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公立醫院全面預算管理是通過對醫院經濟運行活動的管控，以醫院績效為目標，將醫院戰略、業務、財務、人力一體化融合，推動實現醫院戰略目標的管理活動。重點體現在資金管理和成本管理方面。預算管理也是內部控制的首要前提，集中整合優勢資源，多方面全覆蓋應用，提供高質量的醫療服務，進而提高運營效率。因此，全面實施預算管理，對提升公立醫院治理能力起到至關重要的作用。全面預算績效管理是提升公立醫院效能和樹立形象的重要支撐。是衛生體制改革的重要內容，是醫院經濟管理活動的發展戰略。可以為公立醫院經濟管理各項目標的實現提供合理的保證。提高資源配置和使用資金效益，融制度于管理、融管理于服務，全面提升財務服務能力。加強財務監督，確保目標的實現。全面預算實施，可以及時掌握收支使用情況，項目業務的進度跟蹤，財務數據分析及風險評估，內控監督執行評價，以及信息內部公開等。全面有效預防各類風險，提升業務服務，提高整體質量和效率，規范各項制度流程，建設高品質服務型醫院。

一、公立醫院全面預算管理面臨的問題

全面預算管理是以經濟活動管控為核心，將控制對象從原來單一的經濟活動層面覆蓋到全部業務活動。

（一）預算編制指標不全面科學

全面預算業務包括預算編制、指標分解、審批執行、數據分析、預決算對比與績效評價。前提就是做好預算指標的編制與下達。預算指標的設定不僅需要依據最新的相關制度要求，國家政策的變化，還要根據醫院實際情況，考慮每一個環節的風險防控，采用專業的預算編制方法相結合，才能確保指標的科學性及合理性。但是當前，各醫療系統對預算指標的定位很籠統，設定依據不全面、不具體，分解不合理，與資金收支相脫節，導致預算執行困難重重。指標不清晰明確，設定不科學，使業務科室執行雜亂無序，造成超預算情況發生，預算調整隨意，無法得到控制，執行進度不合理等問題。

（二）預算管理意識欠缺、認識不足

大部分的公立醫院對預算編制的管理，還停留在比較粗淺的階段。普遍認為預算就是一項數據，是財務人員可以自己獨立完成編制的。沒有認識到這不僅僅是數據，更是衡量的指標。醫院每一位職工都要知曉參與，共同配合的工作。在數據指標上，僅僅重視形而忽略質的變化，導致預算編制不精細。認為預算執行的標準受醫院運行影響，醫院運行發生的支出是必然的，是不可控的，預算是可以隨之變動的。這種現象在大多數醫院是普遍存在的。對預算認識嚴重不足，概念模糊。而預算不是單一的、獨立的。在預算編制的過程中，預算執行科室考慮不全面、數據收集有欠缺，甚至有些人員認為預算與我們沒有聯系，不需要配合。只管花錢，不管錢的出處，管理意識嚴重缺乏，對醫院成本無法管控。而財務人員由于對各業務科室，并不能完全深入的了解，掌握其專業性和特殊性，使得業財融合無法實現，嚴重影響預算編制的準確度。

（三）全面預算執行困難缺乏剛性

預算執行是預算管理工作的關鍵。在執行過程中，必須在指標范圍內才能有效執行，超指標或者沒有指標的是不予執行的。預算執行情況要嚴格管控，要全方面的開展落實并約束。醫院各部門在支出款項時，不按當年的預算指標執行，不考慮相關剛性支出，或者執行過程中已超過原定指標，領導審批隨意，對預算進行調整，這都表現出對預算的不重視和執行缺乏管控。在執行預算的過程中，預算調整是要符合調整政策的，需要有調整的依據，規范的調整流程、嚴謹的審批程序，相關部門的備案一系列的操作。而有些醫院確無視這些制度法規，根據自家需求，隨意調整，導致財務人員工作阻力大，執行困難。有些單位沒有設置專門的預算崗位和領導管理小組，在預算執行時，沒有相關人員的監管，沒有領導的制約，使預算的制衡機制失去了應有的意義，執行得不到有效落實。

（四）信息化建設滯后性

有效實現全系統財務信息資源共享、業務聯動對醫院信息化水平提出了更高的要求。目前，大部分醫院數據處理仍采用傳統表格核算手工處理方式。對無法規避人為操作失誤的后果，造成預算執行出現差異。數據分析評估結果，造成領導決策的誤判。同時，全面預算涉及填報、審批、監控等各個方面，落后的信息化水平，導致各部門之間沒有銜接，無法互聯互通，使得溝通有障礙，全面預算難以推進，各項環節無法有效實施監管。醫院HIS系統與其他辦公管理軟件相脫節，嚴重影響數據的收集、分類、匯總和分析，無法降低醫院支出業務成本，工作效率無法得到提升。

（五）預算績效考核評價分析不到位

預算績效考核管理是圍繞醫院的戰略目標，規范醫院發展設定的考核細則。是一種管控的手段。但在具體實施的過程中，醫院只是重視對收支情況的分析，忽略預算指標的考核，缺少全面的績效考評制度。預算評價分析必須建立在完整的預算編制評價體系之上。沒有評價體系的支撐，一切考核都視為空談。預算績效考核目標設定涵蓋不夠全面，指標單一。獎懲制度不夠健全，難以有效發揮作用。同時，考評細則不健全，不設定責任主體、落實責任目標，很難優化預算管理工作中存在的各種問題，直接影響預算考核工作的成效。考核不規范，分析不到位，使得預算編制和執行流于形式。評價、監督無法發揮其應有的職能，醫院的資源無法得到充分合理的使用。

二、公立醫院全面預算管理具體實施及探討

（一）全面預算指標管理重要性

預算指標管理是預算單位從財政系統引入單位指標，并分配給預算單位內部各科室，通過指標賬目系統、指標執行進度比例查詢相關結果進行管理操作。在預算管理中起到至關重要的作用。預算指標設定明確，可以有效防止預算風險的發生。多維度控制要素對指標進行精細化管理。預算單位將根據部門預算批復的預算指標按照單位、部門、科目、項目或個人等方案進行分解，形成單位內可執行的指標，并下達到各業務部門。同時，預算單位可以直接將財政預算指標數據應用到指標管理系統，或者新增進行指標錄入，形成可以使用的單位預算指標數據。在預算執行中，因特殊原因預算單位可對預算指標進行變更、調整、調劑等業務操作。需要重點管控費用和重點項目可設置多重控制，在已分配的部門、項目年度預算的基礎上再次進行明細的控制金額或控制比例，針對重點項目進行支出科目、費用類別等嚴格控制，讓每一筆預算支出業務都花的明白放心。通過嚴格的預算指標管控，可實現對于支出管控的風險防控。所有報銷金額都要在預算指標范圍內，由預算控制金額數量，有效約束費用支出。規范填報報銷統一的單據格式、填報規則、報銷范圍等，避免了填報差異而導致的工作量的增加。

（二）預算管理的認識水平全面提高

全面預算管理是現代醫院以戰略目標為導向的一種管理模式。加強管理體系的建設，建立相關配套措施，統籌管理分配執行，取得領導支持與認可。嚴格按照預算法律法規執行。充分認識預算的嚴謹性。建立事前請款申請、事中執行控制、事后財務監督的支出管控。通過指標系統為核心，預算執行為監控手段，保障預算管理在動態監控的運行機制中全面提高、有效運行。設置歸口部門，完善制度流程，使預算管理有據可依。加強業務培訓，滲透管理理念，全面提高預算編制人員的素質，提高業務科室對預算管理的重視。加強審批流程跨部門管理，深入各業務部門學習，形成業財融合的內控一體化，實現各業務部門協同辦公，避免脫節環節發生。

（三）加強預算的控制與執行

全面預算管理要加強控制執行力，針對年度預算指標執行情況要有效的加強控制與監管。除特殊原因不得隨意調整。預算總指標設定后將其分解到各責任主體部門。加強各主體部門指標的控制與現金流的管理。為了確保預算指標能合理完成，要及時查明各類差異產生的原因，及時糾正并改錯。當醫院遇到突發事故或政策性改革等重大變化時，醫院要結合外部形式靈活應對，需要及時進行書面的追加調整預算。涉及藥品、衛生材料取消加成，降低占比等方面都要根據相關政策進行調整。預算執行情況進行差異分析，根據實際情況調整策略、找出解決措施。從而使預算的執行力得到有效的落實。管控關口前移的經費申請，是建立事前申請，降低財務風險，落實內部控制的手段，單位資金收支貫穿財務管理的整個過程。在對資金收支的管控中，對于經費的申請、審批管理是其中的管控核心。在預算執行審批過程中可針對不同業務類型根據角色權限、流程節點進行單據控制設置，讓每一筆報銷的審批環節都簽的放心，工作辦理順心。業務與財務的深度融合為領導決策提供數據支撐，為單位開展全業務內控管理奠定基礎，為預算績效的開展提供了有利工具。在預算指標的控制下，對醫院各項支出等業務在請款過程中，每個環節都要建立嚴格的分級審批機制，預算執行事前必須按要求進行申請審批，有效杜絕無效業務發生；只有審批通過的業務才能夠發生和報銷，審批一旦通過，立即體現為預算扣減；確保業務數據按審批的結果有效準確執行；財務監控不能脫離業務審批系統，事前進行控制，減少財務審核內容；避免超預算情況發生，隨時從系統中提取報表數據，支持管理者決策、動態分析、綜合評價等機制方能將單位內部控制落到實處。

（四）信息化建設的實施成果

以“財務核算系統”為依托，以信息電子化為手段，通過嚴格預算編制、內控規則、構建全方面可視化工作流程體系。全面深入分析查詢等手段，實現業務辦理簡單化、單據填寫規范化、業務審批流程化、財務制單自動化、付款方式電子化、服務能力持續化。信息化設置支持滿足單位分類業務、崗位設置、分級授權、“三重一大”領導決策等多種業務場景。注重預算管理的業財深度融合，完善業務系統預算管理功能。自動生成財務憑證系統，業務活動與憑證分錄對應模板，實現業務單據自動生成會計憑證。財務根據審批記錄進行報銷資金支付，會計人員通過系統自動生成報銷憑證，并進行憑證審核，實現業務與財務數據的無縫對接，業財深度融合，體現了財務數據的準確性、及時性。以“關口前移、風險防控”為核心，規范報銷環節，提升單位支出管控管理通過關口前移、支出過程管理向前延伸到各處室、各部門，實現經費使用分類統計的全流程管控，建立了對預算分解、預算執行、賬務處理、一鍵生成決算報告的財務一體化平臺，打破數據壁壘，實現數據無縫銜接。推動公立醫院的財務管理邁向新高度。對預算指標執行進度進行臺賬管理，對業務量、物資采購、醫療費用控制、固定資產明細，支持按項目、部門、功能科目、經費類型等多維度查詢分析，查詢結果按預算指標名稱、功能科目、經濟科目、年初數、本期執行數、累計執行數、執行比例、調增調減、等關鍵信息展示，并對已執行指標額度可聯查財務。支持設置鎖定、篩選進行針對性、定位查詢，滿足不同層級、多種查詢場景，提高工作效率。結合內控管理規范對單位內控管理建設理念為：預算控制計劃、計劃控制申請、申請控制執行，實現預算、執行業務信息化有效銜接。通過請款業務申請審批，增強事前控制，降低財務風險，落實內部控制手段。職工可以通過網上報銷、手機操作清晰的功能列表，可以全面查詢網上填報和審批功能。極大的方便了廣大公立醫院人員，實現各部門、各層級數據信息互聯互通、充分共享，最大程度地讓數據多跑路，讓廣大公立醫院人員少跑腿，體現了財務工作“以人為本”的科學理念。使財政性資金預算執行到財務核算、決算、監管、分析、決策、整個過程流程清晰、數據完整，利用網絡資源實現對單位業務數據的收集、分類、匯總和分析，降低行政成本，減輕財務人員工作量。將成本和預算管理有機結合，降低節約資源，將醫院可控成本得到有效管控，進一步推動醫院的精細化發展。

（五）建立全面有效預算績效考核評價體系

預算績效評價是提升全面預算管理的有效途徑。全面合理設置考核評價體系，加強考核力度，能夠提高預算執行的效率和效果。醫院各項指標與績效評價緊密掛鉤，使醫院管理更加規范。以醫院公益性原則為目標，建立績效考核項目庫，多維度對全面預算進行監督考評。包括財務指標、醫療運營、行風建設、團隊建設、人才培養、科研成果等。主要是對收入支出，門診住院工作量、人次費用，每床日費用，復診率、藥占比、耗占比、服務量，服務質量、滿意度調查等項目考核。制定合理指標，保證完成標準在合理可控范圍內。執行情況進行考核與獎懲，取得重大成果予以一定獎勵，造成損失給予一定懲罰。使績效理念深度融合到預算編制、執行、監督的全過程。在醫院運營體系里，預算控制氛圍得到良性發揮。績效考核細則是全面預算績效管理的關鍵環節。加大對項目支出評價的力度，擴大評價范圍，完善績效評價的指標設置，建立定量與定性相結合，專業與項目相結合、業務與科研相結合的個性指標。建立預算績效考核評價管理制度細則，明確流程方法，強化工作機制，促使職能歸口部門對預算工作加強精細化管理。預算績效評價指標在全面預算管理中發揮它應有的作用。

三、結束語

公立醫院全面預算管理的有效落實為醫院戰略提供實施保障。公立醫院全面預算管理是協調促進資源配置、成本管控有效結合，是提升公立醫院運營管理水平的重要工具，也是一項長期戰略性目標。以業財融合的工作方式，制定完善預算管理體系，制定科學分析方法、全面提高醫院運營機制，有效推動醫院穩定可持續發展。

參考文獻

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作者:富陽光 單位:遼寧省撫順市傳染病醫院