發(fā)布時間：2023-11-20 10:02:13
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的煤炭企業(yè)風(fēng)險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向;審計;實務(wù);探索
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對能源的需求不斷增加，煤炭作為我國的第一大能源，具有重要的地位。同時，我國進(jìn)入了新一輪煤礦開發(fā)建設(shè)期，一大批煤礦、煤化工、電力、鐵路、煤炭深加工項目，相繼開工建設(shè)并投產(chǎn)。煤炭產(chǎn)量迅速增長，煤礦、煤化工板塊投資愈來愈大，煤炭企業(yè)所涉及的風(fēng)險領(lǐng)域也愈來愈廣泛，包括安全風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、建設(shè)項目投資風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險等。在煤炭企業(yè)內(nèi)部探索開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ骶惋@得尤為重要。做好這項工作，要在對煤炭企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)營活動進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，運用審計風(fēng)險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以規(guī)避風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞鄬τ趥鹘y(tǒng)內(nèi)部審計而言，不但擴(kuò)大并提升內(nèi)部審計的關(guān)注點，而且內(nèi)部審計人員通過全面、深入地梳理企業(yè)面臨風(fēng)險及其管理流程，更有效地監(jiān)督并幫助企業(yè)相關(guān)部門不斷改善管理制度。下面通過筆者對開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯浚接戯L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用，并針對存在的問題提出對策。
一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵及作用
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，是在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種新審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審計單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，制定審計策略和采用積極而有效的分析性審計程序，以規(guī)避風(fēng)險、提高工作效率的審計模式。其彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計方法的諸多缺陷。可以說，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ菍徲嫾夹g(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了審計方法發(fā)展的趨勢。
過去，審計人員經(jīng)常運用良好的職業(yè)判斷、常識、來關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，而不需要太多的審計分析，現(xiàn)在的審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風(fēng)險，包括與單個被審計 機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險以及整個組織所面臨的整體風(fēng)險。煤炭企業(yè)可運用風(fēng)險管理的方法和程序，通過審計長期規(guī)劃與年度計劃的實施，定期識別、評估剩余風(fēng)險、高風(fēng)險，使全面風(fēng)險管理步入持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)的常態(tài)化工作軌道，在全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略中發(fā)揮作用。
1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗槊禾科髽I(yè)提供了一種既能降低審計風(fēng)險又能提高審計效率的新思路。它要求在評價煤炭企業(yè)的控制環(huán)境、考慮財務(wù)報告發(fā)生重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上建立審計目標(biāo)，然后根據(jù)審計目標(biāo)確定實施審計的范圍，可避免低風(fēng)險審計項目的審計過量和高風(fēng)險審計領(lǐng)域的審計不足的問題。在風(fēng)險審計模式中，對被審計單位內(nèi)部控制的研究與評價、分析性復(fù)核等均屬于效率較高的審計方法，可以有效地降低審計風(fēng)險，減少效率較低的細(xì)節(jié)測試工作。
2.開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘辛Φ卮龠M(jìn)了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展促使審計技術(shù)和方法體系從查錯糾弊審計發(fā)展成為以內(nèi)部控制評審為基礎(chǔ)的抽樣審計。當(dāng)代主流的制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ郊捌渥钚掳l(fā)展——風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑寂c內(nèi)部控制緊密聯(lián)系。內(nèi)部控制活動始于風(fēng)險評估，通過評估識別企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項重大經(jīng)營活動風(fēng)險，并針對評估結(jié)果采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒印ｋS著煤炭企業(yè)規(guī)模的不斷壯大、業(yè)務(wù)的不斷更新，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完整性和失效性日益顯現(xiàn)，風(fēng)險評估有助于完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系。
3.開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄诿禾科髽I(yè)有效控制風(fēng)險。通過對企業(yè)風(fēng)險的識別、評估、預(yù)報、應(yīng)對和控制風(fēng)險，在對相關(guān)信息采集、整理、加工、提煉后，及時揭示傾向性問題，特別是揭示反映體制、機(jī)制、制度等方面存在的共性問題，為從根本上解決提供資料數(shù)據(jù)。及時揭示苗頭性問題，切實做到見微知著，為把問題消滅在萌芽狀態(tài)提供整改建議。及時揭示潛伏性問題，關(guān)注其發(fā)展、影響，使企業(yè)做到心中有數(shù)，儲備應(yīng)對預(yù)案，增強(qiáng)工作主動性。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ添椖俊⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任等審計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用
為了抵御來自內(nèi)部、外部的各種風(fēng)險，提升審計效能，提高審計工作效率，我們在工程項目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳎M(jìn)行了一些有益的實踐和探索，已逐步收到一些效果。
1.在工程項目建設(shè)領(lǐng)域開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞砸?guī)避基建投資失敗風(fēng)險。建設(shè)項目具有投資大、風(fēng)險大、不可逆轉(zhuǎn)等特點，特別是煤炭企業(yè)投資煤化工項目，還面臨著技術(shù)、人才風(fēng)險。對此，我們選擇一些重大工程項目，實施全過程跟蹤審計，從設(shè)計、立項、施工到初驗、終驗全過程參與。重點關(guān)注以下風(fēng)險：一是設(shè)計審計關(guān)注設(shè)計方案比選失誤的風(fēng)險、設(shè)計變更控制風(fēng)險、設(shè)計錯誤的質(zhì)量風(fēng)險；二是招標(biāo)審計關(guān)注分解工程項目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作的法律風(fēng)險；三是合同管理審計關(guān)注合同簽訂及執(zhí)行中違反法律、施工方資質(zhì)及違約的信用風(fēng)險和重大設(shè)計變更風(fēng)險；四是工程造價審計關(guān)注工程造價信息不對稱、工程造價確定與控制背離市場導(dǎo)致投資失控、超計劃風(fēng)險；五是竣工決算審計關(guān)注付款流程不完善、未及時轉(zhuǎn)資、財務(wù)信息失真等風(fēng)險。
2.為降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞捎行岣邔徲嬓省Ｓ捎诙鄶?shù)企業(yè)長期存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)量大，審計人員不足的矛盾，我們在任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞趯徲嬤^程中，我們關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，確定審計重點和范圍，進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作體系，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，促使審計關(guān)口前移，加大對企業(yè)負(fù)責(zé)人履職情況的監(jiān)督力度，促進(jìn)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，提高審計效率。
三、現(xiàn)階段風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵺`的難點或遇到的主要問題、解決對策
近年來，我們在實踐中不斷探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞ν苿觾?nèi)部審計由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢、服務(wù)、監(jiān)督職能，有效降低了運營管理中的風(fēng)險。但也存在著以下幾方面的問題：
1.企業(yè)內(nèi)部全面風(fēng)險管理才開始起步，大家對風(fēng)險管理的一些概念、風(fēng)險的識別、評估等等還比較陌生，離建立全面風(fēng)險管理體系還有相當(dāng)距離，培育企業(yè)風(fēng)險文化尚需時日。這對開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯耐獠凯h(huán)境而言，具有不小的難度。
2.雖然我們在審計理念上較早地引入了風(fēng)險的意識，也參加了相應(yīng)的培訓(xùn)，在開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦羞M(jìn)行了一些有益的探索。但我們內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是：內(nèi)部審計方法比較落后，內(nèi)審人員理念未能及時轉(zhuǎn)變 ，內(nèi)部審計方法模式仍以賬目基礎(chǔ)審計方法為主，風(fēng)險觀念比較淡漠，較少考慮審計風(fēng)險控制因素；抽樣技術(shù)的運用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗，統(tǒng)計抽樣技術(shù)的運用十分欠缺；缺乏對審計方法和經(jīng)驗的總結(jié)和提煉。 離全面實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳎纬梢惶卓茖W(xué)、規(guī)范、行之有效的審計程序和方法，還要做大量艱苦細(xì)致的學(xué)習(xí)和探索。
3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ嚼碚撋胁煌晟啤Ｔ诰唧w運用過程，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ缴写嬖趩栴}：一是自身尚未形成嚴(yán)密、科學(xué)的體系，缺乏必要的理論支撐。風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式仍存在一些過于主觀而非客觀的工作標(biāo)準(zhǔn)；二是在審計實踐中還缺乏有力印證。
4.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)還無法適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊蟆ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且粋€龐大的系統(tǒng)工程，不僅要求審計人員擁有管理、財務(wù)、營銷和會計等多方面的專業(yè)知識，還要有較高的風(fēng)險分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。而事實上，內(nèi)部審計人員大多仍習(xí)慣按傳統(tǒng)查賬方式進(jìn)行審計，缺乏風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫娴膶I(yè)培訓(xùn)和實踐經(jīng)驗，往往無法對被審單位的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險做出正確評估，如果在風(fēng)險判斷上出現(xiàn)方向性錯誤，就不能搜集到充分有力的證據(jù)證明其審計結(jié)論，極有可能導(dǎo)致審計無效率或?qū)徲嬍 ＿@種高素質(zhì)人才的相對缺乏，已成為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綇V泛開展的瓶頸。
針對上述難點和主要問題，提出如下解決對策。
1.不斷推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險預(yù)控體系的建設(shè)，廣泛宣傳風(fēng)險管理的理念、方法，組建風(fēng)險管理的機(jī)構(gòu)，搭建風(fēng)險管理的框架，借助建立風(fēng)險管理體系的東風(fēng)，改善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷耐獠凯h(huán)境。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；風(fēng)險管理效率；實踐轉(zhuǎn)化率
許多煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理成效不盡理想，面對此問題，多數(shù)理論研究人員和企業(yè)管理者更多的將目光投向?qū)ふ腋硐氲墓芾砝碚摵头椒ó?dāng)中，以求去完善企業(yè)的風(fēng)險管理辦法或體系。
從長期以來的效果來看，這樣做并沒有抓住問題的主要矛盾。本文要解決的問題是在已有的研究成果或管理體系之下，去探尋導(dǎo)致煤炭企業(yè)風(fēng)險管理效率不高的深層次原因，逐根溯源，努力找到導(dǎo)致管理的實踐轉(zhuǎn)化率不高的根本性原因，提出解決方案。
一、煤炭企業(yè)風(fēng)險管理效率不高的原因分析
（一）潛在的風(fēng)險信息不能被及時、有效的采集和利用
對于企業(yè)來說，其實絕大部分事故的發(fā)生都是有征兆可循的，都是生產(chǎn)過程中各種安全隱患、風(fēng)險因素匯集產(chǎn)生的結(jié)果。如何及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素、采取措施、消除風(fēng)險是煤炭企業(yè)管理的重中之重，也恰恰是風(fēng)險管理理論的優(yōu)勢所在，但在實際生產(chǎn)運營過程中，許多關(guān)鍵的風(fēng)險潛在信息不能被及時、有效的發(fā)現(xiàn)和利用，導(dǎo)致許多本來可以避免的風(fēng)險發(fā)生或者其影響擴(kuò)大化。
必須承認(rèn)，在煤炭企業(yè)各部門工作的員工幾乎都能認(rèn)識到安全生產(chǎn)的重要性，也能明確煤炭企業(yè)風(fēng)險管理的重要性，但許多人并不了解企業(yè)風(fēng)險信息組織共享的重要性。在煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程中，風(fēng)險分析與監(jiān)控往往被認(rèn)為是安全管理部門的工作，與其他員工無關(guān)。因而大量風(fēng)險信息隱藏于員工的頭腦、行動中，是個人的、沒有形成文檔、也沒有被認(rèn)為是需要上報的信息。這類隱藏的風(fēng)險信息中蘊藏著大量潛在風(fēng)險信息，必須建立相應(yīng)的風(fēng)險知識采集、集成體系，有效匯集煤炭企業(yè)各類風(fēng)險因素。
（二）風(fēng)險知識沒有良好的普及
一方面，對于一些有經(jīng)驗的老員工，或者愛思考的、有知識的新員工，存在于他們頭腦中，有可能是下意識的風(fēng)險感覺，不能及時的由隱性風(fēng)險轉(zhuǎn)化為顯性風(fēng)險；另一方面，每個人的知識是有限的，或大多局限在其所從事的具體領(lǐng)域之內(nèi)，尤其是一線操作人員，由于文化水平有限，因而即使他們遇見了較為明顯的潛在風(fēng)險信息，有時也很難意識到和捕捉到，從而不能及時的反映給相關(guān)部門，錯過了風(fēng)險管理的良機(jī)。
（三）雖有風(fēng)險意識，但無具體行為
如何驅(qū)動員工主動抵御風(fēng)險的積極性是我們必須想辦法解決的，否則一切外力的作用將大打折扣。
分析其積極性不足的原因：
（1） 缺乏良好、便捷的風(fēng)險信息提交方式。一線人員有時意識到了一些風(fēng)險的存在，可是沒有一個便捷的風(fēng)險信息提交方式，為了減少不必要的麻煩，致使很多風(fēng)險信息因此不能及時反映。
（2） 缺乏正確的心理和理念引導(dǎo)。有時員工可能認(rèn)為自己知識和職權(quán)有局限性，認(rèn)為自己意識到的風(fēng)險可能并不重要或不準(zhǔn)確，認(rèn)為不是自己的責(zé)任等，因而即使有便捷的風(fēng)險信息提交方式，也不去提交。
（3） 缺乏一個具體的風(fēng)險管理體質(zhì)或方法，使員工養(yǎng)成集體時刻抵御各種風(fēng)險的習(xí)慣。即沒有提供意識轉(zhuǎn)化成行為，行為演變成習(xí)慣的日常培養(yǎng)過程。
（4） 責(zé)任分配和獎罰機(jī)制不到位。從事非風(fēng)險管理工作的人員抵御風(fēng)險責(zé)任感不強(qiáng)。沒有形成“全員工抵御風(fēng)險人人有責(zé)”的良好氛圍。獎罰機(jī)制沒有與員工在抵御風(fēng)險方面做出的貢獻(xiàn)與和不足進(jìn)行合理的結(jié)合。沒有很好的激發(fā)員工積極發(fā)現(xiàn)和報告風(fēng)險，主動思考和創(chuàng)新應(yīng)對各種風(fēng)險辦法的積極性。
原因分析小結(jié)：其實分析出的上述原因是具有遞進(jìn)關(guān)系的。不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的風(fēng)險管理的實踐轉(zhuǎn)化率最終是由每個員工是否積極主動參與到企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中來，愿不愿意時刻持有風(fēng)險防范意識，能不能夠及時的將自己意識到的風(fēng)險信息進(jìn)行全員分享，可不可能主動提出風(fēng)險的預(yù)防、評估、應(yīng)對、控制、預(yù)警策略。
二、解決方案
（一）構(gòu)建風(fēng)險信息搜集和處理平臺
（1）簡單、便捷的信息輸入終端。
對于有計算機(jī)的工作環(huán)境來說，可以直接將信息錄入系統(tǒng)。但對于無計算機(jī)的工作現(xiàn)場，要裝設(shè)信息錄入設(shè)備，以便將工作現(xiàn)場的風(fēng)險信息及時錄入系統(tǒng)。而兼顧到煤炭企業(yè)特有的井下作業(yè)情況，可以開發(fā)一款手機(jī)軟件，或便于攜帶的信息輸入裝置，以便員工能把井下的一線信息及時的傳到系統(tǒng)中。
當(dāng)然這里面還涉及到關(guān)鍵人員安排問題，如必須保證有人能夠?qū)⑿畔⑤斎氲较到y(tǒng)終端。涉及到系統(tǒng)研發(fā)，終端裝置研發(fā)的成本問題。
（2）信息及時的分類處理更加關(guān)鍵
一方面，在風(fēng)險信息錄入時，最好有常規(guī)風(fēng)殊和特殊風(fēng)險之分，這樣常規(guī)風(fēng)險系統(tǒng)可按類型迅速做出應(yīng)對反映。而特殊風(fēng)險，則提示特殊對待，并在全體員工內(nèi)進(jìn)行此特殊風(fēng)險的分析、應(yīng)對建議搜集，同時讓有資歷的人先提出一些風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，防止風(fēng)險突發(fā)帶來的損失。經(jīng)過這些較為迅速的風(fēng)險信息處理后，要及時的將分析結(jié)果反饋到風(fēng)險信息來源處，以作提示。
另一方面，長期的風(fēng)險信息積累，可以存放到數(shù)據(jù)庫中，也是一筆重要的財富。我們可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的處理和及時的更新。
（二）營造全員參與風(fēng)險管理的良好氛圍，形成企業(yè)文化的一個重要分支
（1）應(yīng)反復(fù)宣傳各種風(fēng)險可能為企業(yè)帶來的損失，要盡量具體到對每類員工帶來的實際損失和危害，通過實際案例的宣傳，讓員工更具體的了解風(fēng)險的危害性，從而可以更大的引起大家的關(guān)注，增強(qiáng)風(fēng)險敏感度。
（2）應(yīng)反復(fù)普及風(fēng)險管理知識，盡力使每個員工具備風(fēng)險識別、分析、評估、應(yīng)對的能力。至少要做到具備較強(qiáng)的風(fēng)險敏感度和風(fēng)險信息反饋能力。當(dāng)然這里要注意方法的多樣性，因為員工的知識層次不同，在風(fēng)險知識的普及和風(fēng)險處理能力方面的要求可以是有差別的。
（3）通過企業(yè)的CSA制度的有序?qū)嵤鸩金B(yǎng)成員工集體參與企業(yè)風(fēng)險管理工作的習(xí)慣，同時結(jié)合合理的獎罰制度，對員工提出的風(fēng)向管理方面的創(chuàng)新性和實用性建議給以較高的獎勵，對風(fēng)險管理失職的員工給以適當(dāng)?shù)拿銊睢⒕婊蛱幜P，同時將其納入到員工工作的考核條例當(dāng)中。
三、結(jié)論
通過研究發(fā)現(xiàn)：只有使所有員工積極主動的去實踐企業(yè)提供的風(fēng)險管理體系，并且不僅承擔(dān)實踐者的身份，更要承擔(dān)起企業(yè)風(fēng)險管理主人翁的身份，去利用自己熟悉實際情況，精通專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢，把企業(yè)中的可能或已經(jīng)存在的風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)、分析、評估、應(yīng)對、控制等作為一項必需的工作內(nèi)容，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，盡己所能的提出自己的建議和應(yīng)對辦法，從而使企業(yè)全員上下形成風(fēng)險管理合力，才能真正提高風(fēng)險管理的實踐轉(zhuǎn)化率，即提高風(fēng)險管理效果。基于此提出了自己的幾點建議，希望能對風(fēng)險管理的實踐轉(zhuǎn)化率的提高有所幫助。（作者單位：安徽理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部環(huán)境因素；防范與控制
一、煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵因素，它直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。而財務(wù)管理中如何控防財務(wù)風(fēng)險是重中之重，財務(wù)風(fēng)險是所有企業(yè)都必須要面對的客觀存在的一個問題，企業(yè)只能是采取措施規(guī)避和解決。企業(yè)風(fēng)險是由各種環(huán)境因素單一或綜合在一起造成的，包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素，這些因素的共同點就是它們的不確定性，這種不確定性決定了企業(yè)不可能完全預(yù)見，也就不可能使企業(yè)風(fēng)險在企業(yè)中完全的消失。對于煤炭企業(yè)而言，企業(yè)風(fēng)險的存在亦不例外，關(guān)鍵在于煤炭企業(yè)如何針對自身的特點增強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范控制，而其自身特點主要是由我國的歷史環(huán)境因素造成的，而在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下還要考慮國際環(huán)境因素的影響。在此，本文就煤炭企業(yè)自身的內(nèi)部矛盾做一淺析。
二、影響煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部環(huán)境因素
1.財務(wù)人員風(fēng)險意識低
我國的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)由計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)體制，但是在長期實行計劃經(jīng)濟(jì)體制的歷史因素影響下，煤炭企業(yè)對財務(wù)管理人員要求較低，只需確保企業(yè)財務(wù)記錄正確，不出現(xiàn)錯誤即可。在這種低要求的、相對安逸的競爭環(huán)境下，財務(wù)管理人員就會認(rèn)為財務(wù)管理就是簡單的記賬和結(jié)賬，只要來往賬目不出現(xiàn)問題，工作就算是完成了。在實際工作中就沒有意識對財務(wù)管理問題進(jìn)行深刻的認(rèn)識和研究，風(fēng)險管理意識更為欠缺，對企業(yè)的潛在風(fēng)險較為漠視。
2.煤炭企業(yè)的自身結(jié)構(gòu)缺陷
近期以來國家不斷出臺政策加強(qiáng)煤炭企業(yè)整合并購，關(guān)鍵原因在于煤炭企業(yè)自身結(jié)構(gòu)存在很大的不足之處，這種不足造成煤炭企業(yè)風(fēng)險系數(shù)大大提高，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展與盈利。企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，對于結(jié)構(gòu)龐大復(fù)雜的煤炭企業(yè)，如果企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，各部門之間缺乏良好的協(xié)作，無疑使企業(yè)隱患增加，風(fēng)險加大。
3.信用風(fēng)險審核幅度過寬
在煤炭市場競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)形勢下，部分企業(yè)為了進(jìn)一步開拓市場，加大企業(yè)規(guī)模，擴(kuò)大銷售總額，采用的重要促銷手段之一就是賒銷，而賒銷的直接產(chǎn)物就是企業(yè)大量資金不能及時收回，或者根本無法收回，導(dǎo)致企業(yè)的流動資金減少，增加財務(wù)風(fēng)險。賒銷過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是信用的審核，對付款方的資產(chǎn)狀況審查力度不夠，風(fēng)險評估不準(zhǔn)確，也是財務(wù)風(fēng)險加大的原因之一。
三、內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險的防范與控制方法
1.企業(yè)財務(wù)管理人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)
高素質(zhì)、高風(fēng)險意識的財務(wù)管理人員對企業(yè)來說，無疑是大大的降低了企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭能力，所以只有樹立正確的風(fēng)險觀，才能更好的預(yù)見到潛在的危機(jī)，采取各種有力的防范措施。另一方面還要加強(qiáng)培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)知識和專業(yè)技能，畢竟對于財務(wù)管理人員而言，財務(wù)專業(yè)知識的熟練掌握仍是最基本的要求。時刻關(guān)注國家的產(chǎn)業(yè)政策要求和相關(guān)的法律法規(guī)，有關(guān)政策的出臺可能是機(jī)遇也可能是危機(jī)，只有關(guān)注才能更清楚政策的偏向，是機(jī)遇要盡可能的抓住，是危機(jī)要盡可能的規(guī)避，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，按照法律規(guī)定程序要求辦事，減少不必要的工作流程，確保效率。在企業(yè)內(nèi)部確立競爭和獎勵機(jī)制，實行能者居之，設(shè)立各種獎勵機(jī)制，激勵員工的創(chuàng)造性，提高企業(yè)員工的競爭意識和參與意識，能夠從自身利益出發(fā)更好的維護(hù)企業(yè)利益，實現(xiàn)低風(fēng)險，高效益的企業(yè)運營模式。
2.企業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和配合
煤炭企業(yè)其重要特點就是自身結(jié)構(gòu)復(fù)雜性，如果分工不明確，必然導(dǎo)致責(zé)任不明確，一旦出現(xiàn)問題就互相推諉。這些因素都決定了要提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力必須做到各部門之間分工配合，既要高度協(xié)調(diào)性，又要權(quán)責(zé)分明。同時煤炭企業(yè)順應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境，改進(jìn)和完善財務(wù)管理模式，按期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)和借鑒成功企業(yè)的財務(wù)管理制度，發(fā)現(xiàn)自身制度存在不足時，進(jìn)行及時有效的改進(jìn)。按照煤炭市場需求，不斷的調(diào)整和優(yōu)化自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，堅持市場需求作為企業(yè)煤炭產(chǎn)量的主要標(biāo)準(zhǔn)。做出科學(xué)決策之前，針對復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，要綜合考慮各方面的因素，盡可能的提高煤炭企業(yè)的適應(yīng)性，降低風(fēng)險度。
3.信用審核的進(jìn)一步改進(jìn)
首先要制定合理的信用政策，政策具體可行，嚴(yán)格按照政策辦事，實行審核責(zé)任制，從源頭遏制權(quán)利的濫用和瀆職。其次要廣泛采集客戶的信息，對每次合作的客戶做好信用記錄，并深入開展客戶的資信調(diào)查，防患于未然。
4.完善企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
煤炭企業(yè)要想最大限度的降低財務(wù)風(fēng)，就必須建立一套完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。既然是風(fēng)險預(yù)警，就必然要求企業(yè)具有靈活性。同時，風(fēng)險的不確定性也決定了在制定預(yù)警指標(biāo)時，既要有切實可行的具體指標(biāo)，便于企業(yè)在日常運營中實施，還要有原則性的指標(biāo)，以便應(yīng)對企業(yè)中沒有具體規(guī)定的各種突發(fā)事件。
近年來，在國家政策的指導(dǎo)下，煤炭企業(yè)的內(nèi)部改革進(jìn)一步推進(jìn)。在改革擴(kuò)張的過程中，煤炭企業(yè)也暴露出了重要的問題，即財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制及防范問題。煤炭企業(yè)存在怎樣的財務(wù)風(fēng)險，如何有效的建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，是本文研究的重要問題。
【關(guān)鍵詞】
煤炭企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；體系
為響應(yīng)國家的號召，整合改造中小煤礦，培育發(fā)展大型煤礦，煤礦企業(yè)間進(jìn)行了并購重組資源整合。煤炭企業(yè)不僅面臨復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，其外部不確定因素也非常多。這使得煤炭企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險相對較大。國資委于2006年6月在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中對企業(yè)的風(fēng)險管理工作進(jìn)行了具體的闡述，特別強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險管理對于企業(yè)管理的重要意義。對于煤炭企業(yè)而言，其內(nèi)部的財務(wù)管理是整個企業(yè)管理工作的重要組成部分，做好財務(wù)風(fēng)險管理工作是促使煤炭企業(yè)取得利益最大化的重要手段。
1煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及原因分析
財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。
1.1財務(wù)風(fēng)險狀況及原因在當(dāng)前的煤炭市場，擴(kuò)張速度加快，大多數(shù)企業(yè)的籌資方式為負(fù)債籌資。對于企業(yè)而言，如果資金不能產(chǎn)生應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)利益，則不能順利的償還債務(wù)，這樣便會產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)代價。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，外界因素比如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、政治狀況以及文化環(huán)境等瞬息萬變，由于大多數(shù)煤炭企業(yè)管理者的財務(wù)風(fēng)險觀念薄弱、企業(yè)的財務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制體系的不完善，任何一個決策的失誤，都會使得負(fù)債風(fēng)險大大提高，但如果能夠充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，就可以達(dá)到獲取額外利潤的目的。
1.2風(fēng)險管理狀況及原因在計劃經(jīng)濟(jì)時代，國家為我國的煤炭企業(yè)承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險，隨著改革開放的推進(jìn)，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，煤炭企業(yè)只能依靠自身來承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。在這種情況下，大多數(shù)企業(yè)迎難而上，采取了積極主動的應(yīng)對措施，比如建立健全內(nèi)部控制體系、完善風(fēng)險管理制度、保證企業(yè)信息暢通、建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系等，朝著科學(xué)的管理模式邁進(jìn)。但是在我國的煤炭企業(yè)中，成熟而有效的管理模式尚未形成，內(nèi)部控制體系及監(jiān)督體系不被重視，特別是風(fēng)險防范意識不足使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理仍然存在一定的問題。
2煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建建議
2.1財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建立的基本原則我國的煤炭企業(yè)在探索財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，一定要結(jié)合大的市場環(huán)境、政策特點以及企業(yè)自身的狀況實事求是的加以處理。與此同時，要遵循幾項基本原則：第一，符合企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略的原則。企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展策略是企業(yè)各項活動的指針，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建作為企業(yè)管理的一個重要部分，必須與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)相吻合。第二，堅持以預(yù)防為主，防管相結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險管理原則。財務(wù)人員與相關(guān)的管理者要熟悉財務(wù)風(fēng)險的各種類型及其成因，并掌握多種應(yīng)對策略與手段，在日常的工作中有意識的進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范，建立并盡可能的完善財務(wù)風(fēng)險管理制度，以應(yīng)對不可避免的或無法預(yù)知的財務(wù)風(fēng)險。第三，特別要遵循成本效益對比分析的原則。企業(yè)內(nèi)部的各種活動都要投入一定的成本，對于預(yù)防和有效治理財務(wù)風(fēng)險來說，所要投入的成本不在少數(shù)，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的目的就是獲取企業(yè)利潤的最大化，那么在建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的過程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益對比分析的原則。
2.2財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是一個有機(jī)整體，具有系統(tǒng)性、整體性、關(guān)聯(lián)性的特點，對于煤炭企業(yè)而言，更是如此，其供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)相互影響，相互關(guān)聯(lián)。基于前文分析的煤炭企業(yè)的概況，財務(wù)風(fēng)險存在于整個經(jīng)營活動中，因此，要建立以預(yù)防、疏導(dǎo)為主，全面、系統(tǒng)的煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作主要做好決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。首先，要重視內(nèi)部控制工作。要充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的作用，必須充分提高企業(yè)員工特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識及重視。一個科學(xué)的管理制度對于企業(yè)的發(fā)展可以起到事半功倍的作用，它不僅可以預(yù)防風(fēng)險，還有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的升級。因此，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的建立不僅企業(yè)全體成員要認(rèn)識，領(lǐng)導(dǎo)要重視，負(fù)責(zé)人還必須帶頭配合執(zhí)行內(nèi)部控制的各項工作要求，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要正確評估企業(yè)的風(fēng)險狀況。在開展企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的各項工作之前，必須對企業(yè)的風(fēng)險狀況進(jìn)行合理的、準(zhǔn)確的評估。
煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作遵循以預(yù)防為主的原則，那么在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險評估的過程中，要嚴(yán)格按照企業(yè)制度要求，合理利用“SWTO”分析法，進(jìn)行只有在充分了解企業(yè)狀況的情況下，各種措施及應(yīng)對策略才能充分發(fā)揮作用。再次，合理安排財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作。煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系主要分為三個方面：資金、成本、權(quán)利。煤炭企業(yè)資金的籌集、分配、使用、調(diào)度等工作，都要進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，防止發(fā)生資金外流的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各項活動都要投入大量成本，內(nèi)部控制對于成本核算與成本實施要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，防止發(fā)生做假賬的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各個環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人都應(yīng)該受到內(nèi)部控制體系的監(jiān)控，堅決抵制濫用權(quán)利的現(xiàn)象，以免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。最后，要完善企業(yè)信息管理，提高企業(yè)透明的。良好、順暢的信息傳達(dá)及公開系統(tǒng)有利于各項工作的順利開展，有利于企業(yè)的監(jiān)督管理，有利于維護(hù)員工利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。
3小結(jié)
不同的規(guī)模的煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點，在合理進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，遵循財務(wù)風(fēng)險管理的原則，建立適合自身發(fā)展要求的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。
【參考文獻(xiàn)】
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（一）煤炭企業(yè)的特點
近年來隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，煤炭作為重要的資源，在相當(dāng)多的領(lǐng)域里占據(jù)了重要的位置。想要經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)范至關(guān)重要。對于煤炭企業(yè)來說，資金投入比較大，同時危險系數(shù)比較高。對于煤炭企業(yè)中的事故很難預(yù)防，施救的困難也比較大。而煤炭企業(yè)技術(shù)含量也比較低，只是工作的條件比較艱難和危險，這是煤炭企業(yè)自身的特點。
（二）煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況
由于煤炭企業(yè)技術(shù)含量比較低，很難形成技術(shù)優(yōu)勢，這就使得行業(yè)壁壘不容易建立。在這種背景下，煤炭產(chǎn)業(yè)的競爭力比較大，而由于所需要的資金比較大，一些小的煤炭企業(yè)無力支出。這就造成煤炭產(chǎn)業(yè)聯(lián)合與收購現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
目前，我國對于煤炭產(chǎn)業(yè)的監(jiān)管力度不夠，企業(yè)的核心優(yōu)勢不明顯，缺乏競爭力。我國煤炭產(chǎn)量比較大，但是相關(guān)的企業(yè)發(fā)展不均衡，所以對不同區(qū)域的政策也不盡相同。未來我國煤炭產(chǎn)業(yè)要想標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，就要根據(jù)不同地區(qū)的實際情況，設(shè)立不同的政策，這樣才能夠有基礎(chǔ)的政策保證。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)對納稅風(fēng)險規(guī)劃失敗或者是沒有充分認(rèn)識到稅收優(yōu)惠的條例和法規(guī)而受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在對于相關(guān)的條例和規(guī)定理解或者執(zhí)行過程中存在偏差，受到了相關(guān)部門的懲罰以及額外的支出，造成這種情況的原因比較多樣，主客觀的因素都有。第二就是企業(yè)因為某些原因繳納的稅款超出應(yīng)繳稅款，或者對于優(yōu)惠的政策沒有充分利用造成的經(jīng)濟(jì)利益損失。例如：增值稅及資源稅問題：很多的煤炭企業(yè)將煤炭的銷售工作下放給下屬集團(tuán)，下屬集團(tuán)將煤炭進(jìn)行銷售，輸送給用煤的企業(yè)，這形成了一個完整的煤炭銷售模式，但是在這個過程中，收入沒有及時的進(jìn)行申報，貨物沒有及時的登記，用戶以返利的形式造成的差價沒有上報、少計增值稅等等，這些都是少提增值稅銷項稅額的現(xiàn)象，也會對企業(yè)的稅務(wù)造成風(fēng)險。同時集團(tuán)統(tǒng)一銷售，存在資源稅的涉稅風(fēng)險，因資源稅屬于按收入計算繳納，銷售公司收取的部分差價，存在繳納資源稅的涉稅風(fēng)險。
三、稅務(wù)風(fēng)險的影響
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能會使企業(yè)的成本增加
由于主客觀的原因違反了相關(guān)的條例和法律法規(guī)遭受的處罰；由于沒有享受到稅收優(yōu)惠而造成利益流失；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)付成本，使自身企業(yè)不會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點監(jiān)控對象。
稅務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。
由于稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個階段和過程，所以對于企業(yè)風(fēng)險的防范措施、投資計劃、業(yè)務(wù)決策等都會受到不同程度的影響。
（二）稅務(wù)風(fēng)險可能會導(dǎo)致企業(yè)形象受損
如果發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在社會中的口碑就會降低，這會使企業(yè)自身塑造的形象毀于一旦，信譽也會大打折扣，也會產(chǎn)生影響經(jīng)營活動等連鎖反應(yīng)。
（三）稅務(wù)風(fēng)險帶來的其他影響
稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)開具發(fā)票的資格，以及享受稅收優(yōu)惠的資格，因為違反相關(guān)規(guī)定可能會導(dǎo)致人員受到處罰等。
稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的影響是比較大的，企業(yè)必須根據(jù)自身情況進(jìn)行防范和預(yù)測，以避免稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，使得成本上升。
四、造成煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因
（一）煤炭企業(yè)自身管理意識不強(qiáng)
總體來看，大部分的煤炭企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的控制不強(qiáng)，沒有將防范稅務(wù)風(fēng)險制度化和系統(tǒng)化，這就使得對于稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對比較被動。只能夠根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的情況來進(jìn)行應(yīng)急和臨時性的處理。在目前，企業(yè)多是申報納稅后才進(jìn)行稅務(wù)評估，這就造成一些問題的出現(xiàn)，這種模式一直沒有好的思路來進(jìn)行解決和緩解。在日常經(jīng)營中，企業(yè)也沒有對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行整體性的把握，這就導(dǎo)致對稅務(wù)管理的防范沒有貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面上去。同時，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)的影響較大，使得很多企業(yè)為了迎合稅務(wù)機(jī)關(guān)而造成利益受損，稅務(wù)的風(fēng)險也可能從中發(fā)生。由于企業(yè)納稅意識及風(fēng)險意識不科學(xué),生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務(wù)風(fēng)險控制，在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮方面,沒能把稅務(wù)風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,對稅務(wù)風(fēng)險的設(shè)計缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實際工作中,企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門互不干涉而又缺乏對各個業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)控,導(dǎo)致缺少相應(yīng)的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險。
（二）煤炭企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱
對于信息的掌握是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)和前提，但是由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱，企業(yè)對于相關(guān)的條例以及法規(guī)的理解程度比較有限，這就使得這些條例具有一定的滯后性，使得企業(yè)在不經(jīng)意間就違反了相關(guān)的規(guī)定，造成企業(yè)無法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。這就需要企業(yè)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和理解，制定出相應(yīng)的解決方案。
（三）煤炭企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)
煤炭企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力比較低，知識結(jié)構(gòu)比較陳舊，對于新頒布的條例和法規(guī)不主動去學(xué)習(xí)和理解，或者理解的不夠透徹，造成企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險。雖然在主觀上沒有想做違法的事情，但是由于認(rèn)識和理解不足，造成企業(yè)遭受損失。
（四）國家稅收政策的影響
稅收政策的調(diào)整和變動造成了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的重要原因，由于目前我國的經(jīng)濟(jì)體制是以國家宏觀調(diào)控為主要手段來進(jìn)行的，要隨著市場以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。除此之外，在不同的地區(qū)和行業(yè)，制定的稅收政策也不盡相同，并且根據(jù)具體情況會相應(yīng)的調(diào)整和變化，這在很大程度上增加了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的幾率。
（五）外部環(huán)境比較復(fù)雜
外部的經(jīng)營環(huán)境會導(dǎo)致一些社會問題，也會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。例如，在發(fā)票環(huán)節(jié)以及交易環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)人為活動的干擾，這就會對企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。另外，在煤炭市場進(jìn)行重組和兼并時，如果不進(jìn)行充分的調(diào)查和了解，就有可能承擔(dān)相關(guān)的違法行為，這也會造成煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
五、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施
（一）提高對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度
1.煤炭企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制的制度，全員樹立稅務(wù)風(fēng)險的意識。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)事項是有財務(wù)相關(guān)部門來進(jìn)行管理的，但是在實際的經(jīng)營活動中，財務(wù)部門只是將各部門的稅收反應(yīng)和登記在賬面上，對于這些稅務(wù)的內(nèi)容以及合理程度并不關(guān)注。在這種情況下，煤炭企業(yè)就要對內(nèi)部控制進(jìn)行完善，加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，對所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行著重關(guān)注，這樣能夠保證企業(yè)管理的可靠性。例如：合同的簽訂過程中，需要稅務(wù)人員的參與，加強(qiáng)事前稅務(wù)事項的控制。
2.構(gòu)建并完善稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。在加強(qiáng)各部門聯(lián)系的同時，要結(jié)合外部環(huán)境和內(nèi)部系統(tǒng)的具體情況，以及企業(yè)經(jīng)營活動的形勢，過去幾年的稅務(wù)情況等，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行初步的分析和判斷，構(gòu)建基本的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，并且根據(jù)相關(guān)的政策條例來進(jìn)行完善和實施，包括：建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)、對這些稅務(wù)管理人員進(jìn)行強(qiáng)化和培訓(xùn)，使得在加強(qiáng)技能的同時明確其職責(zé)、稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)等。
3.對國家財稅政策持續(xù)關(guān)注。由于經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變，國家需要根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)行調(diào)整和改變。在這種背景下，煤炭企業(yè)應(yīng)該對國家財稅相關(guān)的條例和法律以及政策要多進(jìn)行關(guān)注和分析，對于關(guān)于自身企業(yè)的條例信息要進(jìn)行整理和分析，并進(jìn)行研究。這樣就避免出現(xiàn)對國家財稅政策理解不到位以及錯用稅收政策等局面的出現(xiàn)。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)部門與企業(yè)的溝通聯(lián)系
企業(yè)要想了解新出臺的條例和法規(guī)，規(guī)避理解偏差的問題，就要主動去跟稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，尋求介紹和幫助，這就需要有一個便利的信息平臺來實現(xiàn)。對于企業(yè)向外投資、合作兼并等重大結(jié)構(gòu)的變化，要主動向稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見來保證企業(yè)不出現(xiàn)紕漏，這樣能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，由于稽查工作成本比較高，所以一般是有針對性的進(jìn)行，如果稅務(wù)部門與企業(yè)關(guān)系不好，就會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點稽查對象，那么就會選用相對苛刻的條款對企業(yè)進(jìn)行懲罰。
（三）提高企業(yè)稅務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)
對于企業(yè)來說，如果稅務(wù)人員的職業(yè)技能達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，那么稅務(wù)風(fēng)險可以在很大程度上避免。基于此，煤炭企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，如自己進(jìn)行培訓(xùn)或者在挑選稅務(wù)人員時進(jìn)行嚴(yán)格的考核，這樣都可以提高企業(yè)稅務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。同時，要對新出的條例和政策進(jìn)行分析和了解，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力，這能夠在很大程度上保證企業(yè)不受稅務(wù)風(fēng)險的影響。
（四）做好納稅規(guī)劃工作
1.稅務(wù)管理的核心是納稅規(guī)劃。企業(yè)的稅務(wù)管理都是為了最后實現(xiàn)納稅籌劃，就是在不違反國家法律以及國家利益的前提下，通過合理的規(guī)劃，選擇合理的經(jīng)營方式來節(jié)約納稅的成本，從而降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)獲得更多的收益。這就需要將稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)的納稅控制進(jìn)行結(jié)合，通過統(tǒng)籌兼顧來實現(xiàn)規(guī)劃和管理。
2.納稅籌劃要與企業(yè)的經(jīng)營活動情況結(jié)合。煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行全面考慮和權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)的規(guī)劃、規(guī)模、運營情況等，有針對性的進(jìn)行策劃，制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的操作方案，從而實現(xiàn)節(jié)約稅收。
3.納稅籌劃要進(jìn)行事前預(yù)測事后進(jìn)行分析和總結(jié)。煤炭企業(yè)在實際經(jīng)營活動中涉及到的稅務(wù)種類比較多，相關(guān)的條例以及法律規(guī)定也不同，這就需要在事前就必須要進(jìn)行預(yù)測和分析，提前進(jìn)行納稅的籌劃，從而進(jìn)行合理的布置。如果在經(jīng)營活動發(fā)生后才考慮，那么就容易出現(xiàn)逃稅、偷稅的情況，這與法律條文的規(guī)定相沖突。事后，要對納稅籌劃的不足結(jié)合實際情況進(jìn)行分析和總結(jié)，將整理的問題進(jìn)行統(tǒng)計形成檔案，避免下次重復(fù)錯誤。
4.納稅籌劃要考慮整體的稅收全面衡量。在選擇不同的納稅方案時，要全面衡量這樣的方案對于企業(yè)整體的影響，要進(jìn)行整體性的把握，避免出現(xiàn)整體稅負(fù)加重的現(xiàn)象。這就表明納稅籌劃要考慮如何利用優(yōu)惠政策來增加經(jīng)濟(jì)效益，從而降低稅收。實現(xiàn)這個目標(biāo)的前提是對稅收條例進(jìn)行理解和分析，從而避免理解誤差被處罰的情況。
相比其他納稅籌劃來說，法律以及相關(guān)條例規(guī)定的是最直接且沒有風(fēng)險的稅收籌劃，在不同的地區(qū)和企業(yè)，政府有許多針對煤炭企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)要對這些政策進(jìn)行深度的分析和研究，將這些優(yōu)惠政策與企業(yè)的經(jīng)營活動結(jié)合好，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
5.充分利用社會中介機(jī)構(gòu)的幫助。目前，社會中許多中介機(jī)構(gòu)隨著社會發(fā)展已經(jīng)比較成熟，如果煤炭企業(yè)中遇到了一些稅務(wù)方面的問題，可以去這些社會機(jī)構(gòu)中進(jìn)行咨詢，尋求專業(yè)性的幫助，避免因不了解相關(guān)知識而造成巨大風(fēng)險。
六、結(jié)束語
煤炭企業(yè)由于自身建設(shè)周期比較長，前期的投資金額比較大，對于后續(xù)的資金要求也比較嚴(yán)格，這是由于煤炭企業(yè)地質(zhì)條件比較復(fù)雜，而安全性比較差的特性。而其本身設(shè)計的稅種比較多，這給稅務(wù)管理帶來了很大的困難，加之煤炭行業(yè)處于比較困難的時期，使其稅務(wù)活動的完成，直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動。因此要采取相關(guān)的措施，來使煤炭企業(yè)能夠規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，從而形成企業(yè)競爭力。
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（一）研究的背景和意義
參考相關(guān)資料，煤炭資源在我國的分布特點較為集中，其中約有近兩成的在云貴川渝地區(qū)，近七成的煤炭資源位于晉陜蒙寧;其他地區(qū)僅占13%。我國是一個“富煤，貧油，少氣”的國家，并且我國是世界上的產(chǎn)煤大國，并且由于煤炭資源分布不均勻，出現(xiàn)了西煤東運的情況。從目前來看，由于煤炭過剩，導(dǎo)致煤炭的價格下跌，價格的波動，需要企業(yè)控制產(chǎn)量，保持需求和價格的平衡。自2012年以來，我國煤炭由以前的出口國改為凈進(jìn)口國，進(jìn)出口總量大幅增加，并且對于煤炭的消費也大幅下降，煤炭過剩導(dǎo)致煤炭價格也大幅下降，煤炭企業(yè)的經(jīng)營壓力不斷增大，許多老礦區(qū)企業(yè)也出現(xiàn)了經(jīng)營困難的情況，結(jié)果導(dǎo)致煤炭經(jīng)濟(jì)從2012年便走向了下坡路。
在煤炭行業(yè)不景氣的實際情況下，高效的進(jìn)行煤炭企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營管理需要給予足夠的重視。研究煤炭企業(yè)財務(wù)管理，清晰得解釋企業(yè)財務(wù)管理的定義以及內(nèi)容是第一步;接著，從煤炭企業(yè)視角對照企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容開展研究，使得煤炭企業(yè)的財務(wù)管理問題更加明了，并在煤炭行業(yè)內(nèi)針對財務(wù)實際問題提出解決方案;同樣對于管理人員提高危機(jī)意識，加重對財務(wù)業(yè)務(wù)的注意力，可以使得財務(wù)防范體制有效構(gòu)建，并依托實際情況實施有效措施，從而使得財務(wù)管理水平提升，保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（二）文獻(xiàn)綜述
1、國內(nèi)研究現(xiàn)狀
改革開放過后，我國財務(wù)管理理論經(jīng)過了長時間的探索和發(fā)展，并根據(jù)中國的不同情況發(fā)展了有中國特色的財務(wù)管理理論。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的提出，面對激烈的市場競爭，企業(yè)的管理機(jī)制對企業(yè)變得越來越重要了，不同的專家對企業(yè)財務(wù)管理有著不同的建議。
胡逢才按照企業(yè)經(jīng)營者的視角，分析了企業(yè)財務(wù)管理，提出了企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)是 “財務(wù)管理特殊業(yè)務(wù)理論”。王化成學(xué)者則總結(jié)出分權(quán)同集權(quán)的關(guān)系是企業(yè)財務(wù)管理的重點問題。在我國絕大部分企業(yè)都是按照分權(quán)的管理機(jī)制，每個下屬公司僅僅掌控權(quán)利范圍內(nèi)的管理與財務(wù)核算，大多受總公司的控制，并在相應(yīng)時間內(nèi)事后審計企業(yè)財務(wù)管理。集中管理制度現(xiàn)在已然成為企業(yè)的共性發(fā)展，該種管理制度能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理計劃，積極調(diào)整投資方向，對于企業(yè)利益的樹立具有較好的推動作用，進(jìn)而使得公司最大化利益得以實現(xiàn)。部分學(xué)者則提出對于財務(wù)管理模式的選擇應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實際情況，依托現(xiàn)實運作而確定。
2、國外研究現(xiàn)狀
當(dāng)二戰(zhàn)結(jié)束后，西方工業(yè)國家駛?cè)肓税l(fā)展的快車道，企業(yè)為實現(xiàn)利益最大化，將公司的主要注意力都集中在銷售與生產(chǎn)中，對于企業(yè)財務(wù)管理沒能提上注意。直到產(chǎn)生了西方財務(wù)管理理念，分權(quán)與集權(quán)這兩種形式才出現(xiàn)在西方財務(wù)管理中。目前國際大公司主要使用集權(quán)的模式一切財務(wù)政策都要從總公司考慮。
二、財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)理論
（一）財務(wù)風(fēng)險的概念
1、財務(wù)風(fēng)險的概念
當(dāng)公司在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理時，在遇到不可控以及無法預(yù)料的情況時，致使在相應(yīng)范圍、時間里公司實際收到的收益同其預(yù)想的計劃出現(xiàn)差距，結(jié)果是使得可能公司承受虧損或者收到更多的收益，該情況即為財務(wù)風(fēng)險。由于在公司經(jīng)營生產(chǎn)流程中始終都發(fā)生著財務(wù)行為，因此利潤分配、短長期的投資以及資金的籌集都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能。
2、財務(wù)風(fēng)險的基本類型
（1）籌資風(fēng)險
當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)以及資金供需市場產(chǎn)生差異時，公司的財務(wù)可能在企業(yè)融資的過程中帶來的風(fēng)險稱之為籌資風(fēng)險。
購買力、匯率、財務(wù)杠桿效應(yīng)、再融資以及利率風(fēng)險是籌資風(fēng)險的主要表現(xiàn)方面。由于經(jīng)濟(jì)市場中金融資產(chǎn)發(fā)生改變從而變化籌資投入的風(fēng)險叫做利率風(fēng)險;再融資風(fēng)險則大多是因為市場里的融資方式以及金融工具種類發(fā)生了改變，從而使得公司又一次籌款出現(xiàn)了變動性，同時由于企業(yè)的不合理的籌資體系造成再次籌款出現(xiàn)了問題;當(dāng)公司利用融資杠桿使得相關(guān)利益者出現(xiàn)不穩(wěn)定情況稱為財務(wù)杠桿效應(yīng);匯率的改變從而使得企業(yè)外國的生意的收益變得難預(yù)計的情況叫做匯率風(fēng)險;當(dāng)幣值市場由于動蕩使得企業(yè)籌資變得難以預(yù)計稱為購買力風(fēng)險。
（2）投資風(fēng)險
所謂投資風(fēng)險是說當(dāng)部分資金被企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營里，由于市場的需求出現(xiàn)了變更，使得最終企業(yè)的收入不同于預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險。對外投資基本上可以分為證券投資與直接投資類別。
我國的《公司法》明確要求，當(dāng)四分之一以上的企業(yè)股權(quán)被股東所掌握那么就稱之為直接投資。債券與股票投資是證券投資的主要方式。股票投資的主要特點就是共擔(dān)風(fēng)險，共享收益;債券投資與接受投資的公司的經(jīng)營活動不存在最直接的影響，單純是按照一定時間被支付一定的利息，可能會出現(xiàn)的風(fēng)險便是接受投資的一方償還債務(wù)能力的低下。違約、道德、金融衍生工具、通貨膨脹、匯率、再投資以及利率風(fēng)險都是投資風(fēng)險的主要形式。
（3）經(jīng)營風(fēng)險
經(jīng)營風(fēng)險說的是處于企業(yè)管理生產(chǎn)流程里，銷、產(chǎn)與供每個流程中出現(xiàn)的變動性使得公司流動資金出現(xiàn)波動，從而使得企業(yè)收益出現(xiàn)不確定現(xiàn)象，也稱作營業(yè)風(fēng)險。應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險、存貨變現(xiàn)風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險以及采購風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險的幾個主要方面。
所謂采購風(fēng)險也就是說當(dāng)原料供應(yīng)出現(xiàn)了變化使得有可能會出現(xiàn)不能按需供應(yīng)的可行性，或者是因為信譽以及結(jié)款形式的變化從而使得實際完成交易的時間限制同預(yù)計交易完成時間限制間的不同。
生產(chǎn)風(fēng)險就是 當(dāng)工作者、技術(shù)、能源以及信息方面出現(xiàn)變化從而使得生產(chǎn)過程中生產(chǎn)過程的改變，或者是因為不足量的庫存使得可能無法持續(xù)生產(chǎn)或者銷售停滯。
當(dāng)產(chǎn)品市場出現(xiàn)改變從而使得銷售產(chǎn)品變得困難的可能就是存貨變現(xiàn)風(fēng)險。
當(dāng)公司賒銷現(xiàn)象比較多，從而使得該收回的賬目成本大大增長的可能，或者說是因為賒銷政策的變化從而使得現(xiàn)實收回的資金同預(yù)期收回資金的差距叫做應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險。
（4）存貨管理風(fēng)險
企業(yè)生產(chǎn)的有效性的其中一點就是要維持相對數(shù)量的存貨，然而多少的庫存量是合適的需要進(jìn)行一定的工作，如果有太多的存貨則會出現(xiàn)積壓問題，冰封了公司有效資金，存在較高風(fēng)險;假若用著少量的存貨，也會使得不能及時供應(yīng)原料，無法保證企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)不能滿足客戶需求的現(xiàn)象，嚴(yán)重降低公司形象。
（5）流動性風(fēng)險
當(dāng)企業(yè)有可能不能確切、按常規(guī)形式的將資金亦或者是債務(wù)以及付現(xiàn)有效完成時，就出現(xiàn)了流動風(fēng)險。單從實際運轉(zhuǎn)流程進(jìn)行解釋，就是企業(yè)的償付、變現(xiàn)能力考評與分析企業(yè)的流動風(fēng)險。在此過程中，企業(yè)是在償債能力與支付能力方面出現(xiàn)了問題，因此也可以叫做現(xiàn)金不可償還和流動資金不足風(fēng)險。當(dāng)公司不確定資產(chǎn)是否能夠轉(zhuǎn)移為現(xiàn)金時就叫做變現(xiàn)能力風(fēng)險。
（二）財務(wù)風(fēng)險的特征
不確定性，這是財務(wù)風(fēng)險的基本特性;不能預(yù)見性即是風(fēng)險的主要特點，不能如期實現(xiàn)當(dāng)初定下的期望，使得結(jié)果與預(yù)期出現(xiàn)差異是風(fēng)險的結(jié)果。風(fēng)險是在特定時間特點條件下發(fā)生的，也可能不發(fā)生。
客觀性就是說當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時，其不會按照人們的期望或者厭惡而發(fā)生或不發(fā)生，能做的是主動地去面對、恰當(dāng)?shù)萌ヌ幚怼?/p>
全面性主要說明的是在企業(yè)開展財務(wù)管理活動的始終都可能會出現(xiàn)財務(wù)的風(fēng)險，對于發(fā)生的時間沒有特定說明。
可轉(zhuǎn)移性與可分散性指的是，盡管財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是現(xiàn)實存在發(fā)生的，但是人們可以通過有效的預(yù)防措施從而使得風(fēng)險轉(zhuǎn)移或者分散開來，通常在即將發(fā)生風(fēng)險或者風(fēng)險發(fā)生的進(jìn)行時中，通過有效的處理方式，降低風(fēng)險造成的影響，使得風(fēng)險收益增漲。
決策性，由于公司的管理生產(chǎn)是不間斷的，決策者通過分析影響公司發(fā)展的要素進(jìn)行有效的評估，也稱之為財務(wù)風(fēng)險的決策，通過估計與預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而控制財務(wù)風(fēng)險的動蕩性，從而使得由此引發(fā)的損失減少。
損失同收益共存性，也就是當(dāng)出現(xiàn)的越大的風(fēng)險有可能收獲越多的利益，相反當(dāng)越低的風(fēng)險也就帶來越少的收益。
（三）財務(wù)風(fēng)險的意義
財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)實不可避免得存在于所有的企業(yè)中。對于其意義解釋如下：其一，風(fēng)險必然存在于不穩(wěn)定的財務(wù)機(jī)制中，因此就必須對其進(jìn)行有效措施;其二，財務(wù)風(fēng)險不是隨人們意志存在的，是現(xiàn)實存在的，不會徹底消除，故此零風(fēng)險的煤炭企業(yè)不存在，可以做的是采取一定的風(fēng)險控制措施將其影響降到最低。對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的管控，盡可能降低其風(fēng)險，從而保持公司持續(xù)健康發(fā)展，壯大企業(yè)。當(dāng)企業(yè)的市場條件發(fā)生變化以及企業(yè)自身出現(xiàn)了變化時，該企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就會隨之增大，因此控制財務(wù)風(fēng)險有著較強(qiáng)的現(xiàn)實價值。
三、我國煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
（一）煤炭企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險
1、外部環(huán)境風(fēng)險
政治風(fēng)險。有著“工業(yè)糧食”綽號的煤炭資源，屬于不可再生一次性資源，全球各國都異常關(guān)注此類資源的儲備，因此該行業(yè)的不單純得是商業(yè)上的競爭，眾多發(fā)達(dá)國家通過軍事、外交以及政治手段，來確保能源安全。現(xiàn)實的講，政治風(fēng)險是煤炭企業(yè)始終需要面對的。
政策風(fēng)險。在生產(chǎn)許可以及勘測等方面的監(jiān)督，是政府相關(guān)部門對該行業(yè)實施管理的具體形式，這些規(guī)則的要求對于煤炭企業(yè)的經(jīng)營理念以及業(yè)務(wù)拓展具有不小的影響，故此，政府有關(guān)部門對煤炭行業(yè)政策性的改變對于該行業(yè)會產(chǎn)生較大的不同影響，從而產(chǎn)生風(fēng)險。
利率風(fēng)險。在煤炭行業(yè)里，流動經(jīng)費機(jī)會成本的加重、資產(chǎn)價值的下跌、利率的漲起，會使得風(fēng)險出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中。
項目融資上存在的財務(wù)風(fēng)險。在股份制改造的進(jìn)程中，銀行部門為了配合其而制定了相關(guān)措施，提高了控制融資與貸款環(huán)境的能力，從而使得項目融資的難度增加，此外，絕大多數(shù)的小額貸款，有著較長還期的特點，從而使得違約風(fēng)險更大，進(jìn)而也使得籌資的工作量加大。
市場風(fēng)險。在世界各地分布不均的煤炭資源，基于此對于資源的消費矛盾的競爭一天比一天激烈，使煤炭價格產(chǎn)生上下變動的最基本原因還是由于供求關(guān)系的變化，但是資源分配以及市場分布的不對稱使得供需矛盾進(jìn)一步擴(kuò)大，從而使得價格產(chǎn)生了不停的變動，故此，較大的市場風(fēng)險時刻存在于煤炭市場中。
對外投資上存在的財務(wù)風(fēng)險。煤炭企業(yè)具有異常少的收益，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)分工有待清晰、合理，監(jiān)管投資的舉措不夠有效。
2、內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險
組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險。部分煤炭企業(yè)盡管公司基礎(chǔ)不小，然而管理層較為混亂，相關(guān)制度規(guī)章過時，分工職責(zé)不明，財務(wù)管理透明化低，企業(yè)信息交流不暢，不少的企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險源自組織結(jié)構(gòu)上的不完善。
預(yù)算控制風(fēng)險。我國相關(guān)部門制定了嚴(yán)格的安全生產(chǎn)要求與煤炭企業(yè)，然而絕大部分的企業(yè)都僅是敷衍性的處理。項目不夠全面的預(yù)算，缺少對資金細(xì)化到每月、每個季度的規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)沒能集中管理資金，流動經(jīng)費調(diào)度機(jī)制不完整，有待改善合理使用資金的制度保障。
財務(wù)管理不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險。部分煤炭企業(yè)目光短淺，僅僅是為了實現(xiàn)短期的利益實現(xiàn)，肆意投資，不加節(jié)制得開采，資源利用率極差，開采與儲備嚴(yán)重不對稱，結(jié)果是出現(xiàn)流動資金斷流，企業(yè)的資金鏈中斷，有的欠下巨額債務(wù)，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力下降，甚至有可能使企業(yè)走向破產(chǎn)的結(jié)局。
經(jīng)營虧損風(fēng)險。高回報、高投入、高風(fēng)險是煤炭行業(yè)的三高特點，同樣在煤炭開發(fā)的過程中需要投入數(shù)額不小的財力、物力與人力。很多煤炭企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有針對性的銷售方式，多呈粗狂型生產(chǎn)經(jīng)營，造成煤炭囤積，令企業(yè)銷售與生產(chǎn)流程呆滯，從而直接造成由于生產(chǎn)、銷售滯銷而使得企業(yè)運轉(zhuǎn)收入降低，進(jìn)而對到期的利息等處理產(chǎn)生影響，使得公司的收益受損。
財務(wù)風(fēng)險存在于支付流程里。資金流動性風(fēng)險存在于現(xiàn)金支付過程里，債務(wù)風(fēng)險則是出現(xiàn)于資金流動性非常迅猛的時候，稀釋風(fēng)險則是出現(xiàn)在股權(quán)支付流程中。
（二）財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)在煤炭企業(yè)中的根源
1、財務(wù)風(fēng)險的根源在于高負(fù)債經(jīng)營
煤炭企業(yè)在負(fù)債的情況下依然提高額度進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動是造成財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因，當(dāng)債務(wù)到期后沒能如期實現(xiàn)償還，結(jié)果就是造成煤炭企業(yè)財務(wù)管理的無效性，直至企業(yè)破產(chǎn)。其中可能還有很多因素，但是總結(jié)其根本因素還是由于負(fù)債經(jīng)營。
2、煤炭企業(yè)直接造成財務(wù)風(fēng)險的原因是流動資金短缺
資金密集是煤炭行業(yè)的特征，巨額得現(xiàn)金流是企業(yè)的固定資金;但是與普通商品不同的是，煤炭產(chǎn)品不可以持續(xù)庫存，同時該類企業(yè)又有著寬松的信用保障，資金絕大比例是由應(yīng)收賬款組成。故此，該類公司的資金管理困難重重，因為流動資金斷流而出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險時常出現(xiàn)。
3、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)因是無效經(jīng)營以及失誤投資
在煤炭企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍里不單單是煤炭方面的活動，還會有部分非煤的產(chǎn)業(yè)。多元化的發(fā)展模式可能會產(chǎn)生兩方面的結(jié)果：其一多元化的發(fā)展能夠使得風(fēng)險分散開來;此外可能會因為管理的范圍過大，從而使得公司決策層的管理信息對稱性較差。
4、財務(wù)風(fēng)險在煤炭企業(yè)中出現(xiàn)的外因多是由于多變與復(fù)雜的環(huán)境
與其他企業(yè)的運營方式大有不同，煤炭企業(yè)的基本都是在井下開展工作，由于其特殊性也使得該行業(yè)的生產(chǎn)安全系數(shù)降低，由于煤層所在地以及該處瓦斯含量等因素非人為能夠掌握的，因此復(fù)雜的環(huán)境為安全生產(chǎn)帶來了挑戰(zhàn)。另外，財務(wù)管理體系在多變復(fù)雜的現(xiàn)實工作中的適應(yīng)性較差。其中資源環(huán)境、文化社會環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境都構(gòu)成了客觀環(huán)境。
四、面對不同的財務(wù)風(fēng)險所應(yīng)對的對策
（一）明確財務(wù)分析系統(tǒng)，構(gòu)建持續(xù)的財務(wù)預(yù)警體系
煤炭企業(yè)的經(jīng)營目的就是獲得利潤，這同樣是公司發(fā)展與生存的基礎(chǔ)。構(gòu)建持久的財務(wù)預(yù)警機(jī)制，其中具有代表性的是指發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)濟(jì)效率、償債能力以及獲利能力。對于資產(chǎn)獲利能力可以由成本費用利潤率以及總資產(chǎn)報酬率表示。其中能夠明確表明每元資本能夠取得收益的能力，是公司通過資本整合收益能力的象征;另外表示的是支出每元能夠得到的利潤，這個數(shù)值越大，表示企業(yè)的收益水平越高。償債能力可以有資產(chǎn)負(fù)債的比例以及流動比例來來表示。
（二）遵循客觀規(guī)律制定風(fēng)險政策
通過構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)實時監(jiān)控風(fēng)險信息，例如企業(yè)成本的增加、應(yīng)收款目的加大、質(zhì)量的下降以及產(chǎn)品的堆積等，充分了解其構(gòu)成的過程以及根源，從而提出有效的改善做法，從而使得風(fēng)險系數(shù)降低。當(dāng)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時一般采取的是風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險接受以及風(fēng)險分散等措施。對于風(fēng)險控制的理念又能夠加以細(xì)分：從目的層面能夠分成抑制性以及預(yù)防性，預(yù)防性是指在風(fēng)險發(fā)生之前預(yù)估會造成的影響，并實施有效方案，減少風(fēng)險的損失。抑制性是指風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，通過采取有效的措施，對風(fēng)險的損失降到最低。在市場經(jīng)濟(jì)不斷繁榮的當(dāng)下，通過財務(wù)杠桿效應(yīng)融資實施負(fù)債下運營公司的模式是當(dāng)下煤炭行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)實。但是綜合部分負(fù)債經(jīng)營的案例，可以總結(jié)以下教訓(xùn)：企業(yè)沒能制定有效的決策、目的性投資差、投資前可行性調(diào)查以及財務(wù)分析準(zhǔn)備工作不足。盡管煤炭企業(yè)發(fā)展過程中適宜的舉債是可行的，但前提是一定要有一定的資產(chǎn)，假若在企業(yè)的資產(chǎn)中債務(wù)的比例較大，那么就會進(jìn)入惡性經(jīng)營中。另外在負(fù)債經(jīng)營中償還債務(wù)能力的大小是一個較為關(guān)鍵的要素，但就償債水平進(jìn)行分析，當(dāng)較低的負(fù)債比例出現(xiàn)后，煤炭企業(yè)償還債務(wù)的水平就會越高，但現(xiàn)實不一定是合乎情理的，比如說當(dāng)煤炭企業(yè)的利潤率高于借款利率時。因此負(fù)債經(jīng)營應(yīng)當(dāng)有效、合理得應(yīng)用在煤炭企業(yè)中。
（三）在財務(wù)活動注重風(fēng)險干預(yù)工作
在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，煤炭企業(yè)用于經(jīng)營生產(chǎn)的起跑線即是要進(jìn)行籌資，如果后期沒能實施有效的管理行為那么就會對于籌集到的資金預(yù)期收益變動性較大，因此籌資風(fēng)險便會產(chǎn)生。二是借入資金。單是考慮所有者的投資，因為沒有償還本息的壓力，所以可以長期使用經(jīng)費，能夠?qū)崿F(xiàn) 控制，有可能存在的風(fēng)險也只是對于使用效益的不可預(yù)知性。單是考慮借入資金的來說，財務(wù)杠桿利益被煤炭企業(yè)獲得時，借入資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，于此同時可能會出現(xiàn)不可確定的收入以及無法預(yù)知的是否能夠償還債務(wù)的可能。通過融資渠道獲得有效資金后煤炭企業(yè)開始再投資主要有投資商貿(mào)活動、證券市場以及生產(chǎn)項目三種。但是并不是所有的投資都可以如期投入生產(chǎn)，從而使得收益無法保證;有著盡管投入生產(chǎn)但是收益很差，甚至有可能產(chǎn)生虧損，從而使得企業(yè)的盈利額下降償還債務(wù)的水平下降;有的即便沒有產(chǎn)生虧損現(xiàn)象，但是可憐的盈利額，甚至都不能超過同期銀行的存款利率;即便利潤不比銀行的利率低，但是卻不及當(dāng)前煤炭行業(yè)的利潤率。當(dāng)對投資風(fēng)險制定相關(guān)對策時，其中要堅持的原則便是要積極主動實施風(fēng)險投資以期能夠取得較高的收益，同時也要理性分析避免貿(mào)然行事，從而使得風(fēng)險降到最低。對于這種情況，應(yīng)當(dāng)有效地開展應(yīng)收賬款的工作，從而構(gòu)建穩(wěn)妥的信用體系，明確客戶的信用級別并有效地考評相關(guān)企業(yè)的償債水平，科學(xué)的制定應(yīng)收賬款率，實現(xiàn)銷售責(zé)任體系。煤炭企業(yè)財務(wù)循環(huán)的末端即是收益分配，其包含股息分配以及收益留存。股息的分配能夠滿足股東擴(kuò)大財產(chǎn)的需要，收益留存能夠使得來源的規(guī)模擴(kuò)大，這兩方面相輔相成又相互制衡。當(dāng)煤炭企業(yè)迅速發(fā)展時，生產(chǎn)與銷售的水平也快速提升，那么就要融入較多的投入，那么企業(yè)要留下巨大部門的稅后收益。然而當(dāng)利潤率過高，分配股息能力又比較低時，該企業(yè)的股票價格就會受到相應(yīng)的影響，因此企業(yè)收益分配風(fēng)險則會產(chǎn)生。總結(jié)上面情況可知，在管理經(jīng)營煤炭企業(yè)時，需要制定有效地財務(wù)風(fēng)險制度，構(gòu)建危機(jī)預(yù)警機(jī)制，提高分配收益、回收資金、投資與融資的能力，有效、適宜得使用財務(wù)風(fēng)險管理方法，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，從而更好地減少各類財務(wù)風(fēng)險，從而為達(dá)到企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)而努力，保障企業(yè)的收益。
（四）提升資本架構(gòu)，改善資金使用情況
縱觀煤炭集團(tuán)企業(yè)，不夠完善的資本結(jié)構(gòu)，以及較高的資產(chǎn)負(fù)債率，是該行業(yè)較為常見的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本行業(yè)的特點以及企業(yè)自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理的確定適合煤炭企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)，防止負(fù)債比率過高帶來的償債風(fēng)險，以及權(quán)益資本過高帶來的經(jīng)營風(fēng)險。為了有效的降低煤炭企業(yè)集團(tuán)的籌資成本和高負(fù)債率，企業(yè)應(yīng)該充分利用其規(guī)模優(yōu)勢、競爭優(yōu)勢，積極利用各種金融工具，拓寬融資渠道，實現(xiàn)長期負(fù)債與短期負(fù)債的合理配置，股權(quán)融資與債券融資相結(jié)合，有效組合負(fù)債期限，使得企業(yè)資本結(jié)構(gòu)得到改善，進(jìn)而使得企業(yè)能夠享受到杠桿效益帶來的實惠，實現(xiàn)較低的資本成本，較高的償債水平。除此之外，分散資金管理的劣勢和變革企業(yè)管理體制，對企業(yè)資金管理水平又有了新的期望。綜合實際，按照資金優(yōu)化、進(jìn)行有效適宜配置的政策，企業(yè)對資金的使用要綜合“主要進(jìn)行集中管理，同時輔助虛擬歸集”的安全高效的資金管理方式。成立資金結(jié)算中心，設(shè)立不同級別的賬戶管理體系，開展統(tǒng)一集團(tuán)授信，充分調(diào)動資金的使用效率，提高資金的安全管理。
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摘要：我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷提升，現(xiàn)代化建設(shè)水平不斷提高，市場競爭更加激烈，而煤炭企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)自身抗風(fēng)險能力，必須加強(qiáng)資金控制能力。本文根據(jù)煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行分析，并且闡述了如何采取風(fēng)險防范對策，希望為煤炭行業(yè)發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞 ：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范
一、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)有問題
（一）會計職能弱化
近年來，我國煤炭需求總量不斷下降，企業(yè)的運營成本不斷上升，而經(jīng)濟(jì)效益卻逐漸下滑，這種情況使得會計管理職能弱化。在經(jīng)濟(jì)改革與內(nèi)部控制體系的不斷完善下，煤炭企業(yè)獲得了較大的自主權(quán)，這種情況使煤炭企業(yè)的活力得到一定增強(qiáng)，但是企業(yè)自主權(quán)增強(qiáng)的同時，往往會忽略會計內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致部分企業(yè)的會計職能弱化，對風(fēng)險防范并沒有一套系統(tǒng)的應(yīng)用。而且，資金作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的核心，并沒有得到有效利用，許多煤炭企業(yè)具有充足的資金，但是卻沒有一套系統(tǒng)性的管理方案，這種情況導(dǎo)致資金利用率下降，浪費了大量企業(yè)資源。對企業(yè)資金的管理不足，就會導(dǎo)致企業(yè)在資金充足的情況下發(fā)生周轉(zhuǎn)問題，而賬面資金回收速度與使用速度不符，就會導(dǎo)致企業(yè)資金無法正常循環(huán)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
（二）會計工作不合理
會計人員作為內(nèi)控制度中的核心人員，其工作的效率與方法直接決定了企業(yè)的資金使用情況。但是部分企業(yè)并沒有將業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦工作分割，部分工作人員需要同時肩負(fù)兩方面職責(zé)，這種情況導(dǎo)致會計信息準(zhǔn)確性下降，會計控制的效果受到了抑制。不規(guī)范的工作方法，導(dǎo)致授權(quán)混亂，工作職責(zé)不明確，這種問題會導(dǎo)致內(nèi)部控制無法正常進(jìn)行，嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）缺乏專業(yè)人才
新時期煤炭企業(yè)最重要的資源就是人才，而人才也是企業(yè)提高核心競爭力的基礎(chǔ)，目前人才缺乏的問題，已經(jīng)成為困擾煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。大多數(shù)煤炭企業(yè)并沒有充足的專業(yè)人才，一些專業(yè)能力不足的內(nèi)控人員無法使會計內(nèi)部控制發(fā)揮出全部效用，對內(nèi)控工作的實質(zhì)并不明了，而且控制人員的綜合素質(zhì)也無法滿足企業(yè)發(fā)展控制要求，會計內(nèi)控工作的效率與態(tài)度無法得到保障。
（四）監(jiān)督機(jī)制不完善
會計自身的監(jiān)督職能可以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事項起到制約效果，這也是保證內(nèi)部控制可以發(fā)揮作用的基礎(chǔ)要求，是降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生幾率的主要對策。在煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時，可能出現(xiàn)的問題較多，負(fù)責(zé)的財務(wù)主管也有變化，所以監(jiān)管者為了不得罪領(lǐng)導(dǎo)，往往會降低監(jiān)督力度，有時候只在事后進(jìn)行監(jiān)督，無法真正的發(fā)揮出會計監(jiān)督作用。企業(yè)會計監(jiān)管過程中，缺乏專業(yè)指導(dǎo)，而部分監(jiān)管者專業(yè)水平不足，無法快速找出其中存在的問題，這些都會使內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，影響了內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)風(fēng)險防范水平下降。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險防范對策
（一）建立完善的內(nèi)部控制制度
任何企業(yè)都需要一套健全的規(guī)章制度作為支持，而會計內(nèi)控管理也需要依靠規(guī)章制度執(zhí)行工作。根據(jù)國家會計管理基礎(chǔ)，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展要求的相關(guān)規(guī)范，完善資金、費用、成本的內(nèi)部管理條例，嚴(yán)格遵循內(nèi)部條例執(zhí)行，在發(fā)生特殊問題后，必須及時上報，做到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。在完善管理制度時，必須強(qiáng)化物質(zhì)、物件收發(fā)管理，使會計工作順利進(jìn)行。
（二）加強(qiáng)風(fēng)險防范意識
新時期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度提升，受到市場經(jīng)濟(jì)影響，煤炭企業(yè)風(fēng)險正在逐漸增加，可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失幾率不斷上升。煤炭企業(yè)采取獨立法人模式，需要自主經(jīng)營，由企業(yè)承擔(dān)虧損。所以，煤炭企業(yè)必須為員工樹立正確的風(fēng)險防范意識，在逐漸激烈的競爭中提高配合能力，使風(fēng)險得到有效控制。煤炭企業(yè)需要將傳統(tǒng)的內(nèi)部信息內(nèi)部處理方法，轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠繑U(kuò)張方法，在大環(huán)境的影響下，需要了解自身與對手的情況，通過多種方法收集對手的投資信息，深入了解市場研究情況，使企業(yè)更加主動的參與競爭。在競爭的過程中，必須深入分析價值變化、市場形勢、風(fēng)險程度等因素，在做出決策前，需要通過嚴(yán)格的資金預(yù)算進(jìn)行控制，不能過于急躁。在進(jìn)行投資的同時，必須加強(qiáng)監(jiān)督，實時監(jiān)控資金使用效率，了解每筆款項的使用方向，通過投資責(zé)任制，避免推脫工作的問題出現(xiàn)。
（三）加強(qiáng)會計人員綜合素質(zhì)
在更加開放的新時期市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，煤炭企業(yè)的工作難度不斷增加，對會計人員也提出了更多要求。強(qiáng)化會計人員職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能水平，已經(jīng)成為煤炭企業(yè)培養(yǎng)會計人員的重要手段。會計人員在企業(yè)中位置非常特殊，工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，為了認(rèn)識到會計工作的重要性，會計人員必須擁有較高的職業(yè)道德。企業(yè)通過培訓(xùn)教育，可以幫助會計人員樹立正確的法制觀念，加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)，從源頭避免腐敗現(xiàn)象，并且可以提高會計人員的專業(yè)水平，在企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險問題后，可以冷靜的做出判斷，通過大局觀，掌控資金情況，使企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展。通過提高會計人員的綜合素質(zhì)，會計工作效率會更加快速，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以第一時間了解企業(yè)的財務(wù)變化，提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。
（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督審查機(jī)制
會計工作開展監(jiān)督審查是非常重要的管理工作，也是保障企業(yè)正常運行的最后防線，是避免風(fēng)險危害的重要內(nèi)容。通過企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管工作，可以使企業(yè)內(nèi)控制度更加有效，對提高員工工資積極性有非常重要的影響。通過監(jiān)督審計部門的管理，可以提高員工責(zé)任意識，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過良好的監(jiān)管，可以使會計工作質(zhì)量得到根本性提高，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理也有很大的幫助，可以使企業(yè)資金更加合理的利用，提升企業(yè)資金穩(wěn)定性，加快企業(yè)內(nèi)部資金流動速度。
三、結(jié)語
煤炭企業(yè)面對世界市場發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)與機(jī)遇時，必須正確面對市場帶來的競爭，為了保證煤炭企業(yè)不會被市場淘汰，需要加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范意識。煤炭企業(yè)需要根據(jù)國家會計標(biāo)準(zhǔn)制定工作計劃，提高會計人員綜合素質(zhì)，通過科學(xué)的監(jiān)督管理對策，使資金利用更加合理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。
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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；票據(jù)業(yè)務(wù)；風(fēng)險管理
一、引言
煤炭是支持工業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的重要能源，促進(jìn)了社會生產(chǎn)力的提高。當(dāng)前，隨著產(chǎn)能飽和，并受到煤價下跌、庫存上升、貨款拖欠等因素的影響，部分煤炭企業(yè)面對著經(jīng)營上的困難，并產(chǎn)生融資風(fēng)險。為了更好的滿足煤炭企業(yè)票據(jù)融資需求，在加強(qiáng)票據(jù)資金業(yè)務(wù)運作的同時，強(qiáng)化風(fēng)險管控，消除風(fēng)險隱患，創(chuàng)造良好的市場條件，這對于新形勢下煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有積極的影響。
二、煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)
1.經(jīng)濟(jì)形勢的改變。當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速開始逐漸放緩，由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變，深化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，對于煤炭企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生著直接的影響。受“去產(chǎn)能”和“去庫存”的影響，給實體經(jīng)濟(jì)增加了許多困難，尤其是在票據(jù)使用方面，缺乏真實貿(mào)易背景支撐，加上銀行票據(jù)資產(chǎn)逾期，煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險加大。在國家產(chǎn)業(yè)政策的驅(qū)動下，根據(jù)煤炭企業(yè)的票據(jù)融資需求，創(chuàng)造全新的商機(jī)，需要進(jìn)一步掌握市場環(huán)境，合理進(jìn)行票據(jù)資金業(yè)務(wù)的運作，以降低煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險。
2.金融電子化和利率市場化。當(dāng)前，信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于多個行業(yè)領(lǐng)域，金融領(lǐng)域自然也不例外，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的應(yīng)用產(chǎn)生了顯著的影響，電子化已經(jīng)成為金融市場的發(fā)展趨勢。但是部分企業(yè)對于電子票據(jù)的運作方式尚不適應(yīng)，仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)紙質(zhì)票據(jù)業(yè)務(wù)，這在煤炭企業(yè)當(dāng)中尤為顯著。部分煤炭企業(yè)采用紙質(zhì)票據(jù)的運作方式，這與新形勢下的金融市場和貨幣市場發(fā)生脫節(jié)，也就在一定程度上增加了流動性風(fēng)險。隨著利率市場化的深入，在規(guī)范、嚴(yán)格的監(jiān)管之下，煤炭企業(yè)利潤增長緩慢，其票據(jù)經(jīng)營模式受到利率波動的影響，需要對其經(jīng)營管理策略做出調(diào)整。另外，貼現(xiàn)以及存款等一系列的滾動操作，會出現(xiàn)融資性票據(jù)的非理性膨脹，顯然不利于煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)的順利開展。
3.票據(jù)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展。票據(jù)業(yè)務(wù)具有調(diào)控規(guī)模、優(yōu)化結(jié)構(gòu)和擴(kuò)大收益的效用，最初參與主體包括國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行，后來增加了外資銀行、城市及農(nóng)村商業(yè)銀行，財務(wù)公司以及非銀行類金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)而票據(jù)業(yè)務(wù)也就變得更加多元化，為企業(yè)提供多樣化的產(chǎn)品服務(wù)，實現(xiàn)了票據(jù)市場創(chuàng)新，進(jìn)而產(chǎn)生了互聯(lián)網(wǎng)票據(jù)、票據(jù)理財?shù)仍S多新興業(yè)務(wù)產(chǎn)品。但是這種新型業(yè)務(wù)運作模式尚不成熟，尤其是在風(fēng)險管理和風(fēng)險識別方面，對煤炭企業(yè)存在著一定的安全隱患。
三、煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險問題
1.貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展畸形。目前，煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)受到內(nèi)、外部的嚴(yán)格監(jiān)督和管控，在信貸規(guī)模緊張和約束條件下，票據(jù)主要起到調(diào)節(jié)的作用。票據(jù)貼現(xiàn)被納入到貸款規(guī)模當(dāng)中，和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)余額共同組成信貸統(tǒng)計內(nèi)容，這無疑增加了其中的水分，顯然不利于票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。信貸規(guī)模的水分較大，其統(tǒng)計的數(shù)據(jù)無法真實的反映出煤炭企業(yè)融資的實際情況，也就增加了票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險。煤炭企業(yè)可通過向機(jī)構(gòu)投資者出售債券作為融資手段，突出了票據(jù)脫媒化，同樣增加了票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險。
2.市場風(fēng)險。雖然信托和證券能夠滿足煤炭企業(yè)的部分融資需求，但同時也存在著一定的風(fēng)險，投資機(jī)構(gòu)所提供的資金支持不到位，煤炭企業(yè)自身票據(jù)業(yè)務(wù)流程不完善，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的后期管理水平較差，未能考慮企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況，進(jìn)而增加了融資風(fēng)險。另外，票據(jù)市場缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，對于相關(guān)違法犯罪行為的打擊力度不夠，缺乏風(fēng)險信息共享機(jī)制，煤炭企業(yè)對于市場風(fēng)險的鑒別能力不足，缺乏防范意識，相關(guān)防范機(jī)制同樣也不完善。
3.合規(guī)風(fēng)險。在票據(jù)轉(zhuǎn)讓鏈條當(dāng)中，有民間中介組織參與，以不背書方式收票，在虛構(gòu)的貿(mào)易背景下貼現(xiàn)，容易產(chǎn)生資金上的糾紛，而涉及到資金糾紛案件的票據(jù)需要暫時予以凍結(jié)。由于缺乏統(tǒng)一的信息平臺，在催告信息公示時，容易被一些不法分子抓住其中的漏洞并予以利用，違規(guī)操作，這會影響煤炭企業(yè)正常的票據(jù)權(quán)利。偽假變造票、票據(jù)審驗與票據(jù)交易模式不適應(yīng)等違規(guī)操作行為，存在著惡意主張權(quán)利和惡意拖延支付現(xiàn)象，無疑增加了道德風(fēng)險和操作風(fēng)險，擾亂了票據(jù)市場的正常秩序，進(jìn)而產(chǎn)生票據(jù)風(fēng)險。
四、關(guān)于煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的對策
1.風(fēng)險預(yù)判。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，需要對煤炭企業(yè)票據(jù)融資需求予以詳細(xì)、具體的了解，掌握當(dāng)前的集中專營的票據(jù)運行模式，針對其中潛在的風(fēng)險加以預(yù)判。在經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的當(dāng)下，煤炭企業(yè)的發(fā)展面臨著一定的困境，存在著產(chǎn)能飽和及過剩的情況，為了更好的滿足煤炭企業(yè)票據(jù)融資需求，降低煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險，在信用審查和信用風(fēng)險管理方面需要加強(qiáng)力度，探尋票據(jù)信用風(fēng)險，強(qiáng)化票據(jù)信用管理，避免其逐漸增大，防止其涉及訴訟、仲裁等法律風(fēng)險。了解當(dāng)中的市場利率波動形式，針對市場利率化所帶來的影響，需要有效的措施予以應(yīng)對。有效控制票據(jù)業(yè)務(wù)資金成本，根據(jù)市場利率的發(fā)展走勢，加強(qiáng)風(fēng)險信息聯(lián)動，建設(shè)積極防御型風(fēng)險管理系統(tǒng)，對其中存在的風(fēng)險加以預(yù)判和預(yù)防。
2.構(gòu)建票據(jù)市場信用環(huán)境。建立完善的信息管理平臺，建立票據(jù)信用機(jī)制。建立票據(jù)信用機(jī)制保障票據(jù)業(yè)務(wù)的實效性，提高其透明度，提高其可信度，提供對稱的信心，進(jìn)而改善票據(jù)市場信用環(huán)境，有效降低票據(jù)交易風(fēng)險。在加強(qiáng)票據(jù)資金業(yè)務(wù)運作的同時，強(qiáng)化風(fēng)險管控，消除風(fēng)險隱患，創(chuàng)造良好的市場條件。在票據(jù)業(yè)務(wù)辦理中，以票據(jù)市場信用環(huán)境作為支持，基于信息系統(tǒng)平臺，全面掌握票據(jù)的收付、保管、托收、質(zhì)押、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)信息，避免出現(xiàn)錯誤和遺漏，提高其全面性。財務(wù)部門需要加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)辦理的審查，并由該信息平臺共享票據(jù)貼現(xiàn)信息以及票據(jù)公示催告信息。了解投資機(jī)構(gòu)的具體情況，提高票據(jù)交易的透明度，嚴(yán)格予以監(jiān)督和執(zhí)行，構(gòu)建良好的票據(jù)市場信用環(huán)境，提升投資機(jī)構(gòu)對煤炭企業(yè)的信任度。
3.維護(hù)票據(jù)市場正常秩序。依托于相關(guān)法律法規(guī)，開放融資性票據(jù)，在促進(jìn)票據(jù)市場穩(wěn)定發(fā)展的同時，維護(hù)票據(jù)市場正常秩序。以國家政策為導(dǎo)向，加強(qiáng)和金融機(jī)構(gòu)、非經(jīng)融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系、溝通，建立良好的銀企關(guān)系。推進(jìn)利率市場化，規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營行為。提高煤炭企業(yè)的信用度，發(fā)行融資性票據(jù)。在綜合化產(chǎn)品經(jīng)營、資產(chǎn)管理服務(wù)等方面，雖然發(fā)展?jié)摿薮螅前l(fā)展理念尚不成熟，運作模式不完善，缺乏支持業(yè)務(wù)系統(tǒng)的配套設(shè)施，存在著管理上的漏洞，容易導(dǎo)致風(fēng)險的積累，與風(fēng)險之間發(fā)生失衡。在頻繁的市場交易當(dāng)中，需要對業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性和票據(jù)轉(zhuǎn)移的真實性予以保障，分析票據(jù)保管當(dāng)中存在的安全風(fēng)險，加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格予以把控，有效預(yù)防票據(jù)風(fēng)險的發(fā)生。
五、結(jié)語
面對經(jīng)濟(jì)形勢的改變、金融電子化、利率市場化以及票據(jù)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展的影響，針對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展畸形、存在市場風(fēng)險等問題，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)判，構(gòu)建良好的票據(jù)市場信用環(huán)境，維護(hù)票據(jù)市場正常秩序，降低煤炭企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險，其對于煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有積極的影響。
作者:焦佳麗 單位:霍州煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司
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