發布時間：2023-06-29 16:32:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的金融創新概念樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
金融的包容性增長已經成為當前各國越來越關注的話題，尤其是在發展中國家，這一模式變革了之前大家一致認可的一些劃分標準，由可持續發展向均衡包容發展轉變。隨著信息通信技術（ICT）的發展和人民收入水平的提高，手機滲透率也隨之提升，發達國家和部分發展中國家的手機滲透率已超過100%，發展中國家的平均手機滲透率也超過50%，而在貧困地區，一些正規金融機構由于設立網點成本太高，加之窮人的金融交易量小、頻次低，不愿意為窮人提供基本金融服務。手機銀行與新型互聯網金融的誕生，使得為窮人提供基本金融服務成為可能，順應了我國金融改革的發展，而且國民也意識到互聯網與金融的結合，不僅使得ICT投入更加廣泛，而且變革了傳統金融模式，兩者互相促進，共同發展。至關重要的是，金融排斥有所改善，金融服務更為全面，造福國民大眾。ICT對金融各方面的促進，并不是一時的，而是隨著技術的改進不斷深化，波及到各個行業，從而有利于國民經濟水平全面提升。本文就ICT如何推動金融包容性進行了分析研究，提出其推動機理，揭示了其推動力的本質，為各大金融機構重視ICT的應用以及如何提高競爭力提供參考經驗。
二、理論基礎
（一）金融包容性理論
目前，國內外關于金融包容性并沒有一個特定的概念。關于金融包容性內涵界定的研究如表1所示，研究主要從供給和需求兩個角度出發來進行的界定。學者Leyshon&Thrift（1995）[1]、Sinclair（2001）[2]基于供給主體角度進行了概念界定。另外一些學者基于需求主體角度進行了界定，Carbo（2005）[3]、印度政府[4]和Mahendra Dev（2006）[5]、Satya&Rupayan（2010）[6]、Giovanna（2012）[7]以及聯合國[8]。
綜合而言，金融包容性主要關注的是金融服務的獲取，特別是金融排斥的弱勢群體，因為弱勢群體在獲取相應服務方面劣勢明顯，在提高國家金融包容性時，為他們提供適合于其金融服務的渠道，優化金融產品完善金融體系，將普通百姓尤其是弱勢群體業納入消費市場，實現包容性發展。
（二）金融創新
熊彼特在《經濟發展理論》（1912）中對創新的定義為金融創新界定打下了深厚的基礎。曾經人們關于“金融創新”并沒有統一的共識，而且有些學者的研究根本就對它沒有提出界定。各個學者基于差異化的研究背景，從不同的角度界定了“金融創新”概念，總結而言，金融創新不能夠僅僅界定為多種簡單工具的創造和開發，它是一種金融改革，能夠促使金融產業高效發展多種[9]。常規而言，金融創新包括廣義金融創新、較為廣義金融創新以及狹義金融創新三大類定義。廣義金融創新受到金融創新歷史進程與變革的影響，即“整個金融業的發展史就是一部不斷創新的歷史，金融業的每項重大發展都離不開金融創新”。較為廣義金融創新指的是“突破金融業多年傳統經營局面，在金融工具、金融方式、金融技術、金融機構以及金融市場等方面進行的創新及變革”[10]，基于這樣的理解，金融創新包括體制創新、手段創新、市場創新以及監管方式和組織方式的創新。狹義金融創新主要是指發達國家對金融管制放松以后在金融工具和業務方面的創新。當前人們對于金融創新的研究基本圍繞金融產品創新展開。本文采用的是較為廣義的金融創新概念。所涉及的金融創新包括有金融產品的創新、金融市場創新、金融機構創新等方面。
（三）創新擴散理論
20世紀60年代，創新擴散理論的創始人，羅杰斯提出一個理論具體定義是：通過傳播媒介這種渠道勸說人們接納新的觀念、事物和產品，這個觀點看中的是大眾傳媒對整個社會的影響。他認為“創新是一種被個人或其他采用單位視為新穎的觀念、實踐或事物；創新擴散是指一種基本社會過程，在這個過程中，主觀感受到的關于某個新事物的信息被傳播，而這個過程是由創新、溝通渠道、社會系統和時間這四部分構成的，同時至少還包含5個環節：知曉、勸服、決定、實施和確定。”[11]
三、研究機理
（一）ICT對金融創新支持作用分析
正因為科技和金融都與經濟增長息息相關，金融發展與ICT投入怎樣高效融合并且一起致力于經濟增長的實現，已成為學術界備受關注的研究主題。
1.ICT對金融創新技術支持分析。ICT代替了過去以人工計算和理論模型為主的方式，數據計算和處理模式發生了根本性的變革，進而催生了一系列金融創新，如表2所示。
2.ICT對金融創新效用支持分析。近年來，金融產業技術支撐的供給以準確化金融服務機構為依托主體、以實現技術服務形式，是金融與科技結合的一個重要標志。
①ICT對金融創新的供給模式
ICT服務需要具體的金融部門為載體運用專屬技術促使其資金鏈的高效運轉。現實情況下，多樣化的金融部門需要多重的技術支持，因此，隨之而來的就是金融服務的多元化發展。ICT將傳統金融業務進行電子化處理，包括傳統互聯網金融和新型互聯網金融。當今金融創新主要是依托技術推動的，ICT同金融結合，帶動金融創新。
②ICT的技術效用
促進貨幣形式的變化和流通效率的提升，提高金融行業的工作效率，促進多元化金融創新的出現，促進了競爭準則的變革，在一體化金融大背景下，金融機構要想取得成功其競爭優勢并不只是局限于規模大，而是ICT支持下的創新的金融服務體系。ICT特別是互聯網技術，使得整個全球較為分散的市場變成一個整體，經營成本降低。
（二）金融創新對金融包容性推動作用分析
隨著金融業的不斷變革，金融服務重點逐漸從供給主體導向到需求主體導向，ICT同金融業的結合，帶來了基于科技的金融創新，本文的金融創新選取的是市場與技術驅動因素下的金融產品創新。而根據金融創新理論金融產品創新又分為：金融模式創新和金融功能創新。
1.金融模式與功能創新對金融包容性推動作用分析。
①金融模式的創新推動金融包容性
互聯網金融背景下，基于信息技術平臺的金融發展形式與傳統金融發展形式比較，帶來很大變革，目前信息化金融機構主要運營模式可分為以下兩類：傳統互聯網金融模式和新型互聯網金融模式。傳統互聯網金融模式：商業銀行主導的網上銀行和手機銀行。新型互聯網金融模式包括兩大類，一類是基于互聯網技術的創新金融服務模式包括第三方支付、P2P網貸、眾籌融資；一類是基于電商平臺的金融模式包括互聯網基金、電商平臺小貸。金融創新模式的低交易成本和手機滲透率的普及，使得手機銀行拓展了交易邊界，從而提高金融包容性水平。
②金融功能的創新推動金融包容性
第一，多樣化支付發展。
基于ICT的移動支付等金融服務不斷進入市場，可以滿足客戶的多樣化需求。微信支付、微博支付等移動支付模式的發展和升級，支付的便捷屬性使得人們在現實消費中有了更加多樣化的途徑。弱化信息不對稱，完善傳統金融的缺陷，互聯網支付突破線上線下的交易，促進普惠金融的加強，有利于金融包容性的實現。
第二，降低理財門檻。
互聯網基金理財產品將理財投資的概念灌輸給普通民眾，在當前并不太繁榮的理財市場上，讓越來越多的人可以接觸到基礎的理財產品。互聯網理財并沒有從本質上改變傳統理財的模式，都是風險下的收益，但是互聯網更加包容，操作更簡便，豐富了大眾理財的樂趣，大家都踴躍參與其中，迅速擴張也在情理之中。互聯網金融理財產品的出現，為大部分人們提供了更加公平的金融理財服務，凸顯了金融包容性公平的主題。
第三，多渠道籌資和貸款。
P2P網貸作為互聯網金融領域的創新金融模式，迅速吸收了大量的客戶，使得貸款難的小微企業，特別是基于電商平臺的小企業獲得了足夠的發展資金，與傳統金融結構較為互補，不僅促進了商業利益的實現，還帶動了社會價值的推進共贏。這一創新模，不但使得直接和間接融資難的問題得到了解決，而且將金融包容性在我國迅速推進。此外，互聯網金融將之前競爭力較弱的中小企業納入其供應鏈，使得他們也能在全球一體化競爭中拓展市場。
2.互聯網金融擴散對金融包容性推動作用分析。互聯網金融的擴散過程可以總結為：互聯網金融通過多種渠道在用戶之間互相傳播，并在之后逐步被其他潛在用戶采納的過程，也就是互聯網金融自誕生之日起逐漸向社會系統各個角落擴散并最終被用戶?納的過程。互聯網金融擴散系統如圖3.12所示，ICT與金融的結合帶來了金融創新并作為擴散源進入擴散系統，病毒式的用戶推廣、人際傳播、大眾傳播、各種營銷傳播特別是互聯網本身作為一個特別快速的推廣渠道，迅速擴散，其中互聯網金融的主導企業包括銀行和電商企業是擴散宿，而擴散客體就是采納互聯網金融模式的用戶。
互聯網金融擴散可以有效地調動和促進金融業經濟發展的社會資本配置，以及經濟增長的金融需求，促進金融業發展的同時大力發展經濟，擴大交易范圍，提升資本配置的效率，提高金融包容性，使普惠和公平的金融服務為民所用。
（三）ICT推動金融包容性作用機理
ICT投入將很多金融空白的群體引入金融服務體系之中，降低了他們的交易成本。ICT是基于網絡技術發展起來的，不論是傳統互聯網金融，還是新型互聯網金融，都是將金融服務放置于手機、PC終端等載體進行的活動，不需要銀行網點服務即可獲得需要的金融交易。由于手機銀行成本低的特點，不受時間和空間的限制，信息技術可以有效降低金融排斥，ICT的投入與金融業結合帶來了金融創新，促使新的金融模式的誕生，豐富了金融功能，互聯網金融擴散的實現，拓寬了交易邊界，使得人們獲得了更為普惠和公平的金融服務，從而提高了金融包容性水平。根據上述分析，可以繪制如圖2所示ICT對金融包容性推動作用機理圖。
也許，監管層能做的充其量是危機爆發后一名優秀的救火隊員，還有就是對法律政策的修修補補。
美國金融業需要一些新概念激發人們的想象力，讓投資者和監管層忘記昨天，忘記風險，再次投入到新一輪歷險中去。
從初露端倪到今天，已將有一年時間，次級債危機不僅自身沒有終結，危機還正在波及銀行信貸部門并可能造成真實經濟進一步下滑。2008年初索羅斯發出警告，次債危機是美國二戰以來最嚴重的危機，這個令人不愉快的預見正在步步緊逼現實。
危機的始作俑者自然是金融機構，尤其是那些膽大妄為、憑借各種結構性金融產品（比如各種房地產、貸款抵押證券）制造盈利神話的基金、投資銀行和住房信貸公司。曾幾何時，這些金融機構無限風光。2006年華爾街員工的平均紅包就達到20多萬美元，大大超出了美國中產階級家庭年收入；一些高級從業人員年薪動輒千萬甚至上億。現在，大家發現這些金融機構不像他們原來想象得那樣嚴謹、負責；風光無限的結構性金融創新產品看起來像搖錢樹，其實是害人精。碰上了好年景，他們一邊制造概念，一邊利用投資者根本看不懂的結構性金融產品套取錢財，制造泡沫，得到的是金字塔頂端的紅包；碰上了壞年景，找政府用納稅人的錢來填窟窿，再不行就宣布破產，結果是人人都受牽連，而過去拿高薪的肇事者不過是課間休息。這個故事并不新鮮，以往金融危機中都有似曾相識的情節。金融業從來都是拿別人的錢做事，這和拿自己的錢做事就是不一樣。借款人天生就帶著別人不還錢的風險，而貸款人天生也帶著不守道德的危險。次級債危機所揭示的真正問題是：監管層為什么容忍房地產資產價格泡沫？為什么不能像對待傳統金融業務那樣展開有效的監管、限制結構性金融產品的泛濫？為什么不把貸款人不守道德的危險扼殺在萌芽狀態？
金融創新――
保持美國大哥地位
監管層的態度，根本上取決于美國所處國際經濟環境的重大變化。從二戰后歐洲和日本的崛起，到60～70年代東亞四小龍崛起，到80年代中國的改革開放，再到80年代末東歐國家的經濟轉軌和印度經濟興起，如何讓經濟增長已經不再是個秘密。后進者在不斷試錯和學習當中，終于找到了經濟增長的鑰匙――市場化改革和對外開放。這一切變化讓二戰以來身居老大的美國喜憂參半。喜的是，市場化和全球化大大提高了包括美國在內的資源配置效率，身處其中的美國最能從中獲利，美國居民生活福利也因此大大提高；憂的是，美國越來越多的傳統產業正在失去競爭優勢和市場，能在全球范圍內繼續保持優勢競爭地位的產業在不斷減少。一直這樣下去，大哥地位即便不至于被顛覆，至少也不如往日輝煌。
在市場化和全球化面前，美國從根本上確保大哥地位的出路只有一條：創新。凡是已經做出來的東西，在市場化和全球化面前都不再是長久的秘密，也不能長久維持超額利潤。只有不斷創新才能領跑，才能讓少數領跑者帶著已經在全球化過程中越來越多地喪失了競爭力的普通勞動者繼續提高生活福利。全球化的分工格局已經是這樣，美國還能做大哥，還能從交換中獲取利益，根本上取決于美國經濟的創新能力。
創新遠比后進國家的學習和復制困難，其同義詞是巨大的風險和不確定性，這需要金融部門給與創新有力的支持。正如我們在上世紀90年代的IT革命中看到的，私人股權投資（Private Equity）和風險投資（Venture Capital）對于IT革命起到了關鍵的助推作用。如果沒有敢于承擔風險的資本大量涌入，所有的成功也只能停留在技術層面，而無法進行有效的市場化推廣和擴散。但是，PE和VC也不是無源之水，他們的資金成本和投資意愿直接取決于宏觀經濟環境。如果利率高企，經濟增長預期不明，PE和VC也會萎縮。如果經濟一片欣欣向榮，大家都樂觀地談論新經濟和全球化紅利，幾乎忘記了風險的存在，PE和VC自然也能蓬勃發展。回顧美國歷史，與歷次大的資產價格泡沫和危機相伴的是鐵路、汽車、無線電、計算機、生物科技與IT產業等新產業的興起等。麻省理工大學有學者指出，對新經濟部門的價值高估也構成了一種均衡狀態，這種狀態會激勵真實投資和儲蓄，從動態上看也富有效率。
從美聯儲格林斯潘任期內的各種舉措我們不難看出，即便在可能會陷入資產價格泡沫和金融危機的情況下，格老也在竭盡全力地維持美國經濟欣欣向榮的局面，盡量把問題延后。格林斯潘在互聯網泡沫時期也曾呼吁警惕資產價格泡沫，美聯儲也針對次級債等問題作過研究，并擔心房地產泡沫的破滅。但在行動上，我們幾乎看不到與這些擔心對應的政策調整。對于各種結構金融產品和其中蘊藏的巨大道德危險，其他相關監管當局也不會一無所知，但它們的措施是放任自流，沒有主動行動。或許，技術進步真的就把風險和危機自行消除了。當然，事后來看這只是一種天真的奢望，世間沒有白吃的午餐。
金融創新――監管層之困
拋開上述美國監管當局對待風險問題的大背景不論，擺在監管層面前的還有非常棘手的細節問題。以這次的次級債危機為例，監管層采取有力措施之前面臨一系列的問題。首先，如何判斷房地產價格已經出現嚴重泡沫并做出令人信服的說明？這并不是個簡單的問題，尤其是在大家還談論著新經濟紅利和全球化紅利的時候，這個判斷就更加困難。其次，即便一些有真知灼見且能夠影響決策的關鍵人物在房地產價格泡沫問題上達成共識，但應該是由監管層出面擠破泡沫還是等待市場自行解決問題？監管當局很難判斷哪種方式最優。由政府出面擠破泡沫等于是給欣欣向榮的經濟潑冷水，這顯然是大家都不愿看到的事情。第三，即便決定了由政府出面擠破泡沫，但從何處入手還是個問題。是對結構性金融產品做出嚴格的限制？還是通過調整利率手段給整體經濟降溫？應該采取什么樣的力度去解決？這些都是美國經濟管理層過去沒有遇到的問題。第四，即便確認以次級債為代表的結構性金融產品存在問題，那么在危機到來之前如何判斷這些產品問題有多大？應該采取什么樣的法律法規調整才能有效降低道德危險？擺在監管當局面前的困難還可以按照這個單子不斷列下去。這樣，監管當局在事發之前無所作為自然也就不難理解，盡管他們也看到了其中有騙子，有巨大的道德風險并可能造成嚴重后果。
金融創新――沒有回頭路
[關鍵詞]美國；金融服務貿易；金融創新
[中圖分類號]F8322[文獻標識碼]A[文章編號]2095-3283（2015）02-0008-02
[作者簡介]刁克武（1988-），男，黑龍江哈爾濱人，碩士研究生，研究方向：國際服務貿易。一、中國金融服務貿易發展現狀
2003年，中國金融服務貿易總額只有526億美元，但與2002年相比，增幅達到了46%。隨著2008年國際金融危機影響逐漸消退，中國金融服務貿易達到了一個新的高度，貿易額超過了200億美元。2011年和2012年分別達241億美元和277億美元。中國金融服務貿易主要是由保險、銀行、證券等領域構成，保險服務貿易額從2003年的4877億美元增長到2012年的239億美元，銀行和其他金融服務貿易額2012年達38億美元[1]。
二、美國金融服務貿易發展現狀
美國作為世界金融中心，具有一定的資本和技術優勢，其經濟增長最快的部門就是金融服務業，金融服務業增長速度要高于美國服務部門的總增長速度。美國金融服務貿易出口總額從2008年的630億美元增長到2013年的7948億美元；金融服務貿易順差從2008年的458億美元增長到2012年的585億美元，金融服務貿易額占全球服務貿易總額的20%左右[2]。美國金融服務貿易發展主要表現為以下四個特點：第一，金融服務貿易規模持續擴大。2003―2013年十年間服務貿易出口額持續增長530億美元，服務貿易進口額也增長了近80億美元。第二，金融服務貿易處在順差，其中保險服務貿易處于逆差。對于保險業務，美國既進口又出口。第三，美國金融服務貿易增長速度高于服務貿易增長速度。這意味著金融服務貿易正逐漸成為美國支柱性產業。第四，美國主要的金融貿易伙伴為歐盟和拉美國家。美國對歐盟和拉美國家金融服務貿易出口額占全美金融服務貿易出口總額的40%和25%，美國對歐盟和拉美國家的金融服務貿易進口額分別占全美金融服務貿易進口總額的50%和35%。
三、中美金融服務貿易比較分析
（一）創新能力比較分析
創新能力主要包括業務、市場以及監管制度的創新。從金融初期產品出現的時間看，20世紀30年代，美國就已經出現了債券、股票等金融產品，相比而言，中國在20世紀末才出現可交易金融產品。美國具有相對完善的創新體系，其不僅在商業票據、國庫券、回購協議、政府短期證券等傳統產品方面占有優勢，而且還創造了可轉讓定期存單、貨幣市場共同基金和貨幣市場存款賬戶以及可轉讓支付命令賬戶和自動轉賬服務賬戶等全新概念。此外，美國金融業已逐步實現電子化和網絡化運作。中國目前實行有管理的浮動匯率制度，利率并未完全自由化，央行只準許各銀行在標準利率的基礎上浮動10%～20%，所以與利率相關的貸款類金融創新因缺乏市場基礎而難以實現，資產證券化業務尚未實踐，國內銀行、證券業務網絡化運作也只是處于起步階段。
中國金融市場結構不合理也是金融服務貿易發展滯后的主要原因，主要表現在：首先，與發達國家的銀行業相比，中國的證券和保險業起步較晚，發展相對滯后。其次，金融衍生品市場發展滯后。金融衍生工具是作為企業規避風險的重要手段之一。目前中國指數期貨、外匯期貨、利率期貨和遠期利率協議等金融衍生工具尚未得到充分開發。第三，債券市場發展嚴重滯后，債券融資額遠遠低于股票融資總額，說明中國融資結構失衡，而與之相對，美國的股票市場規模和債券市場規模基本匹配[3]。
（二）金融服務貿易自由度比較分析
美國從第二次世界大戰后，逐漸對外開放金融領域，不斷健全金融服務貿易政策體系，從而吸引了大量外資金融機構進駐美國。至20世紀80年代后期，美國對外資銀行的監管制度逐步趨于完善。但是由于對外資銀行實行特殊優惠政策從而導致國內銀行競爭力相對減弱。美國聯邦儲備國際銀行委員會制定了一部對外國銀行在美實施金融活動統一管理的《國際銀行法》，從而對外資金融機構的監管制度進行了進一步的補充和完善。
1992―1998年中國先后開放了4個經濟特區和13個外資金融機構代表處。加入WTO以后，中國逐步擴大了對外資銀行的開放力度，外資銀行可以在國內設立分支機構，或者在中國開辦合資銀行，并且在經營兩年后可取消經營人民幣業務等方面的限制，三年后準許其開辦人民幣零售業務。與此同時，外資銀行在指定地區與中資銀行享有同等的權利。
（三）金融服務貿易監督體制比較分析
美國對于金融采取多頭的功能監管模式。監管體系由聯邦和州監管交織而成，常常會出現各州機構或聯邦之間司法和權益的重疊現象。美國的信息監管延伸至金融業的各個領域；安全監管直接作用于所有金融集團；金融監管廣泛運用于各家金融機構。
中國現有的金融監管機構由中國人民銀行、證監會、銀監會和保監會組成，共同協作對金融服務業進行分業監管。在這種分業監管體制中，中國人民銀行處于核心地位，是全國金融業的最高主管機關，它不僅負責銀行業和信托業的監管，還要從宏觀上對證券業和保險業的監管予以指導，以保證整個金融業的健康發展；銀監會負責對銀行業的監管，證監會作為國務院證券監督機構對全國證券市場實行集中統一的監督管理；保監會負責對全國保險業和保險市場的統一監管。
四、美國金融服務貿易發展經驗對中國的啟示
作者：陸建橋，國際會計準則理事會理事
一、新概念框架的定位及其結構
理事會認為概念框架在會計準則制定和會計實務處理中扮演著關鍵性角色，尤其是國際財務報告準則作為原則導向的會計準則，需要一套能夠適應形勢發展需要、概念清晰、內容完整、邏輯一致的概念體系來為其提供理論支持和概念基礎。為此，理事會在新概念框架中，將概念框架定位為三個方面的作用：
一是幫助理事會在一致的概念基礎上制定國際財務報告準則。為此，理事會強調，新概念框架應當是一個全面的框架，應當涵蓋理事會在會計準則決策中所涉及的最為重要和主要的議題，應當能夠幫助理事會更好地制定出一套內在一致的會計準則，特別是對于相同或者相似的交易，無論是在同一個國際財務報告準則中規范還是在不同國際財務報告準則中規范的，均應當采用相同或者相似的會計處理方法進行處理，概念框架應當在其中起到統馭作用。
二是幫助財務報表編制者采用一致的會計政策。在通常情況下，財務報表編制者應當基于各具體國際財務報告準則的規定擬定其會計政策，進行相應會計處理。但是在某些特殊情況下，比如對于某項或某類特定交易，在尚沒有國際財務報告準則規范或者在有國際財務報告準則規范但該準則允許選擇不同會計政策的情況下，財務報表編制者可能需要依據概念框架來擬定（或選擇）其適用的會計政策，即財務報表編制者需要按照概念框架的要求，依據能否向財務報表使用者提供有用的信息、能否達到有用財務信息的質量特征、能否滿足財務報表要素的定義及其確認、計量和報告要求等，來決定其所應采用的會計政策。
三是幫助所有與財務報告相關的利益相關者理解和詮釋國際財務報告準則。近年來，由于交易越來越復雜和有關方面對財務信息透明度要求越來越高，有關國際財務報告準則變得相對復雜，如何正確理解和把握這些準則已經成為現實問題，而通過概念框架則可以為此提供一個較好的切入點。有關方面可以通過概念框架中的理論和概念基礎，更好地理解理事會為什么在有關國際財務報告準則中做出有關會計處理規定，其決策依據是什么，其成本效益是如何考慮的。毫無疑問，這對于正確理解和應用國際財務報告準則將很有助益。
基于此，新概念框架主要規范了通用財務報告的目標是什么、什么財務信息是有用的、如何界定財務報表要素及其確認、計量、列報和披露要求等財務會計基本問題。具體而言，新概念框架從結構上共分八章，主要包括以下內容：
（一）第一章為“通用目的財務報告的目標”，主要涉及通用目的財務報告的目標、有用性及其局限性，關于報告主體的經濟資源、對主體的索取權和這些資源和索取權變動的信息，以及關于主體經濟資源使用的相關信息等內容。
（二）第二章為“有用財務信息的質量特征”，主要涉及有用財務信息的質量特征以及對有用財務信息的成本制約因素等內容。
（三）第三章為“財務報表和報告主體”，主要涉及財務報表的范圍界定和報告主體的界定等內容。
（四）第四章為“財務報表要素”，主要涉及財務報表要素的組成及其定義等內容。
（五）第五章為“確認和終止確認”，主要涉及財務報表要素的確認過程、確認標準以及終止確認等內容。
（六）第六章為“計量”，主要涉及可選擇計量基礎的組成及其所提供的信息、選擇計量基礎時所應考慮的因素等內容。
（七）第七章為“列報和披露”，主要涉及財務報表列報和披露的目標及其原則、財務報表要素分類的原則、財務報表信息歸總的原則等內容。
（八）資本和資本保持的概念，主要涉及資本的概念、資本保全的概念和利潤的決定、資本保全調整等內容。
以下將對上述主要修訂內容進行介紹，并評估其影響。
二、新概念框架修訂完善的主要內容
（一）關于通用目的財務報告的目標
新概念框架將通用目的財務報告的目標定位為“通用目的財務報告的目標是提供有關報告主體的、對現有和潛在的投資者、債權人以及其他信貸者做出有關向主體提供資源決策有用的財務信息”。原概念框架將財務報表的目標定位為“財務報表的目標是提供在經濟決策中有助于一系列使用者的關于主體財務狀況、經營業績和財務狀況變動的信息”。新概念框架相比于原概念框架，在財務報告目標方面發生了諸多變化：
1.引入“通用目的財務報告”的概念。理事會認為，理事會有責任擬定財務報告的目標，而不僅限于財務報表目標，盡管財務報表是財務報告的主體部分，理事會討論的許多問題也主要是與財務報表相關的問題，但是如果概念框架的范圍僅限于財務報表范疇，明顯過于狹窄，比如有關公司戰略、風險、未來預期等相關信息，可能無法在財務報表中揭示，但可在財務報告中予以揭示，以向使用者提供決策有用的信息。理事會同時認識到，不同的使用者可能有不同的信息需要，從而要求提供不同的財務信息或者相關報告，理事會認為，國際財務報告準則應當聚焦于通用目的財務報告，如果需要向不同的使用者提供不同的財務信息及其報告，其成本將非常高昂。因此，理事會認為，新概念框架和未來國際財務報告準則的制定圍繞通用目的財務報告，仍然是滿足使用者需要最為有效的方式。
2.明確通用目的財務報告的使用者為現有的和潛在的投資者、債權人以及其他信貸者這些基本使用者（PrimaryUsers）。理事會認為，許多現有的和潛在的投資者、債權人以及其他信貸者通常無法要求報告主體直接向他們提供信息，因此，他們只能依賴于通用目的財務報告來獲取他們所需要的大多數財務信息。基于此，理事會將現有的和潛在的投資者、債權人以及其他信貸者界定為通用目的財務報告的基本使用者，通用目的財務報告的目標是為了滿足這些基本使用者的決策信息需要。而在原概念框架下，財務報表的使用者包括“現有的和潛在的投資者、雇員、貸款人、供應商和其他商業債權人、顧客、政府及其機構和公眾”，理事會認為原概念框架的使用者群體過于寬泛，作為通用目的財務報告，其基本目的應當是滿足那些無法直接從報告主體中獲取財務信息但又需要做出有關向主體提供資源決策的使用者的信息需要，這些使用者無疑應當是現有的和潛在的投資者、債權人以及其他信貸者，至于其他諸如監管部門、公眾等，他們可能會發現通用目的財務報告對他們也是有用的，但他們不應是通用目的財務報告的基本服務對象。
3.明確通用目的財務報告滿足的基本使用者的決策主要是資源配置決策（ResourceAllocationDecisions）。原概念框架在描述財務報表目標時，只強調財務報表要滿足使用者的經濟決策（EconomicDecisions）需要，但沒有對經濟決策的涵義和范圍做出清晰界定。新概念框架認為，通用目的財務報告主要滿足基本使用者的資源配置決策需要，將使用者的決策明晰化。理事會認為，使用者的這些資源配置決策主要包括三類：（1）購買、出售或持有權益或債務工具；（2）提供或者結清貸款或其他形式的信貸；（3）對會影響主體經濟資源使用的管理層行為行使表決權或施加影響。理事會認為上述資源配置決策依賴于現有的和潛在的投資者、債權人以及其他信貸者所預期的投入資源的回報，而對這些回報的預期又依賴于他們對報告主體兩個方面情況的評估：一是對主體未來凈現金流入的金額、時間和不確定性情況的評估；二是對管理層關于主體經濟資源經管責任（Stewardship）履行情況的評估。為了進行這些評估，這些使用者需要以下兩個方面的信息：一是關于主體經濟資源、對主體的索取權以及有關這些經濟資源和索取權變動情況的信息；二是關于主體管理層如何有效率和有效果地解脫其使用主體經濟資源的責任情況。而通用目的財務報告的使命便是盡可能地提供這兩方面的信息，以滿足使用者評估主體現金流量和管理層經管責任履行情況的需要，并進而為其資源配置決策服務。
新概念框架較好地構筑起了通用目的財務報告使用者、使用者決策、使用者決策相關的信息需要及其與財務報告2之間關系的邏輯體系，澄清了經管責任在財務報告目標中所扮演的角色，使財務報告目標更加清晰一致，更加具有指導意義。
（二）關于有用的財務信息的質量特征
財務報告的目標是向使用者提供決策有用的信息，那么什么樣的財務信息是有用的，就顯得十分重要。新概念框架對有用的財務信息應當具備哪些質量特征做了進一步明確和規范，并建立了有用財務信息質量特征的層次結構。新概念框架認為，有用的財務信息應當具備相關性（Relevant）和如實反映（FaithfulRepresentation）兩個基本的質量特征，在此基礎上，新概念框架提出了可比性、可驗證性、及時性和可理解性四個提升性質量特征，新概念框架還認為有用的財務信息還需要考慮成本制約（CostConstraint）因素。
1.關于基本質量特征
新概念框架規范了兩個基本質量特征：一是相關性；二是如實反映。
新概念框架規定，相關的財務信息應當能夠使使用者做出的決策有所不同，換句話說，有能力使使用者做出不同決策的信息是相關的。如果財務信息具備預測價值（PredictiveValue）和（或）確證價值（ConfirmatoryValue），則表明該信息有能力使使用者做出的決策有所不同，從而表明該信息是相關的。新概念框架還強調，重要性（Materiality）是基于有關項目性質和（或）程度的、在主體特定層面的相關性。
新概念框架規定，財務報告應當如實反映其意在反映的經濟現象的實質，因此將“如實反映”作為一項基本的質量特征。“如實反映”要求在最大程度可能的情況下，有關信息應當完整（Complete）、中立（Neutral）和無差錯（FreefromError），但并不意味著在所有方面都要求完全正確。新概念框架強調，中立性需要審慎判斷的支持。審慎性是指在不確定條件下做出判斷時應當保持謹慎，即資產和收益不得高估，負債和費用不得低估；同樣地，資產和收益也不得低估，負債和費用也不得高估，否則它們會導致未來收益或費用的高估和低估。
2.關于提升性質量特性
除相關性和如實反映兩個基本質量特征外，新概念框架提出了有用的財務信息的四個提升性質量特征，即可比性、可驗證性、及時性和可理解性。新概念框架強調，這四個質量特征可以使信息的有用性進一步增強，但它們不能使無用的信息（比如不相關的或者不如實反映的信息）變得有用。換句話說，這四個提升性質量特征扮演的是“錦上添花”的角色。比如，可比性可以使使用者辨認和理解有關項目的異同；可驗證性可以使使用者確信相關信息是否如實反映了其意在反映的經濟現象；及時性可以使使用者在其決策時及時獲得能夠影響其決策的信息；可理解性要求財務報告所反映的信息清晰、簡潔從而便于使用者理解和使用等。
3.關于成本制約因素
新概念框架認為，成本一直是財務報告所能提供信息的一個制約因素。在考慮成本制約因素時，新概念框架強調，理事會應當評估要求主體提供特定信息的收益是否能夠超過編報和使用這些信息的成本。新概念框架還強調，理事會在制定準則考慮成本制約因素時，應當從財務信息的提供者、使用者、審計師、學術界以及其他方等廣泛的范圍獲取有關新準則的成本和收益信息，而且這種成本－收益的考慮不應當局限于單個報告主體，應當從廣泛的財務報告整體范疇來考量。
4.關于有用的財務信息質量特征的主要變化
在原概念框架下，財務信息質量特征分為可理解性、相關性、可靠性、可比性等四個主要的質量特征，其中，重要性納入相關性范疇，如實反映、實質重于形式、中立性、謹慎性和完整性納入可靠性范疇，及時性納入相關和可靠信息的制約因素范疇。新概念框架與原概念框架相比，在有用的財務信息質量特征方面主要有以下變化：
一是建立了有用的財務信息質量特征的層次結構。新概念框架區分了基本質量特征和提升性質量特征，把相關性和如實反映作為有用的財務信息必備的基本質量特征，突出了這兩個質量特征的重要性，其他質量特征（如原概念框架中的可理解性和可比性）則作為提升性質量特征，這對于具體會計準則的制定和會計實務的處理更有指導意義。而原概念框架沒有做這方面的層次區分，容易導致在涉及具體會計處理時出現相關信息質量特征取舍上的困難，甚至顧此失彼或者輕重難分。
二是將“如實反映”取代“可靠性”作為基本質量特征。新概念框架不再保留原概念框架中的“可靠性”質量特征，取而代之以“如實反映”質量特征。理事會在2010年修訂概念框架時已經做出了該項決議，但之后收到了不同的反饋意見。為此理事會又對此進行了重新審議，理事會最后決定保持原來的決議，即將“如實反映”而不是“可靠性”作為基本質量特征。其原因是原概念框架并沒有清晰界定和傳遞“可靠性”的涵義，在實踐和征詢意見過程中，不同的人對于可靠性有不同的理解，比如有人將其理解為可驗證性，有人將其理解為準確性，有人將其等同于在計量不確定性下的可容忍度等。顯然，作為一個財務信息質量特征，應當有一個清晰的概念和界定，而可靠性在概念和涵義方面不夠清晰，為此，理事會決定使用“如實反映”的術語，并細化“如實反映”所包含的內涵，從而更好地反映出財務信息質量特征的要求。
三是進一步澄清了審慎性在財務信息質量特征體系中的涵義和地位。近年來關于審慎性在財務信息質量特征體系中的地位和作用頗有爭議，尤其是在2010年理事會修訂有關財務信息質量特征部分內容時，基于審慎性有可能與中立性不相一致的考慮，曾經不再將審慎性包括在財務信息質量特征體系的相關內容中，為此引起了不少爭議。新概念框架重新引入了審慎性的表述，強調審慎性是指在不確定條件下做出判斷時應當保持謹慎，它不允許高估或者低估資產、負債、收益和費用，即審慎性判斷的行使應當不影響中立性或者應當與中立性相一致。
四是明確了計量不確定性與“如實反映”質量特征之間的關系。新概念框架認為，強調“如實反映”的質量特征要求并不表明不能有計量不確定性，或者計量不確定性太高并不表明無法滿足“如實反映”的要求或者提供有用的信息。新概念框架認為，使用合理的估計是編制財務信息的根本特征之一，它不會降低財務信息的有用性，只要這些估計得到了清楚并準確的描述和說明即可。
（三）關于財務報表和報告主體
新概念框架新增了有關“財務報表和報告主體”的內容，原概念框架沒有相關內容。新概念框架將“財務報表”界定為“提供關于報告主體資產、負債、權益、收益和費用情況的特定形式的財務報告”；將“報告主體”界定為“要求編制財務報表的主體或者可選擇編制財務報表的主體”，明確報告主體不一定是法定主體，它可以是一個主體的一部分，也可以包括多個主體。報告主體界定的是財務報表的邊界范圍，因此是一個十分重要的概念。新概念框架強調，在某些情況下，尤其是報告主體不是法律主體的情況下，有時要決定報告主體的恰當邊界可能是困難的，因此，新概念框架要求從考慮主體財務報表使用者的信息需要角度來決定其邊界，即使用者要求的信息應當是相關的、如實反映的。
新概念框架根據新報告主體概念的界定，區分了合并財務報表、未合并財務報表和匯總財務報表的概念區別。其中，合并財務報表提供的是母子公司作為單一報告主體的有關資產、負債、權益、收益和費用信息；未合并財務報表提供的是母公司作為單獨報告主體的有關資產、負債、權益、收益和費用信息；匯總財務報表提供的是由兩個或者兩個以上并非由母子公司關系聯結在一起的報告主體的財務信息。
（四）關于財務報表要素
新概念框架與原概念框架相比，在財務報表要素構成上沒有變化，都包括資產、負債、權益、收益和費用等五個要素，但是在要素定義方面，則發生了一些變化。新老概念框架下各財務報表要素的定義如表1所示。
新概念框架與原概念框架相比，主要針對資產和負債的定義作了改進：
1.關于資產定義的改進
關于資產定義的改進，主要涉及以下幾個方面：
一是新的資產定義明確資產是經濟資源，并進一步通過單獨定義經濟資源的方式將資產的實質界定為有潛力產生經濟利益的權利，即將資產聚焦于權利而不是經濟利益的最終流入，這是資產定義的突出變化，實現了資產的實質由傳統的實物資產（PhysicalObject）到權利的嬗變，適應了經濟金融創新和業務模式創新對會計理論和會計基本概念創新的需要。
二是新的資產定義刪去了原資產定義有關“未來經濟利益預期流入”的要求，即在資產定義中淡化了經濟利益流入的可能性標準，而原資產定義則要求未來經濟利益的流入是確定的或者很可能的，這也是新概念框架對資產定義的又一個突出變化。
三是明確資產定義中盡管取消了經濟利益流入可能性標準，但并不表明經濟利益流入可能性很低的經濟資源一定會確認為資產，新概念框架強調，資產的確認除了需符合其定義之外，還需要滿足有關確認標準和計量要求等。
表1新老概念框架下財務報表要素定義
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2.關于負債定義的改進
關于負債定義的改進，主要涉及以下幾個方面：
一是新的負債定義明確負債的實質是轉移經濟資源的義務，而不是經濟利益的最終流出。
二是新的負債定義通過對義務的界定引入了“沒有實際能力可予避免”的新的負債標準，按照該標準，無論該義務是法定義務還是推定義務，無論該義務有確定的對手方還是沒有確定的對手方，只要主體沒有實際能力予以避免，即符合負債的定義，這是對負債進行進一步清晰界定的一大變化。
三是新的負債定義刪去了原負債定義中有關“預期會導致含有經濟利益的資源流出”的要求，和資產定義的變化相同，新負債定義淡化了經濟利益流出的可能性標準，使得在負債定義中，經濟利益流出的可能性要求降低了。當然，和資產定義的有關規定一樣，新概念框架強調，負債的確認除了需符合其定義之外，還需要滿足有關確認標準和計量要求等。
關于收益和費用的定義，盡管從字面上看變化不大，但是由于收益和費用的定義是依據資產和負債的變化而界定的，因此，資產和負債定義的變化其實在本質上也對收益和費用的內涵和外延產生了影響。另外，新概念框架還強調，盡管收益和費用是從資產和負債變化角度進行定義的，但并不表明收益和費用信息的重要性低于資產和負債的信息，兩者同等重要。
（五）關于確認和終止確認
新概念框架對原概念框架中的“確認”部分做了較大幅度的修訂完善，同時增加了“終止確認”的內容。
1.關于確認標準的變化
確認是指將符合財務報表要素——資產、負債、權益、收益或費用定義的項目納入財務狀況表或者財務業績表的過程。
原概念框架規定了兩條財務報表要素確認標準：一是與某項目有關的未來經濟利益將很可能流入或流出主體；二是對該項目的成本或價值能夠可靠地加以計量。符合這兩條確認標準，相關項目才予以在財務報表內加以確認。
新概念框架對該確認標準做了較大幅度的修改，不再保留原概念框架的兩條確認標準，而是按照原則導向，建立了新的確認原則和標準。新建立的確認原則是將確認標準明確指向財務報告目標和有用的財務信息質量特征要求上，即如果因確認所產生的有關資產或負債和相應的收益、費用或權益的變動信息對于財務報表使用者是有用的，則表明該確認是恰當的。具體而言，新概念框架在要求有關項目符合財務報表要素定義的前提下，提出了兩條確認標準：一是有關資產或負債以及相應的收益、費用或權益變動的信息是相關的；二是如實反映了有關資產或負債以及相應的收益、費用或權益變動的情況。有關項目只有在滿足這兩條確認標準的前提下，才能予以確認。
關于上述確認標準中的“相關性”標準，新概念框架強調，該標準可能會受到以下兩個因素的影響：
一是資產或者負債的存在是否有不確定性；
二是即使資產或者負債存在，但是相關經濟利益流入或者流出的可能性較低。
關于上述確認標準中的“如實反映”標準，新概念框架強調，該標準可能會受到以下三個因素的影響：
一是計量不確定性的影響。新概念框架強調，在許多情況下，都會存在計量不確定性，有時即使存在較高程度的計量不確定性，也不能阻止有關會計估計提供有用的信息。當然在有限的情況下，如果有關資產或負債可獲得的所有相關計量都存在非常高的計量不確定性，而且沒有一項計量能夠提供有關資產或負債（包括相應的收益或費用）的有用信息，在這種情況下，相關資產或負債就不符合確認標準，就不應予以確認；
二是確認的內在不一致性（即會計錯配）。新概念框架強調，在有些情況下，確認一項資產或者負債，要考慮相關的資產或負債是否也應予確認，如果相關資產或負債不確認，可能會導致資產負債確認上的內在不一致（會計錯配），從而無法如實反映一項交易或事項的全貌；
三是列報和披露的要求。新概念框架強調，確認只是向使用者提供有用信息的一環，考慮相關信息的列報和披露要求，有助于更好地使所確認的金額如實反映有關資產、負債、權益、收益或費用等情況，因此在考慮確認條件時應當將其與有關列報和披露要求有機結合起來。
2.關于新增的終止確認的內容
終止確認是財務會計處理的重要環節，幾乎所有的已確認的資產或負債最終都會涉及到終止確認問題，為此需要統一規范相應的處理原則，但是原概念框架并沒有涉及這一內容。為此，新概念框架增加了終止確認的內容，規定終止確認是指將已確認資產或負債的全部或部分從主體財務報表中移除，終止確認通常發生在有關項目不再符合資產或負債定義時，其中，對于資產而言，當主體對所確認資產的全部或部分失去控制時，通常應當對該資產的全部或部分予以終止確認；對于負債而言，當主體對所確認負債的全部或部分不再有現時義務時，通常應當對該負債的全部或部分予以終止確認。
新概念框架規定了終止確認會計處理的具體目標，即終止確認會計處理應當旨在如實反映兩方面的信息：一是終止確認交易事項發生后主體留存的資產或負債情況；二是終止確認交易事項導致的主體資產或負債變動情況。
根據上述具體目標，新概念框架根據不同的交易情形規定了終止確認的具體處理原則。比如資產報廢了、負債到期了，相關的資產或負債（包括全部或部分）應當予以終止確認，以如實反映企業的資產負債變化情況；如果資產還沒有報廢或者負債還沒有到期，但資產或者負債轉移給了其他方，在這種情況下，新概念框架亦規定了相應的終止確認原則，即主體通常可以通過終止確認相關資產或者負債加上恰當的列報和披露來如實反映資產或負債轉移情況；但在一些有限情況下，主體可能需要繼續確認所轉移的資產或負債部分，并將所收到的收入或者支付的支出確認為一項負債或者資產處理，同時加上恰當的列報和披露要求。顯然，新概念框架對不同情形下的終止確認會計處理原則的規定，對于有關會計實務尤其是資產或負債的轉移的會計處理有重要的指導意義。
（六）關于計量
原概念框架盡管規范了財務報表要素計量的相關內容，但內容非常簡單，只是列示了四種不同的計量基礎（包括歷史成本、現行成本、可變現凈值和現值），同時指出“主體編制財務報表最為常用的計量基礎是歷史成本，應用歷史成本時常常結合其他計量基礎”。原概念框架沒有對如何選擇不同的計量基礎、選擇不同計量基礎時應當考慮哪些因素做出任何規范和明確，原概念框架也沒有涉及近年來已經被越來越多使用的公允價值等現行價值計量基礎等相關內容。因此，原概念框架在為財務報表要素計量提供原則指引方面顯得十分欠缺，也是原概念框架飽受詬病的一個重要方面。
新概念框架在財務報表要素計量方面進行了較為系統的梳理，用了較大篇幅構建了新的計量基礎體系、明確了不同計量基礎意在提供的信息以及選擇不同計量基礎時應當考慮的要素，是對原概念框架的重大改進。具體而言，主要包括以下方面：
1.構建了新的計量基礎體系
新概念框架將計量基礎分為兩大類：一是歷史成本計量基礎；二是現行價值計量基礎。
關于歷史成本計量基礎，新概念框架明確了以下幾點：
一是歷史成本應當至少提供有關所計量項目的交易（或其他事項）價格信息，但原則上不反映價值變動信息；
二是采用歷史成本計量并不表示有關資產負債的歷史成本一成不變，有時也需要隨著時間推移和情況變化予以更新，比如資產發生損耗需要計提折舊或攤銷，資產發生減值需要調減資產歷史成本；履行負債義務所需轉移的經濟資源價值增加導致履行負債出現虧空，從而需要調增負債歷史成本等；
三是對有關金融資產或金融負債采用攤余成本計量，是歷史成本計量基礎在金融資產和金融負債會計領域的具體應用，攤余成本屬于歷史成本計量基礎范疇。
關于現行價值計量基礎，新概念框架明確了以下幾點：
一是現行價值應當提供有關計量日狀況更新方面的信息，即有關資產或負債的現行價值應當反映自前期計量日后包括在該現行價值中的現金流量估計以及其他因素的變化情況；
二是現行價值計量基礎包括公允價值、在用價值（針對資產）和履約價值（針對負債）以及現行成本，其中，公允價值反映市場參與者對資產或負債未來現金流量的金額、時間和不確定性的當前預期；在用價值和履約價值反映主體特定的對資產或負債未來現金流量的金額、時間和不確定性的當前預期；現行成本反映當前購買相同資產需要支付或者承擔相同負債應當收到的金額。新概念框架從而對公允價值、在用價值和履約價值、現行成本的概念及其所反映的現行價值信息進行了清晰的界定和區分。
2.明確了選擇不同計量基礎應當考慮的因素
新概念框架明確，選擇不同計量基礎應當考慮的因素主要是相關性和如實反映，以使所提供的信息對使用者有用。由此可見，新概念框架在明確選擇計量基礎應當考慮的因素時，和前述確定財務報表要素確認原則和標準應考慮因素一樣，均指向了財務信息質量特征和財務報告目標上，從而使得整個概念框架的邏輯體系更加嚴謹、更加內在一致，也更有說服力。
具體而言，關于一項計量基礎所提供的信息能否滿足相關性的要求，新概念框架認為，主要受到兩方面的影響：
一是資產或負債的特征，比如有些資產或負債對市場因素或其他風險非常敏感，其歷史成本與現行價值存在顯著差異，在這種情況下，如果使用者認為有關資產或負債的價值變動信息對他們是有用的、重要的，那么，這些資產或負債的歷史成本可能就無法提供相關的信息，而現行價值則可能能夠滿足提供相關信息的需要。
二是資產或負債貢獻于未來現金流量的方式，比如，一個主體的業務活動需要把若干不同的經濟資源組合在一起才能間接地產生現金流量（如固定資產，一般需要和其他經濟資源組合在一起，才能產生現金流量），在這種情況下，歷史成本或現行成本可能能夠提供相關的信息。反之，如果資產或負債能夠直接產生現金流量，那么現行價值計量基礎有可能能夠提供相關的信息。新概念框架強調，資產或負債能否直接產生現金流量和主體的業務活動是判斷一項計量基礎是否滿足相關性要求的兩個重要的考量因素。
關于一項計量基礎所提供的信息能否滿足如實反映的要求，新概念框架認為，主要受到計量不一致性和計量不確定性兩方面的影響：
一是計量不一致。新概念框架認為，當財務報表包括計量不一致（會計錯配）時，這些財務報表在某些方面有可能無法如實反映主體的財務狀況和經營成果，因此，在某些情況下，比如，一項資產或負債與另一項資產或負債的現金流量直接相關聯，在這種情況下，如果對這項資產或負債及其相關的資產或負債采用不同的計量基礎進行計量，有可能無法如實反映主體的財務狀況和經營成果，因此，對該類資產或負債及其相關的資產或負債，可能需要采用相同的計量基礎；
二是計量不確定性。新概念框架強調了兩個方面：一個方面是對資產或負債采用某計量基礎進行計量但存在計量不確定性，甚至較高的計量不確定性，并不表明該計量基礎無法提供相關的信息；另一方面，對資產或負債采用某計量基礎進行計量，但計量不確定性如此之高，以致于無法充分地如實反映資產或負債的實際情況，在這種情況下，考慮選擇采用其他計量基礎計量這些資產或負債是恰當的。
新概念框架還討論了財務信息質量特征中，提升性質量特征以及成本制約因素對計量基礎選擇的影響，并提供了有關以現金流量為基礎的計量技術方面的指引，這些內容都是新概念框架相比于原概念框架的重要突破，對于未來會計計量的發展有重要的指導意義。
（七）關于列報和披露
原概念框架沒有涉及財務報表列報和披露的內容，新概念框架增加了相關內容，對財務報表列報和披露的目標、原則以及財務報表項目的分類、抵銷、匯總等原則進行了明確，尤其是對損益及損益表、其他綜合收益及其轉回等列報和披露原則作了明確，具有很強的針對性。其核心內容主要包括：
一是定位損益表（TheStatementofProfitorLoss）為反映報告期間主體財務業績的基本報表；
二是明確損益（ProfitorLoss）可以是一張財務業績表的單獨部分（如損益是綜合收益表的組成部分），也可以是一張單獨報表的內容（如單獨的損益表）；
三是明確所有的收益或費用項目原則上應當包括在損益表中；
四是明確在例外情況下，理事會可以決定將某些收益或費用項目（主要源自資產或負債的現行價值的變化）排除在損益表外，計入其他綜合收益，從而更加如實反映主體的財務業績，向使用者提供更加相關的信息；
五是明確所有包括在其他綜合收益中的收益和費用項目原則上均可在以后期間轉回至損益，只要該轉回能夠提供更加相關的信息或者更加如實反映主體的財務業績，如果該轉回無法提供更加相關的信息或者無法更加如實地反映主體的財務業績，那么理事會可以決定對該包括在其他綜合收益中的收益和費用項目在以后期間不予轉回。
（八）關于資本和資本保全的概念
原概念框架對資本和資本保全的概念進行了專門闡述，新概念框架也專辟一章介紹了資本和資本保全的概念及其對利潤決定的影響，除個別文字修改外，新概念框架對原概念框架在這方面的相關內容沒有作任何原則性的修改。本文為此對該部分內容不再贅述。
三、新概念框架修訂完善對會計準則制定和會計審計實務發展的影響
新概念框架是理事會應對近二三十年來金融創新、技術創新、業務模式創新以及使用者信息需求變化等的需要而做出的一次財務會計基本概念領域的變革，盡管新概念框架本身不屬于國際財務報告準則范疇，但它對未來會計準則的制定和會計審計實務的發展則有著較為重大而深遠的影響。
（一）新概念框架對國際財務報告準則發展的影響
新概念框架雖然本身不屬于國際財務報告準則，但它的實質是準則之準則，即它扮演著統馭和指導各項國際財務報告準則制定的角色，是理事會研究制定國際財務報告準則、做出各項技術決策的理論源泉和概念基礎，新概念框架在本次修訂完善中進一步強調和明確了概念框架的這一作用。
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基于此，新概念框架對財務報告目標、財務信息質量特征、報告主體、財務報表要素及其確認、計量、列報和披露原則的明確、修訂和完善，必將對理事會的決策和未來國際財務報告準則的制定與發展產生重大影響。比如，新財務報告目標聚焦于投資者、債權人等基本使用者的決策需要，要求理事會在未來研究制定國際財務報告準則時，需要更好地研究基本使用者的決策模型及其信息需要；新概念框架突出相關性和如實反映這兩個基本財務信息質量特征，并將其貫穿于財務報表要素的確認、計量、列報和披露的全過程，要求理事會在做出相關決策時需要更充分地考慮這兩個信息質量特征的要求；新概念框架對資產和負債進行了重新定義，將資產和負債的本質定位為“權利”和“義務”，并在定義中取消了經濟利益流入或流出的“可能性”標準，強調通過判斷“是否有潛力導致經濟利益流入主體”或者“主體是否有實際能力避免導致經濟利益流出主體”來看有關權利和義務是否符合資產或負債的定義，這使得現行實務中某些目前不符合資產負債定義的項目，未來有可能符合資產或負債的定義，從而對資產和負債的界定和范圍產生了直接的影響；新概念框架對財務報表要素的確認和計量做出了大量具體規定，為理事會做出有關項目的確認和計量決策設置了具體約束條件、標準和原則，將會進一步增進國際財務報告準則的內在一致性，增強準則的可理解性和說服力。總之，新概念框架為理事會制定和發展國際財務報告準則設置了更加清晰一致的約束和指引框架，有助于理事會更好地制定一套全球公認的、統一的高質量會計準則。
（二）新概念框架對中國會計準則制定的影響
中國會計準則與國際財務報告準則實現了趨同，并將保持與國際財務報告準則的持續趨同，因此，新概念框架的修訂完善毫無疑問對中國會計準則的制定和發展是有影響的。
中國于2006年2月15日了修訂后的《企業會計準則——基本準則》（以下簡稱基本準則）3，該基本準則扮演著中國財務報告概念框架的角色，但是該基本準則是基于原國際概念框架的有關內容制定的，隨著新概念框架的和生效，新概念框架對中國會計準則制定最直接的影響就是我國基本準則未來將何去何從。
顯然，我國基本準則的修訂完善勢必需要提上議事日程，否則會出現具體準則的制定與基本準則不相一致的情況，即未來具體準則可能是根據與新概念框架下的國際財務報告準則相趨同而制定的，因此具體準則可能已經體現了新概念框架的理念和原則，但是基本準則仍然遵循的是原概念框架的理念和原則，這種情況不僅會對企業會計準則體系的完整性和一致性產生不利影響，還有可能會對有關會計準則的理解和解釋以及會計實務的處理產生困擾。與此同時，由于我國現行基本準則屬于準則體系的組成部分，是會計法律體系的一部分（屬于部門規章），對其語言、范式、約束力等均有一定的特殊要求，而新概念框架則明確不屬于準則組成部分，不存在上述特殊性，這也使得我國基本準則的修訂完善可能具有獨特的復雜性和艱巨性。因此，未來在修訂我國基本準則時，如何對基本準則進行定位或者重新定位，如何擺布好基本準則與概念框架之間、法律與概念指引之間的關系，將是一大挑戰，需要有關理論和觀念上的創新與突破。
（三）新概念框架對會計實務處理的影響
前已述及，新概念框架除了規范和約束理事會的決策行為、指導國際財務報告準則制定外，還發揮著幫助財務報表編制者采用一致的會計政策以及幫助財務報表編制者理解和詮釋國際財務報告準則的作用。尤其是在某些特殊情況下，對于某項或某類特定交易尚沒有國際財務報告準則規范的情況下，財務報表編制者可以依據概念框架來擬定其適用的會計政策，對相關交易進行會計確認、計量和報告。因此，新概念框架對會計實務處理其實有著直接的指導意義，正確學習、理解新概念框架的內涵、變化及其影響，顯得十分重要。與此同時，國際財務報告準則是原則導向的會計準則，即各項會計處理原則的理論基礎和理由往往來自概念框架，掌握新概念框架的精神和內涵，有助于更好地理解和執行國際財務報告準則，有助于更好地運用會計職業判斷，有助于更恰當地選擇有關會計政策（在有關國際財務報告準則提供會計政策選擇的情況下），從而更好地實現財務報告的目標。
（四）新概念框架對注冊會計師審計實務的影響
會計準則是注冊會計師審計的執業依據和準繩之一，新概念框架的修訂完善無疑對注冊會計師審計實務也會產生較大影響，為此，我們需要未雨綢繆，充分評估新概念框架對審計實務的影響，及時做好應對工作。具體而言，新概念框架對注冊會計師審計實務的影響可能有以下幾個方面：
一是新概念框架有助于注冊會計師更好地理解和掌握國際財務報告準則的內容，從而為客戶提供更高質量的、更有針對性的、更準確的專業意見和專業服務。
二是新概念框架有助于注冊會計師更好地開展與客戶的溝通和交流工作，通過新概念框架提供的有關概念基礎、理念和原則要求，敦促和推動客戶遵循準則，選擇恰當的會計政策和會計估計，減少不必要的審計風險。
三是新概念框架為實務中出現的許多新型的或者復雜的、尚未有國際財務報告準則規范或者國際財務報告準則的規范存在空白的領域提供了原則指引，而這些領域往往是客戶對注冊會計師的專業支持有較大需求的地方，注冊會計師為此需要充分掌握新概念框架的精神實質和內涵，根據概念框架的原則指引，為客戶提供恰當的和公允的專業意見與技術支持。
關鍵詞：商業銀行；市場營銷
隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，市場營銷已受到國內商業銀行的普遍重視。但由于營銷活動在我國金融界尚屬一個新領域，無論從理論上還是實踐上都處于探索階段，這就要求我們認真總結經驗，并借鑒工商企業和國外商業銀行的做法，以期盡快形成一套適合我國國情的商業銀行市場營銷體系，促進商業銀行的健康發展。
一、銀行業市場營銷的提出
長期以來，銀行業作為經營貨幣的特殊企業，具有很強的壟斷性，在市場交易中處于主導地位，缺乏實施營銷策略的內在動力。20世紀60年代后期，隨著金融自由化的蔓延，企業的直接融資逐漸盛行，使銀行的金融中介地位大為動搖，商業銀行之間的競爭也日益激烈，歐美的商業銀行開始嘗試用市場營銷原理指導經營管理，在實踐中取得了良好的經營績效。但是，當時市場營銷在銀行業務中的應用還是淺層次的，主要以廣告促銷為主。到了20世紀70年代，西方銀行業以金融工具創新為契機，對延續一個多世紀的銀行常規管理方式提出質疑，從而，市場營銷在銀行業的應用成為廣泛話題。到20世紀80年代，以美國為首的西方銀行業已把工商業市場營銷的精髓應用于銀行管理，市場營銷便成為能有效協調內部各部門和反饋外部市場信息的分析、規范、控制系統。
商業銀行市場營銷在我國出現是在上世紀90年代。我國銀行業正經歷一場從未有過的根本性變革：國有銀行向商業銀行轉換，非國有商業銀行、非銀行金融機構逐步發展壯大，外資銀行開始逐步進入。我國金融市場競爭日趨激烈，銀行服務由“賣方市場”向“買方市場”轉變。為了適應這種變革，市場營銷作為銀行經營管理的一種全新理論和方法，在我國銀行業受到了推崇和積極的運用。
二、我國商業銀行市場營銷的現狀及存在的誤區
（一）當前的現狀
我國商業銀行業經過近年來的演變與發展，初步形成與市場相適應的業務拓展，同時也反映出與營銷管理不相適應的問題。表現在：國有商業銀行還未真正引進營銷管理，沒有真正建起市場營銷理念；我國商業銀行在應用市場營銷上還只是淺層次的，沒有形成完整的商業銀行市場營銷體制；以服務質量為核心的服務營銷沒有得到有效的開展；商業銀行的金融工具創新尚未大力開拓。
近年來的金融創新主要表現在存款、儲蓄的諸多新品種上，一大批適合于中國實情的金融創新尚未引進、開發投放市場。可以說，我國商業銀行在營銷管理理念和水平上處于幼稚期，業務發展不全面、不系統、遠沒有體現出長遠發展戰略。
（二）存在的誤區
目前我國商業銀行的市場還存在許多誤區，主要有：強調金融產品營銷，忽視服務營銷；熱衷于不斷創新金融產品，忽視了引導客戶進行消費；重視市場競爭，忽視自身準確的目標市場定位；側重存款營銷，忽視貸款及其他業務的組合營銷；片面追求“拉關系”，忽視真正意義的關系市場營銷；偏執于銀行的“外包裝”，忽視真正意義的形象建設等。
三、商業銀行實施市場營銷的建議與對策
（一）加強商業銀行市場營銷觀念的教育
我國商業銀行市場營銷剛剛起步，雖已取得了一定的成效，但是營銷知識的普及和營銷人才的培養工作仍顯薄弱，亟待加強。一些人至今對營銷與市場、營銷與推銷的區別等最基本的概念缺乏導致工作的被動。因此，商業銀行必須加強對員工特別是營銷人員在營銷業務知識方面的培訓教育工作。
（二）推行全面市場營銷管理策略
推行全面市場管理策略，就是要求商業銀行改變把營銷應用在淺層次表面的做法。改變簡單地、隨潮流地、被動地運用廣告等淺層次的促銷活動的特點，建立、健全完整的系統的營銷管理體系。市場營銷計劃、實施、控制應成為銀行經營活動中自覺的主動的經營行為。具體地說，就是不能把市場營銷看作是單個的廣告、促銷、創新或定位、而必須把它們作為一個整體來看待。為充分了解市場并掌握客戶要求，銀行要對營銷環境進行認真的分析、預測，為使銀行的營銷目標符合其全面戰略，銀行要編制出合理的營銷計劃，包括短期計劃與中長期計劃。有了營銷戰略與計劃后，商業銀行要靈活運用產品、價格、促銷與分銷組合策略來實施計劃。同時由于市場的不確定性及營銷工作人員的能力限制，在營銷過程中為保證營銷目標的實現，必須對營銷工作實施全面的控制。營銷管理應協調銀行各部門關系，激勵各部門員工的營銷積極性，共同以顧客需求和滿意為營業宗旨，達到為顧客提供最佳服務和為組織創造理想利潤的經營目標。（三）實施服務營銷和關系營銷
首先，商業銀行實施服務營銷，在觀念上應當樹立服務質量的有效延伸的思想。銀行作為金融服務業更應重視搞好優質服務。商業銀行要不斷提高服務質量，只有優質的服務才能更好地滿足顧客的需要，也才能得到顧客的長期支持和合作。其次，銀行應最大限度地滿足客戶的需求。不斷制定新的服務項目、服務目標，追求周到、迅速、準確、安全、便利、熱情的服務，同客戶建立良好的關系。
實施關系市場營銷，也是商業銀行“以顧客為導向”開展營銷工作的一個重要方面。關系市場營銷是指企業與其顧客、分銷商、經銷商、供應商等相關組織或個人建立、保持并加強關系。通過互利交換及共同履行諾言，使有關各方實現各自的目的。保持并發展與客戶的長期關系是關系市場營銷的核心內容。
要做好關系營銷，商業銀行應做好以下幾點：首先，應積極維持和發展忠誠客戶。市場競爭的實質是爭奪客戶，客戶忠誠于銀行上營銷追求的理想境界。其次，應發展與競爭者的合作關系，避免無益競爭，達到雙贏雙勝目的。再次，應協調銀行同政府機構間的關系，努力爭取政府的理解和支持，為銀行營銷活動創造一個良好的外部環境。
（四）以金融創新為核心，提高商業銀行的競爭力
根據我國商業銀行目前的發展狀況，應主要從兩個方面推進金融產品創新：第一，大力推進產品創新。今后一個時期，產品創新要突出中間業務和個人消費信貸業務。繼續以信用卡、儲蓄卡為媒介，發展電子貨幣、網上支付、工資、代收公用事業費等中間業務；發展理財和商人銀行業務；進一步發展證券市場、保險市場、基金托管、中小銀行支付結算等業務；大力發展信用證、國際結算、外匯買賣及衍生產品；大力發展以住房信貸、汽車信貸、教育消費信貸、大額消費品信貸及旅游信貸等個人消費信貸業務。第二，積極創新服務方式。結合國情，創新客戶服務模式，提高客戶服務水平，穩定客戶關系；創新服務內容，積極滿足客戶的需求。
（五）樹立整合營銷觀念，塑造、宣傳商業銀行品牌形象
整合營銷是一種從用于營銷的每一元中獲取最佳效果的溝通戰略。該觀念認為，從各種媒介傳遞同樣的信息可以達到最佳溝通效果。銀行應經由廣義的媒介如大眾傳媒、員工媒介（員工服務態度、質量、工作效率等），有形設施（環境、外包裝等）傳達銀行信息，宣傳銀行的良好形象。
商業銀行實施名牌戰略，也是重要的營銷戰略。國際銀行發展趨勢表明：商業銀行向“零售業”發展的趨勢意味著金融消費市場競爭更加激烈，金融消費需求將更加復雜多變，金融消費者也將越來越重視“金融名牌”的消費。為迎接這一發展趨勢，我國商業銀行應未雨綢繆，盡早開拓“名牌之路”。具體說，商業銀行可以通過CI導入，從銀行理念、行為、視覺三個方面入手，進行全面整合，塑造銀行的名牌形象。
關鍵詞：金融倉儲 理論與實踐 探究
一、各國的金融倉儲理論探究發展狀況
較早的是Albea R.K(.1948)從經濟學的角度分析了基于存貨的可能融資方式，Harold B.F.(1948)探討了存貨質押貸款的基本業務流程。20世紀60年代中期，存貨質押貸款己有多種方式可供客戶選擇，EI Senstadt M(.1966)對美國的存貨質押貸款做了綜述研究。隨著現代金融理論和金融業務的發展，對存貨融資相關領域的研究也逐步深入。Allen Berger N&.GregoryUF..(1998)研究表明，應收賬款或存貨約占銀行抵押品的2/3。由于允許銀行混業經營，因此集銀行和物流企業于一體的綜合性集團出現并迅速發展。Barnettw.(1997)總結了存貨質押貸款的各類提供主體，Rutberg（2002）則以UPS為例介紹了存貨和應收賬款融資創新模式的主要特征。Matthesen T.(1998)、Clarke PD.(.2001)、MaeDonald RS.(.2006)及其他眾多學者介紹了存貨質押，闡釋存貨質押在現階段的表現，并且通過數字模擬來說明。還有學者從風險評估角度進行深入探討。Rafael R.&Javier S(2004)及Wang&.Zhou(2004)研究融資中如何設計方式以規避風險，包括市場風險和道德風險。Drewin NV.(.2004)則從中介的角度分析融資問題，為研究開闊了思路。Neville G(2008)研究存貨在融資中如何估值，并給出操作的注意事項。B;uzacott&Zhang（2004）則定量研究了業務中的一些重要指標(例如利率和貸款額度)的確定以及對業務風險的影響。值得關注的是，有學者專門針對倉儲融資與中小企業的關系進行了比較深入的研究。Barnett W（1997）指出，由于西方允許混業經營，開展存貨質押融資業務的主體變得多元化，既存在銀行、保險公司、基金和專業信貸公司借款給中小企業并委托專業的第三方機構和物流倉儲公司對質押存貨和借款人進行評估和管理控制，又存在物流公司兼并銀行或銀行成立專門的金融公司獨立開展存貨和應收賬款融資業務，這樣就使得中小企業的融資渠道更加廣闊和暢通，Leora Klapper（2005）就供應鏈中的中小企業采用存貨融資模式的激勵及功能進行了分析，形成了針對供應鏈上中小企業的全方位的融資體系。我們可以看到，金融倉儲雖屬于新概念，但是國際上與金融倉儲相關的研究分別從不同角度對其法律制度、運作模式、風險控制等方面進行了多層次的探討，為開展金融倉儲的實踐奠定的理論基礎。
二、各國的金融倉儲的實踐
目前金融倉儲中的核心業務即倉單質押，在國外已經有多年的實踐經驗，形成了一定的規范體系。這主要得益于相關法律法規體系的建立和完善、行業的壯大和規范以及相關金融業務的發展與創新等方面。
（一）制度保障
發展到現在，以美國為代表的西方發達國家關于存貨和應收賬款融資業務的相關法規已經相當成熟，幾乎所有在存貨和應收賬款融資業務中能夠涉及到的業務行為，都能夠找到對應的具體法律法規來清晰地對其進行約定和規范。美國倉庫儲藏法案(US Warehousing Act of 1916)的頒布標志著倉單質押開始在美國規范化運作，隨著后續的一系列配套措施的跟進，美國最終建立了倉單質押的運作體系。另一個具有里程碑意義的法律文件是美國于1952年頒布的《統一商法典》，這一法典提供了一套簡明而連貫的法律架構，打破了傳統上對不同擔保形式的僵化分類，有效地明晰了存貨和應收賬款融資中涉及的擔保物權歸屬問題，因此使統一的擔保物權公示性備案系統和登記制度得以建立，從而幫助了債權人在提供貸款之前就能確定擔保品的價值及其優先權效力，有力地保證了存貨和應收賬款融資業務中的責權關系，抑制了惡性欺詐行為的發生，同時為風險發生時的處理提供了明確的法律依據，形成了快捷、有效、低廉的執行機制，減輕了債權人的事后訟累，強化了實現債權人權益的執行效果。
（二）行業規范
早在20世紀初，存貨質押融資和應收賬款融資業務就隨著經驗的積累形成了一定的行業規范，其中美國還頒布了統一的倉單法案，明確了倉單標準，建立了社會化的倉單系統，增強了存貨的流通性。隨著物流業和存貨和應收賬款融資業務的進一步發展，基于供應鏈關系的訂單融資也大量出現，對擔保品進行產權認證、價值評估和監督控制的第三方機構和為存貨和應收賬款融資提供評估、倉儲和監控服務的物流倉儲企業已相當的規范和發達，并且行業還加強了擔保品處置的配套設施建設，減少了處置環節，縮短了處置時間，降低了處置成本，例如建立擔保品資產池，將貸款業務證卷化，有效地分散貸款風險。再如建立規范的擔保品拍賣和轉讓市場等等。
（三）金融創新
由于西方政府開始允許混業經營鼓勵金融創新，最近20多年來，專門從事存貨和應收賬款融資業務的機構越來越多，業務操作流程變得更加規范，業務模式也變得更加靈活。由于允許混業經營，西方發達經濟體中開展存貨質押融資業務的主體變得多元化，銀行、保險公司、基金和專業信貸公司借款給中小企業并委托專業的第三方機構和物流倉儲公司對質押存貨和借款人進行評估和管理控制，使得中小企業的融資渠道更加廣闊。而由于有了豐富的經驗、規范的操作和先進的風險控制技術，西方的存貨和應收賬款融資業務允許的擔保品種已比較豐富，應收賬款融資、訂單融資和存貨質押融資業務都發展得較為成熟，其中存貨品種的涵蓋面包括農產品、原材料、產成品、半成品甚至在制品。至于融資對象，也從最原始階段的農戶，擴展到了批發零售型的流國外金融倉儲的理論與實踐通型企業，并進而擴展到了供應商和生產型的企業，形成了針對供應鏈上中小企業的全方位的融資體系。
（四）業務監管
早期對質押存貨的保管方式是必須將質押的存貨運輸到第三方物流倉儲企業的指定倉庫里儲存，即公共倉儲模式，比較適合于流通型企業。但是在二十世紀之交，質押存貨的保管方式發展到了就地倉儲，即質押存貨可以儲存在借款企業自己的倉庫中，而且借款企業可在支付回款、交換新的倉單和根據其他合約條款的情況下隨時方便地拿走質押存貨進行生產運作，并進而根據借款企業的情況進行量身定做，因此較適合于生產型企業。相應地，監控方式已從最初的靜態質押形式，即所謂凍結，發展到了根據客戶需要量身訂做的動態質押形式，這樣借款企業就可以在保持質押存貨總量平衡的情況下通過交納保證金、補充新的存貨或根據銀行的授權等方式取回質押存貨來用于企業的生產和運營，而且已能夠實現和應收帳款等融資方式的有機結合。總之，發達國家金融倉儲法律制度建設相對完善，相關業務的發展已經比較成熟，監管和風險控制手段也比較全面，同時又有金融創新的推動，發展勢頭良好。
三、各國的金融倉儲理論與實踐給我們的啟示
國外金融倉儲相關業務在理論和實踐上的探索和實踐，對于我國開展金融倉儲業務多有啟示，簡單歸納如下：
首先，進一步規范現有金融倉儲業務。目前，作為金融倉儲的核心業務即動產監管和倉單質押，在業內還缺乏統一的業務規范標準，可以借鑒西方發達國家比較成熟的做法，在實踐中不斷探索和完善。在現有法律框架下，下一步要做的一項重要工作是進一步明確在業內被廣泛接受的倉單標準，建立社會化的倉單系統，增強存貨的流通性。其次，穩步拓展金融倉儲業務。一方面需要積極探索，提高抵押物監管水平，使得從生產的縱向角度擴展業務，比如從當前的農產品、原材料、產成品，擴展到半成品甚至在制品。另一方面，在保證抵質押物“流動性、安全性”的前提下，可以橫向擴大可做倉單融資的業務范圍，適當提高針對農民的農產品的倉單質押的比例，有助于破解農村金融約束難題，支持新農村建設。
其次，做大做強金融倉儲行業。為此需要進一步完善相關的法律法規體系，制訂專門的實施細則。從國外一些成功的做法來看，政策層面的總體規劃和布局能夠大大推動金融倉儲行業的快速發展，因此可由倉儲業、銀行業、相關企業和金融倉儲專業機構共同努力，共同推進，把蛋糕做大，把整個金融倉儲行業做大做強。
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指違反國家金融管理法律、法規、規定，向社會公眾(包括 單位和個人)吸收資金的行為。
二、非法集資的特征
非法集資行為同時具備非 法性、公開性、利誘性、社會性四個特征要件。
具體為：一是未經有關部門依法批淮或者借用合法經營的形式吸收資金；
二是通過媒體、推介會、 傳單、手機短信等途徑向社會公開宣傳；
三是承諾在一定期限內以貨幣、實物、股權等方式還本付息或者給付回報；
四是向社會公眾即社會不特定對象吸收資金。
三、非法集資的主要表現形式
(4)通過會員卡、會員證、席位證、優惠卡、消費卡等方 式進行非法集資；
(5)以消費返利、商品銷售與返租、回購與轉讓、發展會員、商家聯盟與“快速積分法B等方式進行非法集資；
(6)利用民間“會”、“社”等組織或者地下錢莊進行非法集資；
(7)利用現代電子網絡技術構造的“虛擬” 產品，如“電子商鋪”、“電子百貨”投資委托經營、到期回購等方式進行非法集資；
(8)對物業、地產等資產進行等份分割，通過出售其份額的處置權進行非法集資；
(9)以簽訂商品經銷合同等形式進行非法集資；
(10)利用傳銷或秘密串聯的形式非法集資；
(11)利用互聯網設立投資基金的形式進行非法集資；
(12)利用K電子黃金投資”形式進行非法集資。
四、近年非法集資的典型手法
近年來非法集資的手法花樣翻新，公安機關在工作中主要發現有以下七個典型的手法：
第一種類型是假冒民營銀行的名義，借國家支持民間資本發起設立金融機構的政策，謊稱已經獲得或者正在申辦民營銀行的 牌照，虛構民營銀行的名義發售原始股或吸收存款。
第二種類型是非融資性擔保企業以開展擔保業務為名非法集資，這個主要是兩個方面：一是發售虛假的理財產品，二是虛構借款方，以提供借款擔保名義非法吸收資金。
第三種類型是打著境外投資、高新科技開發旗號，假冒或者虛構國際知名公司設立網站，并在網上銷售境外基金、原始股、境外上市、開發高新技術等信息，虛構股權上市增值前景或者許諾高額預期回報，誘騙群眾向指定的個人賬戶匯入資金，然后關閉網站，攜款逃匿。
第四種類型是打著“養老”的旗號。突出表現在一是以投資養老公寓、異地聯合安養為名，以高額回報、提供養老服務為誘餌，引誘老年群眾“加盟投資”；二是通過舉辦所謂的養生講座、免費體檢、免費旅游、發放小禮品方式，引誘老年人群眾投入資金。
第五種類型是以高價購收藏品為名非法集資。
以毫無價值或價格低廉的紀念幣、紀念鈔、郵票等所謂的收藏品為工具，聲稱有巨大升值空間，承諾在約定時間后高價回購，引誘群眾購買，然后攜款潛逃。
第六種類型是假借P2P名義非法集資。即套用互聯網金融創新概念，設立所謂P2P網絡借貸平臺，以高利為誘餌，采取虛構 借款人及資金用途、虛假招標信息等手段吸收公眾資金，突然關閉網站或攜款潛逃。
第七種類型是打著“消費返利”的旗號非法集資。即一些第 三方平臺宣稱“創業”、“創新”，以“購物返本”、“消費等于賺錢”、“你消費我還錢”為噱頭，承諾高額甚至全款返還消費款、加盟費等，以此吸引消費者、商家投入資金。此類“消費返利”不同于正常商家返利促銷活動，存在高額返利難以實現、運營模式涉嫌違法等較大風險隱患。
此外，非法集資的常見手段還有承諾高額回拫、編造虛假項目、以虛假宣傳造勢、利用親情誘惑等。同時，非法集資組織化、網絡化趨勢日益明顯，“互聯網+傳銷+非法集資”模式案件多發，產品從實體產品轉向金融產品。
五、非法集資有哪些危害
非法集資活動具有很大的社會危害性。
一是非法集資使參與者遭受經濟損失。非法集資犯罪 分子通過欺騙手段聚集資金后，任意揮霍、浪費、轉移或者非法占有，參與者很難收回資金，嚴重者甚至傾家蕩產、血本無歸。
論文摘要:現代金融機構營銷戰略的演進過程大致包括了20世紀50年代以前的營銷導人期、60-70年代的營銷傳播期、80年代的營銷創新期、90年代的營銷拓展期。我國金融機構營銷存在市場體系不完善、受外部環境因素影響較大、地區發展不平衡等障礙，應從體制機制變革、營銷策略調整、產品研發與組合創新三個關鍵環節人手，創造一流的營銷業績。
一、現代金融機構營銷戰略的演進過程
(一)20世紀50年代以前的營銷導入時期。20世紀50年代以前，銀行完全處于賣方市場，雖然市場上有許多的金融機構，但服務內容大多一樣，很難形成產品差異化，營悄對于銀行而言相當陌生。后來，商業銀行的市場優勢地位發生了動搖，由于其它銀行與非銀行金融機構在儲蓄業務領域展開了激勵競爭，改變了原有銀行業壟斷格局。一些有遠見的銀行逐漸意識到銀行提供給客戶的金融產品具有規模經濟性，同時也意識到金融業的服務是在與消費者高度的接觸中進行的，服務方式、服務程序、服務標準、服務環境、服務人員、服務質量對消費者的體驗有很大的影響，而且還意識到金融產品提供與消費的不可分性。許多銀行便開始借鑒工商企業的做法，使用廣告和促銷手段，可競爭對手也緊隨其后，紛紛仿效。1958年，全美銀行協會會議第一次公開提出了金融業應該樹立市場營梢觀念，對當時的銀行經營進行了客觀分析，扭轉了金融從業人員對營銷觀念的排斤態度，銀行營銷管理時代正式到來。
(二)20世紀60-70年代的營銷傳播時期。20世紀60年代，西方銀行零售業務競爭不斷加劇，一些銀行進一步認識到金融產品的時效性，如果金融產品服務推廣不夠及時，就可能引起顧客的厭煩甚至對該產品的質量產生懷疑，為此開始注重提高服務質量，注重對金融服務需求回應的即時性，試圖把公關活動變為營梢管理，以促進金融產品的梢售。金融從業人員的職業培訓獲得加強，營梢管理作為銀行領域的一個新概念受到前所未有的重視。1973年，一些英聯邦銀行均設立營稍部，從事營梢研究和統計活動。從此，研究市場營銷，建立營梢機構，開展營銷活動等成為精明的銀行十分重要的戰略組成部分。
(三)20世紀80年代的營銷創新時期。20世紀80年代，一些銀行逐漸意識到必須尋找一種新的方法以區分自己和競爭者，開始從創新的角度考慮向客戶提供有價值的產品和服務。事實上，金融產品服務類別的多樣性、應用范圍的廣泛性、實際內涵動態發展性、風險與收益兼備性的特征，都要求銀行業必須不斷進行創新，并在創新中強化風險管理，緊密適應當地經濟發展水平，強化產品的附加服務和功能的延伸拓展。一家銀行若要長期維持產品和服務特色優勢，必須注重品牌營梢，實施產品服務的系列創新。西方國家金融管制的放松以及各國間金融業發展不平衡，使得商業銀行繞過金融管制，提供新的金融產品和服務成為可能。一些具有戰略眼光的銀行致力于金融工具、金融市場以及金融服務等方面創新，拓展其金融產品的深度和廣度，以滿足客戶更深層次的金融服務需求。西方銀行界研究證實，一種新的金融產品推出后，竟爭對手在半年內就可以掌握，由于金融產品缺乏專利保護，銀行之間可以相互模仿采用，開發新產品的銀行便失去原創優勢。一些銀行開始意識到，應該有所選擇，實行差異化營銷，通過市場細分定位避免因盲目投資造成資源損失，通過產品、服務、人員、渠道、環境、過程、形象的差異化建立起競爭優勢。
(四)20世紀90年代后的營梢擴展時期。20世紀90年代后，西方銀行業的迅速發展，進一步推動了營梢管理改革。銀行逐漸認識到營銷管理不單是廣告、促銷、創新或定位，而必須視為整體，只有當銀行的各種營銷職能以及營銷部門與其它部門協調一致為顧客服務時，才能達到銀行與消費者雙贏局面。與此同時，銀行業服務與消費者的關系持續是可以通過建立產品、工具、服務、客戶關系體現的。為了保持銀行的優勢地位，獲得持久業績，就必須加強對營梢環境調研和分析，制定適合本銀行的戰略目標和經營策略，制定中長期和短期的營銷計劃。同時不斷創新服務營銷、交易營梢、關系營銷、整合營銷、網絡營銷等新概念和新路徑。一個完整而有效率的市場營銷應包括前期的市場調研、市場細分、確定目標市場、進行市場定位、中期的金融產品推出、營梢策略組合以及后期的售后服務、營梢風險監控等方面，不僅要將市場營銷的競爭、成長理論運用于銀行業各類企業成長發展策略，而且還要考慮到銀行業的高風險因素，研究風險管理與營梢聯動問題。隨著計算機和網絡技術的飛速發展，開展網絡營梢和國際營銷成為可能，金融機構營銷發展的方向將大大拓展。
二、我國金融機構營銷的障礙分析
(一)市場體系不完善，在很大程度上影響著金融機構營銷策略的制定和價格組合的正確選擇。改革開放以來，我國金融市場建設雖然有了很大的進展，但金融產品的價格形成機制和交易機制還不成熟，利率的確定雖然已經考慮了資金供求關系、物價因素、公眾儲蓄意愿和通貨膨脹等因素，但市場化程度依然不夠，在很大程度上影響著金融機構營梢策略的制定和價格組合的正確選擇。
(二)金融機構營銷受外部環境影響較大。國際金融危機爆發以來，人民幣升值壓力加大，使我國銀行業匯率風險進一步增加。另外，全球經濟下行風險加大、出口退稅政策的調整和人民幣升值擠壓部分外向企業利潤，也增加出口企業的信用風險。中資銀行海外發展需要在營銷戰略上、營銷管理上、營銷技能上做全面準備，從實際出發制定可行的國際化發展戰略，穩步推進國際化經營。
(三)金融機構營銷地區發展不平衡。總體上看，我國金融業創新的空間還有待拓展，再加上營銷管理水平不高，營稍幅度極為有限。各地區的自然條件、經濟發展狀況、當地居民的收入水平和消費偏好、社會風俗、等，構成了一個整體的市場運行環境，直接影響到營銷的創新和效果。目前，我國金融機構網點多集中在沿海及經濟發展較好的地區，城市金融網點過于集中，競爭激烈，收益相對較小。
(四)金融機構盈利能力偏弱。股份制商業銀行的盈利能力總體優于四大國有商業銀行，個別銀行的指標可以和外資銀行相抗衡。2004年國有商業銀行股份制改革以來，商業銀行的收益率平均值呈現出明顯的上升趨勢(見下表)，表明盈利能力還有較大的拓展空間。但從資產收益率、資本收益率、員工人均利潤等指標來看，我國商業銀行與外資銀行的盈利能力還有較大的差距。我國商業銀行盈利能力較弱的原因除了體制機制上的問題外，存貨款業務占比過大和冗員過多也是重要因素。
三、若干建議
