序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了1篇的企業納稅籌劃及其風險管理3篇樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

企業納稅籌劃及其風險篇1

企業是促進社會經濟發展的重要因素，在增加財政收入、提高國民經濟發展水平方面發揮著重要意義。所以，怎樣才能促進企業更好發展，緩解企業稅收壓力，提高經營效益，誒社會發展提供良好服務，成為當前政府等相關部門重點思考的問題。鼓勵企業科學納稅籌劃，不但能夠緩解企業稅負，也能增強企業綜合競爭實力，讓其在市場中穩定發展。但是在納稅籌劃過程中，如果沒有嚴格按照稅法要求進行，容易產生法律風險。所以，企業領導應予以高度重視。

一、納稅籌劃基本概述

從廣義角度來說，納稅籌劃也就是指納稅人開展的一項籌劃活動，該活動能夠幫助其緩解稅負壓力。在狹義角度上，納稅籌劃則是指納稅主體根據稅法相關要求，通過科學籌劃和安排，減少稅負的行為，其中包含節稅、避稅和轉稅等［1］。根據主體進行劃分，部分人員把稅收征管部門納入在納稅籌劃主體范疇內，認為納稅籌劃作為稅收征納主體雙方以實現自身效益最大化為核心，在納稅這種特定經濟活動中，結合稅法及相關政策，對預期目標提前規劃和安排，確定最佳籌劃方案的活動。

二、企業納稅籌劃法律風險分析

（一）稅務管理中法律風險

納稅人在稅務登記、賬簿憑證管理、發票管理、納稅申報等環節中，都會面臨一定法律風險。例如，在稅務登記過程中存在的法律風險，如果企業在稅務登記過程中存在虛假登記、或者沒有嚴格按照期限要求登記、違規偽造或者使用稅務登記證件等，一經發現，應面臨嚴重的行政處罰，如果情節嚴重，還要承擔一定刑事責任。

（二）優惠政策應用中法律風險

企業納稅人在納稅過程中，為了減少稅收成本，將會利用國家稅收優惠政策組織開展納稅籌劃活動，這樣可以幫助企業減少稅負，給其創造更多的效益。并且，在國家稅收優惠政策的幫助下，可以對我國產業政策執行和政策目標實現提供有利條件，這是因為該行為滿足國家立法要求，納稅人通過國家提供的各種稅收政策進行納稅籌劃，滿足國家法律要求。針對稅收部門來說，對該行為比較肯定和鼓勵［2］。但是，在納稅籌劃中，在使用稅收優惠政策進行籌劃過程中，也會面臨和國家法律相背離的狀況，從而引發法律風險。導致該現象出現的原因就是國家發布的相關政策隨著市場環境改變而變化，在不同階段內，發布的稅收優惠政策有所不同，并在納稅對象、數量等方面有所不同，而這些優惠政策中將會面臨交叉、重復等狀況，變動性高，導致納稅人無法對各種稅收優惠政策有充分了解，影響政策的正確應用。在實際中，納稅人在納稅籌劃上缺少對這些政策內容的深入解讀，容易產生錯誤應用現象。一旦理解錯誤，在實施納稅籌劃過程中，容易產生偷稅、漏稅的狀況，企業需要承擔一定處罰。

（三）延緩納稅中法律風險

在納稅籌劃中，涉及的重要內容在于延緩納稅時間，也就是納稅人通過一系列規劃與安排，讓當期應納稅款項延遲到下個周期。一般來說，不會對納稅總體數額帶來影響。納稅人通過延緩納稅期限，可以從中獲得以下幾點效益。一方面，減少本地納稅成本，讓本期現金流不斷擴大，對于納稅人減少企業財務危機，擴大經營規模有著便利條件。另一方面，受到通貨膨脹因素影響，延緩企業納稅期限可以給企業創造更多的效益。但是這種狀況不但讓納稅人獲取更多的資金時間價值，也會讓其面臨一些法律風險。因此，企業根據該狀況提出各種處理對策，如在選擇延緩納稅期限方式過程中，應做到謹慎小心，這種行為一旦被法律認定為故意拖欠，不僅不能保證企業籌劃目標順利完成，還會讓企業面臨國家行政處罰［3］。所以，企業如果受到經濟等因素影響，在不能如期納稅的情況下，通過合法方式適當延長納稅期限。一般來說，企業應提前提交納稅申請，在納稅期限到來前到相關部門提交延期申請，經過相關部門審核以后，在要求期限范疇內完成稅款結算工作。

三、企業納稅籌劃法律風險規避策略

（一）增強納稅籌劃風險意識

企業應意識到規避納稅籌劃中法律風險的必要性，嚴格按照國家稅法要求開展納稅籌劃工作，不可超過法律邊線。因此，企業領導應該樹立正確的納稅籌劃意識，明確合理納稅的意義及對企業發展的影響，在保證納稅籌劃合理、合法的同時，對國家稅法內容深入解讀，有充分了解。企業應該組織開展各種培訓工作，讓相關人員掌握充足的稅法知識，與時俱進，幫助企業合理納稅，減少法律風險出現。

（二）完善相關法律體系

要想確保企業納稅籌劃工作有序進行，保證籌劃的合理性和合法性，應根據國家稅法要求進行籌劃。并且，納稅籌劃應以國家現行的法律標準為依據，科學開展納稅籌劃工作，幫助企業減少稅務成本支出，規避風險。在實際中，如果國家沒有構建一套完善的稅法標準體系，企業納稅人在納稅籌劃上將無法順利進行，不能精準判別籌劃過程和結果展現出法律特點。如果與國家法律標準偏離，則會增加納稅籌劃中法律風險法神激勵，無法把控全局，甚至被認定為逃稅漏稅，面臨行政處罰。因此，建立完善的法律體系是非常必要的，其可以給企業納稅籌劃開展納稅籌劃工作提供引導，具體展現在三個方面。首先，確定稅收基本法，科學設定稅收法定標準。稅收法律標準作為當前我國在稅法上應該秉持的標準，在稅收基本法的作用下將稅收法定標準設定為稅法基本準則，則是稅法從法律確定到執行環節中重要的法律理念，更是國家依法治稅的根本［4］。在實際中，結合稅法相關要求和內容，對稅法主體履行職責和義務進行確定，科學調配國家征稅權限，形成一個完整的監督管理體系。另外，稅法基本法應對稅法、行政法等內容進行確定，總之，稅收法定準則的確定和實施，必然會給企業納稅籌劃工作開展提供法律支持，減少法律風險的發生。其次，完善納稅籌劃法律機制。在納稅籌劃中，以法律形式確定納稅籌劃是企業納稅人的基本權限，應對稅收定義、性質、籌劃范疇、法律職責等有充分了解，保證納稅籌劃的合理性與合法性。與此同時，對納稅人邀請的中介納稅籌劃行為進行調查與分析。最后，規范稅收優惠政策。稅收優惠政策是納稅人納稅籌劃中需要認真研讀的條款，要求保證納稅人納稅籌劃工作順利進行，減少違規行為出現，詭辯法律風險，應保證稅收優惠政策的規范性，對于常見的稅收優惠政策，采取單獨集中立法方式，對于地方越權設置的優惠政策，全面清查。在全球經濟發展環境下，為了促進企業鞥好發展，應該取消以經濟成分為主體的優惠政策，使用一些支持產業、技術改造升級等和政府調控要求相吻合的稅收優惠政策。

（三）確定納稅籌劃范圍

因為企業納稅籌劃自身具有技術性、專業性等特點，所以在納稅籌劃中，大部分企業納稅人將會采用聘請專業中介部門或者專業人士給企業納稅籌劃活動開展提供指導。在當前我國社會經濟快速發展的環境下，稅務中介部門也隨之發展，在納稅籌劃中發揮一定作用。所以，要想保證我國稅務中介行為的合理性和合法性，促進企業納稅籌劃工作有序進行，應做好納稅籌劃管理工作，完善相應的管理體系，給后續納稅籌劃工作開展提供指導，保證企業納稅人嚴格按照國家法律要求納稅，實現企業健康發展［5］。在實際操作中，建議國家相關部門應完善相應的法律機制，如建立稅務代理法，將納稅籌劃認定為一種新的代理業務，在法律正確引導下，明確納稅人、稅務代理機構的職責和權限。國家應該完善稅務代理法律機制，特別是有關稅務代理機構進入標準和執業機制等，通過這種方式，讓我國稅務代理部門業務更加規范和合理，將稅務代理在納稅籌劃中的價值全面發揮，減少法律風險。

四、結語

總而言之，納稅籌劃應該好國家稅法要求相互融合，企業納稅人在開展納稅籌劃工作時，應該對國家稅法內容有充分了解，保證企業納稅行為的合理性和合法性，促進各項經濟活動順利開展。因為我國相關納稅籌劃法律體系并非完善，容易面臨法律風險問題，所以相關部門應加強相關法律體系建設，保證我國納稅籌劃活動朝著正確的方向邁進。

作者:邵煒 單位:華東政法大學 經濟法學院

企業納稅籌劃及其風險篇2

1引言

納稅籌劃是納稅人在既定的稅制框架內，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。在短期內，企業可以通過合理的安排來降低稅收，節省開支，從而增加企業的經濟效益；從長期來看，企業在經營的各個方面都自覺地將稅法的各項規定落實到了自己的工作中，增強了納稅意識和守法意識。因此，無論短期或者長期，納稅籌劃在企業經營活動中占據重要的地位。

2企業開展納稅籌劃的目標

2.1實現涉稅零風險

一般而言，納稅人在做納稅籌劃時，總會想盡辦法減少自己的稅收負擔，對納稅籌劃的理解也就局限在這一方面，因此，納稅人認為，只要能從納稅籌劃中得到直接的減征，就可以說是一種成功的籌劃。顯然，這種觀點過于狹隘。實際上，存在著另外一種情況，即納稅人雖然不能直接減輕稅負，但可以通過間接的方式獲得某種經濟效益，使公司得到長期發展和擴大規模，這種狀態就是涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人的賬目清晰、納稅申報準確、及時足額繳納稅款，因此不存在納稅上的任何懲罰。實現涉稅零風險是企業進行納稅籌劃要達到的第一目標。

2.2獲取資金時間價值最大化

納稅人利用各種方法，將當期的應稅收入延遲至未來一年，從而獲得資金的時間價值。在不違反稅收法律法規的前提下，如果企業能延緩稅款的繳納，這會使得企業的營運資金變得更加充裕，降低經營風險，尤其是對資金較為緊張的公司來說更是至關重要。資金是有價值的，企業通過提前確認費用或遞延確認收入實現延遲納稅，如同從政府那里拿到一筆無息貸款，數額越大，時間越長，企業獲益越大。這實質上是企業用新貸償還舊貸，永遠不需要支付一筆貸款。負債經營既要承擔一定的成本，又要承擔一定的風險，而這種無息貸款合法地將財政資金無償用于公司的生產和運營，不僅不會產生財務風險，反而會增加企業當期的總資金，增強公司償還債務的能力以抵御風險，保證企業的生產經營得以順利進行。

2.3經濟效益最大化

納稅人在進行經濟活動時，其目標是獲得最大的經濟效益，而不只是絕對意義上稅款的減少。企業經濟效益最大化是一個復雜的系統工程，必須對其所涉稅務問題進行整體規劃與布局。在法律規定、國際慣例、道德規范和經營管理需求之間，力求在涉稅零風險條件下實現公司的稅后收益（價值）最大化。企業在進行納稅籌劃活動時不能只考慮眼前的稅負高低，而應以發展的眼光考慮企業的整體利益，實現企業的經濟效應最大化。

3企業納稅籌劃的風險分析

3.1企業自身的主觀風險

企業管理者的納稅意識和納稅籌劃相關人員的職業素養都會影響納稅籌劃結果的有效性。一方面，企業管理者對納稅籌劃缺乏正確的認知，他們往往追求的是企業少繳納稅款或者不繳納稅款，對籌劃手段的合法性關注度不夠。由于缺乏較強的依法納稅意識，在利益的驅使下利用自己的權力指使納稅籌劃人員采取偷稅漏稅的做法逃避納稅，導致企業納稅籌劃風險的增加。另一方面，納稅籌劃人員專業素養的高低也會使納稅籌劃出現風險問題。納稅籌劃是一項對業務能力要求極高的工作，不僅需要專業的相關納稅籌劃人員掌握稅法、會計學、管理學、投資學等多方面的學科理論知識，更要求具備較強的實際操作能力。如果納稅籌劃人員的專業水平不高，對相關的稅收政策理解有誤，就會導致籌劃方案不合理甚至不合法，或者制定出與企業自身情況不相適應的方案，使得納稅籌劃失敗。另外，如果納稅籌劃人員道德水準較低，將會對其工作態度、對風險的判斷以及籌劃方案的最終效果產生不利的影響，從而產生潛在的風險。相反，如果籌劃人員保持必要的專業審慎和敏銳的專業判斷，并按照嚴格的程序進行周密的計劃，那么，籌劃風險就會大大減少。

3.2政策風險

政策風險可分為兩類：一是政策變化風險；二是政策選擇風險。政策變化風險是指在特定時間內政府政策變動所帶來的風險。稅收政策是國家宏觀調控經濟的重要措施。為了適應市場經濟的發展和產業結構的優化，一個國家的稅收政策不可能一成不變，必須根據經濟發展的需要，適時地修訂、補充或完善稅收法律、法規，不斷取消和修改原有的稅收政策，并不斷推出新的稅收政策。這就給納稅帶來了一些風險，特別是對長期的納稅籌劃。政策選擇風險是由于企業在籌劃過程中沒有正確選擇政策而產生的風險。這一風險主要是由于企業對稅務法律、法規和政策精神缺乏認識、理解和把握不夠準確，即企業在實施納稅籌劃時，往往會覺得自己的稅務規劃符合國家法律法規，但事實上并非如此。

3.3經營活動變化風險

稅收籌劃是一種有計劃性、先進性、時效性、合乎法律的事先規劃的行為。稅收籌劃是對未來公司經營狀況的預測。納稅籌劃方案的選取要考慮到未來的現實情況與所處的環境是否相符，否則會造成納稅籌劃工作的失敗。一旦選擇了某一種稅收政策，那么未來的生產和運營活動只要符合了這一特定的稅收政策，就可以享受到相應稅收政策的優惠。但是，在市場經濟條件下，企業的生產和運營行為不可能固定不變，必須根據市場環境和企業的戰略管理需求做出相應的調整。如果企業自身的經營行為發生了改變，那么其稅收優惠政策將喪失其應有的特征和條件，不但不能實現其所期望的納稅籌劃目標，而且會使其稅負增加，納稅籌劃最終以失敗告終。

3.4執法風險

納稅籌劃中的節稅籌劃符合立法主體的意愿，但其正當性仍有待于稅務執法機關的證實；納稅籌劃中的避稅籌劃與立法者的意愿相背道而馳，如果國家堅決抵制或打擊這些避稅計劃，將會極大地提高稅務籌劃的風險。因而，執法風險是因稅務行政執法的偏差或者由于實施反避稅計劃而導致的風險。執法風險主要體現在：由于稅收法律和法規的不健全，致使稅務機關的稅收政策執行出現了偏差。許多稅收政策僅針對稅種的基礎層次作出了相應的規定，但在特定的稅制條款上卻不夠完備，不能覆蓋全部的稅收事項。因此，征納雙方對同一稅收政策的認識往往會出現偏差。如果納稅人按照自己的理解進行納稅籌劃，那么籌劃方案極可能得不到稅務執法部門的認同，無形中增加了納稅籌劃風險。另外，在實際稅收工作中，我國稅收法律通常為其預留了相應的空間，這意味著稅務機關在執法過程中具有一定的“自由裁量權”，如果稅務執法人員的專業素養參差不齊，那么很可能將原本合法的節稅籌劃認定為違法的避稅籌劃。也就是說，由自由裁量權賦予執法人員的主觀能動性，因個人職業素養的高低會對相同的納稅籌劃方案產生差異化的認定結果，進而為企業帶來涉稅風險。

4企業納稅籌劃風險的防范對策

4.1加強納稅籌劃風險意識

納稅籌劃風險是客觀存在的，納稅人必須要對納稅籌劃風險具備清晰的認知。納稅籌劃具有特殊性，不具有普遍性，只能在特定的政策、特定的經營環境下發揮作用，而不能過于苛求。一旦條件、范圍發生變化，納稅籌劃就很可能失敗。同時，納稅人絕不能以增加納稅風險而追求片面的稅負最小化，應該繳的稅必須繳納，不逾越稅收法律紅線。作為專業的納稅籌劃工作人員更需要樹立風險意識，加強與納稅人的溝通交流，告知納稅人納稅籌劃的潛在風險，并了解納稅人對風險的態度。在制定籌劃方案時，盡可能全面考慮出現的條件動態變化，隨時注意納稅籌劃的風險防范。

4.2提高納稅籌劃人員綜合素質

納稅籌劃人員的專業性會對納稅籌劃效果產生重要的影響。目前不少企業為了節約資金，企業的納稅籌劃工作由財務人員開展。由于他們缺乏足夠的專業知識和實踐經驗，加上企業沒有采取足夠的激勵措施，導致制定納稅籌劃方案時比較隨意，相關方案質量不高。因此，企業迫切需要提高相關納稅籌劃人員的綜合素養。第一，內部應設置專門稅務管理機構（可設在財務部），并配備專業素質和業務水平高的管理人員。如企業應結合實際情況，引進優秀的納稅籌劃高素質人才，同時，將原有財務人員納入稅收籌劃人員隊伍，加強納稅籌劃工作的信息溝通與交流，確保籌劃策略有序高效地運行，夯實籌劃策略的質量。第二，加強對國家稅收政策的系統學習。一方面，企業定期邀請國內的稅務專家為員工進行專題培訓，熟悉稅法精神，把握稅收政策的內涵。企業也可以定期組織相關人員外出調研，拓寬視野，學習行業內優秀的成功籌劃案例經驗。另一方面，納稅籌劃人員自身要強化學習意識，辨別風險。充分利用“學習興稅”“學習強國”、稅收網站等多種學習資源，加強對最新稅收政策法規、會計準則的學習，進一步提高學習能力、知識應用能力，做到學有所獲，學為所用，提高識別風險能力。

4.3構建風險預警機制

稅收政策的變化是企業納稅籌劃風險產生的主要原因之一，企業在設計籌劃方案前要建立稅收法律資源庫，收集并不斷更新最新的稅收政策信息，保證納稅籌劃人員能夠充分在國家政策和法律法規引導下開展各項納稅籌劃工作。同時搭建納稅籌劃信息化管理平臺，動態監測并分析相關數據，及時發現風險與隱患，適時調整籌劃內容，采取應對措施分散風險。納稅籌劃人員根據納稅籌劃目標制定多個彈性的備選方案，將各種潛在的風險因素盡可能考慮進來，使得發生納稅籌劃風險的概率盡可能地降低。

4.4加強與當地稅務機關的溝通，建立良好稅企關系

為適應市場經濟的不斷發展，稅收政策經常會有新的補充和調整。在我國稅收法律關系中，稅務部門與企業之間的權利義務關系并不完全對等，稅務部門相對于企業而言更容易掌握更多稅收方面的信息，企業對于最新國家稅法相關政策的了解也是滯后于稅務部門。要想確保納稅籌劃方案的合法性，實現經濟利益最大化，加強與稅務征管機關的交流溝通對企業來說至關重要。企業如果對相關的新政策理解不透徹，及時向稅務機關虛心請教以獲取最權威的解讀，避免不必要的稅企爭議。同時，企業也可以將納稅籌劃方案向稅務機關尋求指導，根據稅務主管部門的建議及時調整籌劃方案，力爭獲得稅務機關的批準和認可。另外，企業應該始終主動配合稅務機關工作，認真貫徹落實國家稅收法律法規和相關政策規定，秉持誠信經營，積極履行納稅義務，足額及時繳納稅款，樹立良好的企業信譽形象，從而增強稅務機關對企業的認同感，形成良性互動，實現稅企雙方共治合作的“雙贏”局面。

4.5貫徹成本效益原則

隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應的機會利益。如原材料進項稅額抵扣低于原材料資金占用，就會存在著矛盾，僅僅考慮進項稅額抵扣而大量購進原材料，必然以增大原材料資金占用費用（包括占用資金機會成本、原材料倉庫保管費、原材料變質損失費等）為代價。因此，納稅籌劃應遵循成本效益原則，在進行納稅籌劃時要進行成本效益分析，即當所選擇的納稅籌劃方案的籌劃收益大于籌劃成本時，應當開展納稅籌劃；當所選擇的納稅籌劃方案的籌劃成本大于籌劃收益時，則應當放棄納稅籌劃。

4.6合理利用稅務代理的專業化服務

納稅籌劃工作是一項復雜的系統性活動，各個地區有著不同的稅收政策，存在不同的執行標準，由此納稅籌劃地區的差異性會更加明顯，尤其是有的企業有著較大的規模，子公司之間的納稅標準存在一定差異。當企業內部的籌劃人員無法勝任時，企業應打破僵化思維，充分發揮涉稅機構的專業知識和業務技能優勢，可以聘請外部的稅務代理人員進行咨詢或者將納稅籌劃方案外包給稅務代理機構，保證納稅籌劃方案的科學性和專業性，進一步降低納稅籌劃的風險，最大限度地保護企業合法權益。

作者:吳玉霞 單位:江西科技學院

企業納稅籌劃及其風險篇3

隨著經濟全球化的發展和推進，市場快速發展的同時也面臨著諸多不穩定因素，比如國家稅收政策調整以及執法環境發生變化等，這些都對企業稅收籌劃工作帶來影響，從而給企業帶來稅務風險，如果不能對企業稅收工作進行科學籌劃，還會帶來財產損失，對企業發展帶來影響［1］。為此企業財會工作人員應充分認識到稅收籌劃工作的重要性，提升納稅風險管理意識，并對企業稅收籌劃風險進行科學識別，提升對風險的防范能力，做好納稅籌劃工作，同時也要順應時代發展的需求，掌握必備的納稅籌劃技能，提升企業生產經營效益，促進企業更加穩定的發展。

一、企業納稅籌劃概述

納稅籌劃是根據我國相關法律法規以及稅收政策，利用優惠政策，并按照稅收政策導向，在企業納稅時選擇稅后利益最大，或者是賦稅最輕的一種納稅方案，對企業的經營活動及投資等活動等進行統籌安排。在企業納稅籌劃時納稅行為應建立在合法合規的基礎上，不僅要保證企業的經濟效益，同時也要保證政府部門的合法收益。企業納稅籌劃的特點主要包括以下幾個方面，第一是納稅籌劃手段合法，企業納稅籌劃行為是建立在依照法律法規及稅收政策的基礎上執行的，嚴格按照稅收政策指導，確保納稅籌劃合理性。其次，籌劃目的明確，企業在納稅籌劃中主要目的就是為了減輕企業納稅負擔，保證企業在日常經營活動中活動經濟效益最大化［2］。最后，籌劃行為是具有超前性的，在納稅籌劃中是對企業經營活動及投資活動進行事前安排，因此這一籌劃行為是具有超前性的。

二、企業納稅籌劃風險類型

在企業納稅籌劃中，風險問題是不可避免的。如果納稅人在一定時期內，由于客觀或主觀原因導致納稅籌劃方案失敗，就要付出一定的代價。在企業納稅籌劃中主要的風險類型包括以下幾種：第一，經營風險。這是指企業在經營過程中由于沒有達成預期收益目標而產生的風險。在企業納稅籌劃時，籌劃行為中就已經對企業未來收益做了預測，根據企業未來收益預測來制定籌劃方案，但在實際中如因國家稅收政策變化，或者是經濟環境發生改變，企業管理不善等原因導致不能實現預期收益目標，那么就會對所制定的籌劃方案帶來直接影響，或導致所做的籌劃決策是錯誤的，給企業帶來經營風險問題。第二，操作風險。企業的稅收籌劃工作以及稅收籌劃方案制定都是由人來進行操作的，在籌劃方案制定和執行過程中每一個工作人員對于籌劃方案的理解不同，且業務技能水平也是參差不一的，從而可能導致籌劃方案在具體執行過程中不能達到預期籌劃結果，或導致籌劃方案執行失敗等，給企業帶來操作風險。［3］第三，違法風險。企業稅收籌劃工作是建立在法律法規基礎上執行的，如果籌劃人員對法律法規不熟悉，或者缺乏全面、深入的認識，又或者是稅收政策發生改變，籌劃人員不能及時了解到新政策，就會導致企業的納稅籌劃結果違反法律法規，存在違法風險。例如部分企業在納稅籌劃方案的制定時出現打擦邊球的情況，與我國的納稅精神是相違背的，違反了法律法規，給企業帶來一定的風險。第四，政策風險。當企業在制定納稅籌劃方案時是嚴格按照稅收政策來執行的，但如果稅收政策發生改變，就增加了企業的賦稅壓力，從而出現政策風險。我國的稅收政策通常是根據市場環境變化進行及時更近和完善的，因此企業在制定籌劃方案時，不僅要滿足企業戰略發展目標，同時還要充分利用稅收優惠政策來減輕企業稅負，如果屬實后政策發生改變，就會對企業籌劃方案帶來直接影響。

三、企業納稅籌劃風險管理措施

（一）掌握稅收政策動態變化，完善內部管理環境

企業在納稅籌劃的過程中需要根據企業自身發展實際情況，并遵循相關法律法規規定來開展工作，對企業內部稅收籌劃制度建設進一步完善，開設專門的部門來進行納稅籌劃管理，明確在納稅籌劃管理中所存在的稅務風險，確保企業在各項經營活動中資金得到可靠運轉，規避納稅風險［4］。另外，企業還要提升財務管理水平，根據會計核算規范對企業財務賬目進行定期核查，確保各項賬務清晰，稅款足額，對于企業財務部門還要定期開展培訓活動，提升企業財務人員的專業水平和業務素養。在新時期背景環境下，營改增實施后對部分稅收政策進行調整，企業應及時掌握稅收政策的動態變化，并對稅收政策進行深入解讀，采用合理的稅收籌劃方式以及充分利用稅收優惠政策，來減輕企業稅負，規避納稅風險。

（二）明確納稅籌劃原則

在企業納稅籌劃工作中所涉及的領域比較廣泛，在選擇籌劃方式上存在多樣性，財務人員在納稅籌劃管理時應明確納稅籌劃原則，避免在納稅籌劃時出現失控。在納稅籌劃管理時財務人員需要始終堅持企業的效益，制定科學的籌劃目標，采用合理的手段來降低企業繳稅額度，在堅守法律的基礎上實現企業經濟效益最大化。在納稅籌劃時財務人員需要合理的控制納稅籌劃成本，確保在企業總體消耗上納稅成本最低，合理的降低納稅額度，把握籌劃成本與籌劃技術之間關系。其次，還要充分認識到納稅籌劃工作是具有長期性的，在企業發展的過程中，納稅籌劃工作是具有成長性的，并非是在短期內讓納稅額度下降，而是要考慮到企業長期的發展利益。［5］

（三）合理運用稅收籌劃方法

稅費征收是以稅法為依據的，在納稅過程中稅務機關需要對納稅人的行為進行稽查判定，為此企業就需要加強與地區稅務機關的溝通與交流。如在稅收籌劃過程中對某項稅收政策不明晰或者不確定，可以向稅務機關進行詳細咨詢，避免因納稅籌劃不當引起稅務風險。如果稅務機關在對納稅籌劃方案提出質疑后，企業應提供籌劃合理依據，來防范納稅籌劃風險。在選擇稅收籌劃方法時，首先是要對所得稅抵扣項目進行管理，如在所得稅抵扣項目中業務招待費扣除數量最多，那企業就應根據招待費來設定管理條例。第二，對企業的銷售方式進行調整，通過混合銷售或者兼營銷售，讓利銷售的方式來對增值稅進行細化，避免出現業務類別發生混亂，采用合理的比例來抵扣賦稅［6］。第三，實行納稅期管理，在實施營改增后，企業在納稅籌劃時應該具有自由籌劃權利，結合企業在日常經營過程中的實際情況及資金流動狀況來設置扣款時限，減輕企業的納稅籌劃負擔。

（四）加強對納稅籌劃風險防范

在企業納稅籌劃時應在企業內部設立專門的納稅籌劃部門或小組，積極引進納稅專業人才，加強對財會人才培養，建立納稅籌劃風險意識，提升財會人員綜合素質水平，確保企業納稅籌劃工作順利實施。另外，還要對外界突發事件建立積極的預案，來降低對企業納稅籌劃工作的影響。為此納稅人員需要隨時關注國家稅收政策變化情況，并進行深入了解和分析，根據稅收法規和政策對企業納稅籌劃方案的影響進行積極調整，確保方案符合企業實際經營需求，與企業整體籌劃目標相符合，降低法律風險問題［7］。此外，還要建立完善的納稅籌劃風險管理體系，在風險管理體系中需要明確工作評價和風險評估標準，讓企業管理人員及財務工作人員對稅額有明確的認知，并積極對各項風險進行管控，降低風險等級，將風險問題控制在可接受范圍內，避免企業出現重大納稅失誤。

四、結語

綜上所述，隨著營改增的實施，企業稅負發生了重大變化，為了降低企業的稅負風險，就需要對納稅籌劃方法進行科學的調整。企業納稅籌劃工作對企業長期的經營和發展來說發揮著重要的作用，企業經營者與管理者需要充分認識到納稅籌劃工作的重要性，并加強對納稅籌劃風險的管理，提升納稅風險管控意識，并對企業稅收籌劃風險進行科學識別，提升對風險的防范能力，做好納稅籌劃工作，同時也要順應時代發展的需求，掌握必備的納稅籌劃技能，提升企業生產經營效益，促進企業更加穩定的發展。

參考文獻

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［4］韓素紅.大數據時代下納稅籌劃對企業財務管理的影響［J］.納稅，2021（3）.

［5］呂文吉.大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰與對策研究［J］.商訊，2021（1）.

［6］項珺.關于企業納稅籌劃與風險控制幾點問題的思考［J］.今日財富，2021（1）.

［7］邵元.“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃與風險管理［J］.中國市場，2020（36）.

作者:陳雪飛 單位:上海城建職業學院