發布時間：2023-10-11 10:05:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的供應商財務風險評估樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
[關鍵詞]熵 采購風險 風險評估
一、引言
采購是企業成功經營的關鍵環節，在產品成本控制和質量保證等方面起著至關重要的作用。然而隨著科技的迅猛發展、經濟全球化的不斷深入以及產品生命周期的日趨縮短，全球采購、電子采購、外包等采購方式異軍突起，這些變化在為企業帶來便利與利潤的同時也增加了采購風險。
二、采購風險識別
本文根據不確定性的來源將采購風險分為三類：需求風險、內部控制風險和供應風險。
（1）需求風險
需求風險發生在采購過程的首要環節，是制定采購計劃的基礎和依據，在需求預測中面臨的風險有預測風險和計劃風險。
1.預測風險。因需求預測缺乏準確性導致物料難以滿足生產或超出預算等所帶來的損失和可能性。
2.計劃風險。市場需求發生變動，影響到采購計劃的準確性；采購計劃管理技術不適當或不科學，與目標發生較大偏離，導致采購中計劃風險。
（2）內部控制風險
內部控制風險主要是指在采購方與供應方達成協議或簽訂合同后到供應商開始供貨期間對于采購方來說存在的風險。主要包括采購合同風險、價格風險和管理風險。
1.合同風險。合同風險主要指簽訂的合同條款模糊不清或只是口頭協議造成的經濟損失；簽訂合同時供應方向采購方進行行賄使實際發生的數額遠大于合同中規定數額等。
2.價格風險。價格風險主要包括市場浮動價格風險、批量采購折扣風險、回扣價格風險。
3.管理風險。管理風險是采購方企業內部作出的一些決策帶來的風險，如選取單一供應商供貨的策略等帶來的風險。
（3）供應風險
本文將供應風險分為供應商能力風險、產品質量風險、供應市場風險三類。
1.供應商能力風險。供應商能力風險主要是指因供應商能力缺失導致供應中斷或者無法按照合同要求供貨帶來的損失。2.產品質量風險。供應商提供不符合質量要求的產品導致生產出的產成品無法滿足顧客的需求帶來的損失。
3.市場風險。匯率、原材料價格、競爭環境的變化等導致供應價格發生變化或者供應商因此做出違約行為等所帶來的損失。
三、信息熵法的采購風險評估模型構建
（1）信息熵
1948年，香農在Bell System Technical Journal上發表了“A Mathematical Theory of Communication”一文，將熵的概念引入到信息論中，香農把信息源的信號的不確定性稱為信息熵，把消除了多少不確定性稱為信息。熵的獲得，意味著信息的丟失，信息量越小，不確定性越大，風險越大，熵也越大；信息量越大，不確定性就越小，風險越小，熵也越小。信息和熵是互補的，信息就是負熵。
（2）采購風險評估模型構建步驟
本文建立了二級評價指標體系，所以參考相關文獻介紹基于熵權的風險評估模型構建分以下五步進行。
第一步，建立采購風險因素集。
第二步，數據同趨化和標準化的處理。
由于指標體系中的各個指標所表征對象的屬性和量綱不盡相同，所以在對各指標進行對比前應該進行了同趨化和標準化的處理。
第三步，計算評價指標的熵值。
第四步，計算二級指標的熵權。
第五步，計算一級指標的熵權。
四、結論
隨著環境的不斷變化和突發事件的頻繁發生，采購風險評估作為采購風險管理其中重要的一部分，可以幫助企業在采購中根據各類風險發生的概率和影響程度的不同采取相應的防范措施，從而做到未雨綢繆并降低損失。而風險具有不確定性，所以本文選擇了信息熵這一本身具有測定不確定的工具對采購風險進行評估，克服了僅靠單一主觀評估帶來的隨意性，使評估內容變得更加科學可信。
參考文獻：
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關鍵詞：物流外包，人性假設，風險評估
1．引言
隨著社會分工的進一步細化和第三方物流產業的逐漸成熟，物流外包逐步被市場認可。 而在經濟全球化的今天，許多企業在面臨殘酷的市場環境時，也都紛紛采取了致力發展核心 業務，并將非核心業務外包給第三方物流企業的競爭策略。
所謂物流外包，即企業為集中有限資源、增強核心競爭力，將其物流業務以合同的方式 委托第三方物流公司執行。其主要任務是節約物流成本，提高服務水平。然而，由于合同雙方信息不對稱，物流外包在給企業帶來利益的同時，也可能造成企業的損失。比如，凱瑪特在與沃爾瑪的競爭中敗下陣來，一個重要的原因是因為物流外包后失去了對物流的控制。
目前企業界和學術界對物流外包風險的存在都有著清晰的認識，但是在物流外包風險評估方面的研究還很有限。1993 年，Muller 率先探討了第三方物流的成因和特征[1]；2003 年， Chuanxu WangAmelia c．Regan 提出物流外包風險分為四種：財務風險、沖突風險、市場風險和管理風險[2]；寧云才等運用模糊評價方法對物流外包風險進行了評估[3]。論文參考，風險評估。在企業界，現 有的物流外包風險評估主要依靠企業管理人員的經驗和物流外包提供者的信譽保證，主觀因 素作用過大，缺乏客觀的評估模型。
本文簡要闡述了物流外包的作用，粗略分析了物流外包的風險種類，引入管理學中常用的人性假設，以減少由于主觀評測而帶來的誤差，進而提出了評估物流外包風險的結構化模型，提高評估的精確度。
2．物流外包的作用
作為被市場認可的生產組織模式，物流外包對于物流服務的需求者來說，具有重要的作用，具體體現在以下幾點：
2.1 著力發展核心業務，保持競爭優勢
對于企業來說，資源的有限性往往是制約其發展的主要“瓶頸”。企業如果能將物流業 務外包給專業的第三方物流提供者，就能有足夠的資源進行優化配置，將有限的人力、物力和財力集中于核心業務，減少用于物流業務方面的車輛、倉庫和人力的投入，從而幫助企業保持競爭優勢，獲得長期的高額利潤。
2.2 減少投資，降低運營成本
由于現在物流領域還處于發展和探索階段，各種設施、設備及信息系統的投入非常大， 所以，企業通過物流外包可以減少在此類項目的上的巨額投資。此外，作為專門從事物流業務的企業，第三方物流提供者能夠利用規模優勢，通過提高各環節資源的利用率，實現運營
成本的降低，使企業能從中獲益。據估計，通過專業物流進行市場配銷，比自行設立配銷的
網絡節省 20％~30％的成本。論文參考，風險評估。
2.3 樹立企業的品牌形象
第三方物流企業受物流外包需求者的委托，從客戶的角度出發管理物流業務，利用其擁有的物流信息網絡對客戶的供應鏈進行有效的監控，為客戶提供安全可靠的信息服務；利用廣泛分布的物流配送網絡縮短了客戶的交貨期，為客戶提供便捷快速的運送服務；利用高水 準的專業知識和技術，為客戶提供合理優化的物流方案設計。以上這些優質服務能夠使企業 借助外包的物流業務提升自己的企業形象，在行業中脫穎而出。
2.4 提高企業組織結構的靈活性
通過將物流業務外包給第三方物流公司，企業可以對原有的管理內容進行分割剝離，縮 小管理范圍，精簡公司機構，以高度應變的扁平式組織結構代替高聳的金字塔狀組織結構， 從而提高企業應對市場環境變化的能力，減輕由于規模龐大而帶來的組織反應滯后、缺乏創 新性的問題。
3．物流外包的風險
物流外包作為一種新型的生產組織模式，帶來的好處顯而易見，但是由于合同雙方 的企業文化、管理模式不盡相同，并且存在信息不對稱的問題，物流外包中隱藏的風險也不容忽視。因此，物流外包企業需要有效地識別外包風險，加強對風險的管理控制，進而達到 盡可能地降低和規避風險。當前企業物流外包面臨的風險主要來自以下幾個方面[4]：
3.1 管理風險
當企業將物流外包給第三方物流企業后，物流服務提供商將介入企業的采購、生產、分銷、售后服務等各個環節，成為企業的物流管理者，使得企業自身對物流部分的控制力下降。 如果雙方在協調上出現問題，就可能會導致物流外包企業對第三方物流供應商失去控制，從 而使企業的生產經營活動特別是物流業務受到影響。
3.2 信息風險
企業要將物流外包出去，必須和合作方就從方案設計到貨物運輸的各項環節進行充分交流和溝通，這牽涉到信息共享的問題。如果外包企業和第三方物流供應商之間缺乏信息共享， 出現信息不對稱的問題，則會導致信息失真、反應滯后；如果合作企業之間形成信息共享，則涉及到企業機密的信息可能會被泄露，成為危害企業安全的風險。
3.3 財務風險
企業選擇物流外包的一個重要原因是希望降低運營成本，然而，如果長期將物流外包， 可能會使企業缺乏對市場行情的了解，無法精確測算物流成本。這時，即使第三方物流企業 借口成本增加而抬高物流服務的價格，抑或是直接虛報成本，物流外包企業也往往難以及時 察覺，造成成本超支。
3.4 市場風險
企業將物流外包后，減少了與顧客溝通和交流的機會，不能及時獲取客戶信息，把握市場需求變化，從而影響企業的產品改進或者創新工作。從長遠來看，這也會阻礙企業核心業
務與物流活動之間的聯系，可能造成客戶滿意度的降低，損失重要的客戶資源，對企業的長
久發展不利。 以上物流外包風險分類僅為大致分類，在實際應用中會加以細分和調整，本文在此不做
贅述，并且假定按照企業實際情況，風險已被有效劃分，作為下文論述的前提。
4. 物流外包風險評估模型介紹
本文提出的物流外包風險評估模型是建立在人性假設基礎上的，引入了風險概率和風險 重要性的二維坐標系，著重闡述主觀判斷在風險概率評估上的失真，通過剔除誤差部分，提 高衡量物流外包中各項風險的精確度，從而為隨后的物流外包決策提供一定的支持。論文參考，風險評估。其基本 步驟如下：
4.1 風險重要性判斷
依據各類風險對項目的影響程度，評估其重要性，分為四個等級（見表 1），記為 ki。
表 1 風險重要性等級評估
關鍵詞：物流外包；風險分析；策略
一、引言
信息技術的突飛猛進與市場競爭的日益激烈，使得企業為了鞏固核心優勢，開始利用第三方物流供應商進行非核心業務的外包活動。物流業的興起也使物流外包的作用突顯出來，物流外包已經成為一種有效運作模式并逐漸被供需雙方所認可。雖然企業物流外包具有多方面的價值貢獻，但同時也存在著較高風險。
二、企業物流外包風險淺析
（一）環境風險
物流外包不可避免的要受到自然環境的影響。暴風、雨雪、交通事故甚至地震、火災等這些自然界的不可抗力因素，會使物流外包的過程受阻或中斷，給企業生產經營帶來損失。
（二）合同風險
合同風險是首要風險。根據物流外包業務來設計外包合同，由于第三方物流服務商不能完成合同所規定的任務，或者物流委托方不能按時、按合同支付費用等，從而帶來合同風險（周立軍，2010）。
（三）信息風險
在企業利用第三方物流供應商獲得服務時，往往面臨對有價值運營信息失控的風險。具體而言，企業為了更好的迎合顧客需求，適應市場需求私自調整產品結構，而第三方物流供應商仍然按照原有的模式進行物流活動，在物流運作過程中可能會使某一環節出現差錯，影響到預期的物流績效，造成不必要的損失。
（四）管理風險
管理風險主要發生在工業或流通企業與物流供應商合作過程中，由于管理方式、企業文化等存在著差異，因而會造成合作上的管理風險。
（五）財務風險
由于將部分業務外包，企業所處的環境發生了較大的變化，導致投資回報低于預期，這時就會產生財務風險。另外，企業還要花費大量的人財物來尋找合適的物流提供商，在談判和監督服務水平的過程中會產生隱含的交易成本。
三、企業物流外包風險控制模型及相應策略
針對企業物流外包所存在的一系列風險，本文在周立軍（2010）所提出的物流外包風險控制的模型的基礎上，對模型進行了適當修改，具體如圖1所示。在控制模型中，首先分析了物流外包可能存在的各種風險，在此基礎上通過兩大戰略決策制定具體策略，這些策略與風險相對應并在一定程度上相互協調、相互促進。
（一）戰略層的相關策略
（1）以“雙贏”為原則
物流業務的外包意味著雙方是利益共同體的關系，合作良好將使雙方共同受益，反之將使雙方受損。這需要企業以長遠的、發展的戰略思想來對待物流外包，達到供需雙贏的良好局面。
（2）識別企業的核心能力
區分核心業務和非核心業務，明確自身的核心優勢，分析物流外包是否能夠推動企業快速發展并獲得戰略經濟利益。
（二）具體的實施策略
（1）選擇合適的外包伙伴
選擇外包伙伴需要企業依據自身的發展狀況、所擁有的資源以及未來的發展戰略需要，綜合評價找出最適合企業的供應商。
（2）深化戰略合作，建立信息共享機制
建立信息共享機制，通過先進的信息技術建立起信息共享系統，提高物流外包的信息共享程度和水平。提高物流運作效率，實行長久互利的合作。
（3）規范合同的簽訂與管理
在合同的執行過程中，企業要對外包合同的簽訂和管理進行規范要求，例如，建立合同跟蹤管理體系與矛盾協商章程，以期在簽訂和管理合同的環節中將風險降到最低程度。
（4）建立績效評價體系
企業應該建立績效考核評價體系，定期對物流外包進行績效考核。要根據相關的物流管理和經營管理的指標對其管理績效進行考核，并著重分析財務方面可能存在的風險。
（5）調整企業的組織結構
為適應物流外包的需要，企業還要考慮對組織結構進行適當調整，以便選擇最優合作伙伴，并與合作伙伴一起建立一種適合雙方的健全的管理體系，來取得物流外包的順利實現。
結論
本文通過對企業物流外包中面臨的風險，主要包括環境風險、合同風險等方面的分析，提出了物流外包風險控制模型，并以此為依據，介紹了具體的應對策略，以期有效降低物流外包中的風險，為企業提供有益參考。（作者單位：東北財經大學）
參考文獻
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關鍵詞：五力模型；地方高校物資采購；內部控制
中圖分類號：F253.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-0000-02
隨著高等教育大眾化時代的來臨，地方高校的辦學規模也越來越大，采購活動越來越頻繁，所涉資金越來越多。若缺少完善的采購方式、透明的采購程序和有效的監督機制，可能出現各方面風險。要規避各種風險，地方高校就必須對物資采購工作中存在的問題形成清晰的認識和判斷，以“五力模型”理念為指導，努力做好內部控制工作。
一、地方高校物資采購工作中存在的問題
（一）崗位不明確 權責不清晰
當前，多數地方高校都以2011年《中華人民共和國政府采購法實施條例（征求意見稿）》、2002年《中華人民共和國政府采購法》及1999年《中華人民共和國招標投標法》作為物資采購工作的制度依據。實際上，上述法規都只是一種宏觀上的指導和規范。在具體采購實踐中，由于部分地方高校沒有厘清各個崗位的職責界限，也沒有科學合理的組織牽制，從而導致了一系列問題：有的采購由教學單位進行，有的采購由后勤處進行，有的采購由國資管理部門進行，甚至還存在由個人將采購價格、供應商、采購種類和采購數量等獨自確定下來，自行辦理采購業務全過程的不良現象。
（二）預算不充分 采購不合理
在物資采購環節，部分地方高校缺少統一的采購標準與管理約束機制，加之地方高校物資采購活動本就名目繁多，從而造成采購計劃編制困難，采購預算大幅偏差，出現多頭采購、過量采購、重復采購、超前采購等一系列問題，嚴重降低了地方高校物資采購的效率 [1]。
（三）程序不完善 方式不謹慎
部分地方高校對政府采購的定義把握得不準，或者故意鉆空子，為了“省”時間而跳過層級審核的過程。在操作過程中，部分采購活動一味考慮小集體、本部門的利益而忽略全局利益，沒有認真做好詳細的市場調研工作，就擅自采用自主采購的方式，選擇供應商也過于隨意，往往導致采購到的商品無法滿足實際需求，學校正常的教學、科研活動受到極大的負面影響。
（四）審核不專業 合同不周全
物資采購中，一些地方高校雖然按規定走了程序，但審核環節很不專業，尤其是在最終簽約時，缺乏必要的采購合同簽訂環節監管。就我們觀察到的情況看，存在的問題主要有：沒有充分考察供應商即簽訂合同；未經學校法人的有效授權就擅自簽訂合同；簽訂合同時未經審計監察部門的批準和咨詢法律顧問意見；合同條款過于簡單、雙方職責及權利義務不明確等。上述各種不周全現象，為地方高校的物資采購埋下了諸多隱患。
（五）結算不規范 風險不防范
在物資采購工作中，一些地方高校存在大額資金未定期核查、與供貨商債權債務混亂、預付款項管理混亂、應付款項管理混亂、重復付款、單據不齊等各種支付結算審核不嚴格的問題，規范意識非常薄弱，也在無形中增加了很多不必要的財務風險。
（六）溝通不順暢 監督不完善
部分地方高校的物資采購存在招標時與供貨商溝通不暢，導致錯失最優選擇，或者采購部門與審批部門溝通不暢，導致決策缺陷等問題。部分地方高校內控監管機制不完善，內部監察、審計部門沒有真正參與到采購活動中來，無法充分發揮監督引領作用。
（七）驗收不認真 控制不生效
部分地方高校的物資采購由于存在各方信息溝通不暢等問題，驗收環節往往出現驗收人目標不明確、驗收時走馬觀花、不具備驗收資質的人員進行驗收等情況，從而無法嚴格執行商品驗收程序，嚴把采購物資質量關。具體的驗收工作中還存在人情驗收現象，使得對物資采購的監管控制和努力流于形式，成了無用功[2]。
二、“五力模型”在地方高校物資采購內部控制中的應用
（一）“五力模型”概述
20世紀80年代，波特提出“五力模型”這一理念。他認為，有五種力量決定某一行業的競爭規模和程度，它們具有相互促進、相互制約的作用，共同影響著行業的發展。這五種力量分別是：同業競爭者的競爭強度、購買商的議價能力、供應商的議價能力、替代品的威脅、行業新進入者的威脅。后來，波特的“五力模型”理念成為企業制定競爭戰略時常用的戰略分析工具。通過對五種力量進行此消彼長的態勢分析，企業就能對自身的內在競爭力和外部環境進行客觀評價和分析，制定出有利于自己發展的市場策略[3]。
（二） 地方高校物資采購內部控制中的“五力模型”
在實踐中，波特的“五力模型”理念在各行各業都得到了傳播和推廣。受此啟發，我們從內部控制的角度，梳理出了影響高校物資采購的五種力量，它們是：學校后勤采購部、招投標管理中心等采購部門，對應物資采購部門的執行能力；國有企業、私營企業、個體戶等供應食堂物資、實驗設備、教學設備等相關物資和設備的同業競爭供貨商，對應同業供貨商的競爭水平和供貨商的議價能力[4]；食堂、科研、實驗、教學等物資使用部門，對應物資使用部門的評價能力；財務、審計、監察、學校行政等監管部門，對應監管部門的監督能力。這五種力量相互作用、相互影響，決定了地方高校物資采購內部控制能夠發揮多大作用。
（三）“五力模型”對地方高校物資采購內部控制的啟示
在地方高校物資采購內部控制中，存在內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估、內部環境等五大要素。其中，內部環境是地方高校實施內部控制的基礎，風險評估是進行內部控制的關鍵環節，程序嚴格的控制活動是開展內部控制的具體方式，信息與溝通是進行內部控制的重要條件，內部監督是內部控制得到真正落實的保障因素。顯然，地方高校的內部控制要素和“五力”之間具有高度的相似性和適切性，共同組成了一種近乎完美的結合，能有效促進地方高校物資采購內部控制工作形成良性發展。
1.高校物資采購部門。在地方高校物資采購工作中，后勤采購部、實驗與設備處、招投標管理中心等屬于主要參與者，財務、審計、監察等屬于內部監督者。物資采購部門必須科學編制采購計劃和預算，對各部門提交的采購申請進行嚴格把關，完善物資采購的規章制度，對內部環境進行最大優化。另外，地方高校要自覺接受廣大師生員工的監督，不斷提升自身勤政廉政建設水平。在物資采購過程中，學校財務、審計、監察部門必須全程參與監督，嚴格按照程序進行專業的審核，認真做好風險評估工作，消除工作隱患，防范財務風險[5]。
2.同業競爭供貨商。為了在地方高校物資采購中實現成功競標，各種同業競爭供貨商都會以服務質量、價格優勢、產品特色等為切入點，在采購部門面前充分展現自身的競爭力，甚至可能會采用一些非正當的競爭手段。地方高校物資采購部門必須按照“貨比三家”的原則，進行充分的市場調研，加強與供貨商的信息溝通，做好風險評估工作，識破各種花招，抵擋住各種“糖衣炮彈”，嚴格挑選物美價廉的供貨商。
3.物資供貨商。地方高校物資采購成功的關鍵在于對供貨商進行準確科學的選擇。選擇供貨商，必須利用公開招投標的方式，充分了解供貨商的內部環境，嚴格審核、評估供應商的資質、財務狀況、產品質檢等方面情況。審核、評估物資供應商，其目的在于降低物資采購價格風險、質量風險、合同風險和責任風險，審核驗收單的價格和數量是否與采購單一致、審核付款手續是否健全等都是降低上述風險的有效手段。
4.物資使用部門。只有地方高校的物資使用部門才能客觀評價采購回來的設備和物資。物資使用部門對物資價格、質量和性能等的評論，能夠充分體現某次物資采購活動是否成功。為實現對物資采購的有效管理，采購部門與使用部門之間的信息流動應保持通暢。只有這樣，才能完善采購工作的基礎數據，明確采購工作的目標，發現采購工作的問題，正確評價采購的成效，促使地方高校物資采購工作日臻完善。
5.上級監管部門。主管地方高校的財政、教育、審計、監察等政府行政職能部門，必須充分發揮監管職能，從政策引導、制度建設、預算控制、風險評估、流程跟蹤、信息溝通等方面對地方高校物資采購活動進行全覆蓋式的控制，營造合法、透明、廉潔的內部環境，促進信息的充分流動，確保整個采購活動規范有序進行。
三、基于“五力模型”完善地方高校物資采購內部控制的對策
（一）以制度化建設培育良好的內部環境
良好的內部環境可以促進地方高校物資采購活動的規范化。地方高校的內部環境，歸根結底是各種制度在運行過程中相互作用的結果。我們認為，地方高校物資采購活動必須有人員配備制度、崗位職責制度、行政審批制度、財務管理制度、招投標制度、審計制度、采購管理辦法等制度的支撐。上述制度的建立和完善，既要以國家相關法律法規為基準，做到有法可依，有章可循，又要密切結合地方高校的實際情況，做到因地制宜、因時制宜。只有這樣，才能培育出有利于地方高校物資采購內部控制的整體環境。
（二）以專業化評估降低采購風險
物資供貨商的多元競爭給地方高校物資采購活動帶來了極大的不確定性，隨之而來的則是各種潛在的采購風險。如果地方高校對自身需求、市場信息、行業趨勢、供貨商詳情等缺乏深入的了解和科學的分析，潛在的風險就可能更大。降低采購風險，必須借助專業性的人員和專業化的審核評估。為避免不必要的損失，地方高校物資采購人員必須依托專業知識，科學合理地設定相關采購物資的目標，做好對物資采購的風險識別和分析工作，制定完善的風險應對策略。
（三）以規范化程序加強采購過程控制
地方高校物資采購過程涉及物資使用部門申請，監管部門審批，采購部門招標、談判、采購等多項內容。如果這些內容在執行過程中程序不規范，必將造成內容的混亂、風險的提升乃至整個采購活動的失控。加強對采購過程的控制，必須從采購計劃編制、采購活動審批、采購價格申報、采購合同簽訂、采購計劃執行、采購物資驗收、采購經費管理等各個環節出發，嚴格按照風險應對策略進行規范的程序化操作，將采購過程控制的主動權牢牢掌握在監管者手中。
（四）以開放和公平促進信息流動與溝通
作為購買方，地方高校物資采購部門必須具備一定的議價能力，全面掌握市場供需狀況、競爭狀況、產品質量、供貨商信譽等相關信息。要做到這一點，地方高校物資采購部門必須要保持開放的狀態，聆聽相關部門和專業人士對各種觀點的公平討論，分析市場上同類產品的公平競爭，通過信息的充分流動和溝通，過濾掉對采購活動無益的內容。這種開放狀態既需要充分利用互聯網的信息功能，更要積極開展線下的部門溝通、市場調研、供需談判等活動，從廣度和深度上保證信息的質量，更好地服務于物資采購工作。
（五）以督查和問責強化內部監督
保障地方高校物資采購活動的規范有序，建立完備的制度只是第一步。要將建立好的制度真正落到實處，必須開展強有力的內部監督，而督查和問責則是這種監督的有效形式。督查者要獨立于物資采購活動之外，督查內容要指向采購活動的各個環節、所有相關人員。督查時，一旦發現問題，就應立即啟動問責機制追究相關人員責任。督查和問責結果要在全校范圍內公布，接受師生員工的質詢與監督。只有這樣，地方高校物資采購的內部控制才能真正產生實效。
四、結語
波特“五力模型”為我們審視地方高校物資采購工作提供了全新的視角，幫助我們確定了影響地方高校物資采購工作成效的五種因素。從這些因素出發，我們找到了促進地方高校物資采購工作良性發展的框架思路，按照這一思路來完善地方高校物資采購活動的制度建設，可以完成物盡其用、廉潔高效的采購活動。這既能最大化規避財務風險，又能滿足學校發展需求，適應高校廉政文化建設的潮流，是地方高校發展進程中管理者寶貴的文化財富。
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關鍵詞：交通運輸；汽車4S店；財務風險；控制措施
1汽車4S店財務控制內容概述
1.1汽車4S店財務管理內容
汽車4S店的財務管理涉及的內容較多，包含從汽車銷售、汽車售后維修服務、汽車增值服務、二手車買賣風險評估、企業稅收及人力資源消耗管理核算等全方位過程[1]。在這一系列控制管理過程中，財務工作內容需要涉及各個環節的收支賬目核算、存貨風險管控、資金控制管理、借貸審核評估、稅務籌劃與報銷費用審核等等。汽車4S店財務風險管理作為涉及汽車銷售企業經營全過程的重要內容，對汽車4S店發展穩定性和可持續性都有著重要影響。
1.2財務風險控制對汽車4S店經營的重要性
在互聯網經濟時代下，汽車電商平臺、二手車網上交易、城市汽車限購令和新能源汽車的發展等等都給傳統汽車4S店的經營和發展帶來了巨大的壓力。隨著汽車連鎖保修店鋪的興起和社會上綜合汽車維修保養廠商的涌現，汽車4S店經銷后端服務的銷售受到巨大沖擊，在如此微利潤和負利潤的汽車銷售時代下，汽車4S店如果不重視從自身經營管理角度提升市場競爭力，則將面臨出局的風險[2]。汽車4S店作為資金密集型產業，在交付廠商車款時，多以銀行貸款方式進行，這就對4S店的經營管理細化，尤其是財務管控的精細化提出了更高的要求。作為從整車銷售、零配件經營、售后維修服務到保險信息化等內容服務于一體的企業，汽車4S店受到廠家的影響是較為嚴重的，廠家的考核與要求也是汽車4S店獲得穩定發展的關鍵。在這樣的行業形態與市場經濟環境下，4S店需要在財務管理上做到防微杜漸、科學把控，保證企業盈利的平穩和增長，才能獲得汽車廠商的信賴與良好合作，才能獲得汽車行業更大的競爭優勢[3]。所以財務風險控制促進汽車4S店經營方式進步，是有重要意義的。
2汽車4S店內部財務風險控制的特點及對策
在對汽車4S店經營銷售進行財務風險控制時，應該注意從內外兩個角度進行風險把控。先從內部管理方式的優化入手，進行財務風險內部控制，再從對外方向進行財務風險的把控，才能實現汽車4S店財務風險全方位控制，促進4S店經營能力與盈利水平的綜合性提升。下面為筆者總結的汽車4S店內部財務風險控制特點及對策。
2.1企業經營全過程的風險控制
財務風險控制是一個涉及汽車4S店企業經營全過程的內容，是對企業財務部門管控及各個部門密切聯系的控制。在汽車4S店的經營過程中，需要大量資金的支持，企業的經營風險與資金的高效合理利用有密切的關系。只要涉及到資金收支的地方就需要財務部門的監管和把控。所以，在汽車4S店的內部管理中，需要注意財務部門與全體部門的牽連性，在其他部門業績制定、績效考核、工作規劃等方面，都應該充分考慮到財務信息及管理控制在其中的影響。例如，汽車4S店銷售部門在制定年度銷售任務時要與財務部門進行溝通，通過參考去年銷售財務數據和市場同類4S店銷售數據情況進行合理的業績制定[4]。另外，采購部門進行汽車保養及維修耗材的采購中，也需要與財務部門進行充分溝通，讓財務部門在采購前進行充分的市場調研和風險評估，對采購環節進行嚴格把控，這樣能夠更好地降低汽車4S店在耗材購買上所面臨的風險損失，能夠實現從細節處把控企業財務風險。同時對汽車售后維修服務中取得更好的效果、獲得客戶滿意，也具有一定的促進作用。關注財務風險管理在汽車4S店經營全過程的重要作用，讓財務風險控制滲透進內部控制全過程，是汽車4S店提升企業市場競爭力和自身發展潛力的關鍵。
2.2財務風險控制反映企業運營情況
在汽車4S店企業的運營中，需要對企業運營情況進行實時關注。一旦發現企業運營中的失誤和偏差，應該及時調整，避免出現更大的損失。在實現企業運營情況的及時監控和調整中，財務風險管理又起到了關鍵的作用。在汽車4S店的經營中，涉及到汽車銷售、售后等環節的會計工作，而會計員、結算員、出納員等財務人員在財務經理的統籌管理下才構成了汽車4S店財務管理體系，能夠施行對汽車4S店財務全過程的管理。基于這些汽車4S店財務人員分工明確、財務內容及交叉責任較少的情況下，每一部分財務相關管理人員所負責的內容都能反應汽車4S店經營情況的一個方面[5]。通過財務部門內部不同崗位工作人員所提交的財務數據內容，我們就能清楚地看到企業各方面的運營情況。例如，出納負責資金收付、發票簽收和日結算報表等基本工作，而整車的現金收支和銀行結算等內容由收銀員負責，售后會計則主要負責汽車售后相關的財務收支內容。通過這些不同財務崗位的日數據統計和周期報表提交，企業管理者能夠清晰看到汽車4S店整車銷售、售后維修等不同銷售環節的業績情況和財務數值波動，在這些財務控制數據的影響下，企業可以及時調整運營策略和方向，及時避免不必要的經營損失。這種利用內部財務風險控制來反映企業運營情況的方法是以結果分析來支撐業務發展。其反應快速、真實的特點，給汽車4S店財務風險控制帶來了積極影響。
2.3資金管理中的風險控制
資金管理是汽車4S店生存的命脈，當前很多汽車4S店在經營中涉及到融資管理問題，在這方面企業需要根據自身規模和發展規劃對融資金額進行科學的估算，避免因為前期估算失誤導致資金風險。在進行融資管理和估算中，要根據汽車廠商的業務量、銀行保證金比率和貸款利率、制造商付款時間的合理性等方面進行綜合考慮。由于融資控制管理直接影響著汽車4S店經營的興衰，所以在控制上需要更謹慎。在融資額度申請上一般按照工廠批發業務量的1.1~1.5倍進行申請，在與銀行進行借貸合作時可以多進行不同銀行之間借貸保證金比率、還款時間、還款政策等方面內容的比較，找到更合算的借貸方式。在制造商資金的支付上也應該注意時間約定的準確，避免由于延期等情況導致的資金管理風險。另外，在企業日常資金管理中，要注意內部管理流程的嚴謹和規范性。例如，收支來源和方向要標明，資金管理實行專人專責制度，建立客戶信息檔案，禁止銷售人員直接接收客戶款項等等。用這些規范的要求促使汽車4S店資金管理的嚴謹和細致，增強汽車4S店資金管理靈活性和合理性的同時，也盡量降低由于資金管理風險所導致的財務問題[6]。在資金管理中，汽車4S店一定要建立足夠的重視，關注行業中其他案例，吸取經驗，避免自身的資金風險問題產生。以2015年安徽某4S店為例，該店有資金管理問題，致使拖欠工資，協商無果后，外來人員和主機廠用質押車輛抵賬，導致銀行控制企業合格證，并最終引發債權人追債、企業最終破產的命運。這都是資金管理問題導致的企業經營風險，需要加強財務風險控制水平來杜絕這些問題。
2.4收入賬目的風險控制
在汽車4S店財務風險控制中，對收入賬目的風險控制點明確把握也是十分關鍵的。在4S店的日常經營中經常會涉及一些貸款及借款業務，這些業務內容占用了汽車4S店的部分流動資金，如果不能及時進行應收賬目的回收、監督應收賬目的收賬點進行風險控制，則將影響企業的發展運營，造成流動資金短缺等不良局面。所以，在這樣的情況下，要求汽車4S店的財務管理人員需要做好業務賬目的核算與管理，并且及時與業務部門溝通，同時建立相關的收入賬目管理流程，對各類賬目設置具有條理性的收賬時間點。尤其對于拖欠3個月以上的賬目，應該重視，監督業務部門進行盡快收賬。另外，在預付款制度和結款制度的規范性上，財務部門也需要進行嚴格的風險把控，杜絕沒有預付款或者汽車達到前貸款行為，對于這些過程中違反操作的行為可以通過法律手段進行保護調節。
2.5庫存風險控制
汽車4S店的庫存風險管理也是內部財務控制的重要內容。在汽車4S店的日常經營中，車輛庫存會占據相當大的資金量。所以對于車輛購置、注銷、儲存賬戶管理等問題，需要以三個月為時限進行及時消化。另外，財務部門在風險管理中應該參與汽車銷售定價和銷售業績制定過程，對這些環節的數據預測提供一定專業的建議。在庫存管理中，財務部門可以以年度、季度、月度為節點進行銷售報表的管理，并根據銷售報表來清理和規劃未來庫存量。在遇到非銷售庫存的倉庫釋放問題時，應該及時與相關負責人聯系核實，避免風險產生。庫存風險控制與廠家獎勵貨品、市場同行折扣消化等因素都有關，在財務進行庫存風險控制時，要考慮到這樣多方面的因素對庫存風險的影響。
3汽車4S店對外財務風險控制的特點及對策
在汽車4S店的財務風險控制中，除了以上企業內部財務控制問題對企業財務風險的影響，在財務風險控制中，我們還需要關注與外部相關聯的財務風險控制。
3.1銷售中的風險控制
在銷售過程中，經常遇到的財務風險問題就是由收款所引發的風險點。隨著經濟的發展，當前付款方式也越來越多樣化，現金、刷卡、微信、支付寶、按揭貸款等付款方式都是十分常見的，但隨之而來的是收款環節所引發的風險。為避免由于銷售收款所帶來的風險，財務部門應該嚴格要求收款環節的控制問題。例如，遇到支付寶或者微信支付，需要將微信或者支付寶的到賬記錄、客戶付款截圖等內容做全面的保存，方便后續審核與追查溯源。不置換沒有買主的二手車，減少二手車積壓風險[7]。遇到付款人與車主不一致時，需要嚴格審查付款證明。對于按揭款等支付方式，要確定到款后才可以放車。這樣嚴格且全方位的銷售收付款控制，才能最大程度上杜絕銷售風險的產生。
3.2稅收籌劃風險控制
稅收籌劃也是汽車4S店經常面對的財務風險管理問題。近年來隨著營改增政策及各種稅收政策的調整，汽車4S店在財務風險管理中應該加強稅收籌劃和日常稅收管理能力，通過合理規劃，在合法范圍內減少汽車4S店繳納稅款，促進企業日常運營成本的減少。在稅收籌劃風險管理中，財務部門應該督促業務部門加強對增值稅專用發票的索要，和有業務往來的企業達成共識，讓對方配合提供增值稅專用發票。同時財務部門要具有專業稅收預估和籌劃能力，能夠根據以往汽車4S店的銷售量進行稅費估算。在應交待抵扣科目的核算中，會計部門應該進行嚴格核對，避免由于發票遺漏、抵扣科目余額不符等原因導致的財務風險及損失的產生。
3.3對外合同管理中的風險控制
合同簽署與管理是對外財務控制中經常涉及的內容，在汽車4S店財務風險控制中起到重要的法律保障作用。合同作為汽車4S店與外界發生經濟行為所簽署的具有法律效力的文件，是企業降低財務風險、規范財務管理要求和管理方式的重要手段。在與外界進行經濟往來時，必須按照法律規定及汽車4S店內部管理規范的要求簽署書面合同，杜絕口頭承諾、人情交易所帶來的風險，這樣才能促進財務控制的規范性提升，有效降低財務風險[8]。汽車4S店在銷售過程中所簽訂的合同應具有統一模板。在與廠商、材料供應商等行業內合作企業進行合作中，也需要簽訂相關合同。并且要由專業法律人士核查后，確定合同的合法性，再進行簽署。財務部門在風險控制與財務管理中應該注重對合同文本進行審核，尤其對其中所涉及的財務部分內容要重點核查。另外，汽車4S店財務部門還需建立合同臺賬管理，以一年或者半年為單位對合同進行統計和歸檔整理，遇到過期合同應及時處理，重新簽訂，避免由于合同管理給企業帶來財政上的損失和風險。
3.4二手車交易中的風險控制
二手車交易作為汽車4S店重要經營內容，也具有一定的財務控制風險。尤其近年來二手車市場擴大，信息技術發達，給二手車的鑒別和風險評估帶來了一定的難度。汽車4S店在收購二手車時需要財務部門、技術部門和業務部門進行綜合評估，財務部門要監督二手車風險評估問題，與技術部和業務部做好溝通，確定收購車輛是否會有隱形損失，二手車車齡、公里數等基本情況的核查，確保收購二手車的質量過硬。另外在二手車回收后，財務部門仍需要進一步進行風險把控，制定二手車庫存天數規范，避免因為二手車庫存積壓給汽車4S店帶來資金管理壓力。2016年鄭州市某4S店就有在收購二手車中未對其隱形損失進行合理評估，之后為減少財務損失，又隱瞞二手車問題將其銷售給新客戶，后來受到客戶投訴和爭執的事件，給汽車4S店的形象帶來了很大的影響，導致該4S店的銷售情況受到影響，造成不良口碑作用。為杜絕同類事件的發生，二手車交易中，財務部門應該重視自身責任，與汽車4S店其他部門充分溝通，并按照嚴格的二手車收購標準及流程進行回收和風險評估。
【關鍵詞】預付賬款；資金成本；風險；監督
勝利油田物資采購預付賬款業務主要涉及從物資裝備部（國際事業公司）集中采購、長城油組織采購、集團公司其它內部供應商自行采購。每年預付賬款達4.8億元，資金量非常大， 如何有效地對預付賬款進行管理，防范和化解資金風險，成為物資采購部門應予以密切關注的一個課題。
1.預付賬款風險的形成
預付賬款是指企業在正常的經營過程中，因購買商品、貨物等向供貨單位預付的賬款。它是購貨企業向供貨企業提供的一種商業信用。預付賬款在保證商品購入的同時也形成了預付賬款風險，主要體現在：
1.1預付賬款占用企業流動資金，影響了資金周轉
預付賬款是為購商品、貨物而事先付款產生的短期債權，在我國多數企業流動資金偏緊的情況下，預付款占用企業流動資金影響了企業資金的周轉，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預付款的話，將加劇企業資金周轉的困難，造成貨幣資金短缺，增加了企業經營的風險，影響了企業效益。
1.2預付賬款形成壞賬，增加了企業的資金成本
預付賬款被占用，資金長期沉淀，最后導致壞賬，使得借款時間延長或不得不通過增加貸款以彌補資金的不足，增加貨款需要支付利息，這部分利息費用只有自己來消化。另外，因預付賬款的逾期、壞賬，使得企業不得不投入大量的人力、物力和財力進行追討，車馬費用、律師費用、訴訟費用，企業多出了利息費用的同時還多出了催收成本。因此預付賬款壞賬造成的風險，增加了企業的資金成本。
2.預付賬款存在風險的原因分析
預付賬款由于是買賣成交前的付款，在市場瞬息萬變情況下，意想不到的風險隨時會發生，后果嚴重的話，會把企業拖入絕境，這種風險產生的原因為以下幾種：
2.1預付賬款內控制度不完善
企業采購商品訂立合同，但對供應商供貨能力和合同條款不能進行認真審核，特別對預付賬款的風險沒有進行評估，在對客戶信用不明的情況下，又不經過集體決策，僅根據訂貨合同就授權財務科付款，缺少嚴密的內控制度。因此，制度不完善，草率付款是造成預付賬款風險的直接原因。
2.2風險意識欠缺
在原材料供應緊張，特別是價格上漲的情況下，企業為了取得緊缺的原材料或避免價格不斷的上漲，往往降低信用條件，以預付賬款的手段簽訂合同，目的是規避價格不斷上漲地風險和希望優先獲取急需的原材料。
2.3缺乏信用決策系統
供應商信用狀況的好壞，直接決定預付賬款風險的多少。由于我國商業信用不發達，社會信用體系不完備，全民信用意識薄弱，企業缺乏可靠的信用了解渠道，加上有些供應商受利益的驅使，失信的收益大于守信的成本，致商業信用不顧。更有少數不法商，利用預付款進行詐騙，使企業上當受騙。因此缺乏信用決策系統，是導致預付款風險產生的主要原因之一。
2.4商品質量因素的影響
商品質量的好壞是關系到買賣能否成交的關鍵因素，有些情況下由于供貨商提供的商品質量或規格出現偏差，導致買方不能接受，即使降低質量要求或是經過延期，供應商仍然提供不出合格的商品，而收進的預付賬款又退不出，使得預付款壞賬。因此，商品質量問題有時也是預付賬款產生的原因之一。
3.加強預付賬款管理的幾點建議
預付賬款是物資采購部門風險較高的業務環節，筆者認為應從以下幾個方面加強預付賬款的管理：
3.1建立完善預付賬款內控流程
從嚴控制預付賬款的發生，確保資金安全，有預付款要求的合同應建立分級審批權限，對小額預付款合同必須由財務部門負責人審批后才能簽訂，對金額較大的預付款應經過部門主要負責人、科室負責人共同審批后才能簽訂，辦理預付賬款支付手續，未簽訂購貨合同的，不得付款。金額的大小根據企業規模、資金等情況進行綜合判斷確定。
3.2建立供應商信用檔案
在市場經濟條件下，供應商的情況比較復雜，因此企業必須建立對方的信用檔案，制定完整的歷史信用記錄，對新的供應商進行信用調查評估。如果企業不注重信用調查研究便進行盲目付款，會增加企業的財務風險。社會上確有一些企業和人員以經營為幌子實行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于企業不注重信用調查，輕信對方所致。因此在向供貨商預付賬款之前，必須嚴格調查其信用狀況，經集體風險評估、按章授權批準后方可實施，防止預付款后上當受騙。
3.3建立跟蹤監督制度
預付賬款一旦付出，應當落實責任人并全程跟蹤，責任人應及時了解掌握對方的信息，一旦發現有欺詐行為，應當及時采取措施或通過法律途徑進行追索。特別是對預付款金額較大的，以及新的合作方，必須經過嚴密的內控流程和集體決策確認，同時嚴格制定、審查合同條款，或者由收款方提供擔保后才可付款。
3.4加強從業人員教育
企業大量逾期預付賬款的產生，就是從業人員缺乏高度的責任感，在發生預付款的初期不重視，追討不力直至發生壞賬。因此要加強從業人員責任心教育，培養責任感，思想上引起重視；從業人員每月要做好對賬、結賬工作，當月發生的預付賬款要在當月的總賬和明細賬中反映，及時分析，促進預付賬款的管理。
3.5強化對逾期預付賬款的催討手段
預付賬款逾期后，企業應采取各種措施，盡量爭取在第一時間內追回賬款，發現拖欠苗頭，及時采取措施，對有一定困難的供應商采取限制措施，規定其在約定的時間內供貨或者退款；同時還需密切注意逾期預付賬款企業的財務狀況，避免因風險的積累而產生壞賬。
因此，預付賬款的風險直接關系到企業的資金周轉 經濟效益，應引起足夠的重視，為有效規避風險，應對預付賬款加強管理，建立健全源頭控制、過程監督、后續保全的全方位風險防范體系，把預付賬款風險降低到最低程度，保證企業資金安全。 [科]
【參考文獻】
[1]謝建平.企業預付賬款的風險及防范[J].現代企業，2006（05）.
企業風險 管理 風險評估
一、收集風險管理初始信息
實施全面風險管理,企業應廣泛、持續不斷地收集與本企業風險和風險管理相關的內部、外部初始信息,包括歷史數據和未來預測。應把收集初始信息的職責分工落實到各有關職能部門和業務單位。
(一)在戰略風險方面,企業應廣泛收集國內外企業戰略風險失控導致企業蒙受損失的案例
至少收集與本企業相關的以下重要信息:國內外宏觀經濟政策以及經濟運行情況、本行業狀況、國家產業政策;科技進步、技術創新的有關內容;市場對本企業產品或服務的需求;與企業戰略合作伙伴的關系;與主要競爭對手相比,本企業的實力與差距;本企業發展戰略和規劃、投融資計劃、年度經營目標、經營戰略以及編制這些戰略、規劃、計劃、目標的有關依據。
(二)在財務風險方面,企業應廣泛收集國內外企業財務風險失控導致危機的案例
至少收集本企業的以下重要信息:負債、或有負債、負債率、償債能力;現金流、應收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉率;產品存貨及其占銷售成本的比重、應付賬款及其占購貨額的比重;制造成本和管理費用、財務費用、營業費用;盈利能力;與本企業相關的行業會計政策、會計估算、與國際會計制度的差異與調節等信息。
(三)在市場風險方面,企業應廣泛收集國內外企業忽視市場風險、缺乏應對措施導致企業蒙受損失的案例
主要收集與本企業相關的以下重要信息:產品或服務的價格及供需變化;能源、原材料、配件等物資供應的充足性、穩定性和價格變化;主要客戶、主要供應商的信用情況;稅收政策和利率、匯率、股票價格指數的變化;潛在競爭者、競爭者及其主要產品、替代品情況。
(四)在運營風險方面,企業應至少收集與本企業、本行業相關的以下信息
產品結構、新產品研發;新市場開發,市場營銷策略,包括產品或服務定價與銷售渠道,市場營銷環境狀況等;企業組織效能、管理現狀、企業文化,高、中層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗;期貨等衍生產品業務中曾發生或易發生失誤的流程和環節;質量、安全、環保、信息安全等管理中曾發生或易發生失誤的業務流程或環節;企業風險管理的現狀和能力。
(五)在法律風險方面,企業應廣泛收集國內外企業忽視法律法規風險、缺乏應對措施導致企業蒙受損失的案例
至少收集與本企業相關的以下信息:國內外與本企業相關的政治、法律環境;影響企業的新法律法規和政策;員工道德操守的遵從性;本企業簽訂的重大協議和有關貿易合同;本企業發生重大法律糾紛案件的情況;企業和競爭對手的知識產權情況。企業對收集的初始信息應進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合,以便進行風險評估。
二、進行風險評估
企業應對收集的風險管理初始信息和企業各項業務管理及其重要業務流程進行風險評估。風險評估包括風險辨識、風險分析和風險評價三個步驟。
(一)風險評估應由企業組織有關職能部門和業務單位實施,也可聘請有資質、信譽好、風險管理專業能力強的中介機構協助實施。
(二)風險辨識是指查找企業各業務單元、各項重要經營活動及其重要業務流程中有無風險,有哪些風險。
(三)風險分析是對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述,分析和描述風險發生可能性的高低、風險發生的條件。
(四)風險評價是評估風險對企業實現目標的影響程度、風險的價值等。
進行風險辨識、分析、評價,應將定性與定量的方法相結合。定性方法可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業標桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調查研究等。定量方法可采用統計推論(如集中趨勢法)、計算機模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等。
進行風險定量評估時,應統一制定各風險的度量單位和風險度量模型,并通過測試等方法,確保評估系統的假設前提、參數、數據來源和定量評估程序的合理性和準確性。要根據環境的變化,定期對假設前提和參數進行復核和修改,并將定量評估系統的估算結果與實際效果對比,據此對有關參數進行調整和改進。企業應對風險管理信息實行動態管理,定期或不定期地實施風險辨識、分析、評價,以便對新的風險和原有風險的變化重新評估。
三、風險管理解決方案
企業制定風險解決的內控方案應滿足合規性的要求,堅持經營戰略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則,針對重大風險所涉及的各管理及業務流程,制定涵蓋各個環節的全流程控制措施;對其他風險所涉及的業務流程,要把關鍵環節作為控制點,采取相應的控制措施。
一般至少包括以下內容:
(一)建立內控崗位授權制度
對內控所涉及的各崗位明確規定授權的對象、條件、范圍和額度等,任何組織和個人不得超越授權做出風險性的決定。
(二)建立內控報告制度
明確規定報告人與接受報告人,報告的時間、內容、頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等。
(三)建立內控批準制度
對內控所涉及的重要事項,明確規定批準的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權批準的部門和人員及其相應責任。
(四)建立內控責任制度
按照權利、義務和責任相統一的原則,明確規定各有關部門和業務單位、崗位、人員應負的責任和獎懲制度。
(五)建立內控審計檢查制度
結合內控的有關要求、方法、標準與流程,明確規定審計檢查的對象、內容、方式和負責審計檢查的部門等。
(六)建立內控考核評價制度
具備條件的企業應把各業務單位風險管理執行情況與績效薪酬掛鉤。
(七)建立重大風險預警制度
對重大風險進行持續不斷的監測,及時預警信息,制定應急預案,并根據情況變化調整控制措施。
(八)建立健全以總法律顧問制度為核心的企業法律顧問制度
大力加強企業法律風險防范機制建設,形成由企業決策層主導、企業總法律顧問牽頭、企業法律顧問提供業務保障、全體員工共同參與的法律風險責任體系。完善企業重大法律糾紛案件的備案管理制度。
一、引言
探討加強施工企業財務管理的措施，不僅對企業盤活資金，降低成本，搞活經營，加強管理有重要意義，而且也是現代企業制度下財會人員面臨的新課題。財務管理是基于企業在生產經營過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，它是利用價值形式對企業生產經營過程進行的管理，是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項綜合性的管理工作，是企業管理的重要組成部分，是施工企業管理的中心工作。施工企業這種特定類型的企業，其主要產品是建設工程，而建設工程通常具備投資規模大、工期長、影響因素多等特點，所以其主要財務風險的具體表現形式有別于其他類型的企業，如合同管理風險、大額墊資風險、拖欠工程款風險和擔保風險。
二、中型施工企業的財務風險
影響施工企業財務風險的因素很多，既有企業外部的原因，也有企業內部原因。
（一）投資風險
由于建筑市場的不規范以及投標的激烈競爭，施工企業為了中標，往往把標價越壓越低。承接到合同價較低的項目，管理稍一放松則可能發生虧損，甚至出現項目承接到手就意味著要發生虧損，企業處在做不是、不做也不是的兩難境地。投資決策是上層領導對外經營的策略之一，屬風險因素較大的經濟運作活動。一旦決策有誤或既定條件發生變化，就有可能形成投資風險。
（二）資金風險
1.融資風險
對于大型施工企業來講，資金融通主要反映在內外兩個方面。對外是企業向金融機構貸款；對內是企業內部之間的借款。向金融機構大額借款，一旦資金周轉不過來將面臨巨大壓力，很可能導致續貸或借新債還舊債的惡性循環；企業借款給其他企業，將面臨不能如期收回的融資風險。
2.墊付風險
由于建筑市場競爭激烈，企業通常面臨承接工程就要墊資，不承接工程就沒活干的兩難局面。承接墊資工程，就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風險。
3.款項回收風險
建設方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業帶來巨大的風險。特別是施工項目竣工后，如不能及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算，即可能造成項目財務結算滯后，不能及時收回工程結算尾款，增加項目的資金負擔。同時，延長了工程保修時間，增加了工程保修費用，從而使項目成本增大。
4.財務支付風險
在市場經濟條件下，企業生產經營的過程是實現利潤最大化的過程。在這一過程中，企業產生了各種債權債務關系。一旦形成債權債務關系，債務人必須在債務到期之前履行支付義務，以維護正常的經濟秩序和自身必要的商業信譽。當企業支付不足或支付困難時，由此產生的債權人對企業的超常壓力及影響，就構成了企業的財務支付風險。就大多數中型施工企業而言，依據其經營、生產等經濟活動情況，企業可能的財務支付風險主要來自材料、設備供應商，分包商，商業銀行，政府有關部門（主要指稅務機關）。其中以來自商業銀行和政府部門的壓力或者說由此產生的風險最大。
（三）成本控制風險
因為建設工程建設周期長，影響因素多，所以施工企業的成本控制很難。如施工期間物價上漲、末預見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經濟的施工方案，則可能造成施工工期延長、所需機具增加、施工質量下降，投入的成本費用相應增大。另外，項目實施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工費、材料費、機械費浪費，管理費用增大，使整個項目成本超出預算，造成項目虧損。
三、中型施工企業防范財務風險的應對措施
財務風險存在于財務管理工作的各個環節，不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而，施工企業應根據產生財務風險的具體原因采用防范措施，防范企業財務風險，化解財務風險，以實現財務管理目標。
（一）提高財務風險意識，謹慎處理財務工作
建筑項目的經營風險是始終存在的，對單個的項目而言，只是風險大小的問題。業主為避免工程施工中的風險，要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預付款保函，這是其防范風險的一種主要方式。這種做法為施工企業的經營活動提供了一個好的借鑒，使其樹立風險意識，參與項目經營。對風險較大的項目要注意從源頭上加以防范。對承接的工程項目，要以嚴密的合同形式來保護企業的利益不受損害，同時注意材料供應商和分包商與項目經營風險、利益的共擔與分享，這是降低風險的一種有效措施。
（二）構建資金管理調度機制
提高資金運行效益，加強資金運行監控力度，保證資金合理、安全使用是增強抵御風險能力的必要措施。資金分散管理的體制已不適合企業進行資金經營管理的要求，對跨度大、層次較多、流動分散的施工單位，從傳統的分散型資金管理模式向現代的集中型資金管理模式轉變更有意義。由于資金來源的特殊性（分散流人，分散支付），決定了建筑施工企業加強對源頭（施工項目部）資金的管理調度是進行資金總體控制的必然選擇。這一資金管理調度體系應包括下列主要方面：一是集團總公司對施工項目部實行總的資金控制；二是成立內部資金結算中心，大型施工企業成立以商業銀行管理方式運作的內部結算中心，這對企業資金管理將起到極大的推動作用；三是在資金管理上，明確總會計師、委派的財會主管在資金調度和監管中的地位和作用，明確其職責權限，保障其能有效地發揮作用。
（三）實行財務預算控制制度
實行財務預算控制制度，是企業控制財務風險的一個重要方面。預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求。市場風云變幻，能否把握信息、抓住機遇是企業駕馭市場的關鍵。從計劃經濟中脫胎出來的管理模式，要想有新的生命力，就必須適應市場對企業的各種要求，在預測和控制方面具有較強的靈敏度。一個現代化的符合市場需要的企業，最終要靠預算來控制。根據企業的特點和市場信息，超前提出財務計劃，有步驟地實施財務對策，使財務管理從目前的被動應付和機械轉賬變為超前控制和科學理財，使一切經濟活動都圍繞財務目標的實現而展開。因而，要強化財務控制，充分發揮預算對實現經營目標過程的控制和綜合協調作用。建立健全嚴格的內部責任制，正確劃分各部門的責、權、利，細化核算目標，確立責任中心，全面建立責任會計制度。
（四）加強成本管理，完善內部控制制度
企業的經濟實力是抵御財務風險的根本，要在激烈的競爭中求生存、謀發展，就必須加強成本管理，強化內部控制，提高經濟效益。在項目施工過程中，首先要根據設計圖紙和技術資料，考慮合同工期施工現場條件、目標責任成本等因素，制訂出科學先進、經濟合理的施工方案，以達到縮短工期、提高質量、降低成本的目的。同時要擬定經濟可行的技術組織措施計劃，列入施工組織設計。其次，要根據所選定的施工方案，大力推行責任成本管理，以責任成本為控制目標，加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監控，及時開展調價索賠工作，定期進行經濟活動分析，把成本費用控制在責任成本范圍內。再次，施工過程中要盡可能采用新設備、新技術，以節省材料、節約時間，降低工程成本、縮短工期，打造出高質量、高技術的建筑精品，提高企業核心競爭力。最后，要不斷完善內部控制制度，落實經濟責任制，對失職行為實行責任追究制，規范經營行為。
