發布時間：2023-10-11 10:05:24
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的財務外包的風險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【關鍵詞】服務外包 人力資源 人力資產 人力資本 財務風險
一、我國服務外包企業人力資源現狀分析
（一）現階段我國外包產業人力資源現狀
在我國大力發展服務外包的經濟背景下，服務外包產業迅速發展，同時伴隨著國家鼓勵外包產業發展的政策引導，我國服務外包企業的從業人員呈現出迅猛發展之勢。據統計，2007～2010年期間，我國外包從業人數如圖1所示：
（二）人力資源現狀分析
1.人才需求
服務外包的業務類型包括信息技術外包（ITO）、業務流程外包（BPO）、知識流程外包（KPO），而其覆蓋的行業包括：金融、制造、零售、教育、能源與公用事業、電信、公共和醫療衛生等。2008年，中國服務外包收入總額中，ITO占68%，BPO占29%，KPO占3%。可見，目前我國的服務外包業務還是以ITO為主。從事ITO服務外包業務應該具備軟件開發、系統維護等計算機技術。隨著外包企業的發展，以及外包產業的結構調整，其業務也正逐步擴大到BPO與KPO。從事BPO與KPO需要較強的專業知識與技能背景，熟悉發包方信息技術保密的相關規定，具備先進的計算機知識和嫻熟的外語溝通能力等。
2010年，我們對天津市范圍內的27家服務外包企業進行了一項《關于“服務外包企業人才需求”》的問卷調查。調查結果顯示：其中，24家企業所承接的外包業務為BPO或ITO；這些企業中對技術有需求的為20家；對外語要求達到中高級水平并認為會“經常使用”外語的為26家；另外，調查的信息顯示，企業對員工的團隊意識、有效溝通、時間管理以及自我激勵等職業素養也提出了要求。
2.人才供給
長期以來，中國以其擁有數量豐富、成本低廉的人力資源成為眾多發包國所青睞的服務外包目的地。中國在外包人才方面的優勢主要體現在人才供給儲備豐富、人才綜合素質較高、人才培訓開展迅速以及人力成本優勢明顯4個方面。我國2010年的外包產業從業人員中，具有大學以上學歷的人數為165萬人，占當年外包產業總人數的70.9%。但是，也有研究表明，人力資源有效供給不足仍然是制約我國服務外包產業發展的重要因素之一，根據《埃森哲2009年中國服務外包市場研究報告》，49%的受訪者認為，在2008年，“缺乏合適的人才”是制約服務提供商發展的首要障礙，超過排在第2位的“金融危機的影響”2個百分點。
二、服務外包企業人力資源管理引發的風險
（一）人力成本支出過高引發的風險
1.人力培訓的高成本引發的風險
人才培訓被認為是縮短人才與外包崗位之間距離的有效途徑。因此，很多服務外包企業通過第三方培訓機構或者企業自辦的培訓機構開展培訓。根據《2008年中國軟件及信息服務外包產業白皮書》中提供的年人均培訓投入數據（如圖2所示）：
企業開展人才培訓必定增加其成本支出，在金融危機的影響下，服務外包企業競爭的關鍵因素之一便是成本因素，因此，過高的培訓成本必定為企業帶來較高的運營風險。另外，人員流失也會導致培訓成本得不到補償。
2.留住人才的高成本引發的風險
人員流失率高是外包產業人員管理的主要問題。根據《埃森哲2009年中國服務外包市場研究報告》，針對服務提供商面臨的人才管理挑戰中，23%的受訪者選擇“高流失率”，排名第3，位于“留住人才的高成本”、“缺乏工作經驗”之后。另據資料顯示，中國本地供應商每年的人員更替率是15%左右。《2010年中國企業經營者問卷跟蹤調查報告》調查結果顯示，關于“當前企業經營發展中遇到的最主要困難”，72.5%的經營者選擇“人工成本上升”，位居第1位。人力資源的流失帶來的系列風險包括：培訓成本得不到補償；離職人員泄露商業機密；增加新員工入職培訓成本；為降低人員流失率而增長的留住人才的成本等。另外，隨著外包人員工作經驗的增長，企業需要支付更多的工資薪酬才能降低人員的流失，而外包項目的周期較長，企業需要墊付工資，這又無疑將會增加企業資金流動的風險。
（二）人力資本核算制度缺失引發的風險
服務外包產業被認為是“人腦加電腦”的行業，在這一產業中，企業的全部資產是人力資源或是“人力資本”。人才作為企業的資源，作為構成其成本支出的第一要素，并未將其納入會計核算體系，用以對其進行專門核算，致使外包產業的資產中并未包含其人力資源的價值，這就帶來目前制約外包產業發展的另一個難題，即由于缺乏足夠的資產用作抵押所帶來的融資難問題，同時，也會導致人力成本難以得到有效的控制。
三、服務外包企業人力資源風險控制措施
鑒于以上分析，服務外包企業應從人力成本控制與人力資源會計核算兩方面著手，最大限度的降低人員因素所導致的財務風險。
（一）建立外包人才引進與培訓的良性機制
1.通過校企合作的模式培養外包人才
我國現行高等教育培養的人才在知識、技能、綜合素質等方面與外包崗位的實際工作需求存在著一定的差距，為縮短這種差距而開展的人員培訓會為企業帶來較大的經濟負擔，面對這樣的兩難局勢，目前逐步興起的校企聯合培養外包人才的模式越來越受到外包企業的青睞，被認為是具有經濟性且效果好的人才培養途徑。2009年3月18日，教育部、商務部印發《關于加強服務外包人才培養促進高校畢業生就業工作的若干意見》（教高[2009]5號）為外包企業與高校之間合作培養外包人才提供了政策引導。大連東軟信息學院、蘇州工業園區軟件與服務外包職業學院、杭州國際服務工程學院等已經成為外包人才培養模式創新的典范。教育部和商務部從2010年6月開始在浙江和江蘇兩省開展地方計算機學院培養服務外包人才試點工作，為期4年。
2.有效利用企業并購的方式獲取人才
后金融危機的影響，加之人民幣升值所帶來的成本壓力，使得國內一些從事低端業務的中小服務外包企業沒有足夠的抗風險能力予以應對，退出外包市場，使得外包企業面臨重新洗牌，必定帶來外包人才資源的重新整合；另外，國內一些外包企業的發展壯大，人民幣升值也使得外包企業海外并購的成本得以下降，也加速了這些企業海外并購的進程。并購是解決人才短缺問題，獲得優秀人才的一種有效方式。如2011年1月，東軟集團收購醫療行業ERP領導廠商望海康信73.14%的股權，成為其控股股東，東軟的此次收購，除了實現規模擴張等之外，也收獲了望海康信國內最優質的ERP醫療團隊。
3.充分利用國家優惠政策引進培養人才
國家為了鼓勵服務外包產業的發展，出臺了一系列的產業扶持政策，同時，各地方政府，尤其是服務外包示范城市也出臺了配套的政策，這其中，不乏關于外包人才引進與培養方面的優惠政策。2009年4月7日，財政部、商務部印發《關于做好2009年度支持承接國際服務外包業務發展資金管理工作的通知》，其中就提到“服務外包企業每新錄用1名大學以上學歷員工從事服務外包工作并簽訂1年以上《勞動合同》的，給予企業每人不超過4500元的定額培訓支持”，“服務外包培訓機構培訓的業務人才，與服務外包企業簽訂1年以上《勞動合同》的，給予培訓機構每人不超過500元的定額培訓支持”等；再如，2009年3月23日，人力資源和社會保障部、商務部印發《關于服務外包企業實行特殊工作制度有關問題的通知》，提到“對軟件設計人員、技術研發人員、中高級管理人員和其他工作無法按標準工作時間衡量或需機動作業的職工，經批準可實行不定時工作制”，“因工作性質特殊需連續作業的職工和其他適合實行綜合計算工時工作制的職工，經批準可實行綜合計算工時工作制”等。
（二）建立服務外包企業人力資源會計體系
中國具有豐富的人力資源，如何借助該優勢為服務外包企業積累更多的人力資本成為中國服務外包產業發展的關鍵點。20世紀60年代，人力資源會計便起源于美國，此后，國內外理論界對其開展了系統的研究，主要涉及人力資源會計的基本概念、基本理論、程序和方法等問題，但終因價值計量難點、成本效益原則等原因未納入財務會計系統中。但是，也有學者提到“重視人力資源會計環境的研究”，如今，服務外包因其人力資本密集的產業特征已經對人力資源會計體系的建立與實施提出了迫切的要求。該體系應包含對于人力資本的價值核算與資產管理。
1.人力資產價值
（1）人力資產的初始計量
會計中，資產被界定為“企業擁有或控制的，能夠為企業帶來未來經濟利益的經濟資源”，企業擁有的機器設備、貨幣資金據此被劃分為企業的資產。人力資本具備資產的特征，應該歸類為企業的資產，而核心問題是人力資產的價值評估問題。從理論角度分析，資產的價值應該為其帶來的未來經濟利益的現值。理論界，計量人力資產價值的方法包括：①調整后的未來工資報酬的折現法；②工資報酬法；③隨機報酬法等。其中，由巴魯克?列夫和阿巴?施瓦茨在1971年提出的工資報酬法認為人力資本的價值應是其未來收入的貼現值，更為符合資產的定義，并且具有可操作性。
對于服務外包企業而言，在進行人力資產估價時，還應考慮從事ITO、BPO、KPO等不同類型外包業務的外包企業人員結構。
（2）人力資產的后續計量
與其他資產一樣，人力資產也存在著后續的核算，如因培訓、教育支出、薪酬支出的核算以及因各種原因下人員離職的人力資產減少的核算等。其中，培訓、教育等支出會提高職工的勞動技能，提升其為企業帶來經濟利益的能力，應當予以資本化，即計入人力資產價值；而薪酬只是為了保證職工正常為企業服務所發生支出，應當予以費用化。
2.人力資本管理
資本的特征在于能夠帶來增值，隨著社會的發展，人力資本較之物力資本增值能力的優勢愈發明顯。因此外包企業應當建立有效的機制，一方面促進人力資本的增值；另一方面，對于人力資本的增值能力進行評價與考核。
（1）人力資本增值
“人”較之“物”的區別在于人的創造性、能動性。在服務外包產業中，人作為第一要素的作用越發顯現，因此，在該產業中，“人”被認為是最值錢的。充分發揮人力資本的價值，才能為企業創造最大的價值。如何實現“人盡其才”，關鍵在于有效激勵機制的建立：①留人：增加員工對于企業的認同感，即保持信息的有效溝通，使得員工了解企業的發展戰略，服務外包產業及企業的發展前景，從而確立個人的發展方向與企業保持一致；②育人：通過多種途徑對員工開展培訓，包括勞動技能、技術培訓，外語能力培訓，以及服務外包行業培訓等，通過培訓提高職工的崗位適應能力，與產業發展俱進；③用人：企業應將合適的人放在合適的位置，發揮團隊協作的增值能力。
（2）人力資本評價
服務外包企業的財務部門與人力部門應協同制定人力資本評價體系，對于人力資本的增值能力進行評價，進而使得人力資源會計更好的服務于企業人力資源管理。該體系的評價目標是關注人力資本的增值能力，因此，評價指標是關鍵。服務外包企業可以按照承接的外包項目，評價以下指標：
人力資產報酬率=項目凈利潤/人力資產價值
人力成本利潤率=項目利潤總額/工資薪酬總額
通過以上指標，評價人力資產的獲利能力和人力成本的負擔水平。為企業開展人員的招聘、錄用、培訓等活動提供參考。
主要參考文獻：
一、企業財務外包的內涵
財務會計外包（FinaneialAeeountingoutsoureing，FAO），這是業務流程外包中的一種形式，在上世紀的就是年代這僅僅是少部分企業的業務，但是現在來說已經成為了從20世紀90年代的只是少數公司的業務，到現在已成為了各大公司的追趕的一份潮流。財務會計外包這一名詞是由國外文獻中翻譯過來的，有的學者稱之為財務外包，有的稱之為會計外包。
而且很多學者對此的定義也不盡相同。
有人認為財務外包僅僅是指企業將應收應付款項的管理，以及納稅方面的一些問題或者是部分的業務轉交個給外部的業務者來完成[1]。
也有人提出財務外包是指企業把企業日常財務管理過程中具體的業務和流程全部外包給專業的機構的一種管理模式。
而另外的一些學者則認為所謂財務外包，就是企業為了獲取自身的利益，通過簽訂協議或者是合同將全部或者是一部分的財務職能交給外部的提供商的過程[2]。
二、企業財務外包存在的風險
（一）外部環境缺少質量保障
目前我國沒有一套健全的法律體系支撐，我國財務外包目前是以一種新型服務出現，尚處于比較初級的階段，且關于企業財務會計外包商方面的法律規定并不健全，也缺乏相關的法律約束，它的執行大多數是參考國外企業財務外包行業的相關案例。若無實證作為依據便只能靠企業在摸索實踐中解決，這無疑對外包的質量產生了較為巨大的影響。
我國沒有穩定的財務外包市場，許多企業選擇財務外包市場比較混亂，由于信息的不對稱原則 ，企業在面臨選擇承包商時，難免會對承包商的信譽、知識水平和人員素質等方面不充分了解，更不能有效的精確的找到適合自身企業的外包方式與方法。所以企業在選擇過程中很容易碰到一些不可規避的風險，從而遇到合適的外包商就顯得更加困難。
（二）道德風險
道德風險主要針對的是外包商，我們可以從兩個方面著手。
首先，企業與外包商及是一種合作又是一種風險，確切的說，企業將企業的相關數據，例如資金流動、負債率、營業收入等與財務會計有關的一些信息反應給外包商時，這無疑存在商業信息泄露的風險，但這真正在于承包商的職業會計素養與道德水平。
另外，一些外包商為了自身利益，或者對于自己不利的信息不予公開刻意隱藏人為改造，又或者不具備專業的外包知識、經驗、能力，而使我們誤解信息，這些不真實的財務信息將影響我們企業財務外包的質量。
（三）失控風險
企業與外包商簽訂合同生效后，在實施過程中會遇到很多不可控或者突發性的問提和情況，這可能會對企業財務管理等方面有影響，比如說外包商的條款太針對企業，也不能對企業有效完整實施，如果外包服務出現差錯，很難保證企業外包的質量。這還更加嚴格的要求對企業內部的資源更合理更優化的分配，更可能損害內部人員個人利益。因為這畢竟是一項創新的變化型的活動，一旦出現過大的變動，對企業的發展也會有很大的影響，所以很難做出統一完整的方案和制度來控制企業外包服務。
（四）企業內部理解配合風險
對于企業的財務人員來說，外包工作對于他們是一種威脅，一種變革，一種新形勢的驅動。這種情況足以使企業內部人員產生不支持的態度，輕者可能會造成人員工作不積極及對工作的熱心及忠誠也下降，更嚴重加有可能使部分財會人員流失，從而實施中會使得企業付出更多的成本。因為對他們來說，個人的工作發展及個人利益都在發生變化，他們的價值也下降，企業內部財務人員也會對此存在怨言。
關鍵詞：離岸外包服務外包企業財務風險風險控制
作為現代高端服務業的重要組成部分，近年來，服務外包一直是我國重點支持和發展的產業。服務外包業既是一個高新技術產業，又是高端現代服務業，同時也是國際服務貿易的一個重要領域。大力承接國際(離岸)服務外包業務，有利于轉變對外貿易增長方式，擴大知識密集型服務產品出口；有利于優化外商投資結構，提高利用外資質量和水平。近幾年來，我國大量服務外包企業的建立就順應了這～轉變的要求。服務外包業對中國經濟的貢獻是來料加工制造業的20倍，而且服務外包業的能耗卻只有制造業的20％。承接服務外包業務的企業要根據其與服務外包發包商簽訂的中長期服務合同，向客戶提供外包項目服務。其所承接的業務包括兩大類型：一是信息技術外包(1TO)，包括應用管理外包、應用軟件開發外包、信息管理外包等；二是業務流程外包(BPO)，包括遠程財務管理服務、遠程采購、存貨管理服務、遠程人力資源管理服務、呼叫中心等。雖然我國的服務外包企業起步較晚，但已取得了較好的成績，2008年我國承接國際服務外包合同執行金額近47億美元，截止到目前全國承接國際服務外包業務的企業超過4100家，從業人員近67萬。在服務外包企業的成長過程中，我們也應清醒地看到。目前仍存在著一些制約服務外包企業進發展的問題，其中，企業的財務風險防范是每一個服務外包企業必須給予高度關注的問題。
一、服務外包企業財務風險的成因
在我國承接的離岸外包業務中，由于服務的客戶分布在世界各地，各國的法律法規明顯區別于我國，客戶的業務類型及發包項目各不相同，使得服務外包企業完全參與到國際競爭中。同時，由于服務外包企業自身的原因，財務風險始終影響著企業的發展。
(一)服務外包企業外部因素的影響
1、服務對象變化的影響
服務外包企業的服務對象廣義上是發包的客戶，狹義上講是指客戶發包的項目，即具體的服務內容。無論哪些對象發生變化，都會影響到外包的承接方。首先，如果服務的客戶發生變化，隨之而來的就是增加新的客戶評估費用、新項目的培訓費用。同時，由于服務外包企業往往會花巨資建立服務于客戶的災備中心(災備中心投資巨大，并且主要服務于特定的客戶)，所以一旦客戶發生變化，服務外包企業要承受較大的經濟損失。其次。客戶服務內容的變化使得外包企業要調整已制定的營運方案。在項目服務過程中，任何服務項目的調整或變更都會額外增加企業的營運成本支出。
2、發包方國家政策的影響
發包方所在國的政治、經濟環境明顯區別于我國，任何一點國情和政策的變化都會給我國的服務外包企業帶來各種影響和沖擊。如美國的次貸危機爆發后，美國政府出臺了大量的保護性條款，以減少本國的損失，包括勞工政策、稅收政策、外匯政策等，這些政策的出臺均是出于保護本國利益的考慮。另外，服務外包企業為了適應發包方所在國稅法的變更而對服務軟件的調整和人員的培訓均會增加營運成本。更為嚴重的是，如果發包企業由于所在國政治、經濟政策的影響而取消了已決定發包的業務項目，將對業務承接方帶來不利的影響，使接包方蒙受嚴重的經濟損失。
3、國際市場變化的影響
服務外包企業從事的是國際市場環境下的經營活動，國際市場的任何變化都會給外包企業帶來致命的影響，如匯率的變化、服務外包市場的變化及地區的貿易保護等等。對承接離岸外包業務的企業來說，由于其承接的經濟業務來自世界各地，其業務活動的具體對象發生在境外，自然會使用各種外幣進行款項的收付結算，使得企業時刻處在外匯風險中。當外幣作為業務活動中的計量貨幣時，匯率的任何變動都會給企業帶來直接的影響。目前。部分服務外包企業對外匯風險沒有足夠的認識，使企業發生了較大的匯兌損失。
4、資金供給渠道的影響
我國服務外包企業在一定時期內面臨規模小、缺乏品牌、缺少資金、創業環境不足等問題。其中，由于部分服務外包企業規模小，業務開始階段運營效益不好，并且由于高新技術產業自然會伴隨著高風險，從而導致企業資金籌集渠道不暢通，一定程度上制約了企業的發展。同時，國家給予服務外包企業的資金扶持政策有一定的門檻限制，對規模較小的服務外包企業來說也難于享受到資金上的優惠。
(二)服務外包企業內部因素的影響
1、經營活動帶來的財務風險
在離岸外包業務中，服務外包企業承接的具體業務具有項目規模大、服務周期長、科技含量高、交付時間快、業務虛擬化、環境差異大及營運成本高等特點，并且都是發生在境外的經濟業務，使得服務外包企業財務管理的外部環境發生了較大的變化。這些經濟業務本身在服務外包企業的服務中時刻潛藏著不可知的風險。當服務外包企業的經營活動實現國際化后，財務管理活動也自然變得復雜起來，其中自然會帶來較大的財務風險。
2、企業財務風險意識差
由于我國開展服務外包業務的時間較短，服務外包企業也在經歷著成長的過程，在企業的經營活動中，企業的管理者對財務風險認識不足。應對風險的措施不利。在離岸外包業務中，企業缺乏財務風險意識，較多地注重業務流程的科學管理與維護，在財務管理中缺乏系統的財務風險防范制度建設，不注重對財務風險規避策略的研究，對企業的風險承受能力沒有科學的評估，一旦發生影響企業正常經營的非常事件，企業將陷入財務風險中。
同時，由于企業財務風險意識較差，在資金使用中也蘊藏著各種財務風險。在離岸外包業務中，企業為滿足客戶的要求而對災備中心的大規模投資也使得企業的資金被長期占用，影響了企業資金的循環；由于承接的外包項目服務周期長及部分發包企業的財務狀況等因素而產生的應收賬款問題也影響了企業的現金流入。
二、防范企業財務風險的措施
(一)增強企業風險意識，提高企業風險防范能力
企業應增強財務風險的防范意識，不斷提高企業財務風險的防范能力。在承接離岸外包業務的過程中，企業必須加強對可能發生的財務風險的防范。離岸外包業務的項目實施具有周期長的特點，這一特點決定了企業必須加強對客戶的信譽評估及應收賬款的管理，對信譽水平不同的企業制定不同的信用額度和期間。在組織實施項目的過程中，應注重拓寬企業資金的籌集渠道，以保證企業資金的正常供應，從而保證項目進行的資金需要。服務外包企業應加強對外匯資金的管理，遵守國家的外匯管理規定，時刻關注外匯市場的變化，對可能發生的外匯風險要根據匯率的變化情況進行科學的風險評估。同時注意發揮匯率的杠桿作用，平衡企業的外匯收支，對遠期的外匯收支必須進行科學的預測，以避免發生外匯損失。
應在進行科學評估的基礎上建立企業財務風險預警系統，以辯識、評價和分析財務風險，提出合理的風險規避策略，從而最大程度地減少財務風險所帶來的損失。
(二)科學評估外包項目，實行業務全程風險控制服務外包
企業要將財務風險的控制體現在外包項目運營的全過程，包括項目的洽談、初期的評估、承接后的運營及運營中的維護等過程。在離岸外包業務中，服務外包企業承接的具體業務具有項目規模大、服務周期長、科技含量高、交付時間快、業務虛擬化、環境差異大及營運成本高等特點。針對這些特點，必須加強對外包項目的風險評估，并實行項目實施過程的全面風險控制。
對發包方的風險評估包括發包方的信譽風險評估、發包方的經營風險評估、發包方的環境風險評估等內容。對發包方的信譽風險評估中，發包方的資信情況直接影響服務外包企業未來收益的實現是否順利，是否可以保證接包企業的現金及時流入；對發包方的經營風險評估中，發包方的經營活動順利與否將直接影響接包方的未來經濟效益情況，因為一旦發包方產生經營風險，如其市場萎縮就會終止項目的外包；對發包方的環境風險評估中，發包方的環境包括自然環境和政治、經濟環境，發包方的環境因素會對其經營活動帶來巨大的影響，進而影響到接包方的經濟利益。
企業自身的風險評估包括業務承接風險評估、災備投資風險評估、營運成本風險評估、收益實現風險評估等內容。對業務承接風險評估主要是預測項目承接的可行性，承接項目后的效益情況；對災備投資風險評估應給予足夠的重視，災備投資是指服務外包企業應客戶的要求所進行的災備中心或設施的建設投資，因其往往投資較大、回收周期較長，必須注意加強管理；對營運成本風險的評估是指應對項目實施過程中的營運成本支出進行科學的預測、分析；對收益實現風險評估是指對影響未來收益實現的各種因素進行科學的分析，力求實現收益最大化。
(三)實行謹慎處理原則。制定外包風險準備制度
由于服務外包企業從事的是國際市場環境下的經營活動，國際市場的任何變化都會給外包企業帶來致命的影響，并且其承接的業務具有項目規模大、服務周期長、環境差異大及營運成本高等特點，對可能發生的財務風險必須予以高度重視。要實行謹慎的處理原則，并建立外包業務風險的處理機制，制定外包風險準備制度。
外包風險準備制度具體可包括：離岸外包風險基金、災備系統的快速折舊制度及壞賬準備金制度。
1建立離岸外包風險基金。服務外包企業從承接離岸外包業務項目開始，在其業務活動進行過程中始終是收益與風險共存的。企業應堅持謹慎性原則，建立離岸外包風險基金，即在外包項目實施過程中對可能發生的損失以預提方式預存出來，建立用于防范外包風險損失的專項準備金。外包風險基金的設立、提取及使用要嚴格按照國家的有關規定執行。
2制定災備系統的快速折舊制度。服務外包企業可按照國家的規定，對用于災備系統的投資采取加速折舊的辦法，以盡快收回投資，應對可能產生的損失。企業應加強對災備投資的管理和核算，所采用的折舊辦法和對納稅的影響應嚴格按照國家規定處理。
3建立壞賬準備金制度。企業應按照國家的規定，對可能發生的壞賬計提準備金，以應對應收賬款形成壞賬的風險。企業必須加強對客戶的信譽評估及應收賬款的管理，對信譽水平不同的企業制定不同的信用額度和期間，加強對應收賬款和壞賬準備的會計核算。
(四)拓寬資金籌集渠道，充分發揮資金使用效益
服務外包企業必須加強對各種財務信息的整合利用，多渠道籌集資金，充分發揮資金使用效益。拓寬資金籌集渠道、加強資金管理對任何企業都具有十分重要的作用，對服務外包企業也不例外。
企業應認真學習國家的有關政策，爭取取得國家的政策支持。商務部已出臺政策支持服務外包企業做強做大，強調服務外包示范城市要創新金融服務，鼓勵服務外包企業通過兼并、收購、重組、上市引進風險投資等方式做強做大。企業要搶抓機遇，通過海外并購爭取國際市場。拓展外資市場。各地方政府應將支持服務外包企業的發展納入外貿發展基金、中小企業國際市場開拓資金、金融發展資金、科技研發資金、知識產權專項資金、現代物流發展資金和文化產業資金的使用范圍，為服務外包企業廣開資金籌集渠道，促進企業的快速發展。
企業應根據業務發展的需要綜合考慮各種因素，取得銀行的資金支持。同時，企業應加強對資金的合理調度和安排，使企業的資金發揮出最大的經濟效益。
綜上所述，服務外包企業必須不斷增強財務風險意識，科學評估接包項目，并對承接的外包項目實行業務全程風險控制。面對復雜的經營環境，積極拓寬資金籌集渠道，制定外包風險準備制度，增強應對財務風險的能力。
參考文獻：
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關鍵詞：財務外包；風險；可行性
隨著市場經濟的發展，企業面臨的經營環境更加嚴峻，市場競爭更加激烈。財務外包是西方國家提出的一種財務管理模式，能夠為企業降低經營成本，提高收益，財務外包越來越受到我國企業的追捧。
一、財務外包的含義及內容
（一）財務外包的含義
財務外包是西方國家提出的一種財務管理模式，是企業將財務管理過程中的某些事項或流程外包給外部專業機構代為操作和執行的一種財務戰略管理模式。財務外包根據其概念可分為兩種形式：傳統財務外包和現代網絡財務外包。1.傳統財務外包是將企業財務管理的全部內容分成若干模塊，比如固定資產管理、總賬核算、工資核算、往來賬款管理、報表系統、納稅申報等模塊。企業把其中不擅長的管理以及具有相對劣勢的部分外包出去，給那些在此方面處于領先地位的專業機構處理。如將員工工資外包給專業的機構管理，很好的解決了員工工資的保密問題；將應收賬款的核算、分析及管理外包給專業的機構可以彌補公司管理能力不足的劣勢，有效的提高資金運轉效率。2.現代網絡財務外包是企業通過網絡平臺，與對方簽署合同協議，將企業的部分或者全部的財務業務承包給服務商。這種財務外包是一種高級形式的財務外包，且具有極高的效率。
（二）財務外包的內容
隨著企業的不斷發展，企業財務工作量的不斷增加，財務工作的要求越來越精益化，財務外包模式迅速進入我國企業的視野，并不斷得到改進和完善。同時，財務外包的內容逐漸豐富，它囊括了職工薪酬外包、稅務外包、財務報告外包、應收賬款管理外包及其他費用外包等其他各個方面。1.職工薪酬外包。實施薪酬外包可以保護職工薪酬不被泄露。避免了員工之間相互打聽，竊取他人相關信息的問題，減少了企業員工之間的矛盾。2.稅務外包。我國的稅收法律政策變化極快，且多而復雜，在合規性方面要求很高，企業若稍有不慎，稅務支出龐大時企業的成本就會很高。這就要求要有精通稅務的人才，通過稅務外包合理解決企業稅務帶來的成本過高的問題。3.財務報告外包。財務報告需要向多方提供，如股東、總經理、銀行、審計部門、監管部門等。財務報告符合報表使用者的要求與否，符合相關會計準則和制度與否，對企業的發展極其重要。因此，將財務報告外包可以提高財務報告的專業程度，可以滿足不同主體的要求，減輕了公司內部編制財務報告的壓力。4.應收賬款外包。應收賬款是企業極其重要的一個組成部分。應收賬款影響企業的資金運作，如管理不善會阻礙企業的正常運營，嚴重的會使公司資金大量拖欠、壞賬損失、資金缺乏等不良后果。應收賬款的核算會耗費大量的人力、物力、時間，這就需要企業尋找專業化程度較高的機構來管理，以提高收款速度和資金運轉效率。此外，企業財務外包也包括財務預算、財務系統的建設、納稅咨詢等。
二、財務外包的優勢及作用
財務外包服務不僅能夠為企業降低經營成本，提高收益，減輕繁冗財務工作，減少人力資源管理難度；同時，還能夠提高財務數據準確與透明度，提升企業信用度。
（一）降低企業經營成本，增加企業的收入
企業采用財務外包其中一個重要的原因就是降低成本，企業的投入成本少了，總成本就會降低。一般來說，企業分給服務商的都是企業不擅長的那一部分，假如企業不將這些模塊外包出去，就會花費大量的人力、物力在這些領域。如果采用財務外包則可以省去這些成本。企業通過把一些非核心的業務分包給服務商不僅縮短了時間成本，與此同時，企業還可以集中力量發展自己的核心業務。
（二）降低人力資源成本、減少人力管理力度
隨著人力成本的越來越高，很多公司都采用外包的模式。例如，西方很多發達國家就把部分企業轉移到勞動成本低的發展中國家，這充分降低了人力資源成本。
（三）提高財務數據的質量，提升企業信用度
考慮到我國財務信息的透明度還不夠完善，國外投資者對我國的財務信息真實性持懷疑態度。通過外包給獨立的第三方，能夠有效規避財務信息的造假風險，提高財務信息的可信度，也使企業信用度得到了提升。（四）學習先進技術，增強企業核心競爭力財務外包在企業實施的過程中可以使公司內相關人員更加了解財務外包的相關管理經驗，它在企業的運用過程就是相關人員學習和進步的過程，例如，一些大型事務所在企業中實行的科學管理方法、先進的技術支持等，都會為企業的發展提供借鑒并帶來良好的效果，這有利于企業增強其核心競爭力。
三、財務外包存在的風險
企業在享受財務外包優勢的同時，還要注意防范財務外包帶來的風險。財務管理是一個企業最核心的部分，財務信息是否準確、是否被泄露將直接影響企業的決策與生死存亡，因此企業要謹慎對待財務外包帶來的風險。
（一）企業外部環境風險
1.我國的政策法律風險。財務外包是一種新興業務，在我國發展還不完善、各項法律法規制度還不成熟時，企業與服務商出現的差異問題往往得不到解決，同樣沒有先例去引導財務外包的實施，企業尚處在摸索階段。2.社會經濟環境的風險。經濟環境分為兩個方面，一個是國內的社會經濟環境，另一個是國際的社會經濟環境。由于國際經濟秩序的影響，尤其是金融危機和國際產業鏈的調整，都增加了外企進行財務外包的風險。國內方面，政府的經濟政策、行業標準以及經濟體制改革都對企業的財務外包帶來了影響。3.中國外包市場的風險。外包市場環境有財務外包的市場需求、機構的發展情況及外包市場的成熟度等。我國財務外包尚處于初級階段，財務外包的服務方式、價格、水平等方面發展不成熟，市場競爭機制方面尚不完善。如果服務商不遵守商業道德，提供不符合約定標準的服務，那么在承擔責任方面將與服務上存在很大問題。
（二）企業內部環境風險
1.企業員工排斥外包商服務的風險。由于外包商的介入，企業的內部結構可能會發生變化，可能會使企業工作人員的職業發展規劃產生變化。人員在抵觸外包商的同時，可能會隱瞞某些重要信息，使得外包商無法正確掌握公司發展。2.過度依賴服務商的危險。企業需與服務商同步發展，若彼此發展不同步，企業就會受到影響。其次，若雙方出現問題面臨解約就會對違約費用產生分歧。另外還有企業財務信息外泄的風險。
四、實行財務外包的保障措施
下面針對財務外包的風險控制及實施提出幾點保障措施。（一）嵌入工作流程。財務外包屬于企業內部職能外包，因此，可以在事前與供應商負責人商討外包過程中嵌入企業內部工作流程，嘗試以管理企業內部員工的管理方式來管理外包供應商員工，將外包供應商的相關人員就本企業財務工作上視為自身員工進行管理和約束，并派專人進行有效的溝通，時刻保持工作進度的同步。（二）強化內部審計。將財務工作外包出去就有失控的可能性，為了杜絕這種現象，企業應指派財務人員或管理層項目負責人進行內部審計工作，一旦發現錯誤立刻告知對方要求改正并反饋到相關負責人。企業定期對外包供應商的工作進行審計和監督，不僅可以削減企業內部風險，還可以間接避免因供應商員工服務意識淡薄或專業技能不足等外部風險，有助于對供應商工作效果做出客觀評價。（三）強調契約責任。契約具有法律效益，也是能限制外包雙方行為、保證外包工作順利開展的必要條件。隨著企業管理層對財務工作要求不斷提高，需要明確界定哪些工作要由自己完成，哪些工作需要外包供應商進行。對于新增財務外包工作，管理層要及時與外包供應商進行協商，并制定服務補充條款，保證用全面、有效的合同覆蓋外包工作。在選擇供應商之前需要企業對市場相應員工平均工資和財務外包行業報價進行調研，確保價格商談過程中處于主動地位。外包合約中應明確的報價條款，以免外包過程中因價格問題而擱置工作遭受不必要的損失。（四）分模塊逐步回收。當財務外包工作無法繼續進行時，企業應回收財務工作。回收的前提有兩個，一是確定財務工作外包效益比企業自己開展效益低，二是企業已經找到合適的服務供應商或具備了有專業知識和技能的員工。確定回收財務工作后應將各項財務工作分模塊按照重要性和復雜程度進行排序，將重要性靠前復雜程度較低的模塊優先回收，可將繁雜且重要性低的模塊繼續外包。按照以上步驟企業可盡快掌握財務工作的核心，使得財務工作能平穩過渡到下一個供應商或者企業內部。
五、財務外包的可行性
通過以上的分析可知，財務外包在我國發展還不太成熟，在世界經濟發展的大趨勢下，財務外包已經成為企業未來發展戰略的方向。雖然財務外包還存在一定風險，企業可以通過制定相應的措施防范風險。相信在我國的經濟環境中，財務外包發展也會具有自身特色，相應的風險管理模式和方法也會與時俱進。企業如果能夠在有效的管理控制之下更好的發揮財務外包的自身優勢，不僅能夠節約成本，更能夠增強企業核心競爭力，推動企業、行業和社會的發展。
作者:王春亮 單位:中石油管道有限責任公司西氣東輸分公司
參考文獻：
[1]黃雪雁.企業財務會計外包風險分析及研究[J].企業文化月刊，2012（02）.
[2]王潘靜.企業財務外包存在的風險及問題研究[D].浙江工業大學，2013.
(一)國際財務外包市場發展迅速，市場開始分化
國際財務外包(FAO)市場經歷了20世紀90年代的開拓期之后，自2000年開始步入快速增長期。據調查，2000～2005年CAGA平均年增長率為24％，之后仍舊保持較快幅度增長。特別是2008年，雖受國際金融危機影響，但FAO市場仍舊保持接近20％的增長速度，這表明整個市場在全球經濟不確定條件下基礎仍然持續穩固。從而，FAO總合同價值(TCV)由1995年8900萬美元增長到2008年的200億美元左右。FAO成為全球(BPO)市場的一大亮點。
與此同時，國際財務外包市場逐漸開始分化，由表1可以看出：處于第一等級的外包接包方主要集中于美國、法國等國際財務外包公司，其占據了整個外包市場約71％的市場份額，第二等級、第三等級的外包供應商發展速度很快，尤其表現為印度財務外包供應商。比如Infosy BPO、TCS、EXL service、HCL及Intelenet公司等。國際財務外包市場占據主導地位的供應者主要集中于歐美等發達經濟體，以及亞洲的印度。按照Phil Fersht的研究：印度財務外包業已占據總體財務外包合同簽約個數的30％，使得傳統外包巨頭開始擔心印度財務外包供應商的崛起。比如2007年印度lnfosys公司與菲利普公司簽訂的250萬美元財務外包合同，表明外包市場開始向新興經濟體分流。
(二)企業財務外包動機多元化
早期成本節約是企業開展財務外包的基本動因，但成本節約這種快速瘦身法通常會掩蓋企業采取外包的真實利益。理論上，國際財務外包可以給企業帶來短期效益，但外包動機絕不局限于此，通過財務外包可以使企業集中其核心業務，強化公司治理能力，改進效率，提升持續競爭力。目前，企業外包動機業已多元化。表現為：
1 緩解商業競爭的壓力與降低成本
現行國際市場競爭壓力是促使企業開展財務外包的初始動因。企業作為國際市場競爭主體，不可能在經營活動的方方面面都有優勢，貫徹比較優勢原理，將企業資源集中于其最核心領域，將非核心業務外包出去，這是現實市場競爭壓力的主要體現。同時，以降低成本、提升效率為動因的財務外包是目前主導動因。根據Accenture對日本與全球企業財務外包動因結構的比較分析，得出日本企業開展財務外包以降低成本為其主導動因，在所選取的動因指標結構中占比為85％，而世界為66％。通過國際財務外包可以使企業更為注重效率的部門得到改進、核心業務得到關注，提升企業真實價值。
2 借鑒外腦的經驗
持續性的財務計劃是所有發包方的核心要求。作為國際財務外包接包方要求具有較為完備的資質來保證發包方財務職能的延續性，其能力主要歸結于接包方長期的行業經驗和多樣化的客戶服務系統。通過與接包方合作來體現交易雙方互補性價值。比如HP收購EDS后，其成為全球最大的財務外包提供者之一。HP進入財務外包領域之前有過從事其他流程外包業務經驗，2003年與寶浩公司的IT外包業務，使得惠普已經獲得了每年超過400萬的票據業務處理能力，在收購以財務外包為主業的EDS后，產生了放大的杠桿效應。為此，通過將財務業務發包給有資質的接包方，可以使發包方更為專注，對其日常生產經營活動有更好的處置。
3 系統建設與流程重組和優化
外包會產生對企業硬件系統的需求，包括數據庫建設和相關基礎設施配套建設。一方面，發包方可以通過建立共享服務中心，在與財務接包方的合作中引入的信息流可以給發包方提供一個很好的數據挖掘機會，使其獲得許多與業務相關的知識；另一方面，通過軟件及外部分析家的工作，發包方可以識別其存在的財務問題，規避可能出現的災難性事件，例如核心供應商和顧客的流失等，從而采取有效的預防措施。最后，在與接包方長期合作的過程中，部門與部門之間的合作會發生較為顯著的知識外溢，為企業其他業務流程的重組和優化奠定知識儲備。
(三)財務外包業務逐漸延展
由圖1可以看出：一方面，企業的國際財務外包領域逐漸拓展，業已涉及到企業的方方面面，包括進銷存業務，比如各類應收、應付管理、庫存管理；現金銀行業務，包括銀行日常業務、現金預測、風險管理、資產負債管理、套期保值、利息分配、信用評級等；會計業務，包括記賬、對賬、報表繕制、會計報告等以及稅收和財務分析等相關工作。另一方面，體現財務外包的發展趨勢，外包業務成階梯狀上升，外包的發展逐漸由業務處置型轉向決策支持型，表明財務外包業務并不單純強調分割的業務操作，開始注重各財務模塊的連接，為發包方的財務決策提供支持。
(四)CFO職能動態化
國際財務外包業務領域逐漸由業務處置型轉向決策支持型，同時外包所涉及的業務逐漸延展，這要求與業務相關的CFO職能開始轉變(具體見圖2)。
追溯國際財務外包的發展歷程，大體可以表現為三個階段：
20世紀80年代，表現為外包的起步階段，那時企業過分注重對業務流程管理而忽略對決策支持的促進，此時CFO的主要職能在于企業日常財務業務的管理，外包業務發展緩慢，通常僅作為“以缺為主”的外包形式。
20世紀90年代，ERP系統的構建使企業組織結構更為緊湊，財務流程可以通過各類系統及軟件的應用而簡化CFO的管理幅度，以強調業務流程的穩定持續及體現系統績效為目的，企業會將缺乏效率、體現不了企業績效的業務外包。此時，CFO管理重心是以績效作為流程外包與否的設定標準。
90年代末出現了CFO，使得CFO成為擴張企業核心主體。財務職能可以被分解為若干模塊，交易管理流程朝向分享型服務的方向發展，并且部分決策支持型財務模塊也開始由企業內部單元開始外包。目前，成功的外包模式取決于CFO對維護內部子模塊及外部供應方關系的有效鏈接，充分發揮外部資源及企業內部資源的有效整合，發揮財務外包的整體效應。此時CFO的職能演化為協調管理，在于維護內部與外部之間、內部各子模塊之間主體、信息的協調、傳遞，從而保證企業系統的有效運行。
國際財務外包的風險
從國際財務外包的動機可以看出，外包存在著諸多優勢，比如降低企業成本、提高進程效率，夯實企業核心競爭力，體現企業動態化的真實價值。但國際財務外包存在諸多隱藏于企業內部的風險，需要從事外包業務的企業予以重點關注。具體表現為：
(一)信息安全風險
財務外包信息安全風險是企業財務外包后其內部信息溢出所造成的風險。包括兩類：一是技術風險，如離岸外包形式需要對企業財務信息著重考慮，這依賴于企業Intranet和Extranet網絡建設，優化平臺功能，保障數據傳輸，切
實保證財務外包數據的安全性，二是人為風險，財務外包所供給的信息多屬企業商業秘密。其外包會造成企業財務信息向外部人披露，接包方誠信成為保證財務信息安全的重心，倘若對接包方選擇不當，則極有可能給企業帶來損失。
(二)專業技能喪失風險
許多對企業財務外包持批評意見的企業家認為：財務外包可能獲取了短期利益，但外包喪失了企業掌握專業技能和積極開展創新來構建未來核心能力的機會。某些企業初始起點低、實力弱，在財務管理理念和手段上都處于相對落后狀態，這制約了其發展，外包短期內雖然有可能帶來一定程度的專業化、低成本競爭優勢，但同時也喪失了企業提高自身財務管理能力的機會。如果權衡不當，核心能力的缺乏不利于企業的長期發展。
(三)控制風險
任何簽訂外包合同的雙方都不可能完全預測到實施過程中可能出現的各種情況，因此無法將其完全體現在外包契約中。即使是現有的外包服務條款也無法保證其完整、有效地得到執行，這不可避免會增大收益分配的不確定性。此外，各國市場機制和法律監管體系的多樣性也難以給予發包方充分的利益保障。因此，發包方有可能失去對外包業務的控制，使其財務管理活動無法正常運行，影響到企業整體業務的發展。
(四)內部管理風險
財務外包意味著企業需要識別低效率的財務模塊并且將其外包出去，實際上代表著以外部合同對內部操作的替代，放棄、更替企業現有模塊，需要進行企業原有業務流程的重組，加劇組織結構的變遷，這必然涉及到人的因素，失意集團的影響可能會干擾企業的外包決策，產生不必要的損失。
(五)環境風險
離岸外包可能會遭致各類環境風險，由于不同國家法律標準、財務行為規范、語言、文化等存在差異，使得單一國家的財務特性可能在外包中遭遇兼容性問題。如果認識不清、處置不當，則可能會干擾企業財務活動的有效進行。比如發包方與接包方同屬一國，財務外包活動僅需面對一種語言和一套法規，但如果離岸外包，比如去亞洲開展業務，單以語言來說做同樣的財務工作可能涉及15個國家15種語言，以及相同數目的當地法規限制。財務活動很難做到集中管理。
國際財務外包風險防范
國際財務外包可能遭遇的各類風險，企業要切實加強對財務外包進程及內部管理的控制，保障外包活動的有序開展。
(一)慎重決策
在進行財務外包決策之前，決策者要著重考察影響財務外包的因素，在財務戰略指導下，確定企業財務管理期望達到的目標，評價企業內部資源供應能力和運行效率，做出正確的外包決策。其中，戰略定位是給企業確定一個綱領性的指導文件，評價所涉及到的內容主要包括：現行企業財務資源的運作能力，通過與接包方的外包方案比較，查明內外方案的現行成本及潛在收支等，為財務是否外包提供依據。另外還需構建一定的指標體系來確定企業能在多大范圍內、多大程度上外包企業的財務職能。
(二)選擇合適的外包服務提供商
一個有效的外包決策需要關注供應商選擇進程。在供應商選擇進程中，需要注重：(1)供應商市場規模及市場份額。(2)處理財務業務知識的經驗。(3)可依賴性和可行性，能否對國際市場形勢變化做出動態調整以展現其穩健經營能力。(4)所有權問題，是否已出現或者即將出現其所有權更迭，如有出現是否會對發包方的業務產生不利影響。(5)產出質量，按照Accenture對于高新技術企業財務外包活動的調查，產出或者服務質量是發包方最重要的考慮因素。
(三)加強對外包進程控制
主要表現為：要以發包方與接包方合作型外包關系為基礎，立足于雙方的長期合作關系，體現利益共享原則，要在雙方互利的基礎上通過協商解決合作進程中可能出現的風險，貫徹風險共擔原則，要完善對接包方的監督職能，以績效作為衡量財務外包利益的主要手段，及時發現合作進程中可能出現的偏差，以雙方的利益為基點，采取恰當措施予以彌補和改進，體現績效與糾偏原則。
關鍵詞：企業物流；物流外包；風險分析；防范措施
中圖分類號：F273.7 文獻標識碼：A
摘 要：在認清物流外包業務實質和分類的基礎上，對企業物流外包過程中存在的環境風險、戰略風險、管理風險、財務風險、信息風險等諸多影響因素進行了深入分析，并提出了加強企業物流外包過程的社會控制、完善企業發展戰略、監督合同的制定與執行、完善企業財務預警系統和管理信息系統等相應的防范措施和方法，為物流外包企業戰略決策提供了理論依據。
關鍵詞：企業物流；物流外包；風險分析；防范措施
中圖分類號：F273.7 文獻標識碼：A
隨著全球經濟一體化進程的加快、信息技術在物流領域的應用和發展，對一體化多渠道市場需求的增長和物流服務供應商服務能力的擴充和完善，物流業務外包服務正在逐步被社會認識、了解、認可和進一步采用。
1 企業物流外包
企業物流外包是企業業務外包的一種主要形式，也是供應鏈管理環境下企業物質資源配置的一種新形式，完全不同于傳統意義上的對外委托和外部協助，其目的是通過合理的資源配置，發展供應鏈，提高企業的核心競爭力。生產或銷售等企業為集中資源和精力在自己具有核心競爭力的業務上，增強企業的核心競爭能力，把自己不擅長或沒有比較優勢的物流業務部分或全部委托給專業的第三方物流公司運作。可見企業物流外包是一種長期的、戰略的、互利互惠的業務委托過程和合同履行方式，所以物流外包雖屬年輕行業，但發展十分迅速，乃至成為一種趨勢，在世界經濟中發揮越來越重要的作用。
企業物流外包業務從實施的程度上可以分為全部外包和部分外包。全部外包是指企業將全部物流業務都交給外部服務供應組織來承擔，其形式有兩種：一是企業完全放棄物流自主經營，將所有的物流相關業務交給第三方物流服務供應商；二是企業在成立時就不具有物流經營功能，將物流相關業務委托給外部的物流服務供應商。部分外包是指企業只把部分物流相關業務委托給物流服務供應商，其余物流業務還是由自己企業承擔，其也有兩種形式：一是企業自身擁有一定的物流經營能力，只不過由于企業的不斷發展，原有的物流經營能力已經不能滿足企業自身的發展需要，因此企業將自身無法完成的物流相關業務委托給外部物流服務供應商；二是企業自身的物流能力雖然可以滿足經營發展的需要，但為了保證企業核心競爭力的發展優勢，將非核心業務部分的物流業務交給外部物流服務供應商來承擔。
2 企業物流外包過程中的風險分析
企業物流外包作為一種加速物資流通、節省物流成本和提高資金周轉率的有效手段，能給供求雙方都帶來很多的便利和收益，但在實際業務過程中企業實施物流外包時又面臨著各種各樣的風險。
2.1 企業物流外包的環境風險
企業在實施物流外包過程中會不斷收到外部各種環境因素的影響，從而影響整個經營過程。如受到自然災害、交通事故等不可抗力因素的影響，導致無法按時完成既定目標的自然環境風險；國家經濟狀態和實力變動、政治和經濟形勢的變化給物流外包過程帶來不確定性的政治經濟風險；是否具備健全、明晰的法律制度和相關政策來保證物流外包過程順利進行的法律政策風險；與物流外包業務相關的市場需求狀態、行業成熟度及市場競爭程度中資源價格、服務質量、人力資源等眾多因素誘發的市場風險。
2.2 企業物流外包的戰略風險
每個企業在開展業務、作出決策前都需要進行企業戰略規劃，企業戰略制定的正確與否直接影響著企業的發展。所有企業要開展物流外包業務，首先就是一個戰略選擇，是否需要進行物流外包，能否在這個價值供應鏈系統里充分獲得最大化的利益本身就存在著很大的選擇性風險，這影響到物流外包能否順利實施。選擇合適的第三方物流供應商是企業物流外包過程成功的重要因素，一個好的服務供應商能給企業帶來很好的發展機會，但是我國目前高質量的第三方物流供應商還比較少，而且在選擇過程中人為因素和信息的不準確性等因素都會導致企業并沒有選擇真正適合自己的第三方物流服務提供商。企業在進行物流外包的過程中還應注意自身的實際情況，準確地掌握具有核心競爭力的業務，分清楚可以進行外包的非核心業務，避免將優勢的核心業務外包出去而帶來的巨大損失。
2.3 企業物流外包的管理風險
選擇外包的企業和第三方物流服務供應商都采用不同的管理模式，因此在雙方的合作中存在著企業文化的差異、管理制度的不同、戰略宗旨相悖等問題，這會導致企業實行物流外包后與服務供應商在合作上出現風險。雙方企業在經營過程的發展目標、運作模式、經營類別不同，如果雙方都以追求各自利益最大化為目標，必然產生管理和業務方面的摩擦，導致整個物流外包過程失敗。同時，企業外包績效評價機制不健全，對服務供應商控制力度失調，供應商自身能力不足而導致服務能力下降，企業對服務供應商過度依賴等方面的問題都會增加物流外包過程的管理風險，給雙方企業都帶來不必要的損失。
2.4 企業物流外包的財務風險
企業外包的財務風險是指企業在實施物流外包后由于主觀或客觀的諸多因素而產生的投資回報低于預期回報的風險。在實施物流業務外包后，企業經營的重點和所處的環境都會發生很大的變化，合同簽訂的周全與否，匯率的波動及通貨膨脹等經濟因素都影響著企業物流外包的整個過程，導致投資的回報低于預期。另外，企業在聯系合適的第三方物流服務時，在談判磋商和監督服務過程中會投入大量的人力、物力和財力都屬于增加的隱匿成本，如果不對此進行嚴格的成本控制，就會導致企業物流外包的投資不能為其帶來更多的利潤，使企業無法實現既定經營目標。
2.5 企業物流外包的信息風險
企業物流外包過程其實應該是一個信息流動的過程，外包企業的大量信息如客戶資料、產品信息、管理程序等都要與物流服務供應商進行共享。但在實際操作中，雙方往往會為了自身利益而保留核心信息，這就出現了信息不對稱，隨著物流外包過程不斷深入，就會產生信息溝通不全和反饋機制不完善等問題，很難保證物流外包的服務質量，影響雙方各自的利益目標。同時，企業和第三方物流服務供應商在物流外包中的信息傳遞、資源共享也加劇了企業核心技術和商業機密信息泄露的風險，從而會給企業造成巨大的損失。
3 企業物流外包過程的風險防范
3.1 加強企業物流外包過程的社會控制
物流業務的發展對于促進國家經濟發展及社會進步有著十分重要的意義，而且物流外包業務能夠整合資源，提高資源的利用率，以增強國家的經濟競爭力。因此，為了保證企業物流外包的平穩發展，應加強企業物流外包過程的社會控制策略，政府應給予政策上的大力支持與引導，建立并完善相關的政策和法規，加強物流網絡運輸平臺、倉儲配送及信息網絡等基礎設施建設，為企業物流外包發展提供平穩、良好的外部體制環境。大力培養物流專業人才，建立專門的物流業務管理研究中心，幫助各企業在物流外包過程中進行管理和監督，減少不確定風險的產生。各企業也應聯合建立物流企業聯盟或專業物流行業協會并設立行業風險補償基金，能使面臨同樣風險的企業在一起共同解決風險所帶來的問題，更好地管理和防范物流外包面臨的各種外部環境風險。
3.2 完善企業發展戰略，選擇合適的物流服務供應商
企業應具備戰略發展研究組織，準確定位自身核心競爭力，明確業務范圍和發展方向，廣泛聯系相關企業建立戰略發展聯盟，對進入物流供應鏈的時機和外包的業務作出合理決策。企業根據自身的發展需要和實際情況，從物流服務供應商的能力大小、客戶滿意度、基礎硬件能力、管理水平、經營狀況等決策影響因素進行分析和討論，對合作目標進行單項和綜合評價，來選擇適合企業發展的物流服務供應商。與選擇的物流服務供應商建立長期的戰略合作關系，實現利益共享和風險分攤的合作機制，這樣對于減少供應鏈系統中的不確定性，避免道德風險和責任風險都有一定的好處。另外，嘗試引入競爭機制，建立多地域、多方位、多客戶的分散物流外包體系也是十分必要的。
3.3 建立風險管理小組，監督合同制定與執行
成立企業物流外包風險管理小組，對物流外包過程中產生的風險進行識別、分析、評價、控制和處理，這將有利于物流外包風險防范的制度化和正常化。與物流服務供應商協調合作建立管理風險突發應急機制，采取事先制定好的應變措施對風險進行處理，有效地降低突發風險對企業帶來的損失。規范合同的簽訂與執行管理，企業應委派具有經驗的人員，邀請律師、財務顧問、談判專家等專業人士與物流服務供應商進行磋商，認真擬定合同條款，明確合同雙方的責任和義務，不僅要周密考慮物流外包的技術、經濟、法律等環境因素，而且應將其具體量化為合同指標。在合同的執行過程中，也要嚴格要求供應商能夠按照合同的要求完成物流業務，約束物流供應商遵守承諾，不違反合同，保證外包活動順利進行。
3.4 完善企業財務預警系統，建立績效評價指標
企業應完善財務預警系統，充分發揮企業財務部門的職能，聘請專業的會計、審計團隊，跟蹤物流外包的全部過程，分析和評估物流外包過程的戰略價值與效益成本，更完善、更全面地控制企業物流外包過程中的財務風險。確定物流外包的績效評價指標，重點分析物流外包費用和服務質量。物流外包費用指標包括業務過程中的投入、成本、收益等費用。服務質量指標包括物流供應商的完成業務的滿意度、及時率、準確率、貨損貨差等因素。制定的績效指標要盡可能的清晰、明確，從時間、數量、質量、成本、收益等方面反映物流外包過程的運行狀況，有效反映第三方物流供應商與企業的整合狀況，降低供應鏈系統中的牛鞭效應，控制物流外包過程中的財務風險。
3.5 加強合作交流，完善物流外包風險管理信息系統
物流外包業務涉及的雙方有各自不同的企業文化，因此必須加強企業之間的文化交流，使雙方能夠更好地融入到市場環境當中。加強彼此間的溝通與交流，建立聯合風險防范機制，信息共享機制，通過完善風險管理信息系統來實現控制物流外包信息風險的目標。雙方通過信息技術平臺對生產、運輸計劃、費用、需求等關鍵指標進行收集、整理、分析和處理，為物流外包過程提供預警顯示和應對風險策略的動態信息管理，并保證這些信息的及時、準確、有效，同時采取相應的信息保密管理措施，這樣才能保證物流外包的順利實施。
參考文獻：
[1] 周立軍. 企業物流外包風險分析與控制研究[J]. 物流技術，2010（11）：119-121.
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[3] 魏曉玲. 物流外包風險管理與控制策略研究[J]. 商業研究，2006（24）：146-148.
關鍵詞:金融外包;風險防范;監管機構
一、金融服務外包研究意義
作為第三產業的服務業,社會影響力越來越大,與人們的生活環境密切相關。而服務外包作為我國服務業發展的一個重要標志,在我國已經呈現加速發展的態勢。現代金融服務外包是服務外包產業的重要組成部分。現代的金融服務外包,已經發展到知識處理外包(KPO)、業務流程外包(BPO),并開始涉及知識流程外包(KPO)、第三方管理(TPA)等高端外包形式,各金融機構和服務商也因此受益巨大。市場在壯大,必須要建立健全相關的風險防范機制,靈活、有效的應對各種風險,才能實現良性的發展。受監管實體越來越多的依賴外包業務,可能會影響到其管理風險及服從監管要求的能力,并對受監管實體的可持續性及其履行客戶責任的能力產生重大不利影響。鑒于此,應對金融服務外包風險進行了較為深入的研究,其意義在于:系統研究我國金融服務外包的現狀和問題,為識別當前我國金融服務外包領域中的風險做好理論鋪墊;通過對我國金融服務外包風險防范的研究,為我國金融行業良性發展提出可行性建議。
二、我國金融服務外包風險的具體體現
(一)不良貸款清收外包及其風險
對于金融機構產生的不良個人消費貸款,傳統的清收方法成本高、耗時長,部分金融機構將不良貸款外包給專門的清收機構。外包清收的品種包括個人住房按揭貸款、汽車消費貸款、助學貸款、工程機械貸款等,清收的范圍主要是可疑類和損失類貸款。目前,清收外包業務中存在的風險主要有兩點。一是外包清收資金控制存在風險漏洞。二是客戶資料存在一定的安全隱患。
(二)信用卡賬單制作外包及其風險
信用卡信息外泄事件現今已經屢見不鮮,美國某信用卡服務商曾受到了黑客攻擊,造成近4000萬持卡人的個人信息泄漏。據統計,我國至少有一半以上的銀行將信用卡賬單制作業務外包給第三方的專業機構。外包服務商承擔了信用卡賬單信函的打印、封裝和投遞功能。這首先會引發數據外泄的風險。外包服務商配置的打印封裝系統往往為分體式,操作人員就有機會接觸到打印在紙張上的客戶隱私信息。其次,存在著持卡人信息泄露的風險,例如外包服務商有可能將持卡人的個人信息泄露給廣告公司。
三、我國金融服務外包風險防范
(一)合理確定金融服務外包的業務范圍和服務商
(1)實行業務外包以前,金融機構應制定外包的具體政策和標準,主要包括對哪些業務適合外包做出評估。同時,應該全面考慮業務外包的程度問題、風險集中問題,以及將多項業務外包給同一個服務商時的風險問題。
(2)外包服務商的業務水平直接關系到外包活動的成敗。在做出外包決策后,金融機構的管理層應聽取來自內部或外部的法律、財務專家、人力資源的意見,然后才可以按照自身的需求去尋找擅長該業務的所有高級公司,通過仔細的調查、分析和比較,選擇最合適的外包服務商。此外,也要考慮外包服務商的財務狀況。
(二)外包風險內部評估
在開始實施金融服務外包之后,為了確保及時將風險消滅在萌芽之中,或者在風險來臨之前獲得信號,把風險帶來的損失降低最小,必須在外包的過程中時刻對風險進行內部評估。
(1)派專人到外包服務商的公司任職,及時與外包服務商溝通在外包業務中存在的問題,特派員作為一個中間人協調和處理在業務中可能出現的矛盾。這種方法相對比較可靠,但容易受到地域等因素的影響。
(2)縮短金融機構和外包服務商溝通的周期。由于外包業務的關系,外包服務商肯定要定期向金融機構匯報業務報表或有關業務的進展情況。盡量控制一個合理而有效的溝通周期以便于及早發現問題。
(三)完善金融外包監管制度
(1)金融監管當局應采取不同的監管程序。金融監管當局針對不同的業務和不同的外包服務商應采取不同的監管程序。對于明確規定可以外包的業務,只需要經過備案程序即可,而對于規定之外的業務,則應經過監管機構的審查與批準程序。對于不同的外包服務商,也應采取有差別的監管程序。
(2)金融監管當局應進行外包業務的持續監管和系統性風險監管。為了實現持續監管,可借鑒國際監管組織制定的監管原則,要求金融機構在外包合同中制定相關條款,確保監管當局隨時可獲得監管所需的資料。
(3)金融機構及外包服務商均應制訂應急計劃。金融機構應該盡力要求外包服務商制訂應急計劃,保證信息技術的安全性,以及發生意外情況時災難恢復能力。對業務外包的各種意外情形,外包商應設計必要的應急計劃。
四、結論
我國金融外包業務的風險,第一類業務,主要集中在人力風險和管理風險中。需要時刻注意外包服務商的內部人員可能出現的不穩定所帶來的風險。第二類業務,即金融機構非核心業務的外包,因其涉及IT系人力資源和內部審計等業務,則需要對內部風險中的財務風險、決策風險、管理風險、和外部風險中的技術風險及外包服務商風險加強監控和管理。第三類業務,屬于支持性的核心業務,由于觸及公司的一些核心內容,對于風險的控制則最為重要,其可能遇到的風險主要在財務風險、決策風險和管理風險的內部風險,以及外部服務商風險的外部風險等方面。
要防范金融服務外包過程中各種風險,我國須重視在岸服務外包市場開發,走有中國特色的“內外結合”發展道路。要想更好地發展中國的金融服務外包需要做到以下幾個方面:1.建立并完善外包服務商的資格審查和信用評級制度,以及有效的外包監管制度。2.制定相關法律。完善的法律可以保證外包市場健康有序的發展。3.政府合理規劃和建設金融服務外包園區和城市。充分發揮政府前瞻性的長遠規劃,應將各大城市分開管理,給予差別的政策,以最大程度充分發揮各城市的優勢,避免各城市之間的盲目競爭。
[參考文獻]
[1]劉莉,吳絨,李楠。金融外包管理。北京:化學工業出版社,2012年.
[2]楊琳,王佳佳。金融服務外包:國際趨勢與中國選擇。北京:人民出版社,2008年.
【關鍵詞】財務外包 財務共享 風險防范
一、財務共享外包的發展
隨著網絡技術發展，財務管理經歷電算化后向共享外包發展，自八十年代首個財務共享中心成立后，財務共享中心不斷發展成為一個全新的趨勢。
在二十世紀八十年代，福特首先設立了首個財務共享中心。到了九十年代，杜邦、通用等相繼建立了財務服務中心，陸續惠普、IBM等大型企業都在逐漸建立起了財務服務中心。同時，埃森哲、惠普等企業開始建立亞太區的服務中心，開始將共享中心轉型升級。2005年中興通訊成為首個建立財務共享中心的國內公司。隨后，各大企業都在紛紛建立屬于自己的財務共享中心。
最早的財務分散模式主要采用手工作業和記賬的方式。這樣存在的問題是會占用大量的人力成本，模式較為分散，各個標準難以統一。這樣導致信息傳遞慢，信息傳遞誤差大，管理成本偏大等方面的問題。隨著會計電算化的發展到了財務集中的模式，會計作業也逐步開始采用自動化的方式，基礎作業相對集中，標準開始統一。一直到如今的財務共享集中平臺，財務集中的規模效應開始展現。共享集中平臺的出現整合了各類人員、技術和資源，提供共享化的服務和多元化的模式，采用一致的標準、流程、系統和模式。同時還能外置部分職能，釋放一定的資源。
二、財務服務機構的分類
根據調查，目前市場上存在著各類的財務服務機構，大致包括三大類型。綜合資訊類，記賬外包類以及解決方案類。各自在目標客戶、優勢和弱勢方面都各有不同。
綜合資訊類一般針對各大型的企業，提供管理咨詢的業務，針對各項業務提供關于流程外包的服務。但是在大型項目的執行方面略顯弱勢。由于大型客戶的運營已經成熟穩定，并且具有較大的規模，各水平指標均已達到行業的標準，同時財務體系已經建立的很完備，在人員、資源和系統方面都很充足。企業都希望能有進一步多元化的發展。這樣的大企業對安全和風險要求較高，同時希望能夠提供一個更為完善的系統平臺，能有更為高效完善的財務管理體系，以便能夠提供支持各項新業務模式的平臺和解決方案。
提供記賬外包類的主要針對的是中小型的企業。小型企業由于業務較少，組織結構不穩定，財務管理缺乏體系，規范性較差，缺乏專業的人員，在新技術和專項的業務方面需要能夠得到有效的支持和服務。幫助企業降低成本和風險，支持業務發展，解決業務難點，并且幫助企業建立規范的財務體系。但是提供記賬外包類企業的缺點是針對的服務面太過狹窄，提供的服務具有很大的局限性。
提供解決方案類的一般針對中型的企業，例如網絡電商和零售業。專門為其提供系統解決方案。但是由于過于依賴系統，延展性較低。由于中型企業都處在穩步運營的階段，企業規模也處于增長狀態，同時又有并購擴張的需求。企業自身已經具有了基本的財務管理體系，但是還是不夠完善，企業專注于自己的主營業務。該類企業希望能夠對事務性的工作進行外包。在擴張并購中將自身的財務管理系統復制到并購公司。該類企業會希望得到更多的更專業的財務管理的支持，需求更多的金融服務的支持。
根據對市場客戶特征的需求的初步認識，我們看到不同企業的不同需求。在針對中小型企業方面，應該是提供高附加值的組合業務模式。例如，提供一般的平臺服務（會計核算、資金收付、稅務申報等），同時提供一系列企業可能需要的綜合金融服務，如銀行的存貸款業務，銀行賬戶的管理等等。針對大企業方面，則是針對大企業的需求，提供全面完整的解決方案。例如在模式的規劃、流程的設計、系統方案等方面提供詳細的解決方案。在人員的培訓建設，生產組織的搭建，管理機制的建設，系統的開發和定制等方面給予支持。并且在運營管理方面也能給予一定的幫助。比如指標的監控，人員的輸出，數據的分析等等。
三、財務三大主流程
從企業的基本業務活動中，我們梳理出了三大財務的主流程，從定單到收款、采購到付款以及記錄到報告。
從定單到收款，其中所涉及的財務職能活動包括：資金的收款，應收賬款的管理，訂單的訂立，合同的審批，客戶的管理，收入的預測、稅費的預測等等。從采購到付款所涉及的財務職能活動是資金的收付、應付賬款的管理、定單的訂立、合同的審批、成本的預算等等。從記錄到報告包括賬務的錄入、科目的核算、費用的核算、出入庫的登記、憑證的管理、票據的審核、報表的審核、報表的披露、合并報表等。根據這些職能模塊，我們可以尋找到未來企業外包服務的提供方向，可以從資金、核算、稅務報表這四大業務模塊來考慮，搭建一個提供完善服務的財務服務中心平臺，為客戶提供全面的、專業的、快速的綜合財務管理服務，為客戶的發展提供充足的動力。首先在業務承接方面，通過跟客戶的了解，收集客戶的需求，對客戶的需求進行分析，同時，要定期更新反饋客戶的需求，并且不斷尋找潛在的客戶。通過市場調研等方式，為客戶量身定制方案。在生產支持方面，根據客戶的需求，進行服務的方案的設計，同時配置好各方面的資源，進行各項目的管理，將業務和人力合理分配。同時提供質量的監控和運營的支持，進行整體運營的規劃和日常的運營的分析。
四、財務共享中的風險以及防范
企業在實施財務共享模式中，也會遇到很多的風險點。第一，管理的風險。資源如何合理的配置，財務共享的范圍如何確定等問題等。第二，質量風險。企業如何加強對外包服務企業的選擇和監督，推行財務共享外包的方法的選擇等。第三，系統技術的風險，財務共享中心的設立和網絡的建立，需要一個完備安全的系統平臺。第四，人員的配置。由于采用財務共享外包模式，分支機構的人員變動較大，如果合理有效的配置好人員，提升效率也是一個非常重要的問題。第五，安全性風險。如何確保公司內部敏感數據得到有效的保管，不被泄露或是修改。
企業在實施財務共享外包模式時，應該注意的問題有以下幾條。第一，根據自身的需求，采取適合自己的方案。要和共享外包中心隨時溝通，隨時關注流程的準確性和時效性。第二，選擇財務共享外包的對象時，需要制定好詳細的嚴密的合約。制定出評判的標準和考核績效的指標。對于質量把控的標準。第三，保證網絡系統傳輸的安全性和穩定性，采用備用系統，保證數據的安全性。第四，做好員工培訓和有效的人員配置，在轉型的過程中，妥善處理問題，與員工積極溝通，采取各種渠道，使得人力能得到有效的額配置。第五，加強對共享外包的安全性的控制，規避信息泄露的風險。
參考文獻
[1]胡逢才.企業集團財務控制.廣州：暨南大學出版社，2004.
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