發(fā)布時(shí)間：2023-07-25 16:50:05
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1、要堅(jiān)持重要性原則進(jìn)行效益評價(jià)
由于我國目前缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的效益評價(jià)體系，在實(shí)踐中審計(jì)人員只能通過加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，依據(jù)審計(jì)事實(shí)來判斷和評價(jià)，審計(jì)效益評價(jià)較為困難，審計(jì)結(jié)論容易引起爭議，存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。為了便于審查判斷，要堅(jiān)持重要性原則，盡量選取利用現(xiàn)有法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用分析論證手段可以判斷的內(nèi)容以及人力資源管理、財(cái)務(wù)成本管理和組織管理等管理學(xué)知識，積極探索，逐步建立行政事業(yè)單位效益審計(jì)的評價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)。首先，要將效益審計(jì)目標(biāo)依據(jù)資金的性質(zhì)和項(xiàng)目功能定位，分類選擇相關(guān)考核評價(jià)指標(biāo)，確定指標(biāo)評價(jià)方法，建立適宜的效益審計(jì)指標(biāo)評價(jià)體系。該評價(jià)體系應(yīng)從資金到位率、使用率、支出效果、項(xiàng)目采購方式和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行等方面來確定基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國家通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等；其次，要從不同的側(cè)面選擇有代表性的指標(biāo)來反映、從項(xiàng)目的實(shí)施對社會產(chǎn)生最大的宏觀效益和項(xiàng)目實(shí)施后所產(chǎn)生的直接經(jīng)濟(jì)效益來確定具體的評價(jià)指標(biāo)。
2、要注重效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合
行政事業(yè)單位效益審計(jì)是效益審計(jì)的主要組成部分，以效益為導(dǎo)向，提高財(cái)政、財(cái)務(wù)資金的使用效益是當(dāng)前行政事業(yè)單位效益審計(jì)工作的一個(gè)基本要求，也是行政事業(yè)單位效益審計(jì)工作的一個(gè)重要方面。新的財(cái)政支出管理體制施行的最終目標(biāo)，就是要提高財(cái)政資金的使用效益。行政事業(yè)單位大多都是一級預(yù)算的黨政部門單位，所以要把效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。首先，應(yīng)當(dāng)注重抓住黨政主管領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”。只要抓住了“一支筆”就等于抓住了效益審計(jì)的主要方面，就能通過“一支筆”促進(jìn)部門單位增強(qiáng)預(yù)算管理的自覺性和規(guī)范性，看其預(yù)算安排的是否合理，防止國有資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，從而提高財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性。其次，應(yīng)當(dāng)抓住重大資金、重大投資項(xiàng)目的決策程序，看其項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性，項(xiàng)目資金是否專款專用，逐步探索項(xiàng)目資金使用的效率性。最后，通過對重大資金、重大投資項(xiàng)目決策程序的審計(jì)，檢查國有資產(chǎn)保值增值和損失浪費(fèi)情況，看其是否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會和諧發(fā)展，判斷其所蘊(yùn)含事業(yè)發(fā)展的潛在效益等。
現(xiàn)今社會的事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作存在著一些弊端。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)范并不完備，直接導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)的意見和建議沒有辦法執(zhí)行。我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對一些事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定并不完善，所以在具體的工作中就有點(diǎn)沒有章法可循。
二、行政事業(yè)審計(jì)工作的創(chuàng)新思路
首先要確定目標(biāo)。提高財(cái)政資金的使用效率，最大限度的節(jié)約資金，不浪費(fèi)每一分錢，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)政預(yù)算支出，就是行政事業(yè)審計(jì)工作的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)是法律賦予的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，如果預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量不高，審計(jì)工作的局面就打不開，審計(jì)工作就不能有地位和權(quán)威。新體制在財(cái)政支付方面，預(yù)算在行政事業(yè)上的執(zhí)行情況具體要求是：納稅人的稅款使用效果以及是否有浪費(fèi)和損失；了解政府如何使用納稅人繳納的稅款；獲取相關(guān)的結(jié)果與信息；要有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。
其次是正確把握取舍。轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)變監(jiān)督職能，在工作上要正確把握取舍，在突出重點(diǎn)的內(nèi)涵上多下點(diǎn)功夫，把握更新的角度和更高的層次的審計(jì)工作。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是行政事業(yè)審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)以及立足點(diǎn)，對財(cái)政支出的體制上的發(fā)展方向、運(yùn)動規(guī)律以及管理模式的掌握要準(zhǔn)確；財(cái)政支出管理過程中存在的不完善的地方和問題要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并反饋；為了保障資金的良性運(yùn)行和財(cái)政支出體制的順利進(jìn)行，提出在機(jī)制上和制度上的建設(shè)性的意見。將行政事業(yè)審計(jì)工作應(yīng)付變?yōu)閼?yīng)對，被動化主動，壓力變?yōu)閯恿Γ蜷_工作局面。在審計(jì)工作的開展過程中會面臨一些風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)對象與審計(jì)工作的重點(diǎn)、內(nèi)容以及目標(biāo)如果不能互相適應(yīng)、調(diào)整到位的話，就會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；法規(guī)、法律以及新體制不完善會導(dǎo)致問題的不斷出現(xiàn)，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；對于財(cái)政執(zhí)行情況社會公眾想要更多的知情權(quán)，給審計(jì)評價(jià)帶來風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)化會出現(xiàn)更多的造假條件，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
三、行政事業(yè)審計(jì)工作的創(chuàng)新管理
第一，將審計(jì)工作的工作效率提高，將資金作為主線。針對創(chuàng)新行政事業(yè)審計(jì)工作提出了一個(gè)具有很強(qiáng)的操作性和針對性的指導(dǎo)意義的建議就是“賬戶入手”。跟蹤審查資金的運(yùn)行走向，尋找問題的成因以及從機(jī)制以及制度上尋找解決辦法的時(shí)候要采用對比分析的方法，及時(shí)轉(zhuǎn)化審計(jì)的結(jié)果，在政府提高綜合的預(yù)算管理水平以及加強(qiáng)宏觀調(diào)控的過程中發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。
第二，保障財(cái)政資金的運(yùn)行順利，將制度作為基礎(chǔ)。政府決策的依據(jù)是由審計(jì)工作提供的，行政事業(yè)審計(jì)工作的職責(zé)是從制度入手，針對制度的薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)監(jiān)控，對制度的運(yùn)行和運(yùn)轉(zhuǎn)要起促進(jìn)作用。若是對制度的監(jiān)控不嚴(yán)密，產(chǎn)生漏洞或者出現(xiàn)并不徹底的執(zhí)行的話，就會造成浪費(fèi)和損失。審計(jì)工作要根據(jù)要求采用實(shí)質(zhì)性測試以及綜合性的測試等方法，了解制度的運(yùn)動規(guī)律以及內(nèi)在的要求，進(jìn)一步貫徹落實(shí)審計(jì)工作的制度。
第三，將財(cái)政資金的使用效率提高，將效益作為導(dǎo)向。財(cái)政資金的使用效率的提高是創(chuàng)新體制的最后的目標(biāo)，要圍繞這個(gè)最終目標(biāo)來開展行政事業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)容。對黨政經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作的力度要進(jìn)一步加大，財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，將績效審計(jì)結(jié)合到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，將任中審計(jì)結(jié)合到離任審計(jì)上，有效的監(jiān)督黨政經(jīng)濟(jì)行為。從根本上關(guān)注問題，將預(yù)算管理的自覺性增強(qiáng)，將資金的使用效益提高，減少浪費(fèi)和損失。結(jié)合實(shí)際開展績效審計(jì)，積極探尋突破口。
四、行政事業(yè)審計(jì)工作的創(chuàng)新技術(shù)
第一，共享審計(jì)資料。創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)發(fā)展的條件是建立完善的審計(jì)基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)共享審計(jì)資料的保證也是完善的審計(jì)基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫，克服游離的審計(jì)信息的有效途徑還是完善的審計(jì)基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫。以業(yè)務(wù)處為單位的審計(jì)數(shù)據(jù)庫主要是包括審計(jì)查處記錄、經(jīng)費(fèi)運(yùn)行情況、內(nèi)部管理系統(tǒng)、審計(jì)對象的架構(gòu)等；以局廳為單位的基金、財(cái)政資金審計(jì)數(shù)據(jù)庫主要包括審計(jì)查處記錄、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、財(cái)政資金預(yù)算分布圖等；以局為單位的審計(jì)數(shù)據(jù)庫主要包括審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系以及審計(jì)的熱點(diǎn)和難點(diǎn)、各種共性的違規(guī)違紀(jì)行為、各專業(yè)審計(jì)的方式方法等。共享審計(jì)資料，提高審計(jì)機(jī)關(guān)的綜合實(shí)力。
第二，現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)。制約審計(jì)工作的一個(gè)因素就是會計(jì)電算化的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于審計(jì)工作的電算化水平。從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)入手發(fā)展行政事業(yè)審計(jì)工作，要獲取完整全面的會計(jì)資料，就要獲取較高的閱讀權(quán)利，熟練掌握讀取功能；要采集有價(jià)值的審計(jì)資料，就要檢測審計(jì)客體財(cái)務(wù)會計(jì)以及相關(guān)的軟件，熟練掌握檢測功能；要評估審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度就要根據(jù)所輸入的數(shù)據(jù)，熟練掌握評估功能；要合理評價(jià)審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)的收支的效益、合法性以及真實(shí)性，就要采用匯總、對比以及分類的統(tǒng)計(jì)方法，熟練掌握分析處理功能。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程審計(jì)，提高審計(jì)的效率，拓展傳統(tǒng)的審計(jì)空間，向廣闊的信息電子空間發(fā)展，以鼠標(biāo)的距離代替物理的距離，抽取數(shù)據(jù)的時(shí)候要連續(xù)而且定期，局域網(wǎng)的建立要在審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)的單位之間建立。
怎樣按照新準(zhǔn)則要求寫好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告李勛(15)
逐步探索國有企業(yè)效益審計(jì)的新模式王有志(16)
淺談如何開展工程造價(jià)審計(jì)呂東(17)
審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)檔案管理的路徑郝麗波馬千惠(18)
我國“村官”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)賀建武(19)
農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金效益審計(jì)工作的創(chuàng)新與強(qiáng)化丁洪華(20)
計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中的應(yīng)用宋群(21)
強(qiáng)化審計(jì)檔案管理工作的幾點(diǎn)認(rèn)識米勝平王佳婧(22)
政府審計(jì)質(zhì)量研究呼冬梅(23)
信息系統(tǒng)審計(jì)的探索與實(shí)踐張曉紅(24)
房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用控制的重要性王欽(25)
李希龍廳長在紀(jì)念“三八”國際婦女節(jié)100周年學(xué)習(xí)報(bào)告會上要求發(fā)揚(yáng)光榮傳統(tǒng)爭做五個(gè)楷模(1)
科學(xué)優(yōu)化企業(yè)管理避免國有資產(chǎn)流失許麗楠包國安(4)
推進(jìn)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)發(fā)揮國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能禹冠軍(5)
論商會模式解決中小企業(yè)融資難題陳小珍(6)
芻議社會審計(jì)的法律責(zé)任吳慶王有鈞(8)
做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之淺見單剛(9)
樹立管理有效性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向市計(jì)理念完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)張永文(10)
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作邱波亓同臣(11)
商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的審前調(diào)查流程劉晶藺卓然(12)
運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法選擇審計(jì)重點(diǎn)陳迎春(13)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績效審計(jì)比較研究廖曉莉岳紅梅(14)
探索政府效益審計(jì)趙玉(16)
并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)張春暉(17)
跨國并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范邴雪嬌遲明艷(18)
新準(zhǔn)則下會計(jì)政策與稅收政策關(guān)系辨析付士敏(19)
關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)電算化的幾點(diǎn)思考潘麗君(20)
內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的思考與實(shí)踐馬明生(21)
新或有事項(xiàng)準(zhǔn)則應(yīng)用管窺葛君王曉莉(23)
金融資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)分析朱麗平(24)
新會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則比較朱春紅郭志森王梓馨劉知華(25)
公允價(jià)值的適度應(yīng)用吳丹(26)
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理郭世君冷愛萍(27)
電力企業(yè)如何避免費(fèi)用化形成固定資產(chǎn)楊朔(28)
新會計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值的計(jì)量張玲娟張立新(29)
學(xué)習(xí)《第1101號審計(jì)準(zhǔn)則》的幾點(diǎn)體會金英宮福民曲強(qiáng)(30)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)與提高王英(31)
村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的路徑劉鳳輝張學(xué)輝(33)
乳品企業(yè)成本控制的解決之道聶麗華石泓(34)
公路工程施工中的項(xiàng)目成本控制周立娟鄭云勇(35)
通過成本控制提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力劉玲玲(36)
煙草公司內(nèi)部控制建設(shè)方略趙穎(37)
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)唐艷秋(38)
淺談事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)冼海琴(39)
現(xiàn)代企業(yè)成本管理辨析胡英宋光榮(8)
強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的路徑陶麗華劉莉麗李靜旋(9)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的強(qiáng)化與提高李宇(11)
解決現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的措施李愛紅(12)
鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理程立松(13)
集團(tuán)公司貨幣資金控制的五種方式李曉光閆冠怡王寶君(14)
論成本費(fèi)用計(jì)劃劉玫業(yè)孫鮮麗(15)
加強(qiáng)存貨管理的重要性王威巍崔凱(16)
地鐵建設(shè)初期會計(jì)核算應(yīng)注意的問題宋延斌(17)
對上市公司會計(jì)報(bào)表表外信息披露的展望徐麗輝(19)
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與累計(jì)攤銷的差異比較谷佳夫(20)
石油天然氣會計(jì)信息披露方法與模式的選擇付立輝(21)
研究與開發(fā)支出的資本化尤麗團(tuán)(22)
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計(jì)處理李淑梅(23)
兩種會計(jì)處理方法下長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定劉殿奎(24)
簡述財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法賀銳王裁君蘇洋(25)
2014年，開發(fā)區(qū)審計(jì)工作將堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，求真務(wù)實(shí)，認(rèn)真按照黨工委、管委會的工作要求，嚴(yán)格履行審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能，切實(shí)加大審計(jì)工作力度，更好地服務(wù)于開發(fā)區(qū)建設(shè)大局，具體做好以下幾方面工作。
一、開發(fā)區(qū)直屬行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)
對開發(fā)區(qū)直屬的14個(gè)行政事業(yè)單位，由開發(fā)區(qū)審計(jì)分局按審計(jì)覆蓋面不低于30%的要求制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定報(bào)批、是否存在超預(yù)算等方面情況。通過分析被審計(jì)單位各類支出費(fèi)用情況，提出科學(xué)、合理的意見，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)預(yù)算約束、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)政資金規(guī)范高效使用。
二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
根據(jù)區(qū)組織部門和區(qū)審計(jì)局的授權(quán)委托，由開發(fā)區(qū)審計(jì)分局開展對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)報(bào)告經(jīng)區(qū)審計(jì)局審定出具。以領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績?yōu)橹骶€、以資金為重點(diǎn)、以項(xiàng)目為基礎(chǔ)、以效益為目標(biāo)實(shí)施審計(jì)。著重對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)活動中的決策、實(shí)施、內(nèi)部控制管理、制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價(jià)。推行“邊審計(jì)邊整改”，加強(qiáng)整改落實(shí)，以整改促管理，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，提高審計(jì)效率。
三、開發(fā)區(qū)國有企業(yè)審計(jì)
對開發(fā)區(qū)直屬國資公司——每年對總公司本部的資產(chǎn)負(fù)債等情況進(jìn)行審計(jì)，并對其下屬的14家全資子公司、4家控股公司以不低于30%的審計(jì)覆蓋面進(jìn)行輪審。圍繞往年審計(jì)整改意見落實(shí)情況、國有資產(chǎn)運(yùn)作兩個(gè)重點(diǎn)，審查資產(chǎn)資源管理是否規(guī)范；經(jīng)營性資產(chǎn)利用是否充分；收益是否完整；國有企業(yè)融資平臺的管理是否健全；監(jiān)管是否到位等要點(diǎn)。同時(shí)側(cè)重關(guān)注政府性投資項(xiàng)目的管理制度執(zhí)行情況，促使其進(jìn)一步改進(jìn)和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保障國資安全。
四、開發(fā)區(qū)所屬街道集體資產(chǎn)企業(yè)審計(jì)
對開發(fā)區(qū)下屬四個(gè)街道的集體資產(chǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益等情況進(jìn)行審計(jì)。延伸對街道集體資產(chǎn)公司及其相關(guān)公司的審計(jì)深度，重點(diǎn)審查往年審計(jì)整改意見落實(shí)情況、檢查集體資產(chǎn)運(yùn)行情況、集體資產(chǎn)投資工程的管理制度執(zhí)行情況。從票據(jù)及現(xiàn)金審查入手，對資產(chǎn)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，細(xì)致排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全和完善資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)核算制度，控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，確保集體資產(chǎn)安全。
五、政府性投資項(xiàng)目的造價(jià)控制和審計(jì)
政府性投資項(xiàng)目的過程控制和審計(jì)監(jiān)管范圍劃分：
1.開發(fā)區(qū)實(shí)施的政府性投資工程建設(shè)項(xiàng)目全部納入開發(fā)區(qū)審計(jì)管理范疇。
2.對街道實(shí)施的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理：
（1）工程造價(jià)1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財(cái)政配套資金的工程項(xiàng)目，由開發(fā)區(qū)審計(jì)分局實(shí)施審計(jì)。
（2）工程造價(jià)1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財(cái)政配套資金比例超50%的工程項(xiàng)目，由開發(fā)區(qū)審計(jì)分局委派中介協(xié)審機(jī)構(gòu)實(shí)施工程造價(jià)全過程控制。
（3）工程造價(jià)在1000萬元以下涉及開發(fā)區(qū)財(cái)政配套資金的工程項(xiàng)目（開發(fā)區(qū)明確納入開發(fā)區(qū)審計(jì)分局審計(jì)范籌的除外），原則上由街道審計(jì)所實(shí)施審計(jì)。對于限額以下工程項(xiàng)目，由開發(fā)區(qū)審計(jì)分局通過協(xié)審初稿審核、審結(jié)終稿復(fù)核等方式實(shí)施管理監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量。
（4）街道自有資金實(shí)施的工程建設(shè)項(xiàng)目由街道審計(jì)所實(shí)施審計(jì)。
行《開發(fā)區(qū)工程造價(jià)過程控制考核辦法》、《工程造價(jià)控制工作要求細(xì)則》等規(guī)定來加強(qiáng)對項(xiàng)目工程造價(jià)的全過程控制。采取規(guī)范工程審計(jì)送審制度、更新完善工程材料價(jià)格信息庫、工程現(xiàn)場勘察、變更簽證審核、整理全套審計(jì)記錄等措施，保障審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效能。同時(shí)，增強(qiáng)服務(wù)意識，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，提出切實(shí)有效的審計(jì)建議，并以工程審計(jì)情況報(bào)告的方式及時(shí)向建設(shè)單位等相關(guān)部門溝通反饋，使其在今后的項(xiàng)目管理中進(jìn)一步規(guī)范、有序。
六、街道審計(jì)工作管理、指導(dǎo)
進(jìn)一步完善街道審計(jì)工作的考核細(xì)則。加強(qiáng)對村級集體資產(chǎn)和農(nóng)村股份合作社的審計(jì)監(jiān)督；檢查離任必審、任中審計(jì)30﹪以上的鎮(zhèn)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的執(zhí)行情況；檢查街道建設(shè)工程項(xiàng)目必審制度的執(zhí)行情況；加強(qiáng)街道審計(jì)工作例會制度；組織交流培訓(xùn)等方式方法，不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，提高審計(jì)質(zhì)量，努力服務(wù)于街道經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會計(jì)基礎(chǔ)核算;收支兩條線;財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量
中國目前經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型和飛速發(fā)展時(shí)期,經(jīng)濟(jì)體制日趨發(fā)展和不斷深化,然而,會計(jì)事項(xiàng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而復(fù)雜多變,接踵而至的財(cái)務(wù)問題日趨增多。近年來,經(jīng)過被審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)反饋回來的意見:往往揭示出單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作非常薄弱,普遍存在賬目混亂,并且管理層跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐致使單位財(cái)務(wù)管理失控,造成國有資產(chǎn)大量流失,會計(jì)信息失真現(xiàn)象等等。因此,會計(jì)行業(yè)、財(cái)務(wù)人員應(yīng)舉一反三,積極盡快采取措施加以整改規(guī)范。
一、行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)核算存在突出問題
(一)原始憑證方面的問題
有些單位對原始憑證審核不認(rèn)真,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如,購物發(fā)票不填寫數(shù)量和單價(jià),有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng),甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密,購實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽字,沒有驗(yàn)收人和經(jīng)手人簽字,而且有的單位負(fù)責(zé)人簽字潦草不規(guī)范,白條入賬情況比較普遍:有些單位甚至自制原始憑證,格式內(nèi)容都不規(guī)范等。
(二)記賬方面問題
有些單位填寫會計(jì)記賬憑證摘要過于簡單。如,汽車修理費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、房屋修繕費(fèi),摘要只寫“維修”二字,更有甚者有的單位填寫會計(jì)記賬憑證摘要抄寫會計(jì)科目,如,某人借款購打印機(jī),摘要只填寫借“應(yīng)付款”三字,既不能反映借款何許人也又不能說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的具體情況;會計(jì)科目名稱不規(guī)范,處理業(yè)務(wù)不及時(shí)。有的單位到月底結(jié)賬時(shí),將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證填寫在一張記賬憑證上,分不清會計(jì)科目對應(yīng)的是那些原始憑證內(nèi)容,使一批記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過大,業(yè)務(wù)記錄亂而不準(zhǔn)確;有的單位在開設(shè)銀行賬戶時(shí),將相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證單獨(dú)記賬、保管,未列入單位財(cái)務(wù)會計(jì)總賬內(nèi)管理,造成賬外賬和“小金庫”;在年終結(jié)賬時(shí),有的單位制作會計(jì)憑證不是將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目,而是將收支相對轉(zhuǎn),不符合會計(jì)制度規(guī)定,使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況;填制會計(jì)憑證內(nèi)容不完整,如附件張數(shù)填寫不準(zhǔn)確,或編制人、出納、稽核等相關(guān)人員不簽字蓋章等。
(三)賬簿使用方面問題
一些單位沒有使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的賬簿,使用電算化單位除外,有的單位不設(shè)置總賬,無法對各明細(xì)賬進(jìn)行控制核對、平衡、勾稽賬務(wù);固定資產(chǎn)不入賬或入賬不全,到年終才根據(jù)設(shè)備部門提供的數(shù)據(jù)調(diào)整一筆差額或摘抄數(shù)額。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬使用多年,賬簿在啟用時(shí)不填寫“經(jīng)管人員一覽表”和賬戶目錄會計(jì)人員、調(diào)動時(shí)間致使經(jīng)營人員責(zé)任不清;賬簿登記發(fā)生差錯(cuò)時(shí)更正不規(guī)范,有的挖補(bǔ)、刮擦、涂抹等。
(四)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他方面的問題
有的單位財(cái)務(wù)報(bào)告附注財(cái)務(wù)說明雜亂無章,長篇大論,沒有主題,以致利用率不高,有的報(bào)告內(nèi)容不完整,賬表、賬賬、賬證不符等等。
二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)“收支兩條線”執(zhí)行過程中存在問題
(一)“收支兩條線”管理措施未完全到位問題
在實(shí)際管理中仍然有一些部門和單位未將行政事業(yè)性收費(fèi)納入“收支兩條線”管理,而是視作自由資金來源自收自支,甚至亂支濫用。部分地方財(cái)政部門督促執(zhí)收執(zhí)法不到位,不是依靠科學(xué)的管理制度,而是將資金直接或變相的與執(zhí)收執(zhí)罰部門、單位利益掛鉤,不僅助長了一些部門、單位擴(kuò)大收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、范圍的行為,也使“收支兩條線”更難執(zhí)行到位。
(二)“收支兩條線”的專戶管理未到位問題
根據(jù)規(guī)定,納入“收支兩條線”管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒的收入均應(yīng)設(shè)置財(cái)政專戶管理,支出按財(cái)政部門批準(zhǔn)的計(jì)劃統(tǒng)籌安排。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況很不規(guī)范,有的部門和單位雖然按規(guī)定設(shè)置了財(cái)政專戶,但卻未能按規(guī)定上繳財(cái)政;有的部門和單位將行政性收費(fèi)及罰沒款項(xiàng)長期存放其部門、單位自行開設(shè)的過渡戶中,作為事業(yè)性費(fèi)用。還有少數(shù)部門和單位將行政性收費(fèi)直接在往來賬戶中列收列支。
(三)票據(jù)管理和監(jiān)督查處不到位的問題
執(zhí)收執(zhí)罰單位在履行職能向?qū)Ψ绞杖⌒姓允召M(fèi)及罰沒收入時(shí)必須開出法定票據(jù),但是,從審核情況看,有些執(zhí)收執(zhí)罰部門票據(jù)的領(lǐng)用、保管、核銷比較混亂,票據(jù)的使用和填寫不正確,有的甚至將法定票據(jù)與本單位自行印制、沒有任何監(jiān)制機(jī)構(gòu)印章的收款收據(jù)同時(shí)使用,根據(jù)自己的需要任意調(diào)用,逃避財(cái)政監(jiān)督;由于實(shí)行“收支兩條線”管理,有些消費(fèi)性支出比較大的部門、單位感到不方便,于是各種變相的“小金庫”又有所抬頭。如,收入掛“往來賬”坐收坐支:用結(jié)算票據(jù)征收行政事業(yè)性收費(fèi),從源頭上截留收入;收入轉(zhuǎn)入下屬實(shí)體,直接用于本單位職工獎(jiǎng)金福利性開支;收入滯留付款單位以代購實(shí)物或捐贈流入,實(shí)行賬外循環(huán)。對此,管理部門既缺少有效的日常監(jiān)督手段,查處時(shí)又往往過軟,使“小金庫”多存僥幸。
三、行政事業(yè)單位“收支兩條線”執(zhí)行中應(yīng)注意做好的工作
(一)財(cái)政部門要做好部門預(yù)算
實(shí)行“收支兩條線”以后財(cái)政部門要做好經(jīng)費(fèi)保障工作,確保行政事業(yè)單位履行其職能。合理安排部門預(yù)算,及時(shí)解決正常經(jīng)費(fèi)缺口的需要;安排好專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi),定向解決一些行政事業(yè)單位的事業(yè)性經(jīng)費(fèi),使原來部分靠截流靠財(cái)政性資金和罰沒收入彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的部門無后顧之憂,為其履行職責(zé)、執(zhí)行“收支兩條線”創(chuàng)造必要條件。
(二)相關(guān)部門齊抓共管
“收支兩條線”管理涉及方方面面,各相關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)尤其重要,執(zhí)收執(zhí)罰應(yīng)加強(qiáng)本系統(tǒng)內(nèi)部的執(zhí)法管理和財(cái)務(wù)管理,財(cái)政部門要會同相關(guān)部門對本地區(qū)“收支兩條線”的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,嚴(yán)格處罰制度。
(三)把“收支兩條線”執(zhí)行情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
在現(xiàn)實(shí)中“收支兩條線”執(zhí)行不到位的主要原因一般是部門領(lǐng)導(dǎo)干部直接拍板的,有的是不懂經(jīng)濟(jì)法規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)向的,有的是出于某種目的的領(lǐng)導(dǎo)縱容的。因此,把“收支兩條線”管理、執(zhí)行情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,從某種意義上說是對違規(guī)源頭的監(jiān)督,可以在一定程度上促進(jìn)部門認(rèn)真履行職責(zé)、嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定。
(四)必須加強(qiáng)對“收支兩條線”執(zhí)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)管理
加強(qiáng)對“收入”環(huán)節(jié)的管理,主要是監(jiān)督各執(zhí)收執(zhí)罰部門收費(fèi)行為是否合理、合法、合規(guī),是否及時(shí)上繳財(cái)政。加強(qiáng)票證管理環(huán)節(jié)監(jiān)督,要建立有效的監(jiān)督手段,加強(qiáng)對票據(jù)的審批、領(lǐng)用、繳銷制度執(zhí)行情況監(jiān)督。完善征管體制,健全制約制度,“收支兩條線”管理涉及財(cái)政部門、執(zhí)收執(zhí)罰單位及面廣量大的企事業(yè)單位,在制度管理上應(yīng)進(jìn)一步完善相關(guān)制約制度。加強(qiáng)執(zhí)收執(zhí)罰的透明度,引進(jìn)社會監(jiān)督。加大處罰力度,行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰并重,加大違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)成本,以嚴(yán)明公正的處罰,真正杜絕違規(guī)情況發(fā)生。
四、提高財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量是關(guān)鍵,求實(shí)講真會計(jì)職業(yè)道德是核心
在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、內(nèi)容和環(huán)境的變化將對財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出更高要求,并促使財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)出現(xiàn)復(fù)合化的趨勢。
(一)要提高會計(jì)人員的從業(yè)門檻
持有會計(jì)證者不等于就能勝任會計(jì)工作,持證上崗是前提條件,持證人必須具備實(shí)際操作和掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)的能力,一腔正氣、業(yè)務(wù)精通、事事領(lǐng)先,并且有能力檢查、考核本部門的專業(yè)技術(shù)人員存在的問題,及時(shí)洞察和糾正本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)紕漏,而不是表面上一團(tuán)和氣導(dǎo)致本單位的幾百萬乃至更多資金損失都無動于衷的不稱職人員。
(二)要堅(jiān)決執(zhí)行本行業(yè)的法律法規(guī)
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題及建議
一、引言
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國家把行政事業(yè)單位改革擺在越來越顯著的位置，為了進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能，政府在其管控上也在不斷探求新方法和新思路，針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制改革，財(cái)政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），并要求行政事業(yè)單位2014年起開始執(zhí)行。
近年來，公民的維權(quán)意識顯著提高，納稅人、公眾媒體對“三公經(jīng)費(fèi)”和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越關(guān)注，2007年1月，審計(jì)署在對首都機(jī)場的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，原董事長李培英受賄金額達(dá)2661萬余元，加上他貪污的8250萬元，其犯罪所得超過了一個(gè)億，終究無法逃脫法律的嚴(yán)懲。2016年7月，審計(jì)署公布對883個(gè)水污染防治項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)有176.21億元財(cái)政資金未能有效使用。從案例中不難發(fā)現(xiàn)，政府官員在任時(shí)之所以能夠?yàn)樗麨椋@是因?yàn)橹贫嚷┒唇o了其可趁之機(jī)，因此制度的建立迫在眉睫，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制更是至關(guān)重要，本文正是以此入手進(jìn)行研究。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
（一）對風(fēng)險(xiǎn)和收益的認(rèn)識和評估不足
風(fēng)險(xiǎn)是未來事項(xiàng)的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)的評估需要綜合單位內(nèi)外部多種情形，運(yùn)用定性和定量的分析方法，這樣才能夠?qū)ζ涿媾R的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)很好的把握。行政事業(yè)單位作為不以盈利為目的機(jī)構(gòu)，其日常的營運(yùn)資金大部分從上級單位劃轉(zhuǎn)或者同級財(cái)政部門調(diào)撥，因而并不在意使用效率方面，對資金使用的結(jié)果和能夠創(chuàng)造的收益也不關(guān)心，所以對風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估也不夠重視。而內(nèi)部控制是以制度管人，對于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避具有重要的意義，如果行政事業(yè)單位忽視度風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估，那么它們也極有可能不去關(guān)注內(nèi)部控制制度的建立和在單位內(nèi)部的運(yùn)用。
（二）內(nèi)部控制制度體系不完善
現(xiàn)階段，很多行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)有內(nèi)部控制的概念，甚至開始著手內(nèi)部控制制度的編制和完善，但還有很多單位的內(nèi)部控制中規(guī)定模糊，無法有效執(zhí)行，這種情況下，就會出現(xiàn)管理漏洞，為違規(guī)違紀(jì)事件的發(fā)生提供條件。比如，許多行政事業(yè)單位內(nèi)部不相容職務(wù)相互混合的情況嚴(yán)重，出納人員不僅管理日常的現(xiàn)金收支還負(fù)責(zé)相關(guān)檔案的保管；當(dāng)遇到重大事項(xiàng)，他們也不嚴(yán)格執(zhí)行集體決策制度以及聯(lián)簽制度等，這都可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。由此可見，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在許多方面都存在著不完善的地方，需要加以重視和修繕。
（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度缺乏，監(jiān)督機(jī)制缺乏
行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程缺乏強(qiáng)有力的制度支撐，往往有關(guān)系或者熟人好辦事，工作人員怕得罪位高權(quán)重的大人物，對一些工作的處理也是含混過關(guān)，內(nèi)部控制自然會出現(xiàn)漏洞。再從監(jiān)督方面看，他們對于內(nèi)部控制的監(jiān)督依舊是自我監(jiān)督的模式，即便在有些行政事業(yè)單位內(nèi)部存在著內(nèi)部審計(jì)，但是這些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)，并不能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，可見，行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺乏，會對內(nèi)部控制制度的建立產(chǎn)生不良的影響。
（四）公示力度不強(qiáng)，整改積極性不大
行政事業(yè)單位大都是教育、醫(yī)院等重要行業(yè)的非盈利組織，它們利用國家資金維持運(yùn)營和周轉(zhuǎn)，雖然國家審計(jì)局會定期或不定期對特定單位和行業(yè)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，但國家公民和媒體對此的關(guān)注和外界監(jiān)督力度不夠；此外，行政事業(yè)單位并沒有將自己內(nèi)部控制制度及執(zhí)行結(jié)果及時(shí)公開，公示力度有限。最后，在國家審計(jì)局發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行公開后，有問題單位落實(shí)整改積極性不大，在公共途徑無法找到相應(yīng)的整改報(bào)告。
三、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平的建議
（一）加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)和收益識別的意識
推行有效的內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位應(yīng)對各種可預(yù)見和不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的最佳途徑。現(xiàn)今國家經(jīng)濟(jì)行使復(fù)雜，未來經(jīng)濟(jì)周期不明朗，行政事業(yè)面臨著整體經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和資金有效使用的挑戰(zhàn)。基于此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)有針對性的完善內(nèi)部控制制度，使得相關(guān)制度的規(guī)范能夠減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少國有資產(chǎn)流失。可見，行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制制度的重視的前提是對于風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的深刻認(rèn)識。
（二）完善內(nèi)部控制制度
關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善方面，單位可以組織內(nèi)部的相關(guān)管理人員對當(dāng)前新興的內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，從而采取自上而下的完善步驟，這樣才能促使單位內(nèi)部的員工真正接受內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定。除此之外，行政事業(yè)單位也可以借助外部的中介機(jī)構(gòu)來為自身量身定做內(nèi)部控制制度，但是這種內(nèi)部控制制度的建立和完善應(yīng)當(dāng)立足事業(yè)單位自身，因?yàn)橹挥羞@樣，制定出的內(nèi)部控制度才能得到切實(shí)的執(zhí)行。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)做到相互分離，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定來劃分崗位；重大事項(xiàng)的審批程序應(yīng)當(dāng)做到無縫結(jié)合，不能讓違法分子有機(jī)可乘。
（三）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足，歸根結(jié)底還是因?yàn)楸O(jiān)督力度不夠，針對行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制可以從內(nèi)部和外部兩個(gè)方面來看。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，管理人員應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立于管理部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的話語權(quán)；并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對于發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)利并應(yīng)當(dāng)及時(shí)向單位高層管理人員直接匯報(bào)，以便問題能夠得到及時(shí)有效地解決。在行政事業(yè)單位外部，外部監(jiān)督機(jī)制的建立和完善需要國家審計(jì)局、國家公民和媒體的共同努力和關(guān)注，國家審計(jì)局運(yùn)用過程審計(jì)、跟蹤審計(jì)等審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)問題并公開，公民和媒體對有問題事業(yè)單位進(jìn)一步曝光，促使其進(jìn)行整改并及時(shí)通報(bào)整改結(jié)果。只有內(nèi)部完善和外部監(jiān)督相結(jié)合，才能有效推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 審計(jì) 問題措施
一、行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)基本特征
（一）審計(jì)范圍國際化
隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，越來越多的國際經(jīng)濟(jì)方面壟斷組織及跨國公司的出現(xiàn)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的活動及經(jīng)營空間，逐漸行成一種財(cái)務(wù)審計(jì)范圍邁向國際化的格局；
（二）審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)大化
隨著行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)審計(jì)職能方面的不斷擴(kuò)展，使得財(cái)務(wù)審計(jì)的領(lǐng)域已經(jīng)逐漸向管理經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)和績效責(zé)任評價(jià)及審查等諸多方面延伸，繼而也衍生出向經(jīng)營審計(jì)、績效審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等一系列的嶄新審計(jì)領(lǐng)域；
（三）審計(jì)主體多元化
上世紀(jì)40年代時(shí)，突起的內(nèi)部審計(jì)就已經(jīng)得到了很好的應(yīng)用實(shí)施，使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)主體開始逐漸增加一些全新的內(nèi)部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，再加上國家的資本和經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容越來越向著公營企業(yè)的腳步方面發(fā)展和邁進(jìn)，而相對應(yīng)的一些國家政府的審計(jì)業(yè)務(wù)也就漸漸擴(kuò)大化了，從而出現(xiàn)了多元化審計(jì)主體；
（四）審計(jì)行為規(guī)范化
上世紀(jì)30年代時(shí)，各國審計(jì)組織就已經(jīng)制訂了一些相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則體系；到了上世紀(jì)末，國際方面一些審計(jì)委員也頒布了屬于國際性的非常明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，一些國際組織也公布了像《悉尼總聲明》和《利馬宣言》等這樣的文告，通過這些文告而對所有審計(jì)人員的行為進(jìn)行一定的規(guī)范制約。
二、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)
現(xiàn)階段，大多數(shù)單位未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是同財(cái)務(wù)部門在一起，相應(yīng)的審計(jì)人員也基本上沒有配備。因而在審計(jì)的過程中會受到相關(guān)部門或人員干擾和制約，使其難以充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及客觀性；
（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平不高
對于內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，大多數(shù)都是來自會計(jì)專業(yè)方面的，缺乏內(nèi)部審計(jì)知識，導(dǎo)致對有關(guān)的經(jīng)營管理知識經(jīng)驗(yàn)不足，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)不能對其根本原因進(jìn)行探究，只是在做一些表面文章。
再者就是一些內(nèi)部審計(jì)人員在工作的積極性上不夠?qū)Ｗⅲ瑢ぷ鲬B(tài)度也不夠端正，缺乏職業(yè)道德，導(dǎo)致將內(nèi)部審計(jì)工作和其他財(cái)務(wù)工作相互混淆，列為相同性質(zhì)工作來處理，而有的部分工作人員則是安于現(xiàn)狀，不滿意內(nèi)審工作崗位，不能及時(shí)的更新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)知識去充實(shí)審計(jì)知識，因而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量降低以及工作力度的削弱；
（三）各項(xiàng)工作沒有得到改善
在法律法規(guī)方面，相應(yīng)完善的相關(guān)法規(guī)制度還沒有在內(nèi)審工作方面有所實(shí)施，而相應(yīng)的法律建設(shè)不具有高等的法律級次，沒有明確規(guī)定對操作的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。所以導(dǎo)致在內(nèi)審工作中往常的自身習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)以及主觀性意識成為了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)踐內(nèi)容，從而增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)；
審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性是內(nèi)審工作無法順利發(fā)展的根本原因，而內(nèi)審獨(dú)立性的高低直接受到領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的影響，獨(dú)立性越強(qiáng)的內(nèi)審則表示領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)越高；
（四）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一，工作無法適應(yīng)新形勢的要求
當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作，大部分工作內(nèi)容還僅限于對財(cái)務(wù)收支的審查和記錄，并且只是進(jìn)行審計(jì)的事后監(jiān)督，一但出現(xiàn)新問題時(shí)就很難對其提供出有效的解決方案，這明顯不能滿足現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求；
當(dāng)前，大部分財(cái)務(wù)工作都已經(jīng)在應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代科技技術(shù)來處理，這樣，雖然可以使其在工作中的差錯(cuò)越來越少，但是卻同樣給內(nèi)審工作中提出了新的要求，就是目前單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，已經(jīng)無法適應(yīng)正在不斷發(fā)展的新形勢要求，這就要求在內(nèi)部審計(jì)工作中能夠不斷的拓寬自身的工作內(nèi)容，以適應(yīng)現(xiàn)代化行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作要求。
三、提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的幾點(diǎn)建議
（一）深化對事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識
定期研究、考核、部署，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員組成，為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，并且調(diào)動內(nèi)審工作人員的積極性，及時(shí)解決工作中遇到的問題；
完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，摒除對立觀念，加強(qiáng)溝通，樹立和諧的服務(wù)觀。在具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，要在徹底弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，妥善找出解決辦法。
（二）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)章制度
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培訓(xùn)，熟練掌握內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)；應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作的控制制度及責(zé)任制度，不斷的規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審工作人員的自身行為，克服工作中的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性；還應(yīng)將該規(guī)章制度同本單位的績效考核制度充分的結(jié)合，以便充分發(fā)揮這兩種制度的激勵(lì)及鞭策作用。
（三）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)
要一切從實(shí)際出發(fā)，制定和完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理辦法，解決好他們的激勵(lì)、待遇等相關(guān)問題，充分調(diào)動他們工作的熱情；部門和單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視審計(jì)工作和審計(jì)人才，要對審計(jì)人員進(jìn)行不定期和定期的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)，以增強(qiáng)他們對發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力；把那些業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治思想較高的、事業(yè)心和責(zé)任感較強(qiáng)的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來，以此來提升審計(jì)人員的職業(yè)道德；
總之，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)非常重要的工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)用對其產(chǎn)生足夠的重視程度，并且要提高相關(guān)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，重視人才培育，只有這樣才能提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
科學(xué)規(guī)范層面
從目前大多數(shù)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀來看，對資產(chǎn)疏于管理，管理制度執(zhí)行不到位，缺乏有效的資產(chǎn)管理操作規(guī)程。因此，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合各單位的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全資產(chǎn)管理的長效機(jī)制和完善資產(chǎn)的配置、使用、處置等一系列配套實(shí)施細(xì)則已成為當(dāng)前行政事業(yè)單位加強(qiáng)資產(chǎn)管理的當(dāng)務(wù)之急。只有加強(qiáng)日常監(jiān)管，細(xì)化各個(gè)環(huán)節(jié)的管理措施，才能使之科學(xué)化、程序化和規(guī)范化。
規(guī)范入口管理。財(cái)政部門和主管部門要充分發(fā)揮職責(zé)，當(dāng)好這個(gè)管家。財(cái)政預(yù)算是行政事業(yè)單位資產(chǎn)形成的主渠道，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的日常維持運(yùn)轉(zhuǎn)和價(jià)值補(bǔ)償主要依靠預(yù)算安排來實(shí)現(xiàn)。預(yù)算安排是否合理，決定著行政事業(yè)資產(chǎn)配置的公平與否，以及行政事業(yè)單位資源的有效利用。要充分發(fā)揮內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)如預(yù)算、政府采購等職能作用，主動與資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)，形成一套規(guī)范運(yùn)作程序以加強(qiáng)源頭管理。對有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，要求按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備。根據(jù)行政事業(yè)單位配置的要求，通過資產(chǎn)的合理調(diào)劑，將一部分資產(chǎn)調(diào)整充實(shí)到需要加強(qiáng)的行政事業(yè)單位，保證行政事業(yè)單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)減輕財(cái)政支出壓力。行政事業(yè)單位擬購置資產(chǎn)，本著從實(shí)際需要出發(fā)和注意節(jié)約的原則，由本單位資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量后，提出品目、數(shù)量報(bào)同級財(cái)政部門審批，經(jīng)同級財(cái)政部門審批同意，各單位才可以將資產(chǎn)購置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算。
規(guī)范存量管理。重心下移，重視加強(qiáng)行政事業(yè)單位的日常管理工作。只有在準(zhǔn)確掌握單位資產(chǎn)存量的基礎(chǔ)上，才能滿足行政事業(yè)單位履行職能的需要。行政事業(yè)單位要制定管理實(shí)施細(xì)則，明確責(zé)任，加強(qiáng)日常管理。管理部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門應(yīng)每月對一次賬，使賬實(shí)、賬卡、賬賬保持一致。每年對本單位的資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，查明資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，資產(chǎn)的管理、使用、維修等情況是否正常。對清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，說明情況，并編制有關(guān)資產(chǎn)盤盈盤虧表，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)財(cái)政部門和主管部門批準(zhǔn)后，調(diào)整資產(chǎn)賬目。行政事業(yè)單位適時(shí)在內(nèi)部簽定資產(chǎn)保管、養(yǎng)護(hù)責(zé)任狀，并將資產(chǎn)管理的各項(xiàng)指標(biāo)逐一分解到科室，量化到人。只有這樣，才能促使國有資產(chǎn)管理工作逐步形成由財(cái)政部門統(tǒng)一管，事業(yè)行政單位具體管，基層科室人人管的管理體系。
規(guī)范效益管理。要重點(diǎn)加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)對外投資、出租、出借、擔(dān)保等使用方式的管理，強(qiáng)化國有資產(chǎn)處置收入和有償使用收入等收益的監(jiān)管，從源頭上遏制收入分配秩序混亂和國有資產(chǎn)的流失。要體現(xiàn)資源整合和共享共用新理念，針對行政事業(yè)單位普遍存在資產(chǎn)閑置浪費(fèi)、使用效率不高的現(xiàn)象，按照新辦法規(guī)定，充分運(yùn)用主管部門、財(cái)政部門對行政事業(yè)單位長期閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)的調(diào)劑權(quán)，積極推動行政事業(yè)單位資產(chǎn)的有效整合和共享共用，盤活資產(chǎn)存量，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資源利用效率。行政機(jī)關(guān)、全額和差額預(yù)算管理事業(yè)單位、具有行政管理職能的自收自支事業(yè)單位和具有政府職能的社會團(tuán)體通過對外投資、出租出借、轉(zhuǎn)讓、變賣、報(bào)損、報(bào)廢、公管房拆遷補(bǔ)償、接受捐贈收入及其他國有資產(chǎn)收益，要納入政府非稅收入系統(tǒng)統(tǒng)一管理，實(shí)行“收支兩條線”管理。
規(guī)范出口管理。資產(chǎn)處置要按照公開、公正、公平的原則進(jìn)行。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)對外出租、出借事項(xiàng)嚴(yán)格控制，從嚴(yán)審批。行政事業(yè)單位擬將占有使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，須向主管部門提出處置國有資產(chǎn)的申請，填報(bào)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申報(bào)表》及相關(guān)資料，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)財(cái)政部門審批，需要資產(chǎn)評估的，由財(cái)政部門委托中介機(jī)構(gòu)評估確定基價(jià)，并委托具有公物拍賣資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開拍賣。發(fā)生的資產(chǎn)呆賬損失、非正常損失等，要在一定時(shí)間內(nèi)，由本單位提出申請，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估、主管部門審核后，由財(cái)政審批。單位憑核準(zhǔn)的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置批復(fù)書》，調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目，并在單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中對其相關(guān)信息進(jìn)行充分披露。
規(guī)范信息管理。信息化管理作為一種管理手段，其目的是為了基于信息化管理所獲得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析并輔助決策。為了對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)進(jìn)行有效、科學(xué)、規(guī)范的管理，僅僅限于資產(chǎn)的靜態(tài)信息管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要實(shí)行資產(chǎn)動態(tài)管理和監(jiān)控，要從資產(chǎn)預(yù)算開始、一直到資產(chǎn)的購置申請、領(lǐng)導(dǎo)審核、資產(chǎn)購置、入庫、調(diào)撥、出庫、配發(fā)，然后到資產(chǎn)的處置、捐贈、出售、出租，從而完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)的全周期、全過程管理。與“金財(cái)工程”建設(shè)相結(jié)合，建立完善的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，并將在此基礎(chǔ)上，按照實(shí)際管理工作的需要，分別設(shè)計(jì)配置、使用、處置、統(tǒng)計(jì)、預(yù)警、收益等子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)從入口到出口各個(gè)環(huán)節(jié)的動態(tài)管理，提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理效率和信息化水平，為資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的結(jié)合提供更多的信息支持，為行政事業(yè)資源整合和資產(chǎn)共享共用創(chuàng)造條件。實(shí)行資產(chǎn)動態(tài)管理還要對現(xiàn)行資產(chǎn)管理軟件進(jìn)行升級，因?yàn)檫@是個(gè)不斷完善的過程。
有效監(jiān)督層面
長期以來，由于監(jiān)管責(zé)任不落實(shí)，對管理不善等問題造成的資產(chǎn)損失，沒有及時(shí)建立起責(zé)任追究制度，是資產(chǎn)浪費(fèi)流失的重要原因之一。所以說有效監(jiān)督一靠人，二靠制度。人是主要的、第一的因素，制度是重要的因素，起決定作用的還是掌握資產(chǎn)管理的人。即便制度不完美，但是有素質(zhì)高的資產(chǎn)管理人，就能彌補(bǔ)制度缺陷的不足。
（一）繼續(xù)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理人員的培養(yǎng)。資產(chǎn)管理部門要定期或不定期舉辦各種資產(chǎn)使用管理培訓(xùn)班，對資產(chǎn)管理和使用人員進(jìn)行有關(guān)資產(chǎn)管理的政策、法規(guī)、制度以及專業(yè)使用管理等方面的培訓(xùn)，提高資產(chǎn)管理和使用人員的業(yè)務(wù)水平。對于負(fù)責(zé)辦公用房、公務(wù)用車等資產(chǎn)管理的人員。要進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)基本知識的培訓(xùn)，提高專業(yè)管理技能。對于負(fù)責(zé)精密儀器等管理的專項(xiàng)資產(chǎn)管理和使用人員，應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)專業(yè)的操作方法、基礎(chǔ)維護(hù)保養(yǎng)等方面的培訓(xùn)。對人員的培養(yǎng)要從兩個(gè)方面進(jìn)行，既要加強(qiáng)對現(xiàn)有人員的培養(yǎng)，使他們能夠適應(yīng)新形勢下管理國有資產(chǎn)的需要，還要注意吸收新鮮血液，培養(yǎng)管理隊(duì)伍的新生力量，這也是加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作的根本。
（二）完善實(shí)施資產(chǎn)管理問責(zé)制，使之成為常態(tài)化。實(shí)行資產(chǎn)管理問責(zé)制，要將每一資產(chǎn)確認(rèn)到具體使用人（責(zé)任人），并明確各單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)使用者的職責(zé)范圍，即：一般干部直接對自己使用的資產(chǎn)負(fù)責(zé)；資產(chǎn)管理員對本處所有資產(chǎn)的管理負(fù)責(zé)；單位負(fù)責(zé)人對本單位資產(chǎn)管理工作負(fù)總責(zé)。對發(fā)現(xiàn)的各種違法、違紀(jì)，損害國有資產(chǎn)權(quán)益的問題，屬于單位內(nèi)部管理不嚴(yán)的，責(zé)令其限期整改;屬于單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)責(zé)任人的，要根據(jù)性質(zhì)給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)配合有關(guān)部門給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分;對不按規(guī)定履行有關(guān)報(bào)批手續(xù)的，依法收繳其有關(guān)資產(chǎn)及所得收益。對違反規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任，以增強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
