發(fā)布時(shí)間：2023-07-30 10:17:33
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)經(jīng)營分析會(huì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】新醫(yī)改 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)制度
對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院而言，深化對于衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的改革更有必要，這不僅在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的很多經(jīng)濟(jì)管理與運(yùn)行模式都十分低效，這也是提升基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)整體的經(jīng)營績效的根本。本文將深入剖析新醫(yī)改背景下對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式所提出的一些深度革新，并且解讀這些變革在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可以有的實(shí)施方式，進(jìn)而讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度朝著更好的方向發(fā)展與建設(shè)。
一、深化對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院運(yùn)營成本的控制
新醫(yī)改對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式以及基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的影響可以體現(xiàn)在很多具體的方面，首先，新醫(yī)改背景下對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的運(yùn)營成本控制有了更好的管理，這對于提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的運(yùn)營績效，讓衛(wèi)生院為患者提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)很有幫助。這種轉(zhuǎn)變可以具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：1）透過對于運(yùn)營成本深入而全面的分析，提出有效的成本控制措施，并且盡可能的降低很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不必要的活動(dòng)成本及醫(yī)療成本，這樣才能夠促進(jìn)衛(wèi)生院的高效運(yùn)營，并且極大的提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的績效；2）透過全成本核算的實(shí)行，這將會(huì)極大的為價(jià)格主管部門在各方面醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的制定上提供參考依據(jù)，為單病種的醫(yī)保方在付費(fèi)時(shí)提供有效的成本參照，這也會(huì)為醫(yī)改政策的制定提供有效的數(shù)據(jù)支持；3）全成本核算的推行，能夠促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各級部門管理的規(guī)范化、科學(xué)化與高效化；4）實(shí)現(xiàn)全成本核算還能夠很好的增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部員工的成本意識，進(jìn)而在衛(wèi)生院上下形成良好的氛圍，這會(huì)促進(jìn)節(jié)約型基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的建設(shè)，并且能夠?qū)崿F(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部人員、設(shè)備、資金等的優(yōu)化配置，這樣才能夠充分提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)有資產(chǎn)的使用效率。新財(cái)務(wù)制度在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院成本管理上提出了很多具體的要求與方向，這些指引將會(huì)推進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)成本核算朝著更為精確、規(guī)范、科學(xué)的方向發(fā)展，這也是提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院運(yùn)營成本的根基。
二、加強(qiáng)對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算的管理
一直以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在預(yù)算管理上都存在各種問題，新醫(yī)改制度下對于衛(wèi)生院的預(yù)算管理提出了很多全面而細(xì)致的要求，這些制度在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算管理中的有效執(zhí)行將會(huì)極大的推進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)整體經(jīng)營績效的提升。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要工具，在舊衛(wèi)生院制度中涉及很少，新制度明確規(guī)定，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，并規(guī)定地方可結(jié)合實(shí)際，有條件的地區(qū)可探索對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)行收支兩條線管理。在明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算管理總體辦法的基礎(chǔ)上，與財(cái)政預(yù)算管理體制改革相銜接，對衛(wèi)生院預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細(xì)規(guī)定，并明確了主管部門（或舉辦單位）、財(cái)政部門以及衛(wèi)生院等主體在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的職責(zé)。這些都是很好的制度革新，極大的彌補(bǔ)了一直以來基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理上的各種漏洞。
三、滲透精細(xì)化管理的理念
新制度下讓很多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的管理上都趨向于精細(xì)化的方向發(fā)展，這也是一個(gè)很好的趨勢。過往的很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在財(cái)務(wù)管理上都不夠清晰透明，很多管理上的細(xì)節(jié)做得比較馬虎，這一點(diǎn)在大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)管理與運(yùn)行上體現(xiàn)的更為明顯。這是一個(gè)很有必要改善的問題，新制度下在這個(gè)方面也有著極大的革新，財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化能夠很好的得以體現(xiàn)。首先，對于預(yù)算的編制與執(zhí)行提出了更為深入與具體的要求，對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行了更加科學(xué)合理的管理，這樣有助于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的良好建設(shè)。新制度對于成本管理也更加清晰與細(xì)致，精細(xì)化管理的理念也可以很好的得以體現(xiàn)。對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行中成本管理目標(biāo)的確定、成本核算對象的確定、成本分?jǐn)偭鞒痰闹贫ā⒊杀竟芾淼姆懂牎⒊杀痉治雠c控制的基本模式等都做出了更為明晰的限定，這將會(huì)極大的細(xì)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的成本歸集與核算體系，這樣才能夠?yàn)獒t(yī)療成本的分?jǐn)偧昂怂闾峁┛晒?yàn)證且口徑一致的參照數(shù)據(jù)。這些變革不僅能夠極大的提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率，這也會(huì)為廣大人民群眾帶來福利，在這樣的背景下才能夠慢慢緩解人民群眾“看不起病”、“看病貴”的擔(dān)憂，這也是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度革新的一個(gè)必然發(fā)展趨勢。
四、標(biāo)準(zhǔn)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理體制
標(biāo)準(zhǔn)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的體制可以體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：1）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)務(wù)活動(dòng)在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門集中管理。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，設(shè)置財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)或人員；不具備設(shè)置條件的，可實(shí)行會(huì)計(jì)委托記賬。有條件的地區(qū)，可對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，具體辦法由地方根據(jù)實(shí)際情況確定。2）提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與透明性，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)范性與可用性，深化對于衛(wèi)生院財(cái)政支出的有效監(jiān)管。新制度的運(yùn)營將會(huì)讓基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的總資產(chǎn)規(guī)模、對于國家投入的利用效率等有更加清晰的呈現(xiàn)，對于收支分類會(huì)有更明確的界定，財(cái)務(wù)報(bào)表也會(huì)更加規(guī)范與透明，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)信息也會(huì)更為精準(zhǔn)。這些都是標(biāo)準(zhǔn)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理體制需要落實(shí)的范疇。此外，新制度下也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院完善自身的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，這將會(huì)更好地滿足多方面的財(cái)務(wù)信息需求。這些都會(huì)讓基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告體系更為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，在這樣的前提下才能夠更好的向各方公布相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公開透明。
五、有效進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
新制度下為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上也提出了一些要求，這是過往被很多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)都忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)，具體可體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不得借入償還期在一年以上（不含一年）的長期借款；2）大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，經(jīng)科學(xué)論證，并按規(guī)定報(bào)主管部門會(huì)同改革部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)；3）嚴(yán)格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對外投資。4）在資產(chǎn)核算方面，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理，不得長期掛賬。對期限超3年以上，確認(rèn)無法收回的，要查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。
六、轉(zhuǎn)變鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)營管理的模式
一直以來，衛(wèi)生院的經(jīng)驗(yàn)管理模式都受到人民群眾的詬病，衛(wèi)生院過分注重盈利，以商業(yè)目的為首要考慮也是造成人民“看不起病”、“看病貴”的呼聲的一個(gè)主要原因。這一點(diǎn)不僅在城市內(nèi)的醫(yī)院體現(xiàn)的尤為明顯，在很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中也非常常見。新醫(yī)改背景下重新設(shè)定了衛(wèi)生院的經(jīng)驗(yàn)管理模式，衛(wèi)生院被設(shè)定為公益性事業(yè)單位，不允許以盈利為追求。這種轉(zhuǎn)變非常可喜，也是一個(gè)很好的趨勢所在，這將會(huì)極大的改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的服務(wù)觀念與服務(wù)質(zhì)量。在這樣的背景下鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)更加注重對于患者的服務(wù)，會(huì)將效益的考慮放在次要位置，而是首先給患者解決他們的問題與擔(dān)憂。很多人會(huì)認(rèn)為，這種類似公益的行為會(huì)造成很多資源的浪費(fèi)，這種理解并不深刻。在這樣的背景下必然會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)營模式上做出深度革新，會(huì)讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)一步提升資源的使用效率，并且加強(qiáng)對于成本收支的核算，這些都會(huì)推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與管理朝著更為高效的方向發(fā)展，并且有助于為患者提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要改變自身傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式與運(yùn)轉(zhuǎn)模式，要推進(jìn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的革新，要透過專業(yè)人士的引導(dǎo)來為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建立更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)、有效的運(yùn)營模式。這不僅能夠極大的降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的運(yùn)營成本，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)有資源的利用效率，這也會(huì)給患者提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這對于改善醫(yī)患關(guān)系，維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的社會(huì)公益性，促進(jìn)和諧社會(huì)的營造都會(huì)起到極大的推動(dòng)效用。
七、新醫(yī)改對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的影響
新醫(yī)改背景下對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式以及基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)都提出了一些新的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理將會(huì)朝著更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、透明的方向發(fā)展。這不僅能夠解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率低的實(shí)際問題，這也會(huì)促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)營模式的革新，進(jìn)而讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院更好地服務(wù)于廣大群眾。
新醫(yī)改實(shí)施基本藥物制度后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院藥品銷售實(shí)現(xiàn)了零利潤，作為替代，財(cái)政進(jìn)行藥差補(bǔ)助，藥品價(jià)格及銷售量均大幅降低，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入占總收入的比重下降明顯。由于有穩(wěn)定的財(cái)政補(bǔ)助保障，生存問題可望解決，且不合理醫(yī)療行為已變得無利可圖，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院開展“小馬拉大車”似的大型手術(shù)、疑難重癥救治、大處方、不合理檢查等等趨利性動(dòng)機(jī)已不復(fù)存在，轉(zhuǎn)而開展基本醫(yī)療，切實(shí)提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)療服務(wù)水平、增強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)手段、延伸醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容，根據(jù)自身實(shí)際和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，穩(wěn)妥地開展醫(yī)療服務(wù)，最大限度地保障醫(yī)療安全，獲得合理的業(yè)務(wù)收入。
八、結(jié)語
新醫(yī)改背景下對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式提出了很多革新方向，這些變革極大的推動(dòng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的整體經(jīng)營績效。新醫(yī)改背景下首先極大的提升了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的成本管控效率，并且深化了對于預(yù)算的有效管理。這些管理模式上的更新將會(huì)推進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行朝著更為精確、規(guī)范、科學(xué)的方向發(fā)展，這也是提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院運(yùn)營成本的根基。新醫(yī)改背景下讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)營理念也有所更新，精細(xì)化管理的理念很好的得以滲透，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理也在慢慢得到落實(shí)。這種變革不僅能夠極大的提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率，這也是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度革新的一個(gè)必然發(fā)展趨勢。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)營管理模式也在慢慢發(fā)生轉(zhuǎn)變，新醫(yī)改背景下重新設(shè)定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)驗(yàn)管理模式，衛(wèi)生院被設(shè)定為公益性事業(yè)單位，這對于改善醫(yī)患關(guān)系，維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的社會(huì)公益性，促進(jìn)和諧社會(huì)的營造都會(huì)起到極大的推動(dòng)效用。
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關(guān)鍵詞：高校飲食 成本 精細(xì)化 管理
年來，隨著高校大規(guī)模擴(kuò)招的結(jié)束，高校的發(fā)展方向由外延式向內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變。高校后勤事業(yè)尤其是飲食工作在發(fā)展過程中面臨的諸多問題與挑戰(zhàn)日漸突出。如何積極有效應(yīng)對形勢變化，尋找降低食堂成本的突破口，穩(wěn)定飯菜價(jià)格，建立節(jié)能降耗長效機(jī)制，創(chuàng)新管理方法與手段，提高精細(xì)化管理水平，成為高校飲食服務(wù)部門面臨的新課題，筆者結(jié)合本單位工作實(shí)際就加強(qiáng)飲食成本管理提出幾點(diǎn)看法。
一、 成本核算精細(xì)化，必須有章可循、有據(jù)可依——建立健全成本核算制度
高校飲食服務(wù)從主副食品采購到驗(yàn)收、保管、出庫，從飯菜加工到出售，從收支到月度結(jié)算，都是一個(gè)完整的環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)中，必須要建立一套完整的高校伙食成本管理制度。
（一）建立嚴(yán)格的采購、詢價(jià)、報(bào)價(jià)及調(diào)價(jià)制度
高校飲食工作中的伙食材料采購數(shù)量大、品種多、質(zhì)難辨、價(jià)格不確定，要想采購到物美價(jià)廉的伙食材料，工作難度較大，采購工作的復(fù)雜性對高校飲食成本核算精細(xì)化管理提出了更高的要求。
1.對伙食材料公開招標(biāo)、評標(biāo)。盡量擴(kuò)大招標(biāo)范圍，每類伙食材料至少有兩家中標(biāo)，對供應(yīng)商提供的伙食材料質(zhì)量、價(jià)格及其供貨能力作出全面的評價(jià)，以確保伙食材料的物美價(jià)廉；挑選資質(zhì)優(yōu)良的供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，并建立優(yōu)質(zhì)供貨商備選資料庫。近幾年我校伙食材料招標(biāo)率達(dá)95%以上；逐步擴(kuò)大基地采購規(guī)模，縮短供應(yīng)鏈，保證了伙食材料以本地市場最低價(jià)購進(jìn)。
2.嚴(yán)格執(zhí)行詢價(jià)、報(bào)價(jià)及調(diào)價(jià)機(jī)制。招標(biāo)后，針對伙食材料價(jià)格的多變性，飲食中心設(shè)立了詢價(jià)員，詢價(jià)員獨(dú)立于物流部，專門負(fù)責(zé)收集整理伙食材料每天的價(jià)格變動(dòng)情況。對蔬菜類伙食材料，每天由物流部、食堂、質(zhì)檢部三方人員組成定價(jià)組，查看供應(yīng)商當(dāng)天供應(yīng)的蔬菜，前往本地大型蔬菜市場考察后定價(jià)。其他伙食材料，如果價(jià)格變動(dòng)較大，由供應(yīng)商提出申請，物流部考察，結(jié)合詢價(jià)員報(bào)價(jià)，最后確定調(diào)價(jià)方案。
（二）建立嚴(yán)格的伙食材料驗(yàn)收和入庫出庫制度
中心設(shè)立獨(dú)立于食堂的倉儲部，出臺了《關(guān)于食堂伙食材料及低值易耗材料采購驗(yàn)收的管理規(guī)定》。對于直接進(jìn)入食堂的伙食材料，由物流部采購員、食堂班組長、核算員以及保管員三方驗(yàn)收，保管員、核算員負(fù)責(zé)數(shù)量，班組長負(fù)責(zé)質(zhì)量；對于入庫的伙食材料，由物流部、保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫，對質(zhì)量數(shù)量把關(guān)。伙食材料領(lǐng)用時(shí)，保管員發(fā)貨，班組長簽字認(rèn)可，核算員復(fù)核數(shù)量，保證了賬賬相符，賬實(shí)相符。
（三）建立全員參與成本控制的運(yùn)行制度
首先，中心修訂了《食堂設(shè)備管理辦法》、《能源使用管理辦法》和《節(jié)約型食堂建設(shè)方案》等制度，對相關(guān)生產(chǎn)行為進(jìn)行框定，并規(guī)定了獎(jiǎng)懲辦法。通過采取節(jié)能措施，采用高科技、低碳技術(shù)等新型節(jié)能產(chǎn)品和新能源，逐步淘汰落后高耗能設(shè)備，提高了食堂的生產(chǎn)效率，降低了生產(chǎn)成本。
（四）建立科學(xué)的核算及分配制度
高校后勤社會(huì)化改革以來，高校飲食實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧的企業(yè)化運(yùn)作。飲食中心依據(jù)與學(xué)校簽訂的《工作目標(biāo)責(zé)任書》，將各項(xiàng)指標(biāo)層層分解，與食堂簽訂《經(jīng)營和安全目標(biāo)責(zé)任書》。根據(jù)有關(guān)成本核算政策，結(jié)合中心實(shí)際，制定了《飲食服務(wù)中心核算辦法》，在考核的基礎(chǔ)上與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。在崗位制定上，各個(gè)工作環(huán)節(jié)、各個(gè)工作崗位的員工是成本費(fèi)用的直接有效控制者，只有全體員工從上到下組成一個(gè)全員成本管理的群體，形成一個(gè)人人為食堂、處處講效益的氛圍，才能真正做好成本控制工作；在經(jīng)營運(yùn)行方面，統(tǒng)一規(guī)定毛利率，在計(jì)算、計(jì)提食堂工資薪酬時(shí)，為了滿足低價(jià)菜的供應(yīng)，不但要根據(jù)營業(yè)額、伙食材料支出、能源支出這些財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要根據(jù)消費(fèi)人次這項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而完善了勞務(wù)報(bào)酬發(fā)放辦法。
完善機(jī)制建設(shè)，激發(fā)了內(nèi)在活力。伙食材料采購中，建立起采購驗(yàn)收調(diào)價(jià)機(jī)制；驗(yàn)收領(lǐng)用中，嚴(yán)格執(zhí)行伙食材料驗(yàn)收和入庫出庫制度；生產(chǎn)加工中，建立全員參與成本控制的運(yùn)行制度；成本核算中，兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。實(shí)現(xiàn)成本核算管理工作的制度化、規(guī)范化與精細(xì)化，確保核算工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序。
二、成本核算精細(xì)化，必須有硬件作支撐——要運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段
隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校食堂規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，為滿足師生越來越高的就餐需求，食堂管理也要由粗放型模式向精細(xì)化模式方向發(fā)展，因此，成本核算工作中，傳統(tǒng)的手工操作顯然已不能滿足需要。為便于食堂成本核算，利于食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提高飲食工作管理水平，成本核算必須運(yùn)用現(xiàn)代化手段。
成本核算分兩部分，一部分是食堂層面上的核算，一部分是中心層面上的核算。
（一）食堂層面上的核算
成本核算要求每個(gè)食堂達(dá)到日核算。2011年，根據(jù)中心實(shí)際情況，針對食堂發(fā)生的伙食材料、低值易耗購置等支出，自行研發(fā)了一套完善的“物流系統(tǒng)”。根據(jù)耗用的伙食材料分類，設(shè)計(jì)了類別目錄樹，分別為糧食類、蔬菜類、肉類、禽蛋類、食用油、干菜調(diào)味類、水產(chǎn)類、飲料類和低值易耗類這9個(gè)子類。類別目錄樹分類科學(xué)，查詢方便，并設(shè)置了權(quán)限。食堂伙食材料由計(jì)劃申報(bào)到采購驗(yàn)收、領(lǐng)用、耗用、盤存全部通過“物流系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)，再借助中心辦公平臺，對食堂營業(yè)額、伙食材料耗用等數(shù)據(jù)定期向食堂發(fā)送日報(bào)、周報(bào)、旬報(bào)及月報(bào)，為食堂縱向比較與分析、食堂之間的橫向比較與分析搭建了堅(jiān)實(shí)、科學(xué)的平臺。“物流系統(tǒng)”的建立，使食堂實(shí)現(xiàn)單菜成本核算，提高了食堂經(jīng)營情況分析的時(shí)效及精細(xì)化管理水平。
（二）中心層面上的核算
中心設(shè)立財(cái)務(wù)核算部負(fù)責(zé)中心的財(cái)務(wù)核算，并在2001年就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。財(cái)務(wù)部根據(jù)中心核算辦法，每月在計(jì)提各食堂工資薪酬時(shí)，首先核算本期食堂營業(yè)額、耗用的伙食材料、能源支出、低值易耗支出以及毛利率，然后與食堂上報(bào)的本期收支情況核對。另外，在核算前，財(cái)務(wù)部根據(jù)供應(yīng)商已結(jié)算的單據(jù)與保管員實(shí)際開具的單據(jù)一一比對，即核算前增加抽單環(huán)節(jié)，這樣就避免了因個(gè)別供應(yīng)商本期沒結(jié)算而導(dǎo)致的食堂核算不實(shí)情況。
按月、季、半年、年及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表既反映各食堂收支以及經(jīng)營運(yùn)行情況，也反映中心總體的經(jīng)營效益情況。
“物流系統(tǒng)”的建立以及會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化，中心財(cái)務(wù)管理工作由“核算型”模式向“管理型”模式轉(zhuǎn)變，由“粗放型”模式向“內(nèi)涵型”模式轉(zhuǎn)變，由事后管理向事中控制、事先預(yù)測轉(zhuǎn)變，為成本核算精細(xì)化提供了強(qiáng)有力的硬件技術(shù)支撐。
三、成本核算精細(xì)化，必須以軟件實(shí)力建設(shè)為主導(dǎo)——強(qiáng)化核算隊(duì)伍建設(shè)
成本要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，既要達(dá)到現(xiàn)代化的硬件技術(shù)要求，還要求核算人員有過硬的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)自身軟實(shí)力。2011年以來，中心加強(qiáng)對核算人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，從以下三個(gè)方面進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)，為中心的成本核算精細(xì)化管理工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（1）加強(qiáng)思想政治教育，提高政治覺悟，增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、廉潔奉公意識，調(diào)動(dòng)工作的積極性和主動(dòng)性。（2）加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)知識、辦公自動(dòng)化、成本核算、管理知識等，提升他們的業(yè)務(wù)水平和能力，提高核算精細(xì)化水平。（3）強(qiáng)化效益、科學(xué)理財(cái)觀，使核算人員觀念由服務(wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾矸?wù)型，不僅僅局限于泛泛的數(shù)據(jù)計(jì)算，日常的核算，還要注重通過數(shù)據(jù)反映的基本情況，分析工作中取得哪些成績，還有哪些問題和不足，下一步如何改進(jìn)，從而把核算工作提升為管理工作，增強(qiáng)核算綜合分析能力，提高核算管理水平。
四、成本核算精細(xì)化，必須進(jìn)行數(shù)據(jù)分析——定期召開季度經(jīng)濟(jì)分析會(huì)
“物流系統(tǒng)”的建立，使食堂及食堂之間實(shí)現(xiàn)縱向及橫向比較，也為中心定期召開季度經(jīng)濟(jì)分析會(huì)提供了條件。我校經(jīng)濟(jì)分析會(huì)一般定于每季度結(jié)束后下季度的第一個(gè)月中旬召開。
（一）會(huì)議準(zhǔn)備
準(zhǔn)備階段主要有兩項(xiàng)內(nèi)容，一是參會(huì)部門準(zhǔn)備好本季度的基本情況及分析內(nèi)容，二是由中心財(cái)務(wù)核算部就中心各部門經(jīng)營情況統(tǒng)一匯總，制定《季度經(jīng)營情況分析匯總表》。
（二）會(huì)議流程
（1）部門匯報(bào)。各部門按以下內(nèi)容進(jìn)行匯報(bào)：基本情況、形成原因、采取何種措施、取得的成績或管理亮點(diǎn)、面臨何種困難或問題、改進(jìn)建議及意見等。（2）分管主任點(diǎn)評。由分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人對中心本季度經(jīng)營情況進(jìn)行點(diǎn)評，點(diǎn)評內(nèi)容主要涉及：各部門的管理亮點(diǎn)、采取何種有效措施、取得何種成效，以使其他部門取其之長，補(bǔ)己不足。最后，對中心本季度經(jīng)營情況進(jìn)行匯總、評述。（3）中心主任總結(jié)。由中心主任針對本季度經(jīng)營情況全面總結(jié)，并針對本次經(jīng)濟(jì)分析會(huì)反映出的問題做進(jìn)一步部署。
經(jīng)過長期實(shí)踐、逐漸摸索和完善，經(jīng)濟(jì)分析會(huì)制度已經(jīng)成為我校飲食服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)成本控制的有效措施。通過召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，中心管理日益精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化，食堂飯菜價(jià)格趨于穩(wěn)定，飯菜質(zhì)量大大提高，能源節(jié)約意識逐步增強(qiáng)，學(xué)生就餐率和滿意率都穩(wěn)步提升，強(qiáng)力推動(dòng)了精益化管理的深入開展。
高校飲食管理是一項(xiàng)綜合性、復(fù)雜性、系統(tǒng)性的工程，成本核算精細(xì)化管理更是一項(xiàng)經(jīng)常性、持續(xù)性的工作，在日趨激烈的市場競爭中，高校飲食的生存與發(fā)展，與成本核算精細(xì)化管理息息相關(guān)，只有實(shí)施高校飲食成本核算精細(xì)化管理，高校飲食事業(yè)才能在后勤社會(huì)化改革的浪潮中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
徐維鋒，朱曉霞.高校飲食成本核算精細(xì)化管理[J].現(xiàn)代企業(yè)，2012，（01）.
現(xiàn)總結(jié)如下：
1、專業(yè)、敬業(yè)的工作作風(fēng)引導(dǎo)我們前進(jìn)。財(cái)務(wù)部站在專業(yè)的角度上，起著對酒店收入、各部門成本費(fèi)用進(jìn)行核算的作用。在每次損益、分析會(huì)上提供詳實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并且能在企業(yè)經(jīng)營角度具備足夠的財(cái)務(wù)前瞻性與對風(fēng)險(xiǎn)把控的能力，從而為酒店經(jīng)營者決策起著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)部的日常工作非常繁雜瑣碎，但在工作中從不敢懈怠，始終本著嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的態(tài)度。對酒店收入進(jìn)行嚴(yán)格把控，嚴(yán)謹(jǐn)審核賬單，保證酒店的每一分收入不對外流失，為實(shí)現(xiàn)酒店利潤打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；在掌握酒店收入、間夜數(shù)、出租率等大量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，能夠通過自己的專業(yè)判斷能力及掌握的市場信息和酒店前期經(jīng)營情況進(jìn)行對比，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)酒店存在的問題，找出源頭，并及時(shí)予以制止，讓酒店不再蒙受不應(yīng)當(dāng)?shù)膿p失，讓酒店收入節(jié)節(jié)高升。財(cái)務(wù)部嚴(yán)格把控酒店各項(xiàng)費(fèi)用，對工資、提成等各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)要求領(lǐng)導(dǎo)簽字、附件齊全以外，更注重合理性，真實(shí)性，并對各檔口利潤情況進(jìn)行評估，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整提成等各項(xiàng)方案，對酒店經(jīng)營作出貢獻(xiàn)。
2、強(qiáng)大的凝聚力推動(dòng)我們發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理工作中，不斷培養(yǎng)各分部門員工自我意識提高、工作技能共享。定期召開財(cái)務(wù)部會(huì)議，將店務(wù)會(huì)的精神下達(dá)給員工，讓員工們提出合理的建議。
趁機(jī)抓住典型來告誡員工、調(diào)動(dòng)員工的積極性，激活大家在工作中的主動(dòng)性，提高自覺性，讓大家能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，為酒店經(jīng)營的后勤力量做一點(diǎn)實(shí)事。如果出現(xiàn)一些偶發(fā)事件，員工們能夠及時(shí)反饋、制止。這樣，大家心里有同事、有企業(yè)利益，有企業(yè)形象第一的意識，增強(qiáng)了集體的凝聚力。
3、樸實(shí)踏實(shí)的風(fēng)氣激勵(lì)我們提高。財(cái)務(wù)部在工作中團(tuán)結(jié)向上、目標(biāo)一致，用辛勤的汗水、專業(yè)的技能記錄酒店歷史數(shù)據(jù)，核算酒店過去經(jīng)營情況，為酒店將來提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)部作為酒店的小電腦，整個(gè)酒店的核算中心，為酒店各個(gè)部門提供收入、費(fèi)用等各項(xiàng)信息，為其他部門損益分析會(huì)、做預(yù)算提供必要的數(shù)據(jù)，并以自己的專業(yè)知識熱心對其他部門進(jìn)行幫助并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成新一年預(yù)算。年輕的團(tuán)隊(duì)，資深的管家。財(cái)務(wù)部作為酒店的管家，掌握酒店所有的固定資產(chǎn)，低值易耗品，嚴(yán)格把控，不容遺漏。為進(jìn)行酒店盤點(diǎn)工作，而不對酒店白天的經(jīng)營帶來影響，財(cái)務(wù)部全體員工堅(jiān)持于晚間對酒店進(jìn)行盤點(diǎn)工作，雖然經(jīng)歷徹夜的工作，第二天依然斗志昂揚(yáng)整理盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，從不言辛苦。
4、永無止境的進(jìn)取心催促我們奮進(jìn)。我們積極配合酒店各項(xiàng)活動(dòng)。萬圣節(jié)、圣誕節(jié)兩個(gè)喜慶的節(jié)日情景仿佛還在眼前。財(cái)務(wù)部作為二線部門，為酒店活動(dòng)忙的不亦樂乎，節(jié)日前，積極聯(lián)絡(luò)各關(guān)系部門購買節(jié)日門票，做好宣傳推廣工作。節(jié)日當(dāng)天，對節(jié)日門票進(jìn)行嚴(yán)格把控，杜絕未購票者誤入會(huì)場。另外，在旺季時(shí)能夠放下手中工作，對一線部門提供幫助，比如婚宴和會(huì)議翻臺、
會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一個(gè)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。詳細(xì)內(nèi)容請看下文試論電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表和其他有關(guān)附表。電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)和起點(diǎn)，為了了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，判斷目前企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況，并對企業(yè)未來的發(fā)展趨勢做出一個(gè)衡量，系統(tǒng)的分析和評價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。財(cái)務(wù)分析就是將大量的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理、比較、分析并轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，著重對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營成果是否優(yōu)良等進(jìn)行解釋和評價(jià)，減少?zèng)Q策的不確定性。財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，所以正確的理解財(cái)務(wù)報(bào)表就是財(cái)務(wù)分析的前提，同時(shí)，由于各種不穩(wěn)定因素的客觀存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析和評價(jià)并不一定就是完全正確的，所以就需要我們對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行逐步的詳細(xì)化，使之可以客觀、準(zhǔn)確的把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等真實(shí)情況，處理好企業(yè)會(huì)計(jì)利潤。
會(huì)計(jì)利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)人當(dāng)期利潤的利得和損失等，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，也就是企業(yè)的賬面利潤，是公司在損益表中披露的利潤。公司的盈利要考慮機(jī)會(huì)成本在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利潤，從另一方面而言，就是自由現(xiàn)金流。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤也是衡量企業(yè)盈利水平的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤會(huì)根據(jù)客觀和主觀的原因，不能完全反映出企業(yè)的真實(shí)盈利狀況，所以分析會(huì)計(jì)利潤的質(zhì)量就是企業(yè)一個(gè)重要工作。
企業(yè)會(huì)計(jì)凈利潤是投資者最關(guān)心的核心指標(biāo)，然而向外公布的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所披露的凈利潤在很多方面都會(huì)存在著企業(yè)真實(shí)收益水平的失真性，這些不真實(shí)的部分除了企業(yè)管理人員的主觀操縱外，更多的就是會(huì)計(jì)報(bào)表的不完整分析，而凈利潤也并不一定就是正確的。會(huì)計(jì)利潤=總收入一顯性成本，經(jīng)濟(jì)利潤=會(huì)計(jì)利潤一隱性成本=總收入一所有投入的機(jī)會(huì)成本。電力施工企業(yè)的總收入如果超過了全部的經(jīng)濟(jì)成本，那么剩余部分歸企業(yè)所有，而這一剩余被稱為利潤即純利。會(huì)計(jì)利潤中，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，財(cái)務(wù)管理體系是以建立價(jià)值管理為核心。
編輯老師為大家整理了試論電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，希望對大家有所幫助。
關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營 預(yù)算成本 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 防范風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo)控制
在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)已成為市場競爭的主體，企業(yè)賴以生存、發(fā)展的自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境具有較大的不確定性，這使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的威脅。因此，企業(yè)經(jīng)營成果的好壞，關(guān)鍵在于對預(yù)算目標(biāo)的控制和經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)管理層只有正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施及時(shí)進(jìn)行防范和化解，才能有效避免各種損失，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。現(xiàn)就企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及如何防范作簡要分析。
一、 企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素
（一）原材料采購風(fēng)險(xiǎn)
一是原材料質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。如果供應(yīng)商提供的原材料質(zhì)量不符合要求，將導(dǎo)致公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)而影響公司的經(jīng)濟(jì)效益。二是采購價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算中采用的原材料價(jià)格一般是在綜合上年價(jià)格因素的基礎(chǔ)上并分析本年度市場因素而確定的，但市場往往變幻莫測，供應(yīng)商操縱市場、有意哄抬價(jià)格的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而原材料價(jià)格的波動(dòng)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。三是原材料發(fā)票不能索回的風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)采購的原材料發(fā)票不能及時(shí)索回，將使原材料進(jìn)項(xiàng)稅不能及時(shí)抵扣，導(dǎo)致企業(yè)多交稅金。
（二）成本控制風(fēng)險(xiǎn)
預(yù)算成本指標(biāo)是建立在企業(yè)設(shè)備利用率達(dá)到設(shè)計(jì)能力的85％以上，產(chǎn)量、消耗、原材料質(zhì)量達(dá)到預(yù)算指標(biāo)水平。若以上可變因素在實(shí)際生產(chǎn)中不能得到有效控制，將導(dǎo)致成本上升、利潤降低。
（三）產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)
一是銷售量風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)營銷措施不利，造成產(chǎn)品銷售市場占有率下降，使預(yù)算的銷售量無法完成，將導(dǎo)致產(chǎn)品庫存增加、存貨資金占用加大。二是銷售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算中的銷售價(jià)格指導(dǎo)是在上年平均售價(jià)基礎(chǔ)上再結(jié)合本年市場因素，在保證銷量的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)銷售利潤為原則進(jìn)行平衡測算的。若對產(chǎn)品市場銷售價(jià)格信息不靈，或因市場競爭造成價(jià)格波動(dòng)較大，使產(chǎn)品售價(jià)無法達(dá)到預(yù)算的目標(biāo)，將影響預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)的完成。
（四）資金及費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)
一是貨款回收的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果不能將銷售的貨款及時(shí)回籠，應(yīng)收賬款占銷售收入的比重太大，將導(dǎo)致企業(yè)資金短缺及資金周轉(zhuǎn)困難，生產(chǎn)不能正常進(jìn)行。二是銷售費(fèi)用控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)營銷部門若對銷售費(fèi)用的重視程度不夠或控制不力，導(dǎo)致銷售利潤降低，營業(yè)利潤減少。三是管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用控制的風(fēng)險(xiǎn)。
二、防范風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）建立有效的組織機(jī)構(gòu)
企業(yè)要有專門的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的研究、分析、監(jiān)控。機(jī)構(gòu)的設(shè)置要堅(jiān)持合理分工、相互制衡。
管理者首先要分析和確定風(fēng)險(xiǎn)，通過對經(jīng)營政策、運(yùn)營程序及以往事故的研究分析，與員工、顧客以及有關(guān)專家的廣泛交流，確定企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，努力把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（二）建立健全管理制度、流程制度
一個(gè)健全的管理制度對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范起決定性的作用，包括安全生產(chǎn)制度、內(nèi)部控制制度、授權(quán)報(bào)批制度等。因此，應(yīng)建立一個(gè)完整的控制體系，從制度上保證每一種可能的風(fēng)險(xiǎn)因素都有監(jiān)控，每一種業(yè)務(wù)都有管理規(guī)范。制定完成的各種制度，還要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化對已有制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，修訂、 完善或補(bǔ)充。我認(rèn)為，好的、嚴(yán)密的制度及流程，可以把“壞人”變?yōu)椤昂萌恕保环粗瑝牡摹⑺尚傅闹贫燃傲鞒炭梢园选昂萌恕弊儭皦娜恕薄?/p>
（三）每月召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)
首先，要把上月的生產(chǎn)經(jīng)營情況及時(shí)通報(bào)給各部門，并把上月生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題及時(shí)反映出來。其次，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行客觀分析，找出生產(chǎn)環(huán)節(jié)中因產(chǎn)品產(chǎn)量、單位成本、主要材料消耗的變動(dòng)引起的升降原因，及銷售環(huán)節(jié)因銷售、價(jià)格、貨款回收情況對完成經(jīng)營目標(biāo)的主要因素，并制定相應(yīng)可行的措施。
（四）做好銷售方面的分析
一是分析近期銷售過程中存在的主要問題。二是對適銷對路的產(chǎn)品，在提高其市場占有率的基礎(chǔ)上，及時(shí)了解市場，使價(jià)格進(jìn)一步提升。三是針對市場的需求情況，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，并及時(shí)進(jìn)行盤庫核賬，摸清家底，為下一步銷售打好基礎(chǔ)，減少銷售環(huán)節(jié)對經(jīng)營目標(biāo)的影響。
（五）做好資金調(diào)度
以企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為向?qū)В陬A(yù)測大宗原材料市場價(jià)格波動(dòng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)和經(jīng)營狀況，科學(xué)、合理地保證資金平衡，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需資金的流量；以金融市場為依托，合理選擇籌資渠道和籌資方式，以資金使用的經(jīng)濟(jì)有效性為原則，降低資金使用成本。
（六）建立應(yīng)收賬款管理的長效機(jī)制
應(yīng)收賬款的沉淀會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金不足。通過銀行信貸和同行拆借來解決流動(dòng)資金困難，必將引起財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，因此對應(yīng)收賬款的管理需要做好以下細(xì)致的工作：一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門日常對應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)和分析，及時(shí)報(bào)告應(yīng)收賬款情況，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。二是定期召開有主管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營管理人員、財(cái)務(wù)人員參加的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及應(yīng)收賬款情況分析會(huì)，對合同的履行、資金回收、存在風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行研究，并提出應(yīng)對措施。三是制定應(yīng)收賬款的催收、簽認(rèn)、資料保管等具體操作規(guī)范。四是把應(yīng)收賬款作為考核企業(yè)及經(jīng)營管理人員業(yè)績的主要內(nèi)容，與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)和經(jīng)營管理人員回收貨款的積極性。
（七）做好應(yīng)急預(yù)案，處理好突發(fā)事件
要提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警能力，對不可避免的風(fēng)險(xiǎn)要早發(fā)現(xiàn)，并采取有效的措施，盡早妥善解決。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)方案一經(jīng)確定，要明確責(zé)任部門和責(zé)任人，立即組織落實(shí)。事故結(jié)束后，還要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)事后評價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，查找漏洞，制定新的防范措施，并分清責(zé)任，進(jìn)行獎(jiǎng)罰。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：經(jīng)營分析體系 決策體系 關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo) 報(bào)表體系 會(huì)議體系
管理大師彼得·德魯克在1981年提出觀點(diǎn)：“做正確的事而不是把事情做正確”，被稱為管理思想發(fā)展的一個(gè)里程碑。
達(dá)爾文曾經(jīng)說過：“那些能夠生存下來的并不是最聰明和最有智慧的，而是那些最善于應(yīng)變的。”
企業(yè)需要經(jīng)營分析
當(dāng)前，企業(yè)的經(jīng)營處于一個(gè)動(dòng)蕩、不確定的環(huán)境之中，很多企業(yè)在經(jīng)歷短暫的成功后，繁華便如流星般飛逝而去。而這些企業(yè)走下坡路的一個(gè)很重要的原因，便是不能準(zhǔn)確把握外界的變化，并及時(shí)對自身進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)發(fā)展過程中要做到對外部商業(yè)環(huán)境做出及時(shí)的反饋，必須有一套完備的對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行分析的體系，而這套體系必須是建立在大量事實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，只有這樣，才能輔助企業(yè)中高層結(jié)合外部商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)營實(shí)際做出正確的決策。
經(jīng)營分析體系內(nèi)容
在我們給客戶建立或完善經(jīng)營分析體系的過程中經(jīng)常會(huì)聽到這樣的聲音：
公司層面和核心業(yè)務(wù)層面的決策重點(diǎn)分別是什么？
如何讓業(yè)務(wù)一線的人能提供更多的行動(dòng)建議，以便提高高層決策的效率？
不是沒有報(bào)表，報(bào)表很多，但對決策支持的時(shí)效性還不足，如何提高對決策支持的有效性？
高層時(shí)間寶貴，如何通過會(huì)議安排，協(xié)調(diào)重要決策點(diǎn)在時(shí)間上的統(tǒng)籌安排？
所以，一套行之有效的經(jīng)營分析體系關(guān)鍵要有三點(diǎn)：
來自于企業(yè)內(nèi)外部的實(shí)際數(shù)據(jù)；
基于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)對數(shù)據(jù)的多維度分析；
針對分析結(jié)果的改善行動(dòng)。
為了有效實(shí)施以上這三點(diǎn)，根據(jù)AMT給多家知名企業(yè)所做的經(jīng)營分析體系建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)營分析體系包括四塊基本內(nèi)容：決策體系，指標(biāo)體系，報(bào)表體系和會(huì)議體系。
決策體系：明確企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)人員的信息需求，比如CEO、總監(jiān)、經(jīng)理等級別日常的工作內(nèi)容、決策事項(xiàng)，以及要解決問題各需要什么樣的信息。
指標(biāo)體系：能反映企業(yè)經(jīng)營狀況（包括數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)）以及未來決策所需要的信息，經(jīng)營分析指標(biāo)可能包含企業(yè)的考核指標(biāo)，也可能超出考核指標(biāo)范圍。
報(bào)表體系：報(bào)表是指標(biāo)的載體，通常是為了一個(gè)分析目的把一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析。
會(huì)議體系：會(huì)議體系包括兩塊內(nèi)容，一塊是基于事實(shí)數(shù)據(jù)形成結(jié)論的分析報(bào)告，另一塊是分析會(huì)議，即對分析報(bào)告中的問題進(jìn)行充分討論，尋找解決方案并形成行動(dòng)計(jì)劃。
企業(yè)如何搭建適合自身的經(jīng)營分析體系
企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不同、發(fā)展階段不同、業(yè)務(wù)不同都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營分析體系的差異，甚至看似差不多的企業(yè)可能在經(jīng)營分析體系搭建方面存在很大的差異。本文具體闡述企業(yè)如何搭建自身的經(jīng)營分析體系。
1.企業(yè)要根據(jù)發(fā)展目標(biāo)建立決策體系。
每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，大一些的企業(yè)會(huì)制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)會(huì)在戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略監(jiān)控和戰(zhàn)略執(zhí)行保障四個(gè)領(lǐng)域確定決策事項(xiàng)，而每一個(gè)決策事項(xiàng)匯總起來，便形成企業(yè)的決策體系。
這里以某企業(yè)戰(zhàn)略定位決策事項(xiàng)為例，來說明決策體系中決策事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)容：
公司目標(biāo)：公司要選擇業(yè)務(wù)范圍，決定戰(zhàn)略定位；
決策事項(xiàng)：明確各業(yè)務(wù)單元的品牌定位；
決策項(xiàng)目說明：明確品牌個(gè)性和品牌主張，如：時(shí)尚性和東方特色；明確目標(biāo)客戶群（三個(gè)層次的劃分方法：按人群特征、消費(fèi)需求和行為特征、價(jià)值觀）；明確產(chǎn)品特征；明確價(jià)位；明確渠道；
明確決策時(shí)間；
明確決策方式；
明確決策人；
確定決策需要考慮的因素：各細(xì)分市場市場容量及增長性；
確定決策需要的信息：產(chǎn)品品類在各運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目的市場容量及增長性；產(chǎn)品品類和運(yùn)行項(xiàng)目在性別、年齡段、不同價(jià)值觀的市場容量及增長性；產(chǎn)品品類和運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目在高、中、低檔的市場容量及增長性；產(chǎn)品品類和運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目在城市層級的市場容量及增長性；
明確信息提供的時(shí)間；
明確信息來源/提供人；
明確信息載體/報(bào)告；
明確報(bào)告完成時(shí)間；
明確報(bào)告完成人；
2.要明確企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)。
通常，企業(yè)結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，決策事項(xiàng)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)確定關(guān)鍵成功要素，然后根據(jù)關(guān)鍵成功要素確定指標(biāo)，指標(biāo)的關(guān)鍵作用就是反映業(yè)務(wù)進(jìn)展情況的基礎(chǔ)信息（包括數(shù)量，也包括質(zhì)量方面）。
AMT曾在幫助某企業(yè)建立經(jīng)營分析體系時(shí)，通過溝通，確定了企業(yè)的關(guān)鍵成功因素，見圖1：
根據(jù)關(guān)鍵成功因素，比如供應(yīng)鏈準(zhǔn)時(shí)性方面，在經(jīng)過對該企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析后，確定以下三個(gè)指標(biāo)：終端店鋪新品到貨率、大貨生產(chǎn)準(zhǔn)時(shí)交貨率、面輔料準(zhǔn)時(shí)交貨率。再比如直營老店提升方面，確定的指標(biāo)包括：坪效、客單價(jià)、客單量、連帶率、店鋪級別分布等。
指標(biāo)確定后，指標(biāo)體系的建立還需要明確以下內(nèi)容：指標(biāo)公式、指標(biāo)類型、分析周期、指標(biāo)說明等。
在項(xiàng)目組為客戶建立經(jīng)營分析體系的過程中，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)存在以下兩個(gè)問題：
企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)彼此矛盾；
在同一系統(tǒng)的同一字段中，格式和命名規(guī)范定義不清，導(dǎo)致相同的項(xiàng)目無法進(jìn)行匯總、排序等統(tǒng)計(jì)分析。
正如前面所說的，一次好的經(jīng)營分析嚴(yán)格依賴于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)。針對這樣的問題，項(xiàng)目組建議通過數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一字段定義和統(tǒng)計(jì)口徑，同時(shí)對數(shù)據(jù)質(zhì)量不好的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行一次性的數(shù)據(jù)清洗轉(zhuǎn)換。
3.根據(jù)指標(biāo)建立報(bào)表體系。
報(bào)表是指標(biāo)數(shù)據(jù)的載體，但報(bào)表不是把指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)簡單進(jìn)行匯總，而是根據(jù)分析目的對各個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析。比如把各個(gè)品牌在各個(gè)區(qū)域的坪效列示在一起，在不同周期進(jìn)行同比分析就是一張對店鋪銷售效益分析的報(bào)表，或者說采購來的不同面輔料合格情況和不合格原因列示在一起，就是一張可以用于分析采購質(zhì)量的報(bào)表。
根據(jù)指標(biāo)設(shè)計(jì)報(bào)表時(shí)，一般有以下幾個(gè)原則：
重點(diǎn)確定兩個(gè)維度：管理和業(yè)務(wù)；
在報(bào)表設(shè)計(jì)過程中，根據(jù)企業(yè)具體情況，加入品牌和時(shí)間（周，月，季度，年）；
在分析方法方面，主要采取同比，環(huán)比，定比和占比方式。
表1為某企業(yè)建立經(jīng)營分析體系時(shí)設(shè)計(jì)的一張報(bào)表。
4.經(jīng)營分析工作的落地需要完整的分析報(bào)告和完善的會(huì)議體系。
（1）分析報(bào)告就是基于前面各種指標(biāo)和報(bào)表，按照業(yè)務(wù)模塊或者專項(xiàng)內(nèi)容匯總并形成對業(yè)務(wù)的診斷結(jié)論。根據(jù)具體的分析目的，分析報(bào)告會(huì)有不同的分類，比較常見的是針對具體業(yè)務(wù)的分析報(bào)告和綜合性的分析報(bào)告，具體如下：
針對具體業(yè)務(wù)的分析報(bào)告聚焦于某一塊業(yè)務(wù)，比如：設(shè)計(jì)分析報(bào)告、采購分析報(bào)告、物流分析報(bào)告、銷售分析報(bào)告、訂貨分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，這類報(bào)告一般落實(shí)到某一個(gè)具體的部門，由該部門負(fù)責(zé)完成；
綜合性的分析報(bào)告一般聚焦于公司外部信息分析或者公司的總體經(jīng)營。公司外部信息分析可能涉及到影響企業(yè)經(jīng)營的不同內(nèi)容，是綜合的，比如競爭環(huán)境分析報(bào)告，而公司總體經(jīng)營方面的報(bào)告可能是涉及到多個(gè)部門，報(bào)告往往是跨部門的，比如新產(chǎn)品經(jīng)營分析報(bào)告，質(zhì)量提升分析報(bào)告等，往往由各個(gè)部門協(xié)作配合完成。
在編寫分析報(bào)告時(shí)尤其需要注意，分析并不意味著把各種相關(guān)的數(shù)據(jù)放在一起就可以了，而應(yīng)該是報(bào)告負(fù)責(zé)人要在對數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上做出判斷并得出結(jié)論，結(jié)論可能是對應(yīng)業(yè)務(wù)存在的問題，也可能是業(yè)務(wù)存在的發(fā)展機(jī)遇。
（2）經(jīng)營分析會(huì)議體系要對每次會(huì)議進(jìn)行正確的定位，明確在什么時(shí)候開會(huì)？會(huì)議的目的是什么？會(huì)議的產(chǎn)出如何？具體來講，經(jīng)營分析會(huì)議就是要召集相關(guān)部門，對分析報(bào)告中提出的問題或者發(fā)展機(jī)遇進(jìn)行充分討論，探討解決問題或者抓住機(jī)遇的方法或策略，并進(jìn)而明確具有可行性的行動(dòng)方案。經(jīng)營分析體系的價(jià)值通過分析會(huì)議明確，并通過后續(xù)的行動(dòng)方案實(shí)現(xiàn)。
一次經(jīng)營分析會(huì)議的成功關(guān)鍵在于以下幾點(diǎn)：
考慮公司治理結(jié)構(gòu)和董事會(huì)固定會(huì)議要求；
充分考慮現(xiàn)有分權(quán)體系；
會(huì)議組織流程規(guī)范，要有會(huì)議紀(jì)律、明確的目的、參與人、時(shí)間、產(chǎn)出等，并根據(jù)實(shí)際情況不斷更新；
會(huì)議主持人必須能夠?qū)φ麄€(gè)過程把控，引導(dǎo)參會(huì)人員對前一階段的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確地分析，并對未來經(jīng)營做出科學(xué)判斷和定位，也就是說通過會(huì)議使參加會(huì)議人員高效溝通；
對會(huì)議中產(chǎn)生的不同意見，必須明確決策職責(zé)；
對會(huì)議落實(shí)的每一個(gè)方案或行動(dòng)計(jì)劃，都要進(jìn)行有效監(jiān)督，保證計(jì)劃工作落地，階段目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
經(jīng)營分析四個(gè)體系之間的重要關(guān)系說明
1. 決策體系和會(huì)議體系的關(guān)系。
在前面討論決策體系時(shí)曾提到事項(xiàng)決策方式，會(huì)議便是其中的一種。因此，經(jīng)營分析會(huì)議體系與決策體系相互聯(lián)系、相互深化，兩者的承接關(guān)系如下：
（1）明確的決策事項(xiàng)能夠提高會(huì)議的效率，引導(dǎo)討論和結(jié)論更有針對性；
（2） 需要通過會(huì)議方式解決的決策事項(xiàng)，需要根據(jù)決策時(shí)間對會(huì)議進(jìn)行合理的安排。
2.會(huì)議體系和報(bào)表體系的關(guān)系。
根據(jù)前文所述，每一次會(huì)議之前都需要完成相應(yīng)的分析報(bào)告，根據(jù)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，包含相關(guān)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的分析內(nèi)容，而這些分析內(nèi)容便對應(yīng)的一張張報(bào)表，所以，報(bào)表體系是會(huì)議體系的支撐。
伴隨著煤炭市場出現(xiàn)供大于求的新常態(tài)，傳統(tǒng)煤炭企業(yè)的生存受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，倒逼企業(yè)必須轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從企業(yè)內(nèi)部管理上做文章，尋求增加效益的新途徑。神華準(zhǔn)能集團(tuán)公司是集煤炭開采、坑口發(fā)電、鐵路運(yùn)輸及煤炭循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)為一體的中央大型綜合能源企業(yè)，在嚴(yán)峻的市場形勢下，維持穩(wěn)定健康發(fā)展是企業(yè)最重要的管理課題。神華準(zhǔn)能集團(tuán)公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，深入分析研究管理會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用，不斷創(chuàng)新經(jīng)營管理的思路及辦法，深入挖掘成本聯(lián)控、價(jià)值管理、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型等內(nèi)在管理模式，企業(yè)經(jīng)營管理水平持續(xù)提升。
二、管理會(huì)計(jì)工具的基本內(nèi)涵
根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，將管理會(huì)計(jì)內(nèi)的成本會(huì)計(jì)與管理控制系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮經(jīng)營業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理一體化效應(yīng)，主要從成本聯(lián)控、異常管理、價(jià)值管理、對標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)信息化、管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)七個(gè)方面，深入闡述管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的創(chuàng)新與應(yīng)用，七大管理會(huì)計(jì)工具互相影響、目標(biāo)統(tǒng)一，對改善企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。三、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的具體應(yīng)用
(一)成本聯(lián)控分析及實(shí)踐
傳統(tǒng)理論是對成本管控要素或預(yù)算控制的描述。在煤炭市場持續(xù)低迷的嚴(yán)峻形勢下，準(zhǔn)能集團(tuán)主動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部管理，深入剖析成本發(fā)生的內(nèi)在邏輯關(guān)系，創(chuàng)新性地提出成本聯(lián)控理論。成本聯(lián)控主要是指深入分析各生產(chǎn)作業(yè)成本之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，尋求系統(tǒng)內(nèi)最合理的成本管控區(qū)間，最大限度創(chuàng)造價(jià)值。在成本聯(lián)控理論的指導(dǎo)下，準(zhǔn)能集團(tuán)提出成本倒推、資金授限、聯(lián)動(dòng)管控的經(jīng)營管理思路，在集團(tuán)及二級單位探索開展資金月度計(jì)劃項(xiàng)目，突出生產(chǎn)經(jīng)營聯(lián)動(dòng)分析研究，重點(diǎn)分析露天礦穿爆、采掘、運(yùn)輸、排棄生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)成本異動(dòng)原因，制定成本消耗最佳管控措施，提升企業(yè)精益化管控水平。探索成本與績效考核的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，將成本管控與績效考核通過數(shù)據(jù)連動(dòng)起來，研究建立決策支持系統(tǒng)。
(二)異常管理分析及實(shí)踐
在成本管控的過程中，準(zhǔn)能集團(tuán)堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，深入開展成本消耗的異常分析研究，落實(shí)責(zé)任與考核，制定異常管理的辦法與舉措，將成本管控的壓力及措施切實(shí)傳遞到企業(yè)一線車間、段隊(duì)、班組及員工。以現(xiàn)場月度經(jīng)營分析會(huì)為抓手，深入實(shí)施異常管理，聯(lián)合組織召開企業(yè)內(nèi)部兩露天煤礦、兩選煤廠、兩設(shè)備維修中心、兩鐵路公司之間的專題分析會(huì)，協(xié)調(diào)研究解決交叉經(jīng)營業(yè)務(wù)問題，提高工作效率。在異常管理思路指引下，準(zhǔn)能集團(tuán)積極鼓勵(lì)并創(chuàng)新班組經(jīng)濟(jì)核算工作，細(xì)化企業(yè)車間、段、隊(duì)核算，深入挖掘降本增效的方法和途徑，形成各具特色的經(jīng)濟(jì)核算型班組，努力構(gòu)建全要素、全方位、全員成本管控格局。
(三)價(jià)值管理分析及實(shí)踐
企業(yè)價(jià)值管理是將公司的全局目標(biāo)、財(cái)務(wù)分析技術(shù)和管理程序整合在一起，推動(dòng)公司將管理決策集中在價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素方面，最大限度地實(shí)現(xiàn)其價(jià)值創(chuàng)造的經(jīng)營目標(biāo)。準(zhǔn)能集團(tuán)全面加強(qiáng)預(yù)算管理，注重預(yù)算管理與計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)際、考核等相結(jié)合，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性及嚴(yán)肅性，確保預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際活動(dòng)中落實(shí)的準(zhǔn)確性。全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)與生產(chǎn)的銜接，主動(dòng)提高經(jīng)營分析手段，積極拓展財(cái)務(wù)工作的知情權(quán)、話語權(quán)，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型。在此基礎(chǔ)上，全力推動(dòng)建立生產(chǎn)、投資、資金三大計(jì)劃聯(lián)動(dòng)融合機(jī)制，將過去先定產(chǎn)量再算效益、先定投資再算效益改為先算好效益再定產(chǎn)量、再定投資，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理部門的積極性，做到事前算到、事前算細(xì)、事前算贏。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，及時(shí)修訂五型企業(yè)績效考評管理辦法，加大成本管控、內(nèi)部挖潛、價(jià)值創(chuàng)造考核權(quán)重，用正導(dǎo)向考核機(jī)制充分調(diào)動(dòng)每一名員工降本增效的積極性，引導(dǎo)全員提升管理水平。
(四)對標(biāo)管理分析及實(shí)踐
對標(biāo)管理是指企業(yè)以行業(yè)內(nèi)外一流企業(yè)作為標(biāo)桿，從生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營等各個(gè)方面與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，通過學(xué)習(xí)一流企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來改善自身的不足，從而促進(jìn)管理提升，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。準(zhǔn)能集團(tuán)深入挖掘?qū)?biāo)管理內(nèi)涵，全面提出短板尋求差距、長板樹立典型的管理策略，突出管理出效益、從嚴(yán)管理出大效益、精益管理出最大效益。以成本聯(lián)控為重點(diǎn)，從固定資產(chǎn)投資、機(jī)電設(shè)備功效、勞動(dòng)用工、儲備資金管理等方面，全方位開展行業(yè)內(nèi)外經(jīng)營管理對標(biāo)，積極提出并實(shí)施了露天煤礦橫班連掛成本管控、內(nèi)外單位調(diào)劑庫存閑置物資、露天礦新投入大型設(shè)備以租代買、輕資產(chǎn)運(yùn)營等系列管理新舉措，提升精細(xì)化管控水平。同時(shí)，深入實(shí)施了管理提升典型案例經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，全面總結(jié)企業(yè)近年來在生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中取得的突出成績和先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起企業(yè)內(nèi)部互相學(xué)習(xí)管理優(yōu)點(diǎn)的長效機(jī)制，在企業(yè)形成了比學(xué)趕幫超的濃厚管理氛圍。
(五)風(fēng)險(xiǎn)防控分析及實(shí)踐
風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，為了進(jìn)一步提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識。在當(dāng)前煤炭市場持續(xù)低迷的背景下，準(zhǔn)能集團(tuán)作為中央大型綜合煤炭能源企業(yè)，一些在經(jīng)濟(jì)形勢好的時(shí)候容易被掩蓋、被忽視的薄弱環(huán)節(jié)和深層次問題逐漸暴露出來，對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)全面堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營，以經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系為抓手，不斷提升防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建了涵蓋企業(yè)煤炭、電力、鐵路、氧化鋁循環(huán)經(jīng)濟(jì)四大產(chǎn)業(yè)板塊及財(cái)務(wù)、產(chǎn)權(quán)、招標(biāo)、采購、工程五個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系，全面梳理了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)管控節(jié)點(diǎn)，做到了提前防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，創(chuàng)新性地提出并實(shí)施了經(jīng)濟(jì)健康檔案管理，將企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例匯總，形成企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)健康病例，并不斷更新完善檔案內(nèi)容，全面營造企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營的良好環(huán)境。
(六)財(cái)務(wù)信息化分析及實(shí)踐
財(cái)務(wù)信息化是在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，開發(fā)并利用適合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的財(cái)務(wù)信息平臺，以整合財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)信息，提高財(cái)務(wù)操作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)和管理決策提供有價(jià)值的信息，從而提高財(cái)務(wù)管理工作效率。隨著ERP系統(tǒng)的穩(wěn)步推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)大大改善，有效提高了財(cái)務(wù)管理的能力及水平。準(zhǔn)能集團(tuán)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，在財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)算中心的基礎(chǔ)上，積極研究探索財(cái)務(wù)共享機(jī)制，強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的分析;積極探索財(cái)務(wù)職能由單一的核算報(bào)表系統(tǒng)轉(zhuǎn)型為生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)和基礎(chǔ)核算財(cái)務(wù)相結(jié)合的模式，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作效率。在露天煤礦卡車調(diào)度生產(chǎn)系統(tǒng)信息化基礎(chǔ)上，不斷融入經(jīng)營數(shù)據(jù)模塊，縮小分析單元，提高精益化管控水平。同時(shí)，深入分析研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一體化決策分析系統(tǒng)的開發(fā)工作，將企業(yè)煤炭生產(chǎn)、洗選、運(yùn)輸、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)與企業(yè)在每一環(huán)節(jié)的成本消耗聯(lián)動(dòng)起來，建立正確快速的生產(chǎn)經(jīng)營決策機(jī)制。
(七)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)分析及實(shí)踐
管理會(huì)計(jì)人才，在企業(yè)中承擔(dān)著管理決策推動(dòng)執(zhí)行等重要責(zé)任，需要具備特定的素質(zhì)與能力。為更好地應(yīng)對當(dāng)前嚴(yán)峻的煤炭市場形勢，認(rèn)清經(jīng)營、財(cái)務(wù)工作面臨的新挑戰(zhàn)，豐富經(jīng)營財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，提升經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的綜合素質(zhì)和能力，準(zhǔn)能集團(tuán)持續(xù)采取走出去請進(jìn)來差異化的方式，加大內(nèi)外培訓(xùn)力度，加快對經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)的知識更新步伐。積極參加財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)內(nèi)外專題培訓(xùn);著重對總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)核算及資金管理人員進(jìn)行工作崗位輪換，既提高了經(jīng)營財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，又有效防范了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);積極建立企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)大講堂學(xué)習(xí)平臺，開展了首屆經(jīng)營管理知識大比武活動(dòng)，有針對性地為企業(yè)培養(yǎng)經(jīng)營管理人才，充分調(diào)動(dòng)了廣大員工學(xué)習(xí)經(jīng)營財(cái)務(wù)知識的自覺性和積極性。
【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理； 資金管理； 銷售管理； 資產(chǎn)管理
2012年，霍州煤電財(cái)務(wù)部緊緊圍繞山西焦煤和集團(tuán)公司“辦好四件大事，推動(dòng)轉(zhuǎn)型跨越”的總體部署，以“強(qiáng)基蓄勢”為主題，以“三個(gè)提升、四個(gè)突破”為主線，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)效益為中心，強(qiáng)化全面預(yù)算管理、細(xì)化資金管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高人員素質(zhì)、夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、加強(qiáng)經(jīng)營管控，多措并舉，搶抓機(jī)遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)，使企業(yè)在嚴(yán)峻的煤炭市場條件下，取得了令人振奮的成績，主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)全面完成。
一、實(shí)行全面預(yù)算管理，認(rèn)真分析，細(xì)分指標(biāo)，保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行健康平穩(wěn)
2012年，新年伊始，財(cái)務(wù)部就緊緊圍繞集團(tuán)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃和奮斗目標(biāo)，按照基數(shù)增長法、因素調(diào)整法、投資回報(bào)率組織人員認(rèn)真測算，編制出了集團(tuán)公司2012年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并上報(bào)了省國資委和山西焦煤集團(tuán)。同時(shí)，細(xì)化指標(biāo)，從每一環(huán)節(jié)、每一管控點(diǎn)上，要求各二級單位將本單位生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)一步分解量化，編制出本單位2012年度財(cái)務(wù)預(yù)算，上報(bào)集團(tuán)公司，以此逐級傳遞壓力。以預(yù)算管控為手段，進(jìn)行全員、全過程管理，做到了工作有目標(biāo)、考核有標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)、激勵(lì)、鞭策各單位增強(qiáng)資本、成本、利潤意識，為全年各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的圓滿完成奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、加強(qiáng)資金管理，加大貨款催收力度，多方案多渠道積極籌措資金，合理安排、運(yùn)用資金，保障資金合理、高效利用
2012年年初對全年融資需要作了全面預(yù)算，按照“以收定支、量入為出”的原則，合理安排生產(chǎn)、生活、項(xiàng)目建設(shè)、資源整合資金。同時(shí)通過和銀行、非金融機(jī)構(gòu)對接，拓寬融資渠道，調(diào)控信貸額度，努力降低融資成本。
通過制定年度和月度資金預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動(dòng)的資金供求，本著“合理、必須”的原則，有主有次，重點(diǎn)扶持，將有限的資金用在刀刃上；充分發(fā)揮資金集中管理平臺，保證了集團(tuán)公司安全生產(chǎn)、職工生活、重點(diǎn)工程建設(shè)、資源整合等資金需要。
三、堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)制度，實(shí)行成本預(yù)警通報(bào)制度，加強(qiáng)成本管理，壓縮非生產(chǎn)性支出，提高效率，節(jié)本降耗，推進(jìn)精細(xì)化管理水平，積極應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)
堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)制度不動(dòng)搖，要求各子分公司每月召開一次經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)，集團(tuán)公司每季召開一次，通過分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施。
針對煤炭市場出現(xiàn)的價(jià)格下滑、銷售不暢的嚴(yán)峻形勢，專門制定下發(fā)了《霍州煤電集團(tuán)增收節(jié)支實(shí)施辦法》、《關(guān)于2012年度可控費(fèi)用責(zé)任管理考核辦法》和《關(guān)于下發(fā)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制指標(biāo)的通知》，把應(yīng)對危機(jī)的立足點(diǎn)轉(zhuǎn)移到挖掘內(nèi)部潛力、降低費(fèi)用上。一是從理順采掘銜接、優(yōu)化生產(chǎn)布局、推進(jìn)核心裝備升級等方面入手，基本實(shí)現(xiàn)了“搬家倒面”不停產(chǎn)，全年原煤產(chǎn)量同比增幅9.9%。二是全面清理投資項(xiàng)目，在年初投資計(jì)劃的基礎(chǔ)上，核減、緩建、緩招工程和設(shè)備投資4.7億元，嚴(yán)格審查工程預(yù)算，審減造價(jià)2.7億元。三是三級機(jī)關(guān)同比例降低管理費(fèi)用，全面壓縮非生產(chǎn)性支出1 500萬元。四是從源頭降低物資采購成本，按照物資采購價(jià)格下降10%～20%的要求，加大招標(biāo)比價(jià)力度和代儲物資的品種與數(shù)量，全年代儲物資達(dá)9.3億元，下半年物資采購成本同比下降11.8%，節(jié)約5 121萬元。五是利用已建立的內(nèi)部市場化信息平臺，加強(qiáng)材料、人工成本管理，推行成本費(fèi)用精細(xì)化管理，從細(xì)處控制成本，壓縮成本開支，反對鋪張浪費(fèi)，鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步，提高產(chǎn)品競爭力。
四、加大經(jīng)營績效考核力度，實(shí)行收入、利潤與工資掛鉤的考核制度，調(diào)動(dòng)了各二級單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的主動(dòng)性和積極性
在當(dāng)前煤炭價(jià)格低位運(yùn)行的形勢下，銷售收入、利潤是集團(tuán)公司2012年各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的重中之重。為此，集團(tuán)公司下發(fā)了《霍州煤電集團(tuán)公司2012年銷售收入、利潤考核辦法》，以經(jīng)濟(jì)效益增長為前提，建立了以利潤為核心的工資增長機(jī)制；以強(qiáng)化管理和監(jiān)督為手段，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部薪酬管理；以降低成本為目標(biāo)，建立人工成本考核體系；以效率優(yōu)先、注重公平為原則，優(yōu)化各類人員分配結(jié)構(gòu)；以安全生產(chǎn)為保障，加大安全事故處罰力度，實(shí)現(xiàn)工資總額與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益同步增長、職工收入與勞動(dòng)效率同步提高，全面實(shí)現(xiàn)了班子成員實(shí)行績效評價(jià)與班子薪酬掛鉤、班子成員任職評價(jià)和問責(zé)制度掛鉤，按照責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的要求，建立科學(xué)合理、可追溯的經(jīng)營責(zé)任制度。
五、實(shí)行煤炭銷售統(tǒng)一管理，堅(jiān)持銷售旬例會(huì)制度，盯緊銷售收入目標(biāo)，制定措施，確保收入指標(biāo)完成
圍繞全年銷售收入200億元的奮斗目標(biāo)，下發(fā)了《霍州煤電2012年煤炭產(chǎn)品統(tǒng)一銷售管理規(guī)定》，實(shí)行銷售收入與分管領(lǐng)導(dǎo)、職能部門聯(lián)責(zé)制度，嚴(yán)格獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。建立銷售旬例會(huì)制度，通報(bào)上一旬收入完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，采取措施，積極對下一旬工作進(jìn)行安排部署。一是狠抓全過程煤質(zhì)管理，構(gòu)建了集團(tuán)公司三級煤質(zhì)管理體系，在12座礦井、6座洗煤廠建立了在線信息化煤炭產(chǎn)品計(jì)質(zhì)計(jì)量系統(tǒng)，全年原煤超灰扣噸145.7萬噸；二是強(qiáng)化洗選技術(shù)管理，優(yōu)化分選方案，緊抓環(huán)節(jié)配合，精煤產(chǎn)率、綜合產(chǎn)率分別比計(jì)劃提高2.9%、3.7%；三是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，保證辛置肥煤和呂梁主焦煤等優(yōu)勢煤種多產(chǎn)多銷，擴(kuò)大精煤在產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)中的比重，整體拉高商品煤綜合售價(jià)；四是成立銷售工作領(lǐng)導(dǎo)組，研究銷售策略，積極開拓市場，采取“鐵路保效益、公路保生產(chǎn)”兩路互補(bǔ)銷售方式，全年商品煤總銷量、鐵路銷量同比增幅7.1%、17.7%。
六、加強(qiáng)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化及電算化管理水平，調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員鉆研業(yè)務(wù)、提高技能的積極性
一是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門緊抓會(huì)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化不放松，4—6月份抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干30人，歷經(jīng)3個(gè)月時(shí)間，對所屬單位2011年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并于7月份召開專門講評會(huì)，對優(yōu)秀單位進(jìn)行了表彰。通過檢查評比，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，有效地夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范了會(huì)計(jì)操作，提高了會(huì)計(jì)核算水平。
二是通過組織職工技能大賽、電算化培訓(xùn)、職稱培訓(xùn)等方法，充分調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)理論、鉆研業(yè)務(wù)的主動(dòng)性和積極性。通過聘請專家教授進(jìn)行講課，組織2012年傳票錄入專項(xiàng)技能比賽及2012年職工技能大賽會(huì)計(jì)電算化競賽，為集團(tuán)公司進(jìn)一步發(fā)展儲備了優(yōu)秀人才，從整體上進(jìn)一步提高了會(huì)計(jì)人員的理論水平及實(shí)際操作能力。
三是為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，整理出版了集團(tuán)公司《財(cái)務(wù)管理辦法》。
七、加強(qiáng)稅收籌劃，合理避稅，為企業(yè)爭取利益最大化
在稅費(fèi)的征收、清繳管理上，嚴(yán)格按稅收政策照章納稅，同時(shí)根據(jù)行業(yè)特殊性及企業(yè)實(shí)際，積極與稅務(wù)部門溝通、協(xié)調(diào)，在用足政策的基礎(chǔ)上，取得稅務(wù)部門的理解支持，合理避稅，使企業(yè)在稅費(fèi)征繳上取得最大利益。
八、強(qiáng)化資產(chǎn)管理，特別是資源整合礦井資產(chǎn)管理，確保企業(yè)資產(chǎn)安全
為進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)管理，用好存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，集團(tuán)公司下發(fā)《關(guān)于對設(shè)備材料配件進(jìn)行資產(chǎn)清查的通知》，分設(shè)備、材料配件兩組對全集團(tuán)公司范圍內(nèi)的設(shè)備、材料、配件進(jìn)行清查。
