發布時間：2023-07-12 16:35:51
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裴麗娟 河南六建建筑集團有限公司財務部
摘要：建筑行業是我國一個極為重要的行業，牽涉到我國各個領域的基礎建設與發展，但是建筑會計行業的發展相對落后于其整
個建筑行業，而且還存在很多弊端與不足。本文試圖通過對建筑會計行業目前現狀的分析，指出其發展的弊病，提出相應的治理對策，
從而促進建筑會計行業的有序、合理和健康的發展。
關鍵詞：會計；建筑；治理
自轉型時期以來，我國建筑行業獲得了極為快速的發展，對
其進行核算與審計的要求越來越高，因此，建筑會計的發展開始
得到了廣泛的關注與研究。隨著研究的深入，對其在發展中的諸
多問題要給出相應的治理對策，這是本文研究的意義所在。
一、目前我國建筑會計行業發展的基本態勢
自20 世紀90 年代以來，我國的建筑行業迅速崛起，導致建
筑會計需求急劇增加，因此建筑會計的從業人員數量也隨之擴
大。需求市場的存在，也迫使高等教育的專業設置向市場靠攏，
建筑會計專業應運而生，建筑會計的供求市場異常繁榮。相對其
它類的會計工作，建筑會計的要求更加細化。
建筑會計的主要工作面向于施工人員的薪資結算、建筑企業
的建筑原料、施工現場的施工情況、資金流動等方面。作為建筑
企業的關鍵性工作，投標地塊的資金預算，使建筑會計需要前期
做出重要的準備。建筑會計需要進行的預算項目要參照企業的整
體規模、工程投入量的數量以及工程總體的開工到完工的時間測
度，這些具體的工作都需要建筑會計通過逐級的核算方式來完
成。因此，在這些建筑過程的每一個環節都要配備會計，從而在
工作中可以基于工程進展判斷各個環節的款項和資金動向。但在
實際上的建筑會計工作中，很多企業為了降低未來的資金風險，
通常采用增加會計人員數量的方式，進行單獨預決算，這類做法
導致整個建筑會計行業的發展走向低端化。而數量眾多的大學畢
業生就業困難和建筑會計行業迅速增加的人員編制，使得建筑會
計行業從業人員整體素質偏低，水平參差不齊。
二、我國建筑會計行業存在的問題
（一）行業管理者本身在觀念上對建筑會計的重視程度不足
相比建筑行業而言，建筑會計的關注起步較晚，而且其大多
數領導者都是從基層開始做起來，更具備的是專業技術的掌握，
而對管理的認識和理解就比較偏頗。再加上最近這些年，建筑業
的發展非常迅猛，承攬的工程項目數量眾多，因此，相對建筑業
而言，對建筑會計的關注度較低。
（二）會計行業從業人員良莠不齊，道德自律程度較低
我國的建筑行業因其資本密集和勞動密集雙重的特性，對會
計從業者需求很大，因此在企業的人力資源招聘過程中，只關注
其數量，忽略了其從業者的素質與道德水平的關注與評判。遵照
我國的財務法律法規，會計從業者需要擁有會計證才可以從事會
計工作，但是就是有一些人無視法紀，任意為之，根據調查顯示，
目前我國有大約 12.5% 的會計人員處于無證上崗狀態。因此，
造成很多水平低下、道德自律程度低的從業者進入這個行業。這
些從業者在經濟利益的驅使下，逐漸背叛了自己的職業操守。根
據對我國建筑會計行業的素質調查發現，誠信缺失現象尤為突
出，而且缺少職業道德對自我的約束，這不但使建筑行業的會計
素質成為行業的詬病，而且對整個國家的會計行業造成了巨大的
負面效應。
（三）整個建筑會計行業的從業人員結構失衡
根據我國當前建筑會計行業現實狀況可知，財務系統的從業
人員的人員結構配置存在諸多的失衡問題。例如，從事財務管理
的會計人員過少，從而導致管理的失序；核算部門配置的會計人
員超容，造成對工作的推諉和扯皮，效率低下；同時，整個財務
系統的從業人員構成比較龐雜，特別在一些私有的建筑企業尤為
突出。很多財務工作者多數來自是家族成員，導致會計本身工作
的獨立性與自主性收到了影響，容易導致會計審計信息的失真與
泛化。除了會計人員的問題之外，建筑行業的會計在核算上存在
著諸多的不足。像核算工作本身的難易程度不高，更多是一些事
務性的核對與審計，因此，有些會計工作崗位的專業要求較低。
但是同核算工作不同，財務管理工作相對于會計的審核工作
而言，業務程度更加龐雜和抽象，這就要求財務工作的管理者不
但要深入了解和學習會計工作的專業知識，而且還要熟悉和學習
建筑行業的相關知識與規則。從這些不同的行業交叉的特征來
說，建筑會計對其專業知識和技能的崗位要求更高。
因此，我國的建筑行業在自身的行業發展領域，結合自身的
行業與工作特點，加強對建筑會計工作的管理，從會計人員的合
理配置、培訓的經常化與專業化等人力資源的方面入手，進而不
斷有效的推動建筑會計行業的健康發展。
（四）建筑會計行業的信息失真問題日趨嚴重
信息提供是企業當中會計的最基本職能，企業諸多的日常和
重大項目的審核、規劃與決策都需要依據會計信息來做出判斷，
因此，有效、真實和精確的會計信息是一個對會計人員提出的一
個基本工作職責。建筑行業對會計信息的這種要求同為不例外。
因為，這些真實、有效和精確的會計信息牽涉到整個承攬的工程
項目的質量和進度。建筑會計主要職責是提供關于企業財政中的
各種數據，像現金存量、資產負債以及營業額、營業利潤等等。
當前我國建筑行業整體而言，對會計的財務信息存在很多不健康
的風氣和問題，如財務數據造假、信息失真等問題極為嚴重。這
些虛假的財務數據信息不但給我國的建筑行業的發展與監控帶
來極大的隱患和阻礙，而且導致整個行業的財務信息不能為其自
身的發展提供有效的信息。
三、我國建筑會計行業發展的治理對策
綜上所提到的我國建筑會計行業發展過程中的問題，本文擬
提出以下幾個方面的治理對策：
（一）管理層需要重塑對建筑會計的認識，轉變思想觀念
建筑行業會計的發展迅速導致管理者對其認識不足，要讓管
理者轉變其思想觀念，對建筑會計行業問題進行深入細致的分
析，并針對問題提出解決方案。作為一個企業的領導者，同時也
是建筑會計的領導者和決策者，組織內成員的所有行動與思想需
要與領導者保持一致。因此，組織的管理者需要不斷的更新觀念，
與整個行業的發展前沿保持一致，積極跟上時代的步伐，運用先
進的、現代化的、科學的觀念指導建筑會計行業的建設。
因此，對于企業的領導者首先要積極主動的參與管理知識的
培訓，增加這方面的資本與時間投入，廣泛收集這方面的培訓信
息，走在建筑會計行業發展的前沿；其次，建立與新入行的會計從業者定期交流和溝通的制度，要積極與同行新生打交道，同行
新生盡管對行業知識了解不夠，但是他們的觀念不受傳統思想的
束縛，往往更具有創新力和活力。最后，管理者要增加整個建筑
會計行業的信息披露，需要不斷更新自己的理念，同時使相關的
財務人員也更新觀念，解放思想，使對建筑會計的認識提升到一
個極為重要的高度。
（二）對建筑行業的會計從業者加強思想道德建設
根據當前的研究表明，建筑行業的會計從業者，道德滑坡、
誠信缺失問題是非常嚴重的。因此，在整個建筑會計行業內需要
對誠信建設加大宣傳力度。企業在建立一支會計隊伍時，也必須
加強監督與管理，特別要針對建筑會計工作者的信用水平、道德
素質等方面進行認真核查。除了企業內部加強思想道德教育和職
業道德建設之外，還要在行業內部進行道德與誠信方面的教育和
宣傳，對整個會計的從業隊伍形成作假可恥的懲戒風氣。同時，
在制度上完善道德建設，例如，在行業內建立企業誠信檔案，不
單單針對個體從業者，企業也要成為監管的對象。
（三）企業需要建立合理的人力資源制度，平衡會計的人員
配置
在企業的人力資源管理部門，需要對建筑會計的從業人員定
期培訓，使其能夠勝任工作崗位，如果達不到崗位要求，直接離
職處理。在建筑工程的不同環節需要按照各個不同的崗位要求進
行人員配備，從而使各個不同的會計崗位人員結構均衡，使不同
的會計從業者可以發揮自身的優勢，提高工作效率，順利達到工
程要求的目標。
（四）通過信用制度的建設來規范建筑會計的信息管理。
建立會計人員信用檔案，加強對會計信譽工作的管理。將建
筑會計從業人員的工作內容與責任登記在冊，面向組織內部公開
化，透明化。同時，建立負面信息名單，把造假的、不守信的會
計人員及相關事例以典型案例的方式進行公布，從而達到對所有
的建筑會計從業人員的懲戒與震懾的目的和效果。
（五）完善監督體系，加強建筑會計的信息制的法制建設
針對我國當前建筑會計領域信息失真的日趨加劇的問題，不
但需要企業本身從業人員的道德自律以外，而且還需加強監督體
系，不斷完善我國的財務會計的信息制度的法制建設。通過這一
制度的建立和完善來確定責任制，規定信息失真的責任人為單位
相關負責人，從而加強約束領導和會計人員的行為。
四、結語
我國目前的建筑會計行業發展雖然短期之內還存在諸多誠
信缺失、道德滑坡、觀念不足和人員錯配等問題，但是通過整個
建筑會計行業的規范與治理，建筑會計行業必定走向健康、持續
的發展道路，進而推動我國建筑行業的良性發展。
參考文獻：
[1]齊延麗.《建筑會計行業存在難題及對策分析》[J].財經界，
2011-5.
會計職業資格證書屬于會計行業嚴格執行的準入標準。國內統一的會計專業技術資格考試以及注冊會計師執業資格考試是會計職業準入認定的先決條件。這不但是對學生會計知識能力以及接受職業教育的考核，同時也是對會計技術要求以及會計發展方向的向導;不但是認同會計人才的標準，同時也是高職會計教育的主要方向。
1.1會計人才市場需求的變化對高職會計教育的要求。培養具備高技能以及高素質人才是當前高職院校的重要使命。科學技術在不斷發展，網絡與電腦的不斷普及有效的降低了會計工作的成本;企業的國際化以及經濟的國際化要求會計行業必須不斷提升其與國外企業處理會計工作的能力。經濟形式的不斷變化，各種新的經濟業務也在不斷發生著變化，從而使得會計行業的入門條件越來越高。怎么適應會計行業的不斷發展，改革高職會計教育的模式與思路，培養適應會計行業需求的綜合性人才是會計職業準入制度對高職會計教育提出的新要求。
1.2國外教育機構的競爭對高職會計教育的沖擊。根據WTO的對等制度，各個成員國之間要互相承認學位證書或者學位，解決了國家對于教育市場的壟斷統治。國內擁有非常大的會計市場，怎么在這個市場獲得一定的地位，是當前會計教育工作者應當研究的重要問題。會計行業的發展途徑，基本上都是取決于對會計人才的教育培養水平。高職院校作為會計人才重要的輸出場所，必須要適應當前會計行業發展的趨勢，在考核評價、教學改革、師資隊伍、教材改革以及課程設置等各個方面都要進行對應的提升，從而讓高職學生能夠在畢業后快速進入會計市場，成為國家需要的會計人才。
二、適應會計行業發展的高職會計教育改革
2.1改革行為主義的教學理論，加強教學的針對性。高職會計教育應當著重提倡學生以認知心理來建設主義學習理論，希望在學生的腦海中建立起具備實踐性與時效性的課程目標，同時與當前會計行業的需求與發展相結合，加強高職會計教學課程的實用性與針對性。
2.2專業課程體系要充分體現會計行業的綜合技術。高職院校的會計教育課程內容應當在原來的教學體系基礎上，充分掌握當前會計方面的理論與知識，著重培養高職學生在會計技術層面上的綜合應用水平，切實強化學生技能訓練以及實踐操作的教學進程，從而實現會計發展與教學理論的“雙循環”教學模式，進而有效的提升高職學生在技能以及操作方面的綜合能力。
2.3高職會計教育要以學生為主體體現行業的特色。在高職會計教育的課程設計中，必須要將高職學生作為學習的主體，同時結合當前會計行業的發展情形作為教學情境，并且為學生提供會計行業方面的工具與資料，教師與學生之間采取互動交流的模式，讓學生多去實踐，從而讓學生掌握會計行業方面的專業知識以及實踐動手能力，進而培養一批專業素質與實踐能力都較為突出的人才。
2.4加強會計教師的自身實戰經驗與學生的動手能力。高職會計教育的最終目的是為國內會計行業培養高素質的會計人才。因此在高職會計教學中，會計教師應當參與到社會中的會計崗位去實踐，從而去積累豐富的會計知識，并且不斷更新自己的會計經驗。在講課的進程中，應當爭取“學校的教師要走出去，企業的管理者要請進來”的教學方式，讓校方與會計行業相關的企業密切聯系起來，為學生提供良好的實習以及訓練的基地，讓學生擁有更多的機會去動手。
三、小結
［關鍵詞］審計市場行業專業化經營戰略
當今世界，全球化和科學技術對經濟的影響日益加深，企業經營環境的市場化和國際化程度越來越高，影響經濟的各種因素的變化越來越快，企業組織結構及其經營活動方式日趨復雜，一些企業管理層出于籌資、業績等方面考慮而存在舞弊動機，其舞弊手段呈現出隱蔽性、深入性、技巧性。這使得會計師事務所面臨著前所未有的全新的執業環境和執業風險。
事實上，許多審計失敗案件發生的一個重要原因就是注冊會計師缺乏對客戶所在行業相關知識的充分了解。比如在“銀廣夏”一案中，中天勤未從各種渠道調查二氧化碳超臨界萃取產品的基本知識和同一行業相關企業的重要指標，委派的審計人員對客戶的新產品產能、外貿出口的基本流程等也缺乏必要的了解。再如，沈陽華倫會計公司由于行業知識的欠缺，而未能從毛利率、現金流量、行業應收賬款周轉期與收入的關系等判斷出“藍田公司”水產品業績的異常。一宗宗慘重的審計失敗案件告誡人們，充分了解行業背景知識、成為行業專業化的會計師事務所的重要性。本文試就會計師事務所行業專業化的內涵、動因以及國內會計師事務所實施行業專業化戰略等問題與大家作一探析。
一、會計師事務所行業專業化的內涵
會計師事務所行業專業化：是指會計師事務所把經營戰略的重點放在某種或少數幾種行業的會計服務業務中，集中所有資源和能力在這些行業中培育特殊專長，并憑借其對行業知識掌握的優勢，為行業提供專業化服務以在該行業中占據較大的市場份額，并以此構成會計師事務所的基本骨架，從而帶動會計師事務所的成長。也就是說，會計師事務所的專業化經營是以注冊會計師的技能與服務對象的“專”，來實現會計服務產品的“精”與“高”的特色經營戰略。
這種專業化戰略具有如下特點：①目標是占據市場領先地位。②確立核心業務，縮小業務范圍。③給客戶提供專業指導，全過程服務。④技術開發和創新能力強。⑤有高素質的技術專業人員和管理人員。⑥在服務質量上有競爭優勢。⑦走向國際市場，參與全球分工或取得資源配置。
二、行業專業化的動因及優勢
我國審計市場屬于較為典型的分散競爭市場。會計師事務所如果將客戶過多地分散在不同行業，無異于將戰線拉長，將被置于多領域的競爭狀態，難以形成一個有突出優勢的行業品牌。所謂“術業有專攻”，即便是國際“四大”，也不可能在全部行業或不同規模和客戶群上全面開花。它們中有的在金融行業具備優勢，有的在制造業具備優勢，不一而足。因此行業專業化可以被視為以創造可持續的競爭優勢為目的的一種事務所競爭策略。正如AICPA的一位發言人Steve Goldfarb所指出的，行業專業化并不是新事物，但它非常重要，而且正越來越流行。
⒈專業化經營戰略，獲得選擇性的市場領導地位。審計市場的發展變化都是緣于一定的誘因，會計師事務所呈現出行業專業化經營的特征也是基于一定的經濟背景和會計師事務所的發展戰略。目前我國的會計師事務所，絕大多數是綜合型的，各種業務無所不做，但大多不專、不細、不精，難求更高的服務質量和效率。會計服務市場對外開放以后，很難與國外專業化程度很高的服務相競爭，相當部分的業務市場，尤其是高端的市場只能拱手相讓。
會計師事務所實行專業化經營，可以積累與行業緊密相關的特殊知識，如行業生產經營活動在工藝流程、經營慣例等方面的特點，行業平均或正常的經濟技術指標，行業的一般會計政策，國家對該行業的重要監管規定和標準等。隨著行業客戶資源的增加，將形成客戶行業知識資源優勢以及審計實務中積累的與行業相關的技術方法優勢等，而新進入者想在短期內擁有是非常困難的。
⒉專業化經營戰略，滿足客戶日益專業的需求。任何一個專業獲得人們承認的根本原因，在于其提供了不可替代的優質的服務。隨著客戶對于審計服務要求的日益提高，常規的僅僅完成財務數據的審計已遠遠不能滿足客戶的要求，客戶經常會要求在完成審計工作的同時，對其內部管理、內部控制提出相應的建議，進而延伸到專業的咨詢服務。如果會計師事務所在該行業的業務中沒有相當的經驗，很難滿足客戶的需求，或者雖能滿足客戶的需求，但是需要投入大量的精力，較高的成本。
會計師事務所實行專業化經營，可以憑借其豐富的行業知識，為客戶提供優質的增值服務，如政策咨詢、投資策劃、管理顧問、稅務等咨詢業務，這樣可以區別于競爭對手以獲得客戶的認同，從而在行業中形成品牌。
⒊專業化經營戰略，提高注冊會計師專業勝任能力。注冊會計師的執業能力除來源于專業的理論外，更多的則是源于實際工作中經驗的積累。就注冊會計師個體而言，需要掌握的已不僅僅是財務會計、審計知識，更重要的是行業背景、法律與監管環境、企業生產經營特點、經濟技術指標和計算機信息系統等知識，知識的寬度一下子擴大了。若還要求每個注冊會計師對各種行業的知識均能熟練掌握，幾乎是不可能了。
會計師事務所實行專業化經營，讓注冊會計師集中精力鉆研某一行業的專業知識，一方面，能夠節約或減少注冊會計師因經常變換不同行業所需的時間和學習成本。另一方面，能夠更深入地了解客戶生產經營的特征，特殊的交易流程，客戶內部控制的薄弱環節等，更好地發揮“干中學”效應，有助于積累相對豐富的實務經驗，提高專業勝任能力，防范審計風險。
三、我國會計師事務所行業專業化的發展思路
專業化發展是社會分工細化的必然產物，是適應市場發展的內在要求，會計師事務所以專業化經營戰略作為企業獲得競爭優勢的手段，符合當前國際經濟全球化發展的趨勢。
首選，培育會計師事務所行業專業化經營的意識。行業專業化經營是會計服務市場發展到一定階段的客觀現象，會計師事務所要有戰略眼光，不能光顧眼前利益而忽視長遠發展。會計師事務所可以通過專題研究、日常培訓等方式去認識和了解行業專業化經營戰略，并使這種戰略意識滲透到事務所的經營理念、思想方式等方面，融入到日常管理和發展規劃中去。
其次，根據會計師事務所自身的特點正確定位。實施行業專業化發展戰略，要明確自己的核心業務和發展方向，也就是目標市場定位，即在什么領域成長、向什么方向發展。在業務選擇時，不僅要看短期內是否能盈利，還要看能否取得核心競爭力。在一個逐漸成熟的市場里，企業的核心競爭力決定了它在競爭中的成敗。只有找準市場切入點，才能在競爭中不被淘汰。因此，會計師事務所要根據自身條件、特長，考慮所在地區的市場資源、經濟結構、發展前景及競爭對手情況等因素，對審計市場進行細分研究，識別不同需求群體的需求差異，慎重選擇將聚焦發展的行業。在認定的生存空間努力，把業務做精，做出品牌，形成自己的核心競爭力。
第三，明確客戶的要求。企業的生存與發展取決于產品或服務滿足客戶需求，并使其滿意的程度。在美國的會計教材中對于客戶需求有一句經典的論述：“人們與我們做生意是出于他們自己的原因，而不是我們的原因。”所以會計師事務所應該清楚客戶的需求，制定有針對性的服務計劃，為客戶提供各種優質的增殖服務，使客戶對會計師事務所產生強烈的依賴感和忠誠度。同時，根據客戶的需求不斷去開創新的服務業務，這樣可以區別于競爭對手以獲得客戶的認同。
關鍵詞：會計人員；職業素質；對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-00-01
會計工作在市場經濟中充當著越來越重要的角色。可以說，會計行業從業者肩負著向政府相關部門、企業決策部門和金融機構提供會計信息的重任，同時也肩負為投資者、債權人和社會公眾服務的重要使命，其職業水平的高低直接影響著會計工作的質量和會計職能的發揮。就會計行業的發展程度而言，相關規則越來越多，規范越來越嚴格，這就對會計人員的適應性和知識更新能力提出了更高的要求，只有不斷汲取先進知識才能緊緊跟隨行業發展的步伐。此外，會計領域的延伸范圍越來越大，會計人員必須足夠細致、足夠全面才能掌控會計工作的發展動態。
一、會計人員職業素質概述
素質是知識的積淀與升華的結果。會計人員的職業素質由多角度構成，主要體現在以下方面：
1.職業道德。會計職業道德是從事會計工作所必須遵循的道德標準，也是會計人員在具體的工作中處理各種經濟關系的參照規范。“真實、誠信、公正、可靠”是每一個會計人員應該具備的最基本的職業道德。隨著經濟利益關系和分配體制的變革，會計人員的職業道德面臨著越來越嚴峻的挑戰，能夠自覺抵制利益誘惑，自覺遵紀守法，關鍵在于是否具備高尚的職業道德。
2.專業知識。會計實務技能是任何一個會計人員都必須具備的基本技能，基本的會計理論知識由資產、負債、所有者權益、收入、會計報表等構成，對于這些基本要素的掌握扎實程度關系著具體操作中的業務嫻熟程度，只有完全地掌握了這些構成會計體系的基礎科目，才能在具體工作中運用自如，站在更高的視角宏觀把握經濟工作發展方向，為企業提供有效的信息。
3.敬業精神。愛崗敬業是任何一個行業對于從業人員的基本要求，在會計行業尤其如此。因為會計行業是與經濟、利益接觸最為直接也最為頻繁的行業，所以，能否以旺盛的精力、認真的態度和良好的工作作風來面對工作，關系到每一項任務的完成程度和每一筆經濟業務的處理程度。
4.職業立場。市場經濟環境下，會計人員所處的立場往往是復雜的，一方面，會牽扯到利益主體的矛盾之中；另一方面，又肩負著客觀、公正的使命，所以，能否排除利益的驅動，抵制各方面的壓力，確保會計核算的真實與客觀對于會計工作而言至關重要。
5.法制觀念。市場經濟亦可稱為法制經濟，任何企業都必須在法制框架內運營。會計工作范圍不僅僅是記賬和報賬這么簡單，而是時刻涉及到執法守紀等問題。在具體的工作中，只有深諳會計法律制度、公司法、合同法等相關法規，才能促使會計工作始終在法制體系內安穩進行。這不僅是提高會計工作質量的重要內容，更是實現企業法制化的重要保證。
二、會計人員職業素質制約因素
1.學識淺薄
現代會計的發展趨勢是綜合性、多學科相結合，兼容了統計學、管理學、經濟學、法學等多學科的精華，并且輔之以定量分析等方法進行決策，這就要求從業人員具備豐富的學識和淵博的知識，以達到適應會計行業發展的目的。而我國會計從業人員的整體素質偏低、學歷偏低，其知識層次和知識結構都達不到會計發展的需要，所以，開展在崗培訓、深化教育工作是非常必要的。
2.協調能力差
會計工作是一項系統的工作，從信息的錄入、處理、傳輸和分析，以及各項會計憑證的采集、各種會計科目的核實，都需要有明確的分工，特別是會計電算化、信息化日漸普及，從事會計分析操作工作的人員以及會計信息保密工作的人員必須協調好工作內容，確保各行其職的同時能夠實現工作的高效對接，這就對每個崗位工作人員的協調能力提出了極高的要求。
3.實踐經驗少
會計工作不僅對理論知識具備一定的需求，對于專業性和實踐性的要求都很強，除了要求會計人員掌握有關會計專業知識和專業技能外，還要熟悉所在行業的操作流程和相關規范。所以，從事會計行業的人員必須在科學的理論體系指導下，有序地開展實踐工作，以豐富的工作經驗來應升級自身的職業素質。
4.缺乏職業觀念
職業觀念關系到具體工作的執行力度，扎實的基礎知識、先進的技術手段和豐富的從業經驗只有在良好的職業觀念下才能夠得到充分發揮，可見，職業觀念淡薄，是關系到會計工作整體水平的另一個重要問題。
5.缺乏創新能力
傳統的會計工作傾向于機械化，而現代會計工作融入了更多的技術、科技等因素，所以其操作方式也具備了更大的靈活性，所以，會計從業人員應該脫離刻板的工作方式，積極融入到行業競爭中去，不斷激發自身潛能，尋找創新點，盡量在創新這一環節實現突破，以此來提升自身的職業價值。
三、提升會計人員職業素質的對策
摘 要 建筑行業在我國國民經濟中所占的地位越來越重要，要想促進建筑行業的進一步平穩健康發展，就必須及早解決會計行業目前所面臨的問題，不斷對企業管理方法進行優化與調整，本文通過對建筑會計行業的深入認知，探討了建筑會計行業所面臨的問題以及完善策略。
關鍵詞 建筑行業 建筑會計 面臨問題 解決方案
一、建筑企業會計的特點
與一般企業不同，建筑企業會計主要是針對建筑企業的生產材料、企業施工過程、資金流動等進行記錄與分析而存在的。由于企業在實際施工的過程中，施工的周期比較長，通常情況下，在同一年中無法完成施工，因此，建筑會計在進行核算時，要采取分級核算的方式，以適應企業施工的固有特點。根據工程的整體規模、工程量的大小、預計的施工周期來對會計進行分散管理，為工程的每一個項目、每一個流程都配備合適的會計人員。建筑會計在工作過程中，要嚴格按照工程的整體規劃進度來進行管理。建筑會計行業有著一定的特殊性，它不僅需要企業有著完善的管理制度與管理流程，還需要相關會計人員具備一流的核算技術、嚴謹的工作態度與過高的思想覺悟。
二、建筑會計行業的面臨的問題
（一）建筑會計行業人員過于繁雜，道德素質有待提高
雖然我國建筑企業在發展過程中不斷發現工作中的不足并不斷完善，但是當前我國建筑會計的發展情況依然不是非常樂觀，其最為突出的問題就是會計行業的人員過于繁雜，道德素質不高。改革開放以來，我國的建筑企業越來越多，近年來，建筑會計行業的人員也隨之不斷增加，然而在建筑會計人員大量增加的過程中，企業對建筑會計的要求越來越低，部分道德素質不是很高的人員也逐漸加入的建筑會計的隊伍，相關調查表明，我國有10%的大學生在學會計專業，在全部大學生中，有百分之一的人會從事會計專業，這個數量書十分驚人的，隨著我國建筑行業的不斷發展，在未來幾年中，必將有大量人員不斷走進建筑會計行業，其道德素質問題令人擔憂。就目前的整體情況來看，我國會計行業的工作人員素質普遍偏低，雖然我國相關法律中明確規定，從事會計行業必須持證上崗，但是依然有部分會計人員處于無證上崗狀態，在無證上崗的會計人員中，有相當一部分在建筑會計行業工作，由此可以看出，如果這一問題不抓緊解決，對建筑行業將會有很大影響。
（二）建筑會計人員分配失衡現象嚴重
目前我國建筑會計行業在人員分配上也非常不均衡，在建筑會計中，負責具體的會計核算的人員非常多，而且人員相對雜亂，在各個方面都不統一，也不規范，這就大大增加了核算錯誤的可能性，長期下去，形成了建筑公司所潛在的巨大隱患，在另一方面，建筑會計中真正發揮其管理職能的人員要比進行核算的人員少得多，由于管理人員的配備不足，使得企業內部更加混亂，這就為各種現象提供了溫床。建筑會計行業的具體核算工作是一個繁雜而又清晰，步驟具體但是規則明了的一項工作，它要求會計人員要有一流的技術、認真負責的態度，在核算的過程中，不能有一點馬虎，對企業的任何一項都要認真進行核算，其實，核算工作本身不是一項復雜的工作，會計管理工作才是一種真正復雜而又抽象的工作，它沒有具體的工作內容與工作標準，但是有具體的工作目標與工作形式，一方面，它要求對建筑行業的會計人員進行管理，使其提高工作效率，端正工作態度；另一方面，它還要求對會計行業的每一項具體工作進行指導和監督，不斷幫助建筑企業調整與改善財務戰略目標，最終使得會計的工作效率與質量得到優化與提高。在未來幾年中，我國建筑行業在發展的過程中將面臨經濟全球化帶來的巨大挑戰與壓力，會計財務優化戰略成為影響建筑行業競爭力重要因素，因此，加強會計管理人員的安排，優化人力資源的配置，是建筑會計行業面臨的重要問題之一。
三、建筑會計行業所面臨問題的完善策略
（一）優化人員配置
目前我國建筑會計行業的用人制度混亂，沒有達到資源的最優，在人員的分配上也不夠合理，因此，有必要進行重新的調整和安排，加大對會計管理人員的培養和引入，，重視會計管理在建筑會計行業中的重要作用，促進行業朝著健康的方向發展。在行業內部建立人們的信譽感，建立信用管理檔案，對工作中的誠信缺失以及誠信信譽計入檔案，并且以一種公開、透明的形式出現，建立互相監督的機制，促進會計人員的誠信度提升。
（二）建立健全相關監督機制
目前我國會計領域信息失真的問題越來越嚴重，除了組織內部的問題之外，我國的法制建設還需完善，監督體系還需加強。通過這一制度的建立和完善來確定責任制，規定信息失真的責任人為單位相關負責人，從而加強約束領導和會計人員的行為。我國建筑會計行業的有關工作方法與國際化相比，還存在較大差距，隨著經濟全球化趨勢的加強，我國的建筑行業也面臨著國外競爭對手的壓力和挑戰，因此，建筑會計行業必須虛心學習國外先進的會計核算方法，縮小與國際化的差距，提高競爭力。
總結：建筑會計行業如今所面臨的問題不僅需要企業從實際出發，不斷完善自身的管理方法，還需要建筑會計提高自身專業素質與責任意識，只有這樣，才能從根本上解決問題。
參考文獻：
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[2]王令權.建筑企業會計存在的問題和對策探討.現在商業.2011.21:235.
關鍵詞：建筑行業；會計信息；對策；失真
一、建筑行業會計信息的特征
建筑行業在社會中扮演著重要的角色，其經濟效益、管理水平、內部收入分配等許多要素都與社會投資系數相關。與其他行業會計工作相比，建筑行業會計工作有以下特點：
1.實行分級核算
建筑行業的工作具有流動性大、施工生產分散、地點不固定等特點，然而會計核算必須與生產同步，以便及時反映建筑工作的進程和經濟情況，避免生產與預算的脫節。會計核算與生產進程相結合，必須采取分級核算，分層次管理，及時反映建筑工作中涉及的經濟情況。
2.要求分項計算
不同的工程有不同的造價，而建筑這個行業就是由不同的工程組成的。每一項工程項目必須單獨進行成本核算，通過預算成本，控制實際成本的花銷范圍。
3.要求分段核算
萬丈高樓平地起，建筑行業里的每一項工程工作周期都比較長。如果等工程完工再核算，不利于及時掌握工程進度，難以把握資金的處理問題，不利于建筑行業內部資金的流通。將工程分段進行核算，目的是隨時了解工程動態，及時反饋和調整策略。
二、建筑行業會計信息存在的問題
1.建筑行業會計主體與執法主體之間的矛盾
會計主體，是指會計所屬的經濟單位，也就是建筑施工企業。會計執法主體，就是會計人員，是為建筑企業服務的，兩者是相互聯系，互惠互利的關系。在社會環境中一些因素的誘惑下，加之一些會計人員的法律意識相對淡薄，使兩者變成了矛盾的關系，這與會計主體的管理模式有一定的關聯。
2.建筑行業未建立健全會計準則和會計制度
隨著社會主義市場經濟體制的建立和逐步完善，我國大多企業都走向制度化，會計也不例外，也在制度化的過程中取得重大進步。但這些制度在新環境下，是有局限性的。近年來，新的經濟行為、經濟現象不斷涌現，致使現有的制度和準則不能滿足生產的需要。而今建筑行業需要根據新的形勢制定和完善會計制度。
3.建筑行業會計人員職業道德欠缺
其一，建筑行業中會計管理者的法律意識淡薄，制度意識淡薄。一些會計人員不顧集體利益，任意捏造會計信息。比如多列費用名目，少記收入，偷稅漏稅等。其二，有些會計人員為了粉飾業績，進行會計信息造假。比如虛列資產，多計收入，轉移國家資產為己有。其三，一些會計人員對會計的法規、準則、制度掌握不夠，或是鉆制度漏洞，致使會計信息失真。
4.計算機記賬也存在弊端
將計算機引入會計工作，是為了更好地輔助會計的工作，但是仍存在一些問題。比如從業人員計算機素養不高，在使用時容易導致計算機記賬錯誤。加之計算機軟件復雜多樣，在使用過程中也存在安全隱患。這些都容易導致會計信息失真。
三、提高建筑行業會計信息質量的對策
1.政府加強對建筑行業的監督力度
首先要實行政企分開，政府要對企業實行嚴格的考核制度。其次是加強政府和社會對建筑行業會計信息的監督力度。此處，政府有兩方面的監督，其一是對企業中會計信息的監督和審查，以確保信息的準確性和真實性。其二是在注冊會計師的審核過程中加大監督力度，用法律的手段加強會計人才市場的審查，從根源上杜絕沒有能力的注冊會計師存在，提高注冊會計師隊伍素質。
2.加強建筑行業會計人員培訓
會計人員不僅僅是經營活動的管理者，也是經營活動的監督者。要對企業領導和會計人員進行廣泛宣傳，強調執法意識的重要性，并發揮其作用。
（1）人才的選拔。從經營管理和會計工作的需要來說，需要一批合格的會計人才有效地完成會計工作。因此，應該建立完善的會計人才市場，將競爭機制引入企業經營者的管理體制，做到能者上任。
（2）人才的培養。建筑行業在新的形勢下，既要重視管理體制的改革，也要重視內部人員的培訓。新形勢下，對人員的能力和要求就有了新的、更高的要求。因此，應重視提高會計人員的綜合素質、加強會計人員對法律法規的認識、加強會計人員對本職工作的深入認識，在思想和技能方面做到雙重提升。
3.建立健全建筑行業的財務管理制度和規章制度
會計管理的規章制度既包括國家的法律法規，也包括企業制定的一些條例、手冊等。企業可以根據國家方針政策，在這個大前提下，制定和完善自身的制度，將管理制度和規章制度條理化、具體化。比如說，計算機作為記賬的工具，這是一種新的工作形式，由于其使用時間并不太長，國家在這方面的規章制度顯得有些薄弱，甚至還未有具體的監督條例，因此企業應該根據自己的實際情況，預測和規范在會計電算化過程中出現的問題，以確保會計信息準確可靠。
4.建立會計內部控制制度
關鍵詞:分部財務報告報告分部劃分標準應報告分部確定
現代證券市場是建立在信息披露制度之上的,上市公司的信息披露是證券市場健康發展的重要保證,也是投資者作出合理投資決策的基本依據。在企業已出現跨行業、跨地區經營的全球性發展趨勢的當今,從總體上反映一個集團財務狀況和經營成果總括情況的合并報表,雖然可以展示集團的全貌,但它的高度概括性必然帶來其無法披露細節信息的局限,合并報表掩蓋了集團內部各成員之間的差異,隱匿了集團中處在不同行業、不同地區的各個分部的盈利能力、發展速度、承受風險的能力和承受風險的程度等有用信息,致使財務報告用戶無法據以滿足其有效決策的需求。為彌補合并報表的先天不足,需要對合并信息進行分解披露,國際上通行的對合并信息進行分解披露的途徑之一便是編制分部財務報告。本課題擬就我國上市公司的分部財務報告作一些探討。
一、我國上市公司分部財務報告的現狀及國際比較
由于我國迄今尚未制定出一套完整的會計準則體系,因此上市公司會計信息的披露在很大程度上受到證券監管部門有關規定的影響,分部信息的披露即是如此。我國上市公司年度報告中分部信息的披露大致經歷了以下幾個階段:(1)完全的自愿披露階段(1994年以前)。在1994年以前,由于證監會沒有公布正式的定期報告內容和格式,因而是否披露分部信息完全取決于各上市公司。在披露分部信息的上市公司中,披露的程度和范圍存在很大的差異。(2)指導性的自愿披露階段(1994年—1995年)。1994年1月,中國證監會頒布了《公開發行股票公司信息披露的內容和格式準則第二號———年度報告的內容與格式(試行)》(以下簡稱《準則第二號》),對公司的分部信息做了模糊的定性描述要求,但并未做出強制性披露的規定。在這一時期,已有一些上市公司利用分部信息來傳遞對它有利的信息。(3)半強制披露階段(1996年—1997年)。1995年12月,中國證監會了對《準則第二號》的第一次修訂稿,在以附件形式頒布的《財務報表附注指引》中規定了分地區、分行業資料的披露格式,要求公司按行業和地區分類提供前后兩年的主營業務收入、稅前利潤和凈資產信息,并且要求對集團內分部間的交易結果予以抵消。(4)1998年開始,強制披露階段。1997年12月,中國證監會了經再次修訂的《準則第二號》,對分部信息的披露提出了新的要求:一是只要求披露行業分部信息,不要求披露地區分部信息;二是披露的指標只規定了分部的營業收入、營業成本和營業毛利三項,不再要求披露分部稅前利潤和凈資產信息。1998年12月的《準則第二號》修訂稿對分部信息的披露要求未作改變。值得一提的是,1998年財政部頒布的《股份有限公司會計制度———會計科目和會計報表》也對股份有限公司提出了編報分部財務報告的要求,規定公司編制“利潤表”附表2“分部營業利潤和資產表”(年報),并要求公司在該附表中按行業和公司所在的地區披露營業收入、折扣與折讓、營業成本、稅金及附加、存貨跌價損失、營業費用、管理費用、財務費用、營業利潤或虧損、資產總額、經營活動現金凈流量、投資活動現金凈流量和籌資活動現金凈流量等十三項指標。但迄今為止,我國尚未制定和頒布專門規范分部信息披露的具體會計準則。
美國對分部財務報告的質量要求和數量要求居世界領先地位。早在1939年,美國就已經鼓勵企業對國外經營分部作單獨的披露。美國證券交易委員會(SEC)于1969年對在美國證交會登記的公司提出披露行業信息的要求。1976年財務會計準則委員會(FASB)公布了第14號準則《企業分部的財務報告》,要求企業披露行業分部信息和地區分部信息。以后財務會計準則委員會又陸續了第18號準則(1977年)、第21號準則(1978年)和第24號準則(1978年)等一系列與分部財務報告有關的準則:第18號準則要求將編制合并財務報表所采用的會計原則和方法用于分部財務報告;第21號準則要求公眾持股的上市公司按行業、國外經營、主要客戶和出口銷售披露分部信息;第24號準則規定企業免于編報分部信息的幾種情形。這些準則的制定和實施,為美國企業分部財務報告的信息披露提供了指南。1991年4月美國注冊會計師協會(AICPA)理事會成立了財務報告特別委員會,經過三年的研究,該委員會完成了綜合報告《論改進企業報告》,有不少篇幅涉及分部財務報告的信息披露,該綜合報告將在一定程度上影響到美國有關分部財務報告準則的發展和走向。
英國是最早提出分部財務報告要求的國家之一。1965年,英國的股票交易所率先要求上市公司編制分部財務報告,披露分行業的營業額和利潤額以及分地區的營業額;1967年,英國公司法首次作出公司應披露分部信息的法律規定;1990年,英國原會計準則委員會綜合當時的法律規定和股票交易所的要求,了標準會計實務說明書(SSAP)第25號《分部報告》,要求企業增加披露行業分部和地區分部的凈資產信息。
國際會計準則委員會(IASC)于1981年了第14號國際會計準則《按分部報告財務信息》,要求證券公開上市的企業和其他經濟上重要的單位按行業和地區分部報告財務信息。而后,該項準則經修訂后于1997年公布,把提供分部信息的范圍限定在“權益或債務證券公開上市的企業,和在公開的證券市場上其權益或債務證券正處于發行階段的企業”。
其他許多國家和組織也有披露分部信息的要求或建議。如,加拿大和澳大利亞有類似于美國的關于分部財務報告的會計準則;歐盟國家有類似于英國公司法中關于分部財務報告要求的規定;經濟合作與發展組織提出了披露分部信息的建議;聯合國國際會計和報告準則政府間專家工作組也對披露分部信息予以支持。
我國上市公司的經營規模和經營范圍已越來越大,呈現出跨行業、跨地區、甚至跨國家經營的趨勢,為分部財務報告提供了滋生的土壤。同時上市公司所有權與控制權的極大分離,使大量的財務報告用戶只能以上市公司披露的信息為其決策的基本依據,隨著投資者理性程度的提高,投資者和其他財務信息使用者對企業分部信息的關注程度日益提高。與其他國家相比,我國對分部財務報告的研究滯后了。當務之急是制定和頒布一項關于分部財務報告的具體會計準則以規范上市公司和其他多元化企業或集團的分部信息披露。以助于提高上市公司會計信息的整體質量及證券市場的健康發展。
二、對我國上市公司分部財務報告的幾點建議
(一)關于報告分部的劃分標準
分部財務報告是指企業集團對其內部按一定標準劃分的披露重要財務狀況和經營成果的分解信息的報告。分部的劃分和確定是分部財務報告的基礎。雖然分部的劃分可有行業、地區、客戶、組織結構、獨立核算單位、生產線、主要產品以及法律實體等多種標準,但由于按行業和地區提供的分部信息最能深入說明一個企業的機會和風險,因而行業和地區的分部信息最受用戶關注。
行業分部(“businesssegment”,譯為產業分部),是指一個企業內可以區分的、主要是對企業外部的客戶,分別提供不同的產品或勞務,或者不同類別的相關產品或勞務的各個組成部分。由于產業結構幾乎是影響所有企業機會和風險的關鍵因素,故此項信息特別有用。
地區分部(geographicalsegments),是指一個企業內可以區分的、在特定經濟環境中從事提品或勞務的組成部分,它承擔的風險和獲取的報酬不同于企業在其他經濟環境中經營的部門。由于不同地區的政治環境、社會環境、法律環境、經濟環境等等,會對企業的發展產生重大影響,因而,按地區分部提供的信息,將有助于深入了解企業的機會和風險。
我國現行規定對報告分部的劃分偏重于行業分部標準。《準則第二號》只要求披露行業分部信息,不要求披露地區分部信息;《股份有限公司會計制度》規定的“分部營業利潤和資產表”附表格式則以行業分部為第一級分部,以地區分部為第二級分部。我們認為多數上市公司一般是按行業進行管理并編制內部財務報告的,其按行業提供的分部信息最能反映實際經營狀況,故以行業為標準劃分分部是恰當的。但也有一些從事多種經營的上市公司,并不按行業設計管理體制和報告體系,而是按地區來設計管理體制和報告體系,對這樣的公司要求其以行業為標準披露分部信息則并非最為恰當,因為這一做法會增加分部財務報告的會計工作量和編制成本,同時也不一定符合財務報告用戶的信息需求。我們的觀點是,當企業的內部財務報告體系是以地區為基礎劃分分部時,如果以地區為標準劃分分部能更好地反映一個公司面臨的機會和風險,公司應按地區分部對外提供分部信息。會計準則制定機構在制定分部財務報告準則時,應有一定的靈活性,對第一級分部的劃分,除規定行業分部標準外,還應增加地區分部標準,企業在編報分部財務報告時可根據其實際情況選擇確定第一級分部的適用基礎。
(二)關于應報告分部的確定
對財務報告用戶來說,只有具有重要性的信息才是有價值的信息,對不重要信息的披露,勢必造成人力、物力的浪費,并給用戶造成“干擾”。因此,為突出重點和保證會計信息的重要度,企業只需對重要分部的信息予以單獨報告,其他分部則采用匯總報告。
關于分部的重要性判斷標準,國際會計準則委員會和許多國家都對此作出了類似的規定。如修訂后的國際會計準則第14號規定,應在分部報告中予以披露的分部是收入主要來自外部客戶且滿足下列條件之一的產業分部或地區分部:(1)其對外對內的銷售收入占企業總收入10%或以上;(2)其分部成果(利潤或虧損)占全部盈利部門或全部虧損部門的匯總成果10%或以上;(3)其資產占企業總資產10%或以上。又如,美國財務會計準則公告第14號規定,符合下述三個條件之一的行業部門,應列為“應報告行業分部”:(1)該分部的營業收入占整個企業合并收入總數10%或以上;(2)該分部的營業利潤占企業所有未發生營業虧損的行業分部的合并營業利潤10%或以上,或者,該分部的營業虧損占企業所有發生營業虧損的行業分部的合并虧損數10%或以上;(3)該分部的可辨認資產占整個企業合并可辨認資產10%或以上。主要客戶信息,凡占企業經營收入10%或以上的單個客戶,應予以披露。國外經營和出口銷售的信息,凡銷售收入占合并收入總額的10%或以上,或者資產占合并資產總額10%或以上的國外分部(地區或國家)均需要進行披露。
此外為保證分部信息的充分披露,國際會計準則委員會和美國財務會計準則委員會均規定了“75%”的限制條件。如修訂后的國際會計準則第14號規定,如果把企業已報告的分部來自外部客戶的收入相加,其總額不到企業總收入的75%,企業應增加報告的分部,直到其來自客戶的收入總額達到75%止。美國財務會計準則公告第14號則規定,所有應報告分部來自非相關客戶的合并營業收入,最低應占所有行業分部相應合并營業收入的75%。
在我國有關分部財務報告的現行規定中,除《準則第二號》提出了行業分部的重要性判斷標準之外(行業收入占主營業務收入10%或以上),對報告分部的確定無其他規定。我們認為,應報告分部的確定是分部財務報告的前提,我國的現行規定過于簡略,會計準則制定機構在制定分部財務報告具體準則時,應考慮提供更為詳細的指南。如,可借鑒國際會計準則和美國財務會計準則公告的有關規定,采用“10%”的重要性標準和“75%”的限制條件,當某一分部的營業收入、損益和資產占企業合并后的經營收入、經營損益和資產總額的10%或以上時,該分部便作為應報告分部單獨披露;當應報告分部的外部總收入占合并或企業總收入的比重不足75%時,應確定另外的應報告分部,直至達到75%的水平。
(三)關于分部財務報告的內容
基于成本方面的考慮,分部報告的內容通常只限于一些關鍵指標。如:修訂后的國際會計準則第14號要求主要分部報告形式披露以下指標:(1)分部收入;(2)分部成果;(3)分部資產的賬面總額;(4)分部負債的賬面總額;(5)當期購入的分部資產(財產、廠場、設備和無形資產)的總成本;(6)當期分部資產的折舊和攤銷費用總額;(7)除折舊費和攤銷費以外的重要的非現金費用合計數;(8)企業從聯營、合營或其他采用權益法核算的投資獲得的凈損益份額(如果這些聯合經營實質上均在該單個分部內),以及相關投資金額。此外,它鼓勵企業對分部收入項目的性質和金額作出披露,對具有相似規模、性質或影響的分部費用項目作出披露,還鼓勵企業對分部的現金流量信息作出披露。
關鍵詞：銀行風險會計防范
隨著銀行經營環境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，我國銀行業面臨的風險日趨多樣化，特別是會計風險問題，受到銀行業內高度重視。近幾年金融系統案件頻繁發生，大多源于會計監督乏力。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。
銀行業會計風險產生的原因分析
（一）外部政策環境不完善
實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”，權責發生制未將會計謹慎性原則貫穿于業務發展的始終。謹慎性原則作為企業對不確定事項采取穩妥謹慎態度的一種必要的反映，是企業在市場經濟環境下，為應付復雜多變的外界環境，將風險損失盡量減少到最低限度的一項會計政策，是風險控制在會計核算上的具體運用。它體現了會計實踐的一般規律。在銀行會計的核算中，采用符合謹慎性原則的會計處理與報告方法，可以有效地防范與抵御銀行風險，而不采用會計謹慎原則來指導銀行經營行為，小則事關銀行自身的厲害得失，大則事關整個金融業的安危和整個社會經濟的穩定與否。所以，只重視權責發生制而忽略謹慎性原則對防范經營風險極為不利，甚至直接導致風險。另外國家對金融機構監管缺少經驗，監控力度不夠，措施沒有及時到位，因而很難在風險處于萌芽狀態時進行有效的防范和控制。再則，金融改革后，對金融會計在金融機構中的作用認識不夠，有關法規不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會計職能的發揮，會計僅限于記賬、算賬、報賬，而忽略了事前預測、事中參與決策、事后分析評價的管理功能。
（二）內部稽核不力
雖然近幾年來我國銀行界對內控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生產流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成），難以及時發現和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現象時有發生，一些銀行分支機構缺乏有效的內部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施，常常出現“控下不控上”的局面，使內控制度形同虛設，留下事故隱患。
（三）銀行從業人員素質偏低
近年來，國有獨資銀行在快速商業化的變革中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足，一些新手未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業務操作中違規甚至違法。
防范銀行業會計風險的對策建議
（一）健全適應銀行經營要求的會計監管體制
加強銀行業的會計監管，不僅需要規范監管標準、統一監管規則、完善監管政策，而且要求銀行業與銀行監管部門的分工進一步明確，使銀行業把更多的精力投身于風險管理工作。
銀行業的監管應該保證透明化和市場化。監管項目應該以銀行業最基本的指標，如：資本充足率、股權結構、儲戶的資金安全性等為準繩，監管標準對任何銀行都應該一視同仁。就目前來看，銀監會正致力于不斷提高監管水平，把精力主要放在具體政策和規定的制定上，這與當前國內銀行業的發展階段與管理水平直接相關。但從長遠來看，有些具體的規定可以交給銀行自己來做，不需要強求統一。因為銀行業的發展水平不同，有些銀行可以把規則制定得更細一些，而有些銀行可以把規定做得相對簡單一些，這有利于大幅度提升銀行業在金融市場上運作的獨立性，強化其風險意識，增強國內銀行業的整體抗風險能力。
銀行業的研發分工需要進一步優化。目前，我國的銀行業除本行工作以外，還作了一些宏觀金融研究。在國外，這些研究往往不是由銀行來做的，而是通過國家宏觀經濟監管部門來提供數據，由其他各種學術性或非學術性機構來進行宏觀研究，銀行所關注的只是在這種宏觀背景之下，如何提升自身的風險管理能力的問題。因此，優化國內銀行業與宏觀監管部門的分工，使銀行業把更多的人力、物力、財力放在風險管理上，這對提高兩個部門的工作效率，提升銀行業的風險管理水平都大有裨益。
（二）構建防范銀行風險的監督保障系統
要防范我國銀行業的風險，必須健全會計內部控制制度，重點應遵循以下幾個原則：真實性原則。內控制度建立應該從銀行的實際情況出發，根據機構規模和業務特點，制訂切實可行、便于實施的會計內控制度，以保證會計核算和結算的準確及時，防范銀行經營風險；規范性原則。各項會計業務流程按照會計內控要求予以規范，加強重要環節的控制，做到會計核算、財務核算、會計處理方法和會計信息的規范化，提高操作透明度；謹慎性原則。謹慎性原則是處理會計業務的基本原則，也是深化內控機制應嚴格遵循的準則。對會計業務處理必須實行交易授權，不得私自處理未經授權的事務。對重大會計事項實行審批制度，防止發生舞弊行為。
建立科學合理的內控機制，包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監控防線。會計人員處理業務必須事前建立授權分責的記錄，以明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務必須實行雙簽有效的制度，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督，事后監督是指通過完善各種現場、非現場的財務檢查制度，對會計部門各個崗位、各項業務進行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監控防線。事后監督可以根據業務量狀況，設置相應的機構，組織一批業務素質高、思想品德好的人員，在規定時間內將全部會計業務重新進行一次復核性操作，以便及時發現和消除潛在的風險隱患。同時，對監督的過程和結果以及反饋要納入程序化、規范化管理。第三個層次是以現有的稽核審計為基礎，通過內部常規稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段，對會計部門實施內部最后控制。以上三個層次構筑的內控體系，對于及時發現問題，防范和化解會計風險，將具有基礎性的作用。（三）加強銀行會計信息的披露與揭示
離開了來自銀行內部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。首先，考慮到目前我國企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。其次，銀行在接受企業貸款申請時，應要求所有的貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。第三，鑒于我國企業編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業超過一定數額的貸款申請時，除要求企業報送主要會計報表以外，還應要求企業提供能詳細披露其償債能力的補充會計信息。
從銀行內部來看，要進一步修訂現行銀行定期編制的會計報表，要充分反映銀行表內業務的會計信息，同時要充分反映披露與銀行風險有關的會計信息，如風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、貸款結構及不良貸款資產狀況以及對外投資可能發生的損失等。要全面推行現金流量表，以彌補目前報表難以反映的相關信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期間內現金流量的情況，特別是能充分披露銀行在實行權責發生制時，收入、利潤中含有的應收未收部分所造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關信息。要充分披露表外業務信息，改變表外業務僅以會計報表附注的形式予以反映的現狀，應要求銀行編制一張表外業務情況表，增強表外業務的透明度，以全面反映表外業務的潛在風險。2006年公布的新會計準則對此已有所完善，這對防止行業風險，提升社會誠信度，促進行業的健康發展，提高與國外金融企業會計信息的可比性都將發揮重要作用。
（四）創建重視知識和人才的機制
當今社會，知識是創新的必備條件，人才是創新的主體。德才兼備的人才不僅是現代企業賴以生存和發展的根基，而且是構建企業管理體系，推動企業管理創新的中間力量。因此，重視知識和人才，造就優秀的人才，創建重視知識和人才的機制，是當前銀行業所面臨的一項迫在眉睫的、勢在必行的戰略任務。
首先，改革企業用人制度。在引入競爭機制，實行平等、公開的競聘上崗的制度的基礎上，進一步完善企業人才等級制度。管理者要知人善任，創造讓優秀創新人才脫穎而出人才機制，讓相應才能的人才處于相應的能級崗位，注意發現和使用那些具有信息意識、競爭意識、風險意識、創新能力、管理能力和公關能力的一批人，要揚長避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優化人才配置，提高銀行業風險防范水平的必備條件。
其次，創造良好的吸引人才的環境。如工資待遇、獎金制度、職位聘任、崗位責任制、成果評定與獎勵、住房標準等整套政策和辦法，千方百計吸引優秀人才從事企業工作，成為企業學術帶頭人、業務骨干和管理創新骨干。
