發(fā)布時(shí)間：2023-09-21 16:53:09
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的資產(chǎn)的管理流程樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)
廣西GY貿(mào)易有限公司成立于2007年3月26日，是專業(yè)研發(fā)和應(yīng)用LNG（液化天然氣）項(xiàng)目的公司，其固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的 70%左右。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理能夠使企業(yè)經(jīng)營活動正常有序進(jìn)行，同時(shí)促使企業(yè)固定資產(chǎn)的保值與增值，有效降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)。因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理對于企業(yè)有著重要的意義。由于廣西GY貿(mào)易有限公司旗下子公司眾多，子公司的性質(zhì)不同，對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制措施差異較大。本文結(jié)合廣西GY貿(mào)易有限公司的CY檢測中心的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，提出其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)措施。
一、CY檢測中心的固定資產(chǎn)管理及其內(nèi)部控制
（一）CY檢測中心的固定資產(chǎn)管理
CY檢測中心項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模為年檢液化氣體汽車罐車190臺，低溫液體汽車罐車100臺，日檢測能力為8車/日，并配備開展安全閥、呼吸閥質(zhì)量檢驗(yàn)校驗(yàn)業(yè)務(wù)；改造裝修一棟二層樓房作為檢測中心辦公用房，改造面積795平方米；新建車間一座，建筑面積1 124平方米；檢測車間一座，建筑面積750平方米；新建和改造裝修建筑總面積2 669平方米。該中心的固定資產(chǎn)價(jià)值1 380萬元，其中房屋及建筑物821萬元；通用設(shè)備209萬元；專用設(shè)備265萬元；自用固定資產(chǎn)83萬元。
CY檢測中心采用的是固定資產(chǎn)使用部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的三級固定資產(chǎn)管理架構(gòu)，根據(jù) CY檢測中心固定資產(chǎn)的現(xiàn)行管理制度，固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)管理流程主要包括：固定資產(chǎn)確認(rèn)和分類子流程、固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收子流程、固定資產(chǎn)日常管理和維護(hù)子流程、固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)子流程、固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備計(jì)提子流程、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移子流程。
CY檢測中心根據(jù)自身特點(diǎn)建立的固定資產(chǎn)的專門管理制度，不但從財(cái)務(wù)管理制度中專門規(guī)定固定資產(chǎn)的相關(guān)管理?xiàng)l款，還建立了《固定資產(chǎn)管理制度》、《更新改造管理制度》等制度。固定資產(chǎn)的申請和采購實(shí)行歸口管理，分級授權(quán)審批，資產(chǎn)管理與賬務(wù)管理分別由設(shè)備管理部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理，定期采用多種手段對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，貫徹盤點(diǎn)及資產(chǎn)報(bào)批制度，防止資產(chǎn)流失。CY檢測中心根據(jù)固定資產(chǎn)購置、使用、處置各階段具體業(yè)務(wù)的不同，制定了內(nèi)部控制制度。
（二）CY檢測中心固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本要素及主要內(nèi)容
CY檢測中心建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，考慮了以下基本要素：內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素。
1.內(nèi)部環(huán)境控制方面。CY檢測中心通過完善資產(chǎn)管理部門，制定職權(quán)職責(zé)分工，形成由公司管理層提名組建，并由財(cái)務(wù)部等各相關(guān)部門組成的完整、有效的經(jīng)營管理架構(gòu)，符合公司戰(zhàn)略發(fā)展和內(nèi)部控制的管理需要。
2.風(fēng)險(xiǎn)評估方面。CY檢測中心建立的固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)管理流程主要包括：固定資產(chǎn)確認(rèn)和分類子流程、固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收子流程、固定資產(chǎn)日常管理和維護(hù)子流程、固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)子流程、固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備計(jì)提子流程、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移子流程。
3.控制活動方面。CY檢測中心建立的內(nèi)控體系基本涵蓋了經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)。根據(jù)固定資產(chǎn)管理流程，其內(nèi)部控制內(nèi)容可分為購置、使用、處置三個(gè)階段，各階段包含不同的具體業(yè)務(wù)活動。具體而言可細(xì)分為：預(yù)算控制、購置控制、使用和轉(zhuǎn)移、折舊、盤點(diǎn)控制和處置控制。
4.信息與溝通方面。CY檢測中心通過日常溝通機(jī)制及定期會議，收集整理內(nèi)外部信息。
5.內(nèi)部監(jiān)控方面。CY檢測中心形成依托資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部等多部門的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督審查，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控的程序、方法和要求。
二、CY檢測中心固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題
（一）控制環(huán)境方面存在的問題
1.對控制環(huán)境不重視。CY檢測中心的中高層管理者和員工對于固定資產(chǎn)管理主要是應(yīng)付審計(jì)和評估，對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠。公司在實(shí)際執(zhí)行中往往忽略了內(nèi)部控制，一般都會回避或不重視資產(chǎn)管理問題，對資產(chǎn)的內(nèi)部控制流程流于形式。
2.現(xiàn)有的資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。CY檢測中心的大部分資產(chǎn)管理人員都是非專業(yè)人員，對于資產(chǎn)管理的操作時(shí)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，包括違反相關(guān)政策、數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤或是數(shù)據(jù)庫操作錯(cuò)誤。資產(chǎn)管理人員認(rèn)為資產(chǎn)管理只要不出現(xiàn)重大錯(cuò)誤即可。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估方面存在的問題
1.缺乏適當(dāng)審批程序，出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。CY檢測中心部分固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在越權(quán)審批的問題，出現(xiàn)因資產(chǎn)處理不當(dāng)引起資產(chǎn)損失的現(xiàn)象。CY檢測中心目前的一套審批流程中，整個(gè)流程較長，且不同部門審批人員崗位不同，當(dāng)個(gè)別部門流程機(jī)制不完善的時(shí)候，容易出現(xiàn)一些監(jiān)控的死角，造成資產(chǎn)流失。
2.對固定資產(chǎn)存在處置不當(dāng)?shù)膯栴}，出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在 CY檢測中心的日常管理當(dāng)中，存在對資產(chǎn)使用處置不當(dāng)?shù)那闆r。存在使用價(jià)值的設(shè)備有時(shí)會被當(dāng)成無用的設(shè)備而報(bào)廢，同時(shí)其他部門又要購置新的設(shè)備，在這個(gè)過程中，還有一些設(shè)備沒有被充分的利用，卻因?yàn)闆]有一個(gè)很好的控制流程而被當(dāng)作報(bào)廢設(shè)備銷毀了。
3.缺乏必要的會計(jì)及稅收專業(yè)知識，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。CY檢測中心部門的資產(chǎn)管理人員對于相應(yīng)會計(jì)政策和稅收政策并不熟悉，比如在報(bào)廢的時(shí)候資產(chǎn)的減值是否要補(bǔ)稅，在資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)候稅率的確定等方面把握不準(zhǔn)確。
一、資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)運(yùn)營服務(wù)分為兩個(gè)板塊：一是基礎(chǔ)服務(wù)板塊，即四保服務(wù)包括園區(qū)保綠、保潔、保安、保修服務(wù)；二是增值服務(wù)板塊，即根據(jù)入園企業(yè)（客戶）的不同需求，提供滿足客戶非核心業(yè)務(wù)的、差異化的服務(wù)產(chǎn)品，包括但不限于人力資源服務(wù)、物流服務(wù)、融資服務(wù)、政策服務(wù)、稅收服務(wù)等。按照上述劃分，資產(chǎn)管理屬于基礎(chǔ)服務(wù)板塊“保修”內(nèi)容范疇，屬于大多數(shù)企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，客戶使用的“痛點(diǎn)”。資產(chǎn)管理的“保修”在當(dāng)下很多企業(yè)中只有“修”而無“保”，即局限于資產(chǎn)出現(xiàn)問題后的事后維修，而沒有事前定期的預(yù)防性保養(yǎng)維護(hù)。交付的資產(chǎn)如廠房、倉庫、設(shè)備等因缺少日常維護(hù)，使用1年～2年后，如同使用了5年～10年，加之維修不及時(shí)，導(dǎo)致客戶投訴、退租、資產(chǎn)空置現(xiàn)象頻出。產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)各環(huán)節(jié)如設(shè)計(jì)、開發(fā)建設(shè)、驗(yàn)收交付效果的優(yōu)劣，站在產(chǎn)業(yè)鏈全流程的角度評價(jià)，資產(chǎn)管理階段最具發(fā)言權(quán)，從資產(chǎn)保值增值及客戶滿意度兩個(gè)維度評價(jià)，一個(gè)從資產(chǎn)維度評價(jià)、一個(gè)從客戶維度評價(jià)，兩者相輔相成。而前期各環(huán)節(jié)的評價(jià)往往具有一定的局限性或本位性，比如常會出現(xiàn)項(xiàng)目驗(yàn)收階段質(zhì)量合格，一段時(shí)間后各種質(zhì)量問題就會暴露出來，常見的有屋面漏雨、墻體脫皮、地面裂縫、沉降及管道堵塞、設(shè)備系統(tǒng)運(yùn)行故障等問題。客戶投訴抱怨也主要集中在兩個(gè)方面：一是資產(chǎn)質(zhì)量或安全隱患問題，影響其正常使用；二是企業(yè)沒有資產(chǎn)維護(hù)規(guī)劃措施，資產(chǎn)各部位、各系統(tǒng)得不到定期檢查、維護(hù)，致使問題積累由量變到質(zhì)變，問題產(chǎn)生后維修響應(yīng)速度較慢，且維修周期較長或多次維修不妥。
二、原因分析
資產(chǎn)管理是一個(gè)全流程的概念，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值、提升客戶黏度，必須從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)，成本、建設(shè)施工等各環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，確保各環(huán)節(jié)嚴(yán)格按流程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的目標(biāo)。資產(chǎn)管理過程中暴露出的問題，大多與前端環(huán)節(jié)有關(guān)，歸結(jié)如下：1．設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)：沒有結(jié)合客戶生產(chǎn)工藝、存儲物料、產(chǎn)品屬性等進(jìn)行消防設(shè)計(jì)，導(dǎo)致廠房、倉庫使用性質(zhì)（丙類）與消防設(shè)計(jì)性質(zhì)（丁類）不符，存在重大安全隱患。施工圖評審形式化，技術(shù)部門過度依賴設(shè)計(jì)院，前端審核不嚴(yán)，如北方地區(qū)室外消防管網(wǎng)沒有考慮保溫措施，管道埋深不夠，消防系統(tǒng)采用濕式系統(tǒng)，導(dǎo)致冬季管道凍壞。2．招投標(biāo)環(huán)節(jié)：沒有充分進(jìn)行市場調(diào)研，過度追求低成本目標(biāo)，采取低價(jià)中標(biāo)規(guī)則，導(dǎo)致投標(biāo)單位惡性競價(jià)。3．施工環(huán)節(jié)：低價(jià)中標(biāo)規(guī)則下確定的施工單位，施工過程中必然偷工減料，現(xiàn)場監(jiān)理監(jiān)督管理不到位，加之業(yè)主工期迫切要求，很難輸出高品質(zhì)的資產(chǎn)。4．運(yùn)營環(huán)節(jié)：前期各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問題，若未能嚴(yán)格閘口糾正一路綠燈放行，最終會在資產(chǎn)管理過程中集中暴露，加之資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)本身存在的問題：（1）公司高層重視程度不夠：公司高層重開發(fā)、輕運(yùn)營，追求資產(chǎn)開發(fā)的規(guī)模，而忽視資產(chǎn)管理的品質(zhì)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理在專業(yè)團(tuán)隊(duì)、流程及服務(wù)資源建設(shè)等方面嚴(yán)重滯后。（2）缺少資產(chǎn)事前維護(hù)的流程體系：資產(chǎn)維修和資產(chǎn)維護(hù)是兩個(gè)不同的概念，前者側(cè)重問題出現(xiàn)后的事后補(bǔ)救，后者則側(cè)重事前的預(yù)防性維護(hù)。若以維修為核心，則建立起來的流程體系、團(tuán)隊(duì)服務(wù)理念、引入的服務(wù)資源等都會圍繞事后維修開展工作，即資產(chǎn)損壞或客戶投訴抱怨后，按維修流程操作執(zhí)行，解決問題的效率慢、成本高、客戶投訴多。（3）維修效果不可控：資產(chǎn)問題出現(xiàn)后缺少現(xiàn)場的有效溝通、核實(shí)，終端報(bào)修什么，接口部門就接修什么；維修單位出具的維修方案沒有經(jīng)過專業(yè)技術(shù)部門的論證，方案的可行性不可控，維修的效果及質(zhì)量無從保證，這也是問題重復(fù)發(fā)生、重復(fù)維修的根源所在。5．監(jiān)督缺失：立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、運(yùn)營等每個(gè)環(huán)節(jié)均有對應(yīng)的流程體系支撐業(yè)務(wù)的實(shí)施，但各環(huán)節(jié)流程的實(shí)施效果缺少監(jiān)督和管理，存在流程與實(shí)際兩張皮的問題，且存在本位主義，缺少全流程的有效協(xié)同，導(dǎo)致內(nèi)部管理成本較高、執(zhí)行效率低。
三、解決提升
針對各環(huán)節(jié)存在的上述問題，正確的解決思路和方法，應(yīng)將資產(chǎn)管理提升至價(jià)值鏈的核心位置，確立以實(shí)現(xiàn)“資產(chǎn)保值增值、提升客戶黏度”為核心的資產(chǎn)開發(fā)目標(biāo)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)、流程體系及服務(wù)資源的優(yōu)化建設(shè)，建立資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫，通過數(shù)據(jù)分析結(jié)論倒逼設(shè)計(jì)、開發(fā)建設(shè)等環(huán)節(jié)的持續(xù)提升：1．公司高層重視：將資產(chǎn)管理目標(biāo)提升至公司戰(zhàn)略高度，各環(huán)節(jié)工作須圍繞實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)開展工作。2．專業(yè)團(tuán)隊(duì)的建立：成立資產(chǎn)管理中心，公司副總及以上級別領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)立分管，組建資產(chǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)引入外部專業(yè)服務(wù)資源，對資產(chǎn)進(jìn)行定期維護(hù)保養(yǎng)。（1）成立資產(chǎn)管理中心或資產(chǎn)管理小微公司：整合內(nèi)部專業(yè)團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮內(nèi)部團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢。（2）成立合資公司：若內(nèi)部資源有限，可與外部專業(yè)資源合作成立合資公司，由合資公司負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理及經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)雙方優(yōu)勢互補(bǔ)的同時(shí)，內(nèi)可提升資產(chǎn)管理的品質(zhì)，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)專業(yè)素養(yǎng)，外可拓展新的市場領(lǐng)域。3．全流程體系的建立（1）流程建立：資產(chǎn)管理中心牽頭，設(shè)計(jì)、成本、招標(biāo)、工程等共同參與，圍繞“資產(chǎn)管理、加強(qiáng)資產(chǎn)事前維護(hù)、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值、提升客戶黏度”的同一目標(biāo)，建立一套完整的資產(chǎn)管理體系，并對流程的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督、糾偏。（2）流程執(zhí)行：資產(chǎn)管理中心全流程參與項(xiàng)目實(shí)施，事前參與施工圖評審、招標(biāo)；事中參與施工巡檢；事后主導(dǎo)項(xiàng)目查驗(yàn)接管及資產(chǎn)管理，制定資產(chǎn)維護(hù)規(guī)劃推進(jìn)實(shí)施，確保流程執(zhí)行到位。4．建立資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫：將資產(chǎn)在立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)建設(shè)及運(yùn)營等各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息整合，重點(diǎn)將資產(chǎn)日常維護(hù)管理信息導(dǎo)入，通過數(shù)據(jù)分析為項(xiàng)目設(shè)計(jì)、建設(shè)、客戶服務(wù)提供優(yōu)化意見及建議，并為公司進(jìn)行相關(guān)決策提供支持。
四、結(jié)論
1.“油公司模式”及油氣資產(chǎn)含義。
“油公司”管理模式是企業(yè)以油氣田勘探、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營管理為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，其他生產(chǎn)輔助業(yè)務(wù)，包括專業(yè)技術(shù)服務(wù)和后勤保障服務(wù)實(shí)行專業(yè)化管理、市場化運(yùn)作的管理模式。其更加突出的是經(jīng)營決策、技術(shù)研發(fā)和管理監(jiān)督等行為，通過壓縮管理層級、優(yōu)化管理流程、精簡用工總量以及提升信息化水平，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益和可持續(xù)有效發(fā)展。文中油氣資產(chǎn)是指包含油氣井、集輸站、集輸管線、油氣田生產(chǎn)配套設(shè)施及裝置等實(shí)物資產(chǎn)。
2.油氣資產(chǎn)實(shí)物管理的新要求。
“油公司模式”對企業(yè)的經(jīng)營管理模式、組織運(yùn)行方式、勞動生產(chǎn)效率等方面提出了新的更高要求。在油氣資產(chǎn)管理方面，要更加注重管理機(jī)制建設(shè)，明確各級管理部門的定位與職責(zé)，優(yōu)化管理流程，建立配套管理制度和考核指標(biāo)，提升信息化管理水平。通過油氣資產(chǎn)管理方式、發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，全力推進(jìn)“油公司”的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展質(zhì)量。
二、油氣資產(chǎn)管理存在的主要問題
1.油氣資產(chǎn)管理機(jī)制不健全。
隨著油氣田企業(yè)投資規(guī)模的擴(kuò)張，項(xiàng)目工程量多、資產(chǎn)分布面廣，逐漸形成了“重投資、輕管理”的粗放管理方式。一方面生產(chǎn)單位在購置設(shè)備時(shí)未將投資與效益掛鉤，存在一定盲目性；另一方面工程建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)資時(shí)多為整體打包轉(zhuǎn)資，設(shè)備未能單項(xiàng)入資，實(shí)物管理與價(jià)值管理未有機(jī)結(jié)合，不便于后期管理。
2.油氣資產(chǎn)管理流程系統(tǒng)性不強(qiáng)。
油氣資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理、系統(tǒng)性不強(qiáng)。在多數(shù)企業(yè)中，計(jì)劃部門負(fù)責(zé)油氣資產(chǎn)投資批復(fù)，基建部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)，物供部門負(fù)責(zé)設(shè)備購置，概預(yù)算部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)資及賬務(wù)管理，設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物管理。各職能部門分段管理、各負(fù)其責(zé)，整個(gè)油氣資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程看似科學(xué)，實(shí)則各流程之間銜接不暢，系統(tǒng)性不強(qiáng)，無法實(shí)現(xiàn)信息傳遞和共享，工作效率受到制約，合作中甚至?xí)a(chǎn)生一些小摩擦。
3.油氣資產(chǎn)管理職能不明確。
油氣資產(chǎn)管理涉及多個(gè)管理部門和生產(chǎn)單位，各部門管理職責(zé)不明確、界定不清楚，存在有責(zé)無權(quán)、越權(quán)管理等情況。如設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物管理，了解設(shè)備性能及使用狀況，但較少參與前期的規(guī)劃設(shè)計(jì)，無法提出意見建議；財(cái)務(wù)部門未掌握單臺購置價(jià)值，閑置資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，賬面價(jià)值無法清楚劃轉(zhuǎn)，導(dǎo)致帳實(shí)不符；工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)常包括乙供設(shè)備，設(shè)備管理部門較少參與選型，不能了解資產(chǎn)形成過程，后期出現(xiàn)問題，部門之間易推諉扯皮。4.缺少配套管理制度及考核指標(biāo)。油氣田企業(yè)一般都制定了固定資產(chǎn)管理辦法，涉及轉(zhuǎn)資、調(diào)撥、盤點(diǎn)及核算等賬務(wù)方面的規(guī)定，缺少一套涵蓋規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購建設(shè)、使用維護(hù)、更新改造、閑置調(diào)撥直至退役報(bào)廢全壽命周期的油氣資產(chǎn)管理制度。有些企業(yè)未將油氣資產(chǎn)管理納入生產(chǎn)單位的績效考核，有的雖然進(jìn)行了考核，但考核指標(biāo)不完善，缺乏系統(tǒng)性，仍然無法提高員工管理意識以及油氣資產(chǎn)管理效果。
5.油氣資產(chǎn)管理手段滯后。
在很大程度上，油氣資產(chǎn)建帳、調(diào)撥及報(bào)廢等工作仍舊是手工登記，管理手段落后，信息化程度低。一方面，不能及時(shí)、動態(tài)反映資產(chǎn)的分布和變化，無法讓管理者隨時(shí)掌握資產(chǎn)狀態(tài)，影響資產(chǎn)的有效配置，降低資產(chǎn)利用率；另一方面，油氣資產(chǎn)信息無法共享，影響使用部門對資產(chǎn)使用效果的評價(jià)分析，無法為油氣勘探開發(fā)提供快捷、有效的數(shù)據(jù)支撐。
三、構(gòu)建油氣資產(chǎn)管理的新模式
1.構(gòu)建全壽命周期管理機(jī)制，統(tǒng)一實(shí)物管理與價(jià)值管理。
油氣資產(chǎn)全壽命周期管理即對資產(chǎn)從規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購建設(shè)、使用維護(hù)、更新改造、閑置調(diào)撥、退役報(bào)廢的全過程進(jìn)行管理。按照“分專業(yè)、分層級”的管理模式，以追求資產(chǎn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，將資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的相結(jié)合，提高資產(chǎn)回報(bào)和運(yùn)營收益。一方面加強(qiáng)實(shí)物管理，逐步設(shè)立油氣資產(chǎn)明細(xì)賬，確保“帳、卡、物”相符，加強(qiáng)資產(chǎn)使用維護(hù)、調(diào)劑調(diào)撥、清查盤點(diǎn)、評估租賃、報(bào)廢處置等管理工作。另一方面注重價(jià)值管理，對于存量資產(chǎn)，努力提高設(shè)備利用率，盤活閑置資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)由從資產(chǎn)總量最大到資產(chǎn)質(zhì)量最優(yōu)的轉(zhuǎn)變；對于增量資產(chǎn)，從源頭進(jìn)行管理，加強(qiáng)投資過程控制，加大投資可行性研究和技術(shù)論證，增強(qiáng)設(shè)備裝置互換性，減少不良資產(chǎn)形成，提高資產(chǎn)回報(bào)和運(yùn)營效益。
2.梳理油氣資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)全過程閉環(huán)管理。
結(jié)合全壽命周期管理的各個(gè)階段，梳理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效銜接各級資產(chǎn)管理崗位的職能，形成全過程閉環(huán)管理和長效機(jī)制。規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，根據(jù)資產(chǎn)報(bào)廢情況和發(fā)展需要，綜合設(shè)備使用效率及工程投資、運(yùn)維成本的最優(yōu)組合，開展資產(chǎn)回報(bào)和技術(shù)論證分析，優(yōu)化設(shè)備選型與資源配置；招標(biāo)采購階段，運(yùn)用戰(zhàn)略采購模式和標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)規(guī)范，加強(qiáng)重大設(shè)備監(jiān)造，提高采購效率；工程建設(shè)階段，將資產(chǎn)建設(shè)的過程管理與價(jià)值管理融為一體；生產(chǎn)運(yùn)營階段，借助信息系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)控設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)與性能狀況，科學(xué)制定維保、修理和技改計(jì)劃，推進(jìn)操作標(biāo)準(zhǔn)化、成本預(yù)算管理精細(xì)化；退役報(bào)廢階段，運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)評估手段，促進(jìn)報(bào)廢設(shè)備的再利用和殘值回收，并將評估結(jié)果應(yīng)用到規(guī)劃、采購、運(yùn)維等各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中。
3.加強(qiáng)管理組織建設(shè)，提升油氣資產(chǎn)管理水平。
理順油氣資產(chǎn)管理組織架構(gòu)，按照戰(zhàn)略層、管理層、執(zhí)行層三個(gè)層次構(gòu)建管理組織，明確其管理權(quán)限、工作目標(biāo)、職責(zé)要求，加強(qiáng)部門與層級之間的配合互動，促進(jìn)信息資源共享。戰(zhàn)略層為企業(yè)油氣資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組織指導(dǎo)企業(yè)油氣資產(chǎn)管理工作；管理層由財(cái)務(wù)、設(shè)備、計(jì)劃、生產(chǎn)運(yùn)行、基建、開發(fā)等相關(guān)部門組成，根據(jù)職責(zé)權(quán)限開展相應(yīng)工作；執(zhí)行層為企業(yè)生產(chǎn)單位，進(jìn)行油氣資產(chǎn)實(shí)物管理。通過信息的逐層傳遞，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略層的決策能夠在執(zhí)行層得到落實(shí)，執(zhí)行層的信息和需求及時(shí)反饋到戰(zhàn)略層。
4.建立健全管理制度，完善考核體系。
制定油氣資產(chǎn)管理辦法，細(xì)化資產(chǎn)全壽命周期各階段管理辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確相關(guān)部門和生產(chǎn)單位的管理職責(zé)，將油氣資產(chǎn)管理納入管理部門和生產(chǎn)單位的績效考核，通過建立激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度使資產(chǎn)管理與相關(guān)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人的切身利益掛起鉤來。建立全面、可行的油氣資產(chǎn)管理績效評估考核體系，如納入投資收益、資產(chǎn)折舊、維修成本等指標(biāo)，通過加強(qiáng)評估考核，衡量資產(chǎn)全壽命周期管理工作的效率和效果，促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改進(jìn)和管理水平提升。
5.推進(jìn)信息化建設(shè)，提高資產(chǎn)管理效率。
5.1建立油氣資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。開發(fā)“橫向集成、縱向貫通”的油氣資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，建成資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從需求、形成、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、調(diào)撥到報(bào)廢的各種動態(tài)管理數(shù)據(jù)的信息采集。通過公司級管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，進(jìn)一步固化業(yè)務(wù)流程，打破信息壁壘，支持評估考核和分析決策。
【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)全壽命評估決策系統(tǒng)整體評估決策流程管控
一、項(xiàng)目的意義
青海省省電力公司通過資產(chǎn)全壽命周期管理評估決策系統(tǒng)建設(shè)，為資產(chǎn)全壽命周期管理提供資產(chǎn)狀態(tài)的評估考核及決策建議，并有利于建立資產(chǎn)賬卡物的統(tǒng)一與聯(lián)動機(jī)制，促進(jìn)各底層業(yè)務(wù)間的有效銜接和貫通，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)精益化管理。
二、理論依據(jù)
2.1資產(chǎn)全壽命周期管理評價(jià)指標(biāo)體系
基于資產(chǎn)全壽命周期管理關(guān)鍵技術(shù)研究成果中關(guān)于評價(jià)指標(biāo)體系的定義，資產(chǎn)全壽命周期管理評價(jià)指標(biāo)體系從安全、效能和成本三個(gè)方面對資產(chǎn)全壽命周期管理工作成效、工作質(zhì)量、流程運(yùn)轉(zhuǎn)效率進(jìn)行量化，形成相應(yīng)指標(biāo)或指數(shù)。指標(biāo)體系包括結(jié)果性指標(biāo)和過程性指標(biāo)兩套體系，按照管理層次逐層進(jìn)行細(xì)化分解形成閉環(huán)管理模式。
通過建立戰(zhàn)略目標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)、管理流程及過程性指標(biāo)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)評估指標(biāo)體系在戰(zhàn)略層、管理層及執(zhí)行層的合理分解，最終形成評估指標(biāo)體系。
2.2資產(chǎn)全壽命周期管理評估決策模型
評估決策模型是根據(jù)資產(chǎn)全壽命周期管理總體目標(biāo)研究確定的，是資產(chǎn)全壽命周期管理各階段、全過程工作都要遵循的基本方法。模型函數(shù)的確定需根據(jù)指標(biāo)和指數(shù)的設(shè)置，對采集的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行預(yù)處理，根據(jù)設(shè)備類型等因素對數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，不同量綱的指標(biāo)要對照標(biāo)桿值（或目標(biāo)值）進(jìn)行折算，通過歷史數(shù)據(jù)的驗(yàn)證，使計(jì)算結(jié)果能夠有一定的物理意義，并可以收斂。
2.3資產(chǎn)全壽命周期管理評估流程
評估考核機(jī)構(gòu)將圍繞以下步驟開展資產(chǎn)管理工作的評估、分析和反饋流程：首先，完成指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)（包含指標(biāo)分解關(guān)系、指標(biāo)定義和計(jì)算公式等）；其次，根據(jù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)要求收集評估對象的指標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行校核、計(jì)算后出具評估結(jié)果；在此基礎(chǔ)上針對評估結(jié)果進(jìn)行分析和比較，掌握公司資產(chǎn)管理工作現(xiàn)狀和差異點(diǎn)；最后，評估考核機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果形成相應(yīng)反饋意見，用于制定資產(chǎn)管理工作持續(xù)完善的提升計(jì)劃或?qū)扔兄笜?biāo)體系進(jìn)行更新修正，最終形成評估考核的閉環(huán)流程。
三、系統(tǒng)架構(gòu)
資產(chǎn)全壽命周期管理評估決策系統(tǒng)是為滿足資產(chǎn)全壽命周期管理框架體系中資產(chǎn)評估和決策需求、滿足管理層和決策層工作要求的決策分析型應(yīng)用。具有跨業(yè)務(wù)系統(tǒng)、跨平臺整合、多系統(tǒng)信息融合的技術(shù)特點(diǎn)，其所需的資產(chǎn)全息數(shù)據(jù)將來源于各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，同時(shí)將基于“SG186”工程一體化信息集成平臺實(shí)現(xiàn)與資產(chǎn)全壽命周期管理相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的交互。
四、實(shí)施過程
實(shí)施周期內(nèi)，針對青海省電力公司220kV及以上電壓等級五大類設(shè)備的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)問題，進(jìn)行了3輪數(shù)據(jù)核查和整改工作。數(shù)據(jù)核查工作主要是從PMS系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)導(dǎo)出整體的五大類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析數(shù)據(jù)差異和存在的問題，提供數(shù)據(jù)整改建議，在生技部和科信部的主持下下發(fā)地市公司進(jìn)行整改，整改的過程中LCAM青海實(shí)施組、ERP項(xiàng)目組、PMS項(xiàng)目組全程提供技術(shù)支持。進(jìn)行了3輪數(shù)據(jù)核查工作，累計(jì)清理資產(chǎn)主變、斷路器、組合電器、電纜，架空線路等數(shù)據(jù)。
數(shù)據(jù)集成是整個(gè)項(xiàng)目組實(shí)施的關(guān)鍵。首先協(xié)助ERP系統(tǒng)對于接口開發(fā)項(xiàng)目工作的字段確認(rèn)，ERP開發(fā)工作持續(xù)三周時(shí)間進(jìn)調(diào)階段。LCAM青海實(shí)施組負(fù)責(zé)整體推進(jìn)SG-CIM和ERP系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)之間的橫向集成和數(shù)據(jù)聯(lián)調(diào)工作。經(jīng)過三輪聯(lián)調(diào)，PMS系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)順利進(jìn)入SG-CIM系統(tǒng)內(nèi)，并且符合橫向集成的相關(guān)要求。
【關(guān)鍵字】獨(dú)立高校；固定資產(chǎn)；采購；單位價(jià)值
根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，“固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供諼瘛⒊鱟饣蚓營管理而持有；2使用年限超過1年；3.單位價(jià)值較高。”正是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)單位價(jià)值高，企事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理相對比較嚴(yán)格。在獨(dú)立高校財(cái)務(wù)管理過程中，大部分采用的是民間非營利組織會計(jì)制度，對固定資產(chǎn)照常計(jì)提折舊。然而在實(shí)務(wù)中獨(dú)立高校固定資產(chǎn)的相關(guān)制度存在幾個(gè)重大缺陷。
一、固定資產(chǎn)管理中存在的問題
1.獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)
獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購大致分為兩類：學(xué)校資金采購和項(xiàng)目資金采購。無論采用哪種方式，都是由學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理資金，并向供應(yīng)商支付資金。但是，因?yàn)閮身?xiàng)資金的資金負(fù)責(zé)人不同，從性質(zhì)上又存在一定的差異，學(xué)校資金是學(xué)校擁有自的資金，項(xiàng)目資金是由承擔(dān)科研和教學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校教師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，自主支配資金的使用。
在獨(dú)立高校固定資產(chǎn)采購中，學(xué)校資金的采購都要招標(biāo)采購進(jìn)行，在管理上基本規(guī)范，但是項(xiàng)目資金的采購固定資產(chǎn)流程存在著嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人想要采購一個(gè)固定資產(chǎn)，在由經(jīng)辦人填制了借款單，且項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，可以直接從財(cái)務(wù)借款，在沒有學(xué)院任何采購部門和資產(chǎn)部門審批的情況下，財(cái)務(wù)部門會將資金轉(zhuǎn)賬給供應(yīng)商。在資金轉(zhuǎn)出之后，經(jīng)過一段時(shí)間，財(cái)務(wù)處才會催促借款人前來還款，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在資產(chǎn)管理部門登記固定資產(chǎn)信息。
此時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人已經(jīng)將固定資產(chǎn)采購回來，開始正常的科研或教學(xué)使用。在財(cái)務(wù)的催促下，項(xiàng)目資金負(fù)責(zé)人拿著轉(zhuǎn)賬后供應(yīng)商所開出的發(fā)票，在財(cái)務(wù)部分執(zhí)行還款業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)部分在支付資金后，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供采購合同和資產(chǎn)登記號。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人找到資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門才會要求提供采購合同、采購審批單和發(fā)票等，因此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要向采購部門提出采購申請要求，采購部門要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商補(bǔ)擬采購合同，然后開始進(jìn)行采購的申請程序，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在部門負(fù)責(zé)人簽字、科研處相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字以及院長簽字。在款項(xiàng)已經(jīng)支付，固定資產(chǎn)已經(jīng)開始使用的情況下，這些簽字程序已經(jīng)是形同虛設(shè)了，最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)一資金支付已經(jīng)完成，即使不同意，錢已經(jīng)轉(zhuǎn)賬，對方已開出發(fā)票，固定資產(chǎn)也已經(jīng)驗(yàn)收并開始使用，無法退貨。
采購環(huán)節(jié)所有的流程設(shè)置已經(jīng)沒有任何的監(jiān)督和牽制作用，資金在沒有任何采購申請和采購合同的情況下，已經(jīng)支付給了供應(yīng)商。財(cái)務(wù)對固定資產(chǎn)款項(xiàng)支付的流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，在固定資產(chǎn)采購過程中，存在很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.獨(dú)立高校固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)較低
由于固定資產(chǎn)的基本概念是使用年限超過一年，單位價(jià)值較低的資產(chǎn)，現(xiàn)行新會計(jì)準(zhǔn)則并沒有對價(jià)值做出明確的規(guī)定。在獨(dú)立高校中，存在濫用固定資產(chǎn)管理的問題，將使用價(jià)值超過一年，單位價(jià)值超過500元的資產(chǎn)，都登記為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的管理流程進(jìn)行管理。所有的固定資產(chǎn)都登記固定資產(chǎn)號，并進(jìn)行每年進(jìn)行資產(chǎn)清查。獨(dú)立高校的教師等職工因教學(xué)等原因，對U盤需求量比較大，因此通過學(xué)院資金或項(xiàng)目資金購置了很多U盤，其價(jià)值比較小，但使用時(shí)間超過一年。因?yàn)槭褂脮r(shí)間的問題，學(xué)校將U盤列入了固定資產(chǎn)。
大量的固定資產(chǎn)在管理中必然帶來管理費(fèi)用和成本的增加，并且在進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)，由于U盤等固定資產(chǎn)體積小、數(shù)量大、流動性強(qiáng)，很難對其進(jìn)行盤點(diǎn)清查，雖然將其列入固定資產(chǎn)管理范圍，實(shí)際上并沒有實(shí)施固定資產(chǎn)的管理，在無法找到時(shí)，使用人便會提出U盤作廢或丟失，執(zhí)行固定資產(chǎn)清理程序。最終，類似U盤等價(jià)值低的固定資產(chǎn)管理只是流于形式。
大量的固定資產(chǎn)列表在增加管理成本的同時(shí)，形成繁雜的固定資產(chǎn)列表，資產(chǎn)管理員很難把握固定資產(chǎn)管理中的重點(diǎn)或重要資產(chǎn)，會擾亂對重要固定資產(chǎn)的管理，增加固定資產(chǎn)的辨識性和管理難度。
二、對獨(dú)立高校固定資產(chǎn)管理建議
1.規(guī)范項(xiàng)目資金固定資產(chǎn)采購流程
目前的項(xiàng)目資金固定資產(chǎn)采購流程存在資金流失風(fēng)險(xiǎn)，任何的資金支付都不可以由一個(gè)人說了算，內(nèi)部控制制度要有一定的內(nèi)部牽制作用。固定資產(chǎn)的采購流程不應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)開始，而應(yīng)當(dāng)由采購申請審批開始。
（1）由使用人提出采購申請，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意后簽字，再由科研處審查是否符合科研資金使用規(guī)范，由院長總體審核資金合理性，同意后在采購申請書上簽字。
（2）使用人將簽字后的采購申請交給采購部門，采購部門詢價(jià)組開始開展詢價(jià)工作。根據(jù)資產(chǎn)金額確定不同的采購流程，一定金額以上要采用招標(biāo)的形成。如果金額不是特別大，可以采用詢價(jià)定價(jià)方式。
（3）采購部門確定供應(yīng)商，按照采購申請要求簽訂采購合同、購買固定資產(chǎn)。
（4）根據(jù)采購申請、采購合同等，財(cái)務(wù)部分按照支付方式和期限要求，支付資產(chǎn)購置款。
（5）根據(jù)采購合同、固定資產(chǎn)實(shí)務(wù)以及發(fā)票等，在資產(chǎn)管理部門登記，并生成固定資產(chǎn)號。
規(guī)范科學(xué)的固定資產(chǎn)采購流程，是保證資金安全和資產(chǎn)安全的制度前提，避免采購中的回扣等行為。
2.設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價(jià)值
結(jié)合上述提到的固定資產(chǎn)價(jià)值設(shè)置偏低問題，造成固定資產(chǎn)管理成本增加，增加固定資產(chǎn)管理難度，阻礙了對重要固定資產(chǎn)的辨識度，獨(dú)立高校要設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價(jià)值，重點(diǎn)管理價(jià)值較高的資產(chǎn)，以防止資產(chǎn)丟失等流失問題。
（1）提高工作效率。傳統(tǒng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)審批效率低是由于申請人需拿著業(yè)務(wù)文件到處找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，而領(lǐng)導(dǎo)不在則無法辦理，需要花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)則不受時(shí)間和空間限制，通過網(wǎng)絡(luò)則可立即對提交的業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理，極大的提高工作效率，降低了溝通成本。
（2）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高工作質(zhì)量。系統(tǒng)中可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)規(guī)則設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化、固定化的工作流，使參與業(yè)務(wù)流程的相關(guān)人員按系統(tǒng)規(guī)定流程進(jìn)行操作，并且在業(yè)務(wù)辦理中系統(tǒng)的自動審核機(jī)制以及工作痕跡的保留保證了工作的質(zhì)量。
（3）節(jié)能降耗，節(jié)省辦公成本。在資產(chǎn)管理工作中，資產(chǎn)配置、使用、處置等業(yè)務(wù)在辦理過程中需要消耗大量的紙張，并且在打印、溝通、郵寄、傳真等方面也投入較大費(fèi)用，整體成本投入很高。通過系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)電子化流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)通過工作流程控制將資產(chǎn)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動傳送到需要的用戶，大大減少辦公成本，減少浪費(fèi)。
（4）節(jié)約文件歸檔空間，便于文件、資料查找。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)辦理過程的文件十分龐大，特別是資產(chǎn)使用、處置等業(yè)務(wù)附屬文件很多，文件的歸檔需要一定空間并且存儲不當(dāng)很容易丟失或不容易找到。系統(tǒng)中對電子文件的歸檔不易丟失，并且可通過大概的文件名或日期等條件在幾秒鐘內(nèi)找到需要的文件。
二、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無紙化辦公的應(yīng)用
傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在辦理過程中，需要依托大量的紙質(zhì)文件，特別是在資產(chǎn)外部使用、資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)辦理時(shí)，一次性會提交大批量的資產(chǎn)卡片和附報(bào)材料文件，既不方便業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)，也不便于審核與查閱。資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)充分結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)與存在的問題，有效的解決了上述問題，下面以資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損業(yè)務(wù)為例，簡述業(yè)務(wù)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的無紙化自動辦公流程。
（1）當(dāng)基層單位需要進(jìn)行一批資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損時(shí)，可直接在系統(tǒng)中填寫資產(chǎn)處置申請表，從系統(tǒng)中直接選擇需要報(bào)廢報(bào)損的電子卡片數(shù)據(jù)，免去申請表和所有卡片信息的打印，減少紙張消耗，同時(shí)保證了申請信息的質(zhì)量，便于上級單位查閱、審核。
（2）根據(jù)業(yè)務(wù)要求添加申請文件，系統(tǒng)中可以直接以word形式編寫申請文件，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙質(zhì)申請文件，更加簡化、直觀。
（3）添加報(bào)廢報(bào)損資產(chǎn)所需要的附報(bào)材料，比如有效憑證、鑒定文件、協(xié)議文件等，系統(tǒng)可以將電子材料直接上傳作為附件，并且按類型進(jìn)行分類存儲，便于查找與審閱，也有效避免了大量附報(bào)材料打印的工作量，降低紙張消耗。另外，系統(tǒng)根據(jù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)類型不同自動提示哪些材料類型必須提交，有效的指導(dǎo)了基層單位人員工作，同時(shí)降低了審批單位資料審查工作量。
（4）系統(tǒng)提供強(qiáng)大的工作流引擎，可以根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則設(shè)置單位內(nèi)部及外部的審批流程，具有很強(qiáng)的規(guī)范性和靈活性，既滿足上級單位的統(tǒng)一要求，又可以根據(jù)本單位內(nèi)部個(gè)性的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，使工作開展的更加有序，提高工作效率和工作質(zhì)量。從以上資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中的功能實(shí)現(xiàn)不難看出，應(yīng)用資產(chǎn)系統(tǒng)不僅規(guī)范了資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程，而且可以完全實(shí)現(xiàn)無紙化辦公的需求，將大量的資產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以電子單據(jù)為載體在系統(tǒng)中自動流轉(zhuǎn)，不僅達(dá)到了節(jié)能降耗，而且可以使資產(chǎn)業(yè)務(wù)辦理的更加有效率，質(zhì)量更加有保障。
三、無紙化辦公在資產(chǎn)管理工作中應(yīng)用的困難與發(fā)展
供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題
由于傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)具有自然壟斷經(jīng)營屬性,沒有完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理模式,缺乏競爭創(chuàng)新意識和機(jī)制,因此,其財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)及整體經(jīng)營環(huán)境的管理融通和銜接較弱,固定資產(chǎn)的管理還存在以下問題:
(一)固定資產(chǎn)管理部門職責(zé)分工不明確,執(zhí)行不到位。一方面,供電企業(yè)按部門管理固定資產(chǎn)不利于資產(chǎn)的到位管理,例如物資供應(yīng)中心對設(shè)備未能具體到臺,只能采用批次的管理方式,從而難以形成統(tǒng)一高效的固定資產(chǎn)管理機(jī)制。另一方面,固定資產(chǎn)管理涉及的部門較多,而部門間溝通不暢和融合程度較小,從而加重了條塊分割的程度,更不利于建立全局統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系。
(二)固定資產(chǎn)的價(jià)值與實(shí)務(wù)管理相脫節(jié),實(shí)務(wù)管理職能有待完善。供電企業(yè)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行價(jià)值管理,卻由計(jì)劃建設(shè)部、各供電所、市場營銷部和辦公室等諸多部門進(jìn)行實(shí)務(wù)管理,因此固定資產(chǎn)管理與技術(shù)設(shè)備管理的角度會因部門過多而產(chǎn)生偏差,從而導(dǎo)致各自記錄的內(nèi)容與總體要求不相一致,賬本與實(shí)務(wù)難以核對,賬實(shí)不符。當(dāng)前我國許多供電部門或多或少存在只關(guān)注賬面管理而忽視實(shí)務(wù)管理的問題,相關(guān)單位在實(shí)際使用固定資產(chǎn)時(shí)會出現(xiàn)分工不明、工作失效的問題。例如,一些部門針對將要閑置報(bào)廢的資產(chǎn)作為非固定資產(chǎn)報(bào)廢處理,內(nèi)部各部門固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移未辦理相關(guān)的財(cái)務(wù)調(diào)撥手續(xù),從而造成賬實(shí)不符。
(三)固定資產(chǎn)賬、卡、物不相符,產(chǎn)權(quán)不明確。由于供電企業(yè)內(nèi)部制度流程的不完善,生產(chǎn)、使用、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門的資產(chǎn)信息不對稱,相關(guān)工作無法銜接,造成當(dāng)資產(chǎn)實(shí)物發(fā)生變化時(shí),賬、卡卻沒有進(jìn)行相應(yīng)更新;部分固定資產(chǎn)卡片以批量而非以單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行登記,并且企業(yè)內(nèi)部沒有建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度,從而導(dǎo)致賬卡物不相符。供電企業(yè)過去的用地多數(shù)是通過財(cái)政劃撥取得,導(dǎo)致企業(yè)存在很多土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等證照不全、產(chǎn)權(quán)不明確的問題。為了確保國有資產(chǎn)的安全完整,應(yīng)為這些資產(chǎn)及時(shí)補(bǔ)辦證照。一般來講,補(bǔ)辦證照要交付額外的稅費(fèi),使得企業(yè)背負(fù)更多的負(fù)擔(dān),所以一些電力企業(yè)不愿自主補(bǔ)辦證照,企業(yè)進(jìn)行股份改制后,固定資產(chǎn)會因被列入無產(chǎn)權(quán)一欄而無法入賬,從而形成供電企業(yè)帳外帳,最終造成國有資產(chǎn)流失。
(四)企業(yè)的預(yù)算管理和信息化水平有待改善。一方面,供電企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理屬于事后管理,對資產(chǎn)的增減變動、資本化開支、費(fèi)用化開支等都沒有進(jìn)行有效地預(yù)算管理,有些企業(yè)存在忽視使用過程的管理而只關(guān)注投運(yùn)和報(bào)廢管理,從而為暫估資產(chǎn)和預(yù)測折舊增加了難度。另一方面,當(dāng)前供電企業(yè)的信息化水平不能滿足固定資產(chǎn)的全生命周期管理要求,例如會計(jì)核算體系將每年用于固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)檢修的開支列入當(dāng)期費(fèi)用予以列支,而未能歸集至單項(xiàng)資產(chǎn),從而不能評價(jià)固定資產(chǎn)的整體使用效益。
供電企業(yè)固定資產(chǎn)的全生命周期管理
針對供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題,筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)實(shí)行固定資產(chǎn)的全生命周期管理。通過對固定資產(chǎn)從購置到報(bào)廢整個(gè)生命周期的跟蹤管理和價(jià)值變化情況的記錄、對比和分析,以提高固定資產(chǎn)的科學(xué)管理,優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),適時(shí)調(diào)整與企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)不想適應(yīng)的結(jié)構(gòu)比例,從而促進(jìn)供電企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展和效益的最大化。
(一)樹立固定資產(chǎn)全員參與、全方位管理的理念。一方面,供電企業(yè)執(zhí)行價(jià)值管理的財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分了解固定資產(chǎn)的構(gòu)建、技術(shù)維修、報(bào)廢等方面的基礎(chǔ)知識及其特點(diǎn),從而能確定適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方式、估計(jì)固定資產(chǎn)的折舊年限和殘值,以準(zhǔn)確地進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)成本費(fèi)用的核算。另一方面,其他實(shí)物管理部門的相關(guān)人員要通過相關(guān)的培訓(xùn)了解固定資產(chǎn)核算、經(jīng)濟(jì)成本管理等方面的知識,以強(qiáng)化基建、使用和運(yùn)行維護(hù)等各個(gè)部門的成本管理意識。同時(shí)各個(gè)部門在管理過程中應(yīng)從自己的專業(yè)視角提出固定資產(chǎn)管理的建議,通過上下聯(lián)動、互相配合,使固定資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理能夠真正地相互滲透,最終實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的全方位綜合管理。
(二)加強(qiáng)固定資產(chǎn)生命周期中各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。固定資產(chǎn)全生命周期管理應(yīng)當(dāng)以優(yōu)化資產(chǎn)計(jì)劃、設(shè)計(jì)、購建、使用、維修、更新改造及其報(bào)廢等各個(gè)流程的管理為主線,并對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行關(guān)鍵控制點(diǎn)的分析,從而強(qiáng)化資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的控制,將固定資產(chǎn)全生命周期管理落到實(shí)處。例如,某供電企業(yè)與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程有大修理費(fèi)用支出、采購與付款、工程項(xiàng)目建設(shè)、固定資產(chǎn)增減等,相關(guān)管理人員為每個(gè)流程繪制了流程圖,并編制了對應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)表單,控制表中明確列出各狀態(tài)固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制要件、控制程序及措施和主要責(zé)任人等,從而明確了各部門在每個(gè)流程中的責(zé)任,確保資產(chǎn)在各個(gè)階段的職責(zé)分工。
(三)構(gòu)建固定資產(chǎn)、預(yù)算與工程管理系統(tǒng)有效集成的全新管理平臺。固定資產(chǎn)成本與運(yùn)營效益的管理應(yīng)與預(yù)算、工程管理相結(jié)合,財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成特點(diǎn)來設(shè)計(jì)資產(chǎn)采購、建造、修理、更新改造等預(yù)算表格的內(nèi)容。首先,在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)對相應(yīng)的固定資產(chǎn)或在建工程進(jìn)行編號,從而便于追蹤在修理和更新改造中使用所涉及固定資產(chǎn)的原編號信息。其次,財(cái)務(wù)部門可通過對比業(yè)務(wù)部門填制的預(yù)算信息與成本市場信息,以初步判斷固定資產(chǎn)預(yù)算成本的合理性,并依據(jù)預(yù)算中固定資產(chǎn)購入期和建設(shè)期合理安排資金,從而對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效地動態(tài)追蹤。最后,在預(yù)算的執(zhí)行過程中,通過對實(shí)際與預(yù)算情況的比較分析,進(jìn)行有效地控制不合理的支出;同時(shí),對固定資產(chǎn)的購入時(shí)間和建設(shè)期推遲情況進(jìn)行調(diào)查,從而實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性與科學(xué)性。
(四)構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)全生命周期的管理系統(tǒng)。首先,供電企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)固定資產(chǎn)地理分布、實(shí)物圖片、價(jià)值分析等屬性利用信息系統(tǒng)構(gòu)建由工程自動形成固定資產(chǎn)卡片的功能體系和事中控制體系,并進(jìn)行全面的整合分析資產(chǎn)卡片信息與業(yè)務(wù)信息;其次,企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)為主線,按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行歸納整理形成完善的業(yè)務(wù)核算體系,全面滿足企業(yè)固定資產(chǎn)核算與管理要求;最后,供電企業(yè)應(yīng)全面整合固定資產(chǎn)卡片、業(yè)務(wù)、分析、生產(chǎn)能力等定性與定量信息,形成科學(xué)的決策機(jī)制,并建立相應(yīng)的故障代碼體系,進(jìn)行有效地責(zé)任追究程序,進(jìn)一步完善管理體系。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 管理 策略
企業(yè)固定資產(chǎn)管理具有很大的意義，其在一定程度上對提升企業(yè)資產(chǎn)管理和強(qiáng)化企業(yè)整體形象，完善企業(yè)管理效率具有積極影響。就此，本論文著重針對固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)所存在的問題提出了相關(guān)建議，以期能強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的整體效果。
一、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中存在的問題及目標(biāo)
企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題有：分散采購，不能發(fā)揮規(guī)模采購優(yōu)勢；固定資產(chǎn)實(shí)物管理相關(guān)部門對于固定資產(chǎn)管理的職責(zé)不明確，或者是關(guān)于規(guī)定資產(chǎn)管理處理流程不健全等失誤，都會造成規(guī)定資產(chǎn)處理流程不健全，造成規(guī)定資產(chǎn)賬單嚴(yán)重不符，從而導(dǎo)致規(guī)定在產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制不健全，為規(guī)定資產(chǎn)管理錯(cuò)誤提供了有一定的機(jī)會。
企業(yè)規(guī)定在產(chǎn)管理目標(biāo)其科學(xué)的預(yù)測了相關(guān)的規(guī)定資產(chǎn)管理的需要量，其在一定程度上避免規(guī)定資產(chǎn)盲目構(gòu)建，從而降低了規(guī)定資產(chǎn)的采購成本，提高規(guī)定資產(chǎn)的安全性和完整性，在一定程度上提高規(guī)定資產(chǎn)的使用效率和效果，從而達(dá)到避免規(guī)定資產(chǎn)管理錯(cuò)誤和舞弊的行為。
我國很多企業(yè)的規(guī)定資產(chǎn)應(yīng)用系統(tǒng)存在著和基礎(chǔ)設(shè)施相同的問題，其存在信息分散和版本不同的相關(guān)問題。本論文著重針對建立集中和分散的多項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并且在合并現(xiàn)有處理模式的基礎(chǔ)上從而構(gòu)建統(tǒng)一的信息中心，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)所有數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性、合法性的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而達(dá)到適應(yīng)不同使用人員的需要，從而達(dá)到管理核算真實(shí)性的最終目的，以期能從根本上降低成本，提高其效率從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益的目的。由于固定資產(chǎn)具有單位價(jià)值高，使用周期長，使用地點(diǎn)分散，管理難度大等特點(diǎn)，長期以來，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中常常會面臨下列問題：固定資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成果和業(yè)績。固定資產(chǎn)卡片不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的使用情況，未能充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)信息反映不及時(shí)，不對稱，不全面，導(dǎo)致企業(yè)各部門資產(chǎn)重復(fù)購置。
二、實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理目標(biāo)的途徑
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)上述固定資產(chǎn)管理目標(biāo)，既要抓好固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)，又要抓好固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)。內(nèi)部控制是保障，信息化管理是手段。
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
固定資產(chǎn)預(yù)算、購建、驗(yàn)收、使用、盤點(diǎn)及報(bào)廢處置、清理是固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要對上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。企業(yè)應(yīng)制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理規(guī)定，明確實(shí)物資產(chǎn)管理部門、實(shí)物資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門在資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的職責(zé)，使固定資產(chǎn)實(shí)物管理、實(shí)物使用及賬務(wù)核算職責(zé)分離。建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度并有效地執(zhí)行，是減少、避免固定資產(chǎn)錯(cuò)誤、舞弊行為的關(guān)鍵。
（二）固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)
固定資產(chǎn)信息化管理包括固定資產(chǎn)會計(jì)核算信息化和固定資產(chǎn)實(shí)物管理信息化，固定資產(chǎn)實(shí)物管理、會計(jì)核算信息要實(shí)現(xiàn)有效對接。只有實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息化管理，才能大大提高固定資產(chǎn)管理效率和效益。
三、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的應(yīng)用
據(jù)調(diào)查了解，目前我國的企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的管理流程存在不完善性，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)施的過程中。為提高固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的管理效率，進(jìn)行人物角色創(chuàng)建，提高系統(tǒng)管理研究的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
（一）固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)流程
據(jù)全面的調(diào)查了解，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)入庫、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移以及資產(chǎn)盤點(diǎn)流程中，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程存在較多問題。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程如下圖一所示：
圖一：流程圖資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程中，系統(tǒng)管理人員需要通過大量的時(shí)間進(jìn)行操作，同時(shí)無法保證在通過資產(chǎn)管理者進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥單填寫到固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)錄入的過程中的準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)部多次的進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥，浪費(fèi)大量的人力物力，一方面將低了固定資產(chǎn)管理的效率，一方面使系統(tǒng)管理錄入時(shí)間缺乏及時(shí)性，無法保障數(shù)據(jù)應(yīng)用的準(zhǔn)確性。
（二）人物角色的創(chuàng)建
進(jìn)行人物創(chuàng)建過程中，要通過對人物角色的定性，即一對一的調(diào)查訪談，訪談對象為與企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)相關(guān)人員。訪談過程實(shí)行一對一，為保證訪談效果，訪談渠道以及訪談地點(diǎn)要進(jìn)行認(rèn)真選擇。訪談主題則為與企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)相關(guān)問題。通過一系列的準(zhǔn)備工作，進(jìn)行某類具有特征的用戶群體的人物角色創(chuàng)建。為提高人物角色的真實(shí)性，對這類調(diào)查群體的業(yè)務(wù)目標(biāo)與存在困惑進(jìn)行著重分析，并應(yīng)用在不同的場景環(huán)境下。
（三）應(yīng)用人物角色，完善固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)
通過對場景和人物的創(chuàng)建，進(jìn)行合理的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)用戶交換設(shè)計(jì)，從而在人物角色的指導(dǎo)下展開系統(tǒng)設(shè)計(jì)。通過利用人物角色的全體特征和困惑展開相關(guān)的討論從而滿足人物需求的任務(wù)構(gòu)建，達(dá)到解決相關(guān)人物角色問題的最終目的。從另外一個(gè)角度來說，還可以進(jìn)行交互設(shè)計(jì)，其中包含了對主題框架的設(shè)置、角色常用的查詢系統(tǒng)，從而增加管理過程中頁面的設(shè)計(jì)。系統(tǒng)的技術(shù)設(shè)計(jì)，使系統(tǒng)管理過程更加符合企業(yè)管理人員的需求，同時(shí)，使固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的全面性與實(shí)效性也大大提高。
參考文獻(xiàn)：
