序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了1篇的商業銀行會計問題研究3篇樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

商業銀行會計問題篇1

經過經濟快速增長時期之后，我國當今的經濟增長速度逐漸放緩，銀行所面臨的問題與挑戰越來越多。不得不承認，我國商業銀行的會計內部控制機制存在很多不足，而會計內部控制作為銀行內部控制體系的重要組成部分，對于保證銀行經營的安全性有著重要的意義，只有對商業銀行會計的內部控制采取相關的改善策略，才可以讓我國商業銀行在競爭日益激烈的今天獲得更大的優勢，并獲得真正的長足發展。

一、商業銀行會計內部控制的意義

早在1992年，美國COSO就發表了《內部控制———整體框架》，自此以后，內部控制問題越發受到各界人士關注。內部控制從宏觀上來說，對規避社會經濟風險、規范市場行為等有著重要的作用。從微觀上來看，內部控制對應于企業的經營風險、抑制非效率投資等有深遠的意義。如今，學術界對于內部控制的研究已經漸漸平和，但是內部控制仍然是企業運營需要重點關注的問題。隨著經濟全球化進程的發展以及我國改革開放的不斷深入，我國商業銀行的規模在不斷地擴大，運營情況的好壞對于上市公司來說十分重要，且若商業銀行得到了良好的發展對于社會的穩定與進步也有著重要意義。所以，對于商業銀行會計內部控制的研究與探討相關解決策略等是不可或缺的。商業銀行內部控制，指的是為了更好地開展業務，銀行內部建立起來各種控制機構以實現銀行進行資產交易的過程中減少各種錯誤的發生，達到安全且正確的要求。我國商業銀行擁有一定的內部控制機制，但尚存在一些需要改進的地方，商業銀行會計的內部控制要求商業銀行有一套完善的管理、監督體系，其對于降低銀行的風險，并提高經濟效益等有著重要的意義。

二、商業銀行會計內部控制存在的問題

1.商業銀行在會計內部控制制度建設方面的問題

隨著我國經濟不斷發展，為了保持我國已有優勢并且能夠在全球化時代不被淘汰，我國應當建立起更符合當前社會具有國際化水準的商業銀行會計內部控制制度。不可否認，我國商業銀行會計內部控制制度目前還較為落后，存在大量的不足，其業務水平等并沒有跟上時代的步伐，很多的業務操作還存在不合理之處并且其業務的監管也沒有得到應有的重視。在商業銀行會計內部控制制度建設中，第一個需要引起重視的便是監督的問題，如今大部分的商業銀行的會計風險較高，所以會計內部控制制度的監督功能還需要進一步完善與優化。

2.會計風險意識淡薄，對內部控制缺乏科學認識

在會計風險意識上，也存在一定問題。由于內部控制風險管理體系不完善，在識別風險和評估風險的方法上還需要改進。當前大多數應該沒有建立一個專業的風險管理隊伍，存在人數不夠、能力較差的問題，而且面對內部控制出現的風險評估也有諸多需要改進的地方；此外，對于已經發生的風險，大部分銀行也不能及時判定其嚴重程度，導致發現情況時已難以進行補救，從而使銀行出現不可避免的損失。

3.銀行會計核算電子化方面的問題

雖然當前商業銀行積極引進了會計的電算化技術，但是我國商業銀行的會計核算電子化仍有需要改進的地方。由于在電算化過程中絕大部分銀行只注重完成核算任務的效率，電算化技術的內部控制機制沒有獲得足夠的重視，這讓電算化技術的實時監督、防范風險的一面并沒有得到充分的發揮。因此，銀行必須認識到這方面的問題，并利用高素質的專業人才完善銀行的電算化技術，讓電算化技術得到最大限度的利用。

4.會計內控制度執行不嚴格

因為我國的管理機制的問題，導致會計人員疲于各級的檢查任務，同時還要面臨出差等工作，這使其在內部監督上容易出現疏忽，正是由于這種疏忽的出現，導致基層出現違規操作時會存在僥幸心理，由于會計專業人員的缺少會出現如崗位的輪換、休假等制度執行力不夠，而一崗多職的情況也讓崗位間的監督、制約難以完成；而且，內控制度的不嚴格也使商業銀行的內部稽查控制不到位，當稽查人員人數不夠、分配不均且素質較低時，內部控制需要的自我診斷能力便不能得到滿足，由此出現了商業銀行會計內部控制難以發展的死循環。

5.銀行會計人員的綜合素質需要提高

隨著經濟的發展，商業銀行為搶占市場份額而招聘了一定數量的會計人員，然而，事實上會計人員的專業素養方面卻沒有得到與其相匹配的重視。當前，我國商業銀行依舊有大量的會計人員的綜合能力等較為淺薄，銀行當中真正具有高水平的專業銀行會計人員的數量很少，并且有大量的商業銀行新職員由于剛入行，經驗不豐富，對銀行的相關制度與章程不熟悉等問題，而導致在工作中出現諸多的問題。此外，由于部分會計人員風險意識較弱，職員之間存在盲目的信任，且相關風險防御機制較為落后，導致其會計人員難以應對風險的發生。銀行雖然有進行一定的培訓，但是還是相對薄弱，培訓力度也存在很大的提升空間。總而言之，商業銀行會計人員的專業水平以及綜合素質能力等需要得到提升。

三、加強商業銀行會計的內部控制與防范策略

面對上述種種問題，可以看出我國商業銀行建設尚還有很大的發展空間，結合相關的思考與分析，筆者認為可用以下舉措來加強商業銀行會計內部控制。

1.建立良好的內部控制文化，提高會計人員素質

商業銀行的內部控制需要建立良好的內部控制文化，在這一過程中，建立健全的會計內部控制制度是讓會計人員積極配合內部控制改造的一個重要內容，只有會計人員對內部控制有了相應的行為實踐和參考目標，商業銀行的內部控制文化才能良好的建立；由于良好的內部控制文化需要會計人員的積極配合，這對會計人員的素質有一定的要求，所以在對銀行會計人員的培訓上需要管理者引起重視，只有提高會計人員的風險管理意識，讓會計人員的業務水平以及職業素養都得到高層次的提升，讓銀行會計團隊的綜合能力獲得進一步的發展，商業銀行的內部控制問題的解決才能積極地開展。

2.改造控制環境，增強內控動力

想要加強商業銀行會計的內部控制，改造控制環境，增強內控動力是十分必要的。當工作環境擁有了內部控制的概念時，在這個環境中的會計人員都會在潛移默化中增強其對內部控制的認識。建立內部控制理念并使其成為一種企業文化，讓會計人員獲得統一的目標，這不但讓會計人員之間懂得相互交流共同進步，也讓會計人員有了自我審視、自我調節的能力，在減輕管理人員的負擔的同時達到實現內部控制的目標。

3.加強監督制約，發揮監督作用

商業銀行應當在內部建立一支監督團隊，專門對會計人員進行一定的督查，這樣的做法對于更好地利用會計資源取得良好的效益有著積極的意義，同時管理者得到了監督團隊的協助也能更好地進行相關工作，除此之外，監督團隊定期對會計人員的業務素養進行相關評估，并采取一定的賞罰制度，對提高會計人員的工作積極性并督促會計人員提高個人的專業素質水平等有著極為有利的影響。最后，安排工作經驗豐富、能力水平強的會計工作人員進行內部稽查工作，保證內部稽查質量，發現問題立即解決，做到由內到外監督制約。

4.創新會計內部控制手段，構建內部安全控制體系

除了建立監督團體、選擇專業人員進行內部稽查工作，會計的內部控制還可以采取其他的措施，隨著時代的發展，當前商業銀行還可以利用計算機技術來創新會計內部的控制手段，這樣更有利于減少主觀影響，減少風險的發生，另一方面建立會計內部控制的信息系統并對會計人員進行數據分析與評估，完善內部安全控制體系的同時也進一步提高銀行風險管理的能力。

5.建立嚴密的分級授權制度，加強重要崗位控制

商業銀行的崗位務必要采取職位制衡原則，嚴格禁止一人多職的情況，對于輪崗制度等也要積極實施，不同的業務要交由不同的部門負責，與此同時，管理者也要保證各個部門都有相應的處理相關業務的權力，重要事項一定要采取授權審批的方式，以達到各部門間相互制約、職責分明且權責對等的制度體系要求。

四、結語

綜上所述，我國商業銀行的會計內部控制還存在著諸多的問題需要去解決，只有加強商業銀行會計的內部控制與防范，讓商業銀行的內部控制機制得到完善與合理的運行，在全球化的今天，我國的商業銀行風險管理等才能做到走在世界的前列，面對未來的機遇才能有更強大的自信去迎接挑戰。

作者:段曉言

商業銀行會計問題篇2

一、前言

近年來，全球范圍內的一大批國際大公司如美國著名的安然、施樂等公司因為財務會計丑聞，導致企業的誠信受到全世界范圍內的普遍質疑。而在我國，由于經濟快速發展使得企業間的競爭愈發激烈。為了適應這種競爭，使企業在合理財務化的同時在競爭中得到優勢，就必須提高其內部的管理水平，建設企業內部控制體系，其中特別要關注企業內部控制的大環境。這能為提高企業經營管理水平打下基礎，也是在激烈競爭中不可回避的現實。企業內部控制是由企業的各級人員共同實施的對組織內部活動的各種制約和調節計劃與程序。而合理保證企業在經營與管理中的合法性合規性，保證企業資產的安全與完整，保證會計數據的正確性和可靠性、財務報告及其附注的真實與完整性則是由基本規范規定的內部控制目標。

二、商業銀行會計控制存在的問題

（一）內部環境缺失與內部監督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會計準則相比，《企業內部控制基本規范》更多表現的是理念、要素和框架，在企業實際運營過程中實施難度和評價難度都較大。因此，科學有效的評價體系在內部控制中的地位逐漸凸顯了出來。目前我國前行的內部控制評價系統僅僅只關注了其中的某一具體要素，而非權衡大局；二是我國內部控制評價的指標體系設計并不科學，缺乏可操作性。當然，這種現象在財政部等五部委發布了《配套指引》及其他相關條款后有所改善。此外，管理層意識不到位，監督檢查或獎懲機制不到位也會導致已建立的內部控制體系難以有效運行。作為一類特殊的行業，商業銀行在自身運營中普遍存在著管理層內控意識不足這一問題。在觀念上，很多商業銀行認為內部控制管理就可以解決所有的風險管理問題，管理層會認為只要內控制度設置完善、機構設置合理就可以有效運行內部控制制度，而并未意識到一旦內外部運營環境發生變化時原有的規章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業銀行在進行內部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對各級管理層的監管，處于放任管理狀態。但其實各級管理者不同程度地操控著基層人員、企業財物等，由其引發的風險性更高、危險性更大。最后，我國的中小型商業銀行個別員工對待內控管理工作的意識還停留在接受任務的低層次階段，沒有真正理解內部控制管理工作對于保障自身業務發展、推動商業銀行發展的重要意義。

（二）風險意識較弱且風險評估機制缺失

合理完善的內控制度要求商業銀行設立切實可行可辨認的風險評估機制，以助于商業銀行了解自身已經存在或潛在的風險，并及時加以適當處理。一般來說，分析按慣例要求商業銀行按照公司的經營戰略，采用各種風險分析技術，識別出風險，并采取適當措施降低商業銀行的風險。在風險評估這一內控要素上出現漏洞的企業還有華夏證券公司。在風險容量方面，華夏證券公司的風險承受限度大大超過了其所能承受的能力與證券行業的整體指標。比如說華夏證券的受托投資管理業務持股比例達到19%以上，超過我國證監會所規定的10%的上限。在風險識別方面，公司并未能及時識別可能影響其運營安全和財務狀況的內部因素及相關風險，以及可能影響銀行、證券市場的其他外部風險。此外，公司沒有建立自己的風險數據庫，對潛在風險的認識不到位，沒有制定相關的應急風險策略，最終由于沖倉持有太極集團等三只股票造成浮動虧損導致公司虧損嚴重。

（三）商業銀行內部控制成本過高

商業銀行內部控制的成本過高及成本費用結構不合理的問題。小型商業銀行相對而言規模較小、業務結構單一，因此抗風險能力弱，激烈的市場競爭以及信息變化迅速的大環境下，小型商業銀行的內控執行效果和其內控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環境下會逐漸增加。不僅僅是針對小型商業銀行，這是我國部分中小型企業的通病。另外，內部控制的成本包括內控制度的設計成本和執行成本等多個部分組成，內控成本的結構組成也會影響企業內控運行的有效性。小型商業銀行在目前的財務狀況中，管理費用的比重較高，甚至占到企業總成本的一般水平，這一現象很大程度上是由于該企業的管理結構混亂、流程過于復雜所造成的。

三、商業銀行會計控制完善的措施

（一）優化內部環境

作為內部控制其他各要素的基礎，只有完善的內部環境才能使控制活動的合理性和有效性具有保證。而優化內部環境，我認為首先應完善商業銀行組織控制結構。縱然其內部各個結構的設置都相當完整，但有些職能結構有所重疊，信息在各層級人員間的傳遞并不暢通，溝通困難，高層管理部門雖擁有管理權但對其下屬部門并不十分了解。因此公司可考慮采取更為中立的組織結構，如跨越功能的團體。這種人力資源管理方式彈性化，有效避免專業分工帶來的僵化與協調問題。除此之外，還要強化董事會在商業銀行中的主導地位。在商業銀行的內部控制建設中，董事會是最高級別的管理層，只有董事會發揮能力和作用，才能充分發揮商業銀行對內部控制的監控與引導作用。其次為了使內部環境優化更大化，商業銀行應考慮其文化氛圍。良好的企業文化能夠規范企業員工的道德素養，形成一種不觸規忠于職責的大環境。此外，建立切實可行的激勵政策也是一種較為有效的措施，把經營者的利益與商業銀行的經營和財務狀況相掛鉤，以充分調動經營者的積極性。

（二）明確內控管理職責，完善監督管理機制

首先商業銀行要明確有業務交叉時內部控制管理的部門和職責。商業銀行的各個部門都應明確自己在內部控制管理活動中自己的分工職責，使工作內容更實效，將內控管理工作落到實處。在監督檢查方面，以上述存在問題的商業銀行為例，其總部及各分支機構的各個部門都要嚴格履行各自的內部控制管理職責，加強自身的監督檢查機制，特別是對重點部位與風險點要更加防范。要加強內部控制管理的針對性和有效性，同時也要將內部控制管理與監督工作覆蓋到業務經營的各個方面。針對熱點的問題或者風險隱患較大又容易被忽視的問題開展重點檢查，并做好對業務管理部門自身內部控制管理的再監督工作。

（三）加強內部控制成本管理

在第一點優化建議中所說的要加強企業文化建設在內部控制成本預算中同樣受用。有成本管理的理念是商業銀行進行良好成本管理的基礎，內部控制成本預算的理念要求商業銀行各級管理層及員工在日常工作中必須要有控制成本，使其合理化的意識，通俗地講就是要把錢花在該花的地方，商業銀行成本管理的終極目標正是使在合法且效益相仿的情況下使成本最小化。此外，商業銀行應加強對員工的培訓以減少在內部控制制度運營中所發生的錯誤成本。特別是在內控成本體系較弱的商業銀行，一方面要定期對管理層進行內部控制系統培訓，提高管理控制水平，增強其針對商業銀行和下屬員工的內部控制監督能力。另一方面，針對商業銀行員工，商業銀行要加強對他們的職業技能、個人素質等方面的培養，盡量降低業務錯誤率。

作者:張敏華

商業銀行會計問題篇3

一、商業銀行會計內部控制內涵

商業銀行內部會計控制是商業銀行內部控制的核心內容，是商業銀行為了實現其經營目標，是為了維護客戶和銀行的資金、資產安全,確保會計信息真實、準確、可靠而制定的一系列規范會計機構、會計人員和會計核算與管理的程序和方法，是商業銀行在內部形成一種自我協調、自我約束的控制系統。為確保商業銀行業務處理各個環節及操作規程的鎮密運行，必須建立嚴格、科學、覆蓋業務操作全程的會計內部控制機制。因此，商業銀行會計內部控制顯得尤為重要。

二、商業銀行會計內部控制的現狀分析

（一）我國商業銀行會計內部控制發展狀況

隨著我國金融體制改革的進一步深入和WTO框架協議的要求，我國商業銀行內部控制日益面臨越來越多的挑戰，1997年發布的《指導原則》已明顯不適應新經濟的發展要求。2002年9月，央行發布《商業銀行內部控制指引》，取代了1997年5月的《指導原則》。于2004年12月又發布《商業銀行內部控制評價試行辦法》2005年2月1日起施行，明確要求應對我國商業銀行內部控制實施過程評價與結果評價。這就為我國對企業實施內部控制評價提供了寶貴經驗和思路，也成為我國內部控制理論與實踐發展的又一次升華。

（二）我國商業銀行會計內部控制缺陷

1.對會計內部控制重視程度不夠

一些商業銀行分支機構重經營輕管理，沒有認識到內部控制也是實現其經營目標的重要手段，一味追求業務規模和發展速度，忽視風險管理，控制制度的健全讓位于業務的發展。仍有一部分銀行管理者對會計內部控制認識不全面，不完整。

2.內部控制的環境差

商業銀行主要強調內部控制制度建設，對控制環境建設并未加以重視。具體表現如下:(1)對內部控制認識不到位；(2)會計部門職責不明確；(3)缺乏良好的人文環境；（4）崗位設置和人力資源配置不盡合理；（5）內部控制文化尚未真正形成。

3.會計內部控制制度不完整

2007年新的會計準則頒布實施后，許多業務發生了變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，導致了會計內部控制制度的建設缺乏系統性和完整性。特別是目前新的金融業務品種、金融工具不斷推出，如果不及時調整、補充內部控制制度，必給犯罪分子留下可乘之機，導致各種會計風險發生。

4.信息管理手段落后

現代企業內部控制受管理層次重疊等多重因素的制約，有效的信息管理系統尚未建立，導致橫向的信息交流不順暢，更容易造成信息失真，不能對內部控制的管理提供有力的支持，甚至有損企業形象。

5.監督評價體系不夠完善

由于新業務、新科技的發展，使得商業銀行的監督管理手段不能完全適用，內部審計部門的獨立性不夠，監督力量配備不足，內部審計的頻率偏低，覆蓋面不夠，而內控評價往往只看重結果，不重視過程。

三、完善我國商業銀行會計內部控制的對策研究

（一）創新內控管理理念

內控管理不到位，將不能為產品和企業創造價值提供支持和保障。同時隨著經營環境和市場環境的不斷變化，各級管理者都要正確處理好業務發展與內控的關系，樹立“內控優先”的思想，內控的要求也應適當的調整，嚴格按照操作規程辦理，以形成防范風險為目的的內控管理理念。

（二）創造優良的內控環境

控制環境是整個內部控制體系完善和有效運轉的基礎，為滿足銀行內部的管理需要，會計部門的主要職能應適當、及時調整，會計人員要加強新業務、新知識的學習，適應社會需要，逐步實現自身角色轉換；對現有會計內部控制制度和流程進行全面整合、梳理和優化；構建集約化的營運格局，再造和優化業務流程。

（三）完善與加強內部控制制度建設

借鑒國際銀行業內部控制慣例，結合商業銀行實際，對現有內部控制體制進行完善，銀行管理層對每一次經營活動和會計業務活動指定相應的政策和業務管理制度。對內部的各崗位進行合理有效的分工，這是建立內部控制制度的基礎。要明確各種業務的內部控制制度，制定合理的操作流程，必以避免出現組織管理混亂、制度約束性差等問題。

（四）建立完善的信息體系

建立和完善有效的管理信息系統，將信息技術運用于管理過程，不僅可以實現信息資源的共享，而且可以盡量避免在信息傳輸過程中造成的信息失真，為內部控制提供全方位的高效、準確的信息資源，并為經營決策提供支持和保障，確保內部控制目標的實現。

（五）加強內部控制的監督與評審

建立一套合理的監督方式和完善的評價體系，才能使內部會計控制制度在實踐中具有可運行性和有效性。建立健全內部審計制度、加強內部審計監督，科學設置內部審計機構，合理配備內部審計人員，內部審計授權要合理，明確內部審計的范圍和內容，建立健全審計機構內部質量控制，從而整合內部管理資源，促使會計內部控制與管理的良性發展。

參考文獻：

[1]徐龍華．銀行監管政策對內部審計的影響及對策．金融會計，2007

[2]張小霞．現代商業銀行內控制度研究．中國財政經濟出版社，2005；6

[[3]朱玲華，許金輝．我國股份制商業銀行內部會計控制問題研究．哈爾濱業技術學院學報，2009；2

[4]李璞．商業銀行內部會計控制存在的問題及對策．市場論壇，2009

作者:盧曉玲 單位:重慶農村商業銀行