發(fā)布時(shí)間：2023-10-11 10:05:04
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)化；管控；企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范
我國(guó)的集團(tuán)化企業(yè)在面臨著國(guó)內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，迎來(lái)了全新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，為了提高企業(yè)發(fā)展綜合效益，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，最大限度地降低企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和綜合效益。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，采取切實(shí)、可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控措施，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)與發(fā)展。
一、集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)
集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要依托充足的資金保障才能夠展開(kāi)，相關(guān)的事項(xiàng)受到多項(xiàng)因素的影響，包括市場(chǎng)環(huán)境的變化、管理方式不妥當(dāng)、市場(chǎng)面臨的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈等，使得集團(tuán)化企業(yè)籌集的資金使用效益難以確定，加劇了集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)沒(méi)有足夠的盈利償還到期債務(wù)，形成了籌資風(fēng)險(xiǎn)，這一不確定性對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)均可形成嚴(yán)重的不利影響[1]。
（二）投資風(fēng)險(xiǎn)
集團(tuán)企業(yè)會(huì)受到內(nèi)外部因素的影響而發(fā)生投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者在面對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目時(shí)，若是發(fā)生了決策失誤、管理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的投資項(xiàng)目收益不理想，距離預(yù)期中的收益水平相距甚遠(yuǎn)，使得企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加重。企業(yè)的任何投資行為都可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)所處的階段各有不同，面臨著各項(xiàng)投資行為與活動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也各有不同，在企業(yè)投資活動(dòng)的不斷推進(jìn)下，企業(yè)面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出了動(dòng)態(tài)化的改變。集團(tuán)化企業(yè)在不同的投資階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果，均存在一定的差異性，投資風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中體現(xiàn)出了較高的管控難度[2]。
（三）資金管控風(fēng)險(xiǎn)
集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題中，資金管控風(fēng)險(xiǎn)可分為幾種不同的表現(xiàn)形式，首先是資金管控人員缺少對(duì)資金的合理管控意識(shí)，在資金的運(yùn)用方面出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、盲目擴(kuò)張業(yè)務(wù)或盲目投資的問(wèn)題，使得企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，很容易引發(fā)企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不順利、收支不平衡等問(wèn)題，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。資金短缺的影響下，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將會(huì)受到一定的不利影響。另外，資金結(jié)構(gòu)不合理會(huì)導(dǎo)致資金的收益較低，降低了資金的使用綜合效益，增加了資金的管控風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的不利影響。受到制度不完善、內(nèi)部控制措施落實(shí)不到位等因素的影響，資金的安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有所增加。
（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，不可避免地會(huì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，例如企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中沒(méi)有經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、全方位的收集整理和分析相關(guān)的市場(chǎng)信息，就進(jìn)行了相應(yīng)的企業(yè)決策，導(dǎo)致企業(yè)決策和管理者在缺少真實(shí)、完善的數(shù)據(jù)信息支持下就制定了相應(yīng)的決策。數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性不足、與實(shí)際情況相脫離，整體的市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng)科學(xué)性不足，缺少對(duì)市場(chǎng)信息的合理分析，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策與市場(chǎng)發(fā)展需求之間形成了較大的差距，不符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)需求。經(jīng)營(yíng)決策的合理性和科學(xué)性不足，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的發(fā)生概率，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了其集團(tuán)化企業(yè)的盈利水平和綜合效益[3]。
二、集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析
我國(guó)的集團(tuán)化企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題很大一部分原因是監(jiān)控不力以及缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)導(dǎo)致的，在集團(tuán)企業(yè)中，出資人缺少對(duì)各個(gè)資金運(yùn)用環(huán)節(jié)的有力監(jiān)控，即使設(shè)置了監(jiān)督職能專職人員，也制定了相應(yīng)的監(jiān)督制度，但是缺少有效的先進(jìn)手段，掌握的信息不足，導(dǎo)致監(jiān)督者難以根據(jù)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的全面現(xiàn)狀落實(shí)相應(yīng)的管控措施。缺少對(duì)企業(yè)集團(tuán)重大投資的約束和有效的決策機(jī)制，資金流向與資金控制二者之間相互脫節(jié)，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至需要借新還舊，來(lái)保證正常的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。缺少風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行中缺少切實(shí)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)所帶來(lái)的直接損失和間接損失均難以預(yù)估，增加了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨著破產(chǎn)、被收購(gòu)等問(wèn)題。
三、集團(tuán)化管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
（一）建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制
集團(tuán)化的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控中，首先需要建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，使人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能夠得到最大限度的增強(qiáng)，這是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的重要舉措之一，能夠使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平均有所提升。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合未來(lái)的發(fā)展方向，對(duì)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行規(guī)范，細(xì)化具體的工作要求，發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的有效作用，嚴(yán)格落實(shí)到實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的合理管控，使內(nèi)控制度有效作用能夠充分地發(fā)揮出來(lái)，運(yùn)用到實(shí)際的集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中。明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，使財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制功能更完善，在集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部，應(yīng)使全體人員樹(shù)立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，不僅要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任感，而且要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制落實(shí)到各個(gè)人員身上，通過(guò)全員全方位的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，組織和開(kāi)展有關(guān)防范集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)知識(shí)宣傳活動(dòng)，以及專業(yè)培訓(xùn)等，樹(shù)立起員工的正確認(rèn)知，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和防范，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范水平得到提高，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，工作人員才能夠及時(shí)制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理效果。除此之外，企業(yè)還應(yīng)建立起關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的完善機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制的功能性，持續(xù)提高集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控水平[4]。
（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體制
集團(tuán)企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為了提高防范和管理效率，應(yīng)結(jié)合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理形式以及具體的任務(wù)，靈活調(diào)整具體的財(cái)務(wù)管理方式方法，保證財(cái)務(wù)管理集權(quán)和分權(quán)的合理性與科學(xué)性，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，制定合理的財(cái)務(wù)管理控制模式，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的有效作用，實(shí)現(xiàn)調(diào)控功能，對(duì)集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高防范效率。將子公司的積極性和創(chuàng)造性激發(fā)出來(lái)，降低對(duì)集團(tuán)化企業(yè)環(huán)境的負(fù)面影響，減少障礙問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中管理混亂、管理方式過(guò)于死板的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)徹底的改進(jìn)和解決。
（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別和特點(diǎn)的分析，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的了解與掌握，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)的功能，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。針對(duì)其中可能誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的相關(guān)因素，進(jìn)行相應(yīng)的處理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，合理選擇相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，將預(yù)警信號(hào)傳遞給相關(guān)人員。企業(yè)則根據(jù)獲取的預(yù)警信號(hào)分析風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量，落實(shí)相應(yīng)的解決措施，轉(zhuǎn)移集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或消除風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)有必要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中建立起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，在面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并且結(jié)合具體的分析結(jié)果，采取針對(duì)性較強(qiáng)的解決措施，將集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能引起的損失降到最低[5]。
（四）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)流程均應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)其中，貫穿財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一重要的理念。近些年來(lái)我國(guó)的信息技術(shù)快速發(fā)展，給社會(huì)領(lǐng)域的各個(gè)行業(yè)都帶來(lái)了不同程度的改變，集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中也有必要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)手段的有效運(yùn)用，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)要素納入其中，涵蓋集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)流程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合效率。保證良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息準(zhǔn)確性和時(shí)效性，覆蓋到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的采集、整理、分析、存儲(chǔ)、報(bào)告、預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的傳輸功能，使風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮有效的作用，切實(shí)提高集團(tuán)化管控模式下企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)代化、信息化水平。緊跟時(shí)展的步伐，將財(cái)務(wù)管理中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行歸納整合，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)容，使其發(fā)揮出先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)作用，推動(dòng)我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作的更進(jìn)一步強(qiáng)化與發(fā)展。
（五）加強(qiáng)和完善集團(tuán)財(cái)務(wù)委派管理
為了完善集團(tuán)財(cái)務(wù)委派管理工作，應(yīng)將財(cái)務(wù)主管和經(jīng)理人的權(quán)責(zé)劃分清晰，結(jié)合責(zé)權(quán)力實(shí)現(xiàn)不同人員的職能的落實(shí)，以免發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象，建立起財(cái)務(wù)主管委派制運(yùn)行系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)主管委派制的作用充分地發(fā)揮出來(lái)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)主管信息的重視，強(qiáng)調(diào)信息對(duì)稱性，提高監(jiān)督效果，可通過(guò)定期或不定期的突襲檢查，由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)經(jīng)理人或財(cái)務(wù)主管進(jìn)行高效監(jiān)督，提高約束性。應(yīng)增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職培訓(xùn)，同時(shí)也鼓勵(lì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人積極學(xué)習(xí)和進(jìn)修，強(qiáng)化業(yè)務(wù)素養(yǎng)和綜合技能。結(jié)語(yǔ)綜上所述，集團(tuán)化管控下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，必須要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中存在的問(wèn)題，制定具有較強(qiáng)針對(duì)性的集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，落實(shí)相應(yīng)的解決方案。強(qiáng)化人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)足建設(shè)與發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：內(nèi)控五要素 工程全過(guò)程 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
企業(yè)的工程項(xiàng)目對(duì)于提高企業(yè)再生產(chǎn)能力和支持保障能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有舉足輕重的作用，然而在企業(yè)工程項(xiàng)目管理的實(shí)踐中，工程項(xiàng)目投資不當(dāng)、造價(jià)超概、核算不準(zhǔn)、竣工決算滯后、轉(zhuǎn)固不及時(shí)等問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，這些問(wèn)題可能存在于工程全過(guò)程管理的任一環(huán)節(jié)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也給企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)諸多問(wèn)題。為減少企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理負(fù)擔(dān)，有效控制工程全過(guò)程管理各階段中可能存在的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)界定工程全過(guò)程各業(yè)務(wù)階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，識(shí)別、分析和評(píng)估影響各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，并基于內(nèi)控五要素的規(guī)范要求，提出工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管控的應(yīng)對(duì)措施，以便防范和控制工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
依據(jù)工程項(xiàng)目的價(jià)值形成過(guò)程，將工程項(xiàng)目全過(guò)程劃分為立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、實(shí)施階段、驗(yàn)收階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段以及后評(píng)價(jià)階段等八個(gè)階段。對(duì)每個(gè)階段涉及的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行梳理，明確各階段財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有助于確定工程財(cái)務(wù)管理的工作方向，也便于進(jìn)一步分析和評(píng)估工程全過(guò)程各業(yè)務(wù)階段可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體如表1所示：
二、工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概況
依據(jù)工程全過(guò)程管理各業(yè)務(wù)階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)識(shí)別影響各業(yè)務(wù)階段財(cái)務(wù)管理目標(biāo)達(dá)成的一切不確定性因素，并對(duì)這些因素進(jìn)行整理歸類，最終形成10類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：投資決策風(fēng)險(xiǎn)、造價(jià)概算風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)人員能力風(fēng)險(xiǎn)等。
投資決策風(fēng)險(xiǎn)是指在工程立項(xiàng)階段因?yàn)閷?duì)投資能力測(cè)算不準(zhǔn)、未對(duì)投資的工程項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)型評(píng)價(jià)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目失敗或無(wú)法滿足企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要的風(fēng)險(xiǎn)。造價(jià)概算風(fēng)險(xiǎn)是指在工程設(shè)計(jì)階段因?yàn)樵O(shè)計(jì)不科學(xué)，工程概算偏離工程實(shí)際建設(shè)成本，且不能及時(shí)被審查和糾正的風(fēng)險(xiǎn)。資金管理費(fèi)用是指在工程實(shí)施階段因?yàn)楣こ藤Y金不足導(dǎo)致工程不能及時(shí)完工或工程資金使用不規(guī)范造成工程資金使用效率底下的風(fēng)險(xiǎn)。成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)是指在工程全過(guò)程管理各個(gè)階段因?yàn)橄嚓P(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不明確、控制不嚴(yán)以及工程物資、設(shè)備、人力等工程投入要素市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)異常波動(dòng)導(dǎo)致工程建設(shè)成本費(fèi)用超出概算的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)部門對(duì)工程全過(guò)程各業(yè)務(wù)階段產(chǎn)生的工程支出、資產(chǎn)形成等確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范要求的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)于不同階段工程各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差且不能被及時(shí)糾正或預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束的風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)值確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是指在工程結(jié)算和決算階段對(duì)于工程資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)不及時(shí)或不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指在工程招投標(biāo)階段未按照國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度實(shí)施招投標(biāo)，以及其他階段存在違反法律法規(guī)和公司規(guī)章制度行為的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員能力風(fēng)險(xiǎn)是指在工程立項(xiàng)和初步設(shè)計(jì)階段由于財(cái)務(wù)人員缺乏工程專業(yè)知識(shí)而未能合理科學(xué)履行財(cái)務(wù)職能，以及其他各階段因?yàn)樨?cái)務(wù)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致工程財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮不足的風(fēng)險(xiǎn)。
正確地分析工程全過(guò)程各業(yè)務(wù)階段影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一切不確定性因素并界定由此而產(chǎn)生的各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于工程財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中形成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的工程財(cái)務(wù)管理模式，并通過(guò)針對(duì)性地實(shí)施控制措施，有效降低和控制各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。
三、基于內(nèi)控五要素的工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施
（一）內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。對(duì)于工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控來(lái)說(shuō)，一是要明確工程項(xiàng)目管理組織架構(gòu)，確定財(cái)務(wù)部門同其他工程管理部門橫向和縱向溝通的渠道和機(jī)制。二是清晰界定工程管理相關(guān)部門和崗位的職責(zé)。三是對(duì)工程管理人員的權(quán)限予以明確，編制工程財(cái)務(wù)管理權(quán)限指引表。四是培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提升工程財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的工程財(cái)務(wù)管理模式。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是由目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)構(gòu)成。對(duì)于工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控來(lái)說(shuō)，首先需要對(duì)工程全過(guò)程各業(yè)務(wù)階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行界定，如表1所示。其次，在工程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)設(shè)定的基礎(chǔ)上，密切關(guān)注影響目標(biāo)的各類因素，根據(jù)影響因素的形式和性質(zhì)對(duì)其進(jìn)行歸類，形成工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。第三，對(duì)于梳理得出的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，設(shè)定定性和定量標(biāo)準(zhǔn)，分析各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，清晰展示工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。對(duì)于發(fā)生可能性高、影響程度大的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還要結(jié)合德?tīng)柗品ā⒘鞒虉D分析法、敏感性分析法、事件樹(shù)分析法等不同定性定量方法進(jìn)行重點(diǎn)分析，厘清各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件、要素、影響等內(nèi)容，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，并結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度，在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益的基礎(chǔ)上，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，主要的應(yīng)對(duì)策略就是風(fēng)險(xiǎn)降低，采取各種措施將各類風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，此外還可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或分擔(dān)到第三方。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指企業(yè)結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)或控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采用相應(yīng)的控制政策、控制程序、控制手段和控制措施。對(duì)于工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控來(lái)說(shuō)，一是要建立工程財(cái)務(wù)管理不相容職務(wù)清單，嚴(yán)格實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，包括工程付款的申請(qǐng)、審核與審批，會(huì)計(jì)憑證的制證與復(fù)核，工程物資的采購(gòu)、審批與付款等。二是建立授權(quán)審批控制，要明確工程項(xiàng)目管理、工程財(cái)務(wù)管理各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。三是實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格依照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告各類工程業(yè)務(wù)事項(xiàng)。四是要實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，建立工程物資、資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等控制措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的無(wú)關(guān)人員接觸和處置工程資產(chǎn)。五是實(shí)施工程預(yù)算控制，在企業(yè)全面預(yù)算管理的框架下，嚴(yán)格履行工程預(yù)算控制程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。六是加強(qiáng)工程管理分析控制，充分收集和分析工程資金狀況、工程成本費(fèi)用等信息，定期召開(kāi)工程管理分析會(huì)議，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理過(guò)程中可能存在的問(wèn)題并及時(shí)加以解決。企業(yè)可以編制內(nèi)部控制矩陣，以工程全過(guò)程管理各業(yè)務(wù)階段、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為索引，采用“5W1H”（5W即誰(shuí)、什么時(shí)間、什么地方、做什么、為什么做，1H即怎么做）模式將所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)所需應(yīng)用的控制活動(dòng)描述清楚，同時(shí)將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的授權(quán)審批事項(xiàng)、涉及部門、崗位、制度、系統(tǒng)等信息也納入其中，便于每一位工程財(cái)務(wù)人員直觀、清晰地掌握和應(yīng)用相應(yīng)的管控措施。
（四）信息與溝通
信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整和搜集整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)各層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過(guò)程。對(duì)于工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控來(lái)說(shuō)，一是工程財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)主動(dòng)掌握工程業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)發(fā)生情況、進(jìn)展情況，便于實(shí)施工程財(cái)務(wù)控制。二是要工程財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)參與工程全過(guò)程管理各業(yè)務(wù)階段重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策的過(guò)程，從財(cái)務(wù)角度提出合理建議。三是要充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，利用ERP、工程管理等信息系統(tǒng)，及時(shí)掌握工程信息并實(shí)施系統(tǒng)控制。四是建立工程管理反舞弊機(jī)制，建立工程舞弊的投訴和舉報(bào)機(jī)制，防范工程舞弊。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督包括對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的日常監(jiān)督檢查和對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的專項(xiàng)監(jiān)督檢查。對(duì)于工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控來(lái)說(shuō)，一是工程財(cái)務(wù)人員要承擔(dān)監(jiān)督職能，在處理日常工程業(yè)務(wù)時(shí)要嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管控要求執(zhí)行，并監(jiān)督工程管理部門的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。二是要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審或稽核職能，定期開(kāi)展工程審計(jì)、工程稽核和工程內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，根據(jù)工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求，完善監(jiān)督評(píng)價(jià)底稿，記錄和反應(yīng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況。三是要根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況和企業(yè)內(nèi)外條件的變化情況，及時(shí)開(kāi)展工程專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。
四、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)工程項(xiàng)目投入的資源多、占用的資金大、建設(shè)的工期長(zhǎng)，并且涉及環(huán)節(jié)多，存在多種錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系，與工程項(xiàng)目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗案件也時(shí)有發(fā)生。本文從梳理工程全過(guò)程各業(yè)務(wù)階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，并基于內(nèi)控五要素的規(guī)范要求，提出實(shí)施工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)措施，用以提升企業(yè)工程全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力和水平，從而防范和控制各類工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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關(guān)鍵詞：高校；人才；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控；內(nèi)部控制
一、前言
我國(guó)高校肩負(fù)著為社會(huì)建設(shè)發(fā)展培養(yǎng)人才的歷史使命，近年來(lái)隨著我國(guó)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的騰飛，對(duì)于人才的需求在不斷增加，高校的地位得到了進(jìn)一步的提升，因此，必須要有效地做好高校的建設(shè)及發(fā)展工作。隨著我國(guó)建設(shè)步伐的不斷加快，對(duì)我國(guó)教育事業(yè)提出的要求也越來(lái)越高，教育事業(yè)的發(fā)展受到了國(guó)家和社會(huì)的高度關(guān)注。伴隨著我國(guó)科教興國(guó)的戰(zhàn)略目標(biāo)的提出及實(shí)施，國(guó)家在教育中投入的經(jīng)費(fèi)也越來(lái)越多，但是在這個(gè)過(guò)程中，在高校的經(jīng)費(fèi)投入上也逐漸暴露出一些問(wèn)題，而這些問(wèn)題很多都是由于高校沒(méi)有完善的內(nèi)部管理制度，在財(cái)務(wù)管理中缺少有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，致使出現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出不合理等情況。因此，高校在財(cái)務(wù)工作當(dāng)中應(yīng)該逐漸加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控，做好內(nèi)部控制工作，不斷促進(jìn)高校的健康發(fā)展，推進(jìn)科教興國(guó)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部控制受環(huán)境影響
這里的環(huán)境不是指自然環(huán)境，是指高校在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)會(huì)受到學(xué)校內(nèi)部控制環(huán)境的影響。高校在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)離不開(kāi)良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，良好的內(nèi)控環(huán)境會(huì)讓高校的內(nèi)部控制工作更加方便高效。而目前我國(guó)的大部分高校在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)所面對(duì)的內(nèi)部環(huán)境都是比較不完備的，內(nèi)控工作環(huán)境不夠獨(dú)立，所受各方面的干擾較多，沒(méi)有形成規(guī)范的內(nèi)部管控機(jī)制，這就使得高校在進(jìn)行內(nèi)部管控時(shí)，得不到內(nèi)部環(huán)境的有效支持。從而，使得高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)無(wú)法有效做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。
2.管理體系不健全，影響內(nèi)部控制工作開(kāi)展
近年來(lái)高校為了有效響應(yīng)國(guó)家的教育政策方針，都在積極進(jìn)行規(guī)模上的擴(kuò)建等。進(jìn)行大規(guī)?；窘ㄔO(shè)就需要一定的資金來(lái)源，高校在進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)建過(guò)程中往往都是通過(guò)銀行貸款、社會(huì)貸款等方式來(lái)完成，這就會(huì)為學(xué)校帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)負(fù)債。目前，部分高校缺乏基建人才和財(cái)務(wù)人才的復(fù)合型人才，基建部門和財(cái)務(wù)部門缺乏緊密的管理體制，往往都是在自己的工作軌道上工作，就會(huì)使基建工作減少約束。正是由于上述理由，高校在進(jìn)行擴(kuò)建舉債過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致學(xué)校的財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響到了擴(kuò)建工作，也影響到了學(xué)校償債能力。這是由于沒(méi)有做好有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控造成的，以至于出現(xiàn)內(nèi)部控制不當(dāng)?shù)那闆r，給學(xué)校的建設(shè)發(fā)展增加了阻力。
3.預(yù)算體系不健全，影響內(nèi)部控制
高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中離不開(kāi)有效的預(yù)算管理，預(yù)算是財(cái)務(wù)管理中的核心工作，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展和發(fā)揮都有著重要的影響，高校在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，必須要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的預(yù)算管理工作，但是實(shí)際情況卻是，在很多高校進(jìn)行內(nèi)部控制管控過(guò)程中，卻沒(méi)有做好預(yù)算管理。預(yù)算管理人員、預(yù)算方法、預(yù)算編制等都存在著一定的問(wèn)題，導(dǎo)致高校的預(yù)算管理工作沒(méi)有形成規(guī)范化的管理體系，在實(shí)際的預(yù)算工作中，無(wú)法將預(yù)算管理工作有效完成，影響到高校的內(nèi)部控制管理，阻礙了高校的建設(shè)及發(fā)展。
三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的常態(tài)問(wèn)題分析
目前，我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的主要問(wèn)題是一些高校對(duì)內(nèi)部控制缺少有效的認(rèn)識(shí)、內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督、內(nèi)部控制制度不健全。這主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。
1.高校對(duì)內(nèi)部控制缺少有效的認(rèn)識(shí)
高校通過(guò)有效合理的內(nèi)部控制可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，避免造成不必要的損失。然而在很多高校當(dāng)中，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制都缺少有效的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制工作難以有效開(kāi)展，還有很多高校領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制工作直接就交給了財(cái)務(wù)部門，而忽略與其他部門共同建設(shè)內(nèi)控制度的重要性，對(duì)內(nèi)部控制完全是一種粗放式的管理方式。由于管理者沒(méi)有起到良好的引導(dǎo)作用，也很容易在內(nèi)部控制管理人員心中造成不好的影響，一些內(nèi)部控制管理人員會(huì)覺(jué)得學(xué)校管理者對(duì)自己的所從事的本職工作都不重視，自己將工作做得再好，也不會(huì)得到認(rèn)可，體現(xiàn)不出工作價(jià)值，從而使得高校內(nèi)部控制管理形成惡性的連鎖反應(yīng)，最終影響到高校的內(nèi)部控制工作發(fā)展，從而影響到對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控。
2.高校對(duì)內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督
想要做好高校的內(nèi)部控制工作，從而做好高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就必須要對(duì)內(nèi)部控制做好有效的監(jiān)督。對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督可以保證高校內(nèi)部控制工作的合理性以及科學(xué)性，然而在我國(guó)的高校中，內(nèi)部控制的監(jiān)督工作基本上都是由財(cái)務(wù)內(nèi)部人員來(lái)進(jìn)行的，沒(méi)有做到讓專業(yè)的人員來(lái)進(jìn)行，從而會(huì)使得監(jiān)督流于形式，而且這種監(jiān)督方式是非常不科學(xué)的，監(jiān)督的結(jié)果也是難以令人滿意的。還有很多高校在內(nèi)部控制工作當(dāng)中沒(méi)有內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，造成對(duì)內(nèi)部控制工作的管理極為不嚴(yán)謹(jǐn)，由于缺少有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制工作一旦出現(xiàn)問(wèn)題可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和上報(bào)，最終造成高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作正常運(yùn)作。
3.內(nèi)部控制制度不健全，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部控制工作是否合理、是否全面，離不開(kāi)有效的制度作為基礎(chǔ)保障。任何工作想要合理開(kāi)展都離不開(kāi)制度作為前提保障，脫離了制度的規(guī)范和保障，任何工作都如無(wú)水的魚(yú)。隨著社會(huì)環(huán)境的不斷變化，高校內(nèi)部控制傳統(tǒng)機(jī)制已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)新時(shí)代高校的發(fā)展需要，必須對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新和完善。目前，高校的內(nèi)部控制主要涉及的還是財(cái)務(wù)方面，對(duì)其他方面工作的內(nèi)部控制還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這是因?yàn)楦咝Ｔ趦?nèi)部控制上沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制制度造成的。對(duì)此，高校應(yīng)該在未來(lái)的內(nèi)部控制工作中，逐漸健全內(nèi)部控制體制，保障內(nèi)部控制的全面性及科學(xué)性，從而增強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
四、完善高校內(nèi)部控制，有效做好高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確內(nèi)控理念
從上文的分析中可以看出，由于高校管理部門對(duì)內(nèi)部控制缺少有效的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制工作的開(kāi)展受到很大的阻力，高校內(nèi)部控制沒(méi)有形成完備的體制，缺少有效監(jiān)督等，從根本上來(lái)說(shuō)都是由于存在認(rèn)識(shí)上的不足造成的。所以，高校管理人員首先要以身作則，發(fā)揮積極的帶頭作用，培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)。不僅要定期對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，還要對(duì)其他工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)和提高，在高校當(dāng)中形成良好的內(nèi)部控制氛圍，讓人人都參與內(nèi)部控制工作當(dāng)中。只有這樣才能夠以最大的力量做好內(nèi)部控制工作，提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控水平。
2.做好對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理
想要做好內(nèi)部控制，從而提高高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，就必須要對(duì)高校的內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。這就要求高校要逐步建立起完備的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，保障監(jiān)督工作的落實(shí)。要改變以往由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督的監(jiān)督方式，成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，由專人來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督要制定出合理的監(jiān)督計(jì)劃，保證監(jiān)督科學(xué)有效，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作當(dāng)中出現(xiàn)任何問(wèn)題，都要及時(shí)處理，保障內(nèi)部控制順利進(jìn)行，從而確保高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作科學(xué)有效，發(fā)揮出應(yīng)有的效果。
3.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制度
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然現(xiàn)在是不可避免的，但是可以通過(guò)相應(yīng)的方法有效降低發(fā)生的可能性。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，有些風(fēng)險(xiǎn)可能是需要負(fù)法律責(zé)任的，如此就有必要對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建立問(wèn)責(zé)制度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任具體到個(gè)人，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要對(duì)相關(guān)人員做出相應(yīng)的對(duì)策實(shí)施。最重要的是通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)責(zé)制度，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的工作效率及積極性，讓財(cái)務(wù)工作形成良好的工作氛圍，有利于加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。
4.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考核機(jī)制
高校的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控都離不開(kāi)有效的績(jī)效考核，通過(guò)有效的績(jī)效考核可以規(guī)范工作的標(biāo)準(zhǔn)，也可以增強(qiáng)工作人員的工作能力，有利于提高工作效率。績(jī)效考核不應(yīng)該只是面向財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部控制人員，應(yīng)該做到對(duì)高校全員的考核，只有這樣才能夠做好全員的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。高校的績(jī)效考核要做到有針對(duì)性、科學(xué)性和完備性，以此讓考核發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系設(shè)計(jì)管控措施
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)的計(jì)劃、組織、決策、控制職能一樣,是企業(yè)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)交叉性、復(fù)合性職能,并與企業(yè)管理的其它職能緊密相關(guān),貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的全過(guò)程,從而形成全方位的企業(yè)管理職能體系。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)管理控制的重要方式。從出資者角度看,現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì)特征是出資人的所有權(quán)和企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離。出資者將其資本投入到企業(yè)后,其資本就與債權(quán)資本結(jié)合在一起構(gòu)成了企業(yè)的資本,形成企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn),出資者這時(shí)失去對(duì)法人財(cái)產(chǎn)的直接控制權(quán)。出資者為實(shí)現(xiàn)其資本保值增值的目標(biāo),只能通過(guò)控制其資本的方式操縱法人財(cái)產(chǎn),以實(shí)現(xiàn)出資者資本價(jià)值的最大化。控制資本既是產(chǎn)權(quán)控制的重要內(nèi)容,也是財(cái)務(wù)控制的前提和基礎(chǔ)。從企業(yè)內(nèi)部管理角度看,其財(cái)務(wù)控制的對(duì)象就是其運(yùn)營(yíng)的法人資產(chǎn),出資人的目的及資本的本質(zhì)決定了法人財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作目標(biāo)是價(jià)值增值,雖在法人財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作過(guò)程中表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)流動(dòng),但其價(jià)值的流轉(zhuǎn)過(guò)程才是資本的本質(zhì)反應(yīng)，因此,法人財(cái)產(chǎn)的控制基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)控制。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的體系設(shè)計(jì)原則
(一)以資本運(yùn)營(yíng)為核心的原則
企業(yè)財(cái)務(wù)管控的主要作用是財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制。財(cái)務(wù)管控必須堅(jiān)持以資本運(yùn)營(yíng)為核心的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就是對(duì)融資中的"杠桿陷阱"風(fēng)險(xiǎn)的管控。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平和企業(yè)的總體融資能力。企業(yè)不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低,進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本乃至企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。一個(gè)公司的負(fù)債能力是依據(jù)其自有資本、還款能力和提供的擔(dān)保而定,但在負(fù)債能力上具有杠桿效應(yīng)。
(二)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則
企業(yè)日漸成為跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的資本運(yùn)營(yíng)實(shí)體，這種機(jī)制即要求發(fā)揮集團(tuán)的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)交易的作用，又要調(diào)動(dòng)下屬分、子公司的主動(dòng)性和創(chuàng)新意識(shí)。因此，在財(cái)務(wù)管控上要適時(shí)運(yùn)用集權(quán)與分權(quán)的方法，根據(jù)形勢(shì)與任務(wù)的變化，靈活調(diào)整財(cái)務(wù)管控的具體方式和方法，不拘泥一種固定的模式和既定的范圍，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)利益最大。
三、構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的有效措施
(一)構(gòu)建以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系
目前各個(gè)企業(yè)都處在經(jīng)營(yíng)多元化、管理復(fù)雜化的階段,風(fēng)險(xiǎn)有呈擴(kuò)大化趨勢(shì)。其中主要伴隨而來(lái)的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接或間接體現(xiàn)在財(cái)務(wù)結(jié)果上,最終會(huì)影響現(xiàn)金流量的變化,現(xiàn)金流短缺可能引發(fā)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。因此建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系顯得至關(guān)重要。為此,企業(yè)首先應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)出發(fā),建立以總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心的整體觀。即企業(yè)要在全面了解發(fā)展目標(biāo)和總體風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,形成協(xié)調(diào)一致的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和策略。其次,在風(fēng)險(xiǎn)管理模式選擇上采用財(cái)務(wù)導(dǎo)向型。即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較為系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合,把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。
(二)建立有效的預(yù)算管理機(jī)制
預(yù)算管理是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心,通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人員的整合,明確、適度的分權(quán)和授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的綜合管理系統(tǒng)。可以說(shuō),預(yù)算管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本手段。預(yù)算管理是從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)生成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合規(guī)劃和有效控制的重要手段。企業(yè)對(duì)預(yù)算的控制應(yīng)該以資本預(yù)算為中心,成立資本預(yù)算的專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以確保預(yù)算管理機(jī)制的有效實(shí)施。
(三)建立規(guī)范的內(nèi)控體系
(1)企業(yè)應(yīng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。
風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。
(2)企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
(3)企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)制等。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)時(shí)間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
(四)確定合理的資金結(jié)構(gòu)
強(qiáng)化公司的籌資約束,確定合理的資金結(jié)構(gòu)也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段。這要求公司高層應(yīng)以其長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為基礎(chǔ),根據(jù)投資計(jì)劃制定籌資方案,制定相應(yīng)的籌資政策和資本結(jié)構(gòu)政策,通過(guò)對(duì)各種可能選用籌資方式的分析,估計(jì)應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)充分考慮公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力,對(duì)債務(wù)性資本的杠桿效要謹(jǐn)慎、適度利用,防止進(jìn)入杠桿陷阱誤區(qū),從而真正達(dá)到提高自有資本使用率和收益率的效果。
參考文獻(xiàn):
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善雖然金融控股公司在眾多業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在有降低交易成本以及規(guī)模效應(yīng)等優(yōu)勢(shì)，但其也存在一定的財(cái)務(wù)弊端，一旦其中的某個(gè)子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，其他子公司也很容易受傳遞而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而在公司多元化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具備一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系是極其必要的。但是就當(dāng)前金融控股公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)情況而言，一方面其對(duì)于混業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作欠缺合理性，為金融控股公司及各子公司的財(cái)務(wù)治理工作帶來(lái)了更多風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。另一方面，由于各子公司缺乏完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息反饋機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”控制機(jī)制，極易導(dǎo)致控股公司以及各子公司之間相互傳染和傳遞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于金融控股機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的有效建立。
2.混業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失有效控制公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就要對(duì)公司運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，但是就現(xiàn)階段我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下的金融控股公司而言，其大都具備極為復(fù)雜的運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)，而且并沒(méi)有將較多的信息和數(shù)據(jù)公之于眾，這就導(dǎo)致不少金融控股機(jī)構(gòu)的下屬子公司處于監(jiān)管空白，傳遞到總部的各財(cái)務(wù)信息也存在著極嚴(yán)重的不對(duì)稱現(xiàn)象?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的缺失導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)高層無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的形成原理做出正確判斷，也就無(wú)法確保決策的科學(xué)準(zhǔn)確性，使得公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作失去現(xiàn)實(shí)意義。
3.財(cái)務(wù)約束激勵(lì)機(jī)制不健全當(dāng)前我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的金融控股公司并沒(méi)有普遍形成對(duì)于公司高管人員的有效激勵(lì)和約束機(jī)制，造成不少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生于指縫中。對(duì)于金融控股公司而言，其組織結(jié)構(gòu)從上到下層層、層層委托，在自身監(jiān)督約束條件不明確的前提下，尤其是在國(guó)有股份較多的金融控股機(jī)構(gòu)，激勵(lì)政策和約束機(jī)制的缺失極易導(dǎo)致一些高管責(zé)任心較為淡薄，不利于金融控股公司的日常財(cái)務(wù)決策，也加大了公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、金融控股公司財(cái)務(wù)治理工作在混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下的完善策略
針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的金融控股公司存在于財(cái)務(wù)治理方面的結(jié)構(gòu)失衡、風(fēng)險(xiǎn)管控不到位、監(jiān)管缺失以及約束機(jī)制不健全等四方面問(wèn)題，同時(shí)為進(jìn)一步滿足《新國(guó)九條》中“拓展資本市場(chǎng)廣度深度”以及“防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)”等方面的要求，筆者從以下四個(gè)方面對(duì)金融控股公司財(cái)務(wù)治理工作在混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下的完善策略展開(kāi)分析：
1.優(yōu)化金融控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)為防范來(lái)自于金融控股公司以及各子公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化是金融控股公司所應(yīng)采取的主要策略之一。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)制來(lái)看，金融控股公司的股權(quán)越高度集中，其公司就會(huì)面臨越大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而公司的獨(dú)立性越強(qiáng)、董事會(huì)規(guī)模越大，或者公司對(duì)于高層管理人員的薪酬激勵(lì)越到位，公司就會(huì)面臨越小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而，降低公司多元經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)不斷優(yōu)化其財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，建立行之有效的董事會(huì)機(jī)構(gòu)，最大限度減少危機(jī)源自于公司內(nèi)部的現(xiàn)象。此外，金融控股公司還應(yīng)致力于各子公司內(nèi)部管理的加強(qiáng)以及系統(tǒng)治理整體性的提高，增進(jìn)子公司同母公司之間關(guān)系與功能的明確程度，構(gòu)建整體治理鏈條，不斷完善集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)，這樣才能長(zhǎng)久保持金融控股機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的絕對(duì)控制權(quán)，還能夠在很大程度上避免公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)失衡現(xiàn)象的出現(xiàn)，有利于金融控股公司財(cái)務(wù)管控水平的提升。
2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)強(qiáng)化混業(yè)經(jīng)營(yíng)金融控股公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，構(gòu)建金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部安全網(wǎng)，完善子母公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，使之形成利于公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)，這樣才能有效解決現(xiàn)階段金融控股公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善的問(wèn)題。現(xiàn)階段我國(guó)混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下的金融控股公司迫切需要構(gòu)建符合其自身實(shí)際狀況的財(cái)務(wù)危機(jī)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)多元經(jīng)營(yíng)的金融控股公司而言，其應(yīng)在建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步確保公司財(cái)務(wù)管控體系的獨(dú)立性，同時(shí)將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果同公司各級(jí)組織結(jié)構(gòu)的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，建立并且維持一個(gè)管理有序、高效統(tǒng)一、令行禁止的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控組織體系。此外，金融控股公司還應(yīng)從公司的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)、信息溝通機(jī)制、控股手段、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及內(nèi)部控制環(huán)境等各方面建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這樣才能夠不斷強(qiáng)化其財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，保障公司多元化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。
3.加強(qiáng)信息披露，保障組織協(xié)調(diào)由于金融創(chuàng)新活動(dòng)的出現(xiàn)以及金融控股公司交叉經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，這就極易導(dǎo)致金融控股公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的累積和監(jiān)管空白。因而，為增加金融控股公司資本運(yùn)作的透明度、提高金融行業(yè)信息披露動(dòng)力、降低公司的信息成本以及滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的不同需求，金融機(jī)構(gòu)有必要加強(qiáng)信息披露力度，不斷對(duì)自身的信息披露機(jī)制加以完善，減少公司財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱現(xiàn)象的出現(xiàn)，而且金融控股機(jī)構(gòu)還應(yīng)做好機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)工作，保障各組織的協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)，防止各子公司以及字母公司之間形成利益沖突，這樣才能夠從信息監(jiān)管的角度降低金融控股公司的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生幾率，提高其財(cái)務(wù)治理水平和能力。
4.完善財(cái)務(wù)約束機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)傳遞對(duì)我國(guó)的金融控股公司而言，其應(yīng)在多元化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中建立合理的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制，科學(xué)完善的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制應(yīng)從以下三方面著手：（1）實(shí)現(xiàn)收益與責(zé)任的相匹配，以防止權(quán)力濫用現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）建立長(zhǎng)期化、全面化的激勵(lì)措施，以維護(hù)職工的工作激情與動(dòng)力。（3）制定科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，健全對(duì)于高管人員的考核制度，明確其工作職責(zé)，防止由于高管人員的決策失誤而帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，由于金融控股公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備疊加性，無(wú)疑也就增加了金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，因而混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下的金融控股公司及下屬各子公司都應(yīng)從以下方面構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”：（1）明確各子母公司業(yè)務(wù)范圍。（2）限制資金運(yùn)作范圍。（3）規(guī)范高管兼職行為。通過(guò)這些手段和策略才可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在金融機(jī)構(gòu)中的傳遞，同時(shí)也利于金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)治理水平的提高。
三、結(jié)束語(yǔ)
BOT 項(xiàng)目涉及的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
BOT 項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期間主要涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)等。
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),指在項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)的不確定性因素所導(dǎo)致的項(xiàng)目資金運(yùn)動(dòng)的遲滯,進(jìn)而產(chǎn)生利潤(rùn)的不確定。根據(jù)BOT合資項(xiàng)目的相關(guān)協(xié)定,該類風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為(原輔料)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)包括貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及存貨資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn),該類風(fēng)險(xiǎn)也是合資水廠項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。融資風(fēng)險(xiǎn),指由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等變化,企業(yè)融資行為所帶來(lái)的財(cái)務(wù)成果的不確定性,包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、杠桿效應(yīng)、 匯率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)等。合資水廠項(xiàng)目涉及的主要是利率及匯率風(fēng)險(xiǎn),即由于金融政策的波動(dòng)而導(dǎo)致的融資成本變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
此外, 由于 BOT 合資水廠項(xiàng)目是在特定環(huán)境及合作主體下產(chǎn)生的,根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn),涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括產(chǎn)品定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)、成本管控風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、投保風(fēng)險(xiǎn)等。其中,產(chǎn)品定價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)主要指由于 BOT 項(xiàng)目單位成本或成本組成變動(dòng)引起的產(chǎn)品定價(jià)協(xié)議的變更及社會(huì)監(jiān)督所帶來(lái)的收入的不確定性。利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)主要指合資雙方收益分成約定變更帶來(lái)的利潤(rùn)的不確定等。成本管控 風(fēng)險(xiǎn)指產(chǎn)品的成本費(fèi)用未控制在合理范圍內(nèi),以及成本費(fèi)用的無(wú)效支付等。預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)指虛假預(yù)算及 失控預(yù)算等。投保風(fēng)險(xiǎn)則指資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍的不足及保險(xiǎn)條約的不充分等。
針對(duì)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定對(duì)應(yīng)的管理方案并有效實(shí)施,能夠預(yù)防及快速處理潛在和已發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題,保證項(xiàng)目良好運(yùn)行。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素建立管理卡片,定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素的狀態(tài)及管理方案的有效性,持續(xù)跟進(jìn)并更新。但由于國(guó)內(nèi)公司固有的管理習(xí)慣,風(fēng)險(xiǎn)管理卡片的模 式化跟實(shí)際工作往往存在較大脫節(jié),工作效率不高。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)因素與內(nèi)控指標(biāo)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理模式,進(jìn)一步量化及完善內(nèi)部控制體系,作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的新嘗試則可能取得更為顯著的效果。
風(fēng)險(xiǎn)管控三步走
案例企業(yè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案,體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管控操作流程中,大致分為三個(gè)步驟:
風(fēng)險(xiǎn)因素的篩選及排序篩選對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間影響較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,并按重要性 排序?？蓮娘L(fēng)險(xiǎn)因素的影響力及發(fā)生的可能性劃分重要等級(jí)。(見(jiàn)圖)
按照上述原則篩選、排序后,項(xiàng)目運(yùn)行期間主要涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素如下:
A 級(jí):成本管控、預(yù)算、資產(chǎn)管理、利率等;B 級(jí):產(chǎn)品定價(jià)、利潤(rùn)等;C 級(jí):經(jīng)營(yíng)等;D 級(jí): 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等;E 級(jí)⋯⋯
風(fēng)險(xiǎn)因素的描述及量化將抽象的風(fēng)險(xiǎn)因素盡可能與實(shí)際工作相關(guān)聯(lián),并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素確定切實(shí)可行的管理方案,用具體措施及執(zhí)行(預(yù)定)完成時(shí)間量化該方案。
以案例企業(yè)對(duì)上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素量化管理方案為例(如表所示),闡釋項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的基本構(gòu) 架。
風(fēng)險(xiǎn)因素的后續(xù)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架制定后,還要結(jié)合內(nèi)部考核進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)管理及風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的再評(píng)估。根據(jù)管理方案的執(zhí)行效果(考評(píng)結(jié)果),動(dòng)態(tài)更新風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài),及時(shí)發(fā)現(xiàn)、替換新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),不斷完善管理/行動(dòng)方案,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的良性循環(huán)。
本案例中,納入了內(nèi)控系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案,結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況,更加具有針對(duì)性及可操作性,對(duì) BOT 水廠項(xiàng)目運(yùn)行期間潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題有了一定的事前防范意識(shí)和措施,為避免或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了較為充分的保障。在此框架下,項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間的其他風(fēng)險(xiǎn)因素包括外部環(huán)境及內(nèi)部 工藝流程、配套設(shè)施、設(shè)備維護(hù)、安保等方面也可采用相同模式進(jìn)行管控,以實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)期間整體風(fēng) 險(xiǎn)管理的統(tǒng)一性與協(xié)調(diào)性。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀；策略路徑；建筑施工行業(yè)
一、加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用
建筑施工行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)于保障人民的切身利益和國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的促進(jìn)作用不容忽視，而建筑施工行業(yè)發(fā)展的前提是舞弊不能缺少良好的環(huán)境的保障，把風(fēng)險(xiǎn)尤其是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有合成作用的因素降低到最小，因此我國(guó)各界也不斷的關(guān)注行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，源于其必要性和重大作用。首先是其在復(fù)雜多變的市場(chǎng)化環(huán)境下加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境的合規(guī)反映，是規(guī)范而制度化的約束對(duì)于建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控必不可少。加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)過(guò)研究驗(yàn)證過(guò)的符合時(shí)展的規(guī)范手段，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變和促進(jìn)建筑施工行業(yè)模式升級(jí)有著重要推動(dòng)力，是建筑施工行業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要保證。
其次，強(qiáng)化建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提升其自身的建筑施工服務(wù)水平和質(zhì)量，從一定程度上有利于節(jié)約各利益相關(guān)方的各項(xiàng)費(fèi)用的支出，其原理推到在于良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控將有利于財(cái)務(wù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，資金的合理性將為建筑施工行業(yè)的服務(wù)水平的提升奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，進(jìn)而一定程度上可以準(zhǔn)確的為其企業(yè)集團(tuán)管理層的決策提供合適的建議。比較詳實(shí)及時(shí)的記錄和反饋建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題和情形，為醫(yī)院基業(yè)長(zhǎng)青坋實(shí)基礎(chǔ)。最后，從建筑施工行業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展來(lái)作為思考著眼點(diǎn)，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠引導(dǎo)中小建筑施工行業(yè)的發(fā)展方向的準(zhǔn)確性，引導(dǎo)社會(huì)良好風(fēng)氣的發(fā)展趨勢(shì)，尤其是當(dāng)前房產(chǎn)炒作過(guò)熱等非理。建筑施工行業(yè)由于自身發(fā)展的屬性，決定了其發(fā)有必要國(guó)家和企業(yè)雙重進(jìn)行管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。因此，極其有必要和有價(jià)值對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)的各方面進(jìn)行梳理和研究。
二、關(guān)于當(dāng)前建筑施工行業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀
我國(guó)學(xué)者對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各行各業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)乃至整體的管理風(fēng)險(xiǎn)都非常的關(guān)注，因此當(dāng)前關(guān)于本文主題的研究方面也是五花八門，各種模型和切入視角較多，但是經(jīng)過(guò)對(duì)以往文獻(xiàn)的梳理和總結(jié)不難發(fā)現(xiàn)，建筑施工行業(yè)也是大多數(shù)行業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一致，兩大方面：行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且得出加強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的急迫性，本文對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用因素總結(jié)如下。首先是建筑施工行業(yè)的外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)大多數(shù)與戰(zhàn)略管理里面的PEST分析法所分析的因素點(diǎn)有關(guān)。在這一方面著重闡述一下市場(chǎng)政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化，當(dāng)前受房地產(chǎn)市場(chǎng)的窘境，國(guó)家政策不斷的加大對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的把控，這也波及到了建筑施工行業(yè)，導(dǎo)致建筑施工行業(yè)成本開(kāi)支過(guò)大，產(chǎn)能過(guò)剩，現(xiàn)狀是急需降成本、去庫(kù)存、去產(chǎn)能，也就是現(xiàn)在的供給側(cè)改革的側(cè)重點(diǎn)；其次最重要的一點(diǎn)是相關(guān)的企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)力，主要是成本管理風(fēng)險(xiǎn)，很難實(shí)現(xiàn)低成本的管理效益，導(dǎo)致加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度；再者是財(cái)務(wù)預(yù)算缺失或者不合理，主要?dú)w結(jié)為這一方面財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有響應(yīng)的規(guī)章制度的配套，相關(guān)預(yù)算管理策略和流程在財(cái)務(wù)預(yù)算中存在嚴(yán)重的不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性，整個(gè)過(guò)程漏洞百出，連接和融通性較差，整個(gè)體系的財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程尚未建立或者更新完善，投資方面和項(xiàng)目合同等方面也是體系匱乏。除此之外，不容忽視的一點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的信息化水平滯后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的聯(lián)網(wǎng)管理久久不能實(shí)現(xiàn)，這直接拉低了建筑施工行業(yè)的整體管理水平。導(dǎo)致一切財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控不力，各種作業(yè)因素存在的源頭在于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和監(jiān)督的缺位，這一定程度上孵化了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理因素的催生，因此增強(qiáng)內(nèi)控體系的重塑和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)相當(dāng)重要。
三、完善和提升建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略和實(shí)施路徑
(一)提高和加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，不斷的完善財(cái)務(wù)管理制度
一方面一個(gè)組織的制度決定了組織的規(guī)范性，同時(shí)俗話說(shuō)思想是行動(dòng)的路燈，要想達(dá)到把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的目的，保障其高速運(yùn)轉(zhuǎn)。首先是要求員工對(duì)當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下相關(guān)的知識(shí)和現(xiàn)狀有所了解，讓員工能夠理解并且明白財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的要點(diǎn)，力求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最新的觀念和思想滲入日常工作中，然后不斷的通過(guò)實(shí)踐和項(xiàng)目等提示其感悟力。另一方面讓不斷的完善制度的建設(shè)。主要有以下幾個(gè)涉入點(diǎn)：一是不斷的甄別和篩選相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)點(diǎn)，取其精華留作參考。二是著重協(xié)調(diào)各個(gè)部門機(jī)構(gòu)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，確保制度能夠在各部門機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)執(zhí)行，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息共享模式。使其強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)形成固化狀態(tài)。
(二)完善和變革建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠強(qiáng)有力的執(zhí)行
完善其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段其大前提是對(duì)其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)有絕對(duì)的了解和把控。其相關(guān)治理層必須把新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的中心點(diǎn)，在緊緊圍繞著自身企業(yè)的實(shí)際情況和目標(biāo)的前提下，分清楚那些是主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用因素，明晰內(nèi)外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型。針對(duì)不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合設(shè)計(jì)針對(duì)不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素把控的策略。在對(duì)外部宏觀經(jīng)濟(jì)因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，建筑施工行業(yè)主要是加大對(duì)行業(yè)外部的掌握。及時(shí)的了解外部環(huán)境的變化，針對(duì)外部環(huán)境的變化和PEST理論，積極的進(jìn)行調(diào)整和規(guī)制。針對(duì)內(nèi)部環(huán)境因素，企業(yè)需要不斷的打磨和重塑自身的框架，不斷的強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制規(guī)范和體系和建設(shè)。那么首先需要按照本單位的實(shí)際執(zhí)行情況和既有財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定下，積極的完善內(nèi)部控制體系主導(dǎo)下的財(cái)務(wù)預(yù)算、投資決策、項(xiàng)目合同管控等實(shí)際管理體系，實(shí)現(xiàn)管理體系的完美重塑。其次要進(jìn)一步財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的這一特面，在杜絕主觀色彩的借進(jìn)的前提下，以此通過(guò)新的手段融化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加大建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督力度，杜絕監(jiān)督形式化和書(shū)面化現(xiàn)狀
為實(shí)現(xiàn)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)論是意識(shí)還是實(shí)踐上最大限度的效果，保障其健康可持續(xù)的長(zhǎng)久發(fā)展，必須增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和實(shí)踐的監(jiān)督和約束，這是最終的一個(gè)環(huán)節(jié)，是預(yù)防和管理的兩項(xiàng)任務(wù)。首先，建筑施工行業(yè)相關(guān)工作人員必須思行一致的去盡力做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，使其形成良好的例行機(jī)制項(xiàng)目。其次對(duì)必須使其監(jiān)督機(jī)制有法條的約束，強(qiáng)化對(duì)員工的培訓(xùn)力度，使其形成良好的遵守監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀，務(wù)必依靠監(jiān)督制度和規(guī)則徹查，做到無(wú)死角。
(四)借助當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)，全面提升建筑施工行業(yè)信息化水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜度
當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)信息化平臺(tái)，信息化水平的建設(shè)是所有的單位尤其是建筑施工行業(yè)等大型行業(yè)不可回避的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)建筑施工行業(yè)尤其是大多數(shù)的中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的信息化水平較低的現(xiàn)象，因此對(duì)于建筑施工行業(yè)的信息化水平的提升迫在眉睫。因此需要加大資金等科研投入，積極果斷的抓住目前的外在推動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控管理的信息化網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，消除信息的不均勻分享弊病。這是一個(gè)發(fā)展的趨勢(shì)方向。
四、總結(jié)
加強(qiáng)建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其自身在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立足立業(yè)的基準(zhǔn)點(diǎn)和保障。本文較為簡(jiǎn)要的總結(jié)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，重點(diǎn)解析了和總結(jié)了當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和涉及點(diǎn)，著重從各個(gè)角度提出了提高建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的可行性策略和建議，以期能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)建筑施工行業(yè)的發(fā)展和改革。
財(cái)參考文獻(xiàn)：
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(一)發(fā)電企業(yè)投資盲目
發(fā)電企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中得到發(fā)展就必須進(jìn)行投資，通過(guò)投資來(lái)獲取利潤(rùn)，利潤(rùn)越大，越有利于發(fā)電企業(yè)的整體發(fā)展。目前，我國(guó)的發(fā)電企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)多缺乏理性地認(rèn)識(shí)，盲目的跟風(fēng)，看到有利可圖的事業(yè)就進(jìn)行投資，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行前期的考察和后期的調(diào)研，往往導(dǎo)致投資的失敗，給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。對(duì)于發(fā)電企業(yè)的管理者而言，要著力謀求企業(yè)發(fā)展的利潤(rùn)最大化，在注重發(fā)展主業(yè)，做強(qiáng)做大老本行的同時(shí)還要積極進(jìn)行產(chǎn)品的投資，大力發(fā)展多種產(chǎn)業(yè)，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈的延伸和拓展。比如電廠的副產(chǎn)品，之前的廢灰廢渣，可作為生產(chǎn)磚瓦的原料等；依托主業(yè)進(jìn)行磨煤機(jī)襯板的生產(chǎn)等等。甚至有的發(fā)電企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和投資。但是在進(jìn)行投資之前應(yīng)該進(jìn)行充分的調(diào)研工作，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的調(diào)查分析以及產(chǎn)品后期的服務(wù)等方面來(lái)決定投資與否，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品的潛在價(jià)值分析和公司的財(cái)務(wù)承擔(dān)能力來(lái)決定是否追加投資。在日常的投資活動(dòng)中，企業(yè)管理者要積極總結(jié)投資經(jīng)驗(yàn)，形成一套適合本企業(yè)發(fā)展的投資方式。另外，發(fā)電企業(yè)還要逐步完善企業(yè)內(nèi)部的投資制度，完善財(cái)務(wù)部門的管理制度，形成科學(xué)有效地投資辦法，為之后的企業(yè)投資奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)發(fā)展謀求最大利潤(rùn)。
(二)資本回收策略不科學(xué)
發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，尤其是多產(chǎn)，離不開(kāi)銀行的支持，一次性貸款的多少取決于發(fā)電企業(yè)的商業(yè)信用，信用越高，一次性貸款金額越大。我們知道，發(fā)電企業(yè)的銷售利潤(rùn)與商業(yè)信用有直接的關(guān)系，所以企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中會(huì)謀求銷售利潤(rùn)的最大化，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，許多購(gòu)買者并不能進(jìn)行直接消費(fèi)，而企業(yè)為了帶動(dòng)本身的發(fā)展，只能通過(guò)賒賬來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品銷售。而在賒賬的過(guò)程中，企業(yè)對(duì)客戶的信用度并不了解，所以在后期的收賬過(guò)程中會(huì)帶來(lái)諸多問(wèn)題，有些賬目甚至?xí)蔀樗蕾~收不回來(lái)，這就大大降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，同時(shí)也嚴(yán)重影響日常資金流動(dòng)帶來(lái)影響，還款日期到的時(shí)候，企業(yè)如果依舊能沒(méi)有回籠資金就沒(méi)有多余的資金去償還貸款，從而降低了企業(yè)的商業(yè)信用，給企業(yè)的日后發(fā)展帶來(lái)影響。如何更好地規(guī)避這一問(wèn)題呢？我們知道，企業(yè)進(jìn)行賒賬是為了更好地銷售產(chǎn)品，但是選擇錯(cuò)了賒賬客戶只會(huì)給企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)帶來(lái)負(fù)面影響。為了達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，企業(yè)在進(jìn)行賒賬過(guò)程中要嚴(yán)格考察客戶自身的經(jīng)營(yíng)狀況，是否具備還錢能力等。對(duì)于那些有能力償還貨款的客戶可以給予賒賬，但是對(duì)于那些無(wú)力償還貨款的賬戶就不應(yīng)該賒賬給他。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行賒賬時(shí)還要選擇還要有選擇的進(jìn)行，不能盲目的將所有產(chǎn)品都進(jìn)行賒賬處理，應(yīng)當(dāng)選擇部分產(chǎn)品，這樣也有利于企業(yè)定期的收回貨款。
二、發(fā)電企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施
(一)加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的未來(lái)發(fā)展信息的收集
未來(lái)信息對(duì)于發(fā)電企業(yè)信息使用者和決策者來(lái)說(shuō)是最重要的方面，要重視對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)信息的披露工作。發(fā)電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門在作出財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，除了要對(duì)前期的工作進(jìn)行財(cái)務(wù)總結(jié)同時(shí)提出前期財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題以及解決方法，避免下次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。還要著重加強(qiáng)對(duì)未來(lái)信息的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)十分詳細(xì)地對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展信息做出披露。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)情況以及市場(chǎng)需求變化方向來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)產(chǎn)品需要的方向和數(shù)量，同時(shí)還要考慮未來(lái)生產(chǎn)中所需要的大致成本，以及產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)可能性等。在這個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分配合市場(chǎng)部的工作，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的整個(gè)調(diào)研來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行精細(xì)化處理，向管理者和決策者提供可參考性更高的財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)的投資提供參考依據(jù)。
(二)編制衍生金融工具財(cái)務(wù)報(bào)告
在最終形成的財(cái)務(wù)報(bào)告中，不僅要包含總結(jié)和預(yù)測(cè)還要將衍生金融工具作為財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分納入進(jìn)去。通過(guò)衍生金融工具對(duì)財(cái)務(wù)的報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和價(jià)值變動(dòng)、潛在風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行說(shuō)明。另外，在保證財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的模式下還要經(jīng)常的變動(dòng)財(cái)務(wù)的編制方法和結(jié)構(gòu)，避免一成不變下造成的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)錯(cuò)誤以及管理者的審美疲勞，導(dǎo)致之后的在審閱報(bào)表的時(shí)候有了著重性而忽視了其他數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。同時(shí)衍生金融工具還能夠適應(yīng)金融工具的不斷創(chuàng)新過(guò)程。另外，衍生金融工具還有利于完善財(cái)務(wù)報(bào)表的整體內(nèi)容，將普通報(bào)表所不能涵蓋的數(shù)據(jù)全部財(cái)會(huì)研究涵蓋進(jìn)去，例如金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及交易中支出的保證金和期權(quán)費(fèi)等數(shù)據(jù)。
(三)建立健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制
發(fā)電企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。對(duì)財(cái)務(wù)部門日常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行交流總結(jié)以及對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)則，通過(guò)不斷的實(shí)踐過(guò)程來(lái)形成屬于自己的一套有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。管控機(jī)制有利于規(guī)范每一名財(cái)務(wù)人員的日常工作，同時(shí)也能夠防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管控機(jī)制的形成能為企業(yè)的投資生產(chǎn)保駕護(hù)航，同時(shí)也能進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的工作效率和工作準(zhǔn)確性，為之后的財(cái)務(wù)報(bào)告的權(quán)威性奠定基礎(chǔ)。有效地管控機(jī)制是企業(yè)良好快速發(fā)展的基礎(chǔ)，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管控機(jī)制引起充分的機(jī)制并且遵守機(jī)制的相關(guān)內(nèi)容，只有這樣，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制才能夠發(fā)揮它的作用，為企業(yè)的快速發(fā)展提供動(dòng)力。筆者所在公司，為建立以業(yè)務(wù)流程為對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，達(dá)到完善和優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的目的，特制定了中國(guó)大唐集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法。該辦法中明確規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施由集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)歸口部門負(fù)責(zé)組織。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施的歸口管理部門。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中要若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向各歸口管理部門反饋，以便及時(shí)處理與改進(jìn)。
