發(fā)布時(shí)間：2023-06-26 16:15:06
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)自動(dòng)化樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
盡管博實(shí)自動(dòng)化擁有深厚的學(xué)院背景，但公司卻未能免俗，若對(duì)公司近年來(lái)的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行“擠水”處理，則可發(fā)現(xiàn)博實(shí)自動(dòng)化去年?duì)I業(yè)收入虛增高達(dá)5000萬(wàn)元。而正是憑借虛增的5000萬(wàn)元，博實(shí)自動(dòng)化的財(cái)務(wù)報(bào)表才更為靚麗。業(yè)內(nèi)人士稱，博實(shí)自動(dòng)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)極為混亂，前后不搭的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，該公司既然可以虛增營(yíng)業(yè)收入，同樣可以篡改其它財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，此類公司上市并非投資者之福祉。
更為嚴(yán)重的是，虛增營(yíng)業(yè)收入只是博實(shí)自動(dòng)化的手段之一，公司在業(yè)務(wù)開拓過(guò)程中未能奉公守法，涉嫌利用行賄的方式招徠客戶，以換取訂單及收入的增長(zhǎng)。分析人士認(rèn)為，博實(shí)自動(dòng)化這種“走鋼絲”的業(yè)務(wù)發(fā)展路徑隱藏著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)，但公司在風(fēng)險(xiǎn)提示中絲毫未曾提及。
財(cái)務(wù)混亂 虛增5000萬(wàn)收入
博實(shí)自動(dòng)化有兩個(gè)較為光鮮的標(biāo)簽，即高新技術(shù)與學(xué)院背景，前者為公司合法的逃避了數(shù)額不菲的稅賦，而后者則源源不斷的為公司提供了技術(shù)支持。分析認(rèn)為，若博實(shí)自動(dòng)化確能在研發(fā)、成本控制及業(yè)務(wù)拓展方面有所投入，則公司或可取得更大的成就，然而博實(shí)自動(dòng)化志不在此，否則公司便無(wú)須費(fèi)盡心機(jī)粉飾財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
資料顯示，博實(shí)自動(dòng)化的主營(yíng)產(chǎn)品包括合成橡膠后處理成套設(shè)備、粉粒料全自動(dòng)包裝成套設(shè)備及粉粒料全自動(dòng)碼垛成套設(shè)備。其中，后兩種設(shè)備產(chǎn)量等同，配套使用，去年均為160套，而合成橡膠后處理成套設(shè)備的產(chǎn)量相對(duì)較小，去年為13套。
值得注意的是，為了刻意渲染產(chǎn)能不足，博實(shí)自動(dòng)化在公開資料中屢次強(qiáng)調(diào)各產(chǎn)品的產(chǎn)能利用率均超100%，但對(duì)于產(chǎn)銷率卻諱莫如深。換言之，記者無(wú)從得知博實(shí)自動(dòng)化去年產(chǎn)品的實(shí)際銷量，遂以產(chǎn)量近似代替銷量。
由于粉粒料全自動(dòng)包裝成套設(shè)備及粉粒料全自動(dòng)碼垛成套設(shè)備配套使用，構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)線，則ZBL-1200/25型包裝設(shè)備及ZMFL1400/25型碼垛設(shè)備可視為前述標(biāo)準(zhǔn)線的主要設(shè)備。事實(shí)上，博實(shí)自動(dòng)化在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中，為了便于測(cè)算，往往將非標(biāo)準(zhǔn)線產(chǎn)品折算成標(biāo)準(zhǔn)線。數(shù)據(jù)表明，ZBL-1200/25型包裝設(shè)備及ZMFL1400/25型碼垛設(shè)備去年的單價(jià)分別為120萬(wàn)元及90萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的銷量最高分別為160套，則可能產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入為3.36億元。合成橡膠后處理成套設(shè)備去年的單價(jià)約為1500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷量最多為13套，則相應(yīng)的營(yíng)收約為2億元。
經(jīng)此測(cè)算，博實(shí)自動(dòng)化上述三項(xiàng)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入最高可達(dá)到5.36億元，但公司存貨管理能力極為拙劣，相當(dāng)一部分產(chǎn)品在發(fā)貨后并未及時(shí)被客戶簽收，由此造成營(yíng)業(yè)收入無(wú)法被確認(rèn)的尷尬，只能在下一年度進(jìn)行確認(rèn)。2010年，博實(shí)自動(dòng)化未經(jīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為1.30億元，該收入在2011年得到了確認(rèn)，但只確認(rèn)了1.09億元；2011年新增的未確認(rèn)收入則攀升至1.73億元，今年或可得到確認(rèn)。因此應(yīng)在上述5.36億元的基礎(chǔ)上剔除去年未經(jīng)確認(rèn)的1.73億元收入，再加上對(duì)2010年確認(rèn)的1.09億元收入，博實(shí)自動(dòng)化三項(xiàng)產(chǎn)品的最高營(yíng)收為4.72億元。
博實(shí)自動(dòng)化在三項(xiàng)產(chǎn)品之外，尚有“產(chǎn)品服務(wù)”業(yè)務(wù)，去年的營(yíng)收為0.70億元，由此得到博實(shí)自動(dòng)化2011年的總營(yíng)收不應(yīng)超過(guò)5.42億元。但博實(shí)自動(dòng)化的損益表中卻顯示公司去年的營(yíng)收為5.96億元，二者相差逾5000萬(wàn)元。若考慮產(chǎn)銷率，則博實(shí)自動(dòng)化實(shí)際營(yíng)收不可能達(dá)到5.42億元，即公司去年?duì)I收中的“水分”可能遠(yuǎn)高于5000萬(wàn)元。
營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)貓膩的并非是2011年，其實(shí)博實(shí)自動(dòng)化2010年的營(yíng)業(yè)收入也有類似的問(wèn)題。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，博實(shí)自動(dòng)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)極為混亂，前后不搭的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，無(wú)法排除博實(shí)自動(dòng)化在其他數(shù)據(jù)上造假的可能性。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)畸高涉嫌行賄
從2009年到2011年，博實(shí)自動(dòng)化銷售人員的工資及福利上漲了10.99%，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)則上漲了79.18%；2009年，前述工資及福利高出業(yè)務(wù)招待費(fèi)近70%，2011年二者持平。除業(yè)務(wù)招待費(fèi)之外，博實(shí)自動(dòng)化銷售人員的差旅費(fèi)及售后服務(wù)費(fèi)均可與工資福利相提并論。
所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的發(fā)生的支出。博實(shí)自動(dòng)化在業(yè)務(wù)拓展過(guò)程中也難以避免此項(xiàng)支出，不過(guò)相比于銷售人員的工資，博實(shí)自動(dòng)化的業(yè)務(wù)招待費(fèi)明顯過(guò)高，公司每支付給銷售人員1元錢的工資，則要相應(yīng)支出1元錢的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
據(jù)稱，在實(shí)務(wù)操作中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可近似理解為公關(guān)費(fèi)，一般很難計(jì)量，也無(wú)法預(yù)知支出。博實(shí)自動(dòng)化聲稱公司的客戶包括中石油、中石化、中海油、神華集團(tuán)、中糧集團(tuán)等大型央企，而博實(shí)自動(dòng)化的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手則是同領(lǐng)域的德、美巨頭，無(wú)論是市場(chǎng)認(rèn)知度還是品牌號(hào)召力，博實(shí)自動(dòng)化均不盡理想。在此背景之下，博實(shí)自動(dòng)化為了迅速招徠客戶，獲取訂單，采取非常規(guī)方式似乎并不難理解。
“91代賬網(wǎng)”專注于幫助記賬機(jī)構(gòu)解決財(cái)務(wù)和稅務(wù)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)中“資源和成本消耗大、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高”的關(guān)鍵痛點(diǎn)。既區(qū)別于傳統(tǒng)“會(huì)計(jì)電算化”思維下的財(cái)務(wù)軟件，更不是試圖連接企業(yè)和記賬機(jī)構(gòu)的撮合交易平臺(tái)，而是一個(gè)貫穿財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理的自動(dòng)化實(shí)務(wù)工具。
“全程”和“自動(dòng)化”
是“91代賬網(wǎng)”追求的核心目標(biāo)
云帳房的初衷就是立足于腳踏實(shí)地地解決用戶的核心問(wèn)題，傾全力在“全程”和“自動(dòng)化”這兩個(gè)關(guān)鍵詞上下功夫，為記賬機(jī)構(gòu)提供嶄新的工作方式。
“全程”覆蓋記賬機(jī)構(gòu)的記賬和報(bào)稅業(yè)務(wù)
我國(guó)財(cái)務(wù)和稅務(wù)遵循不同的標(biāo)準(zhǔn)、適用不同的法規(guī)并采用不同的核算方法，因此，使企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理中的差異協(xié)調(diào)變得異常復(fù)雜。加上各階段分別使用了信息相互割裂、不同的信息化工具，造成企業(yè)和機(jī)構(gòu)無(wú)法一站式完成從票據(jù)整理到財(cái)務(wù)處理、稅務(wù)處理、納稅申報(bào)全過(guò)程。
“91代賬網(wǎng)”運(yùn)用了互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)，一站式地完成了從“票據(jù)的采集整理到財(cái)務(wù)核算的處理、財(cái)稅差異的協(xié)調(diào)、納稅申報(bào)”的全過(guò)程，全程消除和平滑財(cái)稅割裂給企業(yè)和服務(wù)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
用“自動(dòng)化”填補(bǔ)長(zhǎng)期存在的“信息”和“管理”鴻溝
財(cái)稅割裂的現(xiàn)狀，使記賬機(jī)構(gòu)在服務(wù)過(guò)程中長(zhǎng)期陷入難以逾越的“信息鴻溝”和“管理鴻溝”。這兩個(gè)鴻溝的存在，造成了記賬服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模難以擴(kuò)大，且越是追求質(zhì)量的規(guī)范機(jī)構(gòu)越難生存的局面。
“91代賬網(wǎng)”運(yùn)用自動(dòng)化的手段，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集；財(cái)務(wù)稅務(wù)信息共享；財(cái)稅差異自動(dòng)協(xié)調(diào)的目標(biāo)。顛覆了行業(yè)傳統(tǒng)的信息收集和信息加工方式，通過(guò)消除信息鴻溝達(dá)到填補(bǔ)管理鴻溝的目的。
“91代賬網(wǎng)”的特點(diǎn)
數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化
日常工作中，記賬機(jī)構(gòu)在票據(jù)收集以及大量的信息采集上花費(fèi)了很多的時(shí)間成本，還經(jīng)常出現(xiàn)票據(jù)遺漏、臺(tái)賬不健全的情況發(fā)生?！?1代賬網(wǎng)”以企業(yè)賦給記賬公司的用戶身份，通過(guò)關(guān)聯(lián)稅務(wù)、發(fā)票、工商、銀行等外部系統(tǒng)，自動(dòng)獲取了“企業(yè)基本信息、涉稅鑒定信息、財(cái)務(wù)初始化數(shù)據(jù)、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)、人員工資社保數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)卡片及折舊、庫(kù)存及庫(kù)存變動(dòng)、銀行交易明細(xì)”等信息，確保了票據(jù)及相關(guān)信息采集的及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
云帳房在數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化方面沒有采用目前流行的拍照識(shí)別的模式，我們?cè)谶M(jìn)行客戶探索和客戶驗(yàn)證的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，因拍照識(shí)別的準(zhǔn)確率不高，造成了會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作效率甚至低于傳統(tǒng)的實(shí)物票據(jù)記賬的方式。
財(cái)務(wù)處理自動(dòng)化
在數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化的基礎(chǔ)上，“91代賬網(wǎng)”順理成章地實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)處理自動(dòng)化：
1.“91代賬網(wǎng)”摒棄了傳統(tǒng)的由專業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷、錄入憑證的做法，所有的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿均由系統(tǒng)自動(dòng)生成。
2.設(shè)置了不同方法下的成本結(jié)轉(zhuǎn)算法，提供了“移動(dòng)平均法、毛利率法、毛利率數(shù)量金額法”等多種自動(dòng)化成本結(jié)轉(zhuǎn)的方式。
3.自動(dòng)進(jìn)行折舊、工資、社保、稅金的計(jì)提、發(fā)放和繳納，并自動(dòng)生成各種計(jì)提和繳納憑證。
納稅申報(bào)自動(dòng)化
客戶探索階段，我們觀察和統(tǒng)計(jì)了相關(guān)地區(qū)納稅申報(bào)的過(guò)程，納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)都需要面對(duì)著稅務(wù)部門的多個(gè)系統(tǒng)，大部分地區(qū)需要登錄至少3個(gè)以上的系統(tǒng)，有些地區(qū)需要使用5個(gè)以上的稅務(wù)系統(tǒng)才能完成一個(gè)企業(yè)的完整申報(bào)。
部分比較重視信息化建設(shè)的記賬機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了申報(bào)表的生成，并用復(fù)制粘貼的辦法進(jìn)行申報(bào)，即使這樣，在稅局網(wǎng)站上填寫一張資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表也需要5分鐘以上，每到報(bào)稅高峰期，從業(yè)人員只能通過(guò)加班加點(diǎn)才能完成申報(bào)工作。
“91代賬網(wǎng)”根據(jù)票據(jù)和賬簿，自動(dòng)完成國(guó)地稅各類申報(bào)表的生成，并從以下幾個(gè)方面讓記賬機(jī)構(gòu)輕松完成繁重的納稅申報(bào)工作：
1.支持先稅后賬。在日常的月度申報(bào)工作中，先稅后賬是機(jī)構(gòu)常用的工作方法，“91代賬網(wǎng)”能夠滿足用戶先行申報(bào)增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等稅種的申報(bào)。
2.分別處理“零申報(bào)、非零申報(bào)”。小微企業(yè)中存在著30%的沒有收入、沒有費(fèi)用的“零申報(bào)”企業(yè)，對(duì)這部分客戶，代賬機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行任何的操作，自動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化存在的問(wèn)題
實(shí)行新的方針并不能像實(shí)施成熟方針那樣順利，新的方針需要慢慢摸索實(shí)施，中間會(huì)伴隨很多問(wèn)題產(chǎn)生，這些問(wèn)題需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化體制沒有真正實(shí)施
傳統(tǒng)企業(yè)管理的思想對(duì)企業(yè)影響太深，雖然在企業(yè)的管理運(yùn)行體制中接受了企業(yè)“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化”的管理模式，但沒有真正實(shí)施，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化經(jīng)營(yíng)模式并不成熟。也就是說(shuō)，這些企業(yè)的管理中財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)還處于分開的狀態(tài)，這也是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化并沒有得到企業(yè)足夠的重視。往往企業(yè)運(yùn)行中財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)需要相互融合，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間建立中間表，業(yè)務(wù)系統(tǒng)定期更新中間表的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息，存貨核算系統(tǒng)提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審核，并計(jì)算出結(jié)果，此時(shí)也產(chǎn)生了財(cái)務(wù)記賬憑證。將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)分開管理就很容易導(dǎo)致信息失真，或者信息延誤，造成企業(yè)決策部對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)遲鈍，直接影響到企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展。
2.信息技術(shù)軟件設(shè)計(jì)不成熟
雖然很多企業(yè)不重視企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管理模式，但還是有不少企業(yè)在實(shí)施這種管理模式，并做了許多計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)一體化模式中核心部分是引入信息技術(shù)，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建立在信息系統(tǒng)軟件的基礎(chǔ)之上。市場(chǎng)上各行業(yè)工作人員都是各司其職，那么問(wèn)題就來(lái)了：設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)軟件的都是計(jì)算機(jī)行業(yè)的工作人員，他們對(duì)財(cái)務(wù)管理并沒有相應(yīng)的了解，所以在軟件設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施中會(huì)有一定缺陷，這是毫無(wú)疑問(wèn)的。剛開始可能只有些小問(wèn)題，但是在軟件運(yùn)行中會(huì)有很多后續(xù)問(wèn)題慢慢被發(fā)現(xiàn)，這有個(gè)時(shí)間段，而軟件開發(fā)商對(duì)自己軟件的維修處理有一定的期限，那么企業(yè)信息系統(tǒng)軟件的維護(hù)就面臨一個(gè)難題。
3.企業(yè)員工不能適應(yīng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的轉(zhuǎn)變
傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)是分開的兩個(gè)部分，因此員工熟悉這種模式下工作。但企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化改變了工作流程后，員工在工作執(zhí)行上不能及時(shí)反應(yīng)過(guò)來(lái)，依然遵循原來(lái)的工作方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化達(dá)不到預(yù)期效果。此外，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建立在信息系統(tǒng)軟件的基礎(chǔ)之上，這要求員工必須會(huì)熟練地操作相應(yīng)的軟件，一些老員工就不能適應(yīng)這種工作要求，這就降低了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化執(zhí)行力度。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化和財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型
1.企業(yè)從根本上接受財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)換并提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化將會(huì)是企業(yè)管理的必然選擇，為了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要真正接受這種管理模式，并積極投入到財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)化中去。但是，財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，企業(yè)需要做好準(zhǔn)備并樹立信心。財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)工作人員要求更高，這主要因?yàn)樨?cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)聯(lián)合的綜合復(fù)雜性也要求財(cái)務(wù)人員具備較高的素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不僅要熟悉專業(yè)本身，還要提高知識(shí)工具運(yùn)用能力。此外，財(cái)務(wù)人員還要能利用良好的溝通能力及語(yǔ)言表達(dá)能力來(lái)獲取有效信息。
2.加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督
企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)剛進(jìn)入實(shí)施肯定會(huì)有很多不成熟的地方，企業(yè)工作就需要部門之間的相互監(jiān)督。部門之間的監(jiān)督包括：①業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)之間的相互監(jiān)督，保證對(duì)一體化系統(tǒng)軟件中所有業(yè)務(wù)信息，資金信息和決策信息的真實(shí)性、時(shí)效性；②監(jiān)督部門對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，保證工作人員之間無(wú)互相包庇的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)工作能良好運(yùn)行。
3.做好市場(chǎng)調(diào)研，不同企業(yè)采取不同財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型決策
一個(gè)人的思想涉及一個(gè)方面，幾十個(gè)人的思想就涉及幾十個(gè)方面，人多“力量”才大。企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管理模式，做一些問(wèn)卷調(diào)查，主要分為兩大問(wèn)題：了解對(duì)“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化”的基本認(rèn)識(shí)和“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化”對(duì)財(cái)務(wù)職能的基本影響，對(duì)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，針對(duì)其中問(wèn)題設(shè)置改進(jìn)方針。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常管理需要得到完善的財(cái)務(wù)管理工作的支持，會(huì)計(jì)核算制度是財(cái)務(wù)管理制度的核心內(nèi)容，只有建立完善的會(huì)計(jì)核算制度，才能更好地規(guī)范集團(tuán)公司及其子公司的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率。統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，有利于協(xié)調(diào)財(cái)管與會(huì)計(jì)兩個(gè)方面的工作，所以，會(huì)計(jì)核算制度的統(tǒng)一化具有必要性。
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該以會(huì)計(jì)核算制度的統(tǒng)一化作為目標(biāo)，基于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，建立健全集中的會(huì)計(jì)核算管理制度。使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作統(tǒng)一化，會(huì)計(jì)報(bào)告、核算形式以統(tǒng)一的模式進(jìn)行，不但有利于提高企業(yè)的工作效率，還能夠縮短企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞時(shí)間，從而減少信息所受的干擾，提高信息的真實(shí)性、可靠性，并且可以降低會(huì)計(jì)信息的傳遞成本。
企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，并將會(huì)計(jì)核算延伸到整個(gè)集團(tuán)，細(xì)化會(huì)計(jì)核算工作的每一步，從面到點(diǎn)進(jìn)行完善。企業(yè)還要設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各部門的權(quán)責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)相關(guān)部門及其工作人員。組織的規(guī)范化有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的統(tǒng)一規(guī)范化，為公司提供制度保障。
二、如何建設(shè)財(cái)務(wù)集中管理模式下的會(huì)計(jì)集中核算管理模式
1.設(shè)置會(huì)計(jì)核算管理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)
集團(tuán)公司設(shè)置財(cái)務(wù)中心將集團(tuán)公司財(cái)務(wù)功能集中于集團(tuán)公司，在財(cái)務(wù)中心下設(shè)置二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，如公司財(cái)務(wù)部、資金管理部門，戰(zhàn)略規(guī)劃部門等。設(shè)置科學(xué)合理的崗位考核制度，定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行績(jī)效考察，對(duì)個(gè)財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行監(jiān)管，并以此為工資發(fā)放的一個(gè)考核標(biāo)準(zhǔn)，以此提高員工的工作積極性以及工作效率。這樣層層配合，相互協(xié)調(diào)，更有利于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算管理。
2.財(cái)務(wù)集中辦公
集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理之后，由企業(yè)的一級(jí)財(cái)務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)二級(jí)財(cái)務(wù)部門如財(cái)務(wù)部、資金管理部等完成會(huì)計(jì)核算工作，所以必須實(shí)行財(cái)務(wù)集中辦公。財(cái)務(wù)集中管理主要包括財(cái)務(wù)人員的集中一級(jí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的集中。現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本實(shí)現(xiàn)了電算化，集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)信息體統(tǒng)為會(huì)計(jì)集中核算提供了技術(shù)支持。二級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，并將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提交給一級(jí)財(cái)務(wù)中心，財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)處理賬務(wù)，審核通過(guò)下屬部門提交的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并將其計(jì)入賬務(wù)系統(tǒng)。二級(jí)財(cái)務(wù)部門的工作人員應(yīng)該隸屬于一級(jí)財(cái)務(wù)中心，財(cái)務(wù)中心定期對(duì)下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，以其工作質(zhì)量為依據(jù)，作為薪酬發(fā)放的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，提高其工作積極性與工作質(zhì)量。
三、財(cái)務(wù)集中管理模式下會(huì)計(jì)集中核算的關(guān)鍵性內(nèi)涵
1.會(huì)計(jì)憑證集中處理
會(huì)計(jì)憑證的處理是企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作中所需工作量最大的部分，是憑證處理自動(dòng)化是一個(gè)必然趨勢(shì)，雖然我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作基本實(shí)現(xiàn)了電算化，但是會(huì)計(jì)信息的整理、匯總以及錄入仍然需要耗費(fèi)大量的人力資源。企業(yè)要加大對(duì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)化的研究，提高自動(dòng)制作會(huì)計(jì)憑證的水平。企業(yè)應(yīng)基于業(yè)務(wù)流程研究建設(shè)，不斷完善收入、成本、收入等的會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)化功能看，提高會(huì)計(jì)集中核算的工作效率。
2.總賬的集中核算
集團(tuán)公司設(shè)置的財(cái)務(wù)中心主要負(fù)責(zé)的工作是總賬核算， 包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入以及之處的核算。會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)化為企業(yè)實(shí)施總賬集中核算提供了可能，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，下屬的各個(gè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息直接反映給財(cái)務(wù)中心進(jìn)行集中處理，減少了信息的傳遞成本，并且增強(qiáng)其真實(shí)性與可靠性。資產(chǎn)類核算包括采購(gòu)固定資產(chǎn)、折舊、處置等等相關(guān)會(huì)計(jì)信息的處理。負(fù)債類核算包括應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工福利等內(nèi)容。一些比較規(guī)范的賬務(wù)比如應(yīng)付賬款可以應(yīng)用系統(tǒng)自動(dòng)制證，其他不夠規(guī)范的賬務(wù)比如其他應(yīng)收款就必須要手工制證。收入類業(yè)務(wù)活動(dòng)比較規(guī)范的比如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)收入適用系統(tǒng)自動(dòng)制證，而罰沒利得等一些營(yíng)業(yè)為收入則更適用手工制證。集團(tuán)型企業(yè)的原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)購(gòu)買等業(yè)務(wù)規(guī)范性強(qiáng)，適用系統(tǒng)自動(dòng)制證，但一些營(yíng)業(yè)外支出業(yè)務(wù)仍然使用手工制證。
3.費(fèi)用類賬務(wù)的集中核算
費(fèi)用報(bào)銷的集中審核包括單據(jù)審核、核算以及支付三方面內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，下屬財(cái)務(wù)部門通過(guò)系統(tǒng)制證或者手工制證，將憑證通過(guò)信息化系統(tǒng)傳遞給財(cái)務(wù)中心，財(cái)務(wù)中心對(duì)此進(jìn)行集中處理，并提交給銀行完成費(fèi)用報(bào)銷。這樣不但降低了信息的傳遞成本，還避免了現(xiàn)金流失的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)中心以及下屬財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算工作必須嚴(yán)格進(jìn)行。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；信息化；ERP；FSCM
1.前言
我國(guó)的入世，意味著中國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)了一次大“換血”，從政府到企業(yè)，無(wú)可避免地接受著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的洗禮。高效的企業(yè)管理一直是中國(guó)企業(yè)的“軟肋”，其中高效的財(cái)務(wù)管理更成了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。在這個(gè)什么都講求信息化的時(shí)代，財(cái)務(wù)管理的信息化顯得尤為迫切。為什么我們與全球500強(qiáng)有如此大的差距？是什么阻礙了中國(guó)企業(yè)的發(fā)展壯大？怎樣才能利用有利的經(jīng)濟(jì)條件，化劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì)？這些都是現(xiàn)代管理者們研究的熱門話題。首先，選準(zhǔn)一個(gè)切入點(diǎn)和突破口就等于抓住了牛鼻子，當(dāng)然是從財(cái)務(wù)管理信息化著手。當(dāng)前，信息化建設(shè)是推動(dòng)企業(yè)管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的強(qiáng)大動(dòng)力，而財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)信息化的重點(diǎn)和核心，是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)資金管理失控是一個(gè)突出的問(wèn)題，而現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造了必要條件。大力推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與資金監(jiān)控，從而提高資金使用效率和降低資金風(fēng)險(xiǎn)，并且還可以推動(dòng)其他各項(xiàng)管理。
2.目前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)用方面存在以下幾點(diǎn)不足
（1）缺乏一個(gè)系統(tǒng)的、規(guī)范的、有多重訪問(wèn)級(jí)別的綜合財(cái)務(wù)信息網(wǎng)。
（2）會(huì)計(jì)信息的傳遞速度慢、可靠性差。
（3）沒有網(wǎng)上進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的功能。
（4）會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)模式不規(guī)范，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)多種多樣。
（5）缺乏全公司統(tǒng)一、齊全、詳盡的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息資源。
（6）在Internet網(wǎng)上查閱信息效率低。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化具體解決方案
3.1規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮企業(yè)監(jiān)控作用
企業(yè)除了實(shí)時(shí)掌握各部門的動(dòng)態(tài)情況，業(yè)務(wù)的變化外，最終要進(jìn)行數(shù)據(jù)的合并，掌握企業(yè)整體的資金運(yùn)作動(dòng)態(tài)及企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。過(guò)去由于企業(yè)各部門或子公司的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，處理依據(jù)不統(tǒng)一，成本費(fèi)用的劃分標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，致使上報(bào)的數(shù)據(jù)不規(guī)范而損害了數(shù)據(jù)的參考價(jià)值，甚至由于數(shù)據(jù)的不規(guī)范給企業(yè)決策帶來(lái)了不少的負(fù)面影響。在啟用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以前，企業(yè)一般情況下會(huì)將提供的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行合并，然后企業(yè)高層再將各部門或者子公司提供的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行合并。報(bào)表提供的表面數(shù)據(jù)不能清楚地分析數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因，且可能具有不真實(shí)性。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供了賬目合并的解決方案。通過(guò)系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范程度控制，由高層界定成本費(fèi)用的劃分標(biāo)準(zhǔn)并通過(guò)系統(tǒng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效的控制，各部門或子公司的數(shù)據(jù)更可靠，高層在最短的時(shí)間內(nèi)將各分公司財(cái)務(wù)賬進(jìn)行多層次、多角度合并后，再輸出報(bào)表。并在系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的幫助下對(duì)企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)的運(yùn)作情況，取得了很多的幫助決策的信息，提高了對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)能力。企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)按不同的管理角度匯總后，能夠進(jìn)行多維立體分析。因公司在匯總中可以直接查詢每一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)來(lái)源，從而企業(yè)高層可以橫向比較各經(jīng)營(yíng)中心的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，分析哪一個(gè)地區(qū)經(jīng)營(yíng)狀況較佳；或各經(jīng)營(yíng)中心橫向比較下屬企業(yè)的運(yùn)作情況，為管理決策提供有價(jià)值的信息。
3.2應(yīng)用財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈來(lái)管理資金流
小型的單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理因?yàn)槟繕?biāo)單一，管理簡(jiǎn)單，也許用上一個(gè)適合自身的財(cái)務(wù)軟件就能基本解決問(wèn)題。但如果是大型的集團(tuán)公司，特別是分布地域較廣的公司僅僅用一個(gè)財(cái)務(wù)軟件根本不起多大的效用。馬克思曾說(shuō)：“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要”（馬克思《資本論》第三卷），會(huì)計(jì)對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)已經(jīng)不單單是做賬那么簡(jiǎn)單了。作為企業(yè)業(yè)績(jī)改進(jìn)工具之一的ERP（企業(yè)資源計(jì)劃），是各企業(yè)家所喜聞樂(lè)道的一件事。ERP是過(guò)去20年企業(yè)計(jì)算領(lǐng)域的一股大浪潮，《財(cái)富》前1000家公司有8596實(shí)施了ERP，但是能把ERP推行得很好的企業(yè)寥寥無(wú)幾。事實(shí)證明，雖然說(shuō)通常的ERP系統(tǒng)提供財(cái)務(wù)管理模塊，它們能在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化程度，但在企業(yè)之間的財(cái)務(wù)往來(lái)管理上仍然是人工完成，不少重大電子采購(gòu)行為還沒能實(shí)現(xiàn)付款流程的自動(dòng)化。財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈（FSCM）這一新概念的出現(xiàn)，能進(jìn)一步改善企業(yè)最核心部門的工作效率，專家們也普遍認(rèn)為，它是繼ERP之后下一個(gè)重要的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。
在對(duì)財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈進(jìn)行管理的時(shí)候，有兩個(gè)方面特別關(guān)鍵：一是能否獲得有關(guān)將來(lái)現(xiàn)金支出需求以及現(xiàn)金流入的準(zhǔn)確信息：二是基本的技術(shù)實(shí)現(xiàn)是否已經(jīng)到位。在過(guò)去3年中，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為企業(yè)之間聯(lián)系的主要方式之一，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程也都是建立在可以信賴的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施之上。發(fā)票收據(jù)、稅款計(jì)算、發(fā)票核準(zhǔn)、付款及現(xiàn)金管理方面的流程實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化已時(shí)機(jī)成熟。雖然可能還存在一些安全問(wèn)題，但從技術(shù)上來(lái)說(shuō)，已足夠支持電子付款系統(tǒng)。如果能夠構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，那企業(yè)不僅能夠使現(xiàn)金流更加透明和健康，并能幫助供應(yīng)商實(shí)現(xiàn)自助管理，降低發(fā)票處理以及對(duì)賬調(diào)節(jié)的成本，改進(jìn)期末結(jié)算，消除重復(fù)付款現(xiàn)象等。
不少自動(dòng)化解決方案目前遇到的最大障礙是80％的流程仍然基于紙張，所以財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈的自動(dòng)化解決方案必須從無(wú)紙化入手，并應(yīng)盡量避免陷入復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程重組。具體的財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈實(shí)施過(guò)程可以分為以下4個(gè)階段：
3.2.1文檔電子化
使用OCR技術(shù)替代繁重的數(shù)據(jù)錄入工作；電子發(fā)票按購(gòu)物訂單進(jìn)行核對(duì)、傳遞以便批準(zhǔn)更容易，并能通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的工作流系統(tǒng)一路傳遞下去，從而留出時(shí)間處理各種例外情況。當(dāng)無(wú)法利用OCR技術(shù)時(shí)，則需要加強(qiáng)進(jìn)行例外管理的人工手段。
3.2.2交易自動(dòng)化
人工付款改為電子付款之后，就可以完全控制付款流程，從而能隨時(shí)隨地付款。電子付款不一定能夠縮短付款周期，如果客戶想保持30天的付款時(shí)間，那它完全可以在最后一天付款。不過(guò)有了電子付款，企業(yè)可以通過(guò)談判為客戶提供各種優(yōu)惠條件來(lái)縮短付款周期。這里需要澄清的一大誤解是，有人認(rèn)為紙張流程造成固有期限的延誤可以帶來(lái)一定的好處。但其實(shí)對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，運(yùn)營(yíng)效率提高所帶來(lái)的效益，加上能夠隨意安排的付款日期，大大補(bǔ)償了浮動(dòng)收入帶來(lái)的任何損失。另外，自動(dòng)化技術(shù)還使得利用支出控制來(lái)優(yōu)化現(xiàn)金頭寸變得更為可行。
3.2.3管理自動(dòng)化
在美國(guó)，Sarbanes—Oxley法案在法規(guī)方面給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了新的壓力，如果沒有端到端的自動(dòng)化解決方案，要實(shí)現(xiàn)報(bào)告的準(zhǔn)確、迅速和透明是不切實(shí)際的。
3.2.4在不同地區(qū)銷售，使用稅率各不相同，而且每年變化繁多，自動(dòng)化的解決方案則能在提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的同時(shí)節(jié)省財(cái)務(wù)管理成本。
可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈中各個(gè)部門之間的聯(lián)系，從而排除了付款鏈的不確定性，可根據(jù)日常應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確信息來(lái)幫助企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金管理，同時(shí)能改善信貸決策，并有機(jī)會(huì)尋求外部融資渠道，例如融通等。美國(guó)一家公司最近實(shí)施了財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，結(jié)果表明其運(yùn)營(yíng)效率大幅度提高：85％的交易不再需要數(shù)據(jù)錄入；發(fā)票受理的成本降低了一半多，每筆減少至1.27美元；運(yùn)營(yíng)成本也減少了30％（全時(shí)制工作人員減少所帶來(lái)的直接影響）。其他的重大好處包括：改善了交易和付款條件；減少了對(duì)支持多個(gè)付款系統(tǒng)的IT資源的需求。
3.3提高財(cái)務(wù)人員工作效率和質(zhì)量
無(wú)論是單個(gè)的小型企業(yè)，還是跨地區(qū)的集團(tuán)公司，要實(shí)施財(cái)務(wù)管理的信息化，人員的培訓(xùn)都是個(gè)亟待解決的難題。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，不僅包括前期的軟硬件選用、財(cái)務(wù)人員上崗培訓(xùn)、財(cái)務(wù)制度重新設(shè)計(jì)，還包括實(shí)施初期的手工與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)并行運(yùn)行、方案修正和實(shí)施后期的功能擴(kuò)展、二次開發(fā)等。每一階段實(shí)施的效果都和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)緊密相連。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，要求更新財(cái)務(wù)管理模式，會(huì)計(jì)人員面臨新的考驗(yàn)。改進(jìn)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)勢(shì)在必行。以下是對(duì)財(cái)務(wù)人員特別是會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的幾點(diǎn)建議：3.3.1更新培訓(xùn)內(nèi)容，完善財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，豐富相關(guān)計(jì)算機(jī)知識(shí)具體地說(shuō)，一方面是要加大財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)電算化的理論知識(shí)比重，要求財(cái)務(wù)人員掌握會(huì)計(jì)核算軟件功能結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)處理流程，具備計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，懂得簡(jiǎn)單操作與維護(hù)，能運(yùn)用Office等辦公軟件，熟悉Internet的知識(shí)；另一方面要能適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下新的會(huì)計(jì)分支（如人力資源會(huì)計(jì)），或新的商務(wù)模式（如電子商務(wù)）等對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)容擴(kuò)充的要求。
3.3.2充分利用計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)資源，豐富財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)的方式
知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展迅速。以網(wǎng)絡(luò)為媒介，采用遠(yuǎn)程教育或興辦教育網(wǎng)站的方式，既可以及時(shí)更新財(cái)務(wù)人員的相關(guān)知識(shí)，又可以解決培訓(xùn)時(shí)間、場(chǎng)地不足的問(wèn)題，官方網(wǎng)站與軟件供應(yīng)商網(wǎng)站還可以優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，從政策與實(shí)務(wù)兩方面提供財(cái)務(wù)管理信息化培訓(xùn)所需材料。
3.3.3建立良好培訓(xùn)機(jī)制，完善培訓(xùn)制度，落實(shí)培訓(xùn)效果
從宏觀來(lái)看，可改革現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)上崗證制度，具體實(shí)施上使會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)成為會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格教育及后續(xù)教育的一個(gè)組成部分；從微觀企業(yè)來(lái)看，可制定企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)制度，有計(jì)劃有組織地開展內(nèi)部培訓(xùn)工作，并明確獎(jiǎng)懲以激勵(lì)財(cái)務(wù)人員，形成良好的組織培訓(xùn)和自我學(xué)習(xí)的環(huán)境。
3.3.4培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理信息化骨干力量，帶動(dòng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高在幾年的財(cái)務(wù)管理工作中，發(fā)現(xiàn)短時(shí)間內(nèi)要普遍提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是很不現(xiàn)實(shí)的。但會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的缺乏又會(huì)成為制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施效果的瓶頸。為充分利用財(cái)務(wù)管理信息化優(yōu)勢(shì)和所用軟件的功能，應(yīng)付日常會(huì)計(jì)電算化實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，緩解技術(shù)壓力，降低咨詢維護(hù)費(fèi)用，建議實(shí)施電算化的單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化方面的人力資源投資，培訓(xùn)數(shù)名具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用與維護(hù)能力，熟知財(cái)務(wù)軟件知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)與信息化相關(guān)知識(shí)有一定了解的財(cái)務(wù)人員，既可提高本單位財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)用水平，又可在必要時(shí)在部門內(nèi)開展不定期的培訓(xùn)活動(dòng)，帶動(dòng)其他財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高。
3.4實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化管理的要求
在應(yīng)用財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)之前，企業(yè)產(chǎn)、銷、供、存等業(yè)務(wù)方面的信息由于業(yè)務(wù)量較大，加上處理程序的復(fù)雜，數(shù)據(jù)沒能及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，造成業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理的嚴(yán)重不協(xié)調(diào)，給企業(yè)（集團(tuán)）各成員單位以及集團(tuán)總部的管理帶來(lái)極大的困難。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)一體化順暢的流程保證了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確傳遞，銷售管理系統(tǒng)中形成的銷售發(fā)票，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)編制會(huì)計(jì)憑證，并登錄到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)賬簿，確保了全公司業(yè)務(wù)臺(tái)賬、明細(xì)賬、總賬由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。從根本上杜絕了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的賬賬不符、賬證不符的問(wèn)題。由于各部門使用計(jì)算機(jī)以后，都有規(guī)范的流程加以控制，信息可以及時(shí)共享和傳遞，避免了手工操作時(shí)由于信息滯后和混亂造成的作假現(xiàn)象，使集團(tuán)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門形成良好溝通，使產(chǎn)、銷、供、存得到了更有效的管理和控制。
3.5加強(qiáng)成本（利潤(rùn)中心）管理和預(yù)算控制
企業(yè)每個(gè)獨(dú)立核算的賬套中，又有多個(gè)下屬部門。在系統(tǒng)中將各部門分層次作為責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。如將其下屬的某個(gè)業(yè)務(wù)部設(shè)為責(zé)任中心，核算該業(yè)務(wù)部所有業(yè)務(wù)，統(tǒng)計(jì)查詢余額表，分析該責(zé)任中心的收入及費(fèi)用在各會(huì)計(jì)期的發(fā)生趨勢(shì)，以及利潤(rùn)發(fā)生變化的原因。公司為了管理的需要，還將一些相同性質(zhì)的責(zé)任中心進(jìn)行匯總，就是將各分公司相同性質(zhì)的責(zé)任中心進(jìn)行合并，在總公司中分析集團(tuán)資金的動(dòng)作情況。公司由總部對(duì)各賬套的責(zé)任中心設(shè)置費(fèi)用預(yù)算控制額，而各分公司無(wú)權(quán)進(jìn)行修改，加強(qiáng)了費(fèi)用控制。公司可以在每個(gè)預(yù)算期末比較各責(zé)任中心費(fèi)用預(yù)算值與實(shí)際的差異，分析各責(zé)任中心收支狀況。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，預(yù)算是合理使用資金和降低成本費(fèi)用的主要手段。企業(yè)需要對(duì)費(fèi)用、部門、項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理。在軟件的預(yù)算控制系統(tǒng)可以任意設(shè)定預(yù)算期間和多種預(yù)算版本。企業(yè)對(duì)于一些費(fèi)用控制根據(jù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)定固定值，一些費(fèi)用是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況設(shè)定預(yù)算控制目標(biāo)，如設(shè)為上一季度的收入的一定百分比。公司為了統(tǒng)一管理，可由總部為各分司設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。分公司無(wú)權(quán)修改，保證預(yù)算的真實(shí)性。管理人員可在預(yù)算期末橫向分析各費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)際值與預(yù)算目標(biāo)的差異，也可縱向比較各預(yù)算期間業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及偏離預(yù)算目標(biāo)的情況。
3.6加強(qiáng)客戶的財(cái)務(wù)信用控制
企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)中主要的資金流動(dòng)的控制必須及時(shí)有效。企業(yè)需要實(shí)時(shí)了解各分公司的資金動(dòng)態(tài)，從而可以事先掌握資金的運(yùn)籌情況。公司為了控制壞賬，加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，可以根據(jù)各客戶的績(jī)效，為客戶設(shè)定信用額度及信用天數(shù)，以減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)；如果超過(guò)信用額度，系統(tǒng)將提出警告信息，如果控制嚴(yán)格，需要釋放信用額度，才能繼續(xù)開展業(yè)務(wù)。系統(tǒng)根據(jù)設(shè)置的核銷原則，如先發(fā)生先核銷、發(fā)票號(hào)相同、按合同號(hào)核銷等多種核銷方法，將發(fā)票與回款進(jìn)行核銷，從而可作客戶的賬齡分析及客戶的績(jī)效分析。
4.結(jié)語(yǔ)
總之，我們只要做好以下三項(xiàng)工作，就可以使財(cái)務(wù)管理信息化走上正軌：
（1）在硬件方面是搞好企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)建設(shè)。當(dāng)前，辦公自動(dòng)化已相當(dāng)普及，局域網(wǎng)建設(shè)已不再高不可攀。如果企業(yè)還不考慮局域網(wǎng)建設(shè)，則肯定不能適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境。
（2）在軟件方面是選擇、使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件?，F(xiàn)在，市場(chǎng)上有許多軟件公司的方案和產(chǎn)品，可以進(jìn)行比較、分析和選擇，軟件公司都能按企業(yè)的要求進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)，使之完全適應(yīng)企業(yè)的需要。
（3）在系統(tǒng)方面是落實(shí)人員和制度。局域網(wǎng)的建設(shè)和維護(hù)需要專門的人才，這是沒有問(wèn)題的，然而，有關(guān)的制度建設(shè)卻是我們的工作重點(diǎn)，制度建設(shè)的深度和廣度關(guān)系到企業(yè)管理水平提高的幅度。
【關(guān)鍵詞】 ERP環(huán)境 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 控制策略
為了確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整以及企業(yè)資金安全，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營(yíng)成本等所采取的一系列制度、措施、程序和方法，可稱之為企業(yè)內(nèi)部控制。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化已逐步進(jìn)入ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中商流、物流、信息流、資金流的統(tǒng)一管理以及會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化等優(yōu)勢(shì)，并提供遠(yuǎn)程報(bào)賬、網(wǎng)上支付、銷售、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上銀行等多項(xiàng)功能，從而對(duì)會(huì)計(jì)自動(dòng)化、信息化方面相應(yīng)功能的內(nèi)部控制措施也提出了更高的要求。
一、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)
1、會(huì)計(jì)核算等功能業(yè)務(wù)處理方式調(diào)整
ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是在會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上逐步發(fā)展的，因而，它不僅具有傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)功能，并且將企業(yè)生產(chǎn)管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)以及采購(gòu)管理系統(tǒng)等核心業(yè)務(wù)功能統(tǒng)一起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源信息的集成和共享。同時(shí)，ERP環(huán)境的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)計(jì)劃、資金預(yù)算管理、成本控制、本量力分析以及績(jī)效評(píng)價(jià)等多項(xiàng)輔的會(huì)計(jì)功能，從而改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式，提高會(huì)計(jì)電算化管理效率。但是由于會(huì)計(jì)信息處理方式的自動(dòng)化和多樣化，也增加企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因而，要加強(qiáng)針對(duì)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的規(guī)范和執(zhí)行。
2、會(huì)計(jì)管理人員與ERP系統(tǒng)共同控制會(huì)計(jì)信息
在企業(yè)實(shí)際工作中，雖然引入了ERP會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但還避免不了一些手工會(huì)計(jì)處理工作，但在ERP系統(tǒng)的輔助下減輕了一定的工作量。會(huì)計(jì)管理人員的手工處理工作體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核、編輯以及形成自動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表等工作內(nèi)容，體現(xiàn)了人機(jī)交互工作的特點(diǎn)。ERP環(huán)境的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可自動(dòng)檢測(cè)會(huì)計(jì)科目編碼的正確與否，以及會(huì)計(jì)憑證編碼、憑證日期以及金額等多項(xiàng)信息的檢驗(yàn)，減少了人工誤差和人工審核檢查的時(shí)間。ERP環(huán)境下實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理人員與ERP下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)共同對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理和控制，提高了會(huì)計(jì)信息處理的自動(dòng)化、智能化。
3、ERP環(huán)境下數(shù)據(jù)安全管理受到重視
在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)將授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄以及復(fù)核等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)交由不同部門的管理人員來(lái)處理，而在ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，大量財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)被錄入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)化處理，這樣造成大量的數(shù)據(jù)分析工作由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)完成，也就提高了信息數(shù)據(jù)處理安全性的要求。因此，數(shù)據(jù)安全問(wèn)題已成為ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施實(shí)施的重點(diǎn)對(duì)象。
4、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效控制了會(huì)計(jì)舞弊
ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立有利于企業(yè)規(guī)避會(huì)計(jì)舞弊等違規(guī)行為的發(fā)生，通過(guò)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的信息化、自動(dòng)化，減少了人為因素對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的影響，有效控制了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中違規(guī)操作的情況發(fā)生。但是，由于網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)詐騙、病毒入侵等多種風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)用戶的計(jì)算機(jī)安全，特別是對(duì)企業(yè)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的盜取或篡改等，可能會(huì)給企業(yè)造成重大的損失。因此，企業(yè)要重視對(duì)ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，有效控制會(huì)計(jì)舞弊、數(shù)據(jù)丟失或盜取等情形發(fā)生，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)瀏覽或獲取企業(yè)數(shù)據(jù)和信息。
二、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響
1、對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境影響到內(nèi)控措施的實(shí)施效果，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、員工的誠(chéng)實(shí)信用程度、人力資源政策、內(nèi)部管理模式以及企業(yè)董事會(huì)的態(tài)度等內(nèi)容。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也會(huì)隨之發(fā)生變化，例如，隨著信息技術(shù)條件不斷提高，企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用更為廣泛，降低了資源信息獲取的成本，從而減少了大量的人工控制作業(yè)而被計(jì)算機(jī)技術(shù)取而代之，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，各部門管理者可通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配和控制，促進(jìn)各部門間的溝通和交流，減少內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的層次，并提高了內(nèi)部管理績(jī)效。
2、對(duì)控制執(zhí)行的影響
企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行內(nèi)容是企業(yè)為確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)和資金安全而制定的措施和程序，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制為目標(biāo)的具體手段。隨著信息技術(shù)應(yīng)用的逐步成熟，ERP環(huán)境給企業(yè)控制執(zhí)行包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作等方面增加了很多新的工作內(nèi)容。例如，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定期維護(hù)，會(huì)計(jì)信息安全的控制，這就要求企業(yè)增加內(nèi)部控制的相應(yīng)措施，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件的維護(hù)人員以及數(shù)據(jù)安全維護(hù)人員的內(nèi)部控制，從而促進(jìn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息安全、病毒防御、系統(tǒng)維護(hù)等多項(xiàng)內(nèi)容的監(jiān)督和控制。
3、對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要降低對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的各種因素，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，科學(xué)、及時(shí)地判別并評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少不確定性因素對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的影響，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化，但并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。而由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式的轉(zhuǎn)變，許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)，如何保證ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)合法性、安全性，就需要在內(nèi)部控制措施中加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，減少信息技術(shù)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
4、對(duì)監(jiān)督職能的影響
ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是一種人機(jī)交互控制的管理模式，通過(guò)將控制內(nèi)容、程序、方法和指標(biāo)等信息命令輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的控制和監(jiān)督職能，提高系統(tǒng)的安全可靠性，但由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)化的處理過(guò)程，仍需要人員的監(jiān)管以降低可能的風(fēng)險(xiǎn)。因而，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中控制程序和方法的有效性加以監(jiān)督，及時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的改變而及時(shí)對(duì)控制程序和命令進(jìn)行調(diào)整。
三、完善ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策
1、加強(qiáng)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)控制
ERP環(huán)境的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，其主要由計(jì)算機(jī)軟硬件、系統(tǒng)操作和維護(hù)人員以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)這三部分構(gòu)成。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)行，直接關(guān)系到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開展。因而，對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格周密的計(jì)劃和定期檢查，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，便于以后維護(hù)過(guò)程中的管理和控制，分析系統(tǒng)維護(hù)的性質(zhì)及原因，并通過(guò)相關(guān)部門審核后再進(jìn)行維護(hù)和完善。具體的系統(tǒng)維護(hù)過(guò)程應(yīng)建立起一套完整全面的標(biāo)準(zhǔn)程序和注意事項(xiàng)，規(guī)范計(jì)算機(jī)維護(hù)的操作流程，并定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)備份，從而完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作效率。
2、提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息安全管理
ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息安全管理，是指通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的程序和方法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行保護(hù)，以確保財(cái)務(wù)信息安全、可靠，降低數(shù)據(jù)泄露、信息惡意篡改等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息和網(wǎng)絡(luò)通訊的安全控制。一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的及時(shí)存檔備份，并建立相關(guān)的檔案管理制度，并由專人負(fù)責(zé)對(duì)檔案資料進(jìn)行整理歸檔、完善索引等工作，提高檔案管理工作的實(shí)際效益。同時(shí)，制定相應(yīng)的防止檔案遭受破壞的應(yīng)急對(duì)策，減少因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的系統(tǒng)崩潰或數(shù)據(jù)丟失。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的設(shè)置，包括訪問(wèn)權(quán)限、身份驗(yàn)證等具體內(nèi)容。系統(tǒng)維護(hù)人員可通過(guò)設(shè)置用戶使用權(quán)限來(lái)限制非授權(quán)用戶對(duì)信息的瀏覽；同時(shí)，嚴(yán)格限制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的拷貝、修改和刪除權(quán)限，相關(guān)用戶也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存儲(chǔ)內(nèi)容的密碼保護(hù)工作。
3、提升管理人員系統(tǒng)內(nèi)部控制能力
在實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度時(shí)，要堅(jiān)持以人為本的原則，實(shí)行復(fù)合監(jiān)督和控制，明確劃分管理人員的職能職責(zé)，相互獨(dú)立、相互制約。會(huì)計(jì)管理人員以及系統(tǒng)維護(hù)人員內(nèi)部控制能力的加強(qiáng)，是提高ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的根本途徑和手段。企業(yè)應(yīng)全面提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)規(guī)范操作的推廣和宣傳，培養(yǎng)企業(yè)員工按照操作流程和方法進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理和維護(hù)，降低系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息面臨的風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員的網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)，同時(shí)，培養(yǎng)計(jì)算機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，以提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全維護(hù)工作效率；會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)等部門主管應(yīng)熟悉和掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)功能的運(yùn)作機(jī)制，便于對(duì)優(yōu)化系統(tǒng)工作程序和效率提出可行的建議，并能夠?qū)?huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程加以監(jiān)督和控制，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)員工的內(nèi)部控制能力提升。
4、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行不僅有賴于人和計(jì)算機(jī)相互協(xié)作的機(jī)制，同時(shí)也需要會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠進(jìn)行審核，這就需要內(nèi)審人員對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審核程序的熟悉和應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)制度是保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具體應(yīng)用過(guò)程中，內(nèi)審人員需要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作的準(zhǔn)確性和安全性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中審核出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出解決問(wèn)題的合理化建議，以支持系統(tǒng)操作和維護(hù)人員對(duì)程序命令的修改，從而提高會(huì)計(jì)核算工作效率和效果。
四、結(jié)語(yǔ)
在ERP環(huán)境下，如何執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施，已成為企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)作效率、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的具體措施，充分考慮其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】醫(yī)療行業(yè) 辦公自動(dòng)化
【Abstract】For the medical profession to implement several aspects of office automation system to do a simple exposition, and describes the implementation of office automation system experience in our hospital.
【Key words】Medical industryoffice automation
引 言
我院的辦公自動(dòng)化(OA)系統(tǒng)自2000年以來(lái),經(jīng)過(guò)了多次升級(jí)更新,現(xiàn)已超過(guò)35個(gè)子系統(tǒng),幾乎涵蓋了醫(yī)院所有科室,基本滿足了各科室的日常管理工作,在全院基本實(shí)現(xiàn)了行政、財(cái)務(wù)、醫(yī)療、醫(yī)技等信息全面實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的網(wǎng)絡(luò)化管理,筆者根據(jù)工作積累總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn),提出的架構(gòu)供大家參考,同時(shí)也希望能作為一種有益的探索,對(duì)今后的信息化建設(shè)與管理有所幫助。
1.組織實(shí)施
領(lǐng)導(dǎo)支持辦公自動(dòng)化能否成功實(shí)施,與領(lǐng)導(dǎo)的重視程度以及全體員工的協(xié)作有較大的關(guān)系?，F(xiàn)代辦公自動(dòng)化是一個(gè)系統(tǒng)工程,尤其需要上層領(lǐng)導(dǎo)的重視,需要在組織機(jī)構(gòu)上有所保證,并能落實(shí)需要的經(jīng)費(fèi)和進(jìn)行相關(guān)計(jì)劃的制定和執(zhí)行。辦公自動(dòng)化的層次越高,工作模式的改變?cè)酱?觸動(dòng)的東西越多,越不容易實(shí)現(xiàn),越要領(lǐng)導(dǎo)給予支持。沒有這些保障,就有可能出現(xiàn)傳統(tǒng)的辦公方式和辦公自動(dòng)化分離的現(xiàn)象,辦公自動(dòng)化只能是一句空話。
2.合理選擇
開發(fā)商對(duì)于不同的行業(yè),系統(tǒng)內(nèi)部的設(shè)計(jì)不同,在實(shí)施和管理上,更是存在著很大的差別。所以在選擇合作開發(fā)商時(shí),應(yīng)盡量選擇對(duì)醫(yī)療行業(yè)比較了解的開發(fā)商,最好有過(guò)開發(fā)并成功實(shí)施醫(yī)療行業(yè)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)。如果開發(fā)商對(duì)單位的需求了解不夠詳細(xì)或理解上存在偏差,就不能對(duì)此項(xiàng)目做出正確的分析,最終可能在資金、系統(tǒng)功能和復(fù)雜程度的估計(jì)上出現(xiàn)較大的偏差,從而影響到后期開發(fā)。無(wú)論軟件做得多么完善,系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中必定會(huì)發(fā)現(xiàn)漏洞,在應(yīng)用過(guò)程中醫(yī)院必定會(huì)提出很多新的需求,這些都需要公司的支持。所以在購(gòu)買軟件前必須了解公司的售后服務(wù)是否周全,并要求公司提供一份完整、具體的售后服務(wù)的協(xié)議,對(duì)其售后服務(wù)協(xié)議各項(xiàng)條款都滿意了再簽訂購(gòu)買合同。這樣才能保證在日后的應(yīng)用過(guò)程中及時(shí)解決碰到的問(wèn)題,保證在需要進(jìn)行應(yīng)用的擴(kuò)展時(shí)很好地得到公司的支持。
3.做好需求的收集、數(shù)據(jù)的采集、校對(duì)工作
實(shí)施辦公自動(dòng)化,須經(jīng)過(guò)立項(xiàng)、調(diào)研、設(shè)計(jì)、開發(fā)、調(diào)試、試用、實(shí)施、維護(hù)的全過(guò)程。任何一個(gè)軟件項(xiàng)目的實(shí)施都應(yīng)該有系統(tǒng)的需求分析,這個(gè)階段是至關(guān)重要的,應(yīng)該做到全面、詳細(xì)。在需求分析階段,應(yīng)該征求各使用部門的意見,加強(qiáng)各部門之間的溝通,做好需求分析和論證工作。系統(tǒng)運(yùn)行初期,需求也逐漸增多,我們一星期集中處理一次需求,如果每當(dāng)接到一個(gè)需求,就馬上修改,不但增加我們的工作量,而且程序修改完后新程序的對(duì)應(yīng)也會(huì)顯得混亂,常常會(huì)剛對(duì)應(yīng)了新程序,新的需求又提出,這樣也許得不斷地更新程序,如果集中定期處理,則會(huì)使工作顯得井井有條,不易出錯(cuò)。另外,面對(duì)病人的前端日常業(yè)務(wù)子系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常了并不等于后臺(tái)數(shù)據(jù)就正確無(wú)誤了,所以系統(tǒng)上線后,還應(yīng)及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對(duì)。我院信息系統(tǒng)上線后,因沒有及時(shí)與財(cái)務(wù)手工核對(duì)數(shù)據(jù),有很多錯(cuò)誤沒被發(fā)現(xiàn)也沒有修改,導(dǎo)致糾正和對(duì)賬的工作量非常大,有了此次教訓(xùn)后我們基本上每月都會(huì)核對(duì)一次數(shù)據(jù),每個(gè)季度與財(cái)務(wù)對(duì)一次賬,現(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)已基本正常。
4.加強(qiáng)OA人員培訓(xùn)
軟件投入使用之前,要有計(jì)劃地進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn),醫(yī)院任何工作人員都可能使用到系統(tǒng),針對(duì)我院老專家多,計(jì)算機(jī)水平參差不齊的情況,我們采用了計(jì)算機(jī)基本操作培訓(xùn)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)培訓(xùn)相結(jié)合的方式,印發(fā)操作手冊(cè),分期分批地進(jìn)行培訓(xùn)。在辦公自動(dòng)化實(shí)施階段,我們先后組織了10余次培訓(xùn),為OA系統(tǒng)的正常實(shí)施提供了保障。醫(yī)院信息化建設(shè)除了需要先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù),科學(xué)、規(guī)范的管理更是我們成功的關(guān)鍵。醫(yī)院業(yè)務(wù)類型繁多,管理復(fù)雜,各業(yè)務(wù)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)交換頻繁。我們必須在工作中積累經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),不斷摸索,不斷改進(jìn),才能形成更加符合醫(yī)院的信息化管理方法和制度,我想這將是一段非常艱難而漫長(zhǎng)的道路。
參考文獻(xiàn):
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電子政務(wù)
最佳解決方案獎(jiǎng)
用友政務(wù)為吉林省構(gòu)建的財(cái)政一體化系統(tǒng)，不僅滿足了吉林省財(cái)政改革與發(fā)展的需要，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管、完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)制也起到關(guān)鍵作用，成為促進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、精細(xì)化的重要抓手。
北京用友政務(wù)軟件有限公司（以下簡(jiǎn)稱用友政務(wù)）推出的財(cái)政一體化業(yè)務(wù)解決方案，是依據(jù)“金財(cái)工程”整體要求，利用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，按照統(tǒng)一平臺(tái)整體規(guī)劃的原則精心設(shè)計(jì)與開發(fā)，系統(tǒng)能夠全面支撐公共財(cái)政業(yè)務(wù)，同時(shí)還具備靈活的資金控制機(jī)制，適用于各級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)信息的管理。
財(cái)政一體化業(yè)務(wù)解決方案主要是基于一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，建設(shè)一個(gè)辦公自動(dòng)化、政務(wù)公開、業(yè)務(wù)信息交流的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)單位與單位之間的信息互動(dòng)，信息共享，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算—執(zhí)行—核算的有效監(jiān)督和約束。
方案特點(diǎn)：
用友政務(wù)財(cái)政一體化業(yè)務(wù)解決方案能夠理順財(cái)政主體業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，保證財(cái)政業(yè)務(wù)的流暢性；涵蓋政府管理的全部財(cái)政資金；清晰定義各項(xiàng)業(yè)務(wù)的外延和內(nèi)涵，提高業(yè)務(wù)處理的自動(dòng)化程度；建立財(cái)政的標(biāo)準(zhǔn)總賬平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的高度集中、業(yè)務(wù)協(xié)同和信息共享，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理的透明度；.生成各種分析報(bào)表和報(bào)告，為業(yè)務(wù)處室提供決策支持；實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算，事中預(yù)警，事后分析，一體化實(shí)時(shí)監(jiān)管；自動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化；實(shí)現(xiàn)多級(jí)安全控制，確保數(shù)據(jù)穩(wěn)妥安全：使綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)適應(yīng)不同的軟件硬件環(huán)境，保護(hù)財(cái)政原有IT投資；極大地降低軟件系統(tǒng)的維護(hù)成本；基于整體架構(gòu)，各層次間通過(guò)接口訪問(wèn)、松耦合，可以進(jìn)行獨(dú)立的維護(hù)、修改和升級(jí)；基于J2EE技術(shù)架構(gòu)，系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用B/S與C /S相結(jié)合的模式，兼容性良好，平臺(tái)開發(fā)技術(shù)方面具有先進(jìn)性和前瞻性。
典型案例:吉林省構(gòu)建全省財(cái)政一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)
吉林省2007年著眼于推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理，以構(gòu)建全省財(cái)政一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)為突破口，建立起覆蓋所有財(cái)政性資金和財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督體系，全省財(cái)政從頂層到基層實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)處理電子化、數(shù)據(jù)流程一體化和決策支持科學(xué)化，有力促進(jìn)了財(cái)政管理水平的提升。同時(shí)，吉林省、市、縣各級(jí)財(cái)政一體化系統(tǒng)的無(wú)縫銜接，使全省財(cái)政實(shí)現(xiàn)了真正意義上的“縱橫互聯(lián)、精細(xì)管理”。
