發布時間：2023-09-21 16:53:04
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企業稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規的前提下，企業科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，節約企業的生產運營成本，增加企業的效益效率。隨著社會經濟的不斷發展，企業面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業特別是企業降低稅金，實現企業稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個方面：一是能夠最大化企業的經濟利益，實現經營目標；二是能夠有效地提高企業的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現社會資源的優化配置。
二、企業稅收籌劃的應用問題
1.企業籌資
資金是一個企業生存發展的根本性條件，是保障企業持續發展的核心因素。當前，企業的籌資環境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發展方向。企業通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業的稅負，降低企業的融資成本，使企業的融資獲得更大的收益。此外，對于企業的籌資渠道來說，企業的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業選擇最優的籌資方式，提高企業的綜合營運能力，達到企業效益最大化的目標，降低經營風險。
2.企業投資
在如今的社會經濟條件下，企業的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業投資的風險。通過稅收籌劃，企業能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優惠政策，在選擇投資方式的環節中更加理性，這對于企業的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優化企業的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業的投資環節效益提高。例如，企業在投資中可以運用連續投資的方式，延長企業的納稅期限，使企業的階段性效益提高。其次，企業的稅收籌劃能夠有效地提高企業的決策科學性，能夠為企業的發展贏得最佳的機遇，使企業在法律上獲得最優的政策，例如，在國家進行產業結構調整時，企業的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節約企業的稅收，擴大企業的經營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業帶來不少的好處，能夠擴大企業的綜合效益，提升企業的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業的稅收籌劃能夠讓企業的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業的資金周轉情況，使企業的財務管理水平優化，資金利用效率大大提高，企業的贏利能力隨之上升。
三、稅收籌劃要點分析
隨著社會主義市場經濟的發展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業發展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業工作的必然。但是，企業稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執法能力、執法水平對于企業的稅收籌劃也有著重大影響。
四、兼顧稅務籌劃的兩面性
企業在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業的經營管理中，企業單靠稅收籌劃來實現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業經營管理各個環節全面優化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業成本降低。
五、稅務籌劃方案應有極強的適應性
關鍵詞：醫療器械企業；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫療改革問題。現階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質量得到了進一步提升，因此對醫療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業得到良好發展，由于我國醫療器械行業還處于發展初級階段，很多企業成立時間較短，醫療器械市場環境需要完善，再加上掌握高新技術的企業占比非常小，醫療器械企業在發展過程中很容易受到政策和外部環境變化的影響。為推動醫療器械企業能夠實現良性發展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業納稅金額，使企業效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統籌規劃，或是當納稅方出現變動時，可以使企業應繳稅額得到減少?？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業的納稅金額減少，進而實現企業效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規劃和安排。
2醫療器械企業稅收籌劃的意義
2.1提升企業納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫療器械企業都是以技術創新或是科技成果研發為核心，當技術研發出來后便創立為企業，進而實現產業化發展，因此這些醫療器械企業的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業獲得更多的可支配資金，因此企業管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節省企業稅收
對于企業來說，納稅是企業生產經營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業帶來一定的稅收成本，由于一些企業沒有做好稅收籌劃工作，導致企業面臨著稅收稅負問題。一些小的醫療器械企業為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發生，導致企業受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫療器械企業進行審查，那么企業就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業要想實現可持續發展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業稅收成本。
2.3有利于提升企業管理水平
醫療器械企業為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業人士來輔助企業做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業的稅收籌劃水平。很多時候，醫療器械企業管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業內部的管理力度，因此，醫療器械企業在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業自身管理水平，進而有助于企業在市場競爭中獲得優勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫療器械企業發展具有重要意義。
3醫療器械企業稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫療器械企業發展現狀分析。我國醫療器械企業眾多，大規模的企業占比比較少，主要以小規模醫療器械企業為主。從整體上來看，我國醫療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫療器械行業發展缺少秩序，更不要說企業管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業在發展過程中，只為使企業能夠在市場中占據更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫療器械企業管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業帶來一定效益。
3.2自主研發創新意識薄弱
現階段，有關醫療器械企業稅收減免的相關政策不多，現有的稅收減免政策也是關于企業自主研發方面。然而，我國很多醫療器械企業自主研發能力比較薄弱，研發創新能力還有待進一步提升。因此，很多醫療器械企業很難將自主研發創新能力作為行業核心競爭力，由于醫療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進而使得能夠符合自主研發稅收減免政策的企業非常少。對于醫療器械企業來說，如果缺少自主研發創新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據競爭優勢，只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現實的。所以，醫療器械企業要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發創新能力，這樣才能利用自主研發優惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫療器械企業由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業實現利益最大化的稅收方案，如果企業對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整，使企業不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫療器械企業稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫療器械企業來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業未來發展所造成的嚴重后果。為此，要在企業內部構建財務人員工作管理制度，使企業財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規，確保稅收籌劃工作的開展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業能力、職業素養以及執行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業經營現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整，當企業經營情況發生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿足企業當前經營現狀和當前稅收政策。
4.2以企業利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業在經營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現經濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業資金實現增值，進而為企業帶來更多利潤。現階段，很多企業對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業面臨的稅務風險并提升企業整體利潤。
4.3結合企業財務管理目標執行稅收籌劃工作
醫療器械企業開展稅收籌劃工作就是為了使企業能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
【關鍵詞】物流企業 稅收籌劃
當前，我國的物流業還處于初期發展階段，受經濟全球化和貿易自由化及國際運輸一體化發展的影響，我國的物流業發展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規的前提下，本文通過對物流企業籌資、投資、生產經營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業稅收合理籌劃，以降低企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。
一、現代物流的概念及特點
現代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。
隨著物流業的發展，在發達國家已經成為一種新興行業，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業為生產經營者和供銷商提供他們本企業不具有優勢的物流工作提供服務。
二、稅收籌劃的涵義及作用
1.企業稅收籌劃的涵義
所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現企業經營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產、經營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。
2.稅收籌劃的作用
首先，通過稅收籌劃，企業能直接降低成本，有利于企業收益最大化。稅收籌劃的收益與企業的收益有著密不可分的聯系，因為在企業的收益中，稅款是除正常經營支出外企業最大的非經營性支出，在企業的現金流中，稅款支付是現金的凈流出，沒有與之配比的現金流入。
其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業通過有效的稅收籌劃，進而實現資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業的經營管理水平和會計管理水平。會計在企業進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經濟法規。企業設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。
再者，通過稅收籌劃，企業有助于優化產業結構、合理配置資源。納稅人依據稅法中稅率與稅基的不同，根據國家稅收的鼓勵政策、優惠政策，進行籌資、投資、改造、產品結構調整等，雖然表面上減輕了企業的稅收負擔，但在實際上是企業在國家稅收這一經濟杠桿的作用下，逐步向產業結構優化的方向發展，這充分體現了國家的產業政策，有利于促優化產業結構、合理配置資源。
三、我國物流企業稅收籌劃的現狀
1.稅收籌劃外部環境差
我國稅收籌劃外部環境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。同時，稅務執法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執法人員協調關系，雙方在稅收征收中，執法人員目的是完成任務，執法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業發展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業剛剛起步，發展比較滯后，再加上專業人員素質低、專業水平不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。
2.稅收籌劃基本工作沒有做好
由于企業管理水平低，會計管理水平低，企業中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業水平低的缺點，導致當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業無法進行稅收籌劃。
四、我國物流企業稅收籌劃工作存在的問題
1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區
在我國，多數人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業合法的經濟活動。
2.物流企業稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險
目前，我國物流企業稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現實中也存在著因為稅務行政執法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。
3.物流企業缺乏稅收籌劃高素質人才
眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規劃和安排，這就要求企業的稅收籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業知識，此外物流企業稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業缺乏稅收籌劃高素質專業人才。
五、物流企業稅收籌劃的建議和對策
1.提高物流企業相關人員的素質
國內物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。
2.物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法
物流企業應熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業利益最大化。
3.物流企業稅收籌劃時風險的防范
物流企業要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。
4.籌資過程中的稅收籌劃
當前，企業籌資的主要方式有財政撥款、企業內部資金積累、向銀行貸款、發行債券、發行股票、企業之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業內部資金積累效果最差。
5.生產經營過程中的稅收籌劃
在生產經營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業當前的應納所得稅額的多少。同定資產折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業都采用加速折舊法，這是因為較多的資產使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發生分攤法、不規則分攤法，在企業生產經營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業要合理選擇費用分攤方法。之外，生產經營過程中的稅收籌劃還包括企業對固定資產的折舊年限，企業對無形資產的分攤年限等內容籌劃。
六、結語
稅收籌劃是直接影響企業的實際經濟效益，是我國物流企業財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業的發展。只有詳細了解物流業稅收籌劃的現狀和現在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。
參考文獻
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[關鍵詞]中小商貿企業；稅收籌劃；問題；建議
稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規定的前提下，企業通過對資金募集、經營和投資等活動，在一定合理條件下安排、統籌，并在稅法許可的范圍內,使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優惠政策，實現企業稅收成本降低，經濟效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業的稅收籌劃環境，相繼實施了一些宏觀經濟政策和稅收制度，成為中小商貿企業減輕賦稅、增加收益、促進企業可持續發展發展的內在動力，為中小企業積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現實基礎。我國中小商貿企業因為受先天規模小、起步晚、融資難、經營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿企業為提升自身核心競爭力，開展科學高效稅收籌劃工作刻不容緩。
一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深
受傳統觀念的影響，我國的中小商貿企業管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內涵。其認為企業的稅收成本是由稅務機關決定的，只需根據稅務機關的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業的唯一目標，其他的經營目標并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關注；另一方面有些企業管理者意識到了稅收籌劃對企業長久發展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準一種稅種，并沒有從全局出發、整體考慮企業，將稅收籌劃與企業經營管理相結合，從而不利于企業實現價值最大化。
(二)不熟悉稅收法規
中小商貿企業由于缺乏稅收籌劃方面的專業人才，對國家稅收法律法規不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業發展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業的優惠政策：當商貿企業吸納殘疾人就業時，可以在稅收上享受一定的優惠，安置殘疾人員的工資除了可以據時扣除之外，還可以在計算應納稅所得額時根據實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規定中小商貿企業吸納失業人員達到一定比例時，可以享受少交企業所得稅甚至是免稅的優惠。但很多企業不熟悉這些稅收優惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優惠政策所帶來的利益，無法降低企業稅收成本。
(三)稅收籌劃的基礎較差
稅收籌劃的重要基礎就是確保企業存在一套規范的管理制度，以及完善的財務工作機制。目前中小商貿企業財務工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業內部財務制度不完善，并未嚴格地執行會計政策，出現錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業小金庫等現象，造成企業賬實不統一。這使相應的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務人員的職責意識較弱，沒有盡到工作的責任，有時賬務處理存在疏漏，不能為財務分析提供準確數據，不利于稅收籌劃工作的實際展開。
(四)稅收籌劃脫離企業經營狀況
不同的企業在規模、經營方式、產品特點以及企業發展階段等方面都存在差異，很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業成功案例，直接的照搬來進行企業自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業自身的實際經營狀況相結合，導致稅收籌劃失敗，擴大企業風險的同時也不利于企業稅收籌劃。
(五)稅收籌劃整體統籌能力不足
中小商貿企業在企業發展過程中，沒有關注稅收因素，企業缺乏整體統籌安排。如在公司開設分支機構時，企業在選擇分設分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節稅也不是很清楚。選擇開設分支機構，也沒有根據開設地的實際經營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據公司領導的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節稅的問題，哪一種促銷方案最節稅，企業的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優惠，僅僅依靠供應商提供的價格來選擇供應商。如果本企業是一般納稅人，選擇的供應商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發票，這可能會使企業得到更多的價格優惠。而企業的采購一般會選擇表面價格更低的小規模納稅人作為供應商，這對企業自身的整體發展不利。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃問題的成因分析
(一)企業領導不重視稅收籌劃工作
我國的中小商貿企業領導稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領導并未認識到稅收籌劃是企業具有的一項基本權利，并不認為稅收籌劃會對企業產生有利的影響。因此，企業管理者就不會主動的從企業戰略上布局，戰術上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿企業本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業的經營風險。小企業無條件也無需完成，這是大企業才會計劃實施的工作。
(二)企業管理制度不規范
稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業管理制度作為支撐，中小商貿企業管理制度的不規范，導致財務工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎。一是責任主體不明確，如企業購進商品時，需經部門領導的同意且簽字，但往往有時企業的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領導的簽名，這樣就很難確認責任主體；二是工作內容不明確，如企業財務人員認為其職責就是會計核算并向相關利益主體提供財務報告，對之前的比較稅收成本的預測、分析、控制以及相關決策的項目與自己無關是上層領導的事情，稅收籌劃工作不在其職責范圍；然而管理者認為所有的涉稅事務都應該由財務部門所負責。
(三)稅收籌劃人員專業知識薄弱、綜合素質低
一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業重視程度低，導致稅收籌劃方面的專業人才缺失；另一方面，從業人員在擇業時，在觀念上普遍存在對中小商貿企業“歧視”心理，而高端專業人才更是選擇大企業就業，所以，在專業人才擁有上，中小商貿企業明顯不占優勢，這在一定程度上導致中小商貿企業在管理能力資源上弱于大企業，現實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿企業通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業知識的薄弱對企業稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。
(四)企業部門間溝通協調能力較弱
稅收籌劃工作需要企業各部門相互溝通、協調，才能整體統籌安排。中小商貿企業的各部門在采用相應方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關人員協調統一，而稅收籌劃人員在設計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業很難整體統籌安排工作。
三、完善我國中小商貿企業稅收籌劃的對策
(一)加深對稅收籌劃的認知
首先，稅收籌劃是一項比較復雜的統籌工作，不可能在短時間內完成并取得效果，需要企業領導足夠的重視，在企業管理系統頂層設計中應適當增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應該投入專門的資金、專業的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業領導和相應職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經濟及政策形勢，更應加強與稅收籌劃相關法律法規的學習和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業動態。在微觀上，要將國家政策及相應要求同自身管理結合起來，在合規運行的基礎上，探索一套適合自身經營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環境和企業內部經營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學合理的稅收規劃。
(二)完善企業財務管理制度
完善的規章制度尤其是財務管理制度能夠為中小商貿企業合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿企業應建立完整的財務管理體系，適當時可通過專業咨詢公司輔助建立完整、科學的財務管理體系，保證企業在制度建設上就規避風險。同時，中小商貿企業應建立和健全商品購銷存環節管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業財務管理考核機制，加強對財務管理人員的激勵和約束，同時，應嚴格執行內部財務控制和會計監督，落實企業內部責任問題，強化會計監督職能，保證會計制度的落實和有效執行。
(三)促進內部整體統籌工作
中小商貿企業各部門間要重視溝通、加強合作，以主人翁的姿態共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關部門先進行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現節稅最大化和企業價值最大化；其次在執行納稅籌劃方案時，各部門應互相配合并能時刻關注內外部環境的變化，及時做出調整。
(四)加快稅收籌劃人才培養
一是中小商貿企業要不斷地提升企業稅務人員的專業素質，制定科學的培訓計劃，并積極參與稅務部門組織的年度稅收政策培訓班，使納稅籌劃當事人接受專門的、有針對性的培訓后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關的經濟法規、熟悉國家會計法律法規，同時應具備必要的財務管理知識，將稅收籌劃與財務管理中資金、價值、時間等理論和技術方法相結合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿企業應將“走出去”與“引進來”相結合，給企業的稅收籌劃人才提供學習交流的機會，在與國內優秀企業以及國外企業交流的過程中增加認識、提升能力；同時，重視吸引專業的稅收人才，滿足企業人才的需求。
(五)加強與稅務中介機構的聯系
稅務中介機構的引導和服務，對中小企業稅收籌劃的健康發展至關重要。專業的稅務中介機構擁有稅務籌劃方面經驗豐富的人才，能給企業提供了“外援”，稅務機構有效的指導會彌補中小商貿企業專業人才上的不足，專業的指導也能及時促進中小商貿企業的財務管理水平，并規避潛在的財務風險。稅務中介機構的參與和社會化服務體系的大力支持，能夠促進中小商貿企業稅收籌劃更好更快的發展，提高企業稅收籌劃的檔次和水平。
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關鍵詞：建筑企業；稅收籌劃；稅收風險
一、引言
近些年來，企業進行稅收籌劃的思想得到了推廣，各個企業開始逐漸了解稅收籌劃理念并開展相關工作。對于企業來說，稅收籌劃能夠幫助企業減少稅收負擔，降低成本壓力，從而獲得高收益和更多發展機會。對于國家而言，企業在法律法規允許的范圍內進行稅收籌劃，雖然短期內可能會減少部分稅收收入，但是國家的宏觀調控政策得以實施，市場稅收環境變得更加良好，有利于國家政策的推行。
二、納稅籌劃的風險和可能產生的不利影響
建筑企業具有投資大、建設周期長、收益高的特點，自然其稅收成本的負擔也大，因此建筑企業進行稅收籌劃是為了降低稅負，獲得稅后利潤的最大化。但是，稅收籌劃對于企業的稅務處理能力和學習涉稅法律法規有著較高的要求。企業在進行稅收籌劃時還需特別關注稅收籌劃中可能涉及到的相關風險，包括不依法納稅的風險、稅法變動的風險以及稅收籌劃成本較高的風險等。因此，企業在進行稅收籌劃時，要充分考慮企業的經營管理特征和稅收籌劃的各種方案，權衡利弊選擇最優的方案。另外，納稅籌劃作為企業減輕稅負成本的手段，其本身也具有一定的局限性，若沒有根據企業實際情況合理規劃稅收籌劃方案，可能會影響企業稅收籌劃目標的實現，造成不良影響，就是過于依賴稅收籌劃等輔助工作而忽視核心競爭實力。稅收優惠政策是國家為鼓勵行業發展而出臺的利好條件，但是企業真正立足于市場的核心重點還在于企業提供的產品和服務，建筑企業的競爭核心在于施工質量的優劣，因此企業在充分利用稅收籌劃獲取收益的同時，更要加強企業技術創新和服務提升。
三、我國建筑企業在稅收籌劃存在的主要問題
(一)增值稅進項抵扣不充分，抵扣比例低增值稅在建筑企業納稅額中占比大，增值稅進項抵扣是稅收籌劃管理中需重點關注的部分，現階段我國眾多建筑企業在增值稅進項抵扣上難以實現預期效果。首先，在采購環節的進項稅額抵扣上。建筑企業施工所需的原材料數量眾多，最常見的有水泥、砂石料、鋼材、板材等等，一般需要選擇合適的供應商長期合作，在供應商的選擇上，很多建筑企業采購部門由于缺乏科學稅收籌劃理念，沒有考慮稅收繳納的影響，沒有進行詳細計算，只考慮原材料報價的高低進行供應商的選擇，往往會選擇一些小規模納稅人供應商，但是這樣的選擇會給企業長期的納稅籌劃形成不利影響。其次，在施工環節的進項稅額抵扣上。據調查，我國建筑企業的人力勞務成本占據建筑成本的三成左右，但建筑企業卻難以取得人工成本增值稅專用發票，給企業納稅造成了巨大的負擔。在建筑企業施工過程中，往往會使用大量的臨時勞務者，涉及的人數眾多且領域較廣，導致建筑企業進行工資發放和代扣代繳時進行稅收籌劃有很大的困難。
(二)稅收政策理解不充分，企業資金時間價值被占用建筑企業的經營管理過程周期長，所需要投入的資金規模大，在不同階段企業的資金需求不同，因此在施工建設階段可能會產生一批閑置資金或資產，建筑企業需要充分考慮資金的時間價值，實現稅收籌劃的現實意義。首先，在固定資產的折舊環節。建筑企業的固定資產主要包括加工、組裝的各種機器設備，大部分建筑企業采用直線折舊法對固定資產計提折舊，這種折舊方法較為簡單，但是卻忽視了固定資產的時間價值，沒有考慮到不同時間固定資產使用的強度，稅收籌劃中對固定資產的折舊抵扣顯得更加困難。其次，建筑企業增值稅的納稅期限稅務機關一般核定為按月納稅，由于增值稅的繳納具有一定的滯后性，即企業的涉稅事項發生后再向稅務機關申報繳納，企業只需將申報時間控制在納稅期限期滿后15天內，因此合理安排增值稅的申報時間有利于企業價值最大化，但是有些建筑企業對這一時期的稅收籌劃卻沒有應用好，使這部分稅金喪失了時間價值。
(三)缺乏科學納稅籌劃理念，稅務人員專業能力有待提高通過對我國建筑企業稅收籌劃的調查分析來看，建筑企業管理者對稅收籌劃的重視程度還存在著一定的不足，很多建筑企業管理者對于稅務管理還保留著傳統的思想，認為稅務管理只需要按照稅法規定依法納稅即可，沒有進行科學納稅籌劃的意識和觀念，因此會導致建筑企業內部對稅收籌劃的整體關注程度不高，企業內部組織也沒有設置專業的稅收籌劃部門和崗位人員，處理稅務管理的工作一般由財務部門人員兼職，缺乏專業的稅收籌劃技能和素質，無法滿足現階段國家稅收政策的要求，一定程度影響了稅收籌劃工作的開展。
四、建筑企業稅收籌劃方案設計
(一)增加增值稅進項稅額抵扣首先，是采購環節的稅收籌劃。對于建筑企業來說，最重要的采購物資一般為建筑材料，以往多數建筑企業會選擇小規模納稅人供應商采購建筑物資，主要是為了獲取較低的物資供應價格，但是從稅收籌劃的角度來說，建筑企業應該選擇一般納稅人供應商進行采購，雖然這些供應商可能會提供較高的原材料價格，但是考慮到一般納稅人具有13％較高的抵扣比率，而且進項稅額可以節約附加稅費，即可比采購成本=含稅價/(1+稅率)*(1-稅率*附加稅率)。假設采購一批相同的物資，只有在小規模納稅人供應商提供的采購價格低于一般納稅人供應商報價的11.51％可比采購成本時，采用小規模納稅人供應商才是有利的。因此，建筑企業在選擇供應商時，要充分考慮到稅收籌劃的影響，做出對企業最有利的選擇。其次，是施工環節的稅收籌劃。從上文的問題分析中我們可以得知建筑企業勞務成本占據成本費用較大比重，并需要在項目所在地聘用臨時勞務，導致了很多納稅問題?？紤]到稅收籌劃，建筑企業在施工期間需要聘請臨時勞務時，應該轉變原有的工資單支付方式，采取從勞務派遣公司購入臨時勞動力的方式，可以讓建筑企業在勞務雇傭上獲取一部分進項抵扣金額，減少納稅負擔。
(二)充分利用企業資金時間價值首先，從工程款結算和申報納稅的方面進行籌劃。建筑企業可以通過在法律允許的時間內延緩收入確認時間，或者是選擇提前實現稅前扣除，推遲納稅期限。采用這種稅收籌劃方案，可以使企業顯著增加某一階段的現金流，利用這一現金流企業可以獲取資金時間價值，增加企業利潤，也可能為企業暫時解決現金周轉問題。其次，從固定資產折舊方面進行籌劃。當前大部分建筑企業對于固定資產往往采用直線法進行折舊，這種折舊方法與加速折舊法等方式產生的當期折舊額有所不同，影響到資金的時間價值也有較大差異。在選擇固定資產折舊方法時，可以考慮加快資產折舊速度，這樣會導致固定資產在使用期間前期折舊顯著高于后期折舊，可以實現遞延部分稅款的繳納，也增加了企業的現期現金流量，增加了資金的時間價值。
(三)拓展企業稅收籌劃空間首先，建筑企業從簽訂合同方面著手?，F階段建筑企業通常簽訂EPC合同，這一合同中包括了建筑項目的設計、施工、驗收等全過程，而根據我國稅法規定，其中的設計、施工、采購等過程均適用于不同的稅率，例如設計業務適用6％稅率，而施工業務適用9％的稅率等，因此，統一的建筑合同會提升企業的整體稅率。建筑企業可以將EPC合同進行拆分，分別按照不同稅率對合同進行簽訂，可以大大降低企業集團的整體稅率，節約稅負成本。其次，建筑企業要重視公益性捐款稅收籌劃。根據國家稅法規定，企業的公益性捐贈在企業年度利潤總額的12％以內允許稅前扣除，因此，為了擴大企業的品牌知名度和承擔起企業的社會責任，建筑企業可以通過將廣告費用轉變為公益性捐款，增加企業的納稅可抵扣額度，達到降低企業稅負增加利潤的效果。
關鍵詞：會計操作 稅收 籌劃 問題探討
在新一代的稅收政策下，稅收籌劃作為企業的一項重要的投資理財措施，被越來越多的企業所重視。如何做好稅收籌劃，以期能夠轉變思想，在稅收政策的空缺中，找到契機，將企業的稅收減少到一個合理的幅度，為企業節省資金，有更多的空閑資金去周轉，為企業創造更多的效益。下面詳細介紹一下當前在稅收籌劃中的技術手段及方法，以供大家共同探討。
一、 稅收籌劃的常用技術手段
在當前嚴格制約的稅收政策下，只有不斷講究變通，把變通轉化的思想巧妙的融入到納稅方案的設計過程中，沖破當前環境及稅收制度的約束，才能夠更合理的做好稅收籌劃，實現稅負最低，為企業創造更多的效益。我們常見的納稅技術手段主要有：
（一）轉變思想，合理籌劃
在做納稅方案時，要適當變通思想，使稅收方案做到合理籌劃。首先，做好業務形式的適當轉化，當企業的業務形式發生轉化的同時，企業所涉及的所有業務收入及稅種自然會隨之改變，企業需要繳納的稅負自然也會有所不同。其次，利用關聯企業巧妙籌劃。在做納稅方案的時候，可以巧妙的利用關聯企業間存在的稅率差異，將會計主體間的業務進行適當的轉化，通過在關聯企業間轉讓定價，實現業務收入費用在不同關聯企業這些納稅主體間轉移，從而節省稅負。再者，業務期間巧妙籌劃。在業務期間，可以將一種業務巧妙的轉化為另一種會計期間的業務，這樣能夠使企業的成本及業務收入實現跨期轉移，從而使稅負得到適當節省。
（二）做好企業組織籌劃
企業的組織形式及產權關系與企業的經營理財和稅收有很大的關系。組織形式不同，產權關系發生改變，企業稅收待遇也會有一定的差別，尤其在做一些產權變更時會有很多稅收優惠政策，能夠為企業節省更多的資金。因此，我們在籌劃的時候，可以酌情應用。常用的籌劃技術有：合并籌劃。企業可以充分利用資產重組及并購等手段，改變企業的股權關系及組織形式，使稅收待遇得到改變。延伸籌劃?？梢愿鶕髽I的需要，靈活的選擇是采取總分機構還是設立獨立的子公司。分立籌劃。企業還可以靈活的將總公司進行有效扼拆分，將企業的業務收入在多個納稅主體間有效分割，這樣既能充分發揮分工合作的優勢，促進企業生產力的提升，也能夠更合理的籌劃稅收方案，為企業有效節省稅負?？傊?，根據需要進行合理的企業組織形式及產權的籌劃，隨之合理籌劃稅收，對企業有很大影響，甚至會關系到企業的興衰存亡。
（三）利用會計政策巧妙籌劃
不同的會計政策會引起不同的財務結果，企業所繳納的稅負自然也會有所差別。因此，我們可以充分利用會計政策采取適當的稅收籌劃技術，為企業節省稅負。估計技術。在做核算時，對企業在經營中可能遇到的不確定因素都要進行盡可能準確的估計，列入預算核算當中，對企業的發展要縱觀全局，用發展的思維準確估計，以合理規劃企業資金，節省稅負。分攤技術。可以將一項具體的費用，分攤到多個對象上，利用現有的政策，尋找適合的攤銷年限及攤銷的方式，這樣對企業稅負也是一個很好的節省措施。實現技術。我們知道只有那些已經實現的損益才能夠納入企業收益和會計管理，也才成為計稅的依據，因此，要掌握好這些損益是新的進度與期間，以有效節省企業稅負。
二、 企業進行合理稅收籌劃要滿足的條件
盡管上面介紹的一些技術方法能夠很好的籌劃企業的稅收方案，為企業節省稅負，但是并不是所有的企業都適用這些技術，企業必須滿足一定的條件才能更方便的進行稅收籌劃。
企業要具有一定規模。只有具備一定的規模，才更方便進行合并或分立的籌劃，才能更靈活的利用分攤技術。
企業資產要有流動性。只有具備流動的資產，才能夠更方便的進行投資經營安排，才可以更方便靈活的進行稅收的籌劃。
企業的行為決策程序要簡化。只有擁有簡化的決策程序，才能更便于稅收籌劃的實施。如果決策程序繁瑣，及時我們擁有了很好的稅收籌劃方案，在實施落實的過程中也會因為種種問題，影響籌劃結果。
三、結束語
在稅收政策不斷完善的今天，我們只有參透稅收條文的意思，通過轉變思想，利用企業組織形式及不同稅收政策，合理規劃企業的稅收方案，這樣才能夠為企業節省更多的資金，節省稅負，為企業增加更多的競爭實力。當然，要做好這些，也要依據本企業的具體實力及具體情況實施。
參考文獻：
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1.1概念
目前階段我國對稅收籌劃還沒有一個得到一致認可的概念。本文所指的稅收籌劃，是指在企業的繳稅項目形成前，在遵守國家相關法律法規(稅法等其他相關法律)的基礎上，對企業的納稅項目包括主營項目、投資和理財等，進行合理的規劃，最大限度地利用稅法中規定的減稅和免稅政策，來降低企業的稅務成本。這一切都基于企業進行經濟管理并且是非惡意逃避社會責任的行為，對企業的納稅項目進行稅收籌劃是企業的合法權利。
1.2稅收籌劃與避稅、偷稅的區別
稅收籌劃與避稅、逃稅最大的差異是，稅收籌劃在法律和道德上都是健康的。雖然他們的目標都是減少納稅人需要承擔的稅務，但偷稅漏稅是在享受稅收便利后拒絕履行稅收義務的違法行為，納稅人通過偽造、修改和銷毀賬目，修改在真正的申稅賬簿上應交稅的收入等手段，來減少應該繳納的稅款，這是非常確定的違法行為。而避稅準確來說并不是違法行為，但在道德上與國家訂立稅法的意圖相背離。因此，企業在稅收籌劃應用上要特別注意，以免承擔不必要的風險責任。
2企業稅收籌劃的必要性及其目標
2.1企業稅收籌劃的必要性
首先，正確的稅收籌劃工作可以幫助納稅人減少稅務負擔，得到更多的經濟收益。其次，企業通過合理的稅收籌劃，來合理地減少稅負，提高經濟效益。這就對企業的管理和經營水平提出了要求。要求企業必須不斷建立健全企業的內部控制體系和經營管理制度，堅持提升企業的管理水平。隨著企業的不斷經營發展，企業在獲得越來越多的收入的同時，企業需要交納的稅款項目也越來越多，企業的稅務負擔將不斷加重，這就需要企業重視并正確應用稅收籌劃，以實現企業價值最大化。
2.2企業稅收籌劃的目標
許多人認為稅收籌劃的目標是節稅，但節稅和稅收籌劃并不完全對等。節稅指直接減少稅款，將應繳納的稅款免除，而這些繳稅項目仍然是需要交納的。而稅收籌劃的作用不僅限于減少稅款，還在于延遲繳稅的時間。這是因為除了減少稅收負擔外，企業更注重的是給企業謀取一個更好的發展前途，以此來確定適合本企業的籌劃方案。那么，企業稅收籌劃的目標到底有哪些呢?其具體目標包括以下幾點:①減輕稅收負擔。這是稅收籌劃可以最直觀看到的效果。通過稅收籌劃，企業在法律的范圍內規避了一些稅收負擔。②實現涉稅零風險。通過稅收籌劃，企業稅收管理人員可以提前明確需要有哪些項目需要在什么時候繳納多少稅款，進而避免沒有按時繳稅而帶來的稅務處罰給企業帶來經濟損失和聲譽損失。③獲取資金的時間價值。這主要是指企業利用稅收籌劃達到延期納稅的目的，以獲取資金時間使用價值。④實現企業價值最大化。這是企業進行稅收籌劃的最主要的目標。另外，需要注意的是企業的稅收籌劃應該切合企業的財務管理目標，同時財務管理目標也需要考慮稅收籌劃能力。企業在執行稅收籌劃時不僅要考慮減少稅款這個直接目標，還要考慮稅收籌劃的其他作用，如相對稅收籌劃，以獲取資金時間價值等。
3企業稅收籌劃風險及其防范
3.1稅收籌劃風險
3.1.1企業內部風險
(1)稅收籌劃計劃在決定時有很大程度受主管因素影響。在確定稅收籌劃方案時，管理者的能力和性格對方案的最終形成有很大的影響。納稅人對稅收政策的理解、對投資計劃的傾向、個人對企業發展方向的期待等都會影響稅收籌劃方案的最終決策。而且，稅收籌劃與納稅人的綜合素質有關。首先，稅收籌劃和偷稅、避稅只有一線之隔，如果納稅人或籌劃人的道德素養和文化水平不足，很有可能就會發生道德錯誤，將合法的稅收籌劃變成違法行為。其次，納稅人還需要具有足夠的專業技能和充分的稅項敏感度，能夠及時發現企業可以利用的減少繳稅的政策。在這個過程中，企業其他部門如財務、會計、法務等部門都需要積極的配合，同時納稅人要有足夠的能力組合各部門的工作，這就要求納稅人對各部門的工作和技能都有一定的了解。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。例如，稅收籌劃的一個重要手段是利用稅法空白。其中的稅法空白有兩種，即立法空白和執法空白。利用執法空白來減少稅款是一種違法行為，而適當利用立法空白則是允許的。但利用立法空白進行稅收籌劃對納稅人對稅法的掌握程度有非常精準的要求，否則稍有不慎就會超越合法界限，給企業帶來不必要的損失。
(2)目前對于稅收籌劃并沒有系統性的教學體系，而稅收籌劃的方法很豐富，要充分使用這些方法，發揮他們的作用，需要納稅人充分了解企業的經營，尤其是經濟情況，并且對現行的稅收政策有非常清晰的認知，因此可以適時地使用正確的政策，有時是利用政策的優惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。
3.1.2企業外部風險外部風險主要指外部政策法律變化風險。其中包括稅收政策變化風險和其他相關法律變化風險。國家的稅收政策和相關法律必然會隨著經濟環境的變化而不斷地變化，因此，納稅人必然要面對這種由于政策的變化而產生的風險。
3.2稅收籌劃風險防范
關鍵詞：公司增值稅；籌劃；問題；思路；策略
市場經濟日益發達，進而競爭力也日益強烈，公司的經濟效益也取得了一個較大的回收，隨之而來的增值稅問題也成為眾多公司企業不得不慎重考慮并面對的一個問題。公司的增值稅的稅收籌劃在一定程度上影響著我國經濟的發展，因此各界人士都對增值稅的稅收籌劃非常重視，但是所要面臨的卻是稅收帶來的壓力問題、增值稅的籌劃出現的狀況、增值稅稅收的專業人員過少、增值稅的稅收所要耗費的成本、以及眾多公司及各階層人士對增值稅稅收的籌劃等問題缺乏了解等等。因此本文針對公司增值稅稅收所要思考的問題，進行了一定的探究，希望能夠給各階層人士帶來一定的幫助。
一、公司增值稅的稅收在籌劃方面所處的階段
公司增值稅稅收的籌劃對很多企業來說都是一個非常嶄新的課題，它與漏稅、不繳納稅款、偷稅不同，有著很大的差別，關于稅收的籌劃問題是國家所頒布的一個有法可依的政策。他具有很大的法律效益。隨著經濟的日益蓬勃發展，增值稅的稅收的籌劃在很多領域都有著相關的規劃，就像股份合作的企業在經營的過程中都按照國家所頒布的稅收條款辦事，真切的做到了不偷稅、不逃稅、不漏稅，在維護了公司經濟的整體發展的同時，也促進了國家對企業公司稅收的籌劃問題的合法性以及國家經濟稅收的順利進行。公司對于增值稅的稅收籌劃的態度與處理辦法，與國家稅收所規定的條款是一致的，它在一定的程度上促進稅收的發展。雖然我國的經濟發展已經非常迅速，但是與發達的國家相比還處在一個相對來說比較落后的層面上，因此關于增值稅稅收的問題也阻礙著經濟的發展，發展非常緩慢。對于跨國公司而言，增值稅的稅收籌劃問題已經成為其公司發展的重要策略組成部分，公司的稅收籌劃，可以降低經營的風險，在一定程度上促進公司經濟的發展，進而促進我國經濟體制的日益完善，因此公司的增值稅稅收的籌劃的問題非常重要，需要我們各階層人士關注。
二、公司增值稅的稅收籌劃的組成
1.消費型的增值稅稅收
消費型的稅收不僅包括生產成本所帶來的增值稅還包括公司在生產階段以及經營的過程中所帶來的稅收費用。因此在增值稅的稅收過程中它要減掉免稅的部分材料或者產品的成部分，主要是公司在購買時所帶來的產品的固定的資產所生成的增值稅。增值稅所要的稅收額度就是公司在生產時以及銷售后，減掉因為生產所帶的稅收金額。社會經濟作為一個內部的實際產品的銷售經營市場，它的增值稅稅收不包含生產產品所帶來的費用，對于現在市場所銷售的產品，依據一定的增值稅的稅收方式，固定資產稅后的減少將在一定程度上影響著國對于固定資產的購置多少。消費型的增值稅稅收籌劃在一定的角度上來說，它有利于國家的稅收以及公司的管理，所以很多國家都支持消費型的增值稅稅收。
2.生產型的增值稅稅收
公司的生產包含對原材料的購買、機器設備的購買、生產所要消耗的燃料的購買，然而這些產品的組成都需要繳納一定的增值稅，這就是生產型的增值稅。經營人員在納稅的前提下，需要對銷售成本需要進行嚴格的核算，對固定資產的金額進行核對，絕對不能偷稅漏稅、逃稅，要嚴格按照國家所頒布的稅收籌劃條款進行繳納。員工的工資、公司所占用場所的租金、生產產品的利潤等是作為法定性質的增值價值。因為生產型增值稅的存在著不合理的一些方面，使得國家對公司的稅收造成了一定的紕漏，有時候因為失誤會造成雙重的經濟稅收。不僅影響公司固定資產的折舊性，也使得公司行業里出現稅收不公平的局面，這不僅嚴重影響公司的發展，也影響產業結構的優化，使得我國的企業在國際市場的競爭上站在劣勢。限制了國家的稅收的發展，也縮小了經營投資規模。
三、公司增值稅稅收所面臨的狀況及對策
1.增值稅的稅收壓力及對策
增值稅的稅收問題是公司增值稅稅收籌劃所要面臨的重要問題，隨著經濟的發展，企業的增值稅的稅收籌劃所要解決的重點問題就是增值稅稅收所帶來的壓力問題。對于公司經營負責人的壓力，經營負擔，也是現在國家制定稅收義務履行的重要依據，因此公司負責人所要承擔的納稅額度需要依據合理的比例去執行。由于公司在經營過程中資金的周轉以及運用不靈活的問題，使得眾多公司在在繳納增值稅時存在著不小的壓力，所以公司的發展經營狀況有時候也受到增值稅稅收的影響，因此公司一定要在拓展效益的同時，增強資金周轉的靈活度，使得公司合理合法的經營。增值稅稅收在一定程度上反映了一個公司的經營實力與發展狀況。公司所要面對的稅收壓力在一定程度上也反映了國家的經濟發展狀況，也表明了國家的產品在社會上的分配問題。因此國家一定要嚴格審核經濟負責人的納稅情況，做到有法可依的同時也不失去國家的優惠政策，國家的經濟發展離不開每一個納稅人，因此必須合理規定經濟負責人的稅收問題，讓納稅人在納稅時所繳納的稅款符合自己的經營狀況，從而有一個合理的納稅壓力。從而在一定的法制要求規定下來適應以及促進國家的經濟與企業效益的發展與提高。
2.公司增值稅的稅收籌劃及對策
關于增值稅的稅收籌劃問題也是公司需要面對并予以解決的重要問題。我國的增值稅稅收范圍日益增廣，但與發達國家的增值稅稅收范圍相比相對來說，還是比較窄的，沒有把與產品貨品有關的交通運輸行業以及建筑工程安裝等等納入所要繳納的增值稅稅收范圍。但是，在公司的經營發展過程中，所要繳納的稅收并不是單一的不變的項目或者業務，而是需要核對不同稅種以及不同稅率的繳納項目。在一定程度上促進了公司的增值稅的稅收籌劃的發展。國家的稅收的發展一直受公司增值稅的稅收籌劃的制約，因此，公司一定要做好公司增值稅的籌劃，挖掘專業的稅收核算人員，合理的管理制度，促進公司的增值稅的籌劃，進而促進公司經濟的發展，國家市場經濟的繁榮。
3.關于增值稅稅收的專業人員嚴重匱乏
公司的稅收籌劃存在著諸多的問題，其中一個重要的問題之一就是公司增值稅稅收籌劃的專業性人員嚴重匱乏，很多增值稅稅收籌劃人專業技術水平不高，缺乏專業的稅收以及增值稅方面的知識，對增值稅稅收并不了解，甚至以為稅收就是在公司生產銷售后給國家所提供的利益分成。在公司的業務進行核算時，又分不清哪些屬于納稅項目，種種現象表明，我國企業缺乏專業的稅收籌劃人員。因此，導致公司經濟核算不正確，納稅情況不容樂觀。另外，在籌劃的管理方面，由于增值稅稅收的籌劃人員專業化知識不牢、工作水平比較低、對于稅收核算以及籌劃方面的能力不強，進而影響著公司經濟的發展，制約著國家稅收的發展。因此在公司的發展過程中，一定要多注意對增值稅稅收籌劃人員的培養、把增值稅的稅收籌劃作為重要課題進行研究，這不僅利于公司企業的順利進行，也有助于國家經濟體制的完善，也有利于促進行業間稅收的公平性，促進行業之間在市場上的公平競爭。因此一定要加大對稅收籌劃的專業人員的培養，提高公司的經營水準，在為公司創造經濟價值的同時，也為國家的經濟發展貢獻一份力量。
4.稅收籌劃缺乏深刻了解及對策
很多公司在經營的過程中出現偷稅漏稅、逃稅的問題，大多方面就是對稅收籌劃的了解不清楚。稅收的籌劃在一定程度上影響著一個公司的納稅意識，以及公司在發展過程中關于稅款的核算與處理，然而公司的稅款核算是一個公司納稅的依據，但是在稅款在核算與處理的方面卻存在著諸多的問題。關于稅收的籌劃有助于公司在納稅時規范化、合理化、經營效益明朗化。因此公司要想合理順利發展，必須領悟好稅收籌劃的內在宗旨，明確納稅的義務。嚴格按照法律辦事，避免逃稅、漏稅現象的發生，為公司創造發展條件的同時，也為國家的財政收入做出貢獻。但是由于各階層對籌劃問題的了解不全面，所以稅務相關機構只是想通過修改稅法來彌補稅收籌劃所帶來的紕漏，這并不能從真正意義上解決增值稅稅收籌劃中的問題，甚至還會促使逃稅、漏稅現象的滋長。因此在增強納稅人的法律意識的同時，也要加大對各階層人士稅收籌劃的深化，讓其明確納稅給公司所帶來的經營效益，明確每一個納稅人的義務，提升自身經營發展效益，進而為社會的發展進步增強一定的力度。
總結：
隨著市場經濟的快速發展，經濟體制的日益完善，關于公司的增值稅稅收籌劃問題顯得尤為重要，因此必須引起公司以及各社會階層人士的高度重視。公司的合理發展離不開繳納稅款的合理性，國家的發展離不開稅收。要想在國際競爭中取得優勢，必須加大公司對增值稅稅收籌劃問題的重視力度，培養專業化的稅收籌劃人員，深化對增值稅稅收籌劃的了解，根據國家的要求進行合理的發展，在完善公司體制的同時增進國家經濟的發展。（作者單位：長春市黑馬自動化設備有限公司）
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