序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了1篇的審紀監聯動模式下研究型審計探索樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

一、研究背景和意義

首先，《“十四五”國家審計工作發展規劃》（以下簡稱《規劃》）中提出，要全面加強審計業務管理，創新審計理念，轉變審計思路，積極開展研究型審計。通過理論研究指導審計實踐發展，再以審計實踐經驗完善審計理論研究。同時《規劃》也提出要繼續開展農業農村審計，進一步鞏固脫貧攻堅成果，推進鄉村振興。為提高財政資金使用效率，促使鄉村振興取得良好成效，各地方審計機關積極開展專項資金審計。但隨著投資項目的累積，財政資金投入量大與審計資源有限的矛盾越來越突出。最后，本文通過分析某區鄉村振興專項資金審計的實施方法，研究審計、紀檢、監察聯動這一審計模式的可行性及優點，旨在為推動研究型審計發展、化解審計資源有限與實施項目眾多的矛盾建言獻策。

二、審紀監聯動模式的可行性

1.案例回顧

為貫徹落實黨中央鄉村振興的重大方針政策，某區審計委員會研究決定對鄉村振興專項資金的使用情況開展一次專項審計工作。首先——以鄉村振興專項資金審計為例審計小組通過數據分析，篩選出資金量大且具有代表性的農戶危房改造工程作為鄉村振興專項資金的重點審計內容，并通過特征抽樣篩選出計劃走訪的農戶樣本，摸底其危房改造工作實施現狀。通過摸底調查尋找問題疑點，再通過銀行函證，對專項資金流向進行追蹤，初步確定鄉村振興專項資金使用存在的問題。隨著審計工作的深入，審計人員發現專項資金使用的違紀違規行為涉及到了村組干部，且違紀人員之間相互串通，難以取得充分可靠的審計證據。于是，審計組將該情況報告區審計機關領導，區審計機關領導得知該情況后迅速與紀檢監察機關溝通，在區審計機關及紀檢監察機關領導的大力支持下，審計組立即調整審計策略、制定風險應對措施，增派工程專業審計人員對危房改造工程進行重新測量、計算，同時紀檢監察機關也派出專項工作組介入審計工作，對相關人員開展紀律審查。在審計小組與紀檢監察人員相互配合下，分別從資金、實物、人員審查三方面同時發力，獲取完整的證據鏈，最終查處了基層公職人員的違紀違規行為，追回了涉事財政資金，并對違紀違法人員進行了黨紀、政紀處分。本次審計工作采取審計部門與紀檢監察部門聯合辦公的方式，在維護財經紀律的同時也促進了基層黨組織的黨風廉政建設。

2.政府審計和紀檢監察目標相互銜接

政府審計的主要工作目標是通過監督被審計單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性，維護國家經濟安全，推進民主法治，促進廉政建設，保障國家經濟和社會健康發展。紀檢監察的目標主要是提高黨的執政水平，增強拒腐防變與抵御風險能力，保持黨的先進性，以及促進廉政建設，提高行政效能。在鄉村振興專項資金審計實踐中，政府審計的工作目標就是監督鄉村振興項目建設是否真實、專項資金的使用是否合法、政府資金效益是否得到發揮，是否遵守各項財經紀律。通過審計，查處項目資金使用過程中存在的違規違紀行為。紀檢監察則以資金使用的違紀違規行為作為起點，查處基層黨組織中違反黨紀黨規的行為和基層公職人員濫用公權、貪污賄賂等微腐敗行為，從而實現永葆基層黨組織的純潔性、先進性及廉潔奉公的目標。由此可見，政府審計和紀檢監察的目標相互銜接。

3.政府審計和紀檢監察對象相互關聯

政府審計的對象主要包括本級各部門和下級政府、國有金融機構、國家事業組織和使用財政資金的其他事業組織、國有企業和國有資本占控股地位或者主導地位的企業、政府投資和以政府投資為主的建設項目等，以及上述組織的有關人員。紀檢監察的對象主要包括所轄范圍內黨組織和領導干部、公職人員或行使公權的人員。公職人員主要是指各類公務員以及參照《中華人民共和國公務員法》管理的人員，行使公權的人員主要是指國有企業管理人員和公辦的教育、科研、文化、醫療衛生、體育等單位中從事管理的人員等。政府審計主要是對組織及相關人員行使公權的監督，紀檢監察也是對這些組織及相關人員行權履職的監督。上述案例中政府審計的對象是使用鄉村振興專項資金的建設工程，即以政府投資為主的建設項目。紀檢監察的對象是基層黨員、黨組織及村組工作人員。基層黨員及村組工作人員參與鄉村振興專項資金建設工程的管理和建設這一行為，將審計對象與紀檢監察對象緊密聯系起來。

4.政府審計和紀檢監察內容相互交叉

政府審計的內容是被審計對象遵守國家財經法律法規的情況、重大戰略方針貫徹落實情況等，偏向于經濟監督。紀檢監察的內容是被監察對象遵守黨章黨規黨紀的情況、落實中央八項規定精神、廉潔自律、秉公用權、完成黨中央和上級黨組織部署的任務情況等，偏向于政治、紀律監督。上述案例中政府審計的內容是鄉村振興戰略是否得到落實、專項資金使用是否符合相關規定、有無被侵占截留。紀檢監察的內容是基層公職人員在完成黨組織部署任務、行使公權過程中是否存在優親厚友、貪污受賄等違紀違法行為。一般而言，政治腐敗與經濟腐敗相伴而生，政治腐敗會以經濟腐敗的形式表現出來，經濟方面存在問題，往往在政治方面也存在問題。因此，政府審計的內容和紀檢監察內容相互交叉。

5.政府審計和紀檢監察手段相互補充

政府審計實踐中，審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等手段向有關單位和個人獲取審計證據，手段多偏向于對“物”。紀檢監察在調查過程中可以采取訊問、詢問、留置、搜查、調取、查封、扣押、勘驗檢查等調查措施，紀檢監察的調查手段既對“物”也對“人”，彌補了審計手段的不足，其調查手段相對于審計手段也更加強制。另一方面，審計擅長重新計算、分析、重新操作等專業技能，這也補齊了紀檢監察的技能短板。上述案例中，紀檢監察通過對“人”的留置審查，獲取有利口供；審計人員通過對工程的勘察測量和重新計算，取得可靠的實物證據。紀檢監察憑借審計人員獲得的實物證據，在留置審查過程中逐步突破違紀違法人員心理防線；審計人員依照紀檢監察人員取得的口供，按圖索驥，獲取更加充分可靠的審計證據。由此可見，政府審計和紀檢監察手段相互促進、相互補充。

三、審紀監聯動模式的優勢

1.專業優勢互為補充，整體工作質效提升

首先，中華人民共和國審計準則規定審計人員應當具備職業勝任能力。職業勝任能力可以理解為具備一定的會計、審計、工程、信息技術等一項或多項知識，熟悉國家財經法規、建設工程相關法律法規，隨著大數據審計的發展，信息技術也納入了專業勝任能力要求之一。其次，紀檢監察人員長期以來從事對各類人員的紀律監督，使他們在人員心理攻防方面更加專業。相對于審計人員來說，他們更加擅長談話突破，善于把握審查調查談話規律，能夠掌握好談話步驟、時機和方式，能準確突破被審查人員的心理防線。最后，上述案例中審計人員利用會計、工程等方面的專業能力，獲取了可靠的實物證據，為紀檢監察人員詢問審查提供了證據支撐，使他們迅速的找準機會突破被審查人員心理防線，獲取有利口供。審計人員再根據紀檢監察人員獲取的口供，搜尋更加充分的實物證據。由此可見，審計和紀檢監察聯動的審計模式，能夠使雙方互為促進、互為補充、互為支撐，極大地提高了審計和紀檢監察的整體工作質效。

2.信息溝通成本降低，項目工作效率提升

由于審計部門和紀檢監察部門不存在隸屬關系，為了保證工作的嚴謹性，必須通過正式公文文書進行溝通聯系，程序復雜、手續繁多，這些情況導致部門之間信息溝通時間成本高，繼而降低部門工作效率。通過審計與紀檢監察聯動的方式，將傳統的審計發現問題后再移送紀檢監察部門先后串聯的工作方式轉變為同步開展、齊頭并進的并聯工作方式，讓紀檢監察人員提前介入到審計工作組中，加速了審計與紀檢監察之間資源共享、信息互通的進程，極大的縮短項目周期，提升整體工作效率。

3.成果轉化運用強化，追責問責力度提升

首先，根據《中華人民共和國審計法》規定，審計機關能夠在法定職權范圍內作出“責令限期繳納應當上繳的款項、退還被侵占的國有資產、退還違法所得”等處理措施。由此可見，審計機關的處理處罰主要是對“物”的處理。其次，根據《中國共產黨紀律處分條例》規定，黨紀處分包括警告、嚴重警告、撤銷黨內職務、留黨察看、開除黨籍；根據《中華人民共和國公職人員政務處分法》規定，政務處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職。因此，紀檢監察機關處理處罰主要是對“人”的處罰。案例中審計與紀檢監察聯合開展工作的方式既作出了“追回涉事財政資金”“物”的處罰，又作出了“對違紀違法人員進行了黨紀、政紀處分”“人”的處罰，將“人”和“物”的處罰統一起來，在推動審計問題整改和黨政追責問責方面處理更加剛性，更能對違紀違規人員形成震懾。

四、啟示及建議

1.領導層統一思想，避免部門矛盾

由于政府審計機關和紀檢監察機關作為兩個獨立的監督部門，互不隸屬，在行使監督職能時會基于各自績效考核和工作計劃優先滿足本部門要求，再加上各自領導的立場觀點、工作思路以及看問題的角度不一致，難以形成工作合力。為解決上述問題、避免部門沖突，促進審計與紀檢監察聯動形成合力，需雙方領導層就工作目標、思路、立場觀點等方面統一思想。在兼顧雙方目標、立場的情況下，統一調度和安排相關工作人員，避免因誤解和多重指揮導致的部門矛盾。

2.深入信息化建設，加強資源共享

隨著信息技術的發展，現代辦公管理由“紙質化”向“數字化”變革，僅靠審計自身所擁有的資源信息已經不能滿足更全審計范圍、更高審計目標要求，因此深入信息化建設、加強各部門之間信息資源共享勢在必行。首先，審計部門要持續深入信息化建設，建立數據資源庫，擅于運用同一項目之間、不同項目之間的數據進行相互關聯和分析，向信息化要資源，向大數據要效率。其次，打破“部門墻”實現資源共享。政府審計主要是以財務收支等經濟活動為對象，涉及大量經濟數據，紀檢監察在案件查辦中也會收集到大量的數據，加強兩部門的數據資源共享，從而減少重復性工作，擴大數據資源庫，促使數據資料之間相互支撐，進一步提高雙方工作質效。

3.強化隊伍建設，培養復合型人才

首先，審計機關要在已有審計、會計、工程等專業人員基礎上，主動吸收信息技術、大數據分析、心理學等非傳統專業人才，打造一支復合型隊伍。其次，審計人員需在專業技術提升方面狠下功夫，抓住輪崗交流和掛職鍛煉的機會，通過以練代訓、以練代培等方式提升自身綜合素質水平，努力把自己塑造成一名適應新時代發展的復合型人才。最后，聚焦干部隊伍思想建設，筑牢廉潔底線，將符合條件的人員發展為黨員，納入黨組織管理，從德、能、勤、績、廉五個方面加強隊伍建設。

4.創新審計思路，研究審計方法

在新時代，憑經驗、吃老本的審計思路已成為過去式。全國各地、各行各業都在不斷深化改革，為更好履行職責、承擔歷史使命，各級審計機關也需要創新審計思路、研究審計方法。對審計方法的研究看似費時費力，實則“磨刀不誤砍柴工”，通過研究審計方法，總結出可復制可借鑒的經驗啟示，將其運用到類似項目中，從而更好更快揭示普遍性問題，取得高質量的審計成果，進而全面提升審計質效。

作者:魏德富 單位:宜賓三江新區審計事務中心