序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了1篇的企業并購中稅務規劃探究樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

一、企業并購中稅務規劃的常見問題

從當前的市場環境與國家經濟政策來看，企業想要快速地擴張與發展，需要對傳統的經營管理模式進行轉變，但是此舉會讓企業的發展面臨新的挑戰與難題。在當前相對飽和的市場環境下，企業迫切需要開展資源整合工作，以此來促進產業結構升級與轉型。企業并購是轉型升級的重要方式（圖1），在其過程中必須要考慮的問題就是稅收相關問題。科學的稅務規劃是推動并購成功的先決性條件，但不少企業在并購中都存在以下常見問題。

1.人員風險意識有待提升

稅務規劃是一種合理的避稅手段，它與偷稅、漏稅等違法犯罪行為存在本質上的區別。企業在開展稅務規劃工作的過程當中，經常需要以相應的稅法和章程作為主要依據，但在規劃過程中出現把控不到位的現象，容易給企業的經營管理帶來一定的風險。現階段，我國整體的市場監管力度還處于不足狀態，不少企業都沒有形成良好稅務規劃，加之我國稅收政策在部分內容上存在一定的缺陷，導致部分企業稅務風險意識處于較低水平。

2.企業稅務管理制度不完善

在市場經濟快速發展與企業自身類型日漸多元化的影響下，我國的稅務制度也在不斷完善。但是不少企業在開展稅務規劃工作的過程中，未能依據實際狀況制定出合適的稅務規劃方案，在一定程度上影響了企業應對風險的能力。現階段，我國的不少企業對相關稅法等法律法規制度的認識與解讀都處于較低水平當中，無法正確使用相關條款，會直接影響到企業稅收規劃方案的適用性，繼而造成企業經濟受損等問題。想要從根本上解決上述問題，需要正確使用相關稅法，進一步完善企業的稅務管理制度，提升其應用精準性與有效性。

3.并購方案設計不合理

企業并購的常見方案即公司合并、資產收購與股權收購三種形式，此外還有現金收購股權、資產等并購的手段。企業在并購重組的過程當中，比較容易出現的問題就是未與自身實際情況結合在一起就隨意選用并購方案。但是不合理的并購容易讓企業的稅務規劃與原有的目標產生一定的偏移，容易出現增加企業稅務支出等相關問題。我國企業在實際并購當中，經常以股權為主，未能綜合考慮自身因素，易對戰略化目標的實現產生不利影響。想要在企業并購中發揮出稅務規劃方案的真正價值，必須要從并購方案的相關設計入手，合理選擇并購標的公司與交易方式，完善并購布局。

二、企業并購中稅務規劃完善策略

1.大力培養稅收專員，提升專業素質

稅務規劃屬于企業財務管理的范疇，在整體推進的過程中容易表現出一定的難度，要求相關工作人員具備較高的專業素養，因此需大力培養稅收專業人員，提升稅收規劃的完整性與專業性。首先，要幫助稅收專員樹立科學的態度，需要在日常的人員管理中樹立起實事求是的工作態度，以科學的態度來對待各項工作，讓不同職能部門之間的聯系都可以得到強化。同時還要注意稅收規劃人員的敏感性培養，一旦出現相關政策變動的時候需要及時組織人員接受相應培訓，強化掌握各類政策知識，進一步提升稅務規劃能力。其次，企業需要制定出相應的人才培養制度，將已有的制度與人才儲備作為基礎，通過定期或不定期的培訓來強化原有工作人員的專業性，將其培養成為企業專屬的稅務規劃團隊。在開展培訓的過程中需要重點關注的問題就是培訓的內容，不僅要包括稅務方面內容，還應涉及企業的運營與管理，比如風險與戰略管理等，通過此種方式來強化稅務規劃的整體性，降低風險問題的發生率。最后，企業需要建立起相應的考核機制，將考核相關結果納入到人員晉升機制當中，對于政策落實到位的員工給予一定的獎勵，對于綜合能力突出且具有較大潛力的員工給予優先晉升的通道，這些措施的應用都可以起到一定的激勵性作用，在提升工作人員積極性和責任心方面具有非常重要的意義。

2.重視信息分析與評估，合理選擇目標企業

企業在開展并購稅收規劃工作時，需要目標企業進行科學且合理的選擇，一般可以從行業地位、企業規模、資源配置情況等出發，做好整體性、戰略性的思考。我國的不同地區會存在經濟發展水平呈差異性的現象，使得我國不同地區在稅收政策方面也會存在一定差異。政策作為促進區域經濟發展和協調發展均衡性的重要性手段，在選擇并購目標企業的時候一定要重視各類信息的收集與評估，在此基礎上設定出合理的并購目標。首先，要在并購重組之前做好充分且全面的稅務盡調工作，必須要使用真實且完整的信息作為稅務規劃的支撐，避免在不知情的情況下出現欠稅等問題，造成損害并購企業的現象出現。并購企業在正式展開并購工作之前，不僅要對自身的經營能力、償債能力以及資金運營能力實施全方位的分析，還要重點關注標的公司的企業價值、財務信息等，其中稅收問題就是決定標的公司投資價值的重要性因素，比如是否含有大額度的欠稅問題，是否存在未結束的稅務稽查等問題，這些都會直接影響到企業的投資價值。在對上述信息進行收集的過程當中，一定要重點考慮到各類信息的相關性與真實性，若存在信息采集成本過高的問題，企業需要注意謹慎投入。其次，要在并購重組之前做好股權問題的處理。企業的內部重組一般會涉及股權的劃轉與股權投資，在開展并購之前必須注意到股權方面所涉及的稅務風險，做好事先防控工作。針對股權購買而言，在對企業投資價值進行判定之前，要考慮到的就是稅收方面的問題，要充分了解到企業欠稅與否以及欠稅的數量，同時還要明確企業是否存在沒有完成稅務稽查，若存在上述問題就需要依據涉及的稅種與性質來對潛在風險進行有效判定。最后，要注重并購目標的有效設定，因為不同的標的物會直接影響到支付、籌資的形式。鑒于此種背景，企業在并購重組的過程當中，可以優先選擇稅收優惠政策力度較大區域的公司，同時要選擇優質的目標企業，將與自身企業上下游供應鏈相關聯的公司作為標的公司，依據此種目標來制定稅務規劃方案，以達到最佳的規劃效果來促進企業的集團化發展。

3.完善交易環節，選擇合理支付方式

現階段我國在并購重組方面給予一定的稅收優惠政策，對這些政策進行合理應用可以將交易的稅負降低到最低的水平，因此需要對交易環節多加關注。首先是增值稅。在企業并購重組的過程當中，主要是利用合并分立、出售以及置換等方式將資產以及相關聯的職權等全部都轉讓給其他單位或者個人，此種情況下可以不征收增值稅。其次是企業所得稅。在企業并購重組的過程中，如果是利用企業采取股權支付的方式進行股權收購等相關操作，可以使用特殊重組的相關政策。最后是契稅，此種方式就是在并購過程中利用母、子公司的劃轉來實現契稅的重組。總體來說，在對交易環節進行完善的過程中，需要重點關注稅務規劃方案的制定階段，一般是在此階段中依據整體稅負來做出合理化的測算，然后與實際的情況結合在一起，選用更加合適的規劃方案來降低稅負。在企業并購重組的過程當中需要選擇合理化支付方式，通過此種方式來解決其企業并購所產生的財務方面的問題。支付方式主要有非股權支付、股權支付以及混合支付三種形式（如表1所示）。其中的非股權支付是利用現金或銀行存款方支付，具備便捷性特征，在對此種方式進行應用時，經常是通過并購協議約定的方式先支付部分現金，剩余部分分期支付。對于大部分的企業而言，若資金規模過大，采用非股權支付不僅會對企業的資金鏈條與正常的業務產生影響，也會無法很好地享受免稅優惠政策。但是對于上市企業而言，現金支付可在不影響股權的情況下簡化審批程序，顯示出一定的優勢。股權支付實際上就是雙方企業進行的股權置換，由收購的企業成為控股的股東。一般對于未上市的企業而言，主要是由目標企業向收購企業定性增資，利用此種方式來獲得收購企業的股權。對于上市企業而言，一般是通過定向股票發行的方式起來發起收購。混合支付是將上述兩種支付方式結合在一起進行使用，靈活性是其最大特征是。采取混合支付的企業多會因兩種支付手段占據的比例而影響到后續的利益分配與對價成本，因此會在一定程度上增大稅務規劃的難度。

4.關注稅收政策變化，加強企業稅務制度建設

企業在并購過程中必須要關注的就是稅收方面的相關政策。稅收的主要作用即調整國家的經濟發展，對經濟發展的方向進行一定的引導，因此各大征稅主體都需要依據國家的經濟運行狀況而實施相應的調整。由此可看出，稅務規劃均有明顯的前瞻性特征，需要于經濟行為真正發生之前就進行規劃。當國家稅收政策出現一定變化時，企業的稅收規劃方案也需要隨之進行一定的調整，若企業未能依據實際調整好稅務規劃方案，就會存在違反稅收法規的風險。企業在開展稅務規劃工作之前，要保證相關工作人員詳細了解并購交易事項可能會涉及的不同稅收政策，并重點關注并購交易過程中可能會產生的各種細微的稅收政策變化，時刻關注政策發展動向，確保稅務規劃的方案處于相關政策允許的范圍當中。同時還要給規劃方案留有一定的調整空間，便于依據實際情況給予相應調整處理。對于企業的稅務規劃工作而言，它與國家的相關稅收法律法規之間都存在極為密切的聯系，若在日常的制定與規劃當中都未重點關注到國家的相關政策，就很有可能造成企業經營與國家法律法規產生抵觸的現象，直接影響到企業的正常經營與發展。在開展企業稅務規劃工作的過程當中，相關工作人員需要及時了解相關法律法規，同時還要了解到企業的具體狀況，制定出與政策發展方向、企業發展實際相適應的稅務規劃方案。企業自身也要關注到制度制定的相關問題，制定出與自身經營發展相適應的制度規范，為員工的工作提供有效的參考。企業要針對稅務規劃相關部門與人員制定出相應的工作規范與風險控制標準，要求相關人員依據標準與規范來工作，時刻保持風險觀念，降低企業稅務規劃方案的錯誤發生率。除了進一步加大稅收政策與法律法規的分析與研究，動態化關注稅法相關變更情況之外，還需要企業積極地與稅務相關部門保持在良好的溝通關系當中。通過多種先進技術來形成完善化的信息共享平臺，實現最新政策信息的有效獲取，為稅務規劃工作的優化和整改提供參考依據。

5.優化稅務規劃布局，完善并購方案

稅務規劃方案布局的完善性與合理性會直接影響到企業并購重組的成功與否，因此必須要重視稅務規劃的方案優化，通過精細化分析稅法來確定出最終的選擇，保證稅務規劃方案處于合理性狀態。為了更好地實現這一目標，需要將核心放在宏觀層面，重點考慮稅務規劃的系統性，一般需要遵循幾個方面的內容：一是合法性，這是企業開展并購稅務規劃的基本性原則之一，需要結合企業實際情況來保證規劃方案的合法性。二是成本效益，這是企業并購稅務規劃工作的核心，實現企業經濟效益最大化，在保證獲利的情況下展開稅務規劃工作。三是事先規劃，需要在企業并購活動實施稅務時，開展企業內部活動的規劃與布設，最大限度地降低企業整體稅負，保證目標達成。企業在并購稅務規劃的過程中，需要重點強調并購戰略籌劃，其本質即實現企業價值的最大化，一般來說需要從幾個方面來實現：一是要從戰略管理的層面出發，將稅務規劃的優勢充分發揮出來，為企業的并購與長期發展提供一定謀劃，讓企業收購方和被收購方實現共贏。二是要關注成本與實際收益之間的均衡性關系，將是稅務規劃作為企業并購得以獲得最大經濟效益的重要新舉措。因為在實際的并購過程當中，經常會受到不同影響因素的影響，因此需要關注重點來布設相應的并購方案和稅務規劃方案。三是將當下的利益與長遠的利益均衡在一起，綜合性考量收益與成本之間的關系，將其控制在合理的范圍當中，更好地獲得綜合性收益。

6.強化監督管理力度，降低稅務風險

無論是何種企業，在其經營和管理的過程當中經常會遇到不同類型的風險問題，因此必須要強化監督與管理，進一步規范稅務相關風險的評估，以此為基礎來實現稅務風險的有效規避。企業并購作為一項綜合性較強的工作，具有較長的周期性，并且會涉及不同的稅務種類，使得稅務管理也呈現出相應的復雜性，需要動態化的風險防控機制來降低稅務方面風險發生概率。

首先要注意的是企業并購之前財務風險評價以及降低并購重組可能會給企業帶來的風險。一般是全面收集被并購企業的各種信息，需嚴密考察的內容即并購企業的股本結構，判斷企業內部的大股東是否屬于同一個權利體系，是否是企業的實際控制人，若存在異議需要謹慎考慮。還要對被并購的企業市場價值進行綜合評估，準確把握好相關的財務狀況，若在審查過程中存在問題，需要謹慎并購，避免受到財務風險影響。其次要進一步提升決策層和相關工作人員的稅務風險意識，充分認識到稅務風險對企業的不利影響。可以通過設立宣傳崗位的方式，定期進行稅收知識與相關政策的宣傳，讓企業中的不同人員稅務風險意識都能得到有效提升。在開展企業戰略規劃的過程當中，需進一步強化稅務風險管理，通過構建嚴格的監督與管理體系，確定好長期的稅務規劃管理目標，積極且有效地監督日常風險內容，才可更好地實現控制風險的重要目的，讓企業并購重組的價值達到最大化。最后要構建完善的稅務風險管理組織，利用崗位權責制來從本質上實現稅務風險的有效防控。一方面要形成較為完善的風險評估指標，以不同指標的結果差異作為依據來實施相應的評估與預警；另一方面要完善企業稅收相關資源庫，配合專門的稅收規劃部門來獲取不同的數據信息，并將其作為依據來制定出針對性較強的稅收風險防范預案，將企業的稅務風險控制在可控范圍當中，然后依據實際的業務情況來制定出針對性的規劃方案；此外，還要建立起科學的信息溝通機制，積極掌握完整且精準化的數據信息，將企業并購中存在的不同問題作為重點，制定出相應的風險評估方案，并以此作為依據來保證稅務信息的實時性，降低稅務風險發生率。

三、結語

總之，面對激烈的市場競爭，部分企業出現的偷稅漏稅問題，不僅會破壞市場經濟秩序，還會對企業的形象與利益產生不利影響。企業并購的過程中容易受到稅務風險的影響，因此，需要并購重組的過程中做好各項工作的優化，強化稅務規劃的科學性和有效性，盡可能地降低企業的稅負，促進企業實現自身最大價值。

參考文獻：

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作者:李娜 單位:華夏幸福基業股份有限公司