發(fā)布時(shí)間：2023-09-14 17:28:57
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收相關(guān)法律法規(guī)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì) 稅務(wù) 要素確認(rèn) 差異 核算
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，會(huì)以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)為基準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告和資料信息都必須真實(shí)、有效，才不至于違法稅法通則，與稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定不沖突，如果稅務(wù)和會(huì)計(jì)在某個(gè)項(xiàng)目上出現(xiàn)矛盾或者沖突的話，就要對(duì)稅務(wù)的籌劃或者是會(huì)計(jì)的核算進(jìn)行調(diào)整，稅務(wù)和會(huì)計(jì)的要素中存在確認(rèn)的差異，對(duì)于差異進(jìn)行有目的地明確，能夠?qū)?huì)計(jì)的核算工作和稅務(wù)的繳納工作有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義和影響。
一、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)對(duì)收入確定的差異
稅務(wù)和會(huì)計(jì)對(duì)收入的確定，對(duì)銷售出去的商品不是以消費(fèi)者是否收到商品或者企業(yè)是否給消費(fèi)者發(fā)貨為標(biāo)準(zhǔn)，而是以商品是否在銷售的過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、商品所得的利潤(rùn)是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移、商品是否繼續(xù)受到企業(yè)的控制和管理、商品與消費(fèi)者是否還保持購(gòu)買和銷售的關(guān)系和聯(lián)系；企業(yè)對(duì)商品是否還具有繼續(xù)控制和管理的權(quán)利、商品所得的經(jīng)濟(jì)效益是否已經(jīng)在企業(yè)或者相關(guān)部分的預(yù)算當(dāng)中等等這些為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)收入確定就是以這些因素為判斷依據(jù)，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行收入確認(rèn)，銷售的商品或者是在途銷售的商品是否已經(jīng)取得銷售憑證或者是銷售款項(xiàng)。
二、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)對(duì)稅前扣除、成本費(fèi)用確認(rèn)的差異
會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度和稅務(wù)的法律法規(guī)在進(jìn)行核算時(shí)就有差異，這樣的差異就是永久性的差異，屬于稅前就扣除的差異有：企業(yè)員工的工資和薪酬的支出；利息的支出；員工的福利費(fèi)；救濟(jì)性或者是公益性的捐贈(zèng)；運(yùn)輸方面的保險(xiǎn)費(fèi)用以及財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用；企業(yè)進(jìn)行商品宣傳的廣告費(fèi)用；進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳時(shí)的業(yè)務(wù)費(fèi)用；員工的工會(huì)費(fèi)用；員工在進(jìn)行教育時(shí)的經(jīng)費(fèi)；各種各樣的統(tǒng)籌基金和保險(xiǎn)基金；傭金以及業(yè)務(wù)招待時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用等等，這些費(fèi)用都是在會(huì)計(jì)報(bào)表中能夠出現(xiàn)的成本費(fèi)用，這些費(fèi)用必須在會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的制度上進(jìn)行處理，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后才能夠被扣除。
會(huì)計(jì)資料信息中的數(shù)據(jù)都是在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下進(jìn)行處理的，而且會(huì)計(jì)資料信息中還會(huì)有一些會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)，比如說(shuō)：被沒(méi)收的財(cái)物損失、罰款或者是罰金、違法經(jīng)營(yíng)法則時(shí)的罰款、稅收方面的帶納金。意外傷害或者是自然災(zāi)害等等，這些也同樣是會(huì)計(jì)的信息資料，非公益性的支出或者是非救濟(jì)性的贊助等等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理上不能夠?qū)⑦@部分的費(fèi)用支出作為利潤(rùn)費(fèi)用支出處理，會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)的減少，應(yīng)該交的所得稅不能夠減少納稅的所得，而且不能夠作為一項(xiàng)利潤(rùn)進(jìn)行處理。
三、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)在資產(chǎn)核算方面的差異
(一)無(wú)形資產(chǎn)方面的處理差異
會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定投資者在投資過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)，是由價(jià)值的資產(chǎn)，而且會(huì)將實(shí)際的收入或者是成本計(jì)算在內(nèi)，都是確定的實(shí)際數(shù)據(jù)，按照法律程序獲得無(wú)形資產(chǎn)就是依法所得無(wú)形資產(chǎn)，律師費(fèi)用和注冊(cè)費(fèi)用都將作為無(wú)形資產(chǎn)的成本費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)或者是研究過(guò)程中產(chǎn)生材料的費(fèi)用、參與人員的薪酬或者是福利成本費(fèi)用、開(kāi)發(fā)和研究過(guò)程中產(chǎn)生的租借費(fèi)用等等，將會(huì)直接被記錄當(dāng)期的損益當(dāng)中，稅法還規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)要按照在開(kāi)發(fā)和研究的過(guò)程中的支出進(jìn)行計(jì)價(jià)。
(二)處理固定資產(chǎn)時(shí)的差異
企業(yè)的固定資產(chǎn)包括的方面很多，無(wú)償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)、有償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)等等，固定資產(chǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算一般比較復(fù)雜，因?yàn)樯婕暗降姆矫婧芏啵矣泻芏嗟囊蛩剡€是不固定的，會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)制度中處理固定資產(chǎn)時(shí)要按照會(huì)計(jì)法的相關(guān)法律法規(guī)和政策執(zhí)行，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)的繳納中出現(xiàn)差異。
(三)處理長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用的差異
稅法通則中明確規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行籌建和開(kāi)辦的成本費(fèi)用，應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)的月份或者是開(kāi)始生產(chǎn)的月份算起，在進(jìn)行分期扣除時(shí)也不能夠短于五年，會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則中也規(guī)定，除了建造的固定資產(chǎn)和購(gòu)置的固定資產(chǎn)外，籌建購(gòu)置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的所有費(fèi)用都應(yīng)該屬于長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用，而且在企業(yè)準(zhǔn)備開(kāi)始進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)才能夠被記錄當(dāng)期發(fā)生的損益。
四、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)在其他核算方面的差異
應(yīng)付款項(xiàng)指的是不需要進(jìn)行支付或者是沒(méi)有辦法進(jìn)行支付的長(zhǎng)期借款和應(yīng)付的賬款；對(duì)債務(wù)進(jìn)行重組并且收益時(shí)，會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定表明作為資本公積進(jìn)行入賬，不能夠作為當(dāng)期發(fā)生的損益，但是現(xiàn)在行駛的稅法的規(guī)定中指出該計(jì)到企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行納稅的范疇，而且是企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅。
五、結(jié)束語(yǔ)
稅務(wù)和會(huì)計(jì)在要素的確認(rèn)方面存在的差異性進(jìn)行明確以后，會(huì)計(jì)的核算工作和稅務(wù)的繳納工作就能夠做好，會(huì)計(jì)的核算職能和稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)都要符合國(guó)家和相關(guān)部門的準(zhǔn)則和原則，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)繳納工作時(shí)，一旦出現(xiàn)矛盾或者是沖突就要在差異上找原因，并且及時(shí)作出處理決定和對(duì)策。企業(yè)的稅務(wù)繳納和會(huì)計(jì)核算對(duì)于企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)講都是非常關(guān)鍵且必要的，一定要予以重視。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；分析與防范
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會(huì)增加資金繳納數(shù)額，也會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風(fēng)險(xiǎn)，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對(duì)稅收籌劃強(qiáng)力控制。
一、企業(yè)稅收籌劃概述
企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收減免，通過(guò)投資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益使用科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風(fēng)險(xiǎn)
(一)稅收政策靈活性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)就是在征稅的過(guò)程中，因?yàn)檎叩淖兏铩⑵髽I(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無(wú)法預(yù)估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計(jì)劃，它應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動(dòng)及時(shí)的進(jìn)行改革。政策變動(dòng)對(duì)稅收的影響是十分常見(jiàn)的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實(shí)際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會(huì)一定影響稅收籌劃的效果。
(二)稅收?qǐng)?zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督過(guò)程中，上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級(jí)的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問(wèn)題。目前為止很多責(zé)任追究?jī)H限于口頭警告或者繳納處罰金，對(duì)執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責(zé)任的實(shí)施效果。
(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細(xì)的籌劃方案，也很有可能因?yàn)閷?shí)際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來(lái)不可彌補(bǔ)的損失。
(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識(shí)淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時(shí)候，沒(méi)有進(jìn)行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之外，還會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)和形象變低、變差。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
(一)樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，企業(yè)務(wù)必要了解到：稅收籌劃本身就是一個(gè)有多樣化風(fēng)險(xiǎn)的行為，略有不小心就會(huì)導(dǎo)致不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹(shù)立起稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的時(shí)候，可以借助網(wǎng)絡(luò)上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，在存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠做到及時(shí)修改。并且稅收籌劃很容易受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負(fù)面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化趨勢(shì)，做好充足的準(zhǔn)備，盡全力將風(fēng)險(xiǎn)最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進(jìn)行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機(jī)應(yīng)變、積極的對(duì)籌劃方案的細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
(二)保障稅收籌劃的合法性在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務(wù)，我國(guó)有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)的納稅活動(dòng)，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔(dān)很嚴(yán)重的后果，甚至企業(yè)要承擔(dān)巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果會(huì)受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強(qiáng)的法律意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅(jiān)決遵守國(guó)家法律，確保納稅工作的正常進(jìn)行。努力學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動(dòng)過(guò)程中，首先考慮稅收籌劃活動(dòng)是否存在法律安全問(wèn)題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個(gè)專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，把常用或者存在疑點(diǎn)的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動(dòng)提供不少的便利。
(三)合理使用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員意見(jiàn)和建議近年來(lái)隨著我國(guó)的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識(shí)逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃已進(jìn)入許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)針對(duì)稅收籌劃開(kāi)展業(yè)務(wù)，可以通過(guò)使用外部專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高企業(yè)更高經(jīng)營(yíng)效益的目的。
(四)提高籌劃人員的技能素養(yǎng)影響稅收減負(fù)的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問(wèn)題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識(shí)，努力學(xué)習(xí)并掌握與稅法相關(guān)的法律知識(shí)，一個(gè)行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時(shí)候眼光要放長(zhǎng)遠(yuǎn)且具備大局意識(shí)，一切以大局為重，不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。
1.法律法規(guī)尚不健全。從當(dāng)前情況看，我國(guó)在財(cái)會(huì)以及審計(jì)方面還沒(méi)有形成完整法律體系，當(dāng)前的相關(guān)法律法規(guī)存在很多的問(wèn)題，有些財(cái)務(wù)制度甚至自相矛盾，對(duì)法律執(zhí)行造成了困難。另外，當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度不完善，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境變化進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，不能夠適用于企業(yè)多變的環(huán)境及情況，這樣在新的事物和問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候就沒(méi)有良好的解決方法，客觀上影響會(huì)計(jì)信息的披露質(zhì)量。
2.監(jiān)督體系的有效性不強(qiáng)。從當(dāng)前情況看，三位一體是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要表現(xiàn)，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)審監(jiān)督和外部監(jiān)督三種形式。企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，為了自身利益，導(dǎo)致監(jiān)督效果不好，另外，內(nèi)審監(jiān)督存在問(wèn)題，不能將其監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)于外部監(jiān)督來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該站在客觀公正的角度對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，確保其真實(shí)性和可靠性，但是在各種因素影響下，常常有不良行為發(fā)生。
3.會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及道德素質(zhì)也是影響企業(yè)信息披露的重要原因。業(yè)務(wù)素質(zhì)比較差，且不具備良好的職業(yè)道德，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，特別是施工企業(yè)，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，生活環(huán)境的艱苦，再加上人員配備不足等因素，可能給不具備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員以可乘之機(jī)。從當(dāng)前情況看，很多會(huì)計(jì)人員沒(méi)有良好的專業(yè)知識(shí)以及知識(shí)結(jié)構(gòu)，無(wú)法對(duì)施工成本特點(diǎn)以及核算方式進(jìn)行系統(tǒng)掌握，同時(shí)也不能對(duì)會(huì)計(jì)核算方面的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行掌握，總之，從客觀因素和主觀原因等方面看，都會(huì)使得會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象。
二、有效解決措施
1.做好企業(yè)信息化工作。在21世紀(jì)的今天，信息化是社會(huì)發(fā)展的潮流和方向，能夠使企業(yè)更好進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和對(duì)企業(yè)進(jìn)行制度流程監(jiān)督。企業(yè)加強(qiáng)信息化工作，借助現(xiàn)代化的手段，能夠加強(qiáng)部門間的溝通及協(xié)調(diào)，及時(shí)、準(zhǔn)確地做到單據(jù)傳遞及信息共享，達(dá)到事半功倍的效果，做到企業(yè)信息的真實(shí)披露。
2.落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行情況。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)法、稅法、審計(jì)法及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的宣貫及落實(shí)。會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)憑證編制以及賬簿等級(jí)還有報(bào)表編制等都作了明確規(guī)定，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升提供重要依據(jù)；稅法對(duì)稅收的征收管理及程序流程都做出了詳盡的規(guī)定；審計(jì)法要求我國(guó)的相關(guān)部門以及企、事業(yè)單位要逐步將內(nèi)審制度建立起來(lái)，監(jiān)督以及評(píng)價(jià)與服務(wù)等作用充分發(fā)揮出來(lái)，保證會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性以及可靠性。
3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)信息是進(jìn)行決策工作的重要依據(jù)，同時(shí)也是確保決策正確性的重要條件，所以，企業(yè)的決策層應(yīng)該就財(cái)務(wù)信息披露高度重視，在對(duì)本企業(yè)業(yè)務(wù)深度調(diào)研的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)反映與業(yè)務(wù)需要掛鉤，提升應(yīng)變能力，對(duì)監(jiān)管手段進(jìn)行創(chuàng)新，更好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，利用各項(xiàng)措施確保信息的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德的相關(guān)教育工作。為了防止會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，要對(duì)全體員工做好專業(yè)知識(shí)的更新培訓(xùn)及職業(yè)道德方面宣貫工作，使得財(cái)務(wù)人員熟悉我國(guó)財(cái)政制度和規(guī)定以及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法，不弄虛作假，具有良好職業(yè)道德以及敬業(yè)精神。還要定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這樣會(huì)計(jì)人員就能及時(shí)對(duì)法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度進(jìn)行熟悉，對(duì)行業(yè)背景以及專業(yè)技能進(jìn)行掌握，減少技術(shù)失誤。另外，還要對(duì)會(huì)計(jì)法、稅法等財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行宣傳，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具有良好的法治意識(shí)，不對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行干擾，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還要盡好責(zé)任，依據(jù)事實(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄，這樣會(huì)計(jì)報(bào)表才能將企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)狀況反映出來(lái)，為企業(yè)的管理與決策工作而服務(wù)。
5.完善企業(yè)的內(nèi)控制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了提高效益水平，就必須要確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有正確性以及可靠性，并使管理政策得到落實(shí)，完善內(nèi)部控制是保證的有效手段，企業(yè)中的管理人員一定要提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)控并完善，這樣事前審核以及事中復(fù)核與事后監(jiān)督等工作作用才能得到充分發(fā)揮。首先，要實(shí)行部門以及崗位責(zé)任制度；其次，在對(duì)材料和機(jī)具等進(jìn)行采購(gòu)的時(shí)候，必須要有規(guī)范的管理辦法；再次，對(duì)成本核算制度進(jìn)行建設(shè)；最后，將相關(guān)管理政策以及控制措施制定出來(lái)，及時(shí)、準(zhǔn)確對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄，從而實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)性。
6.在企業(yè)中實(shí)行分子公司及項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員委派制。會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生，也與會(huì)計(jì)人員工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，不能按照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)相關(guān)，因此，要實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，這樣會(huì)計(jì)人員就能進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，也能夠?qū)ο嚓P(guān)人員做好監(jiān)管工作，與此同時(shí)，還能夠提升隊(duì)伍素質(zhì)，使會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性。
7.做好外部監(jiān)督工作。從目前的情況看，在大多數(shù)企業(yè)中，外部監(jiān)督工作沒(méi)有得到有效落實(shí)，還需要進(jìn)行強(qiáng)化。對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)說(shuō)，政府會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督工作具有主導(dǎo)性的作用。政府需要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)針對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)狀況，比如，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性做好檢查以及監(jiān)督工作，從而使企業(yè)的外部監(jiān)督工作落到實(shí)處。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告，政府需要分階段對(duì)其進(jìn)行抽查，并對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員做好監(jiān)督和檢查工作，其內(nèi)容主要包括了人員任用狀況以及會(huì)計(jì)行為，只有這樣才能使企業(yè)中的會(huì)計(jì)信息具有較高的可信度。
三、結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收規(guī)劃出現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題
（1）從宏觀的角度看，與稅收相關(guān)的法律法規(guī)不健全、稅收環(huán)境不穩(wěn)定。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，一些法律法規(guī)有時(shí)可能顧及不到一些方面，從而造成相關(guān)法律條文的不確定性。納稅人根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)自己的財(cái)務(wù)進(jìn)行了有利于自己的稅收規(guī)劃，但是由于我國(guó)正處于這特殊時(shí)期，而后出臺(tái)的政策往往具有溯及力,現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)行為可能會(huì)由以后出臺(tái)的法規(guī)來(lái)調(diào)整,增加了納稅人經(jīng)營(yíng)結(jié)果的不確定性。由此可見(jiàn)，稅收規(guī)劃是一系統(tǒng)性的工程，需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，但是，我國(guó)的稅收法律法規(guī)還不夠健全、穩(wěn)定。（2）從微觀角度來(lái)看，納稅人稅收規(guī)劃的意識(shí)不強(qiáng)。由于我國(guó)在稅收規(guī)劃方面的起步較晚，對(duì)于多數(shù)納稅人而言，何為“納稅規(guī)劃”是一個(gè)極為陌生的名詞，不僅如此，對(duì)于征稅人而言，如何開(kāi)展稅收規(guī)劃也是一籌莫展，原因在于其對(duì)于征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系所知甚少，稅收規(guī)劃往往與偷稅、漏稅等行為等同起來(lái)。以我國(guó)目前的稅收環(huán)境來(lái)看，即便在理論層面上論證了稅收規(guī)劃的可行性，但是從稅收成本以及風(fēng)險(xiǎn)的層面來(lái)看仍舊不具有可操作性。因此，要想徹底改變稅收管理層的觀念，必須從稅收制度入手，改變當(dāng)前的稅收指導(dǎo)思想，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)能力，完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)依法收稅，從而實(shí)現(xiàn)有理性的稅收規(guī)劃工作。除此之外，相關(guān)的一些稅務(wù)部門執(zhí)法不嚴(yán)。我國(guó)的稅收法律存有一些漏洞，還不夠健全，沒(méi)有對(duì)于那些偷、逃稅的違法行為進(jìn)行有效的制裁和處罰，這也是企業(yè)管理者在權(quán)衡了成本、風(fēng)險(xiǎn)與收益之后，選擇傾向于違法行為而不愿意選擇稅收規(guī)劃的原因之一。不僅如此，由于稅收規(guī)劃成本費(fèi)用過(guò)高，任何企業(yè)都有著統(tǒng)一的目的，即收益大于成本。稅收規(guī)劃作為一種高度科學(xué)性，綜合性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要具有專業(yè)技能的工作人員進(jìn)行操作。納稅人必然需要組建專門的機(jī)構(gòu)，或是聘請(qǐng)專家從事相關(guān)的顧問(wèn)工作。無(wú)論采取哪種方式，都是增加納稅人的經(jīng)營(yíng)成本，因此稅收規(guī)劃短期內(nèi)難以落實(shí)到實(shí)處。
二、改善稅收規(guī)劃環(huán)境的對(duì)策
（1）稅收規(guī)劃制度化、規(guī)范化。稅收規(guī)劃并不是一種簡(jiǎn)單的計(jì)劃行為，而是在全面理解掌握稅收、會(huì)計(jì)等法律法規(guī)，政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的資金實(shí)力，技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況以及財(cái)務(wù)核算等方面的情況，綜合考慮后所實(shí)施的關(guān)于稅收方面的規(guī)劃技術(shù)。稅收規(guī)劃是高度科學(xué)化的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可能影響到最終的規(guī)劃結(jié)果。因此必須具備一個(gè)全面的、透明的信息空間，才能夠確保順利地開(kāi)展此項(xiàng)活動(dòng)。此外，稅收規(guī)劃必須實(shí)行法律責(zé)任追究制。對(duì)于稅收責(zé)任主體，應(yīng)該依法設(shè)立責(zé)任追究制度，對(duì)于在征稅過(guò)程中出現(xiàn)的違法情況，必須嚴(yán)厲處罰；同時(shí)，如果企業(yè)通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從事違法稅收規(guī)劃行為的，企業(yè)與涉事單位也必須嚴(yán)格處理。加強(qiáng)相關(guān)法律責(zé)任的認(rèn)定，是加強(qiáng)稅收規(guī)劃政策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（2）加強(qiáng)納稅人稅收規(guī)劃意識(shí)的培養(yǎng)。優(yōu)化社會(huì)總體環(huán)境，為培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)提供深厚的現(xiàn)實(shí)土壤。從文化、社會(huì)民主、經(jīng)濟(jì)等諸多方面培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)，通過(guò)樹(shù)立良好的政府形象，提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，接受廣大人民群眾的監(jiān)督，讓公眾感受到納稅所具有的現(xiàn)實(shí)意義，從而真正提高公民的納稅意識(shí)，進(jìn)而提高公民的納稅規(guī)劃意識(shí)。再者，作為有關(guān)部門以及相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)該明確稅收規(guī)劃的具體概念和范疇，建立起稅收籌劃所必要的理論基礎(chǔ)。一方面有利于消除人們對(duì)稅收規(guī)劃概念的誤解；另一方面有利于引導(dǎo)社會(huì)各界從事相關(guān)的理論研究工作，并且在實(shí)踐層面上積極探索。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化與完善，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)收益的手段也將日趨多樣化，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，重視稅收規(guī)劃工作。
稅收規(guī)劃是一種具有高度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)于一般的納稅人而言，其不具備從事此項(xiàng)工作的能力，因此必須充分發(fā)揮社會(huì)中各專業(yè)人才，以及中介機(jī)構(gòu)的作用，例如聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)人員從事此項(xiàng)工作，這些機(jī)構(gòu)能夠?yàn)榧{稅人提供專業(yè)的、合理的、規(guī)范的、合法的、有效的稅收規(guī)劃，能夠讓納稅人在當(dāng)前的稅收法律環(huán)境下，獲得自身利益的最大化，對(duì)于納稅人而言，其能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)于中介機(jī)構(gòu)而言，與企業(yè)合作能夠獲得穩(wěn)定的收入，促進(jìn)自身的發(fā)展，不斷累積實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平，最終推動(dòng)我國(guó)稅收籌劃的健康發(fā)展。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]李玉周．實(shí)用稅收籌劃[M]．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005
[2]葛劍雄．納稅人的義務(wù)與權(quán)利[J]．探索與爭(zhēng)鳴．1996
1、減小稅基額度
稅基式籌劃是指通過(guò)縮小稅基的形式來(lái)獲取稅收負(fù)擔(dān)減輕的方法。一般來(lái)說(shuō)，稅額的大小和稅基是相互成比率的。稅基小納稅負(fù)擔(dān)就輕，因此，農(nóng)產(chǎn)品在進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要按照不同的籌劃方式來(lái)最大限度的降低稅基，以便減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。
2、降低適用稅率
稅率式籌劃是指農(nóng)產(chǎn)品通過(guò)稅率的降低來(lái)達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目的。一般來(lái)說(shuō)，在其他條件確定的情況下，納稅負(fù)擔(dān)程度和稅率的大小呈現(xiàn)了正向關(guān)系。因此，農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)稅額的不同而進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅率低，應(yīng)納稅額就少，稅后利益多；但是，稅率低，不一定等于稅后利益最大化。農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)不同的稅負(fù)點(diǎn)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。例如：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，企業(yè)經(jīng)加工后銷售，售價(jià)分別為55000元、56500元(均為含稅價(jià)格)，按55000元(毛利率為10%)銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額為:50000x13%=6500，銷項(xiàng)稅額為:55000/(1+13%)x13%=6327.4，應(yīng)納稅增值稅額為:6327.4-6500=-172.6(元)，增值稅為負(fù)稅率;按56500元(毛利率為13%)銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額為:50000x13%=6500銷項(xiàng)稅額為:56500/(1+13%)x13%=6500，應(yīng)納稅增值稅額為:6500-6500=0(元)，增值稅為零稅率。
3、減少應(yīng)納稅額
稅額式籌劃是指農(nóng)產(chǎn)品通過(guò)減少稅收負(fù)擔(dān)的形式來(lái)獲得稅收減免。例如，在進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)活動(dòng)中，假設(shè)一項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格是1萬(wàn)元，如果在進(jìn)行銷售活動(dòng)中，開(kāi)具了的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么對(duì)方的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以是10000xl3%=1300(元)，而如果開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的情況下，為10000/(1+13%)x13%=1150(元)，從以上的計(jì)算中我們可以看到農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要高于增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，因此農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)就更傾向于幵具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，通過(guò)銷售活動(dòng)的納稅籌劃，可以減輕購(gòu)買方的增值稅納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而可以提高農(nóng)產(chǎn)品銷售價(jià)格。
二、農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題
1、依法納稅，悉心籌劃
首先，農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)展稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，否則，農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)籌劃可能會(huì)變成偷漏稅，進(jìn)而為此付出沉重的代價(jià)。其次，農(nóng)產(chǎn)品要及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的納稅實(shí)際狀況，對(duì)現(xiàn)有的納稅方案進(jìn)行不斷的調(diào)整。再次，農(nóng)產(chǎn)品也要充分的去了解國(guó)家的會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，在滿足國(guó)家會(huì)計(jì)制度的前提下進(jìn)行納稅籌劃。
2、注意進(jìn)行成本效益分析
農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)這些變化來(lái)積極的進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)納稅環(huán)境，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力。要積極的按照國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，由于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度存在著一定的差距，甚至還存在著一定的沖突。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，既要嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，又要按照稅法的規(guī)定選擇對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃有利的會(huì)計(jì)處理方法。在進(jìn)行方案選擇的時(shí)候，要用辯證的方法來(lái)看待納稅籌劃問(wèn)題，不是企業(yè)稅負(fù)越低就是越優(yōu)的納稅籌劃方案，要加強(qiáng)機(jī)會(huì)成本管理的意識(shí)，將因?yàn)楦淖兎桨付赡茉黾拥馁M(fèi)用和放棄的收益進(jìn)行比對(duì)。小的方案是可行的，否則就應(yīng)該放棄。再次，不能僅僅認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是少繳納稅款，要拓展稅務(wù)籌劃的視野，充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，爭(zhēng)取獲取延長(zhǎng)納稅期或者延遲納稅的稅收優(yōu)惠政策，這樣不僅僅可以使企業(yè)減少稅款繳納中的資金壓力，更能獲取資金的時(shí)間成本，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的效益。
3、全面提高有關(guān)人員素質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)籌劃最終還是人來(lái)決定的，所以加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)非常重要。首先，要從會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育入手，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀，要誠(chéng)實(shí)守信，這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的核心和靈魂，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)法規(guī)規(guī)定的基本原則來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而不能把稅務(wù)籌劃當(dāng)成偷稅漏稅的工具。其次，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，要組織人員到高校，或請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)人員來(lái)企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)知識(shí)，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的能力和水平。
4、加強(qiáng)納稅籌劃管理
稅務(wù)籌劃是在農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)在合理合法的前提下，自覺(jué)地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段，用于降低稅收成本，服務(wù)于農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)利潤(rùn)最大化的經(jīng)濟(jì)行為。具體操作按照以下四種形式：
三、結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅收籌劃
一、稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的必然手段
從稅收籌劃的功能來(lái)看，稅收籌劃是減少企業(yè)費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的必要手段。
（一）稅收籌劃的主要特征分析
歸納總結(jié)起來(lái)稅收籌劃包含以下幾個(gè)主要特征：
第一，合法合規(guī)是稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)。稅收籌劃的基本概念和內(nèi)涵認(rèn)為，稅收籌劃與不正當(dāng)偷稅漏稅行為是完全不同的，任何違背稅法和相關(guān)法律的避稅行為都不屬于稅收籌劃的范疇。在遵循基本法律規(guī)范的前提下，企業(yè)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用和成本的優(yōu)化核算，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，采取正當(dāng)?shù)谋芏惤?jīng)濟(jì)行為，利用現(xiàn)行稅法的優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的行為就是稅收籌劃。第二，稅收籌劃從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是企業(yè)提前的會(huì)計(jì)核算規(guī)劃或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為。做假賬不屬于稅收籌劃的范疇，做假賬屬于通過(guò)賬務(wù)調(diào)整達(dá)到企業(yè)的目的，而稅收籌劃是在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還沒(méi)有發(fā)生的情況下，通過(guò)選取核算計(jì)量方法而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)施加改變的行為，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)目標(biāo)規(guī)劃，在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)選擇相關(guān)法律政策，并在未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的時(shí)間周期內(nèi)不隨意改變。
（二）稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段具有非常重要的作用意義。現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者即股東價(jià)值最大化，而稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的一個(gè)重要手段，從財(cái)務(wù)的角度上來(lái)講企業(yè)股東的價(jià)值體現(xiàn)為扣除發(fā)展基金的稅收利潤(rùn)分配，發(fā)展基金的留存由企業(yè)股東集體協(xié)商解決，因此股東價(jià)值的大小就取決于稅收利潤(rùn)的多少。所得稅是企業(yè)一項(xiàng)十分重要的支出，因此如何進(jìn)行稅收籌劃使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東價(jià)值最大化和實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要手段。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法體現(xiàn)的主要差異
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的主要差異是成本費(fèi)用與股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定，這兩方面也是影響企業(yè)所得稅的主要方面。
（一）成本費(fèi)用扣除的差異
第一，關(guān)于稅前工資薪酬核算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)原稅法的相關(guān)條款，內(nèi)資企業(yè)向職工支付工資薪酬前應(yīng)當(dāng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行稅前處理扣除，而外資企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，其工資薪酬按照如實(shí)扣除的原則處理，這就是原稅法在內(nèi)外資企業(yè)稅收規(guī)定上的不同待遇。根據(jù)實(shí)施條例的相關(guān)條款，企業(yè)發(fā)生的合理范圍內(nèi)的工資薪酬支出可以在核算時(shí)予以扣除，不管內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)其工資薪酬支出在稅前籌劃中實(shí)行統(tǒng)一劃齊的政策，確定規(guī)定了可以在稅前予以扣除的各項(xiàng)成本費(fèi)用明細(xì)。第二，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)提范圍的確定時(shí)，只有那些由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的部分價(jià)值才可以通過(guò)計(jì)提費(fèi)用的形式進(jìn)行補(bǔ)償，這種規(guī)定與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異主要是固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的范圍得到了擴(kuò)大，按照舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)可以進(jìn)行折舊計(jì)提的范圍主要為建筑物不動(dòng)產(chǎn)、運(yùn)輸工具、使用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表以及工具器具等，而根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的條款和精神，機(jī)器設(shè)備都需要進(jìn)行折舊費(fèi)用的計(jì)提，而不管其狀態(tài)是使用還是整頓維修，同時(shí)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在下面問(wèn)題的規(guī)定上也存在較大差異，就是就是固定資產(chǎn)的壽命和折舊方法選擇是否可以變更，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為固定資產(chǎn)的折舊方法可以根據(jù)相關(guān)條件進(jìn)行調(diào)整和重新選擇。
（二）關(guān)于股權(quán)投資相關(guān)規(guī)定的差異
對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在投資核算特別是投資收益的納稅問(wèn)題上，會(huì)計(jì)制度規(guī)定和稅法規(guī)定存在著較大差異。具體體現(xiàn)如下：
第一，兩者接下來(lái)的核算中計(jì)量收益的標(biāo)準(zhǔn)不同。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)條款規(guī)定，權(quán)益法和成本法是長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法和方式，公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，根據(jù)其對(duì)被投資對(duì)象的作用大小和影響程度，可以采取權(quán)益法或者成本法進(jìn)行核算。對(duì)于被投資對(duì)象實(shí)際上掌握控制權(quán)或者共同控制的則按照成本法進(jìn)行核算，投資人對(duì)于被投資對(duì)象存在實(shí)質(zhì)上的控制或者有重大作用影響的，則采取權(quán)益法進(jìn)行核算。
從成本法和權(quán)益法的計(jì)量方法來(lái)看，在運(yùn)用成本法進(jìn)行核算時(shí)，在被投資企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)投資收益但并未分配紅利之前，投資企業(yè)相應(yīng)的“投資收益”賬戶并不反映被投資企業(yè)實(shí)際已實(shí)現(xiàn)的投資收益；而在運(yùn)用權(quán)益法進(jìn)行核算時(shí)，無(wú)論被投資企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的投資收益是否實(shí)際分配，投資企業(yè)的“投資收益”賬戶均要進(jìn)行核算和反映。而按照稅法規(guī)定，投資企業(yè)股權(quán)投資的投資收益的確認(rèn)時(shí)間，既不是在投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益時(shí)，也不是在實(shí)際分配時(shí)，而是在被投資企業(yè)的股東大會(huì)作出分配紅利時(shí)，因此是介于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本法與權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益的兩個(gè)時(shí)點(diǎn)之間。
第二，持有與轉(zhuǎn)讓收益計(jì)量的不同規(guī)定。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)的股息性所得為投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行投資開(kāi)始日，至投資當(dāng)前時(shí)日形成的累積凈利潤(rùn)中可分配給投資企業(yè)的分紅。而按照稅法的相關(guān)規(guī)定，股息性所得則是指被投資企業(yè)對(duì)投資方分配的被投資方自投資開(kāi)始日稅后累積未分配利潤(rùn)和盈余公積中按投資比例計(jì)算的可分配金額。
關(guān)鍵詞：?jiǎn)栴}；對(duì)策；房地產(chǎn)管理
中圖分類號(hào)：F293.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
我國(guó)由于國(guó)情比較特殊，導(dǎo)致房地產(chǎn)發(fā)展問(wèn)題不單單是純粹的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，還導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)承擔(dān)了無(wú)法推脫的社會(huì)責(zé)任。因此，房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展對(duì)我國(guó)民生大事而言至關(guān)重要。目前，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)依然存在很嚴(yán)重的問(wèn)題，我國(guó)也加強(qiáng)了房地產(chǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理力度，我國(guó)房地產(chǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理力度也比任何時(shí)期都強(qiáng)，然而卻沒(méi)有太顯著的成效。
一、我國(guó)房地產(chǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
（一）、目標(biāo)模糊不清，政策缺乏連續(xù)穩(wěn)定性
近期，我國(guó)多次制定的房地產(chǎn)市場(chǎng)管理目標(biāo)都是盡可能快速地使房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系達(dá)到平衡，盡可能抑制房?jī)r(jià)的快速增漲，實(shí)現(xiàn)每一戶居民都擁有屬于自己的房子。然而由于對(duì)我國(guó)當(dāng)前所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)管理中仍存在一些問(wèn)題上的認(rèn)識(shí)和長(zhǎng)期規(guī)劃不是很清晰的問(wèn)題，甚至對(duì)房地產(chǎn)管理存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和比較片面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致制定的政策目標(biāo)根本無(wú)法在短期內(nèi)實(shí)施。
與此同時(shí)，我國(guó)制定的房地產(chǎn)市場(chǎng)管理目標(biāo)含糊，十分的不清晰，短期的政策手段和中長(zhǎng)期規(guī)劃思路應(yīng)該是不一樣的，兩者有時(shí)甚至是背道而馳的。我國(guó)制定的房地產(chǎn)市場(chǎng)管理政策缺乏合理性和不連續(xù)性，導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)隨著政策浮動(dòng)搖擺，嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)行業(yè)的正常運(yùn)作，而政策中存在的一些問(wèn)題也給一些投資者帶來(lái)了一些機(jī)會(huì)，投資者大量投資房地產(chǎn)，嚴(yán)重影響了市場(chǎng)秩序。例如經(jīng)濟(jì)適用房政策和住房產(chǎn)業(yè)政策等都是我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理思路和目標(biāo)不清晰的典型代表。
（二）、機(jī)制不完善，管理流于形式
在很多年前，我國(guó)就開(kāi)始了房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理，房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)政府經(jīng)濟(jì)管理的主要目標(biāo)。尤其是近期，政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的管理十分重視，可謂是重中之重。在很短的時(shí)間內(nèi)，政府就推行了很多政策，但是都沒(méi)有太大的效果。大多數(shù)政策都只是單純地流于形式，根本就沒(méi)有加強(qiáng)執(zhí)行制度，導(dǎo)致大多數(shù)政策都只是走走過(guò)場(chǎng)，就消聲遺跡。還有一些政府推行的政策，本身就存在爭(zhēng)議，沒(méi)有太強(qiáng)的操作性，難以實(shí)施。我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理政策大多都是選用了自上而下的模式進(jìn)行實(shí)施，中央政府和地方政府管理、監(jiān)督等職能并沒(méi)有明確劃分和定位，最終致使我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)政策的推行都是中央政府與地方政府的非合作博弈。
現(xiàn)階段，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)正在高速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)具有低成本、高收入的特點(diǎn)，是地方政府經(jīng)濟(jì)的主要來(lái)源，地方政府受利益驅(qū)使，就會(huì)抬高房?jī)r(jià)，地方政府與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商相互合作，內(nèi)部之間的交易就會(huì)十分便捷，頻頻發(fā)生，致使宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控失去控制力，打亂了房地產(chǎn)市場(chǎng)的平衡。很明顯，如果房地產(chǎn)行業(yè)中現(xiàn)象沒(méi)有真正的打破，就會(huì)導(dǎo)致我國(guó)我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理越來(lái)越難，國(guó)家宏觀政策根本無(wú)法執(zhí)行，只是單純地走走過(guò)場(chǎng)，流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有的效果，何談加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理一說(shuō)。除此之外，金融、土地和地方政府等各個(gè)環(huán)節(jié)如果有一方?jīng)]有正常運(yùn)行，或是脫離運(yùn)行軌道，就會(huì)致使房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理流于形式。
（三）、相關(guān)法律法規(guī)體系的不健全
對(duì)全球地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展歷史和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相應(yīng)的分析，不難看出房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)的完善是保證房地產(chǎn)行業(yè)正常運(yùn)作的基本，十分重要。在我國(guó)，房地產(chǎn)仍處于高速發(fā)展的開(kāi)始時(shí)期，房地產(chǎn)的相關(guān)法律法規(guī)仍不是十分完善，需要加強(qiáng)。房地產(chǎn)市場(chǎng)管理應(yīng)該是一個(gè)全面系統(tǒng)的完整體系，完整體系應(yīng)該包含初期的研發(fā)工作、管理制度的建立以及后期交易后管理制度的建立，然而我國(guó)當(dāng)前并沒(méi)有一個(gè)可以全面管理房地產(chǎn)市場(chǎng)的完整房地產(chǎn)市場(chǎng)管理體系。顯然，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)現(xiàn)有法律法規(guī)根本無(wú)法滿足我國(guó)現(xiàn)今房地產(chǎn)行業(yè)飛速發(fā)展的現(xiàn)狀，導(dǎo)致房地長(zhǎng)行業(yè)中的漏洞越來(lái)越多。除此之外，我國(guó)當(dāng)前還是大多憑借政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)及市場(chǎng)進(jìn)行相應(yīng)的管理，大多數(shù)文件仍是以國(guó)務(wù)院或者是以國(guó)家部委辦的名義進(jìn)行頒布推行的，致使法律法規(guī)缺失了普遍性、適用性和嚴(yán)肅性。就算是在一定程度上已經(jīng)初步建立了房地產(chǎn)市場(chǎng)管理的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)也未必符合我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的當(dāng)前情況，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)掛上了有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的惡名，使房地產(chǎn)市場(chǎng)陷入了嚴(yán)重的惡性循環(huán)中，又由于房地產(chǎn)市場(chǎng)管理的法律法規(guī)沒(méi)有很到位的推行，致使法律法規(guī)的有效性大大降低。
二、根據(jù)房地產(chǎn)管理中存在問(wèn)題采取的相應(yīng)解決方法
（一）、制定長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，指導(dǎo)短期實(shí)踐
現(xiàn)如今，我國(guó)正處于體制改革不斷深入的重要時(shí)刻，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與發(fā)展方向也處于調(diào)整狀態(tài)，“轉(zhuǎn)型”和“發(fā)展”是我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主方向和目標(biāo)。想要解決人們的居住條件，了解房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展是至關(guān)重要的，房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展在某種意義上促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。在我國(guó)仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段的背景下，了解并掌握房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理的整體思路，在追逐短期利益的同時(shí)也應(yīng)該制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，滿足我國(guó)日益增長(zhǎng)的城鄉(xiāng)居民居住需求以及城鎮(zhèn)化建設(shè)的需要，從而確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和有利發(fā)展。以全面了解、研究我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)為基礎(chǔ)，并制定中長(zhǎng)期房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，只有這樣才能使房地產(chǎn)行業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的實(shí)際情況將宏觀經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)劃分為短期和中期目標(biāo)進(jìn)行實(shí)施，有利于了解關(guān)系復(fù)雜多變的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并根據(jù)相應(yīng)的房地產(chǎn)市場(chǎng)提出對(duì)應(yīng)的解決措施。例如，在我國(guó)人多地寡的現(xiàn)狀下，結(jié)合短期房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該重點(diǎn)劃分房地產(chǎn)市場(chǎng)的功能并清晰界定房地產(chǎn)市場(chǎng)。對(duì)于那些有能力購(gòu)房的居民，政府應(yīng)該大力保護(hù)這些居民的權(quán)益；對(duì)于受經(jīng)濟(jì)利益趨勢(shì)，炒房的投資商，政府應(yīng)該大力限制和打壓，增收稅收及罰款。
（二）、建立健全管理機(jī)制，保障管理工作切實(shí)落實(shí)到位
現(xiàn)如今，我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)仍有很多深層問(wèn)題沒(méi)有得到合理的解決，有時(shí)完全憑借行政命令調(diào)控根本無(wú)法有力的解決。對(duì)房地產(chǎn)管理體制進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母锟梢杂行У亟鉀Q我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)所存在的問(wèn)題以及不良現(xiàn)象。要勇于面對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)中的問(wèn)題，充分發(fā)揮市場(chǎng)自身調(diào)節(jié)功能，適時(shí)進(jìn)行干預(yù)，從而建立起一個(gè)合理且有效的運(yùn)行管理機(jī)制，以確保房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）、完善相關(guān)法律法規(guī)體系
房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)體系的建立和完善是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，目前，想要使我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)正常運(yùn)作，房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)體系的建立和完善是必不可少的，建立和完善房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)體系后，還需要建立一個(gè)符合中國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)法律體系，使房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)作更加規(guī)范，管理起來(lái)也更加的合理合法。第一步，對(duì)政府的經(jīng)濟(jì)管理職能制定相應(yīng)法律來(lái)制約，以確保政府無(wú)法過(guò)多地干預(yù)房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序，充分發(fā)揮房地產(chǎn)市場(chǎng)自身調(diào)節(jié)功能。第二步，憑借相應(yīng)的房地產(chǎn)法律法規(guī)全面地保障我國(guó)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控體系的建立并且實(shí)施。第三步，逐步完善《建筑法》、《土地管理法》和《城市房地產(chǎn)管理法》，并適時(shí)適量頒布一些法律法規(guī)執(zhí)行規(guī)定，從而利于《房地產(chǎn)法》的頒布，將房地產(chǎn)從開(kāi)發(fā)到最終的售后全部納入到正規(guī)的法律管理體系中，最終使我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)更加規(guī)范、合理。
總結(jié)：
綜上所述，想要加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的管理，就需要根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)，再根據(jù)這些所存在的問(wèn)題，制定出長(zhǎng)遠(yuǎn)的管理計(jì)劃，并完善房地產(chǎn)管理機(jī)制與相關(guān)的法律法規(guī)體系，以確保房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的價(jià)值
（一）提升管理企業(yè)內(nèi)部管控能力
企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升，離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部管控能力的增強(qiáng)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，需要對(duì)自身的稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范，并針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀制定相關(guān)計(jì)劃決策，以保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為和投資行為合法合理，企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)能遵循制定的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，提升效率。同時(shí)嗎，稅收籌劃也能讓企業(yè)更加節(jié)約成本，提升資金的有效利用率，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)效性得到改善，形成資金的良性循環(huán)。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)具有一定的時(shí)效性、規(guī)范性和嚴(yán)密性，這就需要企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)行為進(jìn)行更加高效的管理和約束，使籌劃方案能夠充分的落實(shí)。可見(jiàn)，企業(yè)的稅收籌劃能幫助企業(yè)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本管控和財(cái)務(wù)管理。
（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)的運(yùn)營(yíng)以利潤(rùn)的最大化為終極目的，而為實(shí)現(xiàn)這一總體目標(biāo)，企業(yè)可以選擇兩種方式，一種是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的提升，第二種就是減輕稅負(fù)。企業(yè)投資通常是有限的，而稅收籌劃則是在此狀況下為企業(yè)的更好發(fā)展而誕生的。稅收籌劃能為企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)上的減輕，并在稅后進(jìn)行利潤(rùn)的最大化。通過(guò)這樣的稅收籌劃，能保障企業(yè)因“節(jié)稅”而獲得更加良好的收益，并讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)行而有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行各個(gè)部門環(huán)節(jié)的充分聯(lián)動(dòng)，對(duì)整個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化重組，使企業(yè)更加規(guī)模化、專業(yè)化，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大獲得。另外，這種企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控能對(duì)資金資源進(jìn)行更加高效的調(diào)度和調(diào)整，不僅使資金得到更加有效的運(yùn)用，也能緩解企業(yè)資金上的缺憾，靈活的資金調(diào)度能讓企業(yè)具有更大發(fā)展動(dòng)力。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)稅收籌劃中法律意識(shí)欠缺
眾所周知，稅收籌劃工作必須要在法律的約束下進(jìn)行，而當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作中仍存在以自身利益最大化為目標(biāo)而觸碰甚至愉悅法律底線的現(xiàn)狀發(fā)生。這種現(xiàn)象不僅使企業(yè)的稅收籌劃工作與自身發(fā)展方向之間有所偏離，更違背了相關(guān)法律法規(guī)的約束與管制，主要表現(xiàn)為偷稅漏稅，一旦發(fā)現(xiàn)必將受到法律的制裁，為企業(yè)帶來(lái)不可彌補(bǔ)的嚴(yán)重?fù)p失。
（二）企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性低
由于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、納稅現(xiàn)狀之間的契合度就顯得尤為重要。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)管理中，由于稅收籌劃制度有所欠缺，在很多事項(xiàng)上并不能與企業(yè)現(xiàn)狀完美契合，無(wú)法跟上企業(yè)財(cái)務(wù)管理的步伐，同時(shí)，在企業(yè)實(shí)行的稅收籌劃方案具有一定的時(shí)限性，而相關(guān)法律條款是隨著我國(guó)大環(huán)境進(jìn)行不斷變化的，企業(yè)稅收籌劃方案當(dāng)前對(duì)法律法規(guī)的適應(yīng)性較差。不僅不能嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，甚至可能出現(xiàn)背離法律的不當(dāng)操作，影響企業(yè)發(fā)展。
（三）企業(yè)稅收籌劃綜合性差
稅收是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)整體發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，但我國(guó)企業(yè)當(dāng)前僅僅把稅收籌劃作為對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的單線解決方案進(jìn)行利用，并沒(méi)有重視到稅收籌劃對(duì)企業(yè)資金、財(cái)務(wù)管理的意義，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)停留在短期目標(biāo)上并為之努力，并沒(méi)有將其與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行銜接，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展性目光。
（四）企業(yè)稅收籌劃單純注重成本方面
稅收并非單純的對(duì)企業(yè)成本的管控。盡管稅收成本直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理效率，但這并不是其中唯一的影響因素。在一定程度上，稅收籌劃能幫助企業(yè)進(jìn)行更加靈活的資金運(yùn)用，但并不能直接管控企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益。因此不能僅僅把稅收籌劃當(dāng)做降低成本的有效手段，更應(yīng)注重稅收籌劃在企業(yè)其他管理方面的融合。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)展稅收籌劃的方法
（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的法律效力進(jìn)行充分保障
在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，法律發(fā)展的遵守是最基本的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者應(yīng)有意識(shí)的糾正傳統(tǒng)管理模式下對(duì)稅收籌劃的本質(zhì)誤解。法律法規(guī)的不斷變化和相關(guān)政策的推行，不僅對(duì)稅收大環(huán)境有所影響，在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，而這種調(diào)整必須充分保障法律法規(guī)的效力，讓企業(yè)的稅收籌劃嚴(yán)格限制于法律法規(guī)之內(nèi)，避免偷稅漏稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生。
（二）協(xié)調(diào)發(fā)展企業(yè)總目標(biāo)與稅收籌劃
企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)具有一定的指導(dǎo)意義，而企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)在這個(gè)總目標(biāo)的充分知道下進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須將企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理理念貫穿始終，讓企業(yè)的項(xiàng)目籌劃、決策、實(shí)行到總結(jié)都具有稅收籌劃的作用，將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理中把控全局，調(diào)整細(xì)節(jié)的重要手段進(jìn)行企業(yè)舉步到整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的每一個(gè)組成部分。
（三）培養(yǎng)更加專業(yè)化的稅收籌劃人才
人才是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。作為一項(xiàng)技術(shù)型較強(qiáng)、系統(tǒng)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理工作，稅收籌劃對(duì)人才的素質(zhì)具有更高要求，這些人才不僅應(yīng)具備基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算能力和管理能力，更應(yīng)具備與稅收籌劃相關(guān)的綜合管理知識(shí)與能力。這就需要企業(yè)充分注重人才的培養(yǎng)，不僅應(yīng)多多鼓勵(lì)員工進(jìn)行自我提升，更應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部合理分配時(shí)間進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行稅收籌劃知識(shí)的傳播，構(gòu)建更加高素質(zhì)、高實(shí)踐能力的稅收籌劃隊(duì)伍。
（四）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行稅收籌劃
節(jié)稅增收是企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的最終目的，以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并時(shí)間的過(guò)程中，會(huì)額外產(chǎn)生成本，這就要求企業(yè)進(jìn)行預(yù)期收益成本上的對(duì)比，選擇更加適宜的籌劃方案投入使用。在此過(guò)程中，對(duì)成本管控方面當(dāng)然應(yīng)該注重，但也不能忽視其他的納稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)情況，應(yīng)注重企業(yè)整體稅負(fù)的權(quán)衡。
