發布時間：2023-03-10 14:51:58
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的預算管理工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【關鍵詞】計算機；信息安全；管理工作；強化
一、引言
21世紀是電腦網絡科技的世紀，信息借助網絡傳輸既快速又廣泛的流通與交換，科技進步孕育出全球化社會。隨著網絡的普及化，信息安全的重要性更加凸顯，提升企事業組織信息安全防御能力，便成當務之急的工作。信息安全維護旨在確保信息的機密性、完整性與可用性，我們應當落實最佳安全實務準則及縱深防御策略，以應對信息網絡安全的威脅。有鑒于此，無論是防護機制建立、法令規范修訂、教育培訓與人才培養，均須落實執行。傳統的信息安全架構與信息服務的安全架構是目前經常被拿來相比較的議題，大多數的資料中心發展成信息服務中心時，傳統安全防護架構需要面臨擴充性以及適用性的挑戰，從信息基礎設施、運作應用程序以及各種不同類型的軟件服務，增加了管理上的復雜度。信息服務的營運管理，為確保信息服務內容與營運品質的重要因素，信息服務的管理，除了技術面的問題，許多必須注重在政策面的管理。
二、計算機信息安全管理工作開展思路
一是已知的信息安全脆弱性。假如一個公司或機構曾經對其本身的信息系統安全進行評估并研析評估資料，則這一公司或機構將可更有效地確保其信息系統的安全，同時可將其先前所存在的弱點的性質告知其他公司與機構，以節省彼此的時間及風險。但是，當相關公司擔心因對弱點的矯正不夠徹底而面臨法律問題時，則將影響此種信息分享的方式。舉例而言，若是某一公司或機構只對其系統中經確認的弱點的90加以改進，并將相關信息與其他公司分享，則這一公司可能會因違反管理標準而遭到處罰。
二是有關進行中的IT 方面的攻擊或持續存在的威脅的預警（但不提及“來源與方法”）。信息系統管理人員與網絡管理人員是最可能首先發現入侵行動或攻擊行動的人。他們大都不愿意將入侵事件向執法單位報告，因為他們擔心業主所擁有的信息會因而對外泄漏或一旦入侵事件公諸于世會危害機構或該公司的名譽。所以，當執法單位接獲有關持續進行的攻擊事件的報告時，應設法對這一信息加以篩選、分析，然后分送給其他可能會受影響的單位。如此一來，將可不在提及遭受攻擊的機構或公司名稱的情形下，確認潛在的脆弱性或攻擊行動。在另一方面，出現有計劃的攻擊或刺探行動時，因為這等行動通常普遍可能成為國家安全的隱憂或因為該行動是來自于某一特定的外國，故由執法單位進行的信息分享方式顯得特別重要。
三是用以對付某種型態的IT 方面的攻擊的策略。當某一機構發現了一項弱點或被告知某項弱點，而且也找到了解決辦法，則這一機構可能會抗拒與其他機構分享此方面的信息，因為這種解決辦法對業主而言極具價值。有關這一方面，政府的職責應在于對相關信息進行事前的篩選后加以分送，這一方面有助于其他機構做好預防工作，一方面又不至于泄漏關鍵信息。我們可要求各個公司提供有關新病毒、網絡蠕蟲與木馬的信息、某一特定黑客所使用的方法、與選定特定攻擊目標的黑客會面所收集到的信息等。這一做法未來將有助于建立與識別相關的軌跡，并有助于提升入侵偵測的能力以發揮更佳的保護效果。
四是通過偵測、分析、防御與應變程序進行信息服務的管理，面對所遭遇的問題，通過不斷的持續改善，依據所發掘的異常行為進行信息服務的改善，包括了基礎設施、系統平臺以及應用程序等，增加信息服務的完整性與可靠度。信息安全管理系統可應用于公有信息服務、私有信息服務或是混合性的信息服務架構中，通過整體的自我防御機制，以維持自然的生態平衡，能夠對于異常的行為特征進行應對與處置。信息安全管理系統，必須擁有自動化的處理能力，面對外來與內在的威脅，進行自我的防御與應變，以縮小影響的范圍與處理的時效，面對大量的資源而言，必須有效的掌握現有資源的狀態，以做為資源的調配上的參考指標。
三、計算機信息安全管理系統構建
信息運算環境下的安全威脅，以風險的角度可以分成信息安全技術、流程、程序、法律以及互信模式等項目進行討論，以信息安全技術而言，為符合服務導向的架構，目前進行信息安全的規劃與設計時，須先確定提供服務的內容與對象，以確定需要導入的信息安全技術為何。信息服務安全的標準化建設，必須具備以下幾項要件。
第一，信息安全管理系統將相同的理論應用在信息運算所提供的信息服務上，將整個信息架構分成了偵測、分析、防御、應變等幾個元件。一是偵測：通過信息安全相關的設備，如應用層防火墻、通訊協定分析設備、入侵偵測系統、誘捕系統等，建立信息環境的偵測點，運用特征比對與行為分析的方式，進行異常狀態的偵測，進行信息的收集，以提供后續的進行資料探勘與分析使用。二是分析：大尺度的信息環境，產生大量的系統日志與網絡流量等資料，因為信息服務維運的需求，又必須即時進行資料的探勘，以掌握信息服務的狀態，若有異常的行為出現，必須進行處置以避免影響信息服務的安全，因此通過建構日志系統以提供未來稽核所需要的佐證文件，為規劃與建構信息資料分析平臺不可或缺的考量。三是防御：信息環境須具備防御的機制，當有異常的行為出現時，必須能夠進行自我的防御，以避免影響其它的信息服務。四是應變：針對異常的行為或是威脅進行應變處置，必須具備自動化應變的能力，通過自主的應變措施，以提供信息環境掌控風險，并且結合風險評價與改善規劃，進行環境的調整，以達信息服務的持續提供。
第二，實現與維護信息安全計劃。完整的信息安全防護計劃，可以確保信息架構的安全，針對風險與威脅都進行管理與控制，并且能夠持續維護信息安全計劃的有效性，以應對新型態風險與威脅的出現，通過應變策略的擬定，針對信息服務的安全性進行掌握。另外，還需建構與管理信息安全的基礎設施。通過完整的基礎設施，能夠提供信息服務所需的高彈性資源調配，確保服務的可靠性，因此通過基礎設施的保護，為提供信息服務的基本要素，同時通過服務供應商，以確保在符合法律、法規以及客戶的要求下，有能力滿足對于所要求的服務內容。除此之外，確保機密資料安全防護。資料的安全防護為信息服務的核心原則，所有通過信息服務進行傳輸、存取與保存的資料，必須受到嚴格的資料安全防護機制，對于企業而言，機敏的資料必須確實受到安全的防護，才會考慮是否采用信息服務模式在其商業營運上，因此無論采用何種方式使用信息服務，所有的資料流均必須考慮到資料安全的防護問題。
第三，實現嚴謹的存取控制與身份識別管理。使用者可以由不同的管道使用信息服務，但是不論使用何種方式，均必須確保能夠正確的驗證使用者的身份，并且能夠針對使用者的權限進行有效的管理，以限制能夠提供存取的資料范圍。另外，需建立應用程序與環境的配置。當使用者通過信息服務的使用者界面進行服務內容的設定，信息服務的架構必須由一連串的變更進行環境的配置與設定，以確定能夠由自動化的程序，建立應用程序與環境的整合。
第四，實施信息治理與稽核管理規劃。對于信息環境的管理，必須配合稽核計劃進行，以確保所有的信息服務能夠在可被驗證與舉證的前提下，提供使用者安全上的信賴，其中必須涵蓋日志的收集以及需要進行稽核的紀錄，整體的管理規劃必須同時配合信息服務的推出進行建構。另外，需要實現弱點掃瞄與入侵偵測系統架構。在被信任的的信息服務中，必須實現信息架構中的基礎設施、系統平臺以及應用程序的弱點管理機制，通過管理機制的建立，以進行嚴格的弱點管理計劃，配合入侵偵測系統、入侵防御系統以及IT資源的管理，其中包括了網絡、服務器、基礎設施等元件，以確定提供信息服務的內容，不因為存在弱點而造成風險與威脅。
第五，采用對稱與非對稱式的信息加密防護策略。該加密過程至少包含以下元素：明文、加密演算法、加密鑰匙及密文。明文代表未加密內容，密文代表加密后內容，演算法代表加密規則、鑰匙代表加密時所要定義的參數。以替代加密法的例子為例，選定凱撒加密法為演算法，而決定字母要位移幾位，就是鑰匙，加解密雙方都必須知道這只鑰匙，才能順利加解密。加解密時使用同一把鑰匙，是一直以來的概念，也即密碼學發展到此時，均屬對稱式加密，諸如DES、RC2、Blowfish等。于是在加密法強化到難以破解后，鑰匙的交換與保護，便成為重要課題。無論資料如何加密保護，鑰匙的傳遞都必須曝露在相對公開的環境下傳送，非對稱式加密，即是為了解決這樣的困境而誕生的。
四、結語
信息安全研究中一項重要的目標是發展高度安全、可靠及彈性的信息系統，確保未來使用電腦、網絡與其他網絡系統變得和打開電燈或水龍頭一樣的安全及可靠。美國等發達國家十分重視保障未來各種信息系統安全的基礎建設，要求各種信息設備在出廠時即具有使用者可以信賴的安全性以及可靠度。在預算范圍內發展高度安全與可靠的系統將是未來追求的目標，并需通過全國性的網絡安全研究發展程序來達成。
我國開始關心數字社會信息安全的作業，時間尚短經驗的累積不多，許多應建立的價值、觀念、制度，大家都還在摸索之中。隨著信息技術的一日千里，在“運籌于虛擬實境之外，決勝在網頁方寸之中”的數字社會信息系統安全的環境下，如何應對我國民生息息相關的信息系統安全作業等議題，值得展開更深入的思考與討論。傳統的信息安全問題，仍然會出現在信息服務的環境中，但伴隨著虛擬化的架構、動態資源的調配以及跨越不同地理位置的服務模式，將讓信息安全的問題變得更為復雜，而且新型態的安全問題也隨著信息服務的提供而出現，因此更需要通過技術的層面以及管理的層面，整體的檢視信息服務與相關的架構，方能提供信息服務的使用者在安全防護上的保障，結合信息安全監控中心，對于信息環境內的狀態進行掌控，保存相關的系統日志與稽核紀錄，可做為信息安全事件分析的重要信息來源。
參考文獻
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關鍵詞：集約化會計核算；財務集約化管理；電網公司；作用；途徑
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01
一、集約化、財務集約化管理與集約化會計核算概念解析
1.集約化
“集約化”中每個字都有豐富的內涵，“集”有集中、集合、集成之意，“約”含節儉、拘束、高效之義，“化”使之規范、標準[1，2]。
2.財務集約化管理
財務集約化管理就是通過運用現代信息技術手段，樹立強化管理、爭創效益的核心理念，具有“財權集中化、業務流程化、監控實時化、預算模型化、核算標準化”的鮮明特征，以實現高效率、高效益財務管理目標的方法。
3.集約化會計核算
集約化會計核算是財務集約化管理的集中體現，借助信息平臺和管理軟件，將電網公司的全部會計工作集中于統一的核算模式之下，取消傳統財務管理多級、分散的核算模式，基層單位僅保留所有權、資金使用權及財務自，而不再開展會計核算業務，并由企業集團財務部門統一開展會計核算、監督、管理業務的一種形式。
二、集約化會計核算在電網公司實現財務集約化管理中的作用
1.規范會計工作，提高核算效率
為了實現財務集約化管理，電網公司各級企業必須打破地域和組織界限，集成會計信息與前端業務信息以及集成會計處理流程與業務處理流程，實行會計業務與前端業務的協同，構建省級公司為主體，上下協調一致的會計核算體系，以利于將財務與前端業務實行縱向集約、橫向整合、重點集中的格局。由于規范了會計基礎工作，促進了信息流、資金流和業務流的共享合一，從而提高了會計核算效率。
2.提高資金效率，降低融資成本
集約化會計核算在電網公司內部建立一套賬目，并實行一套賬集中核算，資金存儲也由分散改為集中，改變了傳統會計模式下分散存儲、分散核算而效率低的弊端，為減少資金存量、優化貸款結構和防范資金風險提供了有力保障，在滿足生產經營需要基礎上有利于減少貨幣資本存量和貸款余額。由于資金使用效率提高了，因此融資成本也降低了。
3.提高監督能力，防范經營風險
電網公司在實施其整體發展戰略的過程中，推行集約化會計核算制度，必須落實統一的會計政策、統一的會計科目、統一的業務流程、統一的信息標準、統一的標準成本和統一的組織體系，并加強在線監控工作，以確保會計口徑統一及業務透明、規范，從而提高了財務監督水平，增強了經營風險的防范能力，對于實現財務集約化管理發揮保駕護航的作用。
三、集約化會計核算在電網公司實現財務集約化管理中的途徑
1.統一流程標準，構建“一本帳”模式
如前所述，要推行集約化會計核算制度，必須施行統一的會計政策、會計科目、業務流程、信息標準、成本標準和組織體系，歸納起來就是構建會計核算“一本帳”模式。但由于電網公司財務管理內容的復雜性和多樣性，構建“一本帳”模式必須遵循一定的步驟：首先，按照“一本帳”的需求統一會計核算制度，其核心是統一會計科目和制定會計核算憑證模板。其次，統一會計核算流程，其中成本費用、售電、工程項目建設、資產管理、稅金等核算流程與電網公司經營密切，需要重點梳理和整合。再次，集中管理財務要素資源，通過設立會計核算中心來負責企業集團所有會計核算業務，提高會計核算的專業化水平。最后，建立“一本帳”信息系統，確保信息流暢通。
2.精簡管理層級，歸并核算主體
傳統會計核算采用分散管理模式，縱向管理層級多，橫向管理會計主體多，下至供電分局、檢修工區都設有獨立的會計機構，財務管控力度薄弱，與集約化會計核算管理要求不符，所以需對管理層級和會計主體進行精簡歸并，供電分局、工區廠隊會計核算職能上移到市縣供電局，使管理體系扁平化?；鶎訒嫏C構撤并后，日常小額支付、報銷業務可安排駐點核算員或報賬員負責。這樣會計核算主要是省網母公司和市縣供電企業子公司兩個管理層級，但母公司不能直接管理和經營子公司，而是通過控股形式行使管理權，并需要對財務管理權限進行合理分割，母公司通過審批制度行使決策權，子公司通過預算制度行使日常管理權，并負責日常經營活動的核算工作。
3.搭建信息平臺，協同會計業務
信息化是集約化管理的物質基礎，為滿足財務集約化管理需求，信息管理系統要從以實現基本會計核算功能為主轉變到以財務信息為核心集成各項業務的一體化系統，以全面、準確、完整、實時地反映企業的財務狀況和管理狀況。EPR是集成物流、人流、財流、信息流于一體化的管理軟件，集約化管理要求重組會計業務流程，傳統功能驅動型的會計流程將轉變為EPR環境下事件驅動型的會計流程，并使會計核算與前端業務深度集成。例如關聯交易抵消不再采用傳統會計核算模式下“表抵法”，而是采用“帳抵法”，但為了保證內部關聯交易的正確性，應由會計人員最后確認。由于集約化會計核算高度依賴一體化信息平臺，如果信息系統出現故障，會計核算必然受到影響，所以要加強信息系統的維護和安全保障工作。
4.調整工作職能，加強業務管控
集約化會計集中核算模式對前端業務信息的準確性提出了嚴格的要求，基層電網企業會計職能也需轉變，要加強對前端業務的監督和控制管理，而不僅僅作為核算部門，為此基層電網會計職能要積極從“核算型”向“管理型”轉變。借助EPR一體化平臺及內部交易平臺，基層會計人員可以充分對前端業務監督和管控，從存貨領購開始對每一筆銷貨狀態、流向、貨品信息、客戶信息、貨款收取與存放進行監督。
四、結語
電網公司實施財務集約化管理是涉及面廣、影響范圍大的系統工程，集約化會計核算作為財務集約化管理的核心環節，承擔著重要的職能和作用。為了確保集約化會計核算工作穩步推進，要以一體化財務信息管理系統為基礎，構建“一本帳”模式，并精簡財務管理層級，調整基層電網公司會計工作職能，加強對前端業務的管控，以利財務集約化管理的實現。
參考文獻：
通過調查研究發現，在西方發達國家中，大部分的組織機構都開始實施預算管理，通過預算，來更好的開展管理控制和業績評價工作。對于我國來講，要想促使醫院獲得更好的發展和壯大，也需要將全面預算應用到醫院財務管理中。
一、財務預算對醫院發展的意義
在醫院管理中，非常重要的一個方面就是財務管理。將全面預算應用到財務管理中，可以直接體現醫院在正常經營狀況下的各種需求。醫院只有對全面預算管理制度進行了科學的構建，方可以更加平穩的進行醫院工作，協調發展醫院各個方面，進而促使醫院的核心競爭力得到提升。隨著時代的進步和發展，如今進一步完善了醫療體制，健全了各種保險，如醫療保險、工傷保險等。為了有效結合醫療制度和居民基本保險，在對醫院管理新格局進行分析的基礎上，就需要重視醫院的財務管理工作。為了避免醫院的正常運行和財務管理受到盲目性預算的影響，在開展預算之前，都需要進行足夠的調查，以便合理分配醫院里的有限資源。具體來講，可以從三個方面來理解財務預算對醫院發展的意義：
一是通過合理的財務預算管理，可以明確醫院的發展規劃和發展方向，醫院的各個部門都積極參與進來，以便最大程度的擴大財務管理預算的效益。
二是可以有效統一醫院各個部門之間的發展目標，醫院各個層級的職工，能夠對崗位職能以及自身工作方向充分了解，以便促使各項控制活動得到有效完成，同時，結合醫院預算執行的差異，各個層級也可以開展分析活動，做好系統控制工作。
三是通過財務管理，可以促使醫院各個部門之間更好的進行合作和交流，這種溝通和交流可以在醫院里不同級別和不同科室之間進行，這樣醫院的管理水平就可以得到明顯提升。
總之，對財務預算管理工作進行落實和完善，可以更加系統的開展醫院的各項工作，更加科學的推動醫院發展，提升醫院的經濟效益和社會效益。
二、如何強化醫院的全面預算管理
一是對預算管理機構進行成立，將相應的責任給落實下去：在實踐過程中，醫院要充分結合自身的具體情況，對年度發展總規劃進行構建，并且要總結上一年度的預算執行情況。醫院要有機結合預算管理和工作計劃，嚴格落實預算管理工作。其中，工作計劃是預算管理工作的基礎，預算管理過程一般可以劃分為三個環節，分別是預算的執行、編制和評價。只有清楚的了解最重要的這三個環節，方可以將完整的預算計劃給體現出來。
二是將審計監察職能給充分發揮出來：要想有效的開展醫院預算工作，非常關鍵的機構就是預算的執行部門、監督部門以及財務部門，要讓他們將自己的職責給落實下去，同時，這三個部門橫向之間也需要做好溝通工作，以便促使醫院預算良好管理得到實現。比如，審計監督職能是審計監察部門所具備的，審定預算管理工作，并且全程審計各個部門的預算執行情況。其中，全程審計包括諸多方面的內容，如預算項目申請的審批、分析項目的可行性、分析預算執行的力度和進度等等。在執行前、執行中以及執行后等三個過程中，都需要貫徹全程審計，以便更加全面的分析和掌握醫院的經濟效益和社會效益。
三是對醫院的財務制度進行構建和完善：醫院的預算制度是醫院財務管理中實踐全面預算的一個基礎內容，只有對財務制度進行健全和完善，方可以順利的落實和開展醫院預算管理工作。在財務管理中，非常重要的一個組成部分就是財務預算管理。因為財務制度關系著預算管理工作的每一個環節，財務制度會直接影響到預算的編制、執行控制以及預算的評價和考核等各個環節。其中，醫院的財務制度又包括諸多方面的內容，如預算管理制度、醫院財務收支審批制度等等。通過對財務制度進行健全和完善，可以更好的開展醫院的預算管理工作，而良好預算機制的構建，又可以正常進行醫院的財務管理工作。因此，只有對財務制度進行了健全和完善，方可以將醫院的預算管理工作給全面落實下去。
四是將評價機制和考核制度給落實下去：其中，評價和考核是醫院預算管理的最后一個部分，它會準確的認定整個預算工作的控制效果，那么就需要對手段和方式進行科學的選擇。只有構建了科學的預算評價和預算考核制度，方可以更加合理的評價醫院的預算管理工作，促使醫院工作人員能夠對自身工作中存在的問題和不足進行分析，以便再次完善預算工作。對預算管理工作進行分析和評價，從物質或者精神層面來獎勵那些表現比較優異的部門或者個人，適當懲罰那些執行力度較差的單位或者個人，可以促使醫院財務管理工作水平得到進一步提升。要保證考核制度足夠的健全和合理，方可以構建獎罰制度，將公正公平和公開的特點給充分體現出來?？梢詫⑵鋻煦^于獎金分配，將醫院成本控制措施給落實需愛去，對于表現比較優異的員工，給予一定的獎金，充分激發工作人員的積極性和主動性。
關鍵詞：工會；預算管理；建議
中圖分類號：E0-054 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-000-02
工會預算是經一定程序核定的工會經費年度收支計劃，是收好、管好、用好工會經費的重要手段，是工會財務管理的重要內容。它體現著黨、國家和工會工作的方針政策，反映預算年度內工會工作的活動范圍、工作重點、工作內容，是工會工作計劃的資金反映，也是實現工作計劃的財務保證。
一、工會預算管理的意義
（一）加強預算管理是順應國家財政體制改革的現實選擇
預算管理是現代財政發展的必然趨勢，繼續深化和改進預算管理是我國財政體制改革的重要內容。工會經費雖然不同于財政資金。但是一方面，近年來財政部門在加強預算管理，提高財政資金使用效率方面進行了一系列的改革和調整，取得了一些成效，值得工會借鑒，工會財務管理應根據國家預算體系改革思路，建立科學的工會預算管理機制，以適應預算制度改革的需要。
（二）加強預算管理是推動工會組織職能發揮的迫切需要
維護職工合法權益是工會工作的出發點和落腳點，工會經費是做好各項工作的前提和保障。黨的十八對工會工作提出了新要求，廣大職工對工會組織充滿了新期待，這就要求各級工會必須切實加強經費預算管理，按照“統籌兼顧，保證重點；優化結構，重點扶持”的要求，始終堅持圍繞中心、服務大局，組織開展形式多樣的勞動競賽和技術革新活動；要始終堅持面向困難職工群體，開展“送溫暖”活動，把有限的經費都投入到為職工群眾做實事、辦好事、解難事上，為各級工會履行各項社會職能提供堅實的物質基礎。
（三）加強預算管理是增強各級工會財務管理效能的內在要求
通過工會預算管理，把經費的需要和財力的可能有機地結合起來，統籌兼顧，使工會財務工作更好地服從和服務于工會工作大局，為工會重點工作的突破和全面工作的推進提供財力保障。通過工會預算管理，使工會的財務收支活動有計劃地進行，減少或杜絕隨意性與盲目性，有助于樹立依法理財、科學理財的觀念，從而有效控制工會財務風險，提高工會財務管理水平和工會經費使用績效。
二、工會預算管理當前存在的問題
（一）認識有偏差
一是對預算管理不重視。有的領導認為預算是財務部門的事情，沒有意識到加強預算管理，才能提高資金的使用效果，從物質上保證各項工作的開展，更好地貫徹“組織起來、切實維權”的工作方針，在全局工作中更好地發揮工會組織的作用。二是對預算管理不關心。一些單位內部沒有形成全員參與預算管理的氛圍，大都將預算作為一種獲取本部門資金支持的手段，自己的工作僅在于資金的申報，而預算編制的準確與否、執行效果的好壞則是財務部門的事情。三是認為預算就是算數。有的把預算看成“數字游戲”，是財務部門將年度收支等數字匯匯總，算算賬，既沒有實際意義，也沒有具體效果。
（二）編制欠科學
一是效率不高。一些單位在預算編制之前并未對以前年度預算與實際收支之間的差異以及未來事項進行具體分析和預測，也沒有充分考慮預算外的收支，因此編制的預算往往會與實際情況有較大差異，且預算執行過程中經常進行預算調整。二是方法不科學。一直以來，工會預算的編制方法，大都采用“基數+增長”的增量編制方法，即以上年基數為準，再加上一定的增長比例或增長項目作為新一年的預算指標。這種編制方法在實際工作中存在較大弊端，造成了不必要的浪費。首先，采用這種方法編制的預算收支內容比較粗放，缺乏配套的管理細則和部門預算編制定額標準等內容，使預算管理缺乏科學合理的量化依據。工會一些事業單位不從實際開支需要出發，而是把眼光緊盯在增長因素上，而一旦今年的增長確定，又可以成為明年的基數，忽視了各個事項的實際需求。其次，造成資金的很大浪費。由于基數不變，再加上一定的增長率，使得每年各項經費開支的面越鋪越大，一些不必要的開支變成了“合理因素”，單位預算只增不減。三是適應性不強。一些工會組織在預算編制過程中主要關注財務成果，對非財務指標涉及不多。預算體系只能反映結果，無法發現導致結果的原因，不能及時反映價值增減變化，不利于工會及時調控以增強其適應性。
（三）預算管理監督職能弱化
一是走過場。有的單位工會預算管理職責過分集中在財務部門（或人員），工會經費審查委員會和工會委員會的審查批準只是原則性的，有的甚至走過場，在報表上簽字蓋章即可，在全年預算執行過程中并沒有起到監督審查作用。二是不及時。有的單位在預算管理過程中“重預算編制、輕預算監督”，因此，無法及時發現預算執行過程中出現的問題并及時調整，致使問題越積越多，預算管理漏洞越來越大，難以充分發揮預算管理的作用。三是缺懲處。預算執行結果的評估、考核與獎懲是預算管理最后一個環節，是發揮預算約束與激勵作用的必要措施。目前，有的單位對所轄基層工會預算僅有考核獎勵制度，而無懲處辦法，形成了個別工會得過且過的懶惰態度，認為只要工作完成任務，大不了不爭先不評優罷了，對預算考核工作缺乏鞭策激勵機制。
三、對當前工會預算管理工作的建議
（一）要增強工會預算的法制意識
工會預算是工會工作計劃的資金反映，涉及到工會工作的各個方面，它絕不僅僅是財務部門的事，而是與領導息息相關。預算能不能按照規定的原則、編制程序以及審批與執行，關鍵在各級領導預算法制觀念的強與弱。如領導缺乏法律意識，財務部門就很難順利地編制出比較科學、合理、規范的預算，即使編出來了，領導那里也不一定能通過，若勉強通過，也不大可能順順當當得到落實；反之，如果財務部門拿出的預算有偏差，領導想糾正是很容易的事。所以，各級領導尤其是主要領導，一定要增強法制觀念，要求財務部門切實按照《工會預算管理辦法》的規定編制預算并嚴格執行，才能提高工會資金的使用績效。
（二）要指導、支持財務部門科學、規范的編制預算
《工會預算管理辦法》明確規定：“各級工會財務部門是本級預算管理的職能部門，具體負責本級預算管理工作”。因此，各級工會領導要重視、指導、幫助財務部門科學合理地編制預算，按照編制要求核查編制結果，確保預算編制的真實性、準確性，并要嚴格預算的審批權限、程序、時限等，為預算執行打下良好基礎。預算編制環節，是預算管理的前提和基礎，也是工會進行收支預算管理的核心環節。工會經費收支預算應采取“零基預算”編制方法，提高收入預算準確性，即收入要根據職工工資總額、上級補助收入等情況進行合理測算，做到應收盡收。合理編制支出預算，即要加強預算支出量化管理，必須細化支出項目，應結合本年度工作計劃，按照工會工作任務的要求，確定經費支出順序，保證工會重點工作的需要，本著工會經費為基層服務、為職工服務的原則，最大限度發揮工會經費的使用效益。
（三）嚴格維護與執行預算
預算的執行，關系到工會工作方針的執行和各項工作任務的完成，關系到工會的社會影響和服務水平的提升。因此，預算一經批準，必須嚴格執行，任何單位和個人都不得隨意更改，要堅決杜絕不認真執行預算，盲目追加預算，甚至在預算外非法運作資金，任意擴大開支范圍等問題的發生。預算在執行過程中，若必需調整，亦要嚴格控制，一般情況下產生的項目變更或小額增支，經批準可以在預算內調劑；特殊情況下需突破預算開支的，必須要按照規定審批程序辦理追加預算。
（四）維護和監督工會預算的健康運行
要重視預算管理監督，尊重和支持經審和財務部門行使審查監督職能。對審計部門的監督工作要真抓、真管，不搞形式，不走過場；支持財務部門發揮好預算編制、審查、監督、執行的職能。各級領導尤其是主要領導一定要旗幟鮮明地支持工會預算管理各相關部門的工作，對預算編制、審查、執行、調整、決算審查等，都要實行全過程的監督，以確保工會預算管理工作規范健康運行，提高工會資金使用績效。一是建立有效的工作機制。嚴格責任考核，明確責任人員，定期與不定期地了解預算執行情況、實施有效監督，形成了預算執行事前指導、事中監控、事后查處的程序管理，保證工會資金安全。二是建立預算績效管理?？茖W設置績效目標，加強對績效目標的審核，根據績效目標安排預算；健全評價指標體系，定期開展各級工會預算管理考核評價工作，客觀公正和實事求是地評價各級工會預算管理成效；強化激勵約束機制，建立考核和評價結果通報制度，達到了激勵先進鞭策后進的目的。三是切實履行監督職責。上一級工會財務人員定期對所轄基層工會的預算及執行情況，認真履行重要的監督職責，每年均對所屬工會的預算、預算調整、決算等進行審查批復；本級及所轄基層工會經費審查委員會負責民主監督的職責，雙管齊下把對單位工會預算編制的審查同預算執行情況的審查結合起來，把經審監督貫穿工會預算管理的全過程，定期審計，對違反程序追加預算、無預算開支、超預算開支等，嚴肅地進行批評和通報。通過充分發揮工會經審組織和財務部門的監督作用，規范預算管理，確保預算目標的實現。
參考文獻：
摘要：廈門軌道交通集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）成立于2011 年11 月，公司成立初期確定的發展戰略對初創期集團公司的全面預算管理工作提出更高的要求。本文對集團公司在成立初期建立全面預算管理體系過程中遇到的困難、取得的主要成果及推行全面預算管理應關注的要點等方面作了深入分析，最后提出了本文的結論。
關鍵詞 ：初創期；發展戰略；全面預算管理；集團公司
一、引言
企業發展戰略是企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的中長期發展目標與戰略規劃。全面預算是在企業戰略目標的指引下，在對未來環境預測的基礎上，以貨幣或其他計量形式反映企業預算期內生產經營、投資決策、資產運作等活動的具體計劃安排，是由業務預算、資本預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。廈門軌道交通集團有限公司成立初期確定的發展戰略對集團公司的全面預算管理工作提出更高的要求。本文對集團公司在成立初期強化全面預算管理體系過程中遇到的困難、取得的主要成果及應關注的主要方面作了深入分析，最后提出了本文的結論。
二、集團公司推行全面預算管理面臨的主要困難
1.集團公司成立初期的固有限制
由于集團公司處于初創期，各項制度和組織框架還不完善，需積極推進企業內部規范化管理進程，建立有效的內部控制措施，以滿足公司經營業務發展的需要。其中，推行全面預算管理，建立全面預算管理信息系統是集團強化內部控制，防范風險，貫徹、監控集團公司戰略目標和經營目標實施的重要舉措。但是和其他處于初創期的企業一樣，集團公司的全面預算管理工作的推行也面臨著公司成立初期的人力、物力、組織不健全等方面所導致的固有限制。
2.全面預算管理執行力度弱
隨著公司資產規模的不斷增長，建設項目的不斷增加，造成了公司資本鏈條長、管理層級多、管理跨度大等問題，再加上各建設項目存在一定的差異，這都給建設初期的預算管理工作提出了新挑戰，加大了全面預算管理推行的難度，特別是有些項目的負責人存在著“重建設、輕預算”的思想，對預算管理工作存在著一定的抵觸情緒，也使得全面預算工作的難度增加。
3.缺乏全面預算管理的專業人才
軌道建設項目涉及領域廣泛，項目類型繁多，投資數額巨大，這就使得城軌企業的全面預算管理工作具有一定的復雜性和特殊性，也就對城軌企業的全面預算管理工作提出了更高的要求。城軌企業不僅需要實施全面預算管理工作的專業人員，也需要各種技術和管理人才，這些人才是集團公司全面預算管理工作的實際參與者、執行者。他們素質的高低在很大程度上都影響著全面預算管理的成功與否。然而公司目前缺乏高素質專業人員，員工整體素質較低，全面預算管理的參與意識也不強，這些都給全面預算的推行增加了難度。
三、集團公司推行全面預算管理采取的具體措施
1.重視相關規章制度的建立健全工作
在推行全面預算管理工作之初，集團公司的領導就十分重視相關規章制度的建立健全工作，在不斷建立健全這些規章制度的基礎上，力爭在推行過程中不斷修訂和完善這些規章制度。針對集團公司尚處于初創期，各項規章制度還不太完善的現狀，集團公司組織相關部門，進行跨職能團隊合作，陸續建立健全了推行全面預算管理的相關規章制度。
2.完善全面預算組織框架
根據《廈門軌道交通集團有限公司全面預算管理辦法》，集團公司將全面預算的決策機構設定為“預算管理委員會”，由董事長擔任主任，委員包括其他高管人員、主要職能部門（財務部、辦公室、總工辦、綜合開發部）等；設立預算辦公室負責全面預算管理的具體工作，根據集團組織框架現況，將預算辦公室設在集團財務部，工作人員由財務部人員以及各職能部門指定預算專員參加；集團公司各職能部門為全面預算責任單位。
3.強化全面預算管理信息系統的建設
為了推行全面預算管理信息系統，集團公司財務、人事、工程等相關部門的人員，從基礎工作抓起，強化信息系統建設的各項基礎工作：（1）努力做好系統實施前和各項準備工作，比如，系統測試、實施方案討論與修改；制訂全面預算實施方案，主要包括預算編制說明、預算編制步驟、編報時間要求、編制責任單位等內容；做好宣傳培訓工作，組織相關預算人員對全面預算信息系統進行上線培訓，并宣傳預算管理系列知識；（2 ）設計預算基礎表格。針對集團的業務特點并有針對性地對預算編制涉及的相關表格進行了個性化設計，在預算表格設計上既體現統一性，又體現了差異性；（3 ）規劃與設計全面預算管理的信息系統。集團公司經過多方比較與權衡，最終選用金蝶EAS 預算管理系統，并制訂預算管理業務藍圖，藍圖主要內容包括：預算管理目標、預算編制組織、預算管理報表、預算編制方法、預算管理模式、預算業務流程、預算分析等。建立起一套組織嚴密、流程順暢、制度完善、權責明確、管理目標清晰的全面預算管理體系；（4 ）預算系統的運行。通過預算過程與業務過程的集成，將業務計劃、計劃審核、計劃執行與控制、計劃調整、經營績效考核等過程通過信息集成與預算編制、預算審核、預算執行與控制、預算調整、預算分析與考核連接，對業務進行優化，實現業務過程和預算過程的資源共享和應用協作。
四、推行全面預算管理工作的主要成果
在城軌企業推行全面預算管理工作，不僅有利于落實集團公司發展戰略，而且大大促進了城軌企業的投資、融資、開發建設、運營、維護和經營管理等各項經濟活動的順利開展，取得了一些可喜的成果：
主要成果一：細化并落實了集團公司的發展戰略
集團公司通過全面預算管理工作細化并落實了集團公司的發展戰略，有效地推動了各項工作的有序開展。集團公司根據國家發改委2012年5月11日印發的《廈門軌道交通近期建設規劃（2011-2020 年）的通知》，制訂了集團發展戰略規劃，為了能落實集團公司發展戰略，公司領導與各預算執行部門一致認為應將發展戰略細化并制定具體的落實措施。全面預算管理的推行有利于完善財務管理體系，加強資金、成本等的管理控制；細化工作安排，使財務各項工作及時、有序、自動進行并保質保量完成。通過全面預算管理，大大促進了集團公司戰略規劃的實施，優化了資源配置，大大節約了費用。
主要成果二：強化了集團公司的資金管理
集團公司通過全面預算管理體系來強化資金管理。公司承擔著軌道交通設施的投資、開發建設與運營，軌道建設項目項目投資數額巨大，項目類型繁多，資金投入量大，僅1 號線一期工程造價就達231 億元，資金一旦投入后，在較短時期內很難對投入資金的金額與使用方向進行調整。另外，軌道交通項目建設工期長，一般要5年，涉及環節多，各種利益關系錯綜復雜。所以對資金進行財務管理，有效控制地鐵建設資金，顯得尤為重要。集團公司在創立初期，正是憑借著全面預算管理體系，有效地加強了資金控制，提高了資金使用效率，實現了對資金的集中管理。資金管理上，既保證了工程建設的資金需求，又控制了資金成本。
主要成果三：形成了建設資金的立體式監管模式
集團公司正通過全面預算管理體系實現了對建設資金使用的過程控制，逐步形成政府職能部門對城軌企業的資金監管、城軌企業和銀行對承包商的資金監管、城軌企業內部資金管理的立體式資金監管模式：（1）加強政府審計部門對軌道交通建設項目的跟蹤審計，實行過程控制；（2 ）加強財政和國資委對工程資金使用的監管作用，發揮財政審核中心的審核職能；（3 ）建立第三方資金監管機制，由發包方、承包方和銀行三方簽訂資金監管協議，充分發揮金融機構在資金管理上的專業優勢和技術優勢；（4 ）加強企業貨幣資金的內部控制管理，包括對下屬公司的資金管理。要在資金的預算管理、計劃管理的基礎上，建立資金內控體系和財務工作定期檢查制度，防范財務風險。
主要成果四：建立了強有效的投融資體制
建設初期，尤其是1 號線的建設，面臨的投融資工作壓力極大：一方面要積極爭取各項政策支持，盡快落實沿線土地出讓、物業開發等政策，做好土地綜合開發和利用；另一方面要協調項目資本金的到位，保證資本金按工程進度與銀團貸款資金同比例到位。只有通過全面預算管理體系來形成強有效的投融資體制，才能保證軌道交通的投融資、建設、運營幾項工作的協調一致，相互促進。推行全面預算管理不僅保證了既定建設目標的完成，也有利于在項目建設期內集中力量，完成大規模、高強度的投資、建設、運營任務，適應了城軌企業的業務特點并有效地降低了建設與運營成本。全面預算管理體系的建立健全促進了城軌企業內外部多元化的投融資體制的形成，使軌道交通建設的投融資體制和運營模式形成一種相互促進的良性循環的局面，既保證了建設所需要的巨額資金，又提高了地鐵企業的運營效率和盈利能力。
主要成果五：完善了軌道建設項目的全過程管理
集團公司通過全面預算管理體系的建設，運用預算控制手段，融入軌道建設項目的過程管理，嚴格遵守建設程序，把握工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等各個環節的關鍵控制點，實現了地鐵建設項目的全過程管理。工程建設項目全過程包括項目決策、設計準備、設計、施工、動用前準備、質量保修六個階段。必須嚴格按照建設程序執行，只有在完成上一環節工作后方可轉入下一環節，循序漸進，扎實推進，才能真正控制工程建設風險。即保證工程建設質量，加快建設進度，節省投資，又保證安全，以獲得最大經濟效益、環境效益和社會效益。
主要成果六：建立健全各項規章制度，強化工作計劃管理
為了保障集團公司發展戰略能按進度及時實施，集團公司在制定全面預算管理工作計劃時就對好各項工作的計劃都作了安排，制定了一系列的規章制度，具體如下：《經營計劃管理制度》、《地鐵工程建設資金計劃管理辦法》、《財政投融資項目資金申撥管理辦法》、《采購管理辦法》、《部門績效考核管理制度》、《內部審計制度》、《經營授權管理辦法》等等。目前，集團公司管理制度體系分為公司法人治理制度、黨工團、紀檢制度、企業管理制度、人力資源管理制度、財務管理制度、經營管理制度、行政后勤管理制度、技術管理規定、綜合開發管理制度、安全生產管理制度、工程管理制度、運營籌備管理制度、過程控制標準化制度、安全文明標準示范圖冊等15 大類。制度體系的制定，基礎管理制度的出臺，保證了公司起步期間各項工作的順利實施，也為公司提升管理水平奠定了基礎。
五、推行全面預算管理工作過程中應關注的要點
企業全面預算管理是現代企業管理中的重要組成部分，是實施戰略目標管理的重要手段，是圍繞企業全面預算而展開的一系列管理活動。從目前預算執行的總體效果來看，全面預算對集團整體發展戰略的實施起到了良好的推動作用，但是在推行全面預算管理工作過程中也應關注以下幾個方面：
1.要正確處理好發展戰略與全面預算的關系
全面預算管理是以企業發展戰略為指引的，是落實企業發展戰略的一種有效手段。發展戰略是為了企業的生存和長期利益，全面預算是為了實現某一時期的經營活動目標。發展戰略決定全面預算，全面預算又支持和修正發展戰略。通過全面預算管理，使預算的執行與企業發展戰略的實現成為同一過程，預算管理過程其實就是圍繞企業戰略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。所以，預算管理要以企業戰略為導向，同樣，企業戰略的有效實施也離不開預算管理。
2.要充分調動全體員工參與全面預算管理的積極性
全面預算管理作為一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，涉及到集團公司內各級責任部門和個人，只有得到全體員工的認可和支持才能取得實效。因此，預算的編制、執行、控制，乃至考評體系的建立與執行等，均需要他們的參與。為此，集團公司注重充分調動全體員工的積極性，動員企業全體員工主動參與預算的編制和控制，使得企業全體員工都能夠直接或間接地參與到全面預算管理中來，保證預算管理目標的全面達成。同時，將全面預算管理與公司“勇于承擔、永無止境”的企業精神相結合，增強員工主人翁責任感和事業心，培養開拓進取，勇于奉獻的精神。通過企業文化引領全面預算管理，大大激發員工參與預算管理的積極性，促進了全面預算管理水平的提升。
3.要善于抓住全面預算管理的核心點
城軌企業建設期的全面預算管理有兩大核心點，一是以現金流量為核心，二是以概預算為核心。所以，要圍繞以現金流量為核心和以概預算為核心建立全面預算管理體系。
（1）建立以現金流量為核心的全面預算管理。地鐵建設項目資金需求巨大，適合采用以現金流量為核心的全面預算管理模式，根據地鐵建設項目的現金支出預算合理安排資金的籌集和使用，提高資金使用效率，減少資金占用，達到節約成本目的。財務部門根據各個責任部門編制的年度、季度、月度資金支出預算，匯總審核資金支出預算，并將經批準的預算下發給各責任部門執行，同時，根據資金支出預算統籌安排，適時籌集資金，最大限度的減少資金占用。在現金預算執行過程中，預算內支出的，按有關審批流程辦理；對于預算外支出或超出現金預算范圍的，需由經辦人員詳細說明原因，按照預算外審批程序，報預算管理委員會批準后方可辦理執行。
（2）建立以概預算投資為核心的全面預算管理。為了嚴格地鐵工程的投資管理，及時掌握地鐵工程概算投資的支出完成情況，需要對工程建設的概算執行按年度計劃與預算進行控制，通過各個責任部門對年度計劃與預算的有效控制，對項目的實施狀態進行周密、全面的監控，及時糾偏，并重點核查工程量變更鑒證，把投資的發生控制在批準的概算總額之內，保證項目投資管理目標的實現。
六、結論
自集團公司成立以來，通過全面預算管理系統的建設，有力地推動了集團公司各項建設項目與工作的開展，取得了良好的經濟效益與社會效益。實踐證明：通過全面預算管理，將更有效落實集團公司軌道交通項目的開發建設等各項工作計劃的完成，為集團公司發展戰略的實施奠定堅實的基礎。
參考文獻：
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（一）事業單位對預算管理的重視程度比較低
事業單位是國家具體行使權力的機構，事業單位的財務工作受到財政、稅務等相關部門以及上級部門一定程度的影響和干預。因此事業單位財務部門對自身的財務預算管理重視程度比較低，事業單位財政的自主性不夠強，在自我財務管理上的意識往往比較低，領導事業單位的人員對自己領導部門的預算管理工作比較忽視，直接導致了事業單位輕視自身財務預算這一現象的發生。在很多情況下事業單位預算管理部門對自己的年度財政支出沒有進行相應的預算。同時，事業單位對財務預算的重視程度不夠，造成其編制的財務預算沒有按照預算的內容進行嚴格實施，導致自身財務預算松散、不規范的管理狀況。
（二）我國事業單位預算編制缺乏高效的管理體系
由于中國事業單位對財務預算管理的重視程度不夠，事業單位的財務預算在編制中缺乏高效、系統、科學的預算管理制度。很長一段時間以來，我國事業單位的編制都是由事業單位的財務管理人員進行編制，這些人員在工作中又依照往年的預算數據對當年的預算進行編制，這樣的編制方法使得預算帶有很強的主觀性和局限性，對事業單位實際的日常工作沒有參考的價值和意義。有效的財務預算編制要結合事業單位的年度工作計劃、單位自身所處行業的發展情況和單位以往經驗等眾多方面為參考進行。財務預算的編制具有強大系統性不單單只是依靠事業單位內部簡單的工作就可以實現的，它需要在事業單位各個部門的協助下完成。此外事業單位的預算在編制過程中還需要進行相關的數據調查和分析。但是和編制要求相反的是許多事業單位財務部門并沒有系統、高效的財務預算編制管理體系。很多的事業單位只是在上下級部門之間下達預算規定的時候才對預算編制工作進行相應的開展，預算編制的時間比較短，沒有依據系統完善的體系進行編制，在短時間內編制工作開展的比較匆忙，預算編制的科學性、規范性、合理性不強。
（三）事業單位沒有嚴格的預算執行制度
預算對于很多事業單位來講只是一個用來應付上級部門要求的一項表面性工作，這些單位的預算沒有具體的意義和價值，其中存在很多的漏洞和缺陷，在實施過程中也就沒辦法進行參考，造成事業單位的預算執行與實際支出情況的嚴重不符。很多事業單位在編制預算的過程中不同的項目之間的歸類設置的十分不合理，其中的項目在實施中沒辦法依照預算中的資金進行使用。例如某市人民醫院在改建辦公樓的預算中財政部門計劃該項目的投入資金為350萬元，在預算草案中記為政府支出功能類別，列入“醫療衛生”類，在政府支出類別中屬于“基本建設支出”。將這個項目列入醫療衛生不存在問題，但是由于市政府將這一支出納入了基本建設支出后占用了政府的支出資金，造成政府在其他建設方面的資金受到了影響。按照正確的資金預算應該列入“其他資本支出”。還有的事業單位在資金還沒有到賬情況下就對其他項目的經費擅自挪用，使用拆借的方式使用資金最終使得各個項目經費之間出現混亂的現象，缺乏嚴格正確的預算執行制度，事業單位的預算最后成為空談。
（四）事業單位不具備專業的預算編制工作隊伍
許多事業單位的預算管理都是由本單位的財務人員進行的，這些人員具備了相應的專業會計知識，但是由于事業單位對預算編制工作的長期忽視，導致單位財務人員對預算工作沒有進行相應的研究和分析，預算編制中容易出現不同的問題。財務預算工作是需要很長的一段時間并且要在系統性的條件下實施的工作，只依靠單位財務部門的工作往往不能充分完成財務預算的編制，這就需要各個部門提供年度工作計劃的同時，還要進行積極的配合，還需要有專門的市場調查研究人員共同參與調查工作。由上可知事業單位僅僅依靠單位財務部門具有會計專業知識的人員努力是很難完成。
二、事業單位完善預算編制的策略
（一）對事業單位財務預算進行重視
為了實現對事業單位預算管理工作的不斷改進，首先就要提高事業單位對預算管理工作的重視。目前我國的經濟體制在發展中已經產生了一定的變化，依靠傳統的預算管理方法已經無法對企業管理形式下的事業單位資金進行有效的管理，事業單位資金來源十分的復雜和多樣化，為了實現事業單位滿足當代經濟體制的需求，事業單位要對自身的預算管理工作進行重視，首當其沖的就是單位領導的重視，事業單位中領導的重視程度會影響各部門工作人員對預算管理的態度，各部門在領導的影響下會更積極的參與到財務預算中來。同時事業單位領導在對預算管理重視后，應對預算工作進行深入的了解，進而對事業單位的預算工作實施指導。提升事業單位對財務預算的重視程度是實現財務預算工作順利開展的重要保證。
（二）對事業單位的預算編制體系進行完善
準確的財務預算的編制是建立在事業單位的年度工作計劃、事業單位往年的預算、事業單位的發展狀況的基礎上的，具有綜合性和系統性的工作性質，它的工作范疇不僅局限在財務部門，同時也需要事業單位其他部門之間的配合。所以事業單位必須有完善的預算編制體系，下一年的預算編制必須在預算執行年度開始前完成，并留有充分的時間對財務預算中的數據進行全面的整合。在財務部門對預算數據和資料進行收集時各級部門之間要做好積極的協調和配合，對下一年的工作計劃進行制定，使得部門的預算可以根據每個部門的工作計劃進行設置，財務部門在對各部門的預算進行整合后，要結合專門的市場調查人員對預算中的資金和市場數據進行核對，并將往年的預算數據作為參考的一部分內容。在完成財務預算編制后，財務部門要經過財務主管、事業單位分管財務工作領導以及事業單位領導辦公會等研究、審批。只有在審批通過以后單位才可以將預算編制作為單位預算支出的依據。系統性的財務預算可以保障財務預算的科學性和可靠性，實現預算編制在事業單位運行中的使用價值。
（三）對事業單位的預算管理實施相應的監督并建立專門的預算編制隊伍
完善的預算編制只有得到相應的、嚴格的實施才可以實現其真正的價值，因此事業單位要堅決依照事業單位預算進行實施，在保證預算具有實施意義和價值的基礎上，嚴格控制各項資金的使用，杜絕隨意挪用資金的現象發生。可以將各部門的預算執行同本部門的績效考評相互結合，促進各部門對預算執行工作的積極開展。事業單位還要建立編制預算的專業性團隊，對負責財務預算編制人員的專業水平要進行提升，保證預算編制人員在財務管理中的綜合能力，具備數據核算、統籌、分析的能力。該團隊的建立有專門的事業單位領導進行審核和監督。專門的預算管理團隊的建立也是事業單位預算工作的保障。
三、小結
關鍵詞：公立醫院；預算管理；專業化；科學性
一、公立醫院預算管理的現狀
（一）預算管理體系不嚴謹，多數公立醫院沒有建立獨立的預算管理機構；沒有建立健全完善的預算管理體系。有以下幾點：1.預算管理缺乏嚴格約束。主要體現在過分夸大的預算不符合實際以及執行程度也不盡如人意，在預算編制過程中，醫院的上下層級間信息不對稱，編制的參與者可能利用參加編制的機會使自己的利益最大化，夸大自己部門的能力放寬預算標準。2.預算調整不能嚴格執行。不健全的預算管理體系，使管理預算審核時不能履行必要的審議程序，個別醫院預算調整較為隨意，部門持領導簽字同意的文件直接交財務部辦理，致使預算管理不能嚴格執行。3.執行過程的失調。公立醫院盡管不以營利為目的，但對資金的需求仍是不可避免的。因此不少公立醫院把預算編制作為獲取資金經費的重要手段，而完全忽視其管理能力。在大多數公立醫院即便是有詳盡的預算報告也很難執行，原因在于沒有嚴格的監督管理機制，執行程度不高。4.預算管理的執行考核機制欠佳。預算管理是一個集計劃和控制于一體的體系，各大醫院對預算的編制較為重視，但在審核和執行時 沒有形成一個有效、科學、嚴格的評估機制，以至于預算管理的作用不能實現，使預算管理體系流于形式。
（二）不完備的預算。在各大事業單位籌資預算是一項重要舉措，他可以有效的使其避免因財務管理而造成的巨大風險。然而現在許多公立醫院還沒有明白預算管理的重要性，甚至在沒有進行預算管理的情況下購買大規模的新型設備。造成多數公立醫院資金緊張，入不敷出。而大部分的醫療設備并沒有派上用場，設備的閑置造成極大的經濟浪費。因此大多數公立醫院的預算管理都停留在收支表面，沒有與醫院的各部門業務相聯系，是不完備的預算管理。
（三）預算管理的內容不全面。非營利性質的公立醫院不得過分追求經濟利益，院級的收支預算是醫院預算管理的普遍體現。醫院的各個階層并沒有充分運行預算管理，因此預算管理并不全面。我國公立醫院預算編制并沒有設立專門的職能部門通常以財務部為主，其他職能部門參與度較低，因此預算編制的內容及明細不全面。各個部門預算之間缺乏綜合調整，所以不能形成全面預算。在大多數公立醫院， 預算管理只是通過財務部門控制支出的手段，并沒有發揮真正意義的對醫院資源整合的預算功能。
（四）預算編制方法不科學。預算編制方法選擇不當，以至于管理預算體系缺乏科學性和可行性?！敖衲觐A算數=上年實際數+計劃增長數”這樣的編制預算方法，沒有做到根據醫院的實際發展戰略，致使實際與計劃脫節，而出現個別項目夸大預算，個別項目執行程度低的現象，不利于醫院預算管理的計劃與實施。
（五）預算管理專業化人才稀缺。公立醫院的預算管理在科學性，信息性，完整性雖然都有顯著提高，但在預算管理方面的專業人才十分稀缺，大部分醫院的預算編制的工作人員都由財務部門的工作人員兼職，但是預算管理涉及的方面很多，需要協調的部門職能范圍很寬，兼職人員的職權和能力有限，以至于公立醫院的預算管理專業化程度低。
二、公立醫院預算管理的改革措施
（一）制定完整的全面預算，為達到醫院總體發展目標，結合公立醫院的實際情況可以將全面預算分為經營預算、財務預算、決策預算等。收入預算、管理預算、存貨預算、成本預算是業務預算的細分?，F金流預算、利潤預算、財務狀況預算是財務預算的主要內容。決策預算主要包括基礎設施建設的擴建，大型項目的確定，項目可行性研究的預算報告。醫院各階級部門應明確自己的工作目標及方向，協調統一以實現醫院發展的總目標。
（二）選擇科學的預算編制方法， 由于預算和工作計劃具有緊密的聯系，將工作計劃與預算制定緊密的結合起來，大型醫院的各科室部門一般會在年末上交年度總結報表。在各部門擬定并上交工作計劃時，制定預算管理的工作人員根據各部門的工作計劃明細制定年度預算。如各科室部門全年的基礎設施計劃、醫療設備計劃、設施采購計劃、行政管理計劃等。再根據計劃涉及的人員成本、經費、固定財產、藥品、設備等。再將這些各部門的計劃支出明細分類管理，匯總上報到財務部。財務部集合各部門的計劃支出統一歸類整理制定年度預算。這種結合各科室各部門工作內容的預算編制方法是最合理真實有效的。同時此種預算制定方法也督促各部門在制定年度計劃時更加貼近實際，與工作內容緊密相連，使工作計劃更具實用性。此種預算編制方法十分詳盡和細致，編制過程繁瑣，需要各部門工作人員協同配合，耗費較大人力物力。盡管耗費巨大的精力和時間但卻是最科學最實用的預算編制方法，在不斷的創新和發展過程中，相信此種編制方法會更加科學完善。
（三）完善信息體系，各醫院因根據自己的管理水平細化信息運營軟件。將醫院的信息資源進行優化整合。編制出實用性強，操作性好的信息軟件。實現信息更新與實際的有效結合，通過信息系統的及時更新，快捷的確定預算編制的數據信息，分析過程，調整綜合。這將是醫院預算管理水平提升的關鍵。此外數據信息處理需要科學、及時、準確、適用。只有數據的準確無誤才能保證預算編制的科學實用。否則預算管理將不能符合實際。
（四）提高預算管理的專業化程度，各大公立醫院雖然開始了預算管理，但很少有設置專門的預算管理機構，多數由財務人員代管。大多數財務人員對預算管理體系并不是十分了解和掌握。大多數由財務預算員編制管理預算，或者由各部門的經費管理人員編制本部門的經費預算最后匯總到財務部門形成財務預算。但由于實際工作與信息數據的不對稱，財務部門對醫院各部門的經費變化、工作人員的變化、基礎設施的添置計劃，醫療設備的增減計劃均不能詳細了解。因而所做預算均不全面。此外財務部門的兼職預算員人員和時間精力有限，編制的預算管理不能夠精準適用。預算編制工作具有較強的專業性，因為需要專業人員有足夠的時間和精力以及能力去完成預算管理工作。因為以上原因，加強預算編制人員的專業化程度是不可忽視的。應建立專門的預算編制管理機構，對工作人員進行預算管理的專業培訓。擴大預算編制人員的隊伍，加強工作人員的專業能力。
（五）完善財務管理， 我國已經形成范圍較廣的財政預算管理體制，隨著人們生活的日益豐富，人們對公共設施服務的要求更加全面。豐富多樣的公共設施不斷的出現，隨之私立醫院也不斷涌向市面。對公立醫院的威脅不斷加強，在公立醫院中，資金籌集、資金投放分配到資金監督是財務管理承擔的重要作用。而它們在財務工作上的作為僅僅停留在傳統的記賬核算表面，并沒能發揮它應有的職責作用。所以刻不容緩的去建立和完善各大公立醫院的預算管理，提高資金的使用效率，應對當下這激烈的市場競爭環境，發揮它的監督職能。
三、總結
現代化科學的財務管理在事業單位管理中占核心作用。要想提高自身的競爭能力就需要重視財務管理重視預算編制管理。公立醫院的預算管理需嚴格執行，選擇適用的方法，提高預算管理的科學性。從來增強醫院的經濟實力，推動醫院可持續發展。
參考文獻：
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關鍵詞：行政事業單位；預算績效管理；財務管理；改革措施
一、行政事業單位預算績效管理的重要性
在當前行政事業單位開展預算管理工作的大背景下，深入推進預算績效管理至關重要，其重要性主要體現在以下三個方面。（1）增強預算的科學性。預算績效管理本質上是一種管理工具，行政事業單位可以借此發現預算管理中存在的問題。依托績效指標的設計和考核，挖掘預算管理中的深層次問題，為改進預算管理工作提供基本的依據及指導，從而推動預算管理水平得到進一步提升。（2）增強預算執行的剛性。預算執行是行政事業單位預算管理的重點，預算執行的剛性不足是其中最顯著的問題，往往導致預算的編制與執行脫節，造成行政事業單位的預算資金被大量挪用，有限的財政資金沒能用到最需要的地方，嚴重影響了各項業務工作的正常開展。而推進預算績效管理工作，可以全面把握行政事業單位執行預算的情況，并及時調整資金撥付，規范行政事業單位預算執行，增強預算執行的剛性。（3）提高資金使用的效率。行政事業單位大部分資金都源自財政撥款，開展預算績效管理工作能及時發現資金使用的問題，全程跟蹤資金使用，規范資金使用，從而提高資金使用效率。
二、行政事業單位預算績效管理的具體措施
1.行政事業單位建立相關組織機構
行政事業單位要想最大限度發揮預算績效管理的作用，就需建立統一、完善的管理機構，夯實組織基礎，從而保障預算績效管理工作順利開展。目前，除財政部門已建立相應組織機構外，大多數行政事業單位尚未建立起相關的組織機構。預算績效管理涉及很多內容，且范圍較廣，相互之間缺乏明顯的聯系或契合點，需要一個組織健全、規范有效的機構部門將其聯系在一起，如將行政事業單位的財務部門、社會相關組織及行業專家等密切聯系起來，通過合理、科學的方式對相關工作進行協調，同時對相關組織機構建立約束機制，對預算績效管理工作進行監督，考察工作開展程序是否合理，并科學分析預算績效管理的結果，提升行政事業單位預算管理工作水平。
2.加強溝通協調
溝通是績效管理的一個關鍵環節，對行政事業單位提高預算績效管理水平具有重要作用。在開始實施具體的預算績效管理之前，需加強宣傳介紹工作，促使行政事業單位充分認識到預算績效管理的重要性，同時減少錯誤認識，從而讓行政事業單位更好地開展預算績效管理工作；在預算績效管理實施的過程中，行政事業單位要與國庫支付中心保持良好的溝通協作，協調解決預算績效管理工作中出現的各種問題，提高行政事業單位預算績效管理工作的效率。另外，行政事業單位和國庫支付中心之間建立對接機制，委派專人負責落實相關協調工作，為深入推動預算績效管理工作提供人員支持。
3.強化行政事業單位預算績效管理目標
（1）強化績效目標制定。行政事業單位各部門要按照自身職能及長期規劃，細致研究各自的年度工作計劃，明確績效目標，涵蓋工作的內容、投入、產出以及預期效果、考核指標等，同時量化績效目標，將其分解到每一個職能部門，而各部門要加強研究項目可行性、制定工作方案，細化項目績效目標，為編制預算、排列項目實施順序等提供基礎支持。（2）強化對預算編制工作的管理。行政事業單位要落實統計財務基礎數據的工作，將各項預算收入統籌起來，確保單位預算收支的準確性、完整性。行政事業單位的財務部門要積極和相關處室交流，通過落實目標預測、調查研究、論證分析等工作，提高編制預算的質量，從而密切連接業務工作和預算編制，增強預算的可操作性。另外，還需要加強預算編制精細化，尤其要細化編制項目支出預算，同時有效銜接上年預算執行和本年預算編制。（3）科學建立內部資金分配機制。行政事業單位要進一步明確內部分配資金的決策程序、執行措施，按照職能情況建立起項目儲備庫，按照年度重點工作計劃進行項目審查，考慮項目的時效性，提升資金使用的效率。
4.全過程跟蹤管理
行政事業單位編制好預算之后，地區財政分局的績效評價科就要開始跟蹤各個項目的實施情況。從下發款項開始，對開展項目的有效性、使用資金的進度、項目支出合理與否等進行跟蹤管理，如果認為某項支出并不合理，財政部門應對該項支出提出整改建議并督促實施。當某一個項目的資金下撥之后，花費突然增大，或年度時間已經過去一大半還沒有使用任何項目經費，都要依據預算績效管理工作流程進行整改，行政事業單位將經費使用說明提交給財政局，由財政局績效評價科依據單位所交報告探索原因，查找資金使用的薄弱環節，同時進行重點監督、管理，在總結經驗、教訓后為編制下一年預算提供指導作用，促進行政事業單位提升預算績效管理水平。
5.加強預算績效評價結果的應用
之所以要求行政事業單位開展預算績效管理工作，一方面可以對預算支出進行更有效的管理，另一方面可以更有效地制定預算計劃，并指導下一年工作。因而，預算績效評價工作的結果反饋及應用有著重要意義。地區財政局預算科要統計行政事業單位預算績效評價的結果，并登記在案，然后細致分析這些數據，充分反映行政事業單位資金使用的效果、每一個項目的資金使用情況，從中發現問題并上報上級部門。將績效管理結果應用于行政事業單位預算管理考核，同時可以作為重大項目支出及項目實施管理的重要依據。另外，地區工委辦事處還可把它視作問責指數，對行政事業單位違反規定編制績效目標、執行預算時偏離績效目標、未達到預算績效目標、干擾甚至阻礙預算績效管理工作、違反財政管理制度、弄虛作假等行為實行績效問責，強化管理，提高行政事業單位落實預算績效管理工作的質量。
三、結語
預算績效管理工作為行政事業單位職能的發揮、經濟社會的發展提供了重要保障，預算績效管理并非只是一項抽象的、簡單的工作，更應體現地區發展的思路、現狀以及管理模式，因而行政事業單位應該加強預算績效管理工作，充分發揮其作用?？茖W合理地設計績效指標，積極推進工作開展，從而合理評價行政事業單位的預算工作，提高預算資金使用效率，提升預算績效管理水平。
參考文獻
1.陳琳.行政事業單位中預算績效管理的應用探析.財會學習，2016（24）.
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