發布時間：2023-06-29 16:31:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的金融企業審計重點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
2005年下半年省聯社建立了信息化管理的第一個系統-綜合業務系統，截止目前，已建成了核心業務和信貸管理兩大業務處理系統。經過逐步發展，我省農村信用聯社已創建了業務交易量最大的全省集中式金融業務系統支撐平臺。
省審計廳應用信息化技術進行金融審計，大致可以分為三個階段：
計算機應用于金融審計的初試階段。2005年至2008年間，省聯社實現了初步的信息化系統管理，省廳明確了將計算機分析應用于金融審計的思路，從省聯社提取了數據，并進行了初步分析和整理，產生的審計效果比較明顯。
計算機輔助金融審計階段。2009至2011年，省廳改進完善了計算機在金融審計中的作用，逐步達到了計算機輔助金融審計的目的。（1）全方位取得數據庫表和數據字典。（2）完善數據采集及轉換，保證數據的完整性和準確性。（3）數據分析貫穿審計調查之中，數據分析有分有和。
積極向數據化審計走在前列的省廳學習。為做好金融行業的數據化審計，2012年我廳組織相關部門及業務人員到數據化審計開展較好的浙江審計廳考察學習，歸納提煉先進經驗，對我們開展這項工作提供了審計思路。
二、全面開展金融機構數據化審計并初見成效
（一）2013年首次農信社信貸資產數據式審計的成效。省廳于2012年搭建起了全省農村合作金融機構的分析系統平臺。2013年，對全省農村合作金融機構的信貸資產進行數據化分析輔助的專項審計。在此次專項審計現場實施階段開始前，利用平臺，整理采集的數據，調試模塊，形成7類19項疑似問題表。
本次數據化審計初見成效，具體表現在：1.調整了農村金融機構數據分析系統，使之更加適應我省的農村金融機構的數據化審計。同時，根據當前經濟發展形式，又增加的新的數據模型。通過調整和新增數據審計問題模塊，進一步完善和優化了我省農村金融機構數據分析系統。2.揭示了我省農村金融機構信貸數據系統的漏洞和風險，例如：系統客戶信息錄入不規范，系統部分字段沒有規范使用、系統對部分業務如家樂卡業務沒有作及時的系統更新、個別信貸表中信息不準確等問題。3.全面反映了我省農村金融機構存在的突出問題。利用數據分析的輔助手段，審計組發現了借新還舊標準過低，部分機構以此掩蓋不良貸款；發放多頭、關聯擔保貸款等問題。4.此次審計結果形成了審計報告、決定、要情及意見，審計要情及意見被婁省長批轉至省金融辦。
（二）2014年建立并完善了全省農村信用社涉農信貸數據專項審計平臺。2014年，省廳對陜西農村合作金融機構涉農信貸資產進行審計調查，建立了農信社涉農信貸數據分析平臺，并初步形成了5類17項疑似問題模塊。目前，本次審計調查的現場實施階段已完成，審計調查成效主要表現為。1.審計調查反映我省農村合作金融機構的涉農貸款真實性逐步提高，但仍需要進一步整改。在2014年開展的省農村金融機構涉農信貸資產審計調查中發現，涉農貸款增量、增量占比、增速和農貸占比都有所下降，進一步說明經過2013年的審計及整改后，該機構涉農貸款的真實性逐步提高。但2014年對涉農貸款開展的審計調查中，發現仍存在非農貸款投向為農林牧副漁涉農貸款，并在涉農貸款科目核算的問題，仍需進一步整改。2.部分涉農政策執行不力，監管缺失。審計調查中，發現部分縣級財政部門不能按照有關文件精神和規定，及時足額地撥付貼息資金或獎勵資金。并對于部分政策性貸款的保障政策，相關的監管部門或省聯社在檢查或考核中沒有落實到位，使得部分聯社迫于考核和檢查壓力，以借新還舊形式掩蓋不良貸款。3.信貸管理不嚴。根據數據分析及審計調查，發現省農村合作金融機構存在對政策性貸款貸后管理不嚴、倒貸、以貸還貸、貸款不良后繼續發放涉農貸款等問題。4.黨政機關干部在農村信合系統取得經營性涉農貸款的問題仍存在，省廳已形成審計移送書交紀檢監察部門。
利用數據分析平臺，將貸款分戶賬與電子名單關聯運行分析，形成與當地黨政機關干部名字相同的個人貸款表，即形成了疑似黨政機關干部貸款表。結合前期現場調閱資料及外圍延伸，我們最終審計發現并確認了存在個別黨政干部無視黨員干部廉潔從政準則，違規向農村信合系統以較低利率取得經營性貸款，從事經商、辦企業。
三、對農村金融機構數據化審計模型案例分析
（一）違規發放多個個人擔保貸款模型。此模型審計思路是：將個人貸款分戶賬與貸款擔保表關聯，將多個貸款戶不同但擔保企業相同的貸款記錄集中并分離出來。依據以往的審計經驗，此類貸款如果每筆的貸款金額相似或相同，貸款發放的時間相近或相同，很有可能擔保企業為實際用款企業，及此類貸款很有可能為頂冒名或個貸公用等違規貸款。根據此模型分離出的疑似表，要關注貸款的實際用途，即貸款資金的實際流向。對于此類的審查，首先應審查此類貸款發放時所經過的個人賬戶情況，關注該筆貸款流至哪個賬戶，同時每月貸款利息的償還來自哪個賬戶，這些賬戶與擔保公司是什么樣的關系，摸清這些關系，就很容易核實貸款的真實用途。還可以結合外部延伸調查的方式，延伸檢查為此類貸款進行擔保的擔保企業的賬務，尤其關注貸款發放、多筆貸款集中還息這幾個日期該擔保公司的往來賬務情況。
（二）關聯、多頭壘大戶貸款模型。此模型的審計思路：根據貸款表中的客戶關系篩選出與貸戶關聯的貸款，最終形成關聯、多頭貸款中間表。
數據式審計僅是輔助手段，必須結合審計人員的經驗、思路，才能深透審計。目前的關聯多頭貸款模型中間表并不能涵蓋所有相關聯貸款戶的多頭貸款，僅能反映不同金融機構向貸款戶多頭發放貸款的情況。依據以往的審計經驗，還存在與貸戶關聯緊密的關系人或關系企業，在同一機構或不同機構獲得貸款。簡言之，即違反了對關聯貸款同一授信的原則，分散相關系人或關聯企業多頭多筆發放貸款，在其承貸能力有限的情況下，加大了貸款風險。
依據關聯多頭貸款模型分類理出每一組疑似多頭貸款表，重點關注貸款企業主要股東、管理層的構成、以及表上未反映但資料反映出的關聯企業的信息。在結合數據平臺篩查上述關系人 或關系企業，是否也存在貸款，根據貸款信息及貸款檔案，進一步核實這些貸款是否也同時實際用于同一貸戶或同一貸款企業集團，從而完整審查出涉及的關聯多頭貸款。隨后根據已確定的關聯多頭貸款，對其進行延伸調查，審查涉及貸戶的真實資產狀況，或涉及關聯貸款企業的財務狀況，檢查是否有能力償還，并進一步揭示是否存在利用金融機構未能獲取此關聯企業完整信息情況下，進行違法騙貸活動。 四、做好金融數據審計工作的幾點思考
（一）加強學習和培訓，開拓審計思路。金融機構的業務不斷地擴展、變化、創新，原有問題可能會變形、也可能會在創新過程中出現新的問題，因此金融數據審計的平臺和模型也要跟隨變化而變化，唯有這樣才能不斷發揮金融數據審計的作用。而作為審計人員，就要隨時關注和學習各類政治、經濟，尤其是金融方面的資訊，豐富和武裝頭腦，這樣才能開拓審計思路，也才能完善金融數據審計。而學習和培訓金融知識的方式可以采用多種方式，以自學為主，集中學習和培訓為輔。
（二）加強計算機專業人員對金融數據審計的支持。目前農村金融審計的數據平臺已初步建成，數據模型也在審計過程中完善和創新，但面對不斷變化的金融業務，仍需要不斷加強計算機專業人員與審計業務人員的配合。只有不斷加強計算機專業人員與審計人員的配合和溝通，才能更好地完成審計任務。
（三）逐步完善已有的數據平臺和模型，不斷創新與新的金融政策、法規一致的新數據模塊。在利用金融審計數據分析平臺開展審計項目過程中，除利用平臺數據模型，高效準確抓住審計重點、突出問題外，還要注意及時調整平臺數據模型存在的偏差。同時，在實際審計中，針對新發現的重點、問題，或金融機構創新的新的業務品種，及時總結存在重點問題的共性特征，并將其轉化成為新的數據模型。
（四）逐漸實現金融大數據審計下的全覆蓋連動審計。金融機構下屬各級機構覆蓋省市縣各級，尤其是農村金融機構，網點遍布各級區域，甚至在村鎮也存在信用社、分社一級。要逐步將市、縣兩級的金融審計力量融入進來，逐步實現金融大數據審計下的全覆蓋連動審計。
（五）加大金融數據審計的廣度和深度。目前，省審計廳以農村金融機構為數據式審計的試點，在條件成熟情況下，金融數據審計的試點范圍會逐步擴大，從銀行業拓展到證券業、投資業等，不斷將金融數據審計的覆蓋面擴大至其他金融機構。同時，對于已作為試點的金融機構，數據分析平臺及數據模型的深度也會加強，
[關鍵詞]新形勢 金融企業 內部審計 問題 方法 措施
一、現代社會經濟中內部審計的基本理解
相對于注冊會計師事務所對企業實施的外部審計來講,內部審計從機構設置到人員配備均由企業內部開展工作。論及內部審計的含義,上世紀90年代,國際內部審計師協會就對內部審計作出明確規定,即把內部審計定義為“一個機構內所建立的獨立評價職能”,進入二十一世紀以來,內部審計的內涵與外延隨著全球社會經濟形勢變化而更新。
根據國際上最新修訂的《內部審計實務標準》,內部審計被界定為“一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動”,從內涵上分析,現代金融企業內部審計目的在于幫助金融企業實現其經營目標,職責在于增加金融企業價值、改善金融企業經營,內部審計的地位已經上升為金融企業內部一種日常性、獨立性管理活動,建立系統化、規范化方法評價體系也成為內部審計的常用手段。在我國,內部審計由內部審計師協會在《內部審計基本準則》中定義作,“組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動”,其通過對企業經營活動以及內部控制適當性、合法性、有效性等實行審查和評價,達到促進組織目標實現的目的。
現代社會經濟形態下,伴隨內部審計目標的變化,內部審計所起作用發生改變。與傳統內部審計的防護性相比,現代內部審計一改過去注重審查財務報表的自我監控功能,而借助于對現代企業內部審計領域的整體監控,實現了自我促進和自我完善的功能,起到建設性作用。尤其在現代內部審計定義下,內部審計強調實時、持續性監控,注重與組織其他部門之間共同合作,整合風險管理、公司治理等各項內容,參與企業戰略規劃,其重點已經從傳統的內部控制轉向為企業風險。這意味著內部審計從監督為主向服務為主轉變,其內容也從財務審計向管理審計拓展,風險管理、公司治理、內部控制已經成為內部審計的日常工作范圍,內部審計目標與企業經營目標產生一致性。
二、目前我國金融企業內部審計工作中常見問題
與國際上金融企業以及我國其他行業企業相比,我國金融企業內部審計起步較晚,當前發展速度較慢,在具體實踐中也存在諸多問題,主要表現為:
機構設置不合理、獨立性差。內部審計的本質特點要求其自身必須具備較強的獨立性,這是金融企業實施內部審計的有效前提,也是保證審計結構公正、客觀的根本所在,但金融企業內部審計部門機構設置不夠合理的現狀,使得內部審計獨立性偏弱,特別是金融企業內部法人治理架構中,內部審計部門和其他業務部門在管理上處于平等地位,內部審計人員實行審計職責時很難推進審計工作,內審獨立性受到極大限制。
審計作用不被重視、權威性差。與獨立性一樣,重要性、權威性也是內部審計必不可少的特性。由于認識上誤區,金融企業內部審計部門通常被作為擺設,不僅在日常工作中不參加經營管理會議,且如果遇到精簡則首先被排除在外,如此以來,內部審計在組織中得不到領導重視和支持,審計中發現問題無人追究,審計結構無人關心。再加上有些金融企業公司治理結構不夠完善,內部審計受制于企業最高管理層,內部審計權限和監督作用受限,內部審計毫無權威性可言,其對管理層幾乎無監管作用。
審計標準不規范、審計人員素質不高。標準化、規范化是現代審計工作的基本要求,金融企業內部審計工作同樣需要一套科學、合理的標準去規范審計工作的目標、范圍與方式,來確保并提升內部審計的有用性、高效性。從當前我國金融企業內部審計標準來看,內審目標與組織生產經營目標脫節,甚至目標很不明確,工作范圍上甚為狹窄,審計方式方法上較為落后,導致內部審計步驟繁瑣、效果不佳、功能難以很好地發揮。再說內部審計人員專業水平和業務素質,多數內審人員由以往會計、信貸等業務人員轉來,即使其具體崗位的專業業務水平過硬,其全方位、綜合性審計業務能力也存在較大問題,內審人員業務水平的缺陷制約著內審作用的有效發揮,并衍生出潛在的審計風險。
三、新形勢下金融企業內部審計實施方法
總體上說,針對企業實行的審計方法主要包括描述、比較、審查、復算、觀察、巡視、重做、盤點、查詢、總計、追蹤、瀏覽、調節、審閱、保證、詢問、分析、測試與抽樣、證實與確定、評價等。其中,描述主要是對企業各項業務的程序進行概述,或者繪制出各種流程圖及圖表等;比較主要是對某個審計項目的幾種資料做出說明,以找出其不同之處或相同之處;審查即檢查材料、設備、文件等各項審計證據;盤點是指清點庫存現金、庫存材料等實地清查活動;查詢即為證實被審計單位記錄的正確性函詢外部組織;審閱即對書面文件審視閱讀;分析指的是對相關數據進行分析,以說明數字之間的關系及趨勢;評價是對事項是非優劣作以判斷確定,比如對企業內部控制制度可信賴程度的高低進行評價。
知識經濟時代,金融企業發展緊跟當前科技化、信息化、現代化趨勢,金融企業內部審計工作更加突出風險管理、公司治理、內部控制的功能,其具體形式也發生較大變化。內部IT審計是現代企業內部審計的一種有效方式,它主要與公司治理相結合,有效的IT審計方案常見于識別機構最大風險暴露區域、評價企業運行中內部控制適當性、實踐管理層計劃及監督IT活動有效性、促進企業信息系統保密性及完整性等。
此外,金融企業內部審計方式的改進還要求優化配置內部審計資源、完善各項審計操作規程。以提升金融企業內部審計技術含量為前提,有序組合各種審計手段,將內部審計工作成本降至最低,改善金融企業在操作手段上的速度和范圍,提升內部審計質量和效率。根據金融企業行業審計特點,編制相應的審計質量控制標準,以科學化、細分化、定性化方法,確定審計部門與企業內部各個業務部門以及干部任免之間的關系,特別是注重審計計劃方案的制定與審前調查、構建現代化內部審計質量保證體系等。
四、強化金融企業內部審計實施效果的有效途徑
伴隨近年來審計體制改革深入推進,金融企業內部審計獨立性、重要性、權威性日益增強,內部審計監督、評價及建設職能越發顯現,從實際操作角度講,金融企業內部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于:
革新理念,以風險為導向,以審計創新為動力,以創造價值為核心,完善內部審計功能與目標,提升金融企業經營管理能力、更好更快實現金融企業經營管理目標。在工作對象上,內部審計必須從傳統的判斷對錯、查詢錯弊等內容向解決經營管理矛盾問題、發現并規避風險、覺察并抓住機遇等內容轉變,同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案,既要履行監督職能,又要做管理層的智囊團和參謀長,以創造性的工作狀態提高內部審計的層次和價值。
改進策略,致力于建設性的經營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質量,向企業管理層、決策性傳遞高質量的金融營運優質信息,維護內部審計工作聲譽、形象,在創新審計工作的同時,提升內部審計建議價值含量。其次要拓展審計領域、開發審計項目,著眼于改善內部審計方法和操作程序,本著看重事實、依據、風險的原則,以管理風險為導向,將內部審計工作重點設定為分析問題產生的原因、解決問題的可能性與有效措施,開展經營績效、網絡安全、市場營銷、業務流程與風險控制等新型審計項目,為企業管理層決策提供更好的咨詢信息。
吸納人才,優化內部審計人才隊伍。社會經濟飛速發展,金融創新日漸涌現,金融企業內部控制、風險管理技術復雜性增強,內部審計所擔負任務愈加艱巨繁重,金融企業內部審計成果信息要求具備創新性、前瞻性和高附加值,內部審計人員素質受到前所未有的高要求。現代企業制度下,金融企業內部審計人員應具備過硬的專業知識和完備的知識儲備體系,以及良好的實際操作技能、敏銳的洞察力、實用的溝通交流能力、綜合性分析能力、一定的寫作能力等。任何一方面的知識缺陷,都可能給內部審計工作的開展帶來麻煩,現代金融企業需要建立一支結構合理的審計隊伍,內部審計人員應該有較高的學歷、掌握相關財務管理知識、精通國際金融、懂網絡技術、能運用現代管理知識和法律知識,復合型內部審計人才隊伍才能真正提升金融企業內審服務工作水平。■
參考文獻:
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根據審計署的統一部署和要求，我們對中國銀行遼寧省分行全系統2000年度資產負債損益情況進行了就地審計，查出違規放貸、違規拆借、違規開信用證、賬外經營、少計收入、多列支出、賬外資產、小金庫等問題；并對嚴重擾亂金融市場秩序的行為進行了查處，取得了預期效果。我們的具體做法如下：
一、精心組織，協調配合，整體聯動。
1.為了全面優質完成對中國銀行的審計，成立了以副特派員為組長的專門領導小組，對各審計組統一組織、統一協調，并成立中心組，負責與金融司及各地審計組的溝通聯系。
2.為保證各審計小組的審計順利進行，分管特派員定期到各審計小組聽取情況，現場解決問題。
3信息共享。對審計中發現的宏觀性問題，涉及其他分行的問題，以及具有共性的違紀問題，要求各審計小組及時通過網絡與中心組溝通，由中心組全面推廣。
同時，對各小組審計中遇到的新問題、新情況及時碰頭，研究對策。如我們在審計某支行時發現，該行利用代辦人員多提費用存放賬外，用于職工福利獎勵等支出。針對這一做法，我們進行了研究，并將這種違紀做法向各審計小組及時予以通報，從而使各級能夠及時對這一問題予以查處。
4.建立片區中心組與審計署金融司之間的聯系制度，注重從制度環節完善分行審計與總行審計間的溝通。中心組根據本片區各小組的審計情況。線索及需要請示的問題，不定期編發《審計信息》和《審計線索》，直報署金融司，把與審計署的聯系通過這種程序化、制度化的形式固定下來，使上下結合落到實處。
二、圍繞審計方案，結合當前整頓市場經濟秩序的工作中心，突出審計重點。
根據中央整頓市場經濟秩序的中心工作，及沈陽是全國最大的貨幣回籠城市、全國三大票據貼現市場之一的特點，我們把規范和維護金融市場經濟秩序作為中行遼寧片區審計的一個重點。根據這一指導思想，我們在實際工作中注重通過常規審計，發現擾亂金融市場秩序的重大問題，并及時向國家有關部門反映，為國家決策機關糾正違法行為、維護市場經濟秩序提供決策依據。例如，我們在審計時發現，某行營業部保證金戶有兩筆證券公司存入的保證金，為某科技開發有限公司和某科技投資有限公司開出無商品交易的銀行承兌匯票作擔保的情況。通過對這兩家企業的延伸審計，發現兩企業開出的承兌匯票無真實的貿易背景，并貼現后，轉入股市。根據這一情況，我們組織專門人員，進一步延伸到某票據貼現市場及相關金融機構，查清4家銀行的10余個分支機構，利用假合同、假增值稅發票，套取信貸資金高利轉入證券機構。其主要手法是：由證券公司提供100％資金擔保，銀行向證券公司關聯企業開出無貿易背景的承兌匯票，然后由關聯企業狀況后，轉入股市。其中，僅從某票據貼現市場和某支行為13家企業貼現的資金延伸追查，發現有上億元貼現資金轉入證券市場。為此，我及時撰寫《票據市場違規操作，金融風險積聚》、《某分行違規操作信貸資金流入股市》、《假增值稅發票泛濫票據市場》等簡報，上報審計署后，被朱總理和李嵐清副總理批示，人民銀行在接到總理批示后，迅速派出調查組，并對有關金融機構負責人給予了撤職、記過、警告等處分。同時人民銀行據此頒布《關于切實加強商業匯票承兌貼現和再貼現業務管理的通知》，對全國的銀行票據市場的違規行為進行了一次全面的整頓，維護了金融市場的正常經營秩序，起到了審計一點，帶動全面的作用。
三、結合抓大案要案線索，強化中行審計力度。
審計中我們認真貫徹中國銀行審計方案的要求，根據北方地區中國銀行不良資產占比較大的特點，把違規開證、新增不良貸款等嚴重違規問題作為審計的突破口，并注意在審計過程中，發現重大違法違紀案件。如我們在審計某分行時發現，該分行違規開證形成墊款高達上萬美元，占全行不良貸款的48％。通過審查進而發現某私營業主，涉嫌通過其下屬三個合資公司騙取銀行資金近萬美元的重大違法問題，審計署高度重視并以《審計要目》的形式上報國務院；再如，我們對某分行審計時發現企業逃避債務問題，雖經過國家三令五申，已有所收斂，但仍是造成中國銀行不良資產的一個重要原因。如某總公司改制重組，新組建的有限公司接收了有效資產和進出口權，但中行某分行的貸款和利息卻由已成為空殼的該總公司承擔，總公司以收取管理費維持職工開支。因無力還本付息，目前該貸款已成為呆滯貸款。我們將本片區此類問題進行歸類，報審計署以《審計要情》的形式上報給國務院領導，較好的發揮了審計為國家宏觀調控服務的目的。
四、結合審計項目，加強宏觀調研工作，為宏觀決策服務。
審計中，我們把宏觀調研工作作為一項重要內容來抓。審計前我們對有關問題進行分析研究，確定調研題目，使每一個同志在審計中能夠帶著題目審計，做到有的放矢。同時，根據審計中發現的微觀問題及行業性的情況，及時召開會議研究探討審計中發現的新情況和新問題，并有針對性地撰寫審計信息。如我們針對票據市場存在的問題撰寫了《票據市場違規操作，金融風險積聚》獲朱總理的批示；針對中行新增不良資產形成的原因撰寫的審計簡報（商業銀行掩蓋不良貸款的幾種方式），獲副總理批示。到目前我們共撰寫審計信息50余份，被國務院辦公廳、審計署采用30余次，取得了較好的效果。
【關鍵詞】企業經營管理 內部審計 增值服務
在企業的發展中，不僅要關心企業的現實生存，更應關注企業的未來發展。內部審計應成為能動的駕御、監測和推動業務發展的重要力量，使組織內部的制度、各業務操作環節得到持續有效控制。內外部環境都要求內部審計改變以往以事后監督為主的職能，緊緊圍繞企業經營管理目標，積極出謀劃策，內審工作的重點正逐步由合規、真實性審計向管理、效益、風險性審計發展，在常規審計項目注重防止意外情況對經營的不利影響的基礎上，加快對高風險新業務開展風險分析，為企業提供增值服務，為經營管理提供決策依據。
一、為企業提供增值服務，是內審工作發展的趨勢
當前，內外部環境發生了深刻的變化，突出表現為：一是復雜多變的國內外經濟形勢和日益強化的通貨膨脹預期，商業銀行信貸資產質量面臨嚴峻的形勢；二是國家宏觀調控政策和國家區域發展戰略實施，對合理把握信貸投放總量、節奏和投向，進一步優化信貸結構，保持信貸業務健康平穩發展提出了更高的要求；三是為應對日趨激烈的同業競爭，商業銀行新業務、新產品不斷推陳出新，業務流程漸趨簡約，部分制度缺陷和操作風險正不斷暴露。
上述變化對銀行業內審工作提出了更高、更嚴、更細的要求。在此背景下，內審工作不但要關心企業的現實狀況，更應關注其未來發展。內部審計不能只是簡單地停留在監督和評價職能的履行上，而應轉變審計理念、創新審計模式，通過關注企業制度、流程缺陷和對市場、客戶、產品、業務的研究，開展前瞻性審計調查，及時為管理層提供有價值的審計建議，充分發揮審計建設職能，“幫助組織增加價值”，這也與“公司治理”目標不謀而合。
二、內部審計能夠幫助管理層提高企業效率和效益，是企業價值鏈上的一個必要環節
內部審計的定位應該是“管理+效益”。加強管理和提高效益，是一個組織的永恒主題。現代內部審計之父——勞倫斯·索耶說過，“內部審計是管理層的耳目。”目前，社會經濟金融形勢復雜多變，商業銀行的新風險隨時可能出現新的變化，各家商業銀行在業務不斷創新過程中，因管理跟不上，造成新舊制度脫節而形成內控“真空”；同時，又因新的內控制度不健全、不完善，出現創新業務環節形成內控“盲點”，導致創新業務操作不規范，甚至出現風險點。內部審計要及時發現其薄弱環節并提出改進意見，使金融企業在保持金融創新能力的基礎上有效防范金融風險。內部審計由財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計，向以風險為導向的管理審計轉型與發展，由發現型、復核型審計向預防型、增值型審計轉變正是順應這種趨勢。
三、為管理層提供有價值的決策信息，以增加審計價值
審計工作應以審計創新為動力，以創造價值為核心，以提高企業經營管理能力，促進企業經營管理目標為宗旨。因此，審計人員不僅僅要扮演好“警察”角色，同時要圍繞企業經營管理目標，積極出謀劃策，做高管層的“智囊”、“參謀”和“顧問”，提供具有較高價值的審計信息，發揮“咨詢顧問”的作用，將知識和信息形態的審計成果轉化為現實生產力。增加審計的價值可以通過三個主要方面來實現：一是通過促進完善內部控制實現價值增值；二是通過管理咨詢類審計為經營管理層提供有價值的參考信息來實現；三是通過加強與被審單位的信息交流與溝通，增強審計工作的主動性和建設性，幫助風險管理部門改進風險管理，進一步提升審計附加值。
四、為企業提供審計增值服務的措施
內部審計的職能從傳統監督檢查向為內部管理服務轉變，從根本上增加審計成果的含金量和附加值。內部審計人員和機構依賴自身對管理控制深入了解且地位相對獨立的優勢，為經營機構提供有價值的決策參考信息，為股東創造更大價值服務正是內部審計機構和人員的職責所在。
（一）重視審計建設職能的發揮
內部審計工作不但要關注企業經營的合規性，幫助企業強化內部控制，更應該發揮內部審計的建設和咨詢作用，在業務流程、管理模式上多做文章，重點控制管理風險，在全局高度上發揮內部審計價值。同時，應由關注一般風險向關注高風險領域轉變，由事件事后的反推向事件事前的正向模擬測試發展，由所熟悉的基礎金融工具領域向金融衍生工具拓展，由傳統交易模式下的審計向產品條線的績效審計延伸，使內部審計為經營管理“效率”與“能力”提供增值服務。
（二）建立鼓勵創新的機制
創新需要合適的土壤，內審條線應培育創新文化，建立和完善鼓勵創新的機制，形成勇于創新、敢于實踐的良好風氣和氛圍。只要符合有利于規范經營、有利于防范風險、有利于改進管理、有利于提高效益的各種探索和創新，才可使審計的建設性建議更加具備操作性。逐步形成經營生態的審計研究方法、手段，以及成熟的模式是提高增值性審計的努力方向。
（三）提高審計人員專業水平
審計人員的專業勝任能力與內部審計質量是有著直接關系。國內、國際內部審計基本準則都要求內部審計人員應具備相應的學識及業務能力，并熟悉本組織的經營活動和內部控制，通過不斷的學習來保持和提高專業勝任能力，提升審計疑點的分析能力。只有具有一定綜合分析能力的復合型人才，才能為經營機構提供有價值的決策參考信息，才能從根本上增加審計成果的含金量和附加值，為股東創造更大增值服務。
（四）持續提升先進審計工具的應用水平
上交所：將加強公司財務會計制度建設
8月24日，上海證券交易所總經理張育軍在“2012CCTV中國上市公司峰會”上表示，“進一步加強上市公司治理和會計制度的建設，仍然是我們國家資本市場發展的重要任務。”張育軍認為，資本市場廣度與深度，取決于企業的質量和質量的財務報告的真實準確完整，如果企業的公司治理和會計財務報告制度不健全，不真實，那么金融創新就是無源之水，無本之木，非常敏感，導致局部的，甚至全局性的金融危機。張育軍進一步強調，加強公司治理和加強企業會計的財務報告制度建設，也是金融風險防范，金融創新的關鍵。
審計
審計署公布2011年績效報告
審計署網站8月13日公布2011年績效報告。根據該報告，2011年，審計署審計(調查)單位673個，全年查出主要問題金額866.8億元，其中：查出違規問題金額718.2億元，查出損失浪費問題金額148.6億元。報告指出，上述審計發現的問題有93%已經整改。此外，通過審計發現問題的整改，還為國家增收節支94.6億元，挽回(避免)損失60.7億元，促進資金撥付到位3.7億元，核減投資(結算)額2.3億元。報告指出，2011年，審計署從完善國家治理、推進深化改革出發，密切關注審計發現問題背后的深層次因素，密切關注改革發展中的新情況新問題，努力提高審計工作的宏觀性和建設性。
財政部：注會行業將大力服務財政預算績效管理
在近日召開的全國財政廳（局）長座談會上，財政部部長謝旭人在部署下一階段預算績效管理工作時提出，要進一步夯實預算績效管理基礎。財政部會計司將根據全國財政廳（局）長座談會會議精神和中央決算報告要求，會同有關部門繼續研究出臺支持注冊會計師行業發展的若干政策措施，特別是科學合理使用財政資金推進醫院、高校等非營利組織注冊會計師審計試點，大力服務財政預算績效管理，服務經濟社會發展和國家建設。目前，我國會計師事務所也都在積極為高校、醫院審計工作做準備。
稅收
國家稅務總局：明確企業免征契稅優惠
8月6日，國家稅務總局明確，全資子公司取得母公司劃轉的房屋，以及企業合并、分立后其存續的土地、房屋權屬，均可以免征契稅。國家稅務總局納稅服務司方面解釋，自2012年1月1日起至2014年12月31日，兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，且原投資主體存續的，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。
國家稅務總局部署做好擴大營業稅改征增值稅試點
近日，國家稅務總局召開專題會議，部署貫徹落實國務院常務會議精神，做好將營業稅改征增值稅試點范圍由上海分批擴大至北京等10個省（市）工作。會議作出具體安排。一是科學制定試點方案。認真總結上海市試點經驗，深入研究改革涉及到的試點行業、稅制安排、政策銜接、收入歸屬、征收管理等方面問題，周密制定試點方案。二是抓緊做好試點準備。稅務總局將有序推進征管系統開發、核心設備采購、稅控系統修改、申報辦法調整等工作，試點地區要著重做好試點企業范圍確定、征管系統準備、專用發票和普通發票管理、稅控系統推行等工作。三是加強組織領導和協調配合。四是積極做好政策宣傳和解讀工作。
國家稅務總局將建大企業稅收專業化管理體制
國家稅務總局將建立大企業稅收專業化管理體制機制。通過確定大企業的標準，合理設置各層級大企業稅收管理機構，明確劃分各層級大企業稅收管理的事權，加強國稅局與地稅局在大企業稅收專業化管理中的協調配合。國家稅務總局副局長王力提出，要建立大企業稅收專業化管理業務體系，按照以風險管理為導向，稅企合作，共建稅收風險防控體系的要求，依托信息化手段，不斷創新和完善大企業稅收管理業務體系。提高個性化服務水平。推行大企業稅收風險管理，建設全國大企業稅收服務與管理信息平臺，試行大企業稅務審計，加強大企業稅務稽查。
政策法規
主板上市公司將分類批實施內控規范體系
財政部辦公廳、證監會辦公廳日前聯合通知明確，為穩步推進主板上市公司有效實施企業內部控制規范體系，確保內控體系建設落到實處、取得實效，防止出現走過場情況，財政部會同證監會決定今年起在主板上市公司分類分批推進實施企業內部控制規范體系。通知明確，中央和地方國有控股上市公司應于2012年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。
發改委：節能減排重點工程總投資23660億元
國家發展和改革委員會有關負責人26日說，為實現“十二五”時期節能減排工作目標，國務院近日正式印發了《節能減排“十二五”規劃》。據測算，“十二五”時期節能減排重點工程總投資為23660億元，其中，節能重點工程總投資約9820億元，污染減排重點工程約8160億元，循環經濟重點工程約5680億元。《規劃》還提出十大節能減排重點工程，分別是：節能改造工程、節能產品惠民工程、合同能源管理推廣工程、節能技術產業化示范工程、城鎮生活污水處理設施建設工程、重點流域水污染防治工程、脫硫脫硝工程、規模化畜禽養殖污染防治工程、循環經濟示范推廣工程、節能減排能力建設工程。
金融
【關鍵詞】審計教育 風險管理 靈活選擇
在現代經濟體制中，金融是一個國家國民經濟的基礎，金融安全往往關系到國家的安全和經濟的穩定，金融的這些重要地位決定了金融審計的重要性。這決定了金融的載體——銀行，對銀行審計人員開展教育更顯得尤為重要了。作為銀行的審計人員，肩負著維護國家金融財政秩序、提高資金的使用效益、保障金融健康發展的神圣使命，基于審計人員在新時期下所肩負的神圣使命，加強銀行審計人員教育顯得尤為重要。為此，本文筆者在從事多年的工作基礎上，探求新時期對銀行審計人員開展審計教育模式。
一、開展風險理論為基礎的審計教育模式
金融是銀行的主要業務，所以在開展銀行審計教育上，應該圍繞著防范風險來展開。在教育審計人員如何防范風險上，應該教育審計人員以“防范風險”為目標來開展審計活動。開展風險理論的審計教育，可以依據銀行業務風險的高低，來對相應從業人員確定審計教育的內容、范圍和重點。
風險理論的審計教育，在涉及銀行資產質量、信貸資產的非信貸資產，以及高風險的業務，都應該是審計教育的重點。這是因為對于商業銀行來說，經營風險體現在信貸、資產質量上；對審計人員進行樹立銀行資產質量的審計教育，能培養審計人員發現銀行金融業務中潛在的隱患，避免不必要的風險發生。同時審計人員從在資產質量檢查中，跟蹤貸款在企業中的用途，能清晰評價銀行的金融貸款質量；從而實現審計教育為提高審計人員業務素質的目的。除此之外，一些涉及金融創新業務的法律法規，都是風險理論審計教育的重點。因為在金融全球化的過程中，一些電子銀行、網上銀行、理財業務以及金融衍生工具的蓬勃興起，還有一些證券、保險、信托業務都納入了商業銀行的業務范圍，這些都成了銀行經營的風險，也是審計工作人員的工作內容。作為審計人員，應該了解這些金融業務的法律法規，并且在工作中反洗錢，制止金融上的不正當競爭，所以，這些都體現了風險審計教育的重要性。
二、運用互聯網開展審計教育
在當今信息技術的時代，教育技術的發展，改進了傳統的教育模式，同時也為審計教學模式提供了一個平臺。因而，互聯網為審計教育開展提供了一種創新的模式。
因此，可以運用互聯網平臺對銀行審計人員開展審計教育。如可以運用網絡教學模式，構建審計模擬教學方式。被培訓的審計人員，可以在網上針對自己的審計業務進行業務學習，從而豐富了自己的知識面，也有利于審計人員把專業知識和工作經驗相結合。而且，互聯網的網絡教學，能改變從傳統教育的空間時間上的限制，有利于審計人員無限的自由學習和個性化的學習。為此，銀行的審計教育可以選擇普及網絡審計信息系統的方式，就是教育者通過計算機系統和受教育者的主機連接，這樣有利于審計人員實時進行在線學習，促進審計教學效率的提高。要實現網絡審計信息系統，不僅需要完善計算機網絡建設，努力建設好網站；更需要作為審計教師，應該熟練掌握INTERNET這個網絡平臺，因為這是開展網絡審計教學的重要基礎。
三、靈活選擇教育方式
眾所周知，審計是一項職業實踐操作很強的工作。在新時期，一個合格的審計人員，不僅需要具備深厚的專業知識，更需要具備財經、審計、會計等廣博的知識面。所以，在新時期對審計人才的教育，從傳統的單一模式的審計教育，向多方位、多功能的立體化審計教育模式轉變。這樣才能立足新時期銀行的發展要求，努力造就一支具有良好的政治思想素質、業務素質、道德素質、身體心理素質健全的一流銀行審計人才，為銀行事業發展而服務。
為了迎接新時期對審計工作提出的要求和挑戰，在學校審計教育方案培養上，需要走以學歷教育為基礎，職業教育為發展方向的路線。金融專業或者審計專業的學生，完成專業基礎課的學習之后，可以根據自己職業規劃和專業需求，把職業教育的ACCA的教育思想、CIA的教育理念和CPA的教育水平，都融入審計學歷教育之中，這樣體現了審計專業的特色和時展對審計人員工作的新要求。
銀行審計人員靈活多樣的職業培訓方式，應該根據不同審計工作的要求和重點，選擇一種合理的教育方式。如根據審計人員的工作性質，選擇教育培訓方式。并且在新環境下，銀行應該不斷拓展業務培訓的內容，向銀行審計人員積極開展各種中期、短期和職業資格培訓。在此基礎上，還加強銀行與銀行之間，銀行與企業之間，銀行與會計師事務所之間的聯系，開展審計信息的交流和溝通；也可以采取審計學會舉辦專題知識講座、研討會和現場經驗交流會。這樣使得審計人員能夠充分了解審計理論、審計法規以及審計實務的發展前景；通過這樣的相互學習，從而推動了銀行審計工作的進一步發展。同時鼓勵審計在職人員，充分利用業務時間去參加各類審計學歷學習，去大中專院校繼續深造，改善審計人員的學歷結構，提高審計人員的學歷層次。并且可以采取有效的措施，鼓勵審計人員積極參加審計職稱考試等各級各類考試，以考試來促進學習的發展。這樣能實現取長補短，為職業審計教育的開拓奠定基礎。
除此之外，銀行還應積極引進西方銀行審計理念，通過引進西方銀行審計思想，為培養銀行審計人員打下基礎。
參考文獻
[1]汪葉斌.商業銀行審計[J].東北財經大學出版社,2001.
關鍵詞：金融企業；內部審計；風險管理
Abstract: As one kind of independent, objective monitoring and evaluation activities, internal audit in financial enterprise's development has very important significance. This paper trough described the modern internal audit in financial enterprise risk management's roles, to the internal audit in the risk management of China's financial enterprises in the status and direction of development.
Key words: financial enterprises; internal audit; risk management
中圖分類號：E232.6
1．金融企業審計概述
隨著國家對國有資產監管制度的日趨完善，各地方政府更加重視資產管理，以及不斷健全的公司治理結構，使得金融企業的審計工作越來越被重視，審計的方法也不斷更新。
1.1金融企業審計的基本對象
按照《金融企業績效評價辦法》的分類標準，我國的金融企業主要包括四種類型，第一，執業需要取得銀行業務許可證的各類銀行及企業；第二，執業需要取得保險業務許可證的各類保險企業；第三，執業需要取得證券業務許可證的各類企業；第四，從事金融相關業務的企業。這四類企業也就是金融審計的對象。
1.2金融企業審計的主要類型
總體來看，當前金融企業的審計包括內部審計和外部審計。內部審計是指金融企業通過在企業內部設立審計機構，通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業進行監督和評價。內部審計的方法有很多，但總體來看主要包括審查、復核、盤點、測試與抽樣、評價等，對于一個管理規范的金融企業而言，內部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機構如會計師事務所接受委托對金融企業的財務報告等進行審計，并提供相應的審計報告，對有關的財務狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機構通過審查金融企業原始賬簿、抽查會計憑證等，對企業的財務報告進行分析和評價。
1.3我國金融企業審計的發展趨勢
總體來看，當前國家對金融企業審計的重視程度不斷提升，頒布了《金融企業財務規則》、《銀行業金融機構外部審計監管指引》、《銀行業金融機構內部審計指引》等法規制度，并對制度執行過程中的一些問題做出了相應的制度安排，如頒布了《金融企業選聘會計師事務所招標管理辦法（試行）》，這些制度的頒布實施，將使得金融企業審計走向規范化。而對于金融企業自身而言，隨著其理念的更新，目前已經將審計工作擺在更加突出的位置，這將推動金融企業審計工作的進一步發展。
2．內部審計在金融業風險管理中的作用
內部審計與企業風險管理有著緊密的聯系, 內部審計是風險信息溝通和監控檢查的重要措施, 與風險管理密不可分。在現代金融業經營管理中, 隨著內外部環境的變化, 各種風險因素增多, 內部審計工作在改進風險管理和完善企業治理機構等方面將發揮更加積極作用, 同時, 內部審計也被賦予了更多的職責和使命。
2.1內部審計在金融業風險管理中的識別和檢查作用
內部審計人員可以通過分析環境和風險的變化, 檢查內部控制系統是否已經更新, 是否能控制新的風險; 還可以通過后續跟蹤管理層對審計中發現的問題以及對例外事項的整改情況, 檢查新采取的控制措施是否奏效, 將分析結果和建議提交給管理層以便評估和改進控制措施。內部審計人員可以運用自己在風險管理方面的專業知識和經驗, 從獨立、客觀的角度發現問題為管理層和審計委員會提供有價值的信息, 從而提高公司整體的風險管理水平。
2.2內部審計在金融業風險管理中的管理與協調作用
在金融業的組織架構中, 內部審計機構一般都處在金融業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置, 正是由于這種特殊的位置使得內部審計人員能夠充當金融業長期風險策略和各種戰略決策的協調人。內部審計可以客觀地從企業全局的角度進行分析和管理風險; 可以從金融業的利益和實際情況出發, 清醒地識別和評價風險,提出防范風險的有效建議, 調控、指導企業的風險管理策略。內部審計人員通過評價報告系統證明風險信息被準確、及時地傳遞給相關人員, 內部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息, 而內部審計職能的設立對債權人和其他外部利益相關者來說也是公司具備有效的風險管理的一個證明。在監控活動中, 公司要對風險管理進行持續監控,通過對內部控制系統運行的監控和定期檢查結果以及意外事項處理結果的評價, 確認公司對風險的管理是一直有效的還是控制系統存在一定的問題。內部審計人員從公司整體利益的角度出發積極參與公司的風險管理, 有效地與相關部門進行溝通協調 , 這些工作得到了公司領導層的高度贊賞, 內部審計在全公司的地位也得到了大大提高。
2.3內部審計在金融業風險管理中的顧問與咨詢作用
由于內部審計人員對本組織的情況了解的比較全面, 也比較深入, 對提供咨詢服務工作有著獨特的優勢。內部審計可以通過評估并運用風險管理的方法, 幫助組織解決風險問題; 通過咨詢工作積極協助金融業風險管理過程的建立。在改善管理層的風險管理流程的效果和效率方面, 內部審計可以協助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。內部審計機構獨立于管理部門, 其風險評估的意見可以直接報給董事會, 這會加強管理當局對內部審計機構意見的重視程度。內部審計人員由于特有的獨立地位, 可以從客觀的角度分析風險的假設條件、通過科學的計算方法來評價風險, 提供專業意見。內部審計的顧問與咨詢作用的及時發揮往往能幫助企業化解極大的經營風險。
2.4內部審計在金融業風險管理中的報告防范作用
審計發現如何傳遞, 審計成果如何利用, 舞弊風險如何防范, 這都將直接關系到內部審計在風險管理監督體系中的價值和作用。內部審計在風險控制和改進組織機構的效果方面要發揮其領導作用。首先,內部審計要與相關部門進行溝通, 對重大的審計發現要按清晰傳遞的線路進行報告,對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤并報告, 使風險及時得到控制和防范; 其次,內部審計可以通過評估相關控制的充分性和有效性來協助防止舞弊, 可以利用其自身的優勢在倡導良好的道德文明建設方面發揮更大的作用。
3.強化金融企業內部審計實施效果的有效途徑
伴隨近年來審計體制改革深入推進，金融企業內部審計獨立性、重要性、權威性日益增強，內部審計監督、評價及建設職能越發顯現，從實際操作角度講，金融企業內部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于：
1）革新理念，以風險為導向，以審計創新為動力，以創造價值為核心，完善內部審計功能與目標。提升金融企業經營管理能力、更好更快實現金融企業經營管理目標。在工作對象上，內部審計必須從傳統的判斷對錯、查詢錯弊等內容向解決經營管理矛盾問題、發現并規避風險、覺察并抓住機遇等內容轉變，同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案，既要履行監督職能，又要做管理層的智囊團和參謀長，以創造性的工作狀態提高內部審計的層次和價值。
2）改進策略，致力于建設性的經營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質量，向企業管理層、決策性傳遞高質量的金融營運優質信息，維護內部審計工作聲譽、 形象，在創新審計工作的同時，提升內部審計建議價值含量。其次要拓展審計領域、開發審計項目，著眼于改善內部審計方法和操作程序，本著看重事實、依據、風險的原則，以管理風險為導向，將內部審計工作重點設定為分析問題產生的原因、解決問題的可能性與有效措施，開展經營績效、網絡安全市場營銷、業務流程與風險控制等新型審計項目，為企業管理層決策提供更好的咨詢信息。
一、國家審計未來的重點和導向
（一）從理順政府和市場的關系角度出發，進一步提高政府公共產品和公共服務的財政保障能力。
政府與市場關系是建立和完善中國特色社會主義市場經濟體制的基石，是政府改革中政府職能轉變的關鍵。市場本身具有實現資源配置的能力，是調節經濟運行的基礎性力量，能夠有效引導各個微觀經濟實體實現經濟效益最大化。但是，市場過分的追求經濟利益往往會使經濟波動幅度超出市場自身的調節自救能力，這時就必須借助政府的力量加以矯正和扶助，從而保證經濟運行的平衡和穩健。由于信息的非對稱性和市場的不確定性，政府對于市場的干預并不能保證正確的唯一性。因此，對于一些市場本身能夠解決的問題和微觀經濟實體已經作出正確反映的問題，政府應當盡量減少干預的程度，尤其是要控制其通過財政資金參與調節的手段。在國際金融危機深層次影響仍在顯現、國內經濟下行壓力加大的情況下，我國的經濟發展正面臨著很大的挑戰。但挑戰往往和機遇并存，生存的壓力轉化為經濟實體積極主動尋求突破的強大動力，企業已經從單純注重開拓市場創收的發展模式向維護市場與挖掘自身潛力節支并重的發展模式轉變。中央多年來一直倡導和推動的經濟結構調整和發展方式轉變的宏觀政策，正在為越來越多的企業所認同，并在微觀層面得到積極的響應。為了增強自身競爭能力，多數企業對現有設施、工藝條件及生產服務等進行改造提升，采用新技術、新工藝、新設備、新材料，大大提高了能源資源利用效率。近年來，政府每年都對企業補助了大量的財政資金，這助長了企業對政府的依賴性，不利于增加其獨立的抗風險能力和市場競爭能力，也減少了政府提供公共服務的財力。比如，各級政府每年都在節能和資源綜合方面投入了大量的財政資金，而企業在當前的經濟形勢下往往有其自身的主動性，政府通過財政資金進行引導和刺激的作用比較有限。
因此，今后國家審計應當從理順政府和市場的角度出發，結合當地經濟和社會發展的實際情況，對當地的財政支出的具體結構和重點進行認真研究，結合對政府的定位和主要職責，分析當地政府的財政支出邊界，限制當地政府在市場領域的財政支出沖動，從而推動各級政府逐步減少在其在市場領域的支出規模，進一步優化支出結構，不斷提高公共產品和公共服務的財政保障水平。
（二）從促進財政政策和貨幣政策配合協調的角度出發，加快推動地方政府實施穩健的財政政策。
當前，我國財政政策和貨幣政策的配合日趨協調、完善，共同在反經濟周期方面發揮了積極的作用。但是，在更深層次上的協調配合還不是很成熟。主要表現在以下幾方面：一是調節分工不明確。貨幣政策長于總量調節，財政政策長于結構調整，但目前我國的兩大政策均未發揮出各自優勢，導致我國產業結構調整緩慢；二是配合關系不規范，缺乏有效的配合機制；三是在經濟運行和體制改革的某些重大問題以及在投資領域，都一定程度上存在配合不協調的問題。此外，我國自1998年開始實施積極的財政政策，這一政策在有效抵御亞洲金融危機和保持經濟增長方面起到了明顯的積極作用，在實現發展穩定、就業穩定和社會穩定方面也功不可沒。但是，這一政策的長時期延續也相應地產生了副作用。一是將加劇地方政府財政收支的不平衡，實施積極財政政策的經濟基礎條件發生了改變。中國經濟要像以往一樣保持連續高速增長已經不可能，在當前全球經濟危機的背景下，未來政府的財政收入伴隨中國經濟的軟著陸也將出現增長顯著放緩甚至減收的情況，而積極財政政策的實施是以財政收入的穩定增長為前提的，然而地方政府財源有限，如果繼續和中央政府一起同步實施積極財政政策，必然會導致地方政府財政赤字不斷增加。二是對經濟增長的拉動效應遞減，由于投資對居民收入特別是對占我國人口絕大部分比重的農村人口的收入不能形成有效的拉動作用，就無法在投資與消費之間建立起有效的傳導橋梁，從而也就不能對消費市場的擴大起到有效的刺激作用，積極的財政政策對經濟增長的拉動作用呈現明顯遞減趨勢。三是積極財政政策的長期化還導致了明顯的政策依賴性，為了保持經濟增長，各級政府選擇的主要手段就是積極的財政政策，這種行政性的投資選擇機制所造成的層層的行政依附，并且使企業在對市場依賴與政府依賴的選擇中，不自覺地向后者傾斜，這又會在客觀上放大政府與行政機制對市場和市場機制的遏制作用。
因此，今后國家審計要從進一步完善體制機制的層面去考量財政政策和貨幣政策配合協調的角度出發，推動建立和完善財政、銀行的配合機制，適度調整財政政策和貨幣政策協調配合的重心，優化國家宏觀調控體系，兩大政策配合的重心要從財政政策協調為主體轉向更多地發揮貨幣政策的調控作用。財政政策依然要在公共投資領域發揮作用，創造社會公平、實現經濟社會可持續發展。另外，還要分析地方財政收入的趨勢，審查地方政府預算編制的合理性，推動地方政府逐步實施穩健的財政政策，抑制由地方政府推動的某些行業和地區出現的投資熱，防范地方財政收支失衡的風險。
（三）從提高財政資金績效的角度出發，完善建設項目財政補助資金的分配標準和補助方式。
近年來，政府國債資金和預算內基建資金以及帶動其他配套資金支持的建設項目和技改項目，效果總體而言是明顯的。但根據各級審計部門對建設項目的審計來看，從選項、配套規劃、資金使用到工程質量，各個層次上的問題還都存在，有的還相當嚴重。比如：第一，有些建設工程是在原有項目準備不足的情況下，倉促決定上馬的，可行性論證很不充分；第二，有的項目不按基建程序辦，在很多前期必備的審批手續尚未辦結的情況下，就已大張旗鼓干起來；第三，有的項目前期準備工作深度不夠，不具備開工條件也硬開工；第四，有的城市規劃存在明顯欠缺，連供水、排水、污水處理的統一考慮都未做到；第五，個別項目的工程質量出現嚴重問題，甚至成為“豆腐渣”工程；第六，工程招投標、監理方面的地區、部門保護主義比較嚴重；第七，一些項目還發生了建設資金被挪用的問題。另外，從政府性資金對建設項目的分配標準來看，財政部門一般都是按照項目總投資的一定比例給予支持，這就造成申請資金的地方政府和企業為了多獲取財政資金支持，往往會將項目盡可能 地過度包裝，在項目中盡可能包括基建工程，從而將投資總額大幅度增加。
因此，今后國家審計要從提高財政資金績效的角度出發，推動政府改變以往按投資額一定比例給予財政補助的主要方式，要根據不同類型和不同建設單位采取不同的財政補助方式，對有利于技術升級和優化部門結構的高新技術產業、新興主導產業可以采取轉向主要以稅收和財政貼息進行資助的方式，對于社會總體發展需要的公共產品和部分準公共產品中形成瓶頸制約的基礎設施項目，如港口、鐵路、電力、資源勘探等依靠地方財政難以解決的項目繼續提供支持。
二、國家審計未來的發展路徑
（一）以政府履行經濟職能和社會職能為抓手，構建政府履職審計的大平臺。
國家審計要進一步發揮大格局審計的優點，以政府履行經濟職能和社會職能為抓手，搭建政府履職審計的大平臺，將國家審計的財政、金融、企業、資源環境、涉外、經濟責任等六大領域全部融入這一大平臺。國家審計不僅要在對政府的經濟責任審計中有所作為，而且應當在對政府的社會責任審計中發揮強有力的作用。我國政府的經濟職能主要有兩大項：經濟調節職能和市場監管，相應涉及的專業審計有財政審計（含固定資產投資審計）、金融審計、涉外審計、經濟責任審計，并結合企業審計反映微觀經濟實體在政府經濟職能履行過程中取得的實際效果。政府的社會職能主要有3項：提供公共服務；調節社會分配和組織社會保障；保護生態環境和自然資源；社會管理，相應涉及的專業審計有財政審計（含固定資產投資審計和社會保障資金審計）和資源環境審計。對政府兩大職能履行情況的審計涵蓋了國家審計的所有領域，所以必須要構建一個交流暢通、協作無間的大平臺，使各專業審計既能發揮各自的特長，又能發揮協同審計的綜合效果。
（二）以財政貨幣政策的配合為重點，強化財政審計與金融審計的對接。
要健全和完善國家財政政策、貨幣政策相互配合的宏觀調控體系，要推動建立通過國民經濟和社會發展中的長期規劃對財政政策和貨幣政策進行統籌安排和政策協調機制，包括兩大政策目標的協調、財政赤字和金融不良資產的定期跟蹤測算、財政金融穩定性的預安排、財政金融政策和操作工具進行互動效率評估和化解金融不良債務安排等。財政政策要從以國債手段為主轉向以稅收和財政貼息手段為主刺激總需求，更多地發揮財政政策在促進經濟增長、優化經濟結構和調節收入分配方面發揮重要作用。貨幣政策要更多地運用利率、公開市場操作、再貼現率、存款準備金率等間接手段調節總需求，更多發揮保持幣值穩定和經濟總量平衡方面作用。從反映當前財政政策和貨幣政策在實施過程中相互的不銜接，甚至造成國家宏觀政策意圖和效果相互抵沖的情況切入，使財政審計與金融審計能夠更好地相互協作，功能互補和信息共享，進一步提高國家審計在國家治理中的地位和作用。
