發布時間：2023-06-25 16:11:15
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的電商行業審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：商業銀行；經濟責任審計；難點；應對措施
商業銀行作為一個特殊的經濟企業，有不同的經濟體制，存在一定的責任審計，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責任。根據黨的十報告指出，要建立健全權力運行機制和監督管理體系，并特別對經濟責任審計進行要求和制約。經濟責任審計作為中國最具特色的審計事項，經濟責任審計的范圍較廣，在執行過程中，可能會存在一些問題與難點，根據不同的難點，給予不同的應對措施，以提高責任審計效果，保證商業銀行在國民經濟中的重要作用[1]。
一、商業銀行經濟責任審計的現狀
近年來，隨著我國經濟體制的不斷變化，越來越多的經濟制度以及一些金融體制在不同的環境變遷改革。各種商業銀行的經濟責任審計也隨著我國的經濟體制的改革應運而生，經濟體制對商業銀行的政策也逐漸變化，但商業銀行作為盈利企業，可能會存在一些人員或資金管理不當，所以中央銀行要求對商業銀行加大監管力度，對經濟審計管理人員進行監管，建立健全我國商業銀行的經濟管理體制，促進商業銀行經濟的快速全面發展。根據新巴塞爾資本協議指出，對商業銀行實現股東利益的最大化，加強自身內部經濟的管理體制，強化對高層人員的監管，開展有效的經濟風險管理與業務創新開拓[2]。對商業銀行的經濟責任審計要求也不斷提高，主要加強對高層審計人在任職期間的經營方式進行監管，來提高銀行的經濟效益，保證銀行的穩定快速發展。
二、商業銀行經濟責任審計難點
商業銀行是一個特殊的經濟企業，隨著經濟管理體制的不斷變革，商業銀行的經濟管理責任審計還存在較大的問題，主要包括審計資源、審計成果、審計對象以及審計任務等方面。在經濟責任審計上存在一定的審計風險。因此，有經濟學者認為，對于如何建設商業銀行審計風險管理是商業銀行經濟責任審計的主要難點。由于商業銀行的經濟責任審計內容較為復雜廣泛。因此，進行合適的責任審計是必不可少，但在進行經濟審計的過程中，要制定責任審計評價指標、審計證據，并給予合適的評價結論。針對以上的內容顯示，對經濟責任審計要根據審計內容、方法、對象、結果等進行綜合評價，來進行風險管理。以保證商業銀行的經濟效益。
三、采取的應對對策
（一）完善高層的管理制度
商業銀行對高層的免職、調任以及退休等應該進行嚴格的考核，并給予及時的補充人員，以填補空缺。同時還要按照中央五部委的要求建立任期經濟責任審計制度，由紀檢、人事部門及審計人員等定期召開會議，在進行責任審計的過程中，審計人員向組織提交審計報告以及對經濟責任審計的結果進行評價和歸檔，可以及時的發現存在的問題，進行審計糾正和處理，建立管理人員的經濟責任審計制度，并對任職期間的高層人員進行管理，設立獎懲、升遷的考察制度，加強審計獎罰的規定，讓經濟責任審計可以促進更好更有效的發展。
（二）完善計制度
隨著經濟發展模式的不斷轉變，商業銀行的經濟責任審計制度也應運而生。不斷建立健全完善審計制度，轉變審計模式。根據蔡春等人提出的審計關系理論中顯示，作為審計委托人應該將審計評價結果報告受委托人的第三關系人，并履行經濟責任人的責任，對所發生的經濟狀況，給予相應的解釋和確認。所有的經濟責任審計必須由該銀行的在董事會、行長以及監事會等進行進行審計工作。而且商行內部也要進行審計，且審計具有相對的獨立性，實行“上審下”和“同級審”的雙重責任審計。可以改善商業銀行經濟責任審計的獨立性，并提高責任審計的質量[3]。
（三）完善人力資源管理制度
進行經濟責任審計的時候，應該選擇一些具有專業和綜合素質均較強的監察人員進行審計。審計人員專業素質是企業發展的第一資源，只有提高審計人員的業務素質，才能使審計工作順利的進行。該人力資源是企業發展的重要條件。首先要完善審計人力資源制度，對專業人員進行優秀人才的選拔，并進行專業素質的培養，促進人力資源的優化，提高審計隊伍的專業質量。同時還要提高審計人員的學歷，主要發展碩士以上的工作人員，壯大審計隊伍，提高人員綜合能力與經驗積累，強化人員的的專業意識。同時根據國家政策法規的變化，開展再教育模式，提高審計人員的專業理論能力，加強企業內部間的交流，讓審計人員對專項業務更熟悉，使審計人員能夠把理論與實際業務變化相結合，共同促進企業的發展。
四、結語
通過對商業銀行進行經濟責任的審計，加大監察力度，及時發現問題，并進行糾正。在一定程度上將審計從“對事 ”轉換成“對人”的監察模式，在一定程度上制約了銀行企業管理不到位的現象，促進了責任審計工作的良性發展。
參考文獻：
[1]付煒.淺議如何寫好商業銀行經濟責任審計報告[J].財經界（學術版），2016，12（25）：278-279.
然而，電商所帶來的全民營銷確是實實在在的。
電商及全民營銷的出現，最受沖擊的或許是一直致力于為房地產開發商提供市場、策劃、企劃、銷售全程服務的行業。近日，亞信控股集團董事會秘書榮騰洪表示地產內部也在分化，萬科推出這種營銷模式可以實現企業對客戶“一對一”模式，是對行業的一種顛覆模式。
前期服務能力差的小型公司面臨淘汰
27日，記者采訪公司業內人士，該人士指出，以電商為代表的全民營銷時代的到來，確實是把公司的蛋糕進一步切小了，銷售服務的傭金大部分被電商拿走了，公司的銷售部分只剩下現場接待。對于大型公司而言，市場、策劃、企劃能力較強，可以為開發商提供市場、策劃和企劃的前期服務。小型公司前期服務能力不強，幾乎是沒有生存空間的。
就了解，蘇州某一直從事商業地產服務的小型公司，目前已經因資金鏈問題瀕臨倒閉。
高支出、低收益，中型公司亦生存艱難
不僅小的公司因前期服務能力差，專業度不夠，面臨著被市場淘汰，大部分中型的公司亦生存艱難。
受房地產市場整體銷售不佳的影響，公司的銷售壓力巨大。由于行業缺乏統一的銷售人員傭金規范標準，部分公司為了能夠完成開發商的指標，給予業務員的傭金點數較高。近期，據某樓盤銷售管理人員向記者透漏，該項目銷售人員傭金點數達到總銷售額的千分之四，盡管項目銷售情況較好，但是公司賺不到錢，已經準備撤場了。
大型公司走融合之路，攜手電商、各展所長
[關鍵詞]內部審計；風險管理；農村商業銀行；信貸風險
[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）33-0138-02
1 研究背景
農村信用社在向農商行轉型的過程中業務種類和數量與日俱增，業務結構日趨復雜。繁多的業務使商業銀行面臨著越來越多的不確定因素，銀行承擔的風險越來越大。由于發放貸款是銀行利潤的主要來源，信貸風險也隨之成為銀行面臨的主要風險。我國商業銀行的信貸風險管理水平普遍偏低，管理手段較為落后，不良貸款率較高，挫傷了商業銀行的經濟效益，一定程度上影響了我國經濟的發展和社會的穩定。
自2001年張家港農商行成立以來，農商行通過股份制改革完善治理結構、規范經營活動和加強內控管理，存貸款規模取得了翻番性的增長，在支持農村金融方面取得了一定成就。但農商行由于起步較晚，基礎薄弱，經驗不足，再加上舊有體制的缺陷，自身的一些問題也在轉型后逐漸暴露出來，特別是不良貸款包袱繁重。
上表統計結果顯示，2012年各季度農商行的不良貸款率普遍較高，并呈上升趨勢，從1.52%大幅上升至1.76%，而各類商業銀行的平均不良貸款率只有0.94%。不良貸款會影響銀行的資金周轉和資金的合理配置，從而影響經濟效益。由此可見，信貸風險是農商行發展面臨的重大挑戰。加強信貸管理，防范和控制信貸風險，提高農商行信貸風險管理水平對于農商行進一步轉型升級至關重要。而內部審計作為一種控制風險的機制，能有效預防和及時發現風險，幫助商業銀行提高信貸風險管理水平。
2 農商行的信貸風險管理問題
2.1 激勵約束機制不合理
盡管農商行制定了激勵約束機制，但激勵與約束的手段仍有一定的局限性，不能將制約與激勵有效配比。有的農商行懲罰措施較嚴格，約束過度而激勵不足，大大挫傷了員工的積極性；有的農商行激勵過度而約束不足，員工為了爭取到更高數額的獎金不惜放貸給高風險的企業，埋下了呆賬壞賬的隱患。另外，績效考核的公平公正程度不能有效保證，獎勵不能與真實的績效掛鉤。
2.2 權責界定不清晰
農商行缺乏清晰的責任認定和追究制度，特別是在貸款出現問題的時候，責任追究無法著手。雖然農商行制定了貸款審批手續來明確責任，但是一些貸款程序較為煩瑣，不易操作，導致審批鏈條過長，信息在審批過程中容易失真，使責任認定復雜化。再加上貸款權力過于分散，越位、錯位現象時有發生，導致責任界定更加無法明晰。
2.3 信息不對稱
一方面，某些企業會刻意隱瞞信息而導致銀企信息不對稱。銀行主要是依據客戶的財務、授信信息等來識別和認定貸款風險。企業為爭取貸款往往會提供虛假信息，導致信貸管理人員消息失真，無法準確了解到企業潛在的信貸風險。另一方面，銀行內部的總行與支行委托管理體制也會導致信息不對稱。農商行實行總行垂直領導分行的一級法人制度，分支行在監控、審批貸款的過程中往往缺乏能動性，無法在信貸風險管理上投入更多的人力、物力和財力。
2.4 風險管理方法不先進
由于農商行成立時間不長，信貸信息系統化程度較低，風險管理方法落后，缺乏模型、科學定性分析以及技術工具的應用，缺乏統一的預算方法與標準，不能將信貸風險的可能性進行量化。而且，已開發的信貸信息系統功能單一，只滿足于信息統計和報表管理，沒有能用以監控授信業務的流程。放貸之后銀行缺少電子手段對客戶的財務信息進行持續監控，風險預警體系不健全。此外，農商行缺乏相應的高素質風險管理人才，很大程度上限制了農商行的風險管理水平。
3 內部審計對農商行信貸風險管理的作用
3.1 內部審計有助于識別信貸風險領域
識別農商行所面臨的信貸風險是開展一切工作的前提。內部審計作為一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，應該參與農商行風險管理的整個流程，識別每個環節中的風險因素，分析風險的重要程度。內部審計部門能充分考慮所在地域的風險環境，借助審計程序，收集充分的審計證據，識別在發展過程中信貸風險的環境因素，分析其對長期信貸管理戰略規劃的作用，從宏觀的角度識別信貸風險。
3.2 內部審計幫助確定信貸管理戰略目標
目前，農商行的信貸管理難免存在著發展目標不合理，追求速度而不注重發展質量的問題，使發展常常趨于短期利益觀，內審人員要充當組織內部長期風險策略與各種決策的協調人。內部審計通過對外界環境和財務數據的分析，提供充分戰略決策信息，能夠回避管理層的壓力，獨立地向風險管理委員會提出戰略目標的修正，使許多信貸風險消滅在事前審計之中。
3.3 內部審計指導信貸管理戰略調整
對內部控制制度的執行情況進行檢查是開展信貸風險管理的關鍵手段。在開展事中審計時，內部審計人員應著重內部控制相關環節的執行情況。對于農商行網點分布較廣的情況，內部審計人員要深入每個網點，調查取得審計證據，從而對農商行整體的信貸風險管理措施進行評價，幫助農商行決策層調整相關的風險戰略。
3.4 內部審計促進農商行基層信貸信息溝通
由于農商行是服務農村的基層金融機構，常常有著基層網點多，信息傳遞慢的困擾。而農商行常見的信息系統主要傳遞的是財務數據及相關報表，對信貸信息缺乏整體的規劃和分析，不能及時傳遞風險信息。內部審計會對控制信息溝通反饋的整個流程介入管理，對信息傳遞時存在的相關風險充分分析識別，從而使抓住最佳時機進行風險控制成為可能。
4 結論及建議
4.1 清晰界定職權責任，完善內部控制制度
內部控制制度能夠有效確保農商行崗位制約，實現各個環節的相互監督。面對農商行缺乏清晰的責任認定和追究制度的現狀，在明確“貸審分離”制度的同時，增加風險管理部門的工作職責，由內部審計人員介入，對農商行的整體內部控制有效性作出評價。同時內審人員可以幫助建立有效的責任制度，擺脫目前行長副行長“一管到底”的情況。
4.2 改進風險管理方法，提升風險識別水平
農商行可考慮采用電子化的業務處理系統，結合目前廣泛開展的網上銀行業務，數據庫時時儲存更新交易和業務相關數據。內部審計人員可以在系統中的風險模型，預先設立自動報告的警示水平。通過例外報告制度，可以大大減少風險監控消耗的人力物力，關注識別出的風險較高獲效益較低的方面，從而使內審人員在事中環節將信貸風險有效掌控。
4.3 將風險水平與薪酬水平掛鉤，增強員工培訓
“風險與收入掛鉤”的原則應廣泛落實于各個崗位。農商行內部審計人員可以通過規范風險操作程序，建立經濟責任審計和離任審計，將貸款的收、放作為人員績效評價的一部分。通過明確每一環節的職責來實現風險管理。同時內部審計能幫助識別農商行人員培訓的要求，改變目前人員素質參差不齊，業務水平不高的現狀，有效提高員工的風險管理意識。
4.4 建立追蹤審計，參與信貸發放管理
內部審計人員要全方位地介入農商行的信貸管理流程，從授信調查、貸款審批、發放、管理到清收，幫助識別風險領域，強化風險監控，完善貸后監督。內審人員應將信貸管理的重點放在貸前信用調查（事前）和貸款審批上，減少因不良信貸造成的巨大損失。
總而言之，農商行在信貸風險管理上，應充分考慮內部審計部門的力量，減少不良貸款損失。
參考文獻：
[1]魯愛民，王若瑩.基于內部審計視角的商業銀行信貸風險管理研究[J].經濟論壇，2008（21）.
[2]王學龍，郝思佳.論風險導向內部審計在企業風險管理中的作用[J].中國內部審計，2010.2.
[3]林琳.基于內部審計的風險管理研究[J].會計師，2012.2.
8月7日，“雨露工程”――關愛農村留守兒童公益活動啟動儀式暨2014年貴州省預防青少年違法犯罪專項組工作會議在貴陽召開。貴州省聯社通過貴州省信合公益基金會，向“雨露工程”――關愛農村留守兒童公益活動捐贈320萬元。據了解，接下來貴州農信將聯合團省委、省婦聯等單位，在全省范圍內聯合開展“百千萬”留守兒童關愛活動，建設100個留守兒童自立自強中心，實現留守兒童1000個微心愿，開展10000人次慰問。
湖北省聯社打造“平臺”抓好“服務”
日前，湖北省聯社通過積極打造“平臺”，推進省聯社服務效能提升。一是打造銀政對話平臺，抓好協調服務；二是打造聯合營銷平臺，抓好系統客戶維護服務；三是打造產品研發平臺，抓好創新服務；四是打造信息科技平臺，抓好科技支撐服務；五是打造區域審計平臺，抓好行業審計服務；六是打造富余資金融通平臺，抓好資金營運服務；七是打造職業教育平臺，抓好員工培訓服務；八是打造后勤服務平臺，抓好為市縣行社的服務，力爭把省聯社打造成為全省農信社的總后臺，為基層行社營造良好的發展環境。
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日前，甘肅省農信社創新研發的“民貿通”特色產品在該省少數民族地區正式上線推廣。至此，甘肅農信信貸創新產品由“兩通四寶”增為“三通四寶”。“民貿通”信貸業務產品針對全省少數民族地區經濟發展實際專門定制，集支持民族特需用品、少數民族食品、民族畜牧業、中草藥和特色旅游業發展為一體，具有業務涵蓋范圍廣、額度利率適宜、擔保方式靈活等特點。
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為有效增強農信社系統的抗風險能力，江蘇省農信社充分運用人民銀行常備借貸的便利政策，牽頭組織各縣市農商行簽訂《常備借貸便利互助協議》。該協議本著平等、自愿、守信原則簽訂，采用多邊簽署模式，系開放式協議，在簽署方有效簽署本協議后，在簽署方與其他各簽署方之間生效。根據江蘇省聯社出臺的《常備借貸便利實施細則》規定，協議成員可根據自身流動性狀況，自主向央行申請常備借貸便利，用于補充短期流動性。
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【關鍵詞】審批模式 新巴塞爾資本協議 信貸風險文化
近年來，各地農商行相繼成立，對農商行的研究也成為銀行業較為關注的焦點。眾所周知，農商行都是從農信社發展而來，由于農商行往往處于城鄉結合部地區，客戶準入差距較大，風險管控能力參差不齊，使得銀行客戶結構復雜，呈現“二元化”的客戶特征，經營質量不容樂觀。因此，探索構建現代農商行授信審批模式，建立健全審查審批機制、加強信貸系統運行的統一性和協調性對于農商行信貸風險防控將起到關鍵作用。
一、農商行授信審批運行現狀
（一）農商行授信業務風險防控面臨的形勢
1.網點多、人均利潤率低。農商行往往在各郊縣、村鎮設有分支機構，網點多、退休人員占比大，人均利潤率相對較低，盈利能力與股份制商業銀行尚存較大差距。
2.歷史包袱重、存量貸款資產質量低，不良貸款率居高不下。農商行由農信社改制而來，長期以來，由于農信社的法人治理結構及政策性業務占比較大等各種因素的累積，銀行歷史包袱沉重，服務對象和區域處于弱勢狀態，至今乃至今后仍將承擔服務三農的政策性或準政策性業務；因此，農商行一直面臨著存量貸款質量低、不良壓降難度大的問題，要全面改善資產質量，尚任重而道遠。
3.農商行尚未有效建立健康的信貸風險文化。由于歷史的原因，農商行信貸風險控制的理念還比較陳舊，已不能滿足業務快速發展、風險管理日益變化的需要。一是未能正確處理信貸業務發展與風險控制的關系，風險控制與業務發展效率組合未能達到優化狀態，容易形成為追求短期效益而忽視對信貸風險管控的局面。二是尚未建立以資本對風險的約束為基礎，形成使業務增長與風險控制相適應、風險成本與風險收益相匹配的信貸風險控制意識。三是在信貸風險控制的范圍認識上，全面提高風險管理的方法、理念還沒有真正貫徹落實，尚未普遍為廣大員工所接受。
4.信貸人員整體水平不高，客戶經理制度尚未有效實施。經過多年授信業務的發展及專業培訓，農商行信貸人員的整體水平逐步提高，但與股份制商業銀行的標準尚有較大差距，信貸儲備人才的缺乏對銀行授信業務的發展已形成較大制約。
5.市場競爭激烈，風險防控和營銷發展能力亟待提高。隨著各大商業銀行授信業務的發展，市場競爭日益激烈，高端客戶爭奪進入白熱化，在農商行綜合服務能力和市場競爭能力相對較低的情況下，仍要求不斷提高風險管控水平并持續優化客戶結構。
二、建立現代農商行授信審批模式的具體目標
要完善構建現代農商行授信審批模式，需明確建立具體目標，根據農商行經營情況，建議設立以下目標。
（一）完善信貸風險文化建設的目標
要完善信貸風險文化，首先需明確信貸經營的根本目標是在經濟資本約束下做強、做久；其次，必須是現代公司治理結構下的信貸風險文化。經營管理層應統一全行信貸業務整體的風險偏好，建立分權制衡的風險和控制體系。同時，先進的信貸風險文化還必須體現在先進的信貸管理工具、流程、系統之中和合理的信貸管理組織架構之上，輔之以人力資源、培訓機制、財務考核、客戶管理方式等配套改革，形成系統性的體系。完善信貸風險文化的核心在于提高全體銀行管理和業務人員的風險意識，在整個組織中建立和推廣直至成為基本制度，形成根深蒂固的共同理念和價值觀。
（二）信貸人員的隊伍建設目標
建立審查審批隊伍的考評機制：建立以行業和產品為核心的審查審批機制，根據行業及產品業務量的情況，配備相應的審查審批人員；根據不同層次的調查、審查審批人員，開展相應的崗位培訓并建立行之有效的考評機制或資格認證機制，對信貸人員進行年度考評或資格認證，建立技術性專家序列。
建立和完善主審查人制度：逐步完善主審查人隊伍的建設，建立主審查人的考評機制及專業人才后備庫；建立總行審批信貸業務前提條件落實情況核準制度，對支行上報總行審批的信貸業務，將條件落實情況及時與主審查人溝通審核。
（三）客戶的年度統一授信目標
實現對全行客戶實施統一授信管理，即遵循“授信主體、形式、幣種和對象相統一的原則”，實施針對客戶的最高授信限額管理。實行由一個機構按規定程序和授權權限對同一個客戶核定最高授信限額；向同一客戶提供的各種融資業務都納入一個授信額度，統一進行管理；向同一客戶辦理的本外幣融資業務都納入同一個授信額度進行管理；對所有已（擬）與我行建立融資關系的客戶都納入授信管理范圍，非獨立法人客戶不進行單獨授信。
隨著巴塞爾新資本協議的逐步實施，農商行應根據內部評級法實施后的研究成果，運用違約概率模型來確定客戶的信用等級，在此基礎上結合“有效凈資產法”來確定客戶的最高授信限額。限額的設定將充分運用客戶評級和債項評級的風險量化結果，同時，將量化手段和銀行信貸專家的經驗充分結合來完成，在信貸管理系統中及時更新。
（四）優化審批方式目標
1.優化構建審批組織構架。遵循企業效益最大化原則，讓信用等級差、經營水平低、償債能力弱的客戶逐步退出；貫徹“加大投放、控制風險、區別對待、有保有控”的信貸投放原則，對銀行信貸客戶進行調查摸底，分類排隊，分別實施不同的準入和退出政策。
2.建立多樣化的授信審議模式。按照風險程度及審批難度的差異，應針對不同的業務品種，逐步建立會議審批制、授權審批制及獨立審批人制等方式相結合的審批模式。對獨立審批人制審批方式的授權為針對某個信貸專家的審批授權。
3.啟動審批緊急處理方式。針對營銷的目標客戶，開展名單式營銷，在名單上的客戶可優先審查、上會審批。同時，對于因競爭十分激烈，審批的時效性要求很強的特別優質客戶，啟動審批緊急處理方式，走應急程序上會。
（五）信貸管理信息系統應用目標
整合完善IT系統。實現審批流程的電子化管理；統籌考慮整合各個管理系統，將現有管理系統的歸并、統一，建立統一的管理決策支持系統；以數據大集中為契機，全面開始著手以數據倉庫技術運用為基礎的數據庫建設，為建設全面滿足經營管理需要的管理決策支持系統打下基礎；在基礎數據庫系統的整合、完善和推廣應用基礎上，將宏觀經濟數據庫、金融同業數據庫、行業數據庫和客戶的基本信息數據庫整合為同一信息平臺，降低信息不對稱導致的信貸決策風險。重點推進內部評級法建設，結合全行數據上收和集中，按計劃確定內部評級體系實施方案，完成構建違約概率計量模型的試點工作，為建立全面風險管理體系奠定基礎。
三、探索實現目標的思考及建議
（一）應針對股改上市及實施新巴塞爾協議做好前期準備工作
1.股改上市對授信業務審查審批提出的要求。針對股改上市的目標，農商行應通過股份制改造明晰產權，完善法人治理結構，建立現代銀行制度，力爭各項監管指標達到監管部門的要求。
借鑒商業銀行的上市思路及方案，首先應通過加強與審計部門、其他外部審計和中介機構的溝通協調，進一步摸清家底，完成內外部審計，實施財務重組。工作重點包括開展不良貸款盡職調查、風險責任認定和追究；加快土地房產的確權和處置工作；加大對特殊資產清理、處置的力度；加緊制定并實施監管指標達標計劃；根據財務重組的要求和進度，繼續做好包袱消化和不良資產清收處置工作。在內外部審計合格以后，重點開展剝離不良貸款和注資工作；隨后引入戰略投資者，為公開上市做好準備。
同時，農商行應著重處理好以下幾個問題：
一是處理好存量業務和增量業務管理工作。存量意味著對銀行經營成果的評價，增量代表著經營發展的潛力和速度。不良資產比率高，尤其是三農政策性貸款質量較低，給農商行貸款存量管理增加了難度。因此，在審查審批方面，針對不同區域和不同業務品種應實現差別化審批。不同區域的支行也應從自身經營管理現狀出發，加強和改善業務管理水平，對于經營業績相對優良的支行，采取以增量業務管理為主；對于不良資產包袱較重的支行，采取以存量業務管理為主。
二是開展存量盡職調查，明確責任人。要查清不良資產的成因，明確調查、評估、審查、審批環節的責任，對有關責任人實施問責機制；要加強貸后管理，及時發現問題，提高存量資產質量的管理水平；要在界定存量有關責任人的基礎上，強化審查審批，從源頭上切斷新增貸款向存量惡化貸款的供血線，切實控制新增貸款的質量。
三是確立盈利模式。盈利能力對剝離不良資產的可能性及方式起著決定性作用。農商行應進一步確立清晰的盈利模式，有效制定剝離不良資產政策，為順利上市做好準備。
針對不良資產，在審查審批及處置環節應根據具體情況一事一議；片面強調硬性清收，迫使企業“以資抵債”，如果抵押資產的變現能力有限加上高昂的處置成本，可能造成得不償失的后果。因此，農商行在審查審批及清收處置可全面實施分類指導的原則，按照區域經濟發展情況、資產板結程度、清收的難易程度，將各支行及不良資產進行有效劃分，實施差別政策，以明確審批及清收的權限及范圍，規范不良資產清收行為。
2.新巴塞爾資本協議實施對授信業務審查審批的要求。第一，明確新巴塞爾資本協議的有關要求。一是新資本協議信用風險管理的內涵。包括對債務人違約風險管理和資產組合風險管理的雙重含義（除個體的違約風險外，還包括資產組合的內在風險和集中性風險）。二是新資本協議的范圍。將信貸產品從表內擴展到表外，包括了大量的信貸衍生產品。具體包括普通貸款、零售貸款、表外信貸等價物（擔保以及類似的或有負債，包括擔保、承兌、有追索權的交易、備用信用證、跟單信用證、保函與賠償等）、承諾、與外匯、利率和股票指數有關的交易，信貸衍生產品。三是信用風險的計量方法。信用風險的內部評級法（IRB）是新資本協議的核心內容。包括建立定量化風險評級系統；協議提出較高數據要求，使用初級法的銀行，必須具備五年以上的歷史數據來估計并驗證違約概率，使用高級法的銀行，必須有七年以上的歷史數據來估計違約損失率LGD，同時要求銀行評級的歷史數據必須加以保留，作為系統完善和檢驗的基礎和依據；建立獨立的風險評級或評審機制，巴塞爾委員會要求銀行各項評級的確定都必須經過獨立評審并確定，風險評級需要銀行建立完善的操作流程和組織體系，以保證內部評級的獨立性和公正性；建立信用風險的管理體系。協議倡導“銀行內部任何責任必須能夠落實到個人，而不能由部門負責”，及風險個人負責制。第二，新資本協議對授信業務審查審批的要求。一是授信業務審查審批人員的專業化。審查審批人員需在事前進行具體的行業考察，給出授信額度等具體數據，事中能不斷和企業溝通，關注并量化分析行業和企業財務數據，給出未來還款的幾率數據，事后能及時核算款項的風險和收益對比，給出該企業或行業的信用風險以及下一步貸款的可能性和授信額度等。二是利用信用風險緩釋技術降低風險權重。利用信用風險緩釋技術降低風險權重是IRB法下降低違約概率和違約損失率進而降低資本要求的主要方法。同時，新資本協議認為風險緩釋技術本身也可能帶來新的風險，強調抵押品的流動性和法律上的可執行性。
審查審批過程中，信貸工作人員應充分利用信用風險緩釋工具，包括抵押、表內凈扣（銀行使用交易對象的存款對該交易對象的貸款做扣減）、擔保和信用衍生工具。新資本協議規定對貸款的風險暴露，銀行可使用第三方的擔保，或可通過購買信用衍生工具緩釋信用風險。
審查審批過程中，應關注合格的擔保和抵押將提高借款人的違約成本，降低違約概率，或減少風險暴露，降低違約損失率。擔保人與借款人必須是非相關的，擔保文件必須對所有交易方有約束力，并確保法律上的可執行性。
因此，農商行要建立嚴格的擔保抵押管理程序和操作要求。要確保借款人違約時，風險暴露受保護的部分可以獲得有效抵補，降低違約損失率。在貸前重點考察抵押品的合法性、有效性、可靠性和流動性，并建立中介機構的準入和淘汰制度，防止價值高估；貸時加強對抵押品的審核，由具有專業資格的內部人員對抵押品進行全面復核，合理設定抵押率，建立抵押品從抵入到處置全過程動態監控機制，及時發現風險隱患。
要充分控制風險緩釋技術本身所帶來的剩余風險（法律風險、文檔風險、流動性風險和市場風險），在風險緩釋工具和借款人之間建立有效的隔離。新資本協議強調交易對象的信用不可與擔保人或抵押品的價值存在較高的正相關性。關聯企業內部互保應視同信用貸款，并按照信用貸款的原則和條件掌握；關聯企業成員違約實行一票否決制，避免風險的擴大和蔓延。如果抵質押物同時也是還款來源，應盡量要求追加其他抵質押或非關聯擔保，如機器設備抵押、項目收費權做質押等。
農商行可利用數據庫改變銀企間信息不對稱的情況，可以根據歷史數據對不同信用級別的違約率和實際損失程度進行統計和分析，將風險分析、內部評級應用于貸前各個環節；同時，利用內部評級法為貸款定價提供計算基礎。
（二）建立全員參與的信貸風險文化
建立全員參與的信貸風險文化應從以下幾個方面實施：一是建立鮮明的主題。強調包括誠信審慎、穩健合規、精益求精、可持續發展等內在主題，表達銀行高層管理者的經營理念，在價值觀、制度、操作、服務等多個層面進行堅持不懈的努力，形成商業銀行關于信貸經營的獨特風格。二是打造以人為本的氛圍。時刻對信貸人員乃至全體員工進行激勵，把激勵、潛移默化、人文關懷和監督、考核、問責放在同等重要的地位，將銀行信貸業務的發展同信貸人員的職業發展緊密結合起來，使業務發展引致個人發展、個人發展促進業務發展，提高信貸人員的創造力和忠誠度，實現企業和員工的共贏。三是遵循法的精神。充分發揮制度和規則的剛性約束，通過組織化、規范化的經營管理架構，貫徹信貸經營和風險控制的基本原則，推行問責制，加強控制和監督，對違規行為和風險貸款明確責任，以“法治”管理模式替代“人治”管理模式。四是注重標準化建設。對業務流程和管理流程予以程序化、模式化，對信貸政策、制度、辦法以及分析報告運用專業、規范的語言來表述，予以模式化，體現出專業精神和精品意識，提高風險識別的準確度和信貸經營效率。五是強調工具創新。運用先進的風險管理工具，注重對風險的量化分析，建設完整的內部數據庫，開發內部評級、授信、貸款風險預警、貸后監測等應用模型和系統，提供信貸經營風險的可預測性和風險管理的科學性，實現風險決策自動化與經驗判斷的良好結合。六是著眼長時期培育。避免短期化、間斷化，使其在長時期的維護與關注中不斷豐富和成長，形成能標志銀行信貸經營理念的核心特征，并內化為信貸人員的行為準則。
（三）完善授信審批管理的幾點思考
1.目標客戶定位：不唯大小、只唯優劣。目前，商業銀行對于優質大中客戶爭奪較為激烈，實際上，中小企業中也存在高端客戶、優質客戶。根據農商行的經營管理現狀，目標客戶準入的定位應該是“不唯大小、只唯優劣”。在授信業務營銷中仍應注重中小企業優質客戶的融資服務，特別應對依托核心大型企業的整個產業鏈深度挖掘，為核心大型企業的供應商和經銷商做好供應鏈融資服務，最終形成一個相對安全、經營穩定、價值較高的商務鏈條。
2.授信業務營銷：營銷與風險管控不可偏廢。商業銀行在營銷客戶過程中，應始終以市場為導向、為客戶提供量身定制的金融服務，由于農商行金融服務創新能力不強、金融服務的整體市場競爭力相對較低，銀行在營銷客戶過程中往往只注重如何服務客戶、便利客戶，而忽略了對營銷項目的風險管控。因此，在客戶營銷過程中，農商行應注重建立良好的風險管理理念，將營銷和風險管控結合在一起和客戶溝通，并從客戶和項目自身的特征來提出營銷和風險管控方案，兩者不可偏廢。
3.授信方案設計應注重綜合效益。要做實授信業務方案，需綜合關注以下兩個問題：一是綜合貢獻度問題，開展客戶營銷工作時關注項目整體的綜合貢獻度，與客戶談好利率、財務顧問費、存款結算等問題；二是風險關口前移問題，經辦支行需與客戶提前確認上級銀行提出的各項授信條件，將風險防控方案落實在營銷準入環節。
4.完善激勵問責機制，有效防范操作風險。農商行應針對授信業務機構及流程設置，建立“集體決策、個人負責、權力制衡”的風險防范體系，通過權力分工和相互制衡的組織體系，實現對人員的事先約束，制止內部人控制行為；明確調查、審查、審批及貸后管理各環節的盡職要求及部門和崗位職責，嚴格問責機制；有效構建激勵機制，實行激勵與問責并重的管理。
一是基于授信業務的各流程環節，明確盡職要求及每筆授信業務的經營責任人，根據銀行實際情況，對存量和新增貸款采取不同的措施。二是設置不同支行、區域、行業和產品等維度，對授信業務的辦理資質進行管理，對不良率高、風險管控能力低的支行，在一定時期內，實行行業、產品授信業務準入限制，直至取消全部授信業務的辦理資格。
（四）進一步做好審查審批隊伍的建設
1.培育信用評級管理部門和人員。設立專門的信用評級管理部門和人員，從事客戶評級、債項評級的評定、審定及管理工作，關注并量化行業分析；以新巴塞爾協議為導向，積累歷史數據、完善客戶樣本，設計開發客戶違約概率模型，創建并及時更新內部評級體系，通過開發或引入較為成熟的工具軟件，實現對不同行業，不同區域以及不同產品的組合分析和集成式管理，為將來順利實施新資本協議培養儲備人員。
2.規范審查審批人員的任用制度。實施審查審批人員的準入、晉升及退出制度。審查審批人員參與授信業務審查審批的權限和額度不是依據其職務的高低，主要看其授信風險管控能力等級的高低，具體等級需要通過相應的考試或規則來取得。
3.推行風險經理制度。在風險控制方面，推行風險經理制度，實行風險經理與客戶經理協調配合的作業模式，前移風險防控關口。風險經理負責貸款及其他信用業務的審查、客戶分析、上報審批、貸后風險跟蹤監測、早期風險預警、問題貸款處理，風險經理除了一對一地承擔一批客戶的信貸風險管理責任外，還負責收集研究本行業某一專業的信息，承擔行業專家角色。
參考文獻
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65上旬，全國139家城市商業銀行的大佬云集西南重鎮成都，參加這個行業的“武林大會”――全國城市商業銀行發展論壇第十二次會議。剛從證監會離職的銀監會主席尚福林在講話中頻頻強調，要防范票據、銀行卡和電子銀行業務風險。 左圖：原董事長莊永輝等高管“被免職”，讓尚未從年初巨額承兌匯票案中走出來的煙臺銀行聲譽“雪上加霜”。 中圖：2011年3月，因涉數十億元金融票證偽造案及此前的巨額騙貸案，齊魯銀行董事長、行長、監事長遭濟南市委直接免職。 右圖：2011年8月，曝出富滇銀行金融交易部人員前中后合起來集體違規案。
尚福林的謹慎不是沒有來由，自2009年來各地城商行頻頻引爆的各類腐敗和金融大案，讓城商行這個板塊成為地雷密布的高風險領域。這些大案已“對銀行業造成了極大的不良影響”，銀監會主席助理閻慶民在“武林大會”上提醒各商行。
大案頻發
盡管139家城商行的總資產才剛過10萬億元，不及中國銀行業105萬億元總資產的1/10，但是城商行系統的案件所暴露出的問題和造成的社會影響，卻遠超出了他們現有的份額。
2008年世界金融危機爆發后，監管層前瞻性地向國內銀行業提出預警，“要高度關注經濟下滑可能帶來的操作風險案件上升勢頭”。但事與愿違。
2011年是城商行操作風險大案高發年。年初，齊魯銀行特大偽造金融票證案的陰影尚未消除，又先后發生溫州銀行信貸員偽造房產證騙貸案、富滇銀行金融市場部員工監守自盜內外勾結違規交易案，以及某城商行系統失靈出錯等操作風險事件。
其中齊魯銀行特大金融詐騙案無論從涉案金額之高還是牽涉范圍之廣，都成為城商行案件中的標志性事件。齊魯銀行是山東成立的首家城市商業銀行，首家與外資銀行戰略合作的城商行，也是山東第一家跨省經營的城商行。
1996年6月，在濟南市16家城市信用社和1家城信社聯社的基礎上組建而成濟南城商行，2009年6月更名為齊魯銀行。其中，外資股東澳大利亞聯邦銀行持股比例為20%。
2010年12月6日，濟南市公安局經偵支隊接到報案，某銀行在受理業務咨詢過程中發現一存款單位所持《存款證實書》系偽造。案件發生后，該局組成專案組專案專辦，迅速采取行動將嫌疑人劉濟源及其他犯罪嫌疑人抓獲歸案。
在這個案件中，劉濟源發動各種社會關系包括一些資金雄厚的國有企業，為齊魯銀行拉存款，并通過反復質押的方式從齊魯銀行貸款，用做其他投資，最終因資金鏈斷裂而事發。
但事情遠沒有如此簡單，因涉及多家當地金融機構和企業單位以及政府官員，市場一度傳言涉案金額高達60億元。山東紀委2012年初公布的信息顯示，9名廳級官員、6名處級官員和5名企業管理人員被立案調查。其中山東省商務廳原副廳長郭偉時、淄博礦業集團原董事長、黨委書記馬厚亮，新汶礦業集團原董事長、黨委書記郎慶田等被查處。
總部位于省會濟南的齊魯銀行事情未了，山東第三大城市煙臺的城商行又爆發窩案。2012年2月初，煙臺銀行保安部王姓工作人員向煙臺市公安局經偵支隊報案稱，該行勝利路支行行長劉維寧從2011年4月至2012年1月17日，分多次將銀行庫存銀行承兌匯票276筆全部取走，用途不明，票面金額高達4.36億元，其中有1.7億元已經轉入其個人賬戶。2012年2月7日，浙江金華警方抓獲了公安部A級通緝在逃嫌犯劉維寧：
煙臺銀行，是在原煙臺市商業銀行基礎上于2009年3月正式開業的一家股份制商業銀行。原煙臺市商業銀行成立于1997年11月，是在煙臺市區12家城市信用社基礎上，組建成立的地方性股份制商業銀行。成立之初，注冊資金1.28億元，后經多次增資擴股，注冊資本達20億元。
事發后，煙臺市成立專門小組查辦此案，并牽出了煙臺銀行董事長莊永輝嫌等人受賄的案中案。《新世紀周刊》報道稱，莊永輝曾憑借煙臺銀行引人恒生銀行等外資銀行入股之機，利用銀行資金購買銀行內部股，獲利1.5億元。煙臺銀行數十人在接受調查。迄今為止，公安部門帶走17人，案由主要是金融詐騙、行賄受賄;檢察院帶走21人，其中數人已被正式逮捕，涉及瀆職罪。
此外，包括渤海銀行、溫州銀行、富滇銀行、漢口銀行、臨商銀行等眾多城商行也爆發金融大案。如2010年11月，渤海銀行太原分行幾十位儲戶發現自己的上千萬存款，在不知情的情況下通過網銀被轉走，當地公安機關已經立案調查，調查發現盜走客戶存款竟然是渤海銀行太原分行的員工。
激情擴張后遺癥
城商行操作風險案件集中爆發并非偶然。從2009年開始的式擴張，特別是跨區域政策放開后異地“跑馬圈地”，使經營管理的復雜性呈幾何級增加，但城商行管理尤其是風險管理并未跟上。
有幾個數字可說明城商行的擴張之迅猛。從2008年到2011年底，全國城商行的總資產數字分別為4.13萬億元、5.68萬億元、7.85萬億元和9.98萬億元，三年間總資產規模翻了一倍有余。2009年和2010年城商行資產增速都在35%以上，即使2011年增速放緩至27.1%，增幅仍然居銀行機構之首，比銀行業金融機構的增長率18.3%高出8.8個百分點。
以煙臺銀行為例，截至2010年末，經營規模比成立時增長了6倍。齊魯銀行2009年年末總資產617.35億元，較上年增長28.06%，而到2010年末，齊魯銀行資產總額達到821.25億元，相當于成立之初2004年總資產的25倍。
城商行強烈的做大沖動來自于市場和監管環境。一方面，由于國內利率沒有市場化，國內銀行80%利潤來自利差，銀行業競爭并無太多差異化可言，這意味著規模越大利潤越高，使得城商行為了生存和發展下去，不得不走規模擴張之路。城商行資產擴張速度快，是因為本來的基數比較低，而只要開設一個網點就能帶來非常大的收益。
另一方面，美國金融危機強化了大而不倒的思維模式，更加刺激了城市商業銀行大干快上的模式。
在2006年之前，城商行是被限制在本地經營，不得跨區經營到其他地方開設網點。隨著2006年4月上海銀行寧波分行掛牌，各地城商行開始效仿，無可遏阻。
《投資者報》的一項調查顯示，到2011年底，在全國147家城商行中，有36家未上市城商行已經沖向全國，其中大連銀行、上海銀行和杭州銀行在省外開設分行機構最多，它們分別對應的數目為8家、7家和5家。
自2009年以來銀根持續收緊和存貸比監管環境日益嚴格，城商行在疾行擴張中，大多走了一條風險潛伏的路：通過股市融資、定向增發、發債、高息攬儲等方式解決資金來源的壓力，再通過大規模放貸攬息差人懷。在這樣一種補充資本金與放貸的雙向沖動中，風險一步步逼近，而騙貸者、騙貸事就都變得可以理解而難以防控。
2010年年底山東齊魯銀行爆發的特大金融詐騙案件，讓管理層開始審視城商行管理能力和規模之間的錯配。2011年全國“兩會”期間，分管全國金融系統的國務院副總理曾在公開場合指出，目前中國小銀行往大銀行發展的勢頭不減，很多銀行都在往大搞，有“三不”傾向，即不平衡、不持久、不匹配。并以北京銀行為例，點名批評城商行跨區經營擴張速度過快。
隨后，監管機構開始重新收緊城商行跨區經營的審批。
銀監會主席助理閻慶民在2011年的域商行發展論壇上表示，城商行不要一味地追求資產規模擴張，“發生一個案子，可能將城商行十年苦心經營的利潤全部吃掉，城商行要辦好自己的事情。挑不起100斤的擔子，不妨挑5聽的，過了會‘高處不勝寒’。”
中央財經大學中國銀行業研究中心主任郭田勇對此補充你，城商行的管理鏈條短是一個優勢，但是管理過于扁平化也是其問題所在。“比如說一家城商行總行所在的城市可能有匕百家支行，一旦過于扁平化，總行就容易以一對多，容易出現疏忽或者不能保持及時跟蹤管理的情況”
內部人控制
從目前眾多暴露的城商行案件，可以發現當前城商行面臨的風險并非是來自于市場的流動性風險和信用風險，而是來自于操作風險。銀監會主席尚福林在某一場合透露，現在這些案件銀行內控有缺陷，很多屬于操作風險，是長期內外勾結的結果。
國際貨幣基金組織的白皮書顯示：在各類操作風險中，對銀行業影響最大，破壞力最深遠的首先是內部欺詐，其次是外部欺詐。按照這個定義，齊魯銀行案是典型的內部欺詐和外部欺詐相結合產生的操作風險。
銀監會銀行二部主任肖遠企在今年的城商行發展論壇第十二次會議上表示，城商行最易發生風險的業務是票據業務，最易發生風險的單位是分、支行，最易發生的人群是分、支行行長及團隊，最易發生的原因是有章不循、執行不嚴，
為防范操作風險，尤其是內部員工的道德風險，銀監會2007年公布實施《商業銀行內部控制指引》，要求商業銀行應明確各崗位職責，建立相互監督制約的機制;對于關鍵崗位應實行定期或不定期的人員輪換和“強制休假制度”。
但這些基本的內控措施在上述案發的城商行中都沒有得到執行。煙臺銀行劉維寧能夠在任職期間長期違規進行賬外經營，獨自、多次、大規模取走承兌匯票，這在一個有效制度環境下幾乎是不可能完成的任務，更為令人瞠目結舌的是，劉維寧穩坐煙臺支行行長之位、在一家支行任職長達8年之久，這明顯不符合銀監會的內控條例。
風險失控的背后是利益。北京未名律師事務所律師杜慶春認為，面對激烈競爭，為求生存發展而違規操作，以管理層為首進行賬外經營賺取利益的做法在城市商業銀行圈內已經成為公開的秘密。這種賬外經營往往是披著為公司拓展收入的外衣，實際上，其中的一部分甚至絕大部分利益都被管理者個人瓜分。
有十幾年金融審計經歷的普華永道金融合伙人姜昆直陳，城商行核心問題是內部人控制，“公司各項權力過分集中在內部人手上，由于所有者與經營者利益不一致，經營者的實際行為可能既不對股東負責，也不對投資者負責，形成了對公司利益的潛在威脅。”
一.實習單位情況介紹
北京中威華浩會計師事務所，經×××財政局批準設立，在×××工商行政管理局登記注冊，具有獨立法人資格.全所現有員工20xxxx人.其中:注冊會計師8xxxx，注冊資產評估師3xxxx，注冊稅務師3xxxx，具有高，中級專業技術職稱者占46，大專以上學歷者占95，45歲以下中青年占80.是一家由會計，金融，法律，工程，經濟管理等方面專業人才組成的，具有綜合服務功能的會計中介機構，能為社會各界客戶提供全面優質的專業服務.
北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業進行年度會計決算審計的資質，中國注冊會計師協會，中國人民銀行批準的金融企業審計資質，×××財政局批準的對×××國有大中型企業審計資質，建設部批準的工程概(預)算，工程決算審計資質.×××國有資產管理局批準的資產評估資格.
作為國內大型會計師事務所，牢固樹立信譽為根本，質量為生命，客戶為上帝的執業理念，恪守獨立，客觀，公正的執業原則，建立有完善的內部經營管理機制和內部業務質量控制制度.行之有效的業務培訓制度更為培養專業人才，不斷提高整體素質，提高事務所執業水平奠定了堅實的基礎.
北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業，制造業，商業，房地產業的審計業務.近年來，已為近萬家企，事業單位，機構提供了專業服務，涉及機械，電子，醫藥，化工，建材，紡織，交通運輸，冶金，電力，煤炭等諸多行業.
北京中威華浩會計師事務所注重同國內同行，國際著名會計事務所及評估機構間合作與交流，努力學習國際先進經驗，不斷提高服務質量與執業水平.
二.實習內容
實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:
1.了解會計師事物所機構組成，人員職責，基本業務.
2.分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程，行業規范，協助會計師完成各類業務.
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.
我被分配在公司審計2部進行實習，現按照時間進度將實習內容報告如下:
第一天早上8:30正式到公司報道，隨后由負責審計業務的主任會計師給同時去實習的四人開會，詳細介紹了北京中威華浩會計師事務所的具體情況，主要從公司發展歷史，機構人員設置，經營業務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明，同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后，明確了我們實習期間的主要工作任務，并提出了相關要求和期望，鼓勵大家在新的環境里認真學習，努力工作，爭取在實習期間有所收獲.
之后，交由公司辦公室主任李老師具體負責我們在公司實習期間的事項安排，我在事務所的實習也便正式開始.
開始兩天時間，在事務所內跟隨李老師熟悉情況，并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊，并每人配發一份，每天空閑時間自己學習翻閱，了解最近的會計政策，從宏觀經濟，會計制度，證券，法律等等方面作以了解，這些都是在今后的工作中經常用到的法律法規，給我們提供了很好的學習機會，使我們獲得了行業相關的第一手資料.
第二條本細則所稱的中介機構，是指依法設立的運用專門的知識和技能，按照一定的業務規則或程序為委托人提供中介服務，并收取相應費用的組織。包括：獨立審計機構；資產、土地、工程、安全生產等評估機構；工程監理機構；法律、檔案等服務機構；信息、技術、工程、出國留學等咨詢機構；檢測、檢驗、公證、認證機構；職業、人才、婚姻等介紹機構；工商登記、商標、專利、稅務、會計、政府采購、房地產、招投標、因私出入境等機構。
第三條本市行政區域內中介機構及其執業人員的監督管理和服務適用本細則。
第四條中介服務業應納入國民經濟和社會發展規劃及服務業發展等相關專項規劃。各級發展改革、教育、科技、公安、民政、司法、財政、稅務、人事、物價、勞動保障、國土資源、規劃建設、安監、水利、質量技監等行政主管部門，應根據中介服務業的實際和特點，優化發展環境，促進中介服務業健康有序發展。按照法律、法規、規章及本細則的規定，分別負責有關中介機構及其執業人員的監督管理。
審計部門負責獨立審計機構的業務監督。
第五條各級工商行政管理機關負責中介機構的工商登記和監督。
第六條中介機構應當加入行業協會。行業協會應當制定本行業自律規范和懲戒規則，做好自律管理和監督，指導本行業中介服務業健康有序發展。
中介機構及其執業人員應當接受行業協會的自律監督。
第七條中介機構設立實行登記制度。設立中介機構應當向所在地工商行政管理機關申請設立登記，法律、法規對中介機構設立有特別規定的，從其規定。未辦理工商登記的，不得從事營利中介活動。
法律、法規規定中介機構在辦理工商登記前應當由有關行政主管部門審批的，從其規定。
法律、法規規定對中介機構實行專業資質認定制度的，相關行政主管部門應當按照法律、法規的規定執行。
第八條中介機構應當采用合伙制或有限責任公司制。鼓勵和支持中介機構實行規模化經營。
第九條除國家有專門規定的行業外，允許各種經濟成分進入中介服務領域。
第十條支持吸引境外資金、技術、人才，利用外資舉辦中介機構。
第十一條中介機構經營范圍按本細則第九條規定，由中介機構按照章程或協議規定申請。
第十二條中介機構的住所，應當是已取得合法所有權或使用權的商辦用房，或經規劃建設行政部門批準的臨時商辦用房。
第十三條中介機構不得隸屬于行政機關，應當獨立建制并承擔法律責任。
國家公職人員不得在中介機構兼職。
第十四條法律、法規規定對中介執業人員實行執業資格制度的，有關中介執業人員應當按照法律、行政法規的規定取得執業資格。未取得執業資格的、不得執業。
第十五條中介機構開展活動，應當遵守法律、法規、規章的規定，遵守職業道德，遵循自愿、公平、誠實信用的原則。
第十六條中介機構及其執業人員在執業過程中除遵守業務規則外，還應遵守下列規定：
(一)提供的信息、資料及出具的書面文件應當真實、完整、合法；
(二)及時、如實地告知委托人應當知道的信息，并對執業中知悉的商業秘密、個人隱私及其他秘密事項予以保密；
(三)妥善保管委托人交付的樣品、定金、預付款、有關憑證等財務及資料；
(四)按照核準的業務范圍從事經營活動；
(五)依法繳納稅費；
(六)管理本機構的中介服務人員；
(七)接受有關管理部門的指導和監督。
第十七條當事人有權自主選擇中介機構為其服務。中介機構依法從事中介活動，其行為受法律保護，任何單位和個人不得干預。
行政機關不得憑借職權限定當事人接受其指定的中介機構提供的服務。法律、法規規定某項中介服務必須由特定中介機構提供的，從其規定。
第十八條中介機構必須亮證、亮照經營，并在其經營場所明顯位置公布服務內客、服務規范、收費項目、收費標準、聘用的執業人員，以及監督機關名稱、地址和投訴電話等內容。
第十九條中介機構應以機構名義受理并承辦中介業務，不得以執業人員個人名義承接中介業務。
第二十條中介活動中，當事人應當簽訂中介服務書面合同。合同應包括以下內容：
(一)當事人姓名或名稱、住所；
(二)委托服務項目名稱、內容、要求和標準；
(三)合同履行期限；
(四)費用及支付方式、時間；
(五)違約責任和糾紛解決方式；
(六)當事人約定的其它內容。
第二十一條中介機構開展業務應建立業務記錄，建立業務臺帳，載明業務活動中的服務項目、委托人、標的額及收入、支出等情況。
第二十二條中介機構通過電視、廣播、報刊等媒體刊播廣告或信息，其內容應真實、合法，并須提供下列證明文件：
(一)中介機構的營業執照；
(二)相關行業中介機構資質等級證書；
(三)中介機構所的項目廣告，應當提供業主委托證明；
(四)法律、法規、規章規定的其他證明材料。
第二十三條中介機構及其執業人員在中介活動中，不得有以下行為：
(一)索取合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執業便利謀取其他不正當利益；
(二)執業人員同時在兩個或兩個以上的同行業中介機構執業；
(三)采取欺詐、脅迫、賄賂、串通等非法手段，損害委托人或他人利益；
(四)或提供虛假廣告、信息、資料，出具虛假報告、證明及其他文件；
(五)以回扣等不正當競爭手段承攬業務；
(六)聘用無執業資格人員執業，或者聘用依法不得執業的人員執業；
(七)法律、法規、規章及行業規范禁止的其他行為。
第二十四條行業協會應當對本行業中介機構的執業行為和信用狀況進行綜合評價，及時掌握中介機構及其執業人員執業情況和違法違規情況并在協會內通報，加強行業自律。
行業協會應將中介機構的執業環境、執業行為和信用狀況向有關行政主管部門通報，建議有關行政主管部門采取相應措施。
第二十五條中介機構及其執業人員違反本細則規定的，有關行政主管部門應予以監督糾正；依法應當受到行政處罰的，由有關行政主管部門依法給予處罰。
