企業的實際情況不同，有的企業情況簡單，有的企業情況復雜，對于情況復雜的企業來說，如果要做到查深查透，甚至涉及到外調取證，那么一般規定的稽查時間是遠遠不夠的。因此，往往造成工作趕時間，稽查質量不高等現象。其次，在稽查實施和審理工作之間，矛盾尤為突出，其矛盾焦點在于稽查案卷的退卷?；椴僮饕幊桃幎宋鍌€方面的退卷，由于檢查人員工作責任心不強、業務不熟練等原因，造成證據、數據計算方面的退卷較多，影響了工作效率。
2、 稽查“四環節”崗責不夠明確，有些干部工作主動性不強。
稽查各環節各崗位的職責還不夠細化，如稽查實施環節，主查和協查的崗位如何確定，若崗責不明，會造成責任不明，考核、追究起來無的放矢、沒有目標，甚至出現工作量大、工作做得多的差錯更多，處罰更大；而工作量小的，工作做得少的差錯少，處罰少等現象，一定程度上沒有調動干部的工作積極性，還打擊了積極性。就稅務稽查而言，“選案、稽查、審理、執行”是一個有機統一體，單純注重某一環節質量和效益的提高也是片面不現實的。只有“四環節”之間形成了強有力的監督、制約機制，使之相互促進、共同提高，才能構成稅務稽查質量和效益的總體提高。
3、 稅收稽查內部“四環節”存在工作難點，影響了稽查效能的充分發揮。
由于“四環節”的相互依存、相互聯系，事實上共同構成稅收稽查這只“木桶”，稽查選案、執行已經成為這只“木桶”的“短邊”?；檫x案還依賴征管軟件中的稅務登記信息，有時憑借個人主觀印象進行選案，選案存在一定的盲目性。執行環節存在稅款“執行難”的問題，發生過扣押的房屋流拍難以執行、被查對象找不到、個別特殊的案件執行不了等問題，使一些偷逃稅行為未得到及時有效的懲處。甚至出現“前面查、后面偷，你查你的、我偷我的”惡性循環。要實現“科學選案、深入檢查、公正審理、有效執行”的稅收稽查工作目標，需要加強協調，促進“四環節”的平衡發展。
（二）稅務稽查與稅務征收、稅務管理之間缺乏溝通機制，影響稅收稽查效率的提高。
1、 稽查部門職責不明，“重點稽查”的作用未能充分體現。
《征管法》規定，稽查局的主要任務是專司打擊偷、騙、抗、逃稅，但長期以來，完成收入任務在稅收工作的指導思想中占有較重的地位，一直是考核稅務機關的中心指標，也是稅務機關的中心工作，不管有無稅源，必須完成收入計劃，稅務工作必須一切圍繞這一“中心”轉。那么，稅務稽查必然受這一指導思想的影響，有的把稅務稽查作為調控稅收收入的“蓄水池”，收入任務寬松時稽查有沒有無關緊要，收入任務吃緊時稽查成了到處挖收入、查稅收的“先遣隊”；有的把追補收入作為稅務稽查的主要目的，甚至給稅務稽查下達收入指標。這種做法必然導致稅務稽查無法專司其職。正是因為有些稅務機關把稅務稽查視為“防偷堵漏”的應急措施和組織收入的補充手段，所以在整個稅收工作中，稅務稽查在稅務局的各項管理工作中充當著完成任務的突擊隊的角色。目前，稽查部門承擔了大量的管理調查、清繳欠稅、日常輔導式檢查等非稽查職能的工作，很多本應有其他稅務部門完成的工作，只要涉及到一個“查”字，便把任務加給了稽查局，這在很大程度上牽制了稽查力量，影響了“重中之重”稽查職能的充分發揮，有限的稽查資源被浪費。
2、 稽查部門與征管部門缺乏協調，關系尚未理順。
在現有的征管體制下，由于征管部門掌握的納稅人的基礎信息及相關資料往往不及時、不全面，導致稽查選案準確性差，進而影響檢查的質量和效率。與此同時，稽查局反饋給征管部門的檢查情況比較簡單，征管部門未能及時有效堵塞征管漏洞。另外，由于稅收管理過于強調申報率、入庫率等指標的考核，稅務稽查則傾向于對重點稅源的檢查，而對其中的征管基礎工作，如漏征漏管戶清理，征管與稽查由于缺乏有效的銜接，使得這類問題得不到根本治理，致使漏管戶屢查不絕。
3、 稅收征收、管理、稽查之間未能完全實現信息共享。
現行征管軟件功能不全，未能與稅務稽查模塊進行有效地掛接。在稽查模塊中，沒有一套供選案和稽查分析、比較篩選的技術性指標體系，稅務稽查處于被動，稽查選案收集的信息往往不健全，致使選案缺乏準確性；另一方面，由于缺乏稽查與征管的信息反饋制約和考核，稽查查出的問題，形成的“稽查建議書”并不能及時引起征管部門的高度重視，對存在的問題不能對癥下藥。再一方面，稽查部門檢查的力度越大、范圍越廣，則暴露問題的可能性越大，征收部門自身成績有被否認、削弱的可能。征管和稽查各自為政的狀況大大影響了稅收稽查效率的提高。
二、改進工作，形成順暢高效的稽查溝通機制的建議
（一）圍繞稽查“四個環節”的職責，分工負責、相互溝通。
1、 加強選案的科學化管理
選案是案件管理工作的首要環節。從選案環節入手，我們應加強對重點戶的調查和對重點稅源結構的分析，根據已占有的信息資料進行對比、排列和組合，從中篩選出有涉稅違法嫌疑的納稅人，并采取多種方式查詢納稅人的信息資料，最大化收集與納稅人有關的數據情報，為檢查人員提供案件檢查的重點項目。對涉稅舉報、上級交辦、情報收集的信息進行綜合評估，建立案源庫，合理分配案源。通過對該納稅人有針對性地評估、了解，為檢查人員提供了稽點，為檢查環節奠定基礎。
2、 具體問題具體分析，稽查實施不拘一格。
稽查實施是稽查辦案的核心工作，是專業稽查機構工作水平的體現。面對復雜的涉稅案情，在依 法行政的總體框架下，在檢查實施環節，在前期檢查中，一是做好預案，增強調查取證的目的性和方向性。涉稅違法案件定性的關鍵是合法、有效、準確的證據。如何取得證據，是稅務稽查實施環節的重點，要求稽查人員接到檢查任務后，針對被查單位的情況制定稽查提綱，改變過去單純靠經驗辦案的工作方式，使稽查人員能夠有計劃性、有準備地實施調查取證工作。擬訂調查取證方案，有效地提高調查取證的質量和效果。二是靈活運用有效稽查手段，增強檢查威懾力。在稽查方法上，應采用互聯網信息高速公路等技術手段，查詢被查企業網上公布的有關經營產品的價格及有關數據資料，運用預案，建立稅務情報網，強化稽查技能和詢問技巧，有效提高辦案質量和效率。對一些不配合稅務檢查的企業，應把檢查人員對該公司調賬、詢問、談判的各個過程進行現場錄音錄像，通過這種手段取得一定的視聽證據資料，增強執法的嚴肅性和對不法納稅人的威懾力。稅務稽查案件實行動態跟蹤考核，稽查結果出來后再反饋到選案環節，并據此糾正選案目標，不斷改進和提高稽查選案的準確性與針對性，全面促進稅務稽查體制機制的不斷創新。
3、抓住關鍵點，把好案件審理關。
案件審理是保證案件查辦質量的“關口”，是加強案件管理的關鍵環節。為保證案件查辦質量，提高審理質量，我們應嚴格規范政策請示答復制度，在實施環節即將結束，準備進入審理階段前，可以把案件審理的部分工作職能前置，以案件審定會議的形式，著重解決證據是否準確、適用稅法是否得當的問題，把可能出現的執法盲目性和隨意性的問題在實施環節加以監控。在案件審定會上，針對個案問題進行集體“會診”，為案件進一步查處工作指明方向。對一些重大案件，可以邀請上級有關科室和領導對案件進行會審，嚴把政策、法規關，實現審理與實施環節的有機結合，切實保證查辦案件的質量。
4、 難中取易，強化執行。
稅務稽查的結果在于查補稅款足額入庫，這也是稅務稽查的一個難題，要把執行工作融于實施稽查的全過程，在稽查的實施階段就做好前期執行的宣傳準備工作。政務公開，執法嚴謹，把稅法、政策宣傳到位，使納稅人心服，是我們做好執行工作的重要內容。在嚴格執法的前提下，克服種種困難，保障稅款及時足額入庫。
（二）建立稅收征收、管理、稽查之間協同工作機制。
要保證稅務征收管理部門與稅務稽查部門之間的溝通與協調,最重要的因素就是要建立一套信息溝通機制,從制度上能夠保障這種溝通與協調的長期有效的運行。
1、加強信息資料的共享。一是各級地稅局利用稅收征管信息軟件，實現稽查局、征收管理部門、征管資料的信息共享，做到部門間網絡互通，資料共享。二是征收管理部門定期將控管納稅人的相關信息資料共享(傳遞)給稽查局，稽查局參考相關資料進行選案。相關信息資料主要包括納稅人稅務登記的基本情況、企業經營管理概況、納稅情況、變更情況、定額核定情況、納稅評估情況等。三是稽查局檢查處理結束后，每戶案件的稽查處理信息資料及時傳遞給征收管理部門，確保征收管理部門及時入庫稅款、滯納金、罰款，掌握案件處理情況。四是征收管理部門應于入庫后在規定期限內將稽查局檢查案件的入庫情況傳遞稽查局，并將稅票復印件交稽查局存檔；對年內長時間未入庫的查補款項，應于年底前將未入庫的納稅人清單傳遞給稽查局。
2、工作中加強協調配合。一是稽查局在選案后應主動征求征收管理部門的意見，整合各項涉稅信息資源，進行必要調整。二是征收管理部門在日常管理工作中認為有必要重點檢查的情況要及時以稽查建議書的形式向稽查局提出，以便稽查局有針對性地選案檢查。發現涉嫌偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的，要及時移交給稽查局查處。稽查局要及時做好征收管理部門移交案件的接收工作，做到有案必查，并及時向征收管理部門反饋查處情況。三是稽查局和征收管理部門按照各自的檢查職責分工開展稅收檢查工作?；榫衷趯嵤z查前，應將待檢查納稅人名單傳遞給征收管理部門。當稽查局與征收管理部門需要同時對同一納稅人開展檢查時，稽查局優先于征收管理部門，避免同時進行檢查。四是征收管理部門要積極支持和配合稽查局的案件查處和牽頭組織的專項檢查等工作，根據需要積極參與檢查，協助稽查局辦案，杜絕出現臨時調帳檢查、同時進點檢查、阻擾檢查等現象。
3、確定稽查與征管工作互動的內容。一是選案工作互動。選案可與征管部門進行聯合選案，解決過去檢查選案的隨意性、片面性，使選案工作能根據征管需求進行。二是檢查工作互動?；榫侄ㄆ谙蛘鞴懿块T反饋檢查中遇到的有代表性的問題或重大問題。一方面能夠督促征管部門及時組織整改，采取措施防止類似問題的再次發生，并按照片區管理責任制的要求，對直接責任人、分管領導進行工作考核；另一方面上級部門能夠通過稽查信息發現日常管理中存在的普遍性問題和個性問題，為完善全局的內部管理制度，提高征管質量提供第一手資料。三是執行工作互動。針對稽查環節出現的部分案件執行難的問題，稽查局依法履行法定程序并將相應情況反饋給征管部門，征管部門應積極配合稽查局做好案件執行工作，并加強對此類企業的日管。四是實現監督考核互動。將互動工作納入整個目標管理考核體系中，使各項責任進一步落到實處。
（三)建立稅務部門間的溝通平臺,提高稅收征管和稽查的效率。
稅務稽查處于征納矛盾的焦點，隨著經濟突飛猛進的發展，其內涵亦日漸豐富?；槿藛T在檢查納稅人的同時，也在對征稅人執行稅法公正與否，公務活動規范與否作出評估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發貨票的制假與打假實踐中，打擊對象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務稽查”重新正名。
本人認為，稅務稽查是稅務機關依據國家的稅收法規對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查監督，對征稅人執法行為和結果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序?？梢詴呵曳Q之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區別。
稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環節，是制止偷稅、漏稅，發揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務稽查組織在外防偷漏、內防不廉、促進征管等發揮了重大作用?；樵谡麄€稅收工作中，乃至在國有宏觀經濟管理中都占有重要地位。
稅務稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應納稅款與實納稅款之間的差額，稅務稽查工作成效大小的標準也只應在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務稽查，形成長期、穩固、有效地查處打擊稅務違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。
但是，長期以類，我國的稅務稽查一直處于落后、被動的狀態。這主要表現在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構不適應當前工作需要；稽查制度不統一，運作程序不規范；
稽查經費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執法力度不夠；稅務稽查的法律保障體系有待完善；
所有這些都說明稽查工作現狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務稽查工作勢在必行，刻不容緩。
筆者認為，在新征管格局下強化稅務稽查必須注意以下幾方面的工作。
一、全面、科學地確定稽查工作的目標和任務。
以往的稅務稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。
筆者認為，走出誤區，首先應是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應全面科學地確定稽查的目標和任務，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標準只應是通過稽查是否達到了預防，打擊稅收違法，優化納稅環境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務，是稅務稽查的最高境界。
二、建立規范、有效的各項稽查制度
這是做好稅務稽查的重要保證，筆者認為全國應盡早制定一套統一的稽查制度，它至少應包括以下幾個方面：
1.推行稽查長負責制和等級制度
將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責稽查事項的實施和處理，稽查員在其領導下負責具體稽查事務，助理稽查員協助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業務。
2.嚴格約束機制，促進廉政建設
（1）建立執法守則和回避制度，確保執法行為的合法性；
（2）堅持公開辦案，從速處理；
（3）堅持稽查、處理、執行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，
（4）做到集體定案，處罰到位。
3.建立、健全稅務稽查工作具體規程
科學嚴密的稽查工作規程主要應包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環節。筆者認為應將以下幾個原則納入整個稽查規程之中：一是科學嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應稅活動置于稽查嚴密監控下；二是依法辦事的原則；三是監督制約原則，四是協調統一原則，稽查組織內部之間，與其它部門之間應互相聯系，協調運轉。
4.完善執法監察制度
由稅政、征管、監察等部門組成執法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監督考核，俁證稽查質量。
三、推行科學的稽查辦法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系統
信息時代的稅務稽查各項決策不僅需要豐富的經驗，而且同樣需要理性、準確預側。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統導致稅務稽查始終無法走出盲目、被動的誤區。
由于新稅制推行了憑增值稅專用發票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務稽查情報信息系統的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應盡早實現我國稅務稽查電腦聯網，這一系統還應包括：
（1）結合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。
（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。
（3）在隨機抽查基礎上實行全查法，以充分了解稅法執行和日常稅管情況，強化稅務審計。
與此同時，要加強同銀行、保險、海關、外貿等部門聯系，實行電腦聯網，建立深層次情報網絡，及時掌握涉稅動態；再則，廣泛接受群眾的舉報。總之，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標和重點。
2.講究科學的稽查技巧
富有經驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數系列。如經營性質、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經濟活動納稅人的就應列為稽查對象了。
四、加大處罰力度，完善稅務稽查處罰體系
在一些發達國家稅務稽查史上，時?？梢姽俑呗氁咭蛲刀惗恢亓P、判刑、他們的罰則是對人身權、財產權、名譽權的剝奪，其嚴厲程度可見。
而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現行稅法處罰罰則不完善。
有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現行稅務罰則作一些修正，現提出如下建議，以資參考。
1.加大處罰力度，對重復違章應課以重罰，以示與初犯區別；對偷、漏、騙稅數額巨大，嚴重影響稅收經濟秩序的，可以提高量刑標準；
2.現行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務稽查機關和人員執法權力和手段，應在立法上予以考慮解決；
3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執行和稅務司法提供依據；
4.要加強與司法、公安、銀行制度的協調與合作，保證稽查工作順利開展。
關鍵詞：稅務稽查；風險；防范
現行征管模式下稅務稽查概述
稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和關鍵環節，也是稅務機關代表國家依法行使對納稅人的具體納稅情況進行檢查和監督的一種形式，其具體形式包括日?；椤ｍ椈楹蛯０富椤？梢哉f，稅務稽查在引導納稅人實現納稅遵從上具有不可替代的重要作用，能夠切實有效維護稅收秩序、提高納稅遵從、保障稅收收入。在現行征管模式下，稅務稽查在稅收征管各環節中發揮著“最后一道防線”的重要作用，稅務稽查工作的整體水平在一定程度上決定著稅收征管的質量和效率。
當前稅務稽查中面臨的風險
（一）稽查之前選案隨意、調查不足的風險。查前分析可以說是稅務稽查的前提，充足的查前分析準備可以大大地提高檢查的工作效率。但當前，仍舊存在的問題是，部分稽查人員沒有充分利用現有的信息，沒有實施嚴謹的取樣與調查。而且，選案也并不嚴格。現階段稅務稽查選案主要還是以人工選案為主，這就導致缺乏科學、嚴密的選案指標，會導致選案的主觀隨意性較大，較易發生誤選、漏選等情況。[1]（二）稽查程序不合法合規的風險。查前分析為整個的稽查工作點明了重點，而嚴格按照稽查程序實施稽查則為整個稽查過程順利開展提供了保障。當前，在稽查實施過程中，還存在一些問題，如一些程序違法問題，實施稅務稽查應當兩人以上，并出示稅務檢查通知書和稅務檢查證，而稽查人員有可能在檢查中未按規定出示檢查證和檢查通知書、違反程序調取賬簿資料。除此之外，如果稅務稽查人員與被查對象有近親屬或者一些相關利害關系的，應當自行回避，被查對象也有權要求他們回避，如果稽查人員該回避的未回避，或者借機收受或者向被查人員索取財務、謀取其他不正當利益等，都會影響到稽查的效率與公正性。（三）稽查方法安排不合理的風險。除了程序上要合法合規，在稽查方法的選擇上，也很重要?；榉椒ǖ倪x擇主要有以下幾種，順查法、逆查法、聯查法、側查法?；槿藛T要根據具體的稽查要點、稽查路徑合理選擇恰當的稽查方式，否則，會大大降低稅務稽查的效率?；榉椒ㄒ唤涍x定，不得隨意變更。（四）審理不當、把關不嚴的風險。稅務稽查審理，也是整個稽查鏈條中極為重要的一個環節。當前仍存在的問題主要有以下兩點：一是審理不當，不按照法定程序進行審理，比如說，對于重大案件，本應移送上一級機關案件審理委員會審理而未移送?；蛘咦杂刹昧繖嗵螅惺共灰幏叮蜁斐赏话讣幜P標準不統一，導致有些案件多處或少處罰款。二是把關不嚴，對于一些事實不清楚、資料不齊全的案件模模糊糊，未能堅持原則，如本應該交由檢查人員補正認定而未實施的，造成錯定、漏定、草率定案。[2]（五）最終落實、執行不嚴的風險。根據審理后的結果，最終要落實到執行上，執行人員要將《稅務處理決定書》送達被查對象，并監督其執行。在這個過程中，若執行人員出現行政不作為現象，當事人逾期拒不履行處理處罰決定繳納稅款、罰款，而未能及時采取措施，就會導致稅款流失等狀況。
稅務稽查風險產生的原因
（一）缺乏與其他部門的交流合作機制。稅務稽查雖然是以稽查部門為首，但若沒有其他部門的配合，單憑稽查部門一己之力則很難破解違法現象的真實情況。當前我國各級政府部門之間還存在各自為政，信息無法共享的情況，所以，稽查局在實施稽查時，需要了解的其他信息往往會因為信息不流通而不能及時獲得，因此就會出現錯失稽查辦案的最佳時機或者為獲取信息東奔西走浪費人力物力的情況。（二）稽查人員業務素質不能適應執法需要。所謂知己知彼，才能百戰不殆。近年來，稅務稽查往往集中于房地產行業，所以，稅務機關對房地產企業的研究較多，但對其他行業，尤其是一些非核心產業的稽查總體較少，所以稽查人員對這類企業的財務狀況、賬務處理也不甚了解，尤其對這些企業偷稅逃稅的手段缺乏經驗。因此，這就需要稽查人員對被查企業有充分的了解，才能為后續稽查工作的順利開展打好基礎。[3]（三）稽查人員缺乏創新思維。一直以來，稽查工作都有固定的方法，固定的套路，然而，太過追求原有的方法和套路也容易讓稽查工作陷入一種固定思維之中，使得稽查缺乏創新思維，這樣反而不利于整個稽查工作的實施?；榫值墓ぷ魅藛T往往會因為常年的工作經驗，而被習慣所限制，較易陷入一種以往的經驗中，尋著過去的路徑來解決問題，殊不知，現在社會進步飛速，使得企業在自身規模不斷壯大的同時，也在不斷地尋求隱藏更深的偷稅逃稅的途徑。（四）缺乏有力的監督約束機制。當前，隨著稅務稽查體制、機制建設的持續推進，各項內部制度正在日趨完備，但在防范稅務稽查執法風險方面尚缺乏有力的監督制約機制和行之有效的具體措施。特別是對檢查環節實施監控不夠嚴密，有的稽查人員執法過于任性、不負責任，就會導致出現弄虛作假、查而不實、查多報少、避重就輕、等現象，而外部監督往往鞭長莫及，稅務稽查執法風險有防不勝防的態勢。（五）納稅人自身法制觀念淡薄。企業出現的種種違法行為，最根本的原因還在于企業自身守法意識弱。長期以來，一些企業的領導缺乏納稅意識及稅務風險意識，導致企業的財會人員也缺少對依法納稅的足夠認識與重視，甚至可能認為企業的涉稅風險、納稅情況都“與己無關”。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識淡薄，即使企業做的規模很大了，依舊改不了舊毛病，導致偷稅逃稅等違法現象頻頻爆出。
構建稅務稽查風險管控的長效機制
（一）建立多部門合作機制，打破信息壁壘。對于稅務稽查來說，核實一個企業是否存在偷逃稅款的違法情況可能需要多方的配合，也需要各方予以提供相應的信息。比如，稽查部門要想了解到企業開業狀況，就需要工商局提供相關信息，要了解企業生產狀況，也需要安監局進行溝通。除此之外，還需要國土資源部門、審計、環保多個部門予以協助配合。因此，當前應該建立多部門合作機制，做好信息共享工作，使得信息可以在各部門之間暢通無阻地流動。（二）不斷提升稽查人員的業務素質?；槿藛T在具體實施稽查時，要結合該行業特點，提前深入學習了解，對被查企業能夠有細致的了解，在此基礎上制定稽查方案，把握好稽點。這就需要稽查人員不斷加強自身業務素質的提升，充實自身。同時，各級稅務機關也應高度重視提高稽查隊伍素質工作，制定和實施稽查人才培養計劃。一方面注重著力培養稽查領軍人才，樹立好標桿；另一方面要著重培養可以對特定行業實施深入檢查的專家隊伍，使稽查執法能夠對本地區重點稅源企業實施有效監控。（三）創新稽查模式，強化信息化稽查。信息化時代，科技日新月異，在此大環境下，各個企業在不斷創新的同時也變換出了新的偷稅逃稅的方法，因此，稅務稽查也應該與時俱進。在如今大數據的背景下，應全面推進電子查賬軟件等現代化手段的運用，逐步提升信息化下的稽查辦案能力，把電子稽查應用水平作為對各地稽查工作考核的重要指標。除此之外，稽查人員還需要不斷強化自身的學習，掌握最新的信息化知識，用好“互聯網＋”的平臺，大力推進信息化稽查的發展。（四）強化監督約束機制，維護稅法剛性?？梢哉f，嚴格執法是稽查工作得以順利開展的重要保障。因為執法嚴格嚴謹，稽查人員才能結合行業特點逐步發現被查企業所存在的違法事實，才能依照法律法規對違法行為進行嚴肅處理，保證國家稅款如實上繳。因此，要保證嚴格執法，一方面，要注重對稽查人員的思想道德建設；另一方面，要加強對稽查人員的技能培訓，并且不斷豐富培訓的內容，更新最新的法律法規政策，切實提升稽查人員的稽查能力。（五）強化企業守法意識，提高納稅遵從度。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識淡薄，會導致偷稅逃稅等違法現象頻頻爆出。因此，要想真正減少偷稅逃稅現象，還要從源頭上入手，對企業負責人及財務人員進行相應的稅法知識的宣傳，提高納稅遵從度。首先要在思想上，增強企業的納稅意識，使其真正從內心認識到繳納稅款的嚴肅性和重要性。其次，再在具體行動上，也需要稅務機關宣傳和監督到位，通過展板、LED屏滾動播放相關法律條例，并附以真實的案例向納稅人宣傳偷逃稅款后果，以多種途徑來增強企業守法意識，提高企業納稅遵從度。
參考文獻
[1]廖健,宋汝冰.行政執法風險及其管控探析——以稅務稽查執法為例[J].中國行政管理,2016(02):14-17.
[2]周蘇.稅務稽查現代化建設若干問題研究[J].智庫時代,2016(04):44-45.
（一）稅源監控不到位，監控手段滯后。從當前稅源監控狀況看，一是監控不到位。稅收征管只是形式上完成了稅務人員由管戶到管事的轉變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強調了以申報納稅和優化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統內部各環節監督制約的同時，忽視了調動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，缺乏工作創新積極性。二是監控手段滯后。從目前稅源監控的現狀分析，不僅整個監控環節滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側重于對事后靜態信息的分析、評價，對納稅人經營活動的全部信息進行事前、事中動態監督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制，沒有充分發揮監控作用。
（二）企業轉制，稅收管理難度加大。隨著經濟體制改革步伐加大，縣級企業基本轉制，使原國有企業的稅收比重越來越小，股份制、私營企業、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。而大部分股份制、私營企業及個體工商戶，財務核算都不夠健全、規范，納稅申報不實，稅務部門難以掌握其真面目，稅源有所流失。
（三）重點稅源戶監控不力，導致稅源管理流于形式。當前地方稅重點稅源主要是金融保險、電信、電力、建安房地產及交通運輸業稅收。對于建安房地產及交通運輸業稅收，目前控管的主要手段是實行“以票控稅”，對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，只是表面上了解企業的生產經營、稅款實現和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現真正意義的控管，重點企業稅收流失嚴重。
（四）納稅評估流于形式。納稅評估是指稅務機關運用數據信息比對的方法，對納稅人和扣繳義務人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務函告、稅務約談和實地調查等方法進行核實，從而作出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。但從目前的情況來看，基層地稅開展的納稅評估工作，效果并不十分明顯，雖有評估數量，但沒有評估質量，僅限于完成上級的要求而開展此工作。
（五）部門協調配合不力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。部門間的聯席會制度、信息傳遞制度、情況分析制度均沒有得到有效執行，部門間協調配合作用發揮不夠充分。信息資源利用率低下，有的企業辦理了工商營業執照而沒有及時辦理稅務登記證，有的企業注銷了營業執照不及時注銷稅務登記證等等，都直接影響稅源管理和稅收征管質量的實際要求。一方面一些納稅人不能及時納入正常稅源管理，導致漏征漏管戶的存在；另一方面出現了許多非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。從內部來看，由于當前最注重的是新的征管模式本身的正常運轉，而沒有特別注意研究在新的征管格局下如何加強各部門間的協調配合、信息共享的問題，造成目前內部間信息傳遞不暢，征、管、查在一定程度上脫節，稅源管理責任不明，職責不清等。主要表現在以下幾方面：一是稅源管理監控弱化問題現行稅收征管模式基本屬于理想化的征管模式，忽視了對納稅人必要的信息調查和跟蹤監控，致使稅務機關對納稅戶生產經營情況和財務核算情況不夠了解，難以獲得企業真實的經濟信息。稅務機關把關審核也只是審核企業申報的各類報表的邏輯關系。這必然造成稅源管理失控，監督不力，在某種程度上弱化了日常的稅收管理。二是征管查三部門間的工作銜接問題。由于征收、管理、稽查相對獨立，但業務交叉多，在對納稅戶的稽核和違章處罰時容易出現越位，造成多頭檢查的現象。而對漏征漏管戶、欠稅清理、政策咨詢等較繁雜的工作，由于征管查部門間相互分離又缺乏聯系協調，致使部門間經常出現相互推諉、扯皮、脫節現象，執法責任難以界定。三是辦稅服務不到位問題。一些部門審批環節過多，辦稅手續繁雜，要求提供的證件資料重復，工作效率低下，增加了納稅人的納稅成本。辦稅服務廳在申報期承擔大量稅款征收工作，對納稅人辦稅事項缺少引導、告知，給納稅人帶來許多不便，更談不上為納稅人提供快捷便利的服務。四是稽核評稅難開展問題。由于實行一級稽查，管理局檢查職能僅限于對企業日?；恕徍嗽u稅、所得稅匯算等?；嗽u稅的基礎數據，主要從納稅人提供的各類申報資料中整理而獲得，其源頭提供者是納稅人，而目前財務制度不健全、財務核算不規范普遍存在，管理局若寄希望于企業和個體工商業戶提供完整、準確、及時的基礎征管數據，顯然可能性不大，但又缺乏較大稅收檢查權。因此，稽核評稅難以從失真的征管數據中分析出準確的結果，難以從深度上求突破。
二、強化稅源管理，促進地稅收入可持續增長的對策
（一）創新稅源管理機制。一是應切實抓好已有的各項基礎管理制度的落實。以精細化、科學化管理為目標。在稅源管理、納稅評估、發票管理、行業稅收管理、單項稅種管理等工作上不斷創新，力求稅源管理工作科學化、規范化。二是要強化“人機結合”管理。應加大稅源監控管理軟件的應用力度，整合信息資源和數據利用，增強計算機對稅源監控的力度、廣度和深度。應充分發揮人在稅源管理工作中的積極作用，正確處理“管事與管戶”的關系，經常深入企業了解和掌握其經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息，對易出現問題的部位和環節實行跟蹤管理和動態監控。
（二）加大重點監控企業力度。對轄區內重點企業，稅收管理員要定期走訪企業，加強稅收政策宣傳和納稅輔導，對其生產經營、財務核算、申報納稅、綜合經濟指標、行業稅負等各類動態情況的分析監控。同時，到納稅人生產經營場所實地了解情況，掌握其產品、原料、庫存等生產經營和銷售、成本、價格、利潤等財務情況，及時取得動態監控數據，找出影響稅負變化的主要因素。
（三）切實做好納稅評估分析工作。納稅評估工作主要完善以下幾個方面：一是建立科學規范的納稅評估體系，強化稅源管理；二是確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系；三是依托信息技術，研發推廣納稅評估軟件，提高評估質量和效率；四是提高信息采集量，整合納稅評估信息；五是定期開展評估業務培訓，交流評估經驗，增強評估人員的責任心，提高評估人員能力。開展納稅評估，是提高稅收征收率的重要途徑，是被實踐已經證明的行之有效的重要稅源管理手段。
（四）進一步完善稅收管理員制度。稅收管理員制度的建立，積極有效地推動了稅收征管質量的提高。但是隨著征管工作要求的提高，有待于稅收管理員業務技能及執法責任性強化。一是開展全方位的基層稅收管理員學習培訓工作。積極引導其刻苦自學、不斷更新知識、鼓勵稅收管理員參加注冊會計師、注冊稅務師、計算機等級資格考試，要針對稅收管理員不同的崗位特點和工作能力劃分不同的培訓標準，強化崗位練兵活動，提高其實際操作能力。二是強化執法責任。建立統一規范、方便實用的責任管理體系，必須遵循責任管理的內在規律，體現稅收基礎管理的基本要求。首先要以精細化管理的需求為基礎，注重責任標準的完整性；其次要以流程控制為基礎，注重責任管理的系統性；第三要以簡便效能為原則，注重責任管理的可操作性；第四要以堅持以人為本，注重責任管理的合理性。第五要以堅持預防為主，注重責任管理的超前性。
（五）強化稅務稽查。稽查部門要履行好職責，除組織實施好專項檢查外，日常檢查要按照規范的程序進行，及時對納稅人進行輔導，將管理和服務有機結合起來。在合理分工的基礎上，要建立起征管與稽查的互動機制，日常檢查中發現的偷逃抗騙稅案件，要移送稽查局查處；稽查發現的稅收管理漏洞，要及時反饋到征管部門，形成稅源監控的合作局面。
（六）加強部門間的協調配合。一是要加強內部協調，建立征、管、查信息互饋制度，加強發票、大廳、會統、稅政、征管部門間的信息互饋，加強執法檢查與執法監察的信息互饋，形成綜合互饋系統。通過信息化建設提高信息化應用程度，實現征收、管理、評稅、稽查信息的全方位共享，及時發現稅源管理中的問題。二是要加強外部協調，要建立完善工商、國稅、地稅、銀行、公安等部門間的信息傳遞、聯席會議制度，在條件成熟時，實現部門間的信息共享，隨時掌握區域內稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動權。
誠然，地稅收入的可持續增長包含兩方面內容――數量增加和質量提高。而稅收收入數量的增加取決于不同的稅源形態，稅收收入的可持續增長要求以入庫稅源為基礎，以可收稅源為目標，以潛在稅源為追求。故要促進地稅收入可持續增長還應做好以下幾項工作：
（一）培植稅源，課稅不能傷及稅本。首先，無收入，不課稅。其次，課征稅源，不傷稅本。稅源是稅收的經濟來源，稅本是創造稅源的基礎。因此，稅收收入的可持續增長既要處理好稅源與稅本的關系問題，又要處理好國家與企業、個人的分配問題。
（二）依法征管，應收盡收。地方稅源特點是稅源零散，涉及面廣，影響大，征收難度也大。稅務人員在征稅過程中，應堅持依法治稅，做到應收盡收，應嚴格執行各項稅政法律法規和政策，嚴格執行辦稅程序，嚴守執法權限和執法手續，真正做到稅法面前人人平等。
（三）加快信息化進程，保證稅源監控。經濟決定稅源，征管決定稅收。大力推行科學化、精細化、高效化稅收征管，是強化稅源監控的關鍵所在。信息化是推進征管改革，建立現代稅收征管模式的突破口。數據集中是實現稅收征管信息化的重要保證，是實施科學管理的關鍵。稅務機關通過數據中心獲得政府管理部門的各種信息，可以有效監控稅收征管和職能的執行情況。同時，利用信息系統可以加強信息交換，實行國稅、地稅系統信息共享，并逐步形成與工商、銀行、財政、審計等部門的信息共享，提高稅收征管的質量和效率。
一、落實三項措施，規范評估運行機制
一是精心配置，優化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會財務、精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，充分發揮他們的模范作用，達到人力資源的最優組合。
二是強化培訓，提高素質。利用省局、市局的納稅評估優秀案例，進行學習和講評；加強評估人員業務素質培訓，包括財務知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認真學習納稅評估軟件，熟悉各項評估指標，要求每位評估人員能夠熟練自如地運用評估軟件。
三是建立機制，加強考核。為統一認識，規范操作，分局根據江蘇省國家稅務局增值稅納稅評估工作規范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經驗和做法，結合自身實際，制定了《泰州市國稅局第一稅務分局納稅評估工作規程》。工作規程充分考慮評估人員的數量和業務素質，科學地設置評估組織崗、分析崗、調查崗、約談崗、復核崗，明確細化各崗位操作管理權限。分局專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項考核，實行實時考核與集中考核相結合，資料考核與業績考核相結合的考核辦法，做到層層把關，環環相扣。
二、抓好三個關系，促進評估工作深入
我分局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談說明、評估處理等關健環節的基礎上，兼顧一般，注重實效，著重處理好三個方面關系：
一是正確認識和處理計算機分析與人工分析的關系。在評估分析環節，通常是依靠計算機采取指標分析和綜合分析相結合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產生的原因。但計算機分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業、不同財務核算制度的納稅人，不同企業規模、不同附加值水平還需要做進一步人工分析。我們的做法是：首先對計算機自動比較分析生成的零負申報問題，以及發票查詢系統、交叉稽核系統發現的問題進行真實性的評估分析，以尋找企業自行申報中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進項稅額的疑問。其次是人機結合進行評估分析，我們利用事先計算機形成的納稅人各項經濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業當期申報數據的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發現納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進行評估分析，對企業報送的納稅申報資料進行邏輯和勾稽關系的認定審核分析，以發現異常申報問題。
二是正確認識和處理評估約談與實地檢查的關系。約談說明時，可采取當面、電話或書面形式進行。為確保約談效果，分局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業自查舉證與稅務機關調查核實相結合，即必要時，評估科人員與調查執行科人員采取實地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業對其基本情況進行調查研究，熟悉企業內部結構、經營管理方式、產品移送銷售渠道以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進一步了解生產產品的原材料、制造費用、財務費用、包裝物等與產成品的配比關系，通過使用的包裝物數量核算產出的產成品的數量，或通過機器設備的功率結合耗用的燃料、動力、工資等核算出產成品的數量，然后與帳面進行核對，發現與實際庫存不符的，應進一步明確產成品的去向，從而根據情況予以定性處理。如在評估泰州市泰森橡塑廠時，評估人員發現該企業20__年接受18份廢舊物資收購發票，涉稅金額較大。經實地勘察，該廠實際并不需要發票所列舉的廢舊物資，因購進其他原料未取得發票就讓其關聯企業（某廢品收購站）虛開廢舊物資發票進行抵扣。該案移送稽查進一步處理，查補稅款8.4萬元，加收滯納金、罰款5.9萬元。在評估處理環節，評估人員根據評估分析、約談說明及實地勘查過程中所掌握的情況進行綜合分析，對評估對象存在的疑點問題，按照省局增值稅納稅評估工作規程中評估處理的原則，提出相應的處理意見。
三是正確認識和處理納稅評估與稅務稽查的關系。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點和面上檢查，可運用征管法賦予的調查舉證手段和方法?；槭侨娴摹⒕C合性的檢查，過程和結論具有強制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。20__年10月以來，我分局評估科移送稽查立案查處63戶，經稽查部門查補增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。其中，泰州市商業物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發票案最為突出。經查，自20__年3月至20__年4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發票123份，虛列進項稅171萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7－9的比率收取手續費，虛開電腦版專用發票268份，涉稅金額1297萬元。正是由于評估終結后及時啟動稽查程序，此案一舉告破。
三、堅持三個結合，提高評估工作效能
納稅評估是按照新《征管法》及其實施細則關于加強稅收征管和納稅服務兩方面的要求而實施的一項新的工作，是實現在征管中服務，在服務中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實踐中努力做好三個結合：
一是評估與稅法 宣傳輔導相結合。在評估對象確定后，通過下發資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規的有關規定，宣傳誠信納稅的必要性及認真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發現的企業在執行稅收法律法規出現偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導建議，提出糾正措施，并督促企業根據建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預警服務。
二是評估與總結相結合。在一階段評估終結后，認真總結納稅評估中發現的問題，對評估情況進行系統的歸納和分類，并將有關情況反饋給各企業。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內進行曝光，將企業的違法事實和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發生。
三是評估與日常管理相結合。對在評估中發現的征管上的漏洞和不足，評估科以《征管建議書》的形式及時反饋給各調查執行科，充分發揮以評促管的功能。
四、實施三條舉措，不斷創新評估工作
一年多來，分局納稅評估工作經歷一個從認識到實踐，從總結到改進，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標有待完善等。展望今后的評估工作，我們決心落實好以下三條措施，不斷創新納稅評估工作新思路：
一是實行評估項目化管理。納稅評估是一項業務性較強的綜合性工作。我們已計劃對各個階段的工作逐項細化，列舉各個評估環節工作重點，設置專門人員操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估工作進程，提高評估工作效率。
