發布時間：2023-09-21 16:52:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業內部知識管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
一、講師的職責
1、擔任講師，總結和分享專業理論知識和實踐經驗，是每一位員工的榮譽。各級管理人員及技術專家均有承擔講師的義務。
2、根據員工培訓與發展工作的實際需求，開發、實施和更新各類管理培訓課程及技術培訓課程。
3、對公司或部門的培訓活動的有效組織和順利開展負責。負責所授訓學員的考勤、考核、測試、閱卷、評估;
4、負責編寫與完善相關培訓教材、教案(含PPT文件)與考題，并在第二次培訓時更新。
5、負責參與公司年度培訓效果評估、總結，對培訓方法、課程內容等提出改進建議，協助人力資源部培訓主管完善公司培訓體系、培訓計劃的任務達成。
二、講師隊伍的來源與構成分工
1、講師的來源：一是各級管理者，各級管理者皆擔負培養員工的責任，是內部兼職培訓講師的主要承擔者;二是業務骨干或技術尖子，各部門的業務骨干或技術尖子將是員工業務培訓的主要內部培訓講師。
2、講師隊伍的構成：公司講師隊伍由助理講師、講師、高級講師構成。
(1)助理講師：主要開發和講授新員工崗前培訓及在崗員工的崗位技能培訓課程等;
(2)講 師：主要開發和講授基層員工的培訓課程，包括新員工崗前培訓及在崗員工的崗位技能培訓等;
(3)高級講師：主要開發和講授公司統一組織的培訓課程，包括新員工入司培訓、各類管理培訓和技術培訓等。
三、講師的管理
1、講師候選人的推薦
(1)助理講師候選人：由公司各部門領導推薦，在主講的專業領域有一年以上工作經驗并有良好的業績表現，曾在部門講授培訓課程或組織培訓活動累計達20個課時以上;
(2)講師候選人：由公司各部門領導推薦，主講的專業領域有兩年以上工作經驗并有良好的業績表現，曾在公司講授培訓課程或組織培訓活動累計達10個課時以上;
(3)高級講師候選人：由公司各部門領導推薦，在主講專業領域有四年以上工作經驗并有良好的業績表現，曾有講授培訓課程或組織培訓活動累計達30個課時以上;
2、助理講師、講師、高級講師的任職資格
助理講師：
(1) 具有講授培訓課程的愿望和責任感，普通話流利，思路清晰，良好的演講與表達能力;
(2) 具有良好的溝通、理解、創新、收集信息的能力和組織獻身的精神;
(3) 具有所講授課程相關的知識結構和一年以上的實踐經驗，熟練運用培訓專業技術與相關工具;
(4) 具有組織實施培訓課程或組織培訓活動累計達10課時以上的工作經驗;
(5) 已能夠開發或再開發一門以上的專業培訓課件。
(6) 技術類助理講師具備實地操作與講解的能力。
講師 ：
(1) 具有講授培訓課程的較強愿望和責任感，普通話流利，良好的演講與表達能力，思路清晰;
(2) 具有優秀的溝通、理解、創新、收集信息的能力和組織獻身的精神;
(3) 具有豐富的與講授領域相關的專業理論知識和兩年以上的實踐經驗，熟練運用培訓專業技術與相關工具;
(4) 具有講授培訓課程或組織培訓活動累計達20課時以上的工作經驗，并具有良級以上的10次授課記錄;
大多數企業行業迅速興起，是在依托實體產業逐漸發展、壯大的過程中實現了其自身的發展與壯大。在當今市場競爭中，必須從市場經濟規律出發來闡釋大多數企業行業自身的發展與企業內部控制的關系，只有立足于大多數企業汗液自身特點的基礎上才能實現大多數企業的提高與企業內部控制的實施與完善的有機結合。
關鍵詞：
會計管理；企業內部控制；實施和完善
一、當前會計行業發展現狀
1.市場抗風險能力低
從一定角度說，一個企業的抗風險能力指的是這個企業在其發展過程中對外界市場競爭的一種正常的反映，而由于企業的各方面的實力不同。有的企業在面對市場競爭的時候，其應對市場競爭的能力較低，也就是不能完全依靠自己的能力來抵抗市場的競爭。有的企業由于其企業實力雄厚，在面對市場競爭的時候能夠應對市場的不同競爭環境。而觀察如今市場上的會計行業，其面對市場競爭，依然表現出了能力的欠缺，也就是說，在面對市場競爭的過程中，會計行業在展示自己的各方面的實力的過程中，不能對市場風險擁有極其有效的抵抗能力，從一定角度來說，會計行業在市場競爭中的抵抗風險的能力并不足夠。首先，一般而言會計行業的資金不夠雄厚。一個具有抵抗市場各種風險的會計行業一定是擁有比較雄厚的資金的大多數企業，沒有強大的資金作為后盾，這樣的大多數企業往往不能展示出其應對風險的能力。其次，經驗欠缺。會計行業一般而言，起步較晚，其市場競爭經驗比較欠缺，從一定程度上來說對市場競爭的經驗比較缺乏，這些在客觀上都導致了會計行業市場競爭經驗極其應對市場風險的經驗缺乏。最后，對自身的實力估計不夠。在激烈的市場競爭中，如果一個企業能夠正確估量自己的企業實力，那么這個企業在激烈的市場競爭中，往往能夠應對自如，之所以一些企業不能抵抗來自市場競爭中的各方面的風險，在很大程度上是因為其對本身的實力估計不清。
2.缺乏應有的會計文化
從一定角度來說企業文化是一個企業的軟實力。在經濟學中，軟實力指的是一種精神層面的競爭力，往往來說，如果一個企業能夠在市場競爭中塑造屬于自己的文化軟實力，那么這個企業往往能夠在市場競爭中取得優勢地位，也就是說，能夠在激烈的市場競爭中維護并且保持屬于自己的企業文化內涵。首先，現在的大多數企業缺乏塑造企業文化的意識。不得不說，在現今的會計行業的競爭中，不少會計行業缺乏把會計行業的企業文化作為培育的一方面，也就是說，在他們的發展過程中，只著重地追求經濟效益，很少關注到在短期內難以產生經濟效益的企業文化的發展與培育。其次，即便有的大多數企業想要培育屬于自己的企業文化，也很難有能力或者精力去培育。這是會計行業發展的一個現狀。因為，從市場營銷學上來說，一個企業要想培育屬于自己的企業文化就必須注重其各個方面的提高。換言之，企業文化的培育是一個綜合的過程，不是企業文化自身的問題，往往需要結合企業各個方面的競爭實力來進行，才能對企業文化做一個有意義的市場評估與構建。最后，企業文化的發展是一個長期的積淀過程。換言之，會計行業由于其發展速度緩慢與起步較晚，根本無暇來培育其企業文化，這也是會計行業缺乏企業文化的重要方面。
3.缺乏有效的市場溝通
從市場營銷學上來看，市場溝通指的是在同類市場競爭主體的刺激之下，同類的甚至是同一發展水平的競爭主體之間的交流溝通的情況。首先，有效的市場溝通可以讓各個會計行業在其發展過程中形成有序的溝通與發展狀態。從一定程度上來說，任何同類企業之間如果缺乏有效的市場溝通機制，那么在這樣的情況下，就很難形成企業與企業之間的良好的溝通與交流，只有同類或者同一發展水平的企業之間在激烈的市場競爭中，能夠加強彼此之間的溝通與交流才能夠在更大程度上實現市場競爭主體之間相互學習的目的與效果。其次，市場溝通在一定程度上可以緩解各個市場主體之間的信息溝通渠道短缺的問題，也就是說，在很多時候一個正常的市場競爭主體，往往在激烈的市場競爭中難以擁有屬于自己的信息溝通渠道，只有加強市場主體之間的交流與溝通，才能在更大程度上增加市場主體之間溝通信息的渠道。也才能在這個基礎上，實現市場主體之間的有效溝通與交流。在現在的會計行業的發展現狀的基礎上，如果其之間缺乏有效的市場溝通則在很大程度上就不能形成有效的市場競爭態勢，只有充分認識到市場競爭的重要性的基礎上，才能實現市場競爭與市場溝通的和諧發展。
二、企業內部控制的實施和完善必須注重的幾個方面
1.一流的服務質量
大多數企業從來都是一種服務行業，無論大多數企業在其發展過程中運用什么樣的競爭手段及其發展策略都必須立足于服務業的發展事實，換言之都必須立足于服務質量的不斷提高。首先，服務業本身就不是生產或者消費的事業部門，從一定程度上來說，服務業既不產生產品也不會消費產品而是負責促進產品生產或者消費的行業，這就決定了服務業必須注重服務質量的提高。其次，大多數企業要想在其發展過程中取得競爭優勢，必須注重服務質量與服務水平的提高策略。換言之，在大多數企業發展過程中必須注重策略與方法的運用，也就是說，在其發展過程中要多加注意研究大多數企業服務質量的提高方法，只有在懂得經營方法或者經營策略的情況下，才能實現發展的突破。一流的服務質量是在其發展過程中不斷摸索、不斷總結的過程中來實現的，只有在正確認識摸索與總結的重要性的基礎上，才能實現服務質量的突破。
2.合適的發展策略
從市場營銷學上來說，合適的發展策略指的是在一個企業發展過程中能夠因時因地地尋找到屬于自己的發展策略。首先，合適的發展策略是一種符合大多數企業自身特點的發展策略。換言之，每一個市場競爭主體在其發展過程中都必須注重發現與總結自身發展的特點和實際，也就是說，企業只有深刻地認識到自己發展的實際的情況下，才能實現發展策略的適合性。否則任何忙碌制定發展策略都是不解決企業發展中的任何問題，反而會阻礙企業發展的進程。其次，大多數企業的領導者應該加強市場營銷理論的學習。市場營銷理論誕生于市場經濟發展的過程中，市場經濟經過多年的發展已經初步具備了發展市場經濟理論的基礎，所以在這個基礎上必須充分認識到任何大多數企業的領導者在一定意義上都是其企業發展策略最后的決定者。從以上敘述情況來看，合適的發展策略是大多數企業發展的必經之路，也是其企業發展的必經階段。
3.創新能力的不斷提高
在市場競爭之下，每一個企業在其發展過程中，如果不注重其創新能力的不斷提高，那么在很大程度上這個企業就不會有很強的市場競爭能力。換言之，市場競爭主體的創新能力與市場競爭能力是呈正比的。首先，任何市場競爭主體如果不能正確認識創新在市場競爭中的巨大作用，就不能正確處理資源與資源整合之間的關系，一定程度上而言，在現代市場競爭中，如果一個大多數企業在其發展過程中，不能正確地整合其資源，也就不會正確運用資源來進行相應的市場競爭。其次，創新能力的不斷提高，能夠使大多數企業最大化的利用資源。同樣的資源在不同的使用者的手中，能夠發揮的效用也是不一樣的。換言之，只有創新能力不斷提高的情況下，大多數企業才能最優化地實現資源的最有效率的運用，也就是說，立足于創新能力的不斷提高，是大多數企業發展的重要內容，也是其發展的不可忽視的一方面。
三、企業內部控制實施和完善的途徑
1.有計劃地培育企業文化
經濟學上已經普遍認為，一個企業只有注重其企業文化的培育才能從根本上緩解企業的競爭壓力。企業的發展特點，決定了其起步較晚、發展經驗不足的現實，所以要增強企業的核心競爭力就要不斷增強其核心競爭力的研究，而企業文化在很大程度上被認為是企業發展過程中核心競爭力的重要的組成部分。首先，企業文化能夠增強企業的凝聚力。企業的凝聚力是指的在一個企業發展過程中，企業上下之間能夠真正團結起來共同對抗與抵御企業發展所帶來的問題與挑戰，企業員工能夠真正團結起來，是企業文化發展的重要追求，也是企業增強其核心競爭力的重要方面。其次，企業文化在發展過程中能夠把對企業有利的文化因素進行綜合吸收。一定程度上來說，企業文化就是企業在其發展過程中，對企業內部的精神性的東西進行不斷吸收與總結的過程，也就是說，只有在不斷吸收與總結企業文化的基礎上，企業才能在發展過程中，實現企業文化的成功培育。必須明確，任何成功的企業文化培育都是建立在循序漸進的基礎上的，企業的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般來說，起步與發展都比較晚的企業，更應注意從起點上就把企業文化的培育作為增強其競爭力與長期進行的工作來進行，這是由企業發展的特點所決定的。
2.不斷學會創新運用市場規律
從經濟學上來說，市場規律是在市場經濟發展過程中產生的，市場經濟活動是市場經濟規律產生的母體，但必須認識到市場經濟規律具有獨立性的一方面。哲學教導我們，人類不能改變規律，只能改變利用規律的方式或者方法。從這個角度來說，企業在一定程度上就必須學會創新運用市場規律。首先，企業必須綜合考察同企業的市場競爭環境，任何一個企業在市場競爭中，如果對其市場競爭環境忽略就顯然不能正確認識其本身存在的市場規律。從這個角度來說，企業在其發展過程中，一定要綜合考察其競爭環境的基礎上實現自身發展規律的運用。其次，企業要學會不斷改變市場規律的作用條件，充分把市場規律的作用條件考慮在市場規律發揮作用的基礎上，在充分認識市場規律的基礎上，認清市場規律發生作用的條件才能真正把市場規律的作用發揮到實處，也就是說，只有在這樣的情況下，才能實現創新運用市場規律的目的?？偠灾?，創新運用市場規律是任何一個企業必須在其發展過程中明確的問題，只有實現對市場規律的創新運用才能夠實現企業發展的創新進行，這對于任何企業來說，是其發展的必由之路。只有企業在自身發展過程中能夠結合一定的市場規律，在創新運用市場規律的基礎上才能逐漸實現企業的創新發展，實現企業內部的實施和控制。
3.增強整合市場資源的能力
整合資源是市場營銷學的重要內容，簡單說來，整合資源指的是在企業發展過程中，企業能夠運用自身發展的各個方面的優勢與手段不斷把市場上的資源整合運用，以期達到對資源的最優化利用。在當下的企業發展中，要增強其市場競爭力，必須注重把整合資源的能力提高上去，也就是說，注重發揮資源的最大效用。首先，企業要增強對市場資源的鑒別能力。往往來說，在任何一個企業在進行市場競爭的過程中，都可能面對不同的市場資源，有的市場資源可能在短時期內屬于這個企業的競爭目的，有的則不符合。所以在企業發展并尋找市場資源的過程中要注意區分不同市場資源的不同方面，這是增強其市場競爭能力以及正確運用市場資源的前提。其次，要增強市場學習能力。一定程度上來說，任何市場競爭主體在一定意義上都是在不斷學習過程中來實現自我發展的。企業要實現或者提高市場資源的整合能力就必須不斷向市場學習，尤其注重向同類市場競爭者來學習其市場資源整合能力，才能從根本上增強企業的市場競爭能力。
作者：宋漢雨 單位：遼寧理工學院
參考文獻：
[1]徐愛芳.企業會計信息系統內部控制影響因素探討[J].中小企業管理與科技,2016,(1).
關鍵詞：企業內部控制；風險管理；措施分析
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
隨著市場經濟的快速的發展，企業要想在現有的市場中占有一席之地，就必須準確的認識到企業內部控制和其風險管理的重要性，完善企業內部控制體系和風險管理體系的構建，保障企業財產的安全性，促進企業經營活動的有效的提高，保障企業管理目標的實現，提高企業的經濟效益。
一、企業的內部控制與風險管理概況
當前，企業在實施內部控制和風險管理方面還存在許多的問題，首先企業的內部控制對于風險管理的意識比較缺乏，沒有足夠的重視，許多的企業對于企業風險的管理和控制都沒有建立相應的風險管理機制。隨著市場經濟的不斷的發展，風險已經存在于企業的各個環節中，如果沒有形成高度的風險防范意識，就會給企業造成重大的損失，嚴重地影響企業的發展，企業缺乏對風險控制的重視，這是形成企業內部控制，尤其是風險控制中的各種問題產生的主要的因素。其次企業對于風險管理沒有嚴格的執行，當前企業雖然建立了比較完善的內部控制和風險管理制度，但是企業的管理層并沒有加以重視，這樣很大程度上就導致了控制風險的措施缺乏其可操作性，由于企業的自身對于風險管理的意識不是很強，其在風險的控制上就帶來了一定的隨意性，不利于企業的發展。隨著經濟的快速的發展，企業的組織結構和其經營的方式必然也會發生重大的改變，雖然這樣的改革可以為企業帶來比較大的經濟收益，但是其也存在著比較大的風險。所以在當前的市場經濟環境下，企業的自身就要具備風險防范的意識，對于風險要有正確的處理方法，加強對于企業風險的管理和控制，從而減少企業的損失現象的發生，促進企業健康快速地發展。
二、企業的內部控制與風險管理的有效措施
1.改善企業內部控制的內部環境
企業的內部環境主要是指建立、加強或者是消減特定的政策、程序以及效率產生影響的各種的因素，企業內部環境決定了相應的企業風險管理的基調，其企業內部環境的好壞直接的決定了企業內部控制和企業管理的好壞，所以企業要加強對于內部控制的內部環境的改善力度。首先企業要積極地建立現代化的治理的結構，從而保障相應的機構能夠充分的發揮出自身的作用，企業還要明確各個機構的職責，并且制定完善的激勵機制，還應該聘請高素質的專業人才。其次企業的管理者要發揮出本身的作用，其是企業內部控制體系的核心，其在企業的發展中起著重要的決策作用，企業的管理層應該加強監督指導，完善企業的治理的結構，使企業風險得到良好的控制。
2.培養企業的風險管理理念
風險管理的理念貫穿于企業的各個領域，其可以反應企業的管理者在此過程中的每件事情。隨著市場經濟的不斷的發展，企業的管理層應該注重培養企業各個階層員工風險管理意識，員工風險意識的培養有助于企業運營的正常進行。首先企業應該制定相關的規范來明確風險管理的核心地位，及時的培養具有風險意識的財務工作人員，主要的可以通過培訓來達到企業要求的標準。其次企業可以建設相應的企業風險控制能力的考核標準，提升相關人員對于風險管理意識的重視。最后企業可以設置相應的風險管理的部門，加強對于企業風險的管理，使企業的各個階層的工作人員的風險意識得到有效的提高。
3.完善企業的風險管理體系
3.1制定合理的控制目標。企業內部控制要有相應的目標，其是企業發展的方向指引，內部控制的目標一般可以分為以下三類：經營目標、戰略目標以及報告目標。在企業風險防范上，其戰略目標的制定起著非常重要的作用，戰略目標一般就決定著企業未來發展的方向，在制定戰略目標時要圍繞著企業的使命，以此來防止戰略目標出現偏差，合理的企業的經營戰略和經營的目標，有助于企業的發展。
3.2全面地進行企業風險評估。企業的風險評估主要的可以從以下兩個方面來進行衡量：可能性以及影響程度，可能性代表了發生事件的或然率，其影響的程度主要的代表了其產生的后果。在對企業風險評估時，這兩項相結合才能發揮出成效，要對兩者之間進行合理的判斷和分析。另外，企業的管理層還要采用風險組合觀，若是企業潛在的風險不相關，那么相應的管理層要對其分別的進行評估；若是其潛在的風險之間存在著一定的關聯，企業的管理者就應該將其放在一起進行評估。此外企業的風險評估技術包含了定性和定量的技術，這兩種技術的選擇要針對實際的情況進行合理的選擇，保障其能夠達到更好的評估效果。
3.3謹慎分析風險應對方案。風險應對方案的合理的選擇，對于其控制活動的良好的執行有著直接的影響，所以在企業風險評估之后，要謹慎的分析風險的應對方案，選擇最佳的方案進行相應的控制工作。首先在全面的評價各類的風險的可能性以及其影響之后，要對于各種的風險采取各種應對方案進行分析，并且還要得出應對方案實施后剩余的風險的可能性以及其影響。其次要結合企業自身風險容量來考慮剩余風險發生可能性的大小和影響，以此來選擇最佳的風險應對的方案。此外，在選擇風險應對方案時還應該考慮各種方案的成本以及其效益，總之風險應對方案的選擇要綜合的考慮各種方案的實施的效果和實施的成本，以選擇最佳的風險應對方案。
3.4建立風險控制結構和體系。企業在分析了相關風險發生的可能性和影響程度后，結合風險承受度，建立適合本企業運營的風險控制結構和體系，也就是企業內部控制建設。首先在組織形式上，建立由上至下、由高層至各部門、各員工共同參與并承擔相應職責的組織架構控制，形成一套完整的內部控制組織體系。其次在業務層面上，針對具體業務和事項可能發生的風險及關鍵控制點進行控制，制定和執行相應的控制措施。在具體執行過程中，企業應當根據自身所處的發展環境、階段、業務拓展情況、風險承受度等選擇合適的風險控制結構和體系，并根據需要及時調險應對策略，確保企業戰略目標的實現。
三、總結
隨著市場經濟的不斷的發展，企業的發展面臨的風險逐漸的增加，所以企業要加強內部控制和風險管理制度的建設，科學合理地制定相應的管理體系，保障企業健康快速地發展。
參考文獻：
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[2]楊薇紅.試論企業應收賬款的風險管理[J].改革與開放，2010，16（22）：64-71.
[3]李曉梅.淺談企業內部控制及風險管理[J].中國高新技術企業，2010，11（36）：16-21.
一、內部控制與財務管理概述
內部控制指的是基于控制論基礎之上的，用來體現企業的內在運行管理和結果。利用控制論對企業的內部管理進行分析，就能實現對企業內部管理的控制。財務管理指的就是對企業經濟的管理，其與內部控制之間存有必然聯系，在一定程度上影響著內部控制，內部控制所需要的數據報表等經濟信息，都是由財務管理環節提供。
二、企業內部控制與財務管理現狀及存在問題
（一）內部控制針對面小
內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門全體員工共同參與并承擔相應的職責。然而目前很多企業中存在這樣的問題：內部控制只停留在普通員工層面，僅要求員工遵守企業規章制度，對企業的高層管理者則沒有任何意義，很多高層管理者甚至是凌駕于制度之上。
（二）企業忽視內部控制的重要性，財務管理制度存在缺陷
許多企業管理者忽略了企業內部控制的重要性，原因就在于其對企業的內部控制沒有一個完全的認識，只是停留在內部牽制階段，很多企業對內部控制的認知還停留在成本控制層面，更有甚者認為內部控制不僅增加了工作量，而且還沒有好的收益效果，反而增加了管理成本。這使得目前普遍存在內部控制制度流于形式的現象。此外，一些企業沒有完善的財務管理制度，導致財務管理工作缺乏制度約束，從而出現各種問題和漏洞，嚴重阻礙了企業的健康發展。
（三）建立的內部控制和財務管理制度不完善
完善的內部控制和財務管理制度，是加強企業經濟管理和實現企業經營目標的重要保障。也有不少企業已經在企業內部實行了內部控制和財務管理制度，但其制度多存在片面性，不夠完善，不能形成一個規范的工作流程，未能對員工職責和權利進行明確劃分，導致頻繁出現員工之間互相推卸責任的現象。另一方面，在制度實施過程中缺乏監督和制約。例如，在一些企業的財務管理中，缺乏制度的約束，就會導致核算出現偏差，給企業的決策造成誤導。
（四）財務報表及相關信息偏差大
在我國，會計核算失真問題是比較常見的，同時暴露出了企業在內部控制制度上的存在問題。導致會計信息失真問題的因素主要有兩個方面，一方面，雖然我國會計準則已經比較完善了，但其執行力度不夠。另一方面，受個人經濟利益的影響比較嚴重，頻現一些虛假的會計信息，相關財務信息存在欺騙成分。虛假的會計信息嚴重破壞了正常的經濟秩序，對該問題的解決破在眉睫。
（五）企業會計從業人員自身素質低下
高素質的會計從業人員是企業內部控制和財務管理制度得以執行的重要保障。企業在長期發展中都會對企業會計人員進行相關專業培訓，甚至花費大量資金用于提升企業財務管理水平，但很多財務人員對企業的培訓和教育不夠重視，甚至隨便應付了事，如此實難提高財務人員水平，不能滿足企業對財務人員的要求，并且對企業內部控制制度的實施造成了一定影響。此外，還存在一些財務人員的觀念比較落后，缺乏創新的積極性，此類種種，都嚴重阻礙了企業的健康發展。
三、加強企業內部控制和財務管理的對策
（一）全面提高對內部控制的認識，實現全員參與
內部控制是是一項系統工程，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施并承擔相應的職責的、旨在實現控制目標的過程。企業內部控制部門應在全體員工范圍內對內控制度進行宣貫，在執行的過程中，要讓內部控制貫穿于每一個業務環節的控制節點，并形成一種良好企業文化，使其銘記于每一個員工的心中。高層管理者更要以身作則，充分發揮高級管理人員的主導和垂范作用。同時企業應根據法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，避免高層管理者凌駕于制度之上。
（二）內部控制與企業管理緊密銜接，財務管理觀念應與時俱進
內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。首先，要在內部控制中做到制衡，要能夠體現出企業經濟活動流、信息流和實物流等方面的制衡。許多企業的高層管理人員都是集很多權利于一身，對其監督管理工作就會受到限制。所以內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，并兼顧運營效率；同時，還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。此外，企業要改變只重經營而忽略管理的運營觀念，全面認識財務管理在企業管理中的重要性，企業的資金核算都不能離開財務管理，科學合理的資金核算方案，是企業決策的重要依據。
（三）完善內部控制和財務管理制度
在市場經濟快速發展的大環境下，企業內部控制制度和財務管理制度對于一個企業的成長和長遠發展有著重要的意義。完善的內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。在企業的長遠發展過程中，要讓內部控制貫穿在企業運營的各個環節，對重要環節進行重點監控，體現出內部控制工作的側重點。此外，企業要結合自身情況和運營中的問題，不斷完善內部控制制度，加強風險防范意識。其財務管理制度應該從財務管理理念革新、實行預算管理、加強資金管理力度和建立財務監督制度等方面入手，真正意義上實現各個環節的制度化。
（四）財務人員要發揮出自身作用
財務人員在企業中有著特殊的地位，掌握著企業的財務信息，從一定程度上來講，財務人員自身作用的發揮程度是影響企業財務管理水平和內部控制水平的重要因素。要實現財務人員作用的充分發揮，就要提高其自身綜合素質，包括自身專業素養和職業道德水平，一方面要加強專業知識的鉆研，提高專業勝任能力，同時要具有創新意識，能夠利用現代化手段進行數據信息相關處理；另一方面更重要的是要堅守自身職業道德；德才兼備，以德為先。
（五）建立完善的激勵和約束機制
在企業內部控制和財務管理制度實施過程中，還需要有效的激勵措施，促使企業業務及財務信息趨于精確化發展，為企業決策提供重要參考，推進企業管理水平的改進。此外，應該在企業內部設立專門的監督機構，對企業內部控制和財務管理工作進行監督，發現問題后，要對相關責任人予以相應處罰。當然，對于嚴格執行內控制度的先進部門和個人，要給予獎勵，這樣獎罰分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分調動員工的積極性。從而促進企業的發展。
一、內部控制的定義
根據美國上市公司內部控制框架體系，以及我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合《企業內部控制基本規范》及相關配套指引規范，內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在為實現企業控制目標提供合理保證的過程。它強調人和環境是推動企業發展最重要的因素，員工是企業內部控制體系的執行者同時也受內部控制的影響，并通過自身的言語和行為傳遞信息，影響企業整個內部控制體系的運行。企業內部控制應隨著環境變化而持續改進。
內部控制可以概括為企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序的總稱。有效的內部控制能夠合理保證企業資產的安全，有效防范各種舞弊活動，幫助企業達成其目標，并將風險降低至合理范圍內。目前我國企業內部控制普遍比較薄弱，有關挪用、侵占或詐騙企業財產的新聞屢見不鮮，企業資產和股東權利得不到應有保護，甚至給企業造成災難性損失導致經營陷入困境。一位內部控制權威人士曾經說過“公司的敗績都是由內部控制失敗引起的”，這一觀點從眾多企業管理失敗的案例得到了驗證。2004年中航油的巨額虧損，2007年中石化1.95億元巨額受賄案，2011年北京國美電器銷售人員侵占消費者贈品及現金券被央視暴光，云南“綠大地”上市公司虛增資產、虛報收入及利潤等問題導致董事長何學葵被捕等諸多案例，給我國很多企業敲響了內部控制的警鐘。
二、民營企業內部控制中存在的問題
（一）法人治理結構不健全，控制環境差許多民營企業雖然按照《公司法》的規定建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但實際上由于民營企業一般是從小規模經營逐步發展壯大起來的，老板作為企業的所有者，也是公司的董事長，一般都親自參與企業的經營管理，成為事實上的總經理，造成企業的董事會和經理層沒有差別，混為一體，這種治理結構使得企業的內部控制系統先天不足，少了一道屏障。而董事長作為企業的創始人，權威性較高，集決策、用錢、用人等方面的權力于一身，使得監事會等權利牽制監督機構成為擺設。另外，大多數民營企業老板對內部控制知之甚少，他們認為內部控制是形式上的東西，是做給別人看的；有的企業內部控制體系不規范、不全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，存在缺乏內部控制的真空地帶。
（二）風險意識淡薄，缺乏有效的風險評估機制 當今社會市場競爭日趨激烈，企業面臨的經營風險越來越高。目前一些民營企業隨著企業規模的擴張和市場的拓展，由于企業內部缺乏有效地風險評估機制，片面追求做大做強，反而使企業原有的主業喪失、管理上漏洞百出、最后出現了“老板四處救火”等一系列的問題，使企業發展陷入嚴重的危機之中。例如，著名的乳酸菌飲料太子奶，初期發展可謂順風順水。曾奪取1998年度中央電視臺日用消費品標王。2005年1月，太子奶榮獲中國十大影響力品牌；可是接下來，太子奶開始了瘋狂地跑馬圈地。先后在湖南、北京、湖北、江蘇、四川建了五大生產基地，同時向其他領域擴張，經營涉及到了乳制品、食品、調味品、童裝、日化用品、釀酒、旅游休閑、餐飲、零售、傳媒、房地產等等。這種不管風險，貪大求全的做法，最終導致企業資金斷鏈，掣肘了太子奶品牌發展。
（三）員工的考核獎懲機制不健全，信息溝通不順暢許多民營企業都帶有家族企業的性質，企業創建初期沒有建立內部控制，主要依靠的是關鍵崗位由老板家族成員或親戚擔用，來控制市場風險。在企業做大做強之后，由于人力資源管理跟不上企業的發展，考核機制不健全，這部分特殊身份的員工享著特權且長期未輪崗，不服從企業的管理，不遵守企業的規章制度，這種現象導致員工職責不清，使得企業的控制環境如分工與授權、信息溝通與交流、考核與激勵都不能公平公正地順利進行，缺乏透明的信息傳遞和溝通渠道，無法保障企業內部的信息準確傳遞、及時的溝通，達不到信息共享的目的。
（四）控制活動缺乏科學依據，執行力差 不少民營企業是由個體經營戶逐步擴大規模發展起來的。創建初期為節約成本費用，盡量減少招聘員工，有的一個員工要兼職好幾個崗位，缺乏內部控制專業人才，對不相容的崗位沒有牽制制度，造成關鍵崗位員工舞弊情況時有發生。另外，許多民營企業沒有科學的預算管理體系或者根本就沒有實行過預算控制，其經營目標主要憑老板的判斷；很多企業的內部控制制度是在發展中逐步建立起來，經常是發現管理中出現了某個問題，相應地出臺一個制度來規范，這樣的制度本身就缺乏系統性和完整性，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現象，導致資源的整合和利用效率不高，執行力差，年度目標總是不能完成。
（五）內部控制評價與監督機制不健全許多民營企業不重視內部審計的建設，將內部審計工作看作是財務檢查范疇，直接由財務部門領導或由財務人員兼任，與財務管理混為一談，使內部審計形同虛設。這種實際上完全沒有獨立性和客觀性的內部審計，事實上不能評估內部控制的有效性，也起不到監督的作用，直接影響了企業內部控制的有效執行。
三、民營企業集團內部控制體系建設的完善對策
（一）完善民營企業的內部控制環境 內部控制環境是企業內部控制的基礎。控制環境建設的質量直接關系到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。
（1）規范公司治理結構，完善法人治理機制。民營企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，按三權分立的原則，設立董事會、監事會和經理層，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成有效的分權和制衡機制，防止個人的獨斷專行。董事會應制訂規范的內部控制體系，保障企業管理層的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，按照每一層級的權限和既定的程序實行逐級決策審批。企業監事會要切實履行監督的職能，確保管理層制訂制度的落實執行。
（2）選擇適當的組織結構，實行層級管理。民營企業管理層應該選擇有利于實現組織目標、開展經營活動和明確工作職責所必需的組織結構，選擇組織結構時應該考慮：一是整個組織結構有能力提供管理活動所必需的信息流。二是界定主要經理們的職責和他們對這些職責的理解，并與掌管業務活動的下級主管人員溝通。三是報告的層級關系是否適當，能否向經理們提供適合他們的職責和授權的信息。四是在管理和監督的能力方面，主管人員具備與職務相匹配所必需的經驗和知識，并配備足夠的熟練員工執行組織的各項活動。
（3）培養正直的企業文化，制訂員工守則。民營企業要確定企業管理層的“高層基調”和組織的愿景，明確企業的價值觀和道德取向，建設積極向上的企業文化，在企業內部培育積極向上的價值觀和社會責任感，強化風險意識和法制觀念。企業管理層應制定詳盡的員工守則，作為對員工的指導和要求，使用先進的管理理念，堅持制度面前人人平等，樹立企業高級管理層成為“言行一致”楷模的形象，并在員工守則及其他正式場合強調誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神。
（4）正確引導，建立適當的人力資源機制。民營企業要建立對員工的聘用、培訓、辭退，員工的薪酬、考核、晉升與獎懲等一系列人力資源管理制度，這些人力資源政策應當有利于企業的可持續發展。員工在某一崗位工作時間長了，就會比較熟悉企業在這一崗位上的內部控制漏洞，實施舞弊的可能性更大，因而對關鍵崗位員工應建立并實行強制休假制度和定期崗位輪換制度，對掌握重要商業秘密的員工離崗要建立限制性規定等。民營企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素養。
（二）實施有效控制活動，實行全面預算管理，以“源頭治理”與“過程控制”為核心，強調全體員工的共同參與 具體為：
（1）不相容職務分離控制。不相容職務分離是一種內在的制衡機制，也是最廣泛應用的控制活動之一。在企業日常經營管理工作中某些崗位如果由一個人擔任，就可能發生錯誤和舞弊行為。實行不相容職務分離控制，將這些職務分別由不同的員工來操作，可以達到相互牽制并留下軌跡的目的，能夠防止人為的錯誤及對舞弊行為的掩蓋。民營企業應對日常經營活動中的以下五種職務或崗位進行有效分離：一是授權批準與業務經辦分離；二是業務經辦與財務記錄分離；三是資產保管與會計記錄分離；四是交易授權與資產保管分離；五是會計職能中不兼容業務的分離。
（2）授權批準控制。民營企業管理層應對各崗位職責設置有效履職的權限，即在辦理各項業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權批準控制也是最重要的控制活動之一。授權審批的形式有常規授權和特別授權。常規授權是企業日常經營管理活動有效開展的基礎，應在工作流程中予以明確。民營企業管理層要建立明確實用的授權審批體系，編制常規授權的權限指引，明確每一層級的管理部門被委派的權限與責任，以及他們與組織中其他人的關系。民營企業應規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。使管理層在合理的范圍內委派或限制權力，并規定不管如何授權，高層管理者始終保持自己的最終責任。
（3）全面預算控制。民營企業要根據自己的發展戰略實行全面預算管理制度，通過對業務、資金、信息、人才的整合，來實現企業資源合理配置。實行全面預算管理，要明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制和審定，預算指標的下達和責任人的落實，預算執行的授權，預算執行過程的監控，預算差異的分析和調整，預算業績的考核和獎懲。預算一經審定，在預算范圍內就是一項經批準授權。
（4）會計系統控制。很多民營企業由個體門店起家，做大之后企業的管理就必須從會計系統控制著手，首先要設置會計機構，配備會計從業人員，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；其次要按規定取得和填制原始憑證，對按會計制度分門別類地記賬到相關科目，并對憑證進行連續編號，合理規范會計憑證的傳遞程序；按會計準則的要求編制、報送、保管財務會計報告；最后應明確會計憑證的規范裝訂和保管責任。
（5）建立風險預警機制與應急處理機制。建立民營企業內部控制規范體系，要涵蓋企業經營管理的各個層面和業務范圍，確保不存在內部控制的空白點，更要有重點地關注重要業務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，使更多的控制集中到關鍵點和薄弱環節。此外，企業還應明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制訂應急預案，明確責任人員、規范處理程序，確保突發事件得到及時妥善處理。
（三）民營企業管理工作標準化、規范化與制度化民營企業管理層應對原有的規章制度進行全面梳理，充實完善成一系列的制度體系，這套制度體系應當包括：一是以文字描述支撐制度文件；二是工作流程圖或對流程的文字描述；三是相關憑證、表單、文件的樣式匯總。通過繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規章制度，還能將好的工作經驗固化下來，通過流程圖還比較容易發現內部控制中的不足之處和風險點，有助于企業內部控制的持續改進。
（四）加強民營企業風險管理，建立內部審計與內部考核相結合的內控保障制度民營企業在經營活動中不可避免會面臨各種經營風險。內部控制的要求之一是風險減緩，準確評估企業的現實風險和潛在風險，充分分析相關風險發生的可能性和影響程度，結合企業的風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對措施，以風險的重要性為基礎來確定控制措施的強度，并將風險管理理念融入企業的日常經營管理活動中。
內部審計是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，通過對企業經營活動及內部控制的適當性和有效性進行審查、評價，提出合理建議，改善風險管理及運營的效率和效果，增加企業價值，促進企業實現發展戰略。對企業風險管理和內部控制的有效性進行評估是內部審計的一種責任。民營企業要設置內部審計工作機構，從定位上體現審計工作的戰略性，從體制上保證審計工作的獨立性和權威性，賦予內部審計部門相應的職能和權限，使審計工作定期規范地開展。內部審計、內部控制和風險管理是相互依存、相互作用的，它們貫穿于企業經營管理過程始終，為企業戰略目標服務。在內部審計的基礎上還要建立嚴格的內部考核制度，為企業的內部控制提供了重要的制度保障。為確?？刂曝熑蔚轿?，企業要根據控制要求確定績效考評目標，制定考核指標體系，選擇考核評價標準，制訂獎懲措施，將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
四、結論
企業內部控制建設需根據其所處的行業與企業規模、文化及管理理念設定，因此每個企業的內部控制系統都是獨特的。無論一個企業的內部控制系統建設得如何完善，也不適合照搬到另一個企業去執行；但是COSO提供的框架適用于所有企業。本文僅根據COSO的框架及我國《企業內部控制規范體系》的要求，從企業管理的角度探討了我國民營企業內部控制體系建設的一些原則。
參考文獻：
一、企業內部控制與風險管理的關系
1、內部控制與風險管理目標上的一致性
現代企業建立內部控制制度最初的目的就是為了防范企業存在的潛在風險，早期的內部控制制度就是在保障企業財務以及會計信息安全的背景下產生的，內部控制與風險管理目標存在很大的一致性。另外，從現代企業經營發展的趨勢來看，內部控制與風險管理的最終目的都是為了提升企業的經營管理水平，提高企業的經濟效益。
2、內部控制與風險管理的外延以及內涵存在差異
企業內部控制主要是由內部監督、風險評估、信息與溝通、控制活動以及內部環境五個方面組成的，而風險管理則在此基礎上增加了目標設定、風險識別以及風險應對三個重要的因素。因此，企業風險管理的外延要比內部控制大，其已經延伸到企業戰略層面和治理層面的管理，并且尤為強調對企業風險的識別、評估和控制。風險管理中提出了戰略目標的概念，而內部控制的重點主要放在制度層面，通過制度的設計和實施來對風險進行防范。因此，在激烈的全球市場競爭下，建立風險管理體系更加有助于企業規避風險能力的提高。
3、內部控制與風險管理存在很大的互補性
風險管理能夠有效地將企業面臨的潛在風險識別出來，再通過企業內部控制來對風險進行防范、控制和管理，最終實現企業的經營管理目標。因此，內部控制作為企業風險管理的重要環節，對實現企業長遠戰略目標有著極為重要的意義；同時，內部控制的有效性又依賴于風險管理對風險的合理識別和評估，兩者具有很大的互補性。
二、風險管理視角下企業內部控制存在的問題
1、企業風險管理意識比較淡漠
市場經濟的發展以及經濟全球化增加了市場的各種不確定性因素，企業不僅面臨著傳統的經營、財務風險，還面臨著經濟全球化給企業帶來的新型金融風險、控制風險、信息風險等。內部控制以及風險管理的主要目的就是對企業潛在風險進行防范和控制，為企業戰略目標的有效實施提供保證。然而，目前我國大多數企業風險管理意識較弱，對風險的理解還停留在傳統的經營、財務風險階段，對完善企業風險管理機制的重要性認識不足。雖然我國一些企業制定了內部控制制度和程序，但是很少有企業將風險管理的理念融入到企業內部控制制度中，內部控制有效性的發揮大打折扣。另外，一些建立了較為完善的風險管理與內部控制的企業，由于企業的管理層缺乏重視，制度往往難以得到有效的執行和實施。
2、企業缺乏完善的風險管理體系
從內部控制的角度而言，企業應該對面臨的風險進行主動的識別和分析，并采取相應的管理和防范措施，盡量降低或避免風險。然而，目前我國一些企業風險管理的意識不強，定量和定性相結合的風險評估方法缺失，沒有成立專門進行風險識別、評估、分析和管理的機構，風險評價與預警機制不健全，風險防范和管理的能力比較低下。尤其是近些年來，隨著我國很多企業逐步涉足資本金融市場，參與金融衍生產品交易的程度越來越深，很多企業為了追逐高收益，往往忽視了金融衍生品交易帶來的高風險，企業對新型金融風險的管理能力嚴重缺乏，導致企業所面臨的財務風險、法律風險以及破產風險等大大提升，嚴重損害了企業的長遠利益，制約了企業的健康可持續發展。近些年中航油以及中信泰富等企業參與金融衍生品交易發生的巨虧事件，就是由于企業內部控制以及風險管理體系不健全，導致企業沒有能夠對風險進行及時的識別、分析和應對，給企業帶來了巨大的損失。
3、企業缺乏健全的內部控制監督機制
內部控制以及風險管理作用的發揮是一個長期的持續性的過程，因此需要有健全的監督機制提供保障。內部審計是目前我國大多數企業內部監督機制的主要方式，很多企業在內部審計制度建設方面存在著問題。主要表現在：首先，很多企業的內部審計水平比較低下，內部審計工作的重點主要放在企業經營、舞弊以及特殊項目審計方面，而在內部控制制度的執行以及風險管理體系有效性的發揮方面嚴重缺失；其次，我國大多數企業雖然成立了內部審計部門，但是由于獨立性的缺失，導致內部審計的監督作用無法有效發揮。很多企業內部審計職能往往是由財務人員代為實施，內部審計的程序以及手段極其不專業。一些企業的內部審計人員在開展工作時往往要受到企業管理層以及其他部門的干涉，這些因素都導致內部審計的獨立監督作用無法發揮，內部控制以及風險管理的執行無法得到監督。
三、風險管理視角下加強企業內部控制的對策建議
關鍵詞：施工企業 資金管理 內部控制 風險防范
近幾年來，我國不斷深化企業改革和企業改制，企業在得到良好發展的同時，施工企業資金管理暴露出很多問題，比如，財務管理問題，核算資金問題，定額等。因此，為保證施工企業長久、健康的發展，施工企業應該加強資金管理的內部控制和風險。
1施工企業資金管理的內部控制的概念
施工企業資金管理的內部控制，是為了保證施工企業資金的安全性以及會計信息的可靠性、真實性，而設計和規范的一種方法和程序。施工企業為了科學有效的使用企業資金，同時使企業資金的使用得到良好的循環，需要建立、完善相關的管理規章制度，比如資金批準、授權以及審驗等管理規章制度，形成清晰明了的職責權限，同時還要注重能夠達到崗位分離的需要。
2施工企業資金管理的內部控制存在的問題
目前，我國存在部分施工企業尚未形成完善的資金管理的內部控制，隨著施工企業不斷深入改革改制的進程，企業資金管理顯露出越來越多的問題，這些問題嚴重影響了企業內部控制，嚴重影響了企業可持續性發展，施工企業完善資金管理的內部控制亟不可待。
2.1亟待解決的核算問題
目前，我國多數施工企業存在的資金成本管理模式是，以完全成本為主，本質是以計劃價格為基礎，事后進行主要的核算。這種核算方式的缺陷就是責任劃分不清晰，難以進行合理的事前控制和有效的事后分析，不能很好的結合建筑工程周期長、投資大、任務重的特點，導致工程竣工之后才發現原定指標遠遠沒有實現，但是由于責任劃分不清出現互相推卸的現象，無法向具體的責任人追究責任，然而此時已經失去成本控制的關鍵時刻，重大的經濟損失已經產生，無法彌補。
2.2亟待解決的財務問題
工程效益無法用經濟承包進行客觀真實的反映，同樣也不能用經濟承包判斷資金的利用效果，因此，經濟承包可能對企業財務管理造成較為嚴重的危害。二級核算管理企業尤為嚴重，二級核算管理企業將多項工程混為一體，使工程盈虧的真實情況無法得到體現。也就是說，企業的財務科本質工作是記賬，審計工作的順利進行無法得到保證，長期下去，企業財務管理更加難以實現由價值上組織、協調再生產過程中的資金運用以及產生的經濟關系。
2.3亟待解決的資金問題
施工企業資金管理的內部控制中的資金問題，指的是資金流向與控制不協調，缺乏事前控制力，缺乏事后監督力。一些企業的領導對企業的財務狀況不是很明了，而企業中的財務人員又對企業的經營情況缺乏了解，處于被領導的財務人員，在處理財務工作管理過程中只得按照領導的意見處理企業資金。很多企業的領導過分追求提高企業產值，追求提高企業利潤指標，導致企業出現年度考核經營業績正常，一旦新的經營團隊進行核賬清產就會暴露很多潛虧問題。
3施工企業提高資金管理內部控制的措施
第一，施工企業加強對投標項目的分析和了解，保證投標項目的科學性、合理性，加強對企業資金的控制和管理。在分析投標項目過程中，要充分考慮社會、經濟、環境三者之間的綜合效益，此外，還需要將財務盈利性、建設條件可行性、技術先進性等納入考慮范圍內，這樣才能使企業投資決策的科學性得到保證，結合企業自身的實際情況，盡可能減少因決策不當、盲目投資而導致的失誤，更好的完成施工企業資金管理內部控制的目標。
第二，為了施工企業的長久發展、為了建立健全的企業資金管理內部控制制度，施工企業可以嘗試從資金的集中管理入手，對企業資金進行集中統一管理。施工企業中資金普遍存在的現象就是銀行賬戶多、企業資金分散，同時資金利用率不高，以及點多面廣，對此，企業可以利用網上銀行將分散的銀行賬戶聯系在一起，不僅規范了企業資金，同時使支付重點得到保障，加快企業資金的周轉、流通。在加強企業應對突發支付問題的應急性的前提下，還要注重提供企業資金管理內部控制的能力。
第三，提高企業管理層對財務管理內部控制的重視程度。為了及時找出企業生產經營過程中出現的問題，為了及時解決企業生產經營過程中出現的問題，企業管理層應該加強對企業財務管理的內部控制，減少企業不必要的財務損失，提高企業資金的利用率，使企業的經營效益得到最大程度上的增加。企業管理者應該掌握全面的稅收、財務以及會計等知識，強化成本意識，提高控制成本的能力，很好的制定、執行企業預算。除此之外，企業管理者還需要在平時的企業管理和資金決策中的財務成本角度審視自己的工作，提高自身控制企業資金管理的水平。
第四，施工企業在完成中標之后，還需要加強管理之后的資金預算工作，建立完善的資金預算編制、審批以及考核、監督等全面系統的預算控制體系。并通過逐級編報、審批和滾動管理的方式，嚴格的按照預算調整體系展開工作。與此同時，還要注意考核制度、監督制度的完善，加強對施工企業資金活動中的每一個環節的監督和控制，使施工企業運用資金的合理性、科學性得到保障。除此之外，還應該設置企業內部審計監察工作人員，制定并執行企業內部審計制度，定期或者是不定期的審計施工企業的資金流動，提高對施工企業資金的審計水平，加強對施工企業資金管理的內部控制，進而提高施工企業的經濟效益。
著眼未來，工程項目管理將會不斷推動者施工企業向前發展的進程。施工企業的內部控制制度的科學、合理性有效促進企業不斷完善對資金活動每一個環節的監管控制。諸多的企業實踐已經得到證實，施工企業中，資金管理實施過程中合理有效的內部控制制度強有力的促進企業資金更加合理的利用，因此，施工企業單位應該加強、完善資金管理的內部控制制度，達到資金管理的內部控制目標。
參考文獻：
[1]晏遠東.施工企業資金管理的內部控制與風險防范[J].財經界，2015（2）.
摘 要 本文從會計視角剖析目前國有企業內部控制薄弱的表現和原因,并結合實際工作經驗和體會,談談自己對加強企業內部控制的幾點思考和建議。
關鍵詞 會計視角 內部控制 同業對標
一、概述
近年來，國有企業緊緊圍繞公司奮斗目標和共同愿景，積極開展同業對標評價工作，應用差異分析的方法尋找各專業板塊差距所在分析原因制訂對策，對提高企業管理水平、理性地指導各專業管理有著重要的作用。但是，面對內、外部環境的不斷變化，如何有效整合利用內部資源，實現公司集約化和精益化發展要求，提高企業的競爭力，樹立內質外形，已經成為當前一個重要課題。
二、企業內部控制與風險管理
內部控制結構包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督5個要素。內部控制涵蓋企業層面控制和業務層面控制兩大角度。企業層面控制，是指對企業控制目標的實現具有重大影響，與內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督直接相關的控制。業務層面控制，是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業務和事項實施的控制。
內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。企業應當根據有關法律法規和企業內部控制規范體系，制定本企業的內部控制制度并組織實施，同時建立內部控制的自我評價和激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系。
風險管理的目的是要及時地發現風險、評估風險以及防范風險，并設法把因風險所帶來的負面影響控制到最低程度。內部控制可以說就是企業內部采取的風險管理，應當貫穿決策、執行和監督的全過程，內部控制制度制定的主要依據是風險，在某些極端情況下甚至完全是由風險來決定。從廣義上來說，風險管理涵蓋了內部控制，內部控制為風險管理的一方面。
企業董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。內部控制缺陷按不同的分類方式分為：設計缺陷與運行缺陷；財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。一般缺陷和重要缺陷應定期報告，重大缺陷即時報告。企業對于認定的內部控制缺陷，應當制定內部控制缺陷整改方案，按規定權限和程序審批后執行；對于認定的重大缺陷，還應及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內。
三、國有企業內部控制和同業對標管理現狀
目前，國有企業內部控制與風險管理中主要存在以下方面的問題。（1）是內部控制對控制環境的關注不夠。我國企業主要是從會計控制的角度來規范內部控制，缺乏一個良好的內部控制環境。我國企業缺乏有效的現代企業治理機制，雖然形式上設立了董事會、監事會、審計委員會等機構，但未能真正發揮其作用。（2）對內部控制固有的局限性還未引起足夠的重視。比如，不能解決管理階層人員素質問題，不能左右政府政策或經營環境。這些方面如果沒有得到較好的控制，也會直接導致內部控制的失效。（3）現有的內部控制不能控制凌駕于傳統內部控制之上的風險。風險管理中過多強調傳統的內部控制風險，對傳統的內部控制之外的風險關注不足。加強和完善公司治理層面的內部控制是當務之急。（4）我國企業風險管理水平較低，風險管理理念不強。企業發展的總體決策在相當程度上缺乏風險管理理念，很多企業在風險控制過程中，以事后控制為主要控制方法，對風險的事前控制重視不夠。（5）未能建立起有效的風險管理信息系統，風險管理決策缺乏依據。
同業對標管理遵循標桿管理理念，結合單位生產經營實際流程和需要，采用現代信息技術，將同業對標工作與企業日常管理流程緊密結合，建立了企業生產經營管理過程的指標在線管理及績效考核管理信息平臺，并在此平臺上實現了數據收集、指標生成、在線比較、實時、動態評估、業績考核以及指標實時預警等功能，實現了同業對標工作在企業內部的閉環管理；同時將同業對標與企業內部績效評價相結合，將業績以指標的形式量化，通過對指標的綜合分析進行業績的量化考核，實現了"用指標評價企業，用業績考核企業"的目標。該系統主要組成為六個部分，分別是：同業對標指標庫管理；同業對標結果及信息管理；指標預警考核及現狀分析；改進措施及最佳實踐；計劃實施及持續改進；業績考核。實際操作中，采用正態分布或五分位法，對企業同業對標指標數據完成情況進行專業和綜合管理評價，綜合評價結果位于A段的單位確定為公司標桿。
四、內部控制與同業對標管理關系
針對目前國有企業內部控制與風險管理中存在的問題，應當著重加強以下方面內部控制建設。（1）加大我國企業內部控制環境關注度。高層人員必須提高內部控制和防范企業風險的意識，構建組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化、社會責任等內部環境子系統，明確相關的管理職能，充分發揮審計的作用，并且要靈活運用各種管理控制方法。（2）加強公司治理層面的內部控制。通過公司經營層面的內部控制和公司治理層面的內部控制結合，實現對公司風險的全面控制。（3）細化經營層面的內部控制。業務流程是企業運作的生命線，國有企業只有對各相關業務活動子系統進行認真研究和梳理，確定各子系統運行過程中的主要風險、關鍵環節和關鍵控制點，并針對每一個關鍵環節和關鍵控制點制定有效的控制措施，把各專業、各部門資源加以重新整合，促進企業取得最佳的集約化經營效果。（4）重視ERP系統應用下的企業內部控制建設。通過將ERP系統與企業的內部業務流程、內部管理系統有機結合，有效控制企業面臨的各種風險。通過設計健全、有效運行的內部控制，促使公司的資源調控能力和管理效率得到顯著提升，公司在人、財、物資源的管控能力、資源配置的有效性、管理流程的規范化、信息系統的先進性等方面同業對標完成情況，逐步達到國內外同行企業先進水平。
國有企業同業對標管理建立以指標設置、執行、控制、分析、調整、考核、整改全部關鍵點在內的閉環管理流程，在評價活動開展過程中，始終堅持以企業經濟價值的穩步提升為核心目標，以同業對標為平臺，層層分解落實各項同業對標指標，搭建以制度體系為保障，對標管理、稽核監控和考評預警三種評價手段為支撐，信息化平臺為依托的三維評價工作模式，使之與內、外部環境變化相適應，充分發揮評價在企業經營管理中的引領作用。繼續深化同業對標工作，需要進一步梳理兩方面關系：一是進一步梳理同業對標之間的相互牽制關系，綜合平衡各指標的相對權重，促進公司整體排名的提升。二是進一步摸索業務流程與相關指標的動因關系，將對標指標進一步分解為可操控的業務指標，梳理對標指標與業務流程的聯動關系，將指標管控的切入點提前至業務前端流程，通過加強公司治理層面和經營層面內部控制，切實提高指標的可控性。根據指標橫向縱向比較暴露出來的問題，國有企業應當加強風險過程監控，主要從三個方面開展，一是全面梳理和辨識經營風險和財務風險，系統分析風險因素。二是根據風險評估的結果，將發現的內部控制缺陷進行分類、排序，并制定內部控制缺陷整改方案。三是將風險控制與信息平臺相融合，設定指標預警閥值，在日常工作中實時監控指標變化情況，對出現的風險及時采取控制措施，逐步完善現有業務的管控程序和規范日常工作的處理流程。
五、結束語
綜上所述，從會計視角看，公司內部控制和同業對標管理是不可分割的兩個部分。單純強調企業內部控制而忽視同業對標管理無法檢測公司治理層面設計與運行是否切實有效;單純強調同業對標管理而不顧公司治理結構，將會使業績評價體系和同業對標評價體系混亂或者浮于表面最終導致目標在實際上的喪失。因此，公司治理只有在同業對標等評價體系的具體操作下才能切實發揮有效的制衡作用，而同業對標管理只有在公司治理原則的指導下，在健全、有效的內部控制下才能成為企業管理的重要手段，通過不斷的改進和提高逐步實現在公司內部取得較好的對標排名成績和在公司外部不斷占領更多的市場份額。
參考文獻：
