發(fā)布時間：2023-09-17 15:03:12
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的中小企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.在中小企業(yè)內(nèi)部開展納稅籌劃，有助完善現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理制度
籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是現(xiàn)代企業(yè)財務決策的四個重要組成部分。這些決策的成功與否，都受到稅收直接或間接的影響。納稅籌劃是財務決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域。若各項決策不考慮稅收因素，決策的效果將大打折扣。
2.中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高有賴于納稅籌劃的開展
企業(yè)經(jīng)營管理水平直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益、經(jīng)營風險、競爭能力和發(fā)展前景，并在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運，而納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力。進行納稅籌劃需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，它也離不開會計核算和會計管理，這必然要求企業(yè)會計人員不斷提高業(yè)務水平，促使企業(yè)的會計水平和經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。
3.納稅籌劃是中小企業(yè)實現(xiàn)財務利益最大化的重要途徑
由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項不可避免的經(jīng)營成本，必然會減少企業(yè)的利潤，它與企業(yè)的利潤存在著此增彼減的關系。通過納稅籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自己帶來直接的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，同時也可以同樣受到國家的法律保護。
二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和風險
（一）中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
中小企業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟的重要支柱和經(jīng)濟發(fā)展的希望，也是國家稅收的重要來源，還是解決就業(yè)的重要平臺。數(shù)據(jù)顯示：截至2010年底，我國有4500多萬家中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的99.3%，中小企業(yè)利潤額占所有企業(yè)利潤額的66.8%，稅收占54.3%左右，專利占了全國專利的65%，中小企業(yè)新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的80%，解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的77.9%，無論是在電子信息、生物醫(yī)藥、新材料等高新技術(shù)領域，還是在信息咨詢、現(xiàn)代物流等新興服務業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍，在國民經(jīng)濟中起到的作用越來越大。
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國稅收環(huán)境的日漸改善，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國稅收環(huán)境的日漸改善，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。
1．中小企業(yè)對稅收籌劃認識不足
（1）認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
（2）認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務流程、財務制度等涉及的經(jīng)營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的效果。
（3）認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業(yè)價值最大化的財務管理總目標，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
2.中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏
稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。
3.中小企業(yè)稅收籌劃水平不高
企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。
（二）中小企業(yè)稅收籌劃的風險
1.稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險
稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
2.稅收政策變化導致的風險
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
3.稅收籌劃目的不明確導致的風險
稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。
三、 改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施
改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。
（一）外部環(huán)境方面的措施
1.稅法及稅收制度的完善
我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平。切實轉(zhuǎn)變稅務執(zhí)法人員觀念，提高稅務人員業(yè)務能力；努力培養(yǎng)一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
2.建立健全稅收籌劃機制
首先，應廣泛借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。
（二）內(nèi)部環(huán)境方面的措施
1.積極樹立稅收籌劃意識
稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護，保護屬于中小企業(yè)應有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應當首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。
2.提高稅收籌劃人員素質(zhì)
第一，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務管理人員會計、財務方面的知識培訓，使之熟悉會計法和會計準則，在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；路徑分析
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，行業(yè)進入的壁壘和成本降低，市場競爭日益激烈。如何在激烈的競爭中生存，實現(xiàn)可觀效益，成為中小企業(yè)共同關心的話題。稅收籌劃通過幫助企業(yè)進行稅務規(guī)劃，在合法的范圍內(nèi)減少稅收支出，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟效益，減輕企業(yè)負擔。因此，稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，對企業(yè)戰(zhàn)略延伸具有積極意義。
一、我國中小企業(yè)進行稅收籌劃的意義
（一）稅收籌劃幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)稅負較重，利潤空間較小，如何有效地提高市場收益成為企業(yè)最為關心的話題。企業(yè)合理地應用稅收籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營進行合法的稅務規(guī)劃，降低額外稅額，降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)自身的市場競爭力，從容應對市場競爭。
（二）稅收籌劃幫助企業(yè)提高納稅意識稅收籌劃幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低稅額，增加利潤，使得中小企業(yè)的稅負壓力減輕。企業(yè)無需再像之前那樣繳納高額稅款后，面對辛苦經(jīng)營卻只獲得微薄收益或者難以維持企業(yè)生存走向破產(chǎn)的慘狀，中小企業(yè)不會再畏懼或回避稅收問題，而是會按期如實上繳稅費，盡到納稅企業(yè)的納稅責任，提高納稅意識。
（三）稅收籌劃幫助企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略部署通過稅收籌劃，企業(yè)可以節(jié)省下來一定金額的稅款。企業(yè)可以將這部分資金重新投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實現(xiàn)資金的再利用，提高資金的配置效率，制定有效的經(jīng)營策略，優(yōu)化戰(zhàn)略部署，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略延伸，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
（四）稅收籌劃幫助國家完成稅收工作中小企業(yè)通過稅收籌劃可以少繳稅、不繳多余稅，這會促進企業(yè)積極配合國家財政，企業(yè)完成納稅申報工作。稅負達到中小企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)偷稅、漏稅等違法行為就會減少，這也有利于國家如期完成稅收工作。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的市場環(huán)境稅收籌劃對于中小企業(yè)而言是一個較新的領域，對于從未接觸過稅收籌劃工作的企業(yè)管理層甚至不知道稅務可以進行合法規(guī)劃，幫助企業(yè)減少多余的稅負。國家在放寬對中小企業(yè)的政策約束時，也應加強對我國中小企業(yè)稅收籌劃意識的培養(yǎng)，例如定期邀請稅收籌劃方面的專家召開有關稅收籌劃的講座，下派專業(yè)人士到中小企業(yè)指導稅收籌劃工作，對企業(yè)管理層進行稅收籌劃意識培養(yǎng)，加大有關稅收籌劃政策的宣傳力度，讓更多的企業(yè)了解到稅收籌劃的好處優(yōu)勢，鼓勵更多的企業(yè)應用稅收籌劃以求得企業(yè)長遠發(fā)展。
（二）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才目前來看，中小企業(yè)稅收籌劃存在難題主要在于企業(yè)缺乏與稅收籌劃相關的專業(yè)性人才。相較于中小企業(yè)而言，相關方面的專業(yè)人才更加傾向于就職于事務所、稅務局等部門機構(gòu)，中小企業(yè)的自身條件難以吸引稅收籌劃的專業(yè)性人才，造成人才匱乏的局面。缺少專業(yè)人才，中小企業(yè)的稅收籌劃工作就難以開展，不能及時搭上國家政策的順風車，實現(xiàn)可觀的經(jīng)濟效益。
（三）我國目前稅收制度不夠完善我國中小企業(yè)進行稅收籌劃，一方面依賴于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃專業(yè)人才，另一方面依賴于我國稅收機構(gòu)，如稅務師事務所等。但是過高的收費也使得中小企業(yè)望而卻步。國家應該完善我國的稅收制度，降低機構(gòu)的收費門檻，健全稅收方面相關法律法規(guī)，同時，我國的稅務工作目前正處于起步階段，并不是一個成熟、成型的業(yè)務模式，會存在因違規(guī)操作而導致籌劃失敗的風險。
（四）我國企業(yè)稅收籌劃基礎薄弱中小企業(yè)成功進行稅收籌劃的工作前提要求較高，一是企業(yè)要有了解掌握稅收籌劃的專業(yè)人才或管理層具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗，二是企業(yè)的管理體系較為完善，管理制度較為健全，三是企業(yè)稅收籌劃要有準確的數(shù)據(jù)作為支撐。這三個條件對于中小企業(yè)來說很難達到。中小企業(yè)管理模式簡單，管理方面存在漏洞，企業(yè)缺乏相關人才，管理層缺少相關經(jīng)驗，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單，管理不規(guī)范，難以獲得準確數(shù)據(jù)作為保障。這些問題，限制了我國中小企業(yè)進行稅收籌劃，運營基礎較為薄弱。
（五）企業(yè)管理層缺少稅收籌劃意識結(jié)合市場實際情況來看，我國中小企業(yè)的管理層不具備稅收籌劃意識，不理解稅收籌劃在企業(yè)中的具體應用。作為企業(yè)的管理部門，掌控企業(yè)運營、加強成本管控、增加市場收益是其部門職責，能夠運用稅收籌劃在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收負擔，在如實、如期繳費的基礎上減少不必要的稅負金額，增加企業(yè)利潤，將資金投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，提高資金的利用效率。但是就現(xiàn)狀而言，企業(yè)管理層很少具備稅收籌劃意識，中小企業(yè)稅收工作遇到難題。
三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的路徑分析
（一）積極營造中小企業(yè)稅收籌劃運行環(huán)境政府部門應當積極營造中小企業(yè)稅收籌劃運行環(huán)境，為中小企業(yè)提供良好的稅收籌劃應用環(huán)境。市場環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展，政府部門應當適度對中小企業(yè)稅收籌劃加以支持，中小企業(yè)也應當積極配合政府工作。譬如，政府可以聘請相關的事務所專家、高校教授為中小企業(yè)開展關于稅收籌劃的系列講座，擴大稅收籌劃的宣傳力度和影響力度，讓企業(yè)充分意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要作用。政府可以派遣部分專業(yè)人士去中小企業(yè)進行工作指導，例如稅收籌劃工作如何開展，怎樣合理地進行稅務規(guī)劃，具體應該怎么做。與此同時，政府應該加大有關稅收籌劃政策的宣傳力度，讓企業(yè)充分了解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，鼓勵更多的中小企業(yè)參與到稅收籌劃中來。
（二）加大對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)力度現(xiàn)如今企業(yè)之間的競爭也是人才資源的競爭。對于中小企業(yè)而言，自身條件很難吸引到專業(yè)人士加入企業(yè)，參與企業(yè)經(jīng)營管理。面對這樣的不利情形，中小企業(yè)應加大對企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)組織相關人員外出考察，到相關企業(yè)進行觀摩學習，學習其他企業(yè)稅收籌劃的方法與模式。同時，企業(yè)應選拔優(yōu)秀的內(nèi)部人員接受機構(gòu)的專業(yè)培訓，學習稅收籌劃原理、方法與具體應用，掌握稅收籌劃技能，幫助企業(yè)完成稅收籌劃工作。其次，企業(yè)可以邀請專業(yè)的稅收籌劃人士來企業(yè)進行實地指導，組織企業(yè)相關成員跟隨學習，了解稅收籌劃在企業(yè)中的工作思路，努力提升自身能力與專業(yè)素質(zhì)。
（三）加強稅收籌劃的工作基礎為加強稅收籌劃的工作基礎，中小企業(yè)應完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全完善的企業(yè)管理制度，確保其與企業(yè)實際的經(jīng)營狀況和財務狀況相符合，不存在不匹配的現(xiàn)象，特別針對財務核算方面的管理，要符合實際情況。同時，與其他各部門展開合作，保障稅收籌劃工作合理有序地開展。其次，企業(yè)還應制定科學的績效管理制度，用制度來督促企業(yè)員工按照要求完成工作，為企業(yè)財務人員和管理人員開展稅收籌劃做好保障工作。
（四）積極培養(yǎng)企業(yè)管理層稅收籌劃意識目前，在我國中小企業(yè)中仍有一些企業(yè)存在“家族式”管理，這類企業(yè)管理思想較為傳統(tǒng)落后，企業(yè)發(fā)展緩慢，不能適應當下市場競爭形勢，不符合當今的社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)應積極培養(yǎng)管理層的稅收籌劃意識，接受新思想與新理念，鼓勵企業(yè)管理層參加系列講座，了解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的促進作用，并組織管理層進行實地考察，親身體會進行稅收籌劃企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢與成功轉(zhuǎn)型，大力倡導企業(yè)管理層參與到稅收籌劃中去，幫助企業(yè)擺脫稅負困境，實現(xiàn)可觀收益，提升企業(yè)的市場競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)立腳、贏得一席之地。
（五）完善我國稅收制度與體系不成熟、不完善的稅收制度讓不少中小企業(yè)望而卻步。企業(yè)在缺乏專業(yè)人才或面對復雜問題時會選擇向稅收機構(gòu)求助。然而機構(gòu)高額的收費卻違背了政府給予中小企業(yè)優(yōu)惠政策的初衷。因此，政府部門應盡快完善我國的稅收制度，建立完整的稅收體系，出臺相關法律法規(guī)，讓稅收有法可依，而非任性為之。保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)清理稅收籌劃障礙。
（六）充分利用稅收優(yōu)惠相關的政策社會主義市場經(jīng)濟背景下，我國為鼓勵中小企業(yè)積極參與市場競爭，促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展，出臺了一系列關于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。此時，中小企業(yè)應當抓住機會，充分利用國家這些政策為企業(yè)帶來的優(yōu)勢。企業(yè)可以通過網(wǎng)絡渠道或服務平臺及時掌握國家給予中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，組織企業(yè)財會人員進行學習，充分了解并掌握政策的相關資料，并整理好相關資料去主管稅務部門進行備案，盡量減少額外的稅負支出。充分利用稅種及地區(qū)差異，減少稅負，節(jié)約資金流出，增加企業(yè)利潤，提高資金配置效率。
關鍵詞:中小企業(yè) 稅收籌劃 策略
中圖分類號:F276.3 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)10-196-02
中小企業(yè),簡稱SMEs(Small and Medium-sized Enterprises),是指生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小,在所處行業(yè)中不能起主導作用,對所處行業(yè)不產(chǎn)生重大影響的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
稅收籌劃(Tax Planning),是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi),以追求企業(yè)整體效益最大化為目的,通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪炔邉澓桶才?盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大稅后收益的管理活動。
中小企業(yè)在國家制定的稅收法律法規(guī)的框架內(nèi),靈活、合理地進行稅收籌劃,可以使創(chuàng)造的利潤更多地合法留歸企業(yè),既保證了法律的嚴肅性,又維護了納稅人的正當權(quán)利,從而引導和促進中小企業(yè)健康良性地發(fā)展。
一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
1.中小企業(yè)的會計核算具備稅收籌劃的基本條件。會計核算水平?jīng)Q定企業(yè)能否開展稅收籌劃以及稅收籌劃的水準。目前,中小企業(yè)大都比較重視會計核算,雖然,由于會計核算主體的特殊性,中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣注重對外報告,但一般都比較注重對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動控制、納稅管理和財務管理。
近年來,隨著大、中專院校財經(jīng)類專業(yè)的畢業(yè)生在中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)的大量增加,使中小企業(yè)會計人員的學歷層次和專業(yè)水平得到迅速提升;而隨著會計職業(yè)資格準入制度和對在職會計人員進行繼續(xù)教育等制度的實行,中小企業(yè)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)有了基本保障。這些都為中小企業(yè)開展稅收籌劃提供了基本的技術(shù)性條件。
2.中小企業(yè)對稅收籌劃存在認識上的誤區(qū)。目前,大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開發(fā)、市場推廣和企業(yè)經(jīng)營,而對稅收籌劃的作用和重要性卻了解不夠,還存在一些認識上誤區(qū)。一是對稅收籌劃概念的認識還比較模糊。許多中小企業(yè)弄不清稅收籌劃的真正涵義,不能準確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限,認為只要能不交稅、少交稅,減輕了稅負,就是稅收籌劃;或者認為稅收籌劃就是與稅務機關拉關系、走后門,請客吃飯,以獲得“關系稅”、“人情稅”待遇等。更有甚者,對偷稅漏稅持一種見慣不怪的可接受態(tài)度。在相關調(diào)查中,對于“您認為企業(yè)偷漏稅”的觀念問題,選擇“知道不對,但大家都這么做”的,占69%,甚至有占11%的認為“很正常”,只有27%的人認為是“違法行為”。二是對稅收籌劃的運用理解片面。認為稅收籌劃只與稅款多少有關,只與財務部門相關,沒有把稅收籌劃納入到企業(yè)整體的經(jīng)營活動之中;不是在企業(yè)決策、經(jīng)營活動開始前進行稅收籌劃,做到未雨綢繆,而是在面臨相關的稅務處罰時才想到用“籌劃”來解決,進行超出法律限制之外的“籌劃”活動;部分開始稅收籌劃的中小企業(yè),也對稅收籌劃的成本、風險認識不足,缺乏必要的應對準備。三是對稅收籌劃敬而遠之。由于對稅收籌劃的內(nèi)涵和意義認識不夠,不少中小企業(yè)管理者,往往以為稅收籌劃深奧難懂、高深莫測,需要投入大量的人力和財力,非中小企業(yè)可為。與其深究稅收籌劃,不如加強經(jīng)營、拓展市場,從而忽視了稅收籌劃,忽視了對自己合法權(quán)益的有效維護。
3.中小企業(yè)對稅收籌劃存在方法上的誤區(qū)。中小企業(yè)雖然降低稅負的愿望強烈,卻沒有很好地重視和利用稅收籌劃來減輕稅負,而是多采用一些非正常方式達到目的。現(xiàn)階段中小企業(yè)的會計核算中,設置內(nèi)、外兩套賬目的情形十分普遍,要么自設內(nèi)、外賬會計,要么自己設置內(nèi)賬,聘請外部記賬機構(gòu)記錄外賬,會計作假情形較嚴重。這在我們的調(diào)查中也得以印證,如在“若想減輕稅負,主要途徑是什么”的回答中,90家企業(yè)有44家明確選擇是“設置內(nèi)、外兩套賬目”占49%,另有22家選擇了“托熟人,找關系”占24%。虛假的會計信息,造成中小企業(yè)會計報告的目的單一,作用被弱化,主要是為了滿足納稅的需要。在調(diào)查的90家企業(yè)中,有78家認為會計報表的主要用途是“納稅申報”比例高達87%。
這種狀況,也造成中小企業(yè)偷漏稅的普遍存在,如在“您認為目前中小企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象如何”的問題中,被調(diào)查的中小企業(yè)會計中,認為“非常普遍”的有56人,占62%;認為“較普遍”的26人,占29%;僅有8人選擇了“很少”。這種普遍存在的內(nèi)外賬現(xiàn)象和超高的偷漏稅比例,反映了中小企業(yè)減輕稅負在方式方法的極大誤區(qū),當然也從另一個角度折射出中小企業(yè)減輕稅負的強烈現(xiàn)實需求。
4.中小企業(yè)開展稅收籌劃的愿景強烈。首先,偏重的稅負使中小企業(yè)降低稅負的愿望相當強烈。根據(jù)有關資料顯示,從總體稅收負擔水平上看,中小企業(yè)稅收占銷售收入的負擔率為6.81%,高于全國各類企業(yè)6.65%的水平;稅收占資產(chǎn)總額的負擔率4.9%,高于全國1.91%的水平;稅收與利潤的比率為119.6%,高于全國99.9%的水平。因此,中小企業(yè)降低稅負的呼聲很高。從我們的實際調(diào)查來看,在“認為國家對中小企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是什么”的回答中,90家企業(yè)中有62家選擇了“降低稅負”占69%,其比重是相當高的。其次,伴隨著人員素質(zhì)的提高,中小企業(yè)依法納稅意識明顯增強,進行會計、稅收咨詢的需求也日趨增加,更愿意通過稅收籌劃,走合法降低稅負之路。我們的調(diào)查結(jié)果顯示,60%的中小企業(yè)有“進行稅務咨詢的需求”,咨詢的內(nèi)容主要集中在“稅收政策”(49%)、“稅收籌劃”(38%)方面,63%的中小企業(yè)“經(jīng)常”或“偶爾”接受“會計咨詢服務”;還有22%的中小企業(yè)雖然沒有接受過,但表示“有需求”。這些,都明顯地反映出中小企業(yè)提高會計核算水平和納稅管理水平、合法降低稅收負擔的強烈愿望。
而且,調(diào)查中還顯示出中小企業(yè)的會計人員自我學習意識非常強烈,有高達80%的會計人員通過網(wǎng)絡渠道主動學習,獲取稅收政策,高于從稅務部門宣傳窗口――辦稅廳獲取稅收政策的比重。尤為可喜的是,一部分中小企業(yè)已經(jīng)嘗試開展稅收籌劃,并聘請稅收顧問和稅務等加以協(xié)助。
5.中小企業(yè)面臨稅收籌劃外部環(huán)境的約束。稅收環(huán)境的優(yōu)劣,是直接制約稅收籌劃發(fā)展的外部條件。目前,我國稅收制度和稅收征管中還存在不少問題,這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開展。在調(diào)查的接觸中,我們了解到,很多會計人員都希望有個良好的納稅環(huán)境,能夠通過正常合法的渠道降低稅負。但是,實際的稅收環(huán)境,卻又使他們對稅收籌劃持懷疑觀望的態(tài)度,對目前的稅收籌劃環(huán)境明顯缺乏信心,其中尤以對稅收征管不規(guī)范為最。
實際調(diào)查結(jié)果中,對于“目前中小企業(yè)納稅存在的問題”,有73%的企業(yè)選擇了“稅收征管不規(guī)范”;而在“企業(yè)偷漏稅的原因”的調(diào)查中,選擇管理不嚴格的也是最多的占60%。這都說明稅收征管不規(guī)范現(xiàn)象在中小企業(yè)的納稅管理中比較嚴重。不規(guī)范的稅收征管行為,會抵消中小企業(yè)稅收籌劃所能獲得的利益,也使中小企業(yè)尋找中介機構(gòu)進行業(yè)務咨詢和精心進行稅收籌劃的積極性大為降低。而且,現(xiàn)實中客觀存在著部分偷漏稅行為得不到及時有效遏制的現(xiàn)象,這種成本低廉的違反稅收法規(guī)的行為,使部分不按牌理出牌的企業(yè)獲得了一時的利益,在一定程度上起到不良的示范作用,就像生態(tài)平衡遭到破壞一樣,會對稅收的征管產(chǎn)生諸多負面影響,形成一種“破窗”效應,被其他納稅人效仿,損害整個稅收環(huán)境。目前不少中小企業(yè)熱衷于與稅務干部搞好關系,或設置內(nèi)、外兩套賬以偷稅漏稅款而不重視稅收籌劃,就與此不無關系。由此,使許多中小企業(yè)管理者失去了對稅收籌劃的興趣和信心。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的策略
1.做好財務管理工作。作為稅收籌劃的基礎工作,首先是要求中小企業(yè)做好基礎的財務管理工作,規(guī)避涉稅風險。這包括以下方面:建立、健全會計賬簿,做好會計核算的基礎工作,避免稅務機關因企業(yè)賬目混亂,或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全而采取核定征收辦法;不同稅種的項目、同一稅種的不同稅率項目、征免稅項目等要分開核算,避免因劃分不清而從高計征稅款;按稅法規(guī)定提足有關費用和折舊,因為根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人對應列支、攤銷、計提的折舊及各類費用,如果沒有提足,在稅務機關匯算清繳時,少提的部分不允許補提、補攤;對需要報稅務機關審批后才能扣除的費用、損失、虧損一定要及時報批,按期計提和彌補;對按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項目,一定要按期履行有關手續(xù),否則,過了報批減免期,就不能享受優(yōu)惠;依法取得、保存和使用普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票;按規(guī)定安裝、使用稅控裝置;關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,按照獨立原則收取或支付價款費用等等。這樣,既可以提高中小企業(yè)的財務管理水平,又可以降低涉稅風險,避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。減少了損失,也就是增加了收益。
2.做好納稅管理工作。稅收懲罰如稅收滯納金、稅收罰款、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施等,都是企業(yè)的稅收額外支出,應盡量避免。中小企業(yè)在經(jīng)營管理中,必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策,依照《稅收征管法》管理好企業(yè)的納稅事項。如及時進行稅務登記和告知賬戶信息;在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求的其他納稅資料;及時足額繳納稅款;因特殊原因需延期申報或延期納稅的,按規(guī)定程序辦理相關手續(xù)等,避免相關的稅務懲罰。
尤為重要的是,中小企業(yè)務必避免偷、漏、抗稅等違法行為的發(fā)生,這不僅會招來嚴厲的稅務懲罰甚至刑事責任,也會給企業(yè)帶來極壞的社會負面影響,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。須知道,野蠻者抗稅,愚蠢者偷稅,糊涂者漏稅,而聰明者進行稅收籌劃。
3.建立良好的稅企關系。良好互動的稅企關系,對每個企業(yè)都非常有用,如能經(jīng)常得到納稅輔導,及時了解最新稅收政策變化,充分享受稅收優(yōu)惠;可以盡量減少納稅檢查,在稅務機關的自由裁量權(quán)中得到更多照顧,獲得較高的納稅評價;對納稅人設計的籌劃方案,提供“把關”服務,避免籌劃失誤等。因此,中小企業(yè)在公共關系處理中,應注意培育和建立良好的稅企關系。
首先,明確企業(yè)在稅收征納關系中的位置。在稅收征納的法律關系中,企業(yè)是被管理對象,應服從稅務機關的管理,積極配合稅務機關的工作,嚴格按照主管稅務機關的要求,履行好自己的納稅義務。
其次,加強溝通,增進交流。經(jīng)常與稅務機關聯(lián)系,保持接觸,主動溝通。一方面讓稅務機關了解和熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、稅款繳納等狀況;另一方面,企業(yè)辦稅人員、財務主管人員等,應加強稅務方面的業(yè)務學習,通過與稅務機關打交道的過程,熟悉辦稅程序和稅務機關的工作特點。
第三,對某些不正當?shù)亩悇招袨橐朴谡f“不”。在與稅務機關的工作往來中,有時候會出現(xiàn)稅務人員不規(guī)范的征稅行為,甚至是不正當?shù)男袨?企業(yè)一方面要“敢于”說不,另一方面更要“善于”說不,做到既維護自身的合法權(quán)益,又不損害稅企關系,從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。
4.企業(yè)不能單純以降低某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種的稅負為目標。企業(yè)要達到的最佳籌劃效果即財務目標最大化。稅務籌劃時,必須統(tǒng)籌安排,著眼于降低企業(yè)整體稅負,而非僅僅減少某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種的納稅,才能防止陷入“稅法陷阱”,多繳“冤枉稅”。稅務籌劃作為財務管理的一部分,必須服從于企業(yè)財務管理的總體目標,節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的一個途徑、一個方法。中小企業(yè)設計稅務籌劃方案時,如果某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種稅負降低了,卻引起了其他時期、其他環(huán)節(jié)、其他稅種稅負提高,就不能帶來資本總體收益的增加,可能還會使企業(yè)整體稅負更重,得不償失。所以,不能僅把眼光盯在局部納稅最少的方案上,而應考慮企業(yè)總體發(fā)展目標,選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的方案,這個方案不一定是稅負最輕,但能使企業(yè)經(jīng)濟效益最大。
5.不應忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機會成本。當前,我國稅制正處于日趨完善階段,稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整比較頻繁,所以,對優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機會成本問題。前文已經(jīng)談到稅務籌劃成本包括顯性成本和隱性成本,而隱性成本一般容易被忽視。如果稅收優(yōu)惠政策的期限很短,中小企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠政策,必須對原有經(jīng)營結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整,則付出的機會成本就很大,并且,很多稅收優(yōu)惠有期限限制,一些沒有期限限制的優(yōu)惠政策,存在隨時修改的可能性,因此,都存在機會成本問題。企業(yè)在籌劃時,必須認真進行成本效益分析,判斷經(jīng)濟上是否可行、必要,能否給企業(yè)帶來純經(jīng)濟效益的增加,只有稅務籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時,方案才可行,否則應放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務籌劃突破口時,應注意兩點:企業(yè)不能曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;企業(yè)應充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序進行申請,避免因程序不當而失去應有的權(quán)益。
三、結(jié)論
在中小企業(yè)的發(fā)展過程中,稅收,作為一項無可逃避的法定義務,必然對中小企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負擔,增加財務收益,使中小企業(yè)的經(jīng)濟利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問題,引導和促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。
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關鍵詞：中小企業(yè) 稅務籌劃
一、稅收籌劃的概念
稅務籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，以適應國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達到減輕稅負，稅后利潤最大化的一種經(jīng)營管理活動。
二、中小企業(yè)稅務籌劃的原因和現(xiàn)狀
（一）中小企業(yè)稅務籌劃的原因
隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟逐漸一體化，大量的外國企業(yè)紛紛入駐，這對我國的中小企業(yè)造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環(huán)境，中小企業(yè)要想在同外資企業(yè)的競爭中脫穎而出，除了要提高技術(shù)、擴大規(guī)模、加強管理外，取勝的關鍵還在于能否降低企業(yè)成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業(yè)要進行有效的稅務籌劃，另外，中小企業(yè)要想做大做強，走出國門進行投資、經(jīng)營、參與世界市場的競爭，更要進行稅務籌劃，以便有效地利用各國的優(yōu)惠政策，降低稅負。
（二）稅務籌劃外部環(huán)境不佳
稅務業(yè)發(fā)展不快，目前，我國稅務業(yè)仍處于初級階段，發(fā)展相對滯后，稅務人員結(jié)構(gòu)不合理。主要是因為人員素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低，使得稅務業(yè)缺乏應有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。
稅法建設和宣傳相對滯后，我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊登外，納稅人很少從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于企業(yè)進行稅務籌劃。而且社會各界對稅務籌劃理解不一，且宣傳稅務活動的機構(gòu)的權(quán)威性和影響力不足，人們對稅務籌劃的誤解也就在所難免。
（三）稅務籌劃基礎工作（內(nèi)部環(huán)境）不牢
企業(yè)中各項管理活動并非嚴格按照財務工作規(guī)程來做，不經(jīng)過任何可行性論證和財務上必要的預算，就有企業(yè)領導擅自決定的事例比比皆是。企業(yè)中往往存在著稅務籌劃主體不明的現(xiàn)象。一般會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅務成本比較及相關決策是領導的事。而在上級眼中，稅務籌劃應該是財務部門份內(nèi)的事情。從而導致稅務籌劃無人負責管理。
三、中小企業(yè)稅務籌劃的策略
（一）縮小課稅基礎
應繳納的稅額=課稅基礎×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業(yè)稅務負擔。通常情況下是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量使各項成本最大化，各收入最小化，從而達到減輕稅負的目的，這樣不但可以直接減少應納稅額也可以使用較低稅率，以達到雙重減稅效果。
（二）使用較低稅率
各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數(shù)采用單一稅率，其中采用累進稅率又是節(jié)稅效果最好的方法。我國現(xiàn)行稅制為納稅人實施稅務籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業(yè)所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業(yè)）、18%（年應納稅所得額在3萬以下的企業(yè)）的兩檔優(yōu)惠稅率；消費稅有產(chǎn)品差別比例稅率，營業(yè)稅中有行業(yè)差別比例稅率等等。
（三）延緩納稅期限
企業(yè)在進行稅務籌劃應該充分考慮貨幣的時間價值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當于無息貸款的利益，應納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。
（四）合理歸屬所得年度。
所得年度可以收入、成本、費用等的增減或分攤來達成（需要正確預測銷售形勢）。各項費用的支付，配合企業(yè)靈活的優(yōu)勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認、存貨計價、折舊計提方法的選擇等，都可以使企業(yè)獲得更多的利益
（五）利用國家稅收優(yōu)惠政策
國家為了達到一定的社會、政治、經(jīng)濟目的對納稅人實行稅收優(yōu)惠政策。它利用稅收利益引導人們的活動，只有合理的運用才能得到確實的利益，這就要求納稅人要時刻關注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。
四、稅務籌劃的具體方法
（一）納稅人類別選擇的稅務籌劃
稅法規(guī)定年應稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，如果企業(yè)規(guī)模沒有達到一般納稅人的標準，但會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額和準確的稅務資料的可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。根據(jù)這種規(guī)定，那么將會有部分企業(yè)既可以成為一般納稅人又可以成為小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)可以通過分析稅負無差別點來決定是否成為一般納稅人企業(yè)。
（二）成本費用的稅務籌劃
對成本費用的列支必須在合乎法律法規(guī)的要求下進行，對于稅法有列支限額的費用應盡量不要超過限額，稅法規(guī)定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業(yè)務招待費等限額列支的費用應爭取在限額內(nèi)充分列支。要使企業(yè)所發(fā)生的費用全部得到補償，國家允許企業(yè)列支的費用，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應將這些費用列足。同時，已發(fā)生的費用應及時核銷入賬。
（三）利潤分配與稅務籌劃
利用稅前利潤彌補虧損，中小企業(yè)在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業(yè)，將盈補虧，沖減利潤，達到減少所得稅甚至免繳企業(yè)所得稅的目的。
利用“兩免三減半”的政策優(yōu)惠，“兩免三減半”是指對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。這樣就給企業(yè)在利潤分配過程中形成了較大的稅務籌劃空間。用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法的選擇權(quán)在企業(yè)經(jīng)營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計時的時間盡可能滯后，達到減輕稅負的目的。
關鍵詞：信用貸款；融資方式；中小微企業(yè)；互聯(lián)網(wǎng)+
一、中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀
（一）中小微企業(yè)融資難的表現(xiàn)
（1）融資方式比較單一。中小微企業(yè)傳統(tǒng)融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權(quán)融資渠道。其中民間借貸沒有復雜的手續(xù)和審批流程，借款要求相對低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經(jīng)營手續(xù)不齊全，造成借貸成本較高。依據(jù)興業(yè)證券2015年的月度民間資金調(diào)研報告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達36%到60%。面對金融市場上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業(yè)也只能望而卻步。（2）融資渠道不暢通。我國資本市場未形成中小企業(yè)直接的融資途徑。從2015年央行的小額貸款公司分地區(qū)情況統(tǒng)計表可以看出，在32個省市自治區(qū)中，中小企業(yè)的小額貸款不足8%。商業(yè)銀行主要對中小企業(yè)提供存貸業(yè)務，其中以短期流動資金貸款為主，不能滿足中小企業(yè)長期資金的需求量，因而只能越過資本市場籌資途徑，從非正式的金融市場上間接獲得企業(yè)所需的融資資金。（3）融資結(jié)構(gòu)不合理。當前在貸款資源充足的情況下，沒有形成與之相對應的投資回報率,主要原因是經(jīng)濟體制的不健全以及低效率的企業(yè)融資平臺。根據(jù)中小企業(yè)協(xié)會的2015年四季度中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)，31%的企業(yè)反映融資一般，較上季度下降12個百分點；53%的企業(yè)反映本季度流動資金充足或一般，比上季度減少2個百分點。與此同時，企業(yè)產(chǎn)能過剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤率的矛盾，降低了企業(yè)償還本金支付利息的能力。（4）融資成本支出高。當前的經(jīng)濟市場活動中，存在個別部門和地區(qū)性收費清單格式、內(nèi)容、標準等方面的不規(guī)范、不清晰問題，降低了清單公示的作用。依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展促進中心的評估報告，銀行等金融機構(gòu)的收費是中小企業(yè)融資過程中反映較多的一部分，企業(yè)融資貸款過程中咨詢費、顧問費等各種名目的費用層出不窮，多數(shù)中小企業(yè)的融資成本達到15%～20%。過高的融資成本給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。
（二）中小微企業(yè)融資難的原因
（1）企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的不健全。一方面，企業(yè)誠信意識薄弱，存在為達到降低企業(yè)納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關稅務機關提供不一致財務信息的現(xiàn)象。另一方面，中小微企業(yè)會計報表不完整、治理結(jié)構(gòu)不健全，財務報表信息無法準確地顯示企業(yè)的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業(yè)信譽。（2）銀行與企業(yè)間信息的不對稱。中小微企業(yè)規(guī)模較小，同時小額的資本在一定程度上使得企業(yè)在發(fā)展中傾向于考慮經(jīng)營成本，忽視市場分析成本。外部經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定、信用評估與監(jiān)督不完善，加大了對小企業(yè)發(fā)展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據(jù)會計報表衡量企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。（3）國家宏觀制度的不完善。首先，政府對中小微企業(yè)的扶持力度不夠，尤其是非國有中小微企業(yè)沒有受到足夠的重視，限制了中小微企業(yè)的融資途徑。其次，我國制定了《公司法》、《擔保法》、《中小微企業(yè)促進法》，但并沒有對中小微企業(yè)融資信用貸款的解釋說明。最后，中小微企業(yè)融資立法不規(guī)范、行政執(zhí)法環(huán)境差，降低了國家立法對債權(quán)債務的保障。
二、納稅信用貸款分析
（一）納稅信用貸款的含義
納稅信用貸指以企業(yè)納稅信用等級和稅款繳納情況為審核貸款的基礎，采取銀行、企業(yè)和稅務三方合作的創(chuàng)新方式，運用標準化的操作流程和打分卡系統(tǒng)，按照A、B、C、D四級評定企業(yè)納稅信用等級，對于符合標準的納稅信用企業(yè)發(fā)放銀行信用貸款。
（二）納稅信用貸的特點
（1）以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業(yè)良好的納稅信用作為銀行發(fā)放貸款的重要條件，參照企業(yè)繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級越高的企業(yè)獲得的銀行信用額度就越多。（2）審批流程快。整個辦理流程由企業(yè)向銀行網(wǎng)點或者撥打服務電話提出信用貸款申請，到銀行上門調(diào)查，再到完成審批、簽署相關法律文件，到最后企業(yè)根據(jù)需求取得貸款，僅需要四個流程。簡化了企業(yè)貸款程序，提供了高質(zhì)量的時效保證。（3）受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據(jù)，凡具有持續(xù)良好納稅信用記錄的中小微企業(yè)都可以申請辦理。其中銀行對優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)給予更優(yōu)的利率待遇，有效減少了企業(yè)進行融資的成本。（4）產(chǎn)品的標準化。“納稅信用貸”實施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結(jié)果和人工審核有效的結(jié)合，采取標準化的設計和操作，實現(xiàn)企業(yè)納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。
（三）納稅信用貸款對中小微企業(yè)發(fā)展的意義
（1）開創(chuàng)融資新模式，緩解中小微企業(yè)融資難題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動下，銀行根據(jù)稅務機關提供的企業(yè)納稅信用評價結(jié)果，向守信企業(yè)提供貸款，進一步減少納稅人的融資成本。據(jù)重慶市國稅局統(tǒng)計，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發(fā)放19.6億元貸款，惠及33個區(qū)縣1365戶納稅信用優(yōu)良的企業(yè)。其中，949戶中小微企業(yè)獲得貸款共計12.5億元。（2）“量化”誠信，提升企業(yè)社會信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎條件，得到商業(yè)銀行的貸款支持，是企業(yè)履行義務的良好回報。尤其是在中小微企業(yè)發(fā)展需要資金支持時，以納稅信用換取的貸款，無疑增加了企業(yè)社會信用指數(shù)，實現(xiàn)了企業(yè)和銀行的雙贏。（3）簡化審批流程，提高辦稅效率。稅務機關以信用貸款規(guī)章制度為前提，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為理念，大力推廣網(wǎng)上辦稅服務，加強與企業(yè)、銀行的信息對接，打造了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的新模式，助力于中小微企業(yè)的融資信用貸款。
（四）中小微企業(yè)納稅信用貸款流程
中小微企業(yè)辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。（1）在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)或者現(xiàn)場填寫《納稅信用貸款申請表》，提出用款申請（2）銀行同意受理后，對貸款企業(yè)提供資料的真實性有效性進行核查。如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)申請貸款的原因和主要用途進行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業(yè)應重新檢查自身財務等相關資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請。（3）稅務局根據(jù)納稅信用制度對企業(yè)的稅務資料，包括年度納稅申報表、年度所得稅匯算清繳報告等進行評定向銀行提供企業(yè)納稅情況證明。審查過程中，稅務局與銀行通過稅銀征信合作模式，依據(jù)納稅信用指標體系，按照A、B、C、D四個等級對按時繳納稅款的企業(yè)提供一定比例的納稅信用貸款，實現(xiàn)企業(yè)以納稅貢獻換取信用額。（4）核查后如果銀行認為企業(yè)符合信用貸款條件、同意貸款的，應與企業(yè)簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權(quán)利與義務等其他事項，確保信用貸款的實施。對于不符合貸款要求的企業(yè)，銀行將不予提供納稅信用貸款。
三、中小微企業(yè)納稅信用指標體系的建立
（一）納稅信用指標體系的內(nèi)容
中小微企業(yè)的信用貸款問題，可以說是當前經(jīng)濟發(fā)展中的一個重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學的管理決策藝術(shù)。有效進行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級的評定，進而以此為基礎，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的實施。依據(jù)《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號），本文建立了納稅信用指標體系，包含6個一級指標、19個二級指標、31個三級指標，指標主要從稅務管理系統(tǒng)中采集。同時，采取年度評價指標扣分和直接判級方式確定。對于納稅人涉稅行為是否符合相關規(guī)定，設置不同的扣分標準，未遵循指標要求的企業(yè)按照百分制的方式進行扣分計算，正常申報繳納稅款的企業(yè)不予扣分。另外，在稅收優(yōu)惠申報材料虛假、偽造、變造、虛開發(fā)票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業(yè)將直接認定為D級。具體的納稅信用指標體系如表1所示。
（二）納稅信用等級結(jié)果的確定與應用
依據(jù)上述評定指標體系，將納稅信用評定級別設為A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。在納稅信用等級結(jié)果應用方面，結(jié)合地方實際情況主要采取以下措施：一是通過財稅網(wǎng)站、企業(yè)誠信系統(tǒng)、稅務公告等途徑，主動向社會公布A級信用納稅人名單，引領企業(yè)納稅人誠信納稅，提高企業(yè)納稅遵從度。二是實施分類管理。對于A級納稅等級的企業(yè)，給予肯定與鼓勵，設立綠色通道，優(yōu)化納稅服務。加強對B、C級納稅人的日常管理和輔導，提升納稅水平，增強納稅信用度；對信用等級低的D級企業(yè)，進行重點監(jiān)督與管理，實現(xiàn)對納稅人信用等級的實時動態(tài)管理。三是推行“納稅信用貸”服務。銀行按照守信激勵的原則，對不同信用級別的納稅人給予不同的信用貸款額度。
四、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開啟納稅信用微時代
（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的提出
根據(jù)《國務院關于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導意見》（國發(fā)（2015）40號）文件，為順應互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢，滿足稅收征管對互聯(lián)網(wǎng)應用的需求，國家稅務總局了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”主要是指以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主要依托力量，充分運用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，將互聯(lián)網(wǎng)與稅務征收進行有效的結(jié)合的稅務征管方式。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”模式下，中小微企業(yè)進行納稅信用貸款時，實時進行稅務數(shù)據(jù)的上傳，稅務機關將企業(yè)的財務系統(tǒng)與稅務系統(tǒng)進行銜接，之后，銀行依據(jù)納稅信用等級證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進而實現(xiàn)銀行、稅務機關、企業(yè)三方財務信息的對接，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的發(fā)展。
（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款的優(yōu)勢與挑戰(zhàn)
（1）增強納稅評估水平，適應大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢。新模式下中小微企業(yè)融資方式以信息化手段為依托，以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集為基礎，建立全國統(tǒng)一的納稅評估體系，優(yōu)化銀行信用貸款流程，降低企業(yè)納稅信用貸款成本，進而更好適應大數(shù)據(jù)的發(fā)展，提高納稅評估水平，從根本上解決中小微企業(yè)信用貸款難的問題。（2）提高納稅人遵從度，減少國家稅收流失。“互聯(lián)網(wǎng)+”前提下的納稅信用貸款，對企業(yè)財稅數(shù)據(jù)的檢查更加嚴格，國家稅務誠信系統(tǒng)將全面分析納稅人的營運能力、盈利能力等多方面內(nèi)容，實時監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營信息，確保高質(zhì)量的納稅遵從度，進而有效減少稅收偷逃現(xiàn)象。（3）信息泄露影響大，增加系統(tǒng)安全性風險。稅務機關掌握著網(wǎng)上納稅人的各種企業(yè)數(shù)據(jù)信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產(chǎn)生的不僅僅是數(shù)據(jù)的損失，更可能使得機密泄露，對企業(yè)甚至對社會有著嚴重的負面影響。當前的安全防護系統(tǒng)并不能很好地完成稅務征收管理的整個過程。不論是人為操作還是系統(tǒng)原因，這些故障的產(chǎn)生對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的危害都是極其慘痛的。
（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款工作強化建議
（1）強化涉稅信息安全性，規(guī)范稅務數(shù)據(jù)管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術(shù)保障。做到這三個方面的保障，需要國家建立更加全面具體的信息安全相關法律制度，例如《互聯(lián)網(wǎng)稅務法》，以規(guī)范企業(yè)稅務信息的采集、加工與更新處理。需要稅務機關加大工作人員信息安全方面的培訓，在制定完備的網(wǎng)絡信息監(jiān)管制度的基礎上，確保稅務系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運行。此外，稅務機關加強辦稅系統(tǒng)網(wǎng)絡平臺的建設，設置密鑰認證機制，以技術(shù)為保障進一步防范稅務信息風險。（2）優(yōu)化納稅服務手段，實現(xiàn)納稅新格局。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，稅務機關征稅平臺運用電子信息化技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)上申報、網(wǎng)上辦稅的多元化納稅服務。針對不同企業(yè)的不同特征，提供全面的個性化服務，及時地解決納稅人的辦稅問題，在方便企業(yè)納稅的同時也增加了二者之間的雙向互動服務。另外，采取手機移動納稅平臺以及微信納稅服務實現(xiàn)稅務事項的相關辦理，在滿足納稅人需求的同時也做到了對納稅風險的一定控制，進而達到提高企業(yè)納稅信用貸款質(zhì)量的作用。（3）轉(zhuǎn)變軟件模式，進行企業(yè)內(nèi)部自我提升。“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)原有的業(yè)務模式產(chǎn)生了一定的沖擊。從紙質(zhì)版發(fā)票到利用網(wǎng)絡技術(shù)開具發(fā)票再到現(xiàn)在的電子發(fā)票的應用，是企業(yè)業(yè)務在稅務處理形式上的一種轉(zhuǎn)變。企業(yè)的發(fā)展需要完善內(nèi)部財務系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對接，改進與稅務機關網(wǎng)絡辦稅服務的數(shù)據(jù)信息的共享方式，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員與財務人員的綜合素質(zhì)，在提升自我的基礎上實現(xiàn)對“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅信用貸款的有效融合與發(fā)展。
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關鍵詞：財務管理；中小企業(yè)；意義；見解
中圖分類號：F235文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2014）07-0149-02
所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中的我國的中小企業(yè)，如民營、私營、個體戶等，家族式管理現(xiàn)象嚴重，他們一般很少設立完善的、切合實際的中小企財務管理規(guī)章制度。盡管如此，根據(jù)中央的號召我國各地政府近年來在政策上給予了中小企業(yè)不斷的支持，如天津市增設了數(shù)億元科技型中小企業(yè)信用貸款風險保證金，支持銀行為數(shù)千家科技型中小企業(yè)新增信用貸款100億元，為中小企業(yè)的資金困難解決了后顧之憂；云南省針對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新設立相應的獎項，符合條件的企業(yè)可獲得無償資助或貸款貼息兩種支持方式，大大地減輕了中小企業(yè)的經(jīng)濟負擔。每一項政策都與財務密切相關，因此如何建立和完善財務管理體系對中小企業(yè)在具有的重大的意義。
一、建立和完善財務管理體系對中小企業(yè)的重要意義
（一）完善的財務管理體系可以促進中小企業(yè)健康、快速發(fā)展
中小企業(yè)與所處行業(yè)的大型企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小。中小企業(yè)通常由單個人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額相對較少，因此在經(jīng)營上多半是由企業(yè)管理者直接管理，受外界干涉較少，接觸的圈子也比較狹窄。然而一個企業(yè)要想發(fā)展,必須要擁有與時俱進的理念。我們只有通過有效的財務管理,才能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題,采取強有力的措施及時加以糾正,進而完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度。不斷完善財務管理體制還可以增強企業(yè)抗風險能力,增加企業(yè)的可信度，使中小企業(yè)能夠應對社會環(huán)境的各種變化，有效的促進中小企業(yè)健康而又快速的發(fā)展。
（二）建立財務管理體系是中小企業(yè)經(jīng)營管理的自我完善
在我國國民經(jīng)濟體系中，中小企業(yè)是最有活力的隊伍之一，但就目前中小企業(yè)的經(jīng)營狀況來看：缺乏專業(yè)的財務管理理論對其經(jīng)營過程進行指導，盲目壓制成本，大多采用追求銷量的粗放型經(jīng)濟增長模式，完全忽視了財務管理的積極作用；因中小企業(yè)融資方式單一，很多中小企業(yè)向銀行貸款碰壁之后，最終面臨了死亡；很多中小企業(yè)因缺乏專業(yè)的會計人員，出現(xiàn)會計賬目混亂的狀況，或者因逃稅避稅，加大了企業(yè)的稅務風險等。隨著社會經(jīng)濟的不斷改革和發(fā)展，社會環(huán)境的復雜，中小企業(yè)中不規(guī)范的操作行為出現(xiàn)的情況越來越多，這些都要歸咎與中小企業(yè)的財務管理體系的不健全。所以中小企業(yè)應該完善財務管理制度，加強內(nèi)部監(jiān)控制度的建設，不斷的進行自我完善，有效的發(fā)揮財務管理的作用。
（三）建立財務管理體系，既能體現(xiàn)經(jīng)營成果又能防范風險
首先，我們必須認識到財務管理是一項專門管理和綜合管理相結(jié)合的管理活動，它的首要特點是一種價值管理，由于與企業(yè)的經(jīng)營管理密切相關，所以能及時反映企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況。其次，面對當前激烈市場競爭的我國中小企業(yè)承受著各種財務管理的重大壓力，企業(yè)的財務管理工作都幾乎是在風險和不確定的情況進行的，所以一般財務風險也是從財務管理環(huán)節(jié)爆發(fā)的，財務失敗也就直接威脅到中小企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，如何做好風險分析和防范成為財務管理工作的重點之一。所以建立和完善財務管理體系，對中小企業(yè)的生存和發(fā)展有重要的意義。
二、建立和完善中小企業(yè)財務管理的措施分析
（一）加強中小企業(yè)財務管理體系要先轉(zhuǎn)變理念
目前中小企業(yè)存在的問題和阻礙各種各樣，但就財務管理方面來看，仍把“財務就是記賬”的錯誤認識應用于企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，雖然財務賬目很是清晰明了，但是卻不能成為企業(yè)經(jīng)營管理者執(zhí)行決策有力的參考資料，致使中小企業(yè)效益滑坡，盲目生產(chǎn)，造成資源材料的大量浪費。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財務管理作為企業(yè)管理的中心，這就要轉(zhuǎn)變管理觀念，正確認識財務管理在市場體制下的作用。如中小企業(yè)在制定企業(yè)財務管理目標的時候，可以借鑒西方財務管理理論，畢竟西方財務管理理論經(jīng)過多年運用發(fā)展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現(xiàn)代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。但是并不是西方的什么理論都適合我國中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)的管理者要根據(jù)自己的自身情況進行相應的調(diào)整，只有轉(zhuǎn)變觀念，才能從根本上建立和完善中小企業(yè)財務管理體系。
（二）制定適合自己企業(yè)的經(jīng)營管理目標和財務管理目標
一個企業(yè)的管理目標如大海上的燈塔，照亮人們前行的方向，而企業(yè)的財務管理目標更像是船上的舵手，因受其企業(yè)經(jīng)營管理目標的制約，兩者相輔相成。現(xiàn)代經(jīng)濟學的研究結(jié)果表明，企業(yè)的經(jīng)營管理目標是有層次的，其基本目標是生存；核心目標是發(fā)展；最終目標是獲利。企業(yè)的財務管理目標是追求企業(yè)價值最大化，但同時是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理不同層次的目標，制定具體和實際的管理目標。如中小企業(yè)的財務管理目標應在充分考慮風險的前提下，保持企業(yè)合理的資本結(jié)構(gòu)和必要的償債能力，注重企業(yè)現(xiàn)金流量的變化狀況，用以保證企業(yè)資產(chǎn)必要的流動性。但是中小企業(yè)又與其他大型企業(yè)有所不同，它規(guī)模小，制度在實行上較為靈活，所以在財務管理目標的選擇方向下，企業(yè)經(jīng)營管理者必須根據(jù)企業(yè)自身的需要來制定企業(yè)的財務管理目標，只有這樣才能充分發(fā)揮財務管理目標的導向功能，指引中小企業(yè)向著正確的方向前進。
（三）建立和完善財務管理內(nèi)部控制制度
人們常說，無規(guī)矩不成方圓，沒有一個制度框架去規(guī)范企業(yè)員工的行為，就很難使一個企業(yè)健康的發(fā)展。首先一個企業(yè)的財務管理制度必須滿足企業(yè)財務管理的目標的要求。一個企業(yè)的財務管理目標與企業(yè)的經(jīng)營管理目標應該是一致的，并受其制約，企業(yè)管理者可運用財務的各項職能，正確處理好各項財務關系以達到企業(yè)經(jīng)營者最終的結(jié)果。很多中小企業(yè)因為沒有明確的職責權(quán)限、沒有實行職務分離、更沒有明確企業(yè)各級管理部門和人員各自的職能和權(quán)限而導致企業(yè)經(jīng)營混亂，入不敷出，都是因為沒有加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設。在中小企業(yè)中，我們可以加強庫存現(xiàn)金管理、銀行存款管理、往來賬戶管理的制度建設，特別是內(nèi)部牽制部分，如公司銀行支票與簽章應實行分管制度都應該做出明確的規(guī)定。
（四）加強財務管理人員的隊伍素質(zhì)建設
近年來，隨著改革開放，中國加入WTO，我國的中小企業(yè)也得到快速發(fā)展，但中小企業(yè)在財務人員管理工作上卻存在許多不能忽視的問題，據(jù)有關不完全統(tǒng)計，我國會計從業(yè)人員中約有60%的人員沒有職稱，可持會計上崗證的人員卻不計其數(shù)，人員專業(yè)技能水平呈畸形發(fā)展。作為中小企業(yè)的管理者，在招聘會計人員的時候更要把好關，禁止濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生，不能因為經(jīng)濟利益的關系就對財務人員的招聘不夠重視；在對會計人員進行專業(yè)技能培訓的同時，要加強財務人員的計算機操作技能的培訓，也要加強財會人員的職業(yè)道德建設。作為財務工作者，要積極配合相關財政部門的工作，按時按質(zhì)的進行相關的繼續(xù)教育，不斷的為自己充電，并考取更高級的相關職稱，不斷的提高自己的專業(yè)技能。中小企業(yè)要大力倡導財會人員愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、 參與管理、強化服務的職業(yè)道德，鼓勵財會人員在自己的崗位上發(fā)光發(fā)熱。
（五）加強成本費用的有效監(jiān)控
當前的一些中小企業(yè)很多都暴露了這樣一個兩偏高的現(xiàn)狀：一是小企業(yè)因促銷活動頻繁，導致了單位產(chǎn)品營銷費用偏高；二是中小企業(yè)因規(guī)模的不斷擴大，對外應酬增多，行政管理費用異常偏高，最終導致成本費用升高。成本費用是指在整個企業(yè)生產(chǎn)的耗費過程，作為中小型企業(yè)，他的最終目標是利用以較小的耗費換取最大的經(jīng)濟效益，讓資源得到充分的優(yōu)化配置，但也不是盲目的降低自己的成本，或者單純的壓榨企業(yè)員工的人工成本。實際上成本費用其實是兩個不同的概念，因不同的劃分范圍而會做不同的區(qū)分。成本大多是材料、燃料、人工和制造費用，費用主要是期間的費用，如管理費用、財務費用、銷售費用。加強對成本費用的管理控制可以有助于改善中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理擴大經(jīng)營規(guī)模，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能節(jié)約資源為增加國家積累奠定堅實的基礎。如在中小企業(yè)生產(chǎn)中，普及員工對計算機的使用，辦公軟件，制圖軟件等可大大節(jié)約對紙張的浪費。
（六）加強中小企業(yè)的稅務管理
一個企業(yè)的財務管理體系不僅僅只是包括財務人員、會計機構(gòu)、會計制度，還應該包括稅務管理。據(jù)不完全統(tǒng)計我國的中小企業(yè)早就超過了千萬，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，其實現(xiàn)稅收占了全部企業(yè)的50%左右，因此中小企業(yè)僅在數(shù)量上就在國民經(jīng)濟中占有不可替代的地位，但中小企業(yè)普遍稅負較重，各個生產(chǎn)周期又面臨著不同稅務風險，導致很多中小企業(yè)都或多或少的出現(xiàn)偷稅、漏稅、騙稅的情況。如某些中小企業(yè)逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、偽造和出售偽造的增值稅專用發(fā)票、逃避代繳企業(yè)員工個人所得稅，虛報營業(yè)額等等，都是在不知不覺中犯了偷稅漏稅罪。隨著國家政策的不斷改革，我國已施行了很多對中小企業(yè)在稅務方面的減免降低措施，但是作為企業(yè)的管理者，在建立財務管理體系時，在加強稅務方面也應該有所重視。如某些小型企業(yè)，因公司規(guī)模較小，加上稅務管理方面的人才稀少，就可以專門聘用一些稅務機構(gòu)或者人員幫助其中小企業(yè)建賬建制，加強財務和會計核算管理，實施財務、會計、稅法培訓，辦理各項納稅事宜，可讓中小企業(yè)與稅務機構(gòu)的良性互動中養(yǎng)成按時按量的繳納稅額的好習慣。
（七）加強中小企業(yè)財務風險管理制度的建設和完善
中小企業(yè)的財務風險管理是一種有組織、有計劃、有目標的控制企業(yè)財務或資金活動的行為，其目的是使中小企業(yè)因各種風險導致的不良影響降至最低，確保企業(yè)能順利實現(xiàn)各種經(jīng)營管理目標。隨著中小企業(yè)面臨的社會環(huán)境在不斷的變化，中小企業(yè)經(jīng)營管理所承擔的財務風險也隨之與日俱增，因此在加強中小企業(yè)財務管理體系建設時有必要加強中小企業(yè)的財務風險管理制度的建設和完善。加強中小企業(yè)財務風險管理，首要的是加強籌資風險的管理，俗話說：經(jīng)濟基礎決定上層建筑，只有籌集到一定數(shù)額的資金，企業(yè)才能得以形成；其次加強投資風險的管理，在企業(yè)實施投資前，須對該投資項目進行系統(tǒng)的分析，并出具相應的財務評估；再次加強資金回收風險的管理，特別是存貨，常常出現(xiàn)缺貨斷貨，或者長期成為存貨不能進行流通的狀況；最后要建立財務管理風險預警制度建設，中小企業(yè)經(jīng)營者可根據(jù)相應的風險數(shù)據(jù)指標，盡早的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，及時的做出有效的對整個經(jīng)營管理有利的決策，將潛在風險帶來的損失降到最低。
綜上所述，提高中小企業(yè)的科學經(jīng)營管理水平最重要的就是要實施財務管理，作為薄弱環(huán)節(jié)的中小企業(yè)。只有建立和完善中小企業(yè)財務管理體系才能促進中小企業(yè)的健康快速的發(fā)展，中小企業(yè)才能不斷地進行自我完善，有效的進行風險防范，適應各種社會環(huán)境的變化，免遭淘汰。加強財務管理體系的建設最首要的是轉(zhuǎn)變財務管理理論，選擇切合實際的財務管理目標為導向，制定嚴格的內(nèi)部控制制度，加強財會人員素質(zhì)培養(yǎng)，才能防范風險，才能使中小企業(yè)不斷地蓬勃發(fā)展。
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一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
（一）中小企業(yè)對稅收籌劃的認識
稅收籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物。再加之中小企業(yè)相關決策與財務會計人員的知識儲備不夠，中小企業(yè)對稅收籌劃的認識還停留在一個很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(即無違法動機)的企業(yè)，即使想減輕稅收負擔，也不會貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。
（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展
一方面，中小企業(yè)認為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財活動，對自己的財會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國稅務籌劃機構(gòu)不足且利用稅務的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟實力的限制，以及稅務針對中小企業(yè)的特殊需要提供的服務的種類較少，使中小企業(yè)對稅務的利用較少。中小企業(yè)財會人員能力的不足，稅務機構(gòu)對中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務籌劃行為缺少專業(yè)知識的支持，這也從另一個角度說明了我國中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。
（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難
其一，中小企業(yè)的財會人員素質(zhì)不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領導的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領導對稅收籌劃性質(zhì)的認識存在偏差。
二、加強中小企業(yè)稅收籌劃應采
取的對策對于現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應該從外部和內(nèi)部兩個環(huán)境來進行考慮。
（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育
稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會因素和各種社會關系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當前我國廣大中小企業(yè)較少進行稅收籌劃的重要原因之一在于當前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導致了稅收執(zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過大，嚴重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進行稅收籌劃時很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
2、建立健全稅收籌劃機制。對于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對較窄，使得廣大中小企業(yè)獨立進行稅收籌劃的成本相對較大。而稅收籌劃機制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務的專門化機構(gòu)，它們在進行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗等方面的比較優(yōu)勢，如果形成規(guī)模，還能帶來機構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
3、政府的積極引導。政府對中小企業(yè)稅收籌劃積極引導是有必要的。
畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，有利于我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國商品國際競爭力的增強;中小企業(yè)進行稅收籌劃在長遠意義上講對政府財政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。
由此可知，進行稅收籌劃對廣大中小企業(yè)和政府來講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。
為此，政府要注重增強稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認識到依法稅收籌劃是其減少稅負的唯一合法途徑。
（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設
1、中小企業(yè)應正確認識稅收籌劃。我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對稅收籌劃的認識不清。他們一方面簡單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對稅收籌劃的目標理解不全，簡單地認為稅收籌劃就是減輕稅負。
因此，對于廣大中小企業(yè)而言，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認識，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時，將稅收籌劃的目標與提高企業(yè)競爭力結(jié)合起來，要認識到稅收籌劃活動僅僅是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，要對稅收籌劃進行詳細、長遠的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實施過程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個別稅負的降低，而是要努力降低整體稅負。
2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，一個企業(yè)要想進行稅收籌劃，就必須提高其財務部門人員的素質(zhì)，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。
關鍵字：中小企業(yè) 會計 核算 對策
隨著我國經(jīng)濟的快速增長，中小企業(yè)在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推進技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。但中小企業(yè)由于制度、管理等各方面的問題，導致會計核算中存在各種各樣的問題。
一、 中小企業(yè)會計核算存在的問題
1、核算主體界限不清
核算主體界限不清 中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和個人財產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。曾經(jīng)有一企業(yè)老總，隨著經(jīng)營規(guī)模擴大，非常希望企業(yè)的財會制度健全、規(guī)范，但是對聘請的畢業(yè)生不放心，自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個人的存款帳上直接發(fā)放工資，進貨取現(xiàn)金，很多購買的存貨及費用、開支無正規(guī)發(fā)票，賬務處理難度很大。
2、 會計基礎工作薄弱
會計機構(gòu)與會計人員不符合會計規(guī)范。在企業(yè)會計機構(gòu)設置上，有的獨資中小企業(yè)干脆不設置會計機構(gòu)，有的即使設置，一般也是層次不清、分工不明確。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”做兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業(yè)財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做賬。有的企業(yè)管理者愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認同程度較低以及較差的工作保障，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠不如大企業(yè)。會計從業(yè)人員資格認定及規(guī)范考核的問題也很多，會計無證上崗現(xiàn)象嚴重，會計主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進行。
3、 建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作
中小企業(yè)的會計核算常有違規(guī)操作，不依法建賬，有些企業(yè)根本不設賬，即使設賬也是賬目混亂。另一些企業(yè)設置兩套甚至更多賬簿，以應付不同部門，如“虧損賬”是專門應對稅務部門，“盈利賬”專門應對銀行部門，以套取貸款。據(jù)有關問卷調(diào)查資料顯示，我國中小企業(yè)存在兩套賬的比率高達75%。這表明我國中小企業(yè)會計信息嚴重失真。個別企業(yè)不設置總賬，無法對各項明細賬進行核對、控制和平衡；固定資產(chǎn)不入賬，形成“賬外資產(chǎn)”。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用，賬簿在啟用時不填寫“經(jīng)營人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計人員調(diào)動時間和經(jīng)營人員責任不清；賬簿登記發(fā)生錯誤時更正方法不規(guī)范，有挖補、涂抹、刮擦和數(shù)字書寫錯誤。在會計核算方面，待攤費用、預提費用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤，采用倒扎帳的方式記賬等等。
。
4、會計監(jiān)督職能難以實行
會計的基本職能之一就是實行會計監(jiān)督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規(guī)。內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事，使會計監(jiān)督職能幾乎無法進行。
5、內(nèi)部管理制度缺失
中小企業(yè)制度缺乏，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查、成本核算、財務收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。部分中小企業(yè)管理者也認識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無法建立健全，這些給企業(yè)帶了很多負面影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費嚴重、經(jīng)營管理混亂等，也導致外部外部監(jiān)督困難重重。
6、財務報告不規(guī)范
①原始憑證填寫不完整。中小企業(yè)核算的很多原始憑證不合乎國家相關法規(guī)的要求，各項原始憑證要素的填制存在漏填、少填、不填現(xiàn)象。存在填制的隨意性和人為因素很大。有些企業(yè)在會計核算中忽視對費用的審核和控制，對原始憑證審核不認真，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全，取得的原始憑證不符合有關制度規(guī)定，有的購買實物的原始憑證只有領導簽批，沒有驗收人或經(jīng)手人簽字，而且白條入賬情況較普遍，給偷漏稅金等違規(guī)行為提供了方便。這些不完整的原始憑證不斷被納入中小企業(yè)的會計資料，影響了會計信息的準確性。
②原始憑證不真實。主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是會計原始憑證填寫的經(jīng)濟業(yè)務項目與實際發(fā)生的項目內(nèi)容不符。三是使用過期作廢發(fā)票及收費收據(jù)等；不按規(guī)定開具微機打印發(fā)票或不能同時全聯(lián)次地復寫開具發(fā)票，而是按各自需要“大頭小尾”地開具各聯(lián)次不統(tǒng)一的票據(jù)，造成支出方實際支出少，卻以“大金額”票據(jù)列報，收入方實際收入大，卻以“小金額”的票據(jù)列收入賬，從中各得其所，從而達到偷漏稅款的目的。四是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證而套取現(xiàn)金。
③財務報告不完整。不少企業(yè)財務報告只有報表，沒有報表附注及財務狀況說明，財務報告內(nèi)容不完整，“帳表不符”現(xiàn)象時有發(fā)生。
二、 對于中小企業(yè)存在的問題的解決提議
1、 建立與健全與中小企業(yè)相適應的會計制度，加大宣傳法律法規(guī)宣傳力度和執(zhí)法力度
在法規(guī)體系建設上，要有較強的操作性、實用性、科學性、嚴謹性，使會計工各項工作及監(jiān)管部門有法可依，有章可循，堵住會計核算不規(guī)范的法律漏洞。與此同時加大實施力度，強化企業(yè)負責人的第一責任人意識，增強法紀觀念，嚴格處理檢查發(fā)現(xiàn)的問題并追究有關責任人的責任，涉及違法犯罪的要移交司法部門，從而使會計違規(guī)違法行為無立足之地。
2、 建立與我國中小企業(yè)相適應的財務控制制度
①不相容職務分離制度。由于中小企業(yè)業(yè)務量少，會計核算只能采用集中核算方式，既由會計機構(gòu)統(tǒng)一辦理，在人員安排上指派一人擔任財務主管，以2～3名會計人員分別擔任出納、總賬、明細賬等工作，明確職責，相互牽制。
②授權(quán)批準控制制度。要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務會計及相關工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行駛職權(quán)和承擔責任。
③會計系統(tǒng)控制制度。要求中小企業(yè)依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，在建立財務控制制度時，必須充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的特點，由于中小企業(yè)人力、財力、物力都有限，因此，必須本著節(jié)省成本，簡便易行，但又要與我國會計準則相協(xié)調(diào)，適應市場經(jīng)濟形勢的需要來建立財務制度。改變陳舊觀念，創(chuàng)導“以人為本”的管理理念，會計工作本身就是人的活動，是由于人來進行并受人的因素影響，并且與其他活動相比，人的作用更加明顯，因此中小企業(yè)要改變原來面貌，提升財務控制水平，必須提升人的素質(zhì)，改變傳統(tǒng)觀念，突破家族式的約束，充分引進各類人才，就成了目前中小企業(yè)當務之急的一項任務。中小企業(yè)也可通過對會計人員的繼續(xù)教育，來提高業(yè)務素質(zhì)。只有這樣，才能使財務會計工作走向規(guī)范，才能提高管理層次和效率。
3、 加強財稅部門監(jiān)管和培訓力度，全面促進會計核算規(guī)范工作
我國的會計監(jiān)督是由國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。財政部門應指導督促中小企業(yè)依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》建立健全賬簿體系，加強對中小企業(yè)會計人員的培訓教育和考試監(jiān)督，督促中小企業(yè)建立、健全會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度。稅務部門應改進核查方式，側(cè)重于實質(zhì)性查核，清除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進稅務人員對于中小企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務人制度，以增加稅務申報速度，減輕稅務人員的工作負擔。會計中介機構(gòu)應以培訓服務監(jiān)督為重點，幫助企業(yè)履行誠信納稅義務。
中小企業(yè)財務工作存在的問題比較多，但只要認真分析、思考，總會找到解決的辦法。中小企業(yè)會計核算規(guī)范化，關鍵要有法可依，有制度可循，要有現(xiàn)代的管理理念，專業(yè)素質(zhì)的財務工作人員，科學的管理方法，在這樣的條件下，中小企業(yè)在財務管理水平才會提升檔次，管理效率才會體現(xiàn)出來，才會有較強的市場競爭力和適應能力。
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