發(fā)布時間：2024-02-24 09:43:49
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關(guān)鍵詞 高校 稅收籌劃 稅收優(yōu)惠政策 節(jié)稅風險
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A
近年來，隨著高校規(guī)模不斷擴大，高校辦學經(jīng)費來源呈現(xiàn)多元化態(tài)勢，除了傳統(tǒng)的財政撥款及學費收入，還有各種租金收入、服務性收入等，高校財務管理變得更為復雜，也給高校稅收籌劃帶來了很大的挑戰(zhàn)。相對于國外高校早已盛行的稅收籌劃，我國高校稅收籌劃尚處于起步階段，還很不成熟。如何完善高校稅收籌劃，實現(xiàn)高校稅收籌劃健康發(fā)展，無疑是高校財務管理中必須思考和面對的問題。
1高校稅收籌劃的特征及意義
目前國內(nèi)外對于稅收籌劃的界定不盡一致，一般認為，稅收籌劃指納稅人在現(xiàn)行稅法許可的范圍內(nèi)，通過對財務管理活動中涉稅事項的籌謀、策劃，合理運用稅收優(yōu)惠政策和稅法允許的技術(shù)差異，達到減輕稅負以實現(xiàn)財務目標。在一些文獻中，人們也經(jīng)常使用“納稅籌劃”、“稅務籌劃”等近似概念。稅收籌劃具有以下特征：一是合法性。即稅收籌劃是一種符合法律意識的活動，因納稅籌劃所獲利益是合法的。二是事前籌劃性。即稅收籌劃屬于應稅行為發(fā)生之前的策劃與安排。三是目的性。稅收籌劃的目的是減輕稅負，實現(xiàn)財務目標。四是風險性。稅收籌劃是一種事先安排，也是一項復雜的決策過程，涉及較多的不確定性因素，導致稅收籌劃風險的存在。
西方發(fā)達國家的高等學校一直對于稅收籌劃十分重視，而我國直至近年來才開始關(guān)注這一方面。在目前國家越來越重視高等教育事業(yè)的背景下，加強高校稅收籌劃具有重要意義。一是實現(xiàn)高校經(jīng)濟利益最大化。在市場經(jīng)濟條件下，追求經(jīng)濟利益是高校的重要財務目標，通過稅收籌劃，能最大限度地減輕稅收支出負擔，增加學校收益。二是增強高校納稅意識。高校進行稅收籌劃的過程，也是高校相關(guān)人員學習稅法的過程，稅收籌劃有助于推動高校納稅人研究稅法，增強納稅意識，依法履行納稅義務。三是提高高校財務管理水平。稅收籌劃是一門科學，不僅涉及稅法及高校財務、會計制度，還涉及納稅人的經(jīng)營活動及會計信息等，通過開展稅收籌劃，能極大地提高財會人員業(yè)務水平。四是有利于推動我國稅法的完善。通過稅收籌劃，可以對現(xiàn)行稅收法規(guī)實施驗證，發(fā)現(xiàn)、了解稅法中不盡合理之處，推動我國稅法不斷改進和完善。
2新形勢下加強高校稅收籌劃的舉措
2.1重視稅收籌劃的應用
依法納稅是納稅人的義務，而在尊重稅法的前提下，科學籌劃，合理節(jié)稅，謀求稅負最小化也是納稅人的權(quán)利。目前部分高校對稅收籌劃的意義認識不足，稅收籌劃意識淡薄，未重視稅收籌劃在經(jīng)濟活動中的應用，不僅影響了高校經(jīng)濟利益最大化的實現(xiàn)，也影響了高校財稅管理水平和資金利用率的提高。為此，高校應在觀念上從依法納稅上升為主動籌劃，增強稅收籌劃意識，加強稅收籌劃研究，在經(jīng)濟活動過程中通過系統(tǒng)科學的稅收籌劃，實現(xiàn)納稅最優(yōu)化或稅后收入最大化。
2.2認真研究高校稅收優(yōu)惠政策并用好用活
近年來，國家推行“科教興國”戰(zhàn)略，鼓勵高等教育事業(yè)發(fā)展，在對高校及其后勤實體的稅收政策方面，先后出臺了一些專門的優(yōu)惠政策。如財政部、國家稅務總局的財稅[2004]39號、財稅[2006]3號、財稅[2013]83號等文件，內(nèi)含大量的稅收優(yōu)惠政策，不僅促進了高等教育各項工作的快速發(fā)展，也為高校稅收籌劃提供了較大的空間。高校應認真研究，根據(jù)自身實際，熟悉并靈活運用這些優(yōu)惠政策，加強稅收籌劃，達到積少成多的節(jié)稅效果，減輕高校的稅收負擔。
2.3密切關(guān)注稅法變化，注意稅收優(yōu)惠的時效性
從已出臺的高校稅收政策看，每項稅收政策的出臺都與當時的社會經(jīng)濟環(huán)境有關(guān)，且國家皆以“通知”這種時效較強的形式，有些“通知”明確規(guī)定了時效，如財稅[2013]83號文件，是關(guān)于經(jīng)營高校學生公寓及食堂稅收政策的規(guī)定，該文件執(zhí)行期限只有3年。因此，高校在進行稅收籌劃時應密切關(guān)注稅收政策變化及有關(guān)文件廢止情況，避免制定無法律時效的籌劃措施，謹防稅收籌劃由合法變成違法。
2.4加強與稅務部門的交流與溝通，降低稅收籌劃風險
稅收政策具有相當大彈性空間，稅務部門在稅收執(zhí)法中具有較大的自由裁量權(quán)。由于各種原因，實踐中，高校自以為合法合理的稅收籌劃方案，結(jié)果并不能得到稅務部門的認可。因此，高校極有必要加強與稅務機關(guān)的交流與溝通，一方面可以及時獲取最新稅收政策信息，一方面可獲得稅務機關(guān)在稅法執(zhí)行方面的指導與幫助，有利于在對稅收政策的理解上與稅務機關(guān)取得一致。這樣，高校稅收籌劃方案容易得到稅務機關(guān)的認同，避免無效籌劃，可有效降低節(jié)稅風險。
2.5配備熟悉稅法和稅務管理人才，提高稅收籌劃水平
高校稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，要求籌劃人員精通會計，通曉稅法、稅務知識，還要熟悉投資、金融等方面知識，對財務管理人員能力要求很高。目前高校不少財務人員很難勝任稅收籌劃這一專業(yè)性很強的工作。為此，高校可設置專門的稅務管理崗位，配備專業(yè)的管理人員，開展稅收籌劃。為解決人才缺乏問題，高校要重視人才引進，充實高校稅務管理隊伍，提高稅收籌劃水平。必要時，還可聘請稅收籌劃專家?guī)椭蕴岣叨愂栈I劃的合理性。
參考文獻
[1] 洪晶，田娣.高校財務管理中的稅收籌劃分析研究[J].群文天地，2012（8）.
【關(guān)鍵詞】財務管理 風電企業(yè) 稅務籌劃
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)代財務管理是企業(yè)管理重要內(nèi)容，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化。通常來說，企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營管理活動等。在電力企業(yè)發(fā)展過程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業(yè)稅收管理中，應該統(tǒng)籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業(yè)在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內(nèi)對稅法所包含的優(yōu)惠政策進行利用。主要內(nèi)容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營管理等多種稅收方案，然后在進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中一種企業(yè)行為[2]。
（二）稅收籌劃以及財務管理的關(guān)聯(lián)
稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)的財務管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務管理目標進行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時，還要有可能導致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務管理中可行性分析
（一）能夠積極的調(diào)整課稅對象的額度
在企業(yè)的稅收結(jié)算過程中，企業(yè)納稅的數(shù)額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔的納稅義務也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個別納稅人來說，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營利潤能夠相互轉(zhuǎn)換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
（二）定義中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內(nèi)進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
（三）相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策
在納稅的過程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現(xiàn)在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內(nèi)容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節(jié)約了企業(yè)資金。
三、稅收籌劃在電力財務管理中的應用
（一）電力企業(yè)財務管理過程中的稅收籌劃
電力企業(yè)財務管理過程中的主要內(nèi)容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務管理內(nèi)容具有直接影響。電力企業(yè)進行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過程中，相關(guān)財務工作人員應該根據(jù)企業(yè)財務管理的實際情況以及財務管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務管理內(nèi)容以及稅收籌劃內(nèi)容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[4]。
（二）電力企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業(yè)在實際的稅收籌劃融資過程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規(guī)定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過程中相關(guān)工作人員人員應該端工作態(tài)度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務資金以及權(quán)益資金兩大類。電力企業(yè)在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數(shù)，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負擔，同時還能保證企業(yè)的債務資金成本少于權(quán)益資金成本，實習企業(yè)效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過程中的應用。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運行過程中發(fā)揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
電力企業(yè)在發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。一般來說，電力企業(yè)在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業(yè)在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內(nèi)；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財務會計法規(guī)以及其他相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；企業(yè)在進行稅收籌劃時，要時刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。
（二）稅收籌劃要順從財務管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。延遲納稅；企業(yè)無論選擇哪一種都能實現(xiàn)稅收成本最小化。
五、總結(jié)
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)效益最大化，促進電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，應該積極的進行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。
參考文獻
[1]李衛(wèi)東.芻議企業(yè)財務管理中的稅收籌劃[J].企業(yè)成長，2013，（08）：36-37.
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；增值稅；稅收籌劃
一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義
長時間以來，房地產(chǎn)企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)不但面臨較大去庫存壓力，同時也會出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國相關(guān)部門進行了多次改革，希望可以引導房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國各級部門加強對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)涵建設，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進整個房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)通過加強稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龠M自身長遠發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對房地產(chǎn)而言，并非偷稅漏稅，而是結(jié)合法律標準合理避稅，以此促進自身效益提升。
二、“營改增”后對房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來的影響
（一）稅負影響
在“營改增”背景下，預示著營業(yè)稅正式在稅收舞臺中消失。房地產(chǎn)作為原營業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產(chǎn)企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅率改變對提升企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接影響。與此同時，在稅務改革后，土地成本將會納入到可抵扣范疇中，便于房地產(chǎn)企業(yè)稅負的減少，減少各種稅務風險出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時，房地產(chǎn)企業(yè)應該對現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實現(xiàn)節(jié)稅。當前，房地產(chǎn)企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負，需要結(jié)合實際情況進行分析。
（二）土地增值稅影響
在“營改增”背景下，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅將會受到一定影響，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，在核算中，不可將其當作抵扣項目進行核算，使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營改增”政策的頒布，將會加劇企業(yè)稅負。所以，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中，應該給予該內(nèi)容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不良影響。
（三）所得稅影響
鑒于上述內(nèi)容得知，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負。但是從另一方面來說，在原有繳納營業(yè)稅過程中，房地產(chǎn)銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進行稅額扣除，所以，站在本質(zhì)角度來說，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒有發(fā)生明顯變化，所以，在對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析時，應該具體分析，將影響房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的各項因素抽離處理，全面處理。
三、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃對策
（一）加強企業(yè)稅收籌劃
隨著“營改增”政策頒布后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開展稅收籌劃工作時，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常活動中進行，減少運營活動成本投放，結(jié)合實際情況，在經(jīng)營活動中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財務人員對增值稅專用發(fā)票管理意識，充分利用“營改增”政策，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應材料質(zhì)量的情況下，選擇最低的材料價格。假設在一般納稅人身份的供應商中采購材料，應該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃時，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應商稅率一般為17%，但是房地產(chǎn)企業(yè)稅率為9%，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要迎合國家法律標準，通過應用稅率差異實現(xiàn)節(jié)稅。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策應用等方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負。
（二）及時和稅務部門交流
針對房地產(chǎn)企業(yè)來說，要想全面提高經(jīng)濟效益，在納稅過程中，需要結(jié)合實際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負壓力，但是這種避稅方式將會受到各種因素影響，如果操作不合理，將會觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴重的損失。所以，在具體房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學設定避稅方案，并對其進行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對國家稅法變化情況有所了解，及時掌握行業(yè)最新動態(tài)，保證房地產(chǎn)企業(yè)可以科學規(guī)劃各種稅務活動，從而實現(xiàn)緩解企業(yè)稅負的效果。在確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃合法的基礎(chǔ)上，還要注重加強和稅負部門的交流，把來自執(zhí)法部門的法律風險降至最小，通過制定一系列規(guī)范的稅務風險管理體系，實現(xiàn)對稅務風險把控，引導房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
（三）改變傳統(tǒng)營銷策略
隨著“營改增”政策的順利實施，給房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機遇的同時，也提出了一定的考驗，房地產(chǎn)企業(yè)應該緊抓發(fā)展機會，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務改革給房地產(chǎn)企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產(chǎn)企業(yè)可以穩(wěn)定運行。因此，財務工作人員應該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)運營狀況，自足當下，放眼未來，站在稅收籌劃角度入手，對企業(yè)現(xiàn)有的營銷模式進行優(yōu)化改革。例如，在原有營銷定價模式下，房地產(chǎn)企業(yè)通過設定目標成本方式，對企業(yè)營銷環(huán)節(jié)中形成的各項成本進行科學控制，降低對應成本支出，提升房地產(chǎn)企業(yè)整體效益。特別是在房地產(chǎn)項目材料成本只升不降的情況下，更好結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際情況，適當調(diào)整營銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產(chǎn)企業(yè)應該對當前市場發(fā)展趨勢有深入的認識，根據(jù)形勢發(fā)展，調(diào)整戰(zhàn)略目標，讓稅務改革政策在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力，增強企業(yè)綜合實力，從而讓房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要充分應用各種優(yōu)惠政策，加強增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過程中，要求財務人員對房地產(chǎn)銷售收入確認時間、開具發(fā)票時間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結(jié)合實際情況及時抵扣，防止發(fā)生抵扣時限超期現(xiàn)象。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經(jīng)濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題。現(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業(yè)很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關(guān)法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結(jié)合當前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關(guān)注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業(yè)無法及時對當前稅務籌劃方案進行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務人員工作管理制度，使企業(yè)財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內(nèi)容進行對比調(diào)整，當企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當前經(jīng)營現(xiàn)狀和當前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務風險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結(jié)合企業(yè)財務管理目標執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側(cè)重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
關(guān)鍵詞：強化 稅收籌劃 風險 企業(yè)
很多現(xiàn)代企業(yè)都已經(jīng)在經(jīng)濟的不斷發(fā)展和競爭的不斷激烈中意識到稅收籌劃的重要意義，但是不得不說的是稅收籌劃的風險意識卻十分欠缺。企業(yè)在涉稅的行為中不能正確恰當?shù)刈袷囟愂辗矫娴姆煞ㄒ?guī)而致使企業(yè)可能損失一定的未來利益的這種現(xiàn)象稱為企業(yè)稅收風險。它的具體表現(xiàn)是企業(yè)納稅的不準確性。企業(yè)中一旦出現(xiàn)類似的這些狀況必將影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。
一、強化企業(yè)稅收籌劃風險的重要性
就企業(yè)的稅收籌劃本身來講，它本來就是游走在稅法規(guī)定的一種邊緣性的操作，促進企業(yè)利益的最大程度的實現(xiàn)是它根本性的目的，當然其中的風險性很大。只有可以真正促進企業(yè)進一步發(fā)展和管理方面提高的稅收籌劃才算得上是成功的稅收籌劃。所以說在進行籌劃的過程中一定不能忽視其中的風險性，當然也不能過分得夸大風險。要在立足企業(yè)效益的最大化實現(xiàn)上考慮風險才能更好地提高企業(yè)的利潤額度，免去很多后顧之憂，同時增強企業(yè)的競爭力。
二、強化企業(yè)稅收籌劃風險的對策
對一個企業(yè)來說，強化企業(yè)稅收籌劃的風險并不是一件簡單意義上的小事，它對整個企業(yè)的現(xiàn)實存在以及整個未來的發(fā)展和在市場競爭中能不能始終保持有利地位具有十分重要的作用。所以說不能用一種簡單的常規(guī)的思維去對待，而是要用一種戰(zhàn)略性的眼光去籌劃，以爭取使企業(yè)在最低風險中獲得最大程度上的收益。
（一）預先防范，樹立強化風險的意識
企業(yè)只有戰(zhàn)勝對手并不斷地完善自己才能獲得勝利。古人說：銷惡于未萌，彌禍于未形。意思就是要有憂患意識，對企業(yè)來說就要在稅收籌劃的同時看到隱含其中的風險。現(xiàn)代企業(yè)不僅是納稅的主體，有納稅的義務，同時也擁有每一個納稅人都有的權(quán)利，這個權(quán)利在稅收籌劃上的體現(xiàn)就是在合法上的基礎(chǔ)上最好的安排收入和支出。只有保障稅收籌劃的基本的合法性，才能幫助企業(yè)稅收籌劃經(jīng)得起考驗，也才能實現(xiàn)利益的獲取。
（二）準確地把握稅收法律，學習稅收相關(guān)政策
企業(yè)稅收籌劃中存在風險，這些風險的來源絕大部分是由于籌劃者對稅收法律把握不準和對相關(guān)政策不熟悉造成的。籌劃者不僅要對企業(yè)的經(jīng)營有了解還要對于稅收的法律有一定程度的認識，不能模棱兩可、一知半解更不能毫無涉獵。只有懂得法律在企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等多方面的規(guī)定以及對于一些時間的處理辦法、處理慣例，對于稅法的立法精神有著深刻的理解才能夠規(guī)避一些不必要的風險。
法律一般有很長時間的延續(xù)性，但就政策來說往往會根據(jù)社會發(fā)展狀況和經(jīng)濟發(fā)展狀況進行及時的調(diào)整和變更。所以，企業(yè)的稅收籌劃者不僅要懂得稅收法律方面的規(guī)定，更要及時了解稅收方面的政策。也只有做到對不斷變化的稅收政策的了解才能夠找到企業(yè)在新的政策下的稅收增長點，才能更大的獲得收益。所以，對稅收政策要保持高度的關(guān)注，找尋企業(yè)經(jīng)濟在稅收方面的增長點。
（三）加強對稅收賬目完整性的審核
企業(yè)賬目的明細情況和賬目的完整性是減少企業(yè)稅收籌劃風險的重要因素。一個企業(yè)在稅收籌劃上是不是合法都要經(jīng)過稅法上的檢查，而企業(yè)里的會計憑證以及記錄就會被作為檢查的依據(jù)。一旦企業(yè)不能夠按照法律規(guī)定獲得會計憑證或者憑證不全、記錄不全面，那么這個企業(yè)稅收籌劃得到的結(jié)果可能打折甚至無效。
（四）促進籌劃者專業(yè)素養(yǎng)的提高
稅收籌劃者的素質(zhì)對于稅收籌劃的結(jié)果有著非常重要的影響。稅收籌劃具有很強的綜合性，它對很多方面都有涉及，不僅包括稅收技能，還涉及到法律、財務、會計，所以每一個籌劃者都要具備很強的專業(yè)知識之外還要有很好的職業(yè)道德素養(yǎng)。當然，要進行稅收籌劃不可避免地還要與稅務上的機關(guān)部門進行必要的溝通，這樣在法律的約束范圍內(nèi)進行籌劃，降低籌劃風險。
（五）促進財務管理的健全
企業(yè)進行稅收籌劃不僅能促進企業(yè)加強自身的經(jīng)營，還可以幫助企業(yè)加強財務上的核算，特別是成本和財務管理方面。企業(yè)稅收籌劃者要想使企業(yè)達到在法律和政策允許的范圍內(nèi)進行“節(jié)稅”的目的，在進行合法地籌劃投資、籌資、經(jīng)營等之外還要加強企業(yè)本身的財務管理、財務核算、經(jīng)營管理，只有這樣才能更好地實現(xiàn)籌劃方案。
（六）加強與當?shù)氐亩悇諜C關(guān)部門的聯(lián)系，多角度多方面考慮
每個地方的稅務機關(guān)部門都會根據(jù)本地方的具體情況的不同實行大方面政策領(lǐng)導下不同的小對策，都有自身的地方特點。企業(yè)進行稅收籌劃不是企業(yè)自身單方面的一種行為，它需要與本地的稅務機關(guān)加強聯(lián)系，以獲得具體的稅收征管方法，進而爭取取得稅務機關(guān)的指導。企業(yè)制定稅收籌劃方案的根本目的是通過“節(jié)稅”來獲得一定的利益，這一目的能否實現(xiàn)關(guān)鍵就在于稅務機關(guān)是否認可，只有得到其認同，才能實現(xiàn)最小化風險、創(chuàng)造企業(yè)利益的目的。
三、結(jié)束語
納稅的問題對每個企業(yè)來說都是不可避免的，好的稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)達到“節(jié)稅”的目的，還可以幫助企業(yè)在競爭中不斷完善自己，使得企業(yè)有更多的優(yōu)勢去參與競爭。強化企業(yè)稅收籌劃風險對每個企業(yè)來說都非常重要，只有多方面多角度考慮才能創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。
參考文獻：
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納稅籌劃是指在不違反法律規(guī)定的前提下，事先對企業(yè)籌資、投資和日常運作等經(jīng)濟活動做出計劃和安排，以期通過降低應交稅賦來增大企業(yè)的整體利潤率。從對全世界各國稅法的分析來看，每個國家由于經(jīng)濟發(fā)展需要而產(chǎn)生的政策導向總會使得不同地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)在實際生產(chǎn)生活中產(chǎn)生稅率差別，這就產(chǎn)生了對稅收籌劃的需要并為其營造出了良好的機會。稅收籌劃大體上可分為避稅籌劃和節(jié)稅籌劃兩類，相對于前者是鉆國家法律法規(guī)的漏洞而言，節(jié)稅籌劃實際上更符合國家政策導向，有利于經(jīng)濟發(fā)展。
一、納稅籌劃對于企業(yè)運營的意義
由于我國的納稅籌劃起步較晚，其理論亟待進一步的探索和完善，但現(xiàn)階段的稅收籌劃工作對于企業(yè)的良好運營仍然具有重大意義：
首先，良好的稅收籌劃可以增強企業(yè)的競爭力。一方面，一個企業(yè)的競爭力與其財務管理能力是密不可分的，良好的財務管理機制可使在企業(yè)發(fā)展過程中事半功倍，反之，不健全的財務管理機制會在企業(yè)的前進過程中埋下不少地雷。作為財務管理的一個重要部分，對稅收籌劃方式的積極探索有助于完善現(xiàn)有財務管理理論，提升企業(yè)的整體競爭力。另一方面，稅賦成本是企業(yè)經(jīng)濟活動成本的重要來源，有效降低應繳稅款可以提升企業(yè)的總體利潤，從而增加資本積累的速度，這對提升企業(yè)的發(fā)展活力大有裨益。
其次，正確的稅收籌劃能夠維護企業(yè)經(jīng)濟生活中的合法權(quán)利。稅制向來就是一個種類繁多、項目龐雜的體系，加之我國的稅法體系正處在不斷發(fā)展和健全的階段，所以很多條款都處在不斷修訂和改版的狀態(tài)。如果一個納稅人對稅收條款吃不透，甚至是不熟悉，很容易造成日常經(jīng)營管理活動中沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策、甚至是重復納稅的現(xiàn)象，有損企業(yè)的整體利益；反之預先對我國稅收政策進行深入了解，然后對企業(yè)的涉稅活動做出整體規(guī)劃并隨時調(diào)整，這樣不僅可以通過合法操作減少稅費，增加納稅人的經(jīng)濟收入，還可以促進企業(yè)的整體化運作。
二、納稅籌劃在企業(yè)運營中的運用
（一）納稅籌劃在籌資過程中的運用
企業(yè)籌資是指企業(yè)向外部有關(guān)單位或個人及向企業(yè)內(nèi)部籌措和集中企業(yè)所需資金的財務活動。籌資過程中進行有效的稅收籌劃，可以幫助降低企業(yè)的資金成本，并通過優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來提高所有者權(quán)益的比例。
股票和債券是企業(yè)外部籌資的兩種主要形式，兩種籌資形式的優(yōu)劣比較會根據(jù)考核指標的不同而變換結(jié)果。單從納稅籌劃的角度來說，其實債券籌資相對于股票籌資來說更具比較優(yōu)勢：依照財務制度的相關(guān)規(guī)定，債券發(fā)行所產(chǎn)生的各項手續(xù)費和利息能夠歸入在建工程或者財務費用項下，作為抵稅項目而在稅前列支的財務費用可有效降低企業(yè)的稅收成本；另外，在股票發(fā)行過程中，企業(yè)支付的股利來源于稅后利潤，這種變化大大增加了納稅人應支付的稅收費用。因此，籌資時可根據(jù)實際情況，適當增加債券籌資的比例。
綜上所述，在符合國家經(jīng)濟政策的情況下，稅收籌劃可以實現(xiàn)企業(yè)籌資和降低稅賦的雙重目的。但更值得注意的是，通常稅賦的降低并不一定意味著企業(yè)總體收益的增加，因此關(guān)注籌資所得稅的同時，更應該將稅后利潤最大化作為選擇籌資方案的第一標準。
（二）稅收籌劃在投資過程中的運用
投資決策是指企業(yè)根據(jù)自身能力和項目狀況等多重因素來敲定投資項目的過程。在實際經(jīng)濟生活中，企業(yè)的投資決策常常受到稅賦輕重的左右，而影響稅賦輕重的主要因素有以下幾個：
首先，是投資地點的選擇。稅收制度是根據(jù)各國的實際情況和根本利益制定的，所以各國、各地區(qū)的稅收制度都存在著差異性。對于跨國和跨地區(qū)的企業(yè)來說，稅收籌劃可以根據(jù)這些差異來選擇投資地點，從而降低企業(yè)承擔的稅賦。最為典型的例子是發(fā)展中國家的稅收優(yōu)惠政策正在吸引大量發(fā)達國家的項目投資。
其次，是投資產(chǎn)業(yè)的選擇。各國會根據(jù)自身的發(fā)展方向給予有關(guān)產(chǎn)業(yè)一定程度的稅收優(yōu)惠，例如發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠集中在高新技術(shù)和能源環(huán)保方面，而我國為了引進外資和先進技術(shù)，通常會給經(jīng)濟區(qū)或某行業(yè)普遍優(yōu)惠。因此，在不同國家選擇正確的投資行業(yè)對稅收籌劃有重要意義。
最后，是投資組織形式的選擇。組織形式是指內(nèi)資或外資、全資或合資、法人或非法人、公司制或合伙制。不同的組織形式會給企業(yè)帶來不同的稅率計算方法，因此稅收籌劃必須將組織形式的選擇納入考慮因素。
（三）稅收籌劃在經(jīng)營過程中的運用
會計核算方法的確定是企業(yè)經(jīng)營過程中稅收籌劃面臨的主要問題，根據(jù)實際情況所確定的不同會計方法可以通過縮小稅基和延期納稅來降底稅費。會計實務主要包括存貨計價、固定資產(chǎn)折舊和費用列支等會計核算方法的選擇：首先，對于成本計價方式來說，通縮環(huán)境中的先進后出法和通脹環(huán)境中的后進先出法可有效降低企業(yè)所得稅；其次，在企業(yè)所得稅率多年不變的情況下，可以采取加速折舊法，這種對固定資產(chǎn)在初始年費多提折舊、在后續(xù)年費少提折舊的方法等同于無息貸款，企業(yè)可以從中得到延期納稅的好處；最后，由于各國稅法對各種企業(yè)費用開支的額度和范圍都有嚴格規(guī)定，因此全方位掌握稅法體系中相關(guān)費用的列支情況有益于稅收規(guī)劃的有效性。例如，許多西方國家都可以在稅前向境外管理企業(yè)支付一定額度的管理費來降低所得稅，而中國是禁止這樣做的。
企業(yè)應該熟練掌握所在地的稅收制度，并根據(jù)宏觀經(jīng)濟狀況和企業(yè)的實際情況選擇最佳的會計核算方式，達到降低企業(yè)所得稅的最終目的。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
隨著市場經(jīng)濟的競爭越來越激烈，各個企業(yè)都在對企業(yè)的綜合能力進行著積極地提高，并追求著企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化及社會效益的最大化，而這些目標的實現(xiàn)離不開財務有效地管理，對于財務管理中的稅收籌劃也越來越給以重視，它能有效地降低企業(yè)資金的減少，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用效率，同時，稅收管理又是企業(yè)財務管理中的重要組成部分。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃是指納稅人或企業(yè)在繳稅前，在遵守稅法規(guī)定的前提下，依據(jù)當?shù)氐亩惙ōh(huán)境，來規(guī)避、控制或者減輕稅負，從而實現(xiàn)對企業(yè)財務目標的規(guī)劃、決策及經(jīng)營生產(chǎn)活動的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節(jié)稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業(yè)財務中總體目標的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)，要堅守依法納稅是公民及企業(yè)的基本義務，是企業(yè)稅務管理中的首要原則，然后根據(jù)企業(yè)的財務情況及發(fā)展目標，結(jié)合各種稅法優(yōu)惠政策對企業(yè)資金及資源進行有效的分配，并對企業(yè)的投資、經(jīng)營及理財活動進行事先安排，從而減輕企業(yè)的稅務負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要意義
1.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務利益的最大化
稅收對于企業(yè)來說是經(jīng)營資金的凈流出，減少了企業(yè)的利潤，如果企業(yè)對稅收進行有效的籌劃，能夠有效地降低企業(yè)的稅收成本及費用，那么對企業(yè)來說能夠節(jié)省大量的經(jīng)營資金，并使企業(yè)的財務利益盡量達到最大化，有效地實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。
2.稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的財務管理水平
稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的一項基本管理活動，它需要企業(yè)具有完善的財務會計制度以及規(guī)范的財務管理體制，同時對財務會計人員也有相當?shù)囊螅攧杖藛T的專業(yè)知識及能力必須熟練，對會計新準則及稅法有詳細的了解，并通過一定的會計手段降低企業(yè)的稅務負擔，在這一過程中，不僅合法的降低了企業(yè)的稅負還能提高企業(yè)財務管理水平及財務人員的業(yè)務能力。
3.稅收籌劃能對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源進行優(yōu)化
稅收主要是為了增加國家的財政收入，以此加強國家的公共服務事業(yè)及基礎(chǔ)建設，征稅行為對于企業(yè)來說，在一定程度上加強了企業(yè)資源的合理再配置，企業(yè)要適應激烈的市場競爭，就要根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進行合理的投資，并對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及決策進行適當?shù)恼{(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)價值的最大化，從這個意義上來說，稅收籌劃不僅符合國家的利益要求，還能有效的促進企業(yè)自身的有效發(fā)展。
三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的運用及稅收籌劃時的注意事項
1.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用
根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小及會計核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人，像小規(guī)模的納稅人是無法開出增值稅的專用發(fā)票，而一般納稅人通過小規(guī)模的納稅人所采購的貨物，其增值稅是不能進行抵扣的，因此，企業(yè)進行采購時，不僅要考慮到產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、付款方式及時間外，還要考慮到進項的稅額是否能夠抵消等進行多方面的考慮，從采購環(huán)節(jié)就節(jié)省企業(yè)的稅務負擔；在采購中，一般采用的是購進扣稅的增值稅法，因此企業(yè)可以適當?shù)剡M行提前購貨從而延遲納稅，對于企業(yè)的存貨，可以采用加權(quán)平均法、先進先出法、個別計價法等方法，不同的計價方法對企業(yè)的稅負影響也是挺大的，像企業(yè)處于所得稅的免稅期，就可以選用先進先出的的方法，這樣能夠減少企業(yè)的材料成本，擴大那個時期的利潤，若是企業(yè)的盈利能力較強，企業(yè)可以加大產(chǎn)品中的材料費用，通過這種存貨計價的方式來減少企業(yè)的利潤，推遲企業(yè)的納稅時間；另外對于企業(yè)的固定資產(chǎn)，可以通過加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產(chǎn)的折舊額，從而影響企業(yè)當期的產(chǎn)品成本及費用，如果企業(yè)使用的是直線折舊法，那么企業(yè)在每個時期的稅負都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業(yè)在前期的生產(chǎn)利潤是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業(yè)的生產(chǎn)利潤就會相應地增加，繳納的稅收也就會增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時間；工資是在稅前扣除的，并且不受計稅工資及工效限額扣除的限制，企業(yè)在安排工資時，應該考慮到它對個人所得稅及企業(yè)所得稅的影響，并對工資進行有效地稅收籌劃。
2.企業(yè)稅收籌劃時應注意的事項
首先，企業(yè)在稅收籌劃時，一定要在遵守稅法的前提下進行，如果出現(xiàn)違法的現(xiàn)象不僅不能給企業(yè)帶來有效的價值，還會淪為逃稅的下場，從而受到國家稅務機關(guān)的處罰造成企業(yè)經(jīng)濟的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應隨時隨著當?shù)囟惙ǖ沫h(huán)境及國家法律的變化進行及時調(diào)整，在稅收籌劃上也不能僅對稅務負擔進行簡單的比較，還應考慮到資金的時間價值所帶來的影響；然后，在企業(yè)稅收方案籌劃時，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業(yè)帶來絕對的利益，要根據(jù)各種稅種結(jié)合企業(yè)的自身情況，進行統(tǒng)籌的考慮以爭取到企業(yè)財務的最大價值。
四、總結(jié)
通過以上所述可知，企業(yè)財務管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對企業(yè)財務管理水平起到了促進作用，它們之間是相互促進、相輔相成的關(guān)系，而且有效地稅務籌劃及科學的財務管理能夠給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益及社會效益。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：煤炭設計企業(yè)；納稅籌劃；財務管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
近些年來，我國煤炭項目建設快速穩(wěn)步地發(fā)展，這在很大程度上促進了煤炭設計行業(yè)的發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)勘察、設計、咨詢和工程總承包等各項業(yè)務的不斷增加，財務管理中有關(guān)納稅籌劃的問題逐步顯現(xiàn)，也也日益受到煤炭設計企業(yè)的重視。基于我國煤炭設計企業(yè)的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財務管理的稅法整體環(huán)境為煤炭設計企業(yè)提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優(yōu)惠范圍的不斷擴大，內(nèi)容的不斷創(chuàng)新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財務決策中會計處理的靈活性為煤炭設計企業(yè)得稅收籌劃提供了重要保障：當前為了盡量與國際會計準則接軌，目前我國存在著多種會計處理方法，比如壞賬準備的計提、研發(fā)費用的確認、和固定資產(chǎn)折舊的計提方法等，這些都為煤炭設計企業(yè)進行稅收籌劃提供了執(zhí)行參考。
一、稅收籌劃的基本定義和認識誤區(qū)
（一）稅收籌劃的內(nèi)涵和外延
綜合國內(nèi)外文獻，本文對稅收籌劃的概念進行定義：納稅人在我國稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)可選擇性的條款規(guī)定，通過對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營、投資行為等活動事先籌劃和安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風險目的活動。
（二）稅收籌劃存在的典型誤區(qū)
1.認為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅
在實際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯誤觀念，一方面是對稅收籌劃內(nèi)涵的錯誤認識造成的；另一方面也與我國整體稅收的現(xiàn)狀息息相關(guān)。稅收籌劃通常指的是企業(yè)通過合法合理行為來實現(xiàn)減少繳稅稅額的活動，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵的范圍內(nèi)實施的。然而我國一些企業(yè)，尤其是小型的勘察設計企業(yè)，不愿承擔稅收籌劃的額外費用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。
2.認為稅收籌劃的目的僅僅是稅負最小化
當前，一些煤炭設計企業(yè)是集工程勘察、設計、咨詢、監(jiān)理、工程總承包、設備集成和生產(chǎn)運營為一體的現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)濟活動復雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業(yè)錯誤地認為稅收籌劃的目的就是實現(xiàn)稅負最小化。這種將納稅籌劃局限于個別稅種減負的做法，有悖于企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟效益原則。
3.認為稅收籌劃僅僅是會計人員的職責
不難發(fā)現(xiàn)，很多煤炭設計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中并沒有設置獨立的稅務管理部門，而是將這部分工作交予財務會計人員處理。究其原因，在于一些企業(yè)對稅收籌劃存在認識上的誤區(qū)。稅收籌劃本質(zhì)上與企業(yè)的經(jīng)營管理活動密不可分，是需要企業(yè)進行全局思考的事情，因此需要企業(yè)的領(lǐng)導層和管理層共同重視該項工作，實現(xiàn)通過納稅籌劃適度調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的問題。
二、目前我國煤炭設計企業(yè)稅收籌劃存在主要問題及原因剖析
（一）缺乏稅收籌劃的風險控制意識
一些煤炭設計企業(yè)在進行稅收籌劃時，往往盲目追求降低納稅負擔，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風險：（1）錯誤地認為只要和稅務部門關(guān)系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設計院在企業(yè)化轉(zhuǎn)型過程中，還存在很多問題，比如財務人員的業(yè)務能力還不能滿足企業(yè)化運作的需要，存在納稅政策及繳稅環(huán)節(jié)上的偏差，無意識下出現(xiàn)了偷稅的問題；（3）缺乏企業(yè)全局意識，片面地進行稅收籌劃，出現(xiàn)少納一項稅反而多繳了其他稅的事件。
（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性
一般來說，大多數(shù)煤炭設計企業(yè)在進行稅收籌劃方案設計時，通常以節(jié)稅作為決策的主要目標，往往忽略對企業(yè)整體經(jīng)營目標的影響，導致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節(jié)稅，但是它需要受財企業(yè)財務管理的整體目標制約。尤其是對于規(guī)模較大，業(yè)務相對復雜的設計企業(yè)來說，涉及的煤炭建設項目通常周期較長，設計要求也會經(jīng)常發(fā)生變化，比如對煤炭項目的設計進度調(diào)整，以及設計基礎(chǔ)資料隨著地質(zhì)勘探程度加深發(fā)生變化等，這些都可能導致企業(yè)在進行納稅籌劃時由于考慮不周，出現(xiàn)納稅籌劃存在片面性的問題。
（三）企業(yè)進行納稅籌劃的人員素質(zhì)有待提高
這項工作需要員工對國家稅收政策、法律法規(guī)有全面準確的理解，并能將企業(yè)本身的實際情況，包括資金實力、技術(shù)水平、市場狀況和會計核算等環(huán)節(jié)綜合起來進行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業(yè)人員，不管是稅務機構(gòu)的人員，還是企業(yè)內(nèi)部進行納稅籌劃的從業(yè)人員，多數(shù)是專門的財務人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業(yè)將納稅籌劃業(yè)務交由稅務事務所處理，但是事務所的業(yè)務往往以涉稅事務居多，真正站在企業(yè)角度進行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場來看，高水平的專業(yè)籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達到預期的效果。
三、加強企業(yè)稅收籌劃的若干建議和思考
（一）提高對稅收籌劃的正確認識
這需要企業(yè)全體員工共同認識到稅收籌劃的重要意義：（1）對于設計企業(yè)的領(lǐng)導高層來說，需要將企業(yè)的長期和短期發(fā)展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設立專門的稅務管理部門；（2）對于企業(yè)的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風險，還要全面理解和把握我國煤炭行業(yè)內(nèi)的稅收政策，法律法規(guī)，做到針對本企業(yè)的經(jīng)營活動范疇，積極利用當前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁稅收。
（二）制定科學的稅收籌劃風險控制機制
為了有效規(guī)避在稅收籌劃過程中產(chǎn)生的各種風險，需要建立科學的稅收籌劃風險控制機制：（1）準確把握稅收政策與評估程序。目前，我國煤炭行業(yè)的相關(guān)稅法政策規(guī)定很多，而且有些政策法規(guī)內(nèi)容分散，這些都為企業(yè)進行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業(yè)在進行稅收籌劃時一定建立有效的稅收政策把握與評估程序。（2）建立嚴格的內(nèi)控制度。最有效的措施就是獨立于財務部門之外，建立專門的企業(yè)稅務部門，對企業(yè)稅收籌劃可能存在的各種風險進行科學地評估并提出應對措施。（3）設計選擇最優(yōu)的納稅方案。要求企業(yè)具有全局意識，本著成本效益的原則，選擇實施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭議的處理與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)。要求企業(yè)及時與稅務機關(guān)溝通，并就一些關(guān)鍵事項協(xié)商解決，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎(chǔ)工作。
（三）提高內(nèi)部財務人員專業(yè)素質(zhì)
稅收籌劃本身是一個系統(tǒng)工程，需要從業(yè)者是具備系統(tǒng)的國內(nèi)外稅法有關(guān)知識，還要深知財會管理并具備長期工作從業(yè)經(jīng)驗的復合型人才。要求企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的培訓。因為基于稅法和會計準則差異開展的納稅籌劃工作是一項專業(yè)技術(shù)性很強的財務管理活動，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業(yè)的各種經(jīng)營生產(chǎn)活動，并未他們創(chuàng)造更多的學習機會逐步提高籌劃人員的素質(zhì)。
四、結(jié)束語
稅收籌劃是我國煤炭設計企業(yè)經(jīng)營管理中至為重要的一部分，也是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設計企業(yè)在堅持稅法合法的范疇內(nèi)，對如何更好地進行納稅籌劃籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化提出了一些思考，希望對企業(yè)真正做到“節(jié)稅增收”帶來一定的指導意義。
參考文獻：
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