發布時間：2023-07-12 16:35:43
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業稅務監管樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1.1有利于增強企業的財務管理水平
稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，企業進行科學的稅務管理。在遵循相關法律法規和政策規定的基礎上。明確單位的業務流程，開展多層次的員工教育與培訓工作，做好會計核算工作，增強業務處理能力。從而有效規避被稅務機關查到偷稅，漏稅問題。提高稅務管理和財務管理能力
1.2有利于企業資源的優化配置
企業在及時準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理。有效保障單位籌資3投資和技術改造工作的合理化。實現資源的優化配置
1.3有利于企業財務目標的實現
企業作為市場經濟的主體。其生產經營的最終目標是獲得盈利。企業制定各項財務目標都是圍繞如何獲得經濟效益的最大化4科學的稅務管理能有效降低企業的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財務目標的實現
2當前我國企業稅務管理中存在的主要問題
2.1稅務管理觀念淡薄認識不全面
我國學術界主要側重于從稅收征管角度進行研究。而較少從企業稅收管理視角出發。導致我國企業的稅務管理工作缺乏科學全面的理論指導多數企業的稅務管理觀念淡薄。認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可。無須設立專門的稅務機構，對稅收事務的管理僅注重被動的執行稅法的相關規定。沒有對管理層及員工進行稅務知識的教育培訓。稅務信息滯后’沒有進行全過程的稅務管理。認為稅務管理是納稅義務發生之后進行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務管理，將稅務管理等同于稅務籌劃。認為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務管理工作。沒有認識到稅務籌劃僅是稅務管理的技術和方法層面
2.2缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段
一些企業雖然一直在開展相關的稅務管理工作。卻沒有建立完善的稅務風險管控機制。在納稅籌劃環節過多的關注稅法允許范圍內進行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為。企業的稅務管理將達不到預期的效果’多數企業缺乏有效的稅務管理手段。主要采用稅務籌劃進行稅務管理。手段單一。從而不能充分發揮稅務管理的預測和協調作用。
2.3企業稅務管理的基礎工作不到位
日常稅務管理工作是企業整個稅務管理工作的基礎。也是企業獲取納稅管理基礎信息與資料的有效保障，我國多數企業的日常稅務管理工作不到位。僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定。而沒有建立完善的重大業務涉稅分析制度，稅務信息管理制度，稅務風險管理制度等稅務管理機制。也沒有充分借助外部專業人員對企業進行相應的納稅評估3稅務檢查3稅務等稅務實務管理。從而阻礙了企業稅務管理工作的有效開展。
3構建科學.完善的稅務管理體系的策略
針對當前我國企業稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養，進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發。構建科學，全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
3.1提高稅務管理人員的綜合素養
隨著企業涉稅事務越來越多，越來越復雜。對稅務管理人員的專業技能和道德素養都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業務，熟練掌握稅收法律知識和網絡信息技術。更要具備良好的道德素養，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力，因此。企業要高度重視稅務管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務管理觀念’稅務管理崗位配備的人員要具有專業的資質’對相關人員開展關于職業道德2國家相關稅收法規以及稅務理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓。從而讓稅務管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時，準確了解國家稅收政策與法律法規的動態變化。
3.2進行科學的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業稅務管理的核心部分。是企業在遵循國家稅收法律法規和政策的基礎上。通過選擇適宜的經營方式和納稅手段。有效規避稅務風險和降低稅收負擔、實現企業財務目標的管理活動。包括測算重要經營活動或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本2科學納稅等內容。企業要依據自身的實際情況。并充分考慮地區2行業和產品的不同所帶來的稅收負擔差異。在投資、籌資與生產經營活動的各個環節進行科學的納稅籌劃。其中，在納稅義務發生之前。通過分析研究國家稅收法規中對納稅時間的規定、預繳與結算的時間差等內容、并充分考慮稅收優惠政策。以制定科學、周密的納稅籌劃方案進行合理的繳納稅款，通過對生產經營活動中存貨計價方法“壞賬處理”固定資產折舊方法與費用分攤等的會計處理。實現在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。
3.3設立專門的稅務管理機構
隨著我國企業涉稅業務的日趨復雜化。僅由財務會計人員兼辦稅務工作已不能滿足稅務管理工作的要求。因此企業要設置專門的稅務管理機構2建立合理的崗位體系、并配備專業水平和道德素質高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務的日常管理工作以保證企業各項涉稅行為的規范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時、準確獲取稅收政策信息的渠道以動態的把握國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策的變化情況。從而充分運用國家政策指導企業進行稅收的統一籌劃和管理，稅務管理機構還要定期分析單位的稅收實現情況。設置稅負率杠桿。并依據稅負的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務分析報告。促進企業稅務管理工作的規范化和專業化。
3.4建立健全稅務管理機制
企業的涉稅風險一般來自于經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節。是客觀存在的。企業只能采取積極措施對可能產生涉稅風險的各個環節進行防范與控制。努力將涉稅風險降到最低水平。而無法實現完全回避與消除。企業要建立內部稅務審計檢查制度和稅務管理內部控制體制以強化自身的內部稽核管理工作，及時、全面的收集行業相關數據信息。通過分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險。強化內部稅務評估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實行授權審批制度與崗位責任制。分配專人負責辦理納稅事項。相關復核人員要認真分析并復核向稅務機關遞交的申報納稅資料。對業務復雜、規模較大的涉稅事項要交由綜合素養高的稅務管理人員審批。
4結論
關鍵詞：稅收政策；涉稅事項；涉稅管理；施工業務
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
建筑企業是主要從事建筑工程、設備安裝工程和其他專門工程、有一定施工資質、自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人經濟實體。由于建筑企業的施工業務周期長、跨地區經營、流動性大的特點及各地方稅收政策的不同、辦稅員對稅務政策的理解差異等原因，造成建筑企業財會人員在日常業務涉稅事項的辦理中，工作難度大，同時加重企業的稅負。所以，如果建筑企業不能加強對施工業務涉稅事項的正確管理，勢必會增加企業的資金成本和稅負，造成企業經濟利益的不必要損失。
一、建筑企業施工業務涉稅事項管理簡述
建筑企業施工業務涉稅事項是指建筑企業在開展施工業務過程中涉及到的與稅收業務相關的事項。建筑企業施工業務涉稅事項管理是指建筑企業在施工業務開展過程中涉及到的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、稅務檢查等涉稅事務，進行規劃、組織、指揮、協調及控制。在以上涉稅事項管理中，納稅申報和稅款繳納是管理的主要內容。
二、建筑企業施工業務涉稅事項包括以下主要內容
（一）營業稅金及附加
營業稅金及附加是施工企業在勞務發生地，按照當月完成施工產值或收到的工程款的不同稅率計算并征收的地方稅金及附加，包括如下稅種：
1.營業稅。該稅種是按照當月完成的施工產值扣除分包給其他單位的工程款或完成的產值或收到的工程款的3%稅率計算，并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。
2.城市維護建設稅。該稅種是按營業稅乘以稅率計算，并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。由于應稅勞務發生地不同其稅率也不同。因此在計算該稅款時，應根據應稅勞務發生地的不同計算。
3.教育費附加。該稅種是按營業稅款的5%稅率計算（教育費附加3%，地方教育費附加2%），并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。
4.價格調節基金。該稅種根據勞務所在地不同，其稅率也有所不同，例如西寧按營業稅款的1%稅率計算，并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。
5. 堤圍防護費。該稅種是按照當月收到的工程款或完成的施工產值扣除分包給其他單位的工程款或完成的產值的1.2%稅率（廣州是按此稅率征收的）計算，并向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納。該稅種由于地區不同稅率也有所不同，或者有的地區征收，有的地方不征收，所以應根據勞務發生地的稅收政策區別對待。
（二）企業所得稅
建筑企業的企業所得稅有如下幾種征收辦法：
1.按企業的盈利情況征收。（1）對能正確計算應稅所得額的企業實行查賬征收的辦法，稅率為25%。（2）對賬冊不健全、不能正確計算應稅所得額的建筑企業實行核定征收的辦法征收企業所得稅。
2.建筑企業跨地區（跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營項目。（1）由建筑企業總部直接管理的跨地區設立的直屬項目部，應按項目實際經營收入的1.2%向勞務發生地主管稅務機關預繳（廣州市是這樣執行的）。（2）如在跨地區設立二級分支機構的，并由分支機構直接管理的項目，應按國家稅務總局（國發[2008]28號）文件規定，按照“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算企業所得稅。年終總、分機構匯總清算。（3）由建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接經營管理的項目，其經營收入、成本、資產總額和職工工資要匯總到二級分支機構分項目統一核算，并由二級分支機構按照國家稅務總局（國發[2008]28號）文件規定計算企業所得稅。
（三）個人所得稅
建筑企業的個人所得稅可分為向特定的工程項目和向企業征收征收兩種：
1.向特定的工程項目征收的個人所得稅。實際工作中，對外地建筑企業勞務發生地主管稅務機關按工程款開票金額的0.1%至1%征收個人所得稅。應根據勞務發生地的具體規定進行申報繳納。
2.向企業征收的個人所得稅。建筑企業在支付職工工資、薪金及支付給為企業提供勞務的個人報酬時，企業應根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，履行扣繳義務，代扣代繳個人所得稅，并向企業注冊地的主管稅務機關申報繳納。
（四）印花稅
由于施工標的大，質量要求高，所以對施工方要求非常嚴格，不但要求施工企業具有相應的資質，而且雙方要就建設該標的簽訂可行的施工合同。合同雙方均應向勞務發生地的稅務機關申報繳納印花稅。稅款應為合同價的0.03%稅率計算繳納。
三、建筑施工企業主營業務涉稅事項的管理
對建筑企業的施工業務涉稅事項的管理，重點有如下措施：
（一）營業稅及其附加稅管理
1.項目實施過程中要按照施工產值與營業收入孰低為營業稅的納稅基數。雖然對于一個項目總的開票金額是確定的，最終繳納的稅款總額也是一定的，但對于一個工期在三年以上的項目來說，如果在施工過程中能減少納稅，可以為企業省一大筆財務支出。所以，在日常向稅務機關申報的施工產值盡量不要超過營業收入，尤其是墊資施工的項目。因為，根據稅法規定，稅務部門采取權責發生制征稅政策即項目完工百分比來計算征收營業稅及附加，而不按財務上確認的營業收入來征收。建筑企業本身風險大盈利微薄，如果企業墊資又墊繳稅款，這會對建筑企業的資金產生很大壓力，增加企業財務成本，從而降低該項目的利潤。
2.分包稅款要在開總包票時扣除。根據稅法規定，總包繳納的營業稅是按照總包收入扣除分包后的差額計算繳稅。在工作當中，總包開票時，應先開分包發票，再拿分包發票所繳的稅款抵減總包發票所應繳納的稅款。如果對稅法理解不深而重復繳納分包發票部分所承擔的稅款，增加企業的稅負，從而對企業造成損失。
3.存在甲供材料時要按照實際收到的進度款或者開票金額納稅。在實際工作中，收到的工程款中如果包含甲供材料款，要盡可能和甲方協商按照實際到賬進度款開具發票，甲供材料款開具收據。因為甲供材料款并不符合收入的確認條件。.
4.項目的其他結算收入應計入工程業務收入的核算。由于施工企業的主營業務復雜，一個項目與業主的決算金額中，不僅包括工程合同金額，還有其他款項，如：罰款、資金占用利息、獎勵等包含在工程決算書中的款項，按照工程款向業主開具發票，適用3%的稅率，如果單獨核算，就應根據款項內容按其他業務收入開具發票，適用5%的稅率，所以，并入工程款向業主開發票，可以合理降低企業稅負。
（二）企業所得稅管理
企業應考慮采取查賬征收的方式繳納。使用業務能力強、有職稱的財務人員，按照會計準則和會計基礎工作規范的要求制定企業財務管理制度，健全賬冊、規范核算。不能考慮采用核定征收，因為核定征收的稅負重，這樣不利于企業的發展。
（三）個人所得稅管理
如果向企業征收的個人所得稅，企業應履行代扣代繳義務；而向特定工程項目征收的個人所得稅，目前我國沒有明確的規定，全國各地的政策也不一致，有的省份征收，而有的省份不征收，比如廣州市對外來施工企業在廣州施工的項目按1%的稅率征收個人所得稅，允許其按扣減應支付給分包人或轉包人工程價款后的余額計算繳納個人所得稅。對于這項稅款，企業應該與工程所在地的地方稅務部門進行溝通，盡量爭取減、免稅。
（四）印花稅管理
企業應向勞務發生地主管稅務機關按合同價的0.03%繳納印花稅。按照規定，建筑企業將總承包項目的部分分項工程分包給其他具有資質的企業時，除了按總承包項目合同價繳納印花稅外，還應就分包金額繳納印花稅。所以，如果建筑企業自身具備該項目的施工資質，應盡量避免分包合同，這樣不僅能確保工程質量，還會降低企業稅負。
總的來說，建筑企業施工業務涉稅事項的管理很復雜，涉及的問題很多，只靠企業的財務人員的付出是很難做好的，還需得到各稅務部門的大力支持和幫助。企業也要對稅收政策及時深入地掌握，在充分運用稅收政策同時，也要遵守國家的稅收法律法規，才能對企業的涉稅事項管理得更好，更好地為企業的蓬勃發展服務。
參考文獻：
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稅務風險管理是指在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務處罰，盡可能地規避納稅風險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節稅”的收益，降低公司的稅收負擔。由此可見，稅務風險管理是企業整體風險管理的一部分，廣泛存在于企業的各項活動中。它不僅是企業成本管理的重要方面，更是現金流管理的重要組成部分，處理不好稅務風險，輕則可能使企業遭受法律制裁、資金損失和不必要的聲譽損害，重則可能影響到企業的正常經營；而良好有效的稅務風險管理則有利于增強企業市場競爭力，促使其健康發展。
二、建安企業稅務風險管理缺陷分析
（一）行業特點為管理帶來難度。建安企業具有經營分布點多、項目時間較長的特點，納稅環境復雜多變，給稅務風險管理增加了難度。多數大型建安企業都跨?。ㄊ校┙洜I，在實行總分機構匯總繳納企業所得稅以來，許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構，加上招投標時為了滿足當地建設部門要求而設立的經營機構，使企業面對較多的稅務機關，而各地稅務機關對稅法的理解和執行差異很大，這增加了企業稅務風險系數。
（二）稅務風險管理意識有待提高。由于稅務風險廣泛存在于企業的各項活動中，有些企業從投標決策階段就沒有或者很少思考稅務因素，日常項目管理時稅務風險意識淡漠，認為稅務管理就是想方設法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進一步加大了企業的稅務風險。建安業是完全市場競爭下的微利企業，如果因一時的小利益而被卷入日益嚴厲的稅務稽查風暴，很可能會血本無歸，還對企業聲譽造成惡劣影響。
（三）忽視納稅風險控制。2006年國資委的《中央企業全面風險管理指引》，以及2008年五部委聯合的《企業內部控制規范》，重點關注的都是企業經營目標和財務報告方面的指標，稅務風險控制方面的內容較為單薄，直到國稅發【2009】90號文《大企業稅務風險管理指引（實行）》才在此方面作出補充。在這樣的經營目標和經營環境下，許多建安企業忽視納稅風險控制，更缺少合理規范的稅務管理流程和方法。
（四）專業素質有待提高。有些建安企業沒有專門的稅務管理機構和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業的財務人員日常管理和核算已經應接不暇，面對我國稅法及其相關法規的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準把握了。如對于設備價款是否繳納營業稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內”，“納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內?！倍抻喓蟮摹吨腥A人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定“納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款?！庇纱丝梢娦抻喓蟮囊幎ǜ用鞔_，如果不注重鉆研這些細節的變化，就很可能會增加稅收負擔。
三、加強稅務風險管理的措施
（一）建立和完善稅務內控體制。企業內部控制是企業風險管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業往往忽視納稅風險控制，內控體系并沒有在此方面更好地發揮作用，因此建立和完善稅務內控體制，有利于加強稅務風險管理。企業應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程制定覆蓋整個環節的控制措施，使稅務日常管理工作程序化、規范化。在考慮風險管理的成本和效益原則下，結合自身經營特點設立稅務管理機構或崗位，明確職責權限，能夠對稅法的變化做出快速反應，使管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險。如建安企業廣泛設立的二級及其以下分支機構，需要規范的稅務登記管理和日常納稅申報和繳納工作，將其納入稅務內控體制，有利于控制整體的稅務風險。
（二）提高稅務素質，加強稅收政策傳遞。企業應根據國家稅收政策的變化，采取培訓等方面的措施，對稅務管理及其相關財務人員進行知識的更新，以不斷增強稅務風險管理意識，并運用到具體的工作中去。如對于個人所得稅，許多?。ㄊ校┑亩悇諜C關往往對外來施工的建安企業采取核定征收的方式，按照營業額的一定比例（0.2%-1%不等）征收，該部分稅金既不是企業所得稅法下承認的成本，又不能向職工扣回，但實質上構成了企業的負擔。面對這樣的情況，財務人員應在規范核算和分配的前提下，充分運用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機構所在地申報繳納，而不是完全聽由稅務機關征收。
近幾年來，建筑行業隨著經濟的發展而發展，建筑施工的需求也逐漸增大，建筑行業隨之得到快速發展，因此建筑行業的稅收也隨之加大，但是因為建筑施工中所涉及的項目多、范圍廣，建筑企業正面臨嚴重的稅務風險。由于經濟利益，使得建筑施工企業重視工程的施工和質量，從而忽視稅務風險的管理，這就使得稅務風險中存在一些問題，如果不將這些問題及早解決，將整個建筑施工企業的發展都會帶來影響。以下幾個方面就是建筑施工企業稅務風險管理所面臨的問題：
（一）稅務風險管理機制不完善
雖然建筑行業的發展勢頭迅猛，但是建筑施工企業也隨著增加，因此建筑施工企業面臨著激烈的市場競爭，這也就使得建筑施工企業在一些方面上要通過降低利潤空間來得到建筑項目工程，這也就導致施工企業的利潤減少。施工企業受到利益的驅使，其納稅觀念淡薄，缺乏納稅的積極性，因此稅務風險的防范觀念更加淡薄。一些施工企業甚至沒有建立稅務風險管理機制，一些企業雖然建立了稅務風險防范機制，但是其機制存在很多不合理的地方：比如說沒有建立專門的稅務風險管理部門，使稅收管理得不到系統和正規的管理；還有一些施工企業雖然設立了稅務管理部門，但是沒有根據企業的實際情況對稅務風險采取相應的管理措施。另外施工企業稅務風險管理部門人員的專業技能和能力水平參差不齊；沒有建立稅務風險管理機制或建立了風險管理機制沒有系統專門的管理，以及管理人員技能上的缺失，這些原因使得稅務風險管理機制不完善。沒有建立稅務風險預警機制建筑施工企業的稅務機制不僅只是對稅務的管理，還應該對稅務風險進行防范，其中稅務風險的防范是以預防為主，因此施工企業因應該建立一個風險預警系統。就目前施工企業的發展現狀來說，大多數的施工企業都沒有建立稅務風險防范機制，企業對稅務的風險識別以及稅務風險分析就不能及時發現其中的問題，也不能做出相應的措施去解決。建立稅務風險預警不僅能及時發現風險，還能在企業進行投標之前對該工程進行風險評估，而不是在風險發生后才采取措施去補救，這對施工企業的發展是不利的。建立風險預警系統使企業能夠有效預防稅務風險，并能及時采取相關措施來解決，能進一步促進企業的發展。
（二）稅務風險管理缺乏有效的監督
稅務風險管理監督的主要部門是企業的內部審計部門，但是就目前的情況而言，一些建筑企業的內部審計部門的機制并不完善，使得其審計工作無法順利進行，審計人員的職能也不能正常發揮，審計權力的行使也缺乏依據。另外一種情況就是企業審計部門的審計工作繁多，但是其只重視財務和管理等方面，忽視稅務管理，對稅務風險管理的意識不強。稅務機關在對企業的稅務進行檢查時，審計人員并沒有深入，只是將其敷衍了事，應付檢查部門，使檢查過關就是他們的目的。審計人員在稅務機關進行檢查時，也沒有重視其中的經驗，使其在稅務管理中缺乏有效的意見，并且在對稅務風險管理進行監督時，沒有提出有效建議和防范措施。
二、關于建筑施工企業稅務風險的防范措施
（一）增強企業員工的稅務風險管理意識
要想對建筑施工企業的稅務風險進行有效管理，施工企業就要重視稅務風險管理，并將稅務風險管理知識向企業員工普及，使企業員工的稅務風險意識增強，才能有利于稅務風險管理機制的建立。企業應該增加對員工稅務風險管理知識的宣傳，或者讓專業人員開講座讓員工了解稅務風險管理的專業知識和重要性。施工企業在構建稅務風險管理體系時要根據國家的相關規定制定，為之后的稅務管理工作中能夠做到有法可依。管理者在增強稅務風險管理意識時要起到帶頭作用，并且利用手中的權力將稅務文化引入企業文化建設中，使其成為企業文化的組成部分，通過對稅務風險管理知識的宣傳以及開展相應的講座，來增強企業員工的稅務風險管理意識。
（二）建立稅務管理機制進行稅務管理
稅務風險管理是在稅務管理機制下進行的，所以企業要建立稅務管理機制來對稅務風險進行管理，另外企業要在稅務管理機制下建立專門的管理部門，切實將稅務中的責任落??到部門的每個員工身上。因為企業稅務問題較為復雜和繁多，所以企業還要配置專業技能強和綜合素質高的管理人員來對整個部門進行管理，并對企業中的稅務工作進行指導，部門中的工作人員相互配合，共同工作，才能有效地防范建筑施工中的稅務風險。從這里就能看出建筑企業建立稅務管理機制的作用了。只有建立一個有效的稅務管理機制，使部門中的工作人員相互配合才能有效地防范稅務風險，促進企業的進一步發展。
（三）建立稅務風險預警體系
上文就已經提到當前的建筑企業缺少稅務風險預警體系，究其原因就是因為企業沒有意識到稅務風險預警的重要性。因此企業首先應該重視稅務風險預警的作用，并且要建立一個健全的稅務風險預警體系。健全的稅務風險預警體系不僅可以加強對風險的事前控制，還能將風險控制在一定的范圍內，并且減輕風險所帶來的傷害。在工作人員對企業的稅務風險進行評估時要根據企業自身的實際情況進行評估，包括企業項目特點和行業風險等，還有在評估時要按照相關規定進行評估，要將風險發生的可能性控制在企業可以接受的范圍之內，并且在風險發生后，要有相關的解決措施來降低該風險為公司帶來的損害。
（四）加強對稅務風險管理的監督力度
企業在建立好稅務風險管理機構之后，為了保證稅務工作的順利開展，就要加強稅務風險管理的監督力度，切實保證責任的落實。加強對稅務風險管理的監督對于稅務風險制度中存在的問題的發現，工作人員將其及時解決也會起到積極的促進作用。因此企業要重視稅務風險管理的監督工作，并且根據自身企業的實際情況提出防范稅務風險的措施。要想監督的力度加強就需要企業建立一個健全的監督體系，對稅務工作中的環節進行監督，還要強化稅務風險管理的內部監督。審計部門在監督中的地位舉足輕重，因此企業要提高審計部門的獨立性，并且對于審計人員的專業技能和能力水平都要提高，在稅務檢查部門檢查完后，要學習其中的經驗，發現自身稅務風險防范中的不足，并且能為稅務風險的管理提出有效的建議，這不僅能促進稅務風險管理工作，還能對企業的發展起到一定的促進作用。
三、結語
關鍵字：基建財務財務管理 全過程管理
Abstract: With the rapid development of China's social level, the basic construction of water conservancy enterprises are also increasing, which, enterprise infrastructure finance management is also gradually by the relevant departments and the majority of the people's attention, how to manage not only the management of infrastructure finance in Water matter of business survival, it is also to some extent related to the interests of the broad masses of the people, related to the development of the basic conditions for social stability, this paper on water conservancy infrastructure finance companies manage the entire process for a reasonable analysis and recommendations.
Keywords: Infrastructure Finance Financial Management whole process of management
中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A
近年來,基建財務管理已成為水利企業財務管理的重要組成部分,在水利企業基本建設過程中,規范、完善的基建財務管理是促進企業基本建設項目健康、有序、規范建設的重要保證。建設一個高質量、高速度、低造價的一流水利企業；合理分配和使用人力、物力和財力；就必須利用基建財務對工程建設計劃執行過程所體現的資金和資金運動進行科學的、嚴格的核算和監督，為制定基建計劃、考核計劃的執行情況提供必要的資料，以便不斷地改善經營管理工作，加強基建期間的財務管理顯得格外重要。
水利企業基本建設財會管理
基建項目全過程財務管理,是指將財務管理貫穿于項目規劃、可研和投資計劃、初步設計、招投標、工程實施、竣工驗收、竣工結算和決算、項目后評價等項目全壽命周期的管理?；椖咳^程財務管理的主要特點是財務管理從項目建設源頭介入,全過程參與,以強化項目預算、優化項目結構、壓縮籌資規模為手段,有效降低工程成本和投資風險。
1.1基建財務管理的具體目標主要有兩個方面：
一是優化配置企業資源，實現企業資源的合理利用和產生最大效益（對國有企業來說，這個效益包括企業效益和社會效益）；也就是要做好投入規模的合理控制、投入項目的正確選擇，保證投入的規模、方向正確。
二是控制每個項目的基建工程成本，保障每個基建項目資金、物資安全，也就是要對投入進行嚴格的跟蹤和控制，杜絕項目實施中的浪費和失控。
為了實現上述目標，基建財務管理應該行使的職能主要是：項目規劃、項目決策、項目預算、項目控制及項目分析。
1.2基建財務管理的三個階段
根據現代企業財務管理理論，結合水利企業自身的生產經營特點，在我國當前經濟環境中，最適合水利企業基建的財務管理體系應為“預測——控制——分析”體系。該體系是一種先進、全面、系統的管理體系，把項目周期劃分為“投資前期、項目建設期和項目運行后評價”三個階段。
①預測階段主要指投資前期，即從投資意向形成到項目制定投資計劃這一時期，這一階段的中心任務是對工程項目進行科學的論證和決策，是項目管理的關鍵時期。
②控制階段主要指投資建設期，即從籌集建設資金開始到工程竣工驗收、交付使用這一時期。
③分析階段：工程項目竣工、移交資產之后，基建財務管理體系進入一個新的階段——分析階段。分析階段也叫項目后評價階段。
二、水利企業基建財務全過程管理
2.1夯實工程財務管理基礎
大力健全工程財務管理制度。“工欲善其事，必先利其器”。水利企業財務部門應全面承接國家財經法規及上級公司管理要求，適時修訂、完善工程項目財務管理制度，進一步規范工程財務管理，以保證資產的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規范行為、按制度辦事的機制。
著力培養高素質工程財務人員。應通過組織學習概（預）算規定和實地培訓，使工程財務人員不僅熟悉本專業知識，還基本掌握了工程概（預）算編制和工程建設等相關知識，為工程竣工決算打好基礎。
科學設置會計科目體系。為滿足日?；ü芾淼囊螅瑧獏⒄展こ谈?預)算書所列的單項工程，特別設置“專項核算”明細反映各單項工程成本費用發生數，實現根據明細賬進行工程竣工決算編制的目的，為高效完成竣工決算打下堅實的基礎。
2.2 建立工程造價全過程跟蹤審核控制
工程造價全過程跟蹤審核 , 作為工程造價審核的一種新的方式方法將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成的全過程。有效地克服事后監督的局限性, 更好地達到控制工程造價的目的, 并且可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗。跟蹤審核的職責是: 參與工程造價形成每一個環節的相關主要活動, 了解工程造價形成的來龍去脈, 發現其中的不規范、 不合理、 不合法行為, 向相關單位，包括委托單位, 建設管理單位, 施工單位, 建設配合單位等指出, 并在可能時盡量提供合理化建議, 以此促進相關單位調整改善、 加強管理、 減少投資浪費。
2.3加強合同的全過程管理和監督
從勘察、設計、施工、監理到設備材料購置過程，都涉及多種形式的合同，內容涵蓋了技術、經濟及其他等方面。財務人員必須掌握合同中涉及的相關內容，深入了解合同中相關事項與財務管理的邏輯關系。重點把握合同價款、資金結算方式、預付工程款的支付、工程價款支付、履約保證金交付、質量保證金的扣留等條款。做好補充合同條款與主合同的銜接執行工作。
2.4 構建全面風險管理體系控制
在我國水利建設工程項目管理中, 盡管風險管理已引起了各有關方面的重視, 但與國際工程項目管理慣例相比, 我國水利建設工程項目管理還存在很大的差距。主要表現為①風險管理意識淡薄; ②風險管理制度不健全; ③在管理體系上不重視風險管理。與其他經營風險相比, 工程項目風險有自己的特點, 例如風險管理方法上必須與具體項目相聯系。很大的程度上仍依賴于管理者的經驗和管理者過去的工作經歷,對項目本身的熟悉程度等?？偟膩碚f, 全過程工程項目風險管理就要是確定項目的風險種類、 進行風險評估、 確定風險對策、 在實施中控制風險。
2.5竣工決算驗收
基建財務會計在這一環節顯得尤為繁忙，這也是基建財務會計參與項目全過程管理的充分體現。
竣工決算是對項目建設的全面總結。在編制基本建設項目竣工財務決算之前，要認真做好各項清理工作，主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對于建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待建設項目全部竣工后編制竣工財務總決算。
竣工決算時，應收集所有竣工決算依據，主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件，招投標文件（書）；投資計劃；經財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；水利行業標準；其他等有關資料。財務處此時應停止基建投資支出，不再發生費用，并及時移交審計部門審計，以免影響年終決算。
三、水利企業基建財務的幾點建議
3.1基建財務管理理念的轉變
包括其重要性、基本概念、各項職能和管理目標等方面企業上下應該統一認識，形成明確和一致的基建財務管理理念。
3.2是基建財務管理職能的轉變
基建財務管理職能必須真正由專業的財務管理人員參與行使。這有兩種實現的辦法，一是在目前管理模式下，在行使管理職能的部門內充實財務管理人員，二是將這部分職能移交到財務部門或新成立的專門機構。前種辦法有一個明顯的缺陷是：由于業務部門領導都偏重于技術，可能會使相關的基建財務管理人員依舊沒有辦法很好地履行財務管理職能。況且，這個辦法也是與專業崗位分工相違背的。因此，筆者認為只有將這部分職能轉移，才能更好地發揮基建財務管理職能。
四、結術語
水利企業作為投資規模大，如何做好基建全過程財務管理成為企業管理的難點和重點。合理對工程造價進行控制，完善財務職能定位，實現基建流程各環節的協同合作，可以有效控制基建成本，提高基建財務管理的效能。
參考文獻：
[1]杜曉榮;能力視角的企業戰略管理財務支撐研究[D];河海大學;2007年
一、我國企業稅務風險管理的現狀
（一）企業稅務風險的主要內容
任何企業都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業普遍存在的現象。通常，企業的稅務風險主要來自兩個方面：一是企業對稅收政策和相關法律法規理解不到位，未能正確履行納稅義務而受到查處；一是企業濫用稅收籌劃，盲目“節稅”放大了稅務風險而受到制裁。企業都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經濟利益，企業的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經濟利益，這些行為在不同程度上為企業埋下了風險隱患。稅務風險具有客觀性特點，只要企業存在一天，就不可避免地要納稅，企業必然要面臨一些稅務問題和稅務風險，如果對涉稅行為處理不當，企業的經濟利益就可能受損。
按照企業涉稅環節，稅務風險可以歸納為六個類別：在企業內部引發的稅務風險，主要體現在組織結構和業務流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務風險，如優惠稅率的使用等；財務處理方式上引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關聯交易引發的稅務風險，如內部融資等；發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發的稅務風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。
（二）企業稅務風險產生的原因
稅務機關與納稅人信息的不對稱是企業稅務風險產生的主要原因，結合我國的實際情況，企業稅務風險產生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現在四個方面：其一，企業對稅務風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業稅務機構設置不合理，甚至并未設立風險管理機構；其三，企業缺乏有效的內部控制機制，內部管控制度不健全；其四，企業稅務人員對稅收政策理解不到位，專業素質有待提高?？陀^原因主要體現在三個方面：其一，我國現行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執法存在風險，稅務執法工作有待規范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務機關與企業之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務風險管理，盡量將稅務風險降到最低。
（三）我國企業稅務風險管理的緊迫性分析
近年來，我國逐漸加大了對企業稅務違法行為的懲罰力度，稅務風險不但會使企業受到法律制裁，直接影響其經濟利益，還會引發一系列的不利后果。首先，稅務問題與企業的生產經營密切相關，稅務風險往往會影響到企業的經營管理和相關決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務風險會直接影響到企業的信用評級，進而使企業的社會形象和商業信譽受損，這對企業的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務風險可能會給企業造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業的資金運行。全球金融危機后，我國企業普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內對風險管理的研究和應用還不成熟，稅務風險管理還存在一定的誤區，在這種情況下，構建企業稅務風險管理體系，就顯得十分緊迫。
二、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑
（一）把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎
企業的風險來自多個方面，對企業經營和發展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結果，因此，只有從企業的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果?，F階段，企業要想有效化解各種稅務問題，防范各種稅務風險，就應把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，構建企業稅務風險管理體系，從而實現科學、有效且全面的風險管理。
（二）重視構建企業稅務風險管理體系的政策依據
2009年，國家稅務總局就企業稅務風險問題下發了具體的指導性文件――《大企業稅務風險管理指引》，明確了企業稅務風險管理的主要目標，指出了企業應重點識別的稅務風險因素，提出了企業稅務風險管理和內部控制的應對策略，其具體內容為企業稅務管理提供了政策依據。企業應參照《指引》的具體內容，結合自身的經營現狀，制定合理、有效的稅務風險管理辦法，構建科學、全面的企業稅務風險管理體系，以控制企業稅務風險，防范稅務違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內容還有待完善，如內容抽象、范圍窄、約束性較弱等。
（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則
企業稅務風險管理體系的構建，需要遵循其特殊的原則。企業要按照稅法規定，及時申報、準確申報、按時繳納相關稅務，履行其納稅義務，這就是納稅遵從原則，這也是構建企業稅務風險管理體系的首要原則。此外，構建企業稅務風險管理體系還應遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業化解稅務問題、防范稅務風險提供必要的指導，促進企業稅務風險管理體系的構建。
（四）積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架
企業應從稅務風險管理實際情況出發，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標設定、預防模塊、風險識別與評估、事后支持與改進四部分構成。稅務風險管理的目標主要有經營目標和戰略目標，目標設定以此為基礎，構建稅務風險管理體系的總體目標，搭建實施框架，并將管理流程細化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預防模塊，設計預防模塊要對企業的內外環境進行全方位的考慮，以完善稅務風險管理體系的內控制度和組織結構；事中模塊就是風險識別與評估，通常會采用定量與定性相結合的評估方法；事后支持與改進模塊的重點是企業基礎信息系統的構建，以保障整個體系的有效運行。
關鍵詞：新稅制政策；建筑企業；稅務風險管理
中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01
對于建筑企業來說，營業稅、增值稅和營業所得稅等稅務風險是企業稅務風險管理需要進行特別注意的風險點，企業可以通過規避、降低、分擔和承受風險的管理形式，來進行稅務風險的管理，以確保為企業的進一步發展提供最優的發展策略。下面，我主要談論一下建筑企業對于稅務風險的控制方式和控制措施以及相應的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業的稅務風險管理提供理論上的參考。
一、建筑企業稅務風險的控制方式
對于建筑企業來說，其進行稅務風險管理的側重點應該放到對企業稅務風險的預測層面，依據科學的分析，對于企業可能遭受的稅務風險進行合理預測，進行提早預防，為企業減少稅務風險帶來的負面影響提供重要支撐。但是，企業也不能僅僅依賴于對于稅務風險的風險評估而忽略了稅務風險發生時以及稅務風險產生之后的處理策略的提出，這樣會對企業的發展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務風險管理部門應該對于企業的稅務風險進行合理預測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應的解決策略，以實現對稅務風險的最優解決。
1.事先控制
稅務風險的事先控制是進行稅務風險管理的重要步驟，有利于企業在風險發生前提早預知到風險的到來以及風險的運行方式，以便于企業制定相應風險解決策略，避免稅務風險帶來的更大的負面影響。比如，對于建筑企業來說，在進行項目的招標過程中，應該盡可能詳盡與該項目有關的相關稅務狀況，為企業的稅務風險預測提供重要參考，協助企業進行稅務風險事先控制。
2.事中控制
在發生稅務風險后，對稅務風險進行相關解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業已經遭受到稅務風險給企業帶來的發展上面的影響，也已經知曉了稅務風險的大致運行方式，因此也使得企業的稅務風險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業的庫存常常會有材料暫估款，其發票的開發不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業應該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業造成不利影響。
3.事后控制
對于稅務風險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務風險已經對企業的發展產生了影響，并且已經難以在事中進行風險修復，只能在事后進行風險補救，進而進行經驗總結，避免之后遭受到此類稅務風險的影響。比如，建筑企業中存在的虛開發票的現象，對于其進行的風險管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業稅務風險的控制措施
對于建筑企業來說，納稅行為不符合國家有關規定，出現不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風險，這邊是企業面臨的稅務風險。企業在面臨如此稅務風險時，可以基于企業發展的需求選擇適當的風險處理形式，其中主要包括規避、降低、分擔和承受風險四種方式。
1.風險規避
風險規避策略，是在建筑企業遭遇稅務風險時，無法承擔稅務風險對企業帶來的巨大負面影響，因此，可以通過停止可能產生此稅務風險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務風險。比如，一些建筑企業想要選擇與相關性較強的企業進行企業重組，不僅可以為企業的各項業務的發展帶來便利，還會減輕雙方企業的稅收擔負情況。但是，此做法可能會招致稅務機關對于企業進行反避稅的相關調查，對于企業的發展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現此種現象的發生，企業可以選擇放棄此項目的實施運行，以規避可能會出現的稅務風險。
2.風險降低
風險降低策略也是建筑企業在面臨稅務風險時常常采用的風險處理方式。對于企業來說，在已經遭受稅務風險之后，只能通過降低風險帶來的負面影響來保證企業各項業務的順利運行。企業將稅務風險降低，降低到在本企業的承受范圍內，這也是企業根據自身當前的發展狀況以及風險的具體情況而選取的最優解決策略。比如，為了規避增值稅，建筑企業會將之前的包料工程修改為不包料。
3.風險分擔
風險承擔是建筑企業借助與之有業務往來的企業的力量，通過將業務分包給多個企業、提供勞動力的形式，來使企業的稅務風險控制在企業可承受的范圍之內的風險處理策略。比如，建筑企業在進行建筑業務過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規避這種狀況的發生，建筑企業多會選擇進行企業派遣工人的形式。
4.風險承受
風險承受是在建筑企業對企業承擔稅務風險的能力進行準確評估，對于稅務風險狀況了解詳細之后，認為本企業可以對本次稅務風險進行承擔，因而不準備采取風險規避和風險降低等策略的風險管理方式。比如，稅務機關對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認其劃分方式的現象，但是企業不會講這種稅務風險看得過重，因為企業能夠承受此類的稅務風險，風險對于企業的發展不會產生重大影響。
三、建筑施工企業的稅務風險管理制度
1.劃分崗位權責，建立健全施工企業的稅務風險管理框架
對于建筑企業的稅務風險管理部門來說，應該積極做好崗位分則工作，并制定企業稅務風險管理的實施框架，以便于風險管理部門在進行風險管理過程中有據可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責，保證稅務風險管理事務的高效有序運行。
2.對建筑施工單位的納稅風險進行評估，建立健全機制和方法
企業應該對本企業可能遭受的稅務風險進行科學合理的詳盡性評估預測，盡可能在風險產生之前就已經掌握了風險產生的原因、產生的激發因素，進而為稅務風險提供相應的解決策略，保證風險管理能夠實現效果最佳化。
3.建立建筑施工企業稅務風險管理的信息與溝通制度
對于企業的稅務風險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務有關的真實材料和數據，才能夠知曉企業當前的實際發展水平，也才能夠對稅務風險進行準確預測，因此，企業必須打通企業內各部門間與稅務風險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務信息的傳達能夠實現及時性、有效性和真實性。
四、結語
在當前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業來說，要想實現對稅務風險的有效管理，減輕稅務風險對企業帶來的負面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業當前各項業務的開展是否符合稅務制度的要求，進而實現業務的整改，只有保障了企業的運行是在遵守相關稅務政策的基礎上，企業才能夠實現穩定的長效發展。
參考文獻：
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一、內部控制及其作用
內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。新《會計法》要求，各單位應當建立健全本單位內部的會計監督制度，會計工作中職務分離、重大會計事項決策與執行秩序、財產清查和定期內部審計等。這些要求和規定從本質上講就是要加強內部控制。可見，如何建立和完善單位內部控制制度不僅是當前國企改革的重頭戲，也是貫徹落實新《會計法》的重大舉措。《規范》無論在理論上還是實務指導上都將發揮巨大作用。筆者認為，概括起來有以下幾個方面的作用。
（－）規范管理的作用。由于對內部控制定義的理解偏差和各單位內部具體情況不同，在具體執行新《會計法》的方法和力度方面均會存在一定偏差。本《規范》就如何建立和完善符合現代管理要求的內部組織、決策機制、執行機制和監督機制等作了明確，確保各單位經營管理目標的實現。
（二）保護資產安全與完整?！兑幏丁肪腿绾味氯┒?、消除隱患、防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為等方面作了要求，保護財產的安全完整。當前正值國有企業轉軌改制的關鍵時期，扼制改制過程中的國有資產流失成為企業財務管理的重中之重，本《規范》毫無疑問將在這方面發揮巨大作用。
（三）保證會計信息真實可靠?！兑幏丁吠ㄟ^對單位內部各部門和各個崗位以及各項經濟業務，并針對業務處理過程中的關鍵控制點的控制，確保會計資料的傳遞加工制作過程的合理性，保證會計信息真實可靠。
（四）明確了責任，指明了方向。《規范》明確了單位負責人對本單位內部控制的建立健全及有效實施負責。并且要求各單位由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查，確保了內部控制的貫徹實施。同時明確了由縣以上各級財政部門，對各單位內部控制的建立和執行情況進行監督檢查。
二、《規范》實施中應重點注意解決的問題
（－）注意強化對單位負責人進行內部控制的宣傳和學習。內部會計控制中的“人文主義”作為構建內部控制機制的作用已越來越多地被企業接受，內部會計控制成敗與否取決于企業員工的控制意識和行為。而單位負責人對內部會計控制的理解程度，自覺控制意識和行為又是關鍵。單位負責人的業務素質、業務能力和道德品行并不單純只是內部控制的環境因素，而日漸成為內部會計控制結構的有機組成部分，尤其在國有企業，大量的事實證明，單位負責人不注意或不重視本單位內部建立科學、嚴格、有效的內控機制，就極容易造成國有資產流失。
（二）重視對各單位內部會計控制的實務指導。理論上講，內部會計控制是企業現代管理不可或缺的組成部分。企業內部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協調的內部控制制度。內部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產的一致性以及會計報表數據可靠性為內容的思想范疇，而進入了多元化控制階段?！兑幏丁窇摽紤]幫助企業解決內部會計控制的實務運用問題，以確?！兑幏丁返捻樌麑嵤?/p>
（三）重視內部會計控制管理與現行其他法規的協調統一。內部會計控制是一項綜合性的管理活動，涉及面廣，跨越的范圍大，相關的法律法規中多有涉及內部控制問題?！兑幏丁返念C布應當要注意管理部門之間的協調和配合。避免自成體系或相互矛盾，影響《規范》的實施。
