發布時間：2023-10-12 16:10:45
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【關鍵詞】風險控制 資金管理 風險成因 防范措施
一、資金風險成因
資金風險是指企業資金活動受不確定因素影響，造成財務收益與預期收益發生偏離，給企業帶來經濟損失，降低償債能力。資金風險不可避免，成因很多。
（一）外部因素
外部因素指市場環境和交易環境。市場環境因素復雜，如利率、匯率等受市場不確定因素影響而波動。交易環境則相對單一，即來自行業鏈上線與下線合作伙伴的影響，多為信用風險，取決于債務人的主觀與客觀意愿，往往是呆賬、壞賬產生的主因。
（二）內部因素
內部因素指資金管理風險，多出現于資金活動過程中，主要表現在三個方面：
1.資金流失
資金流失與人為因素相關。財務從業人員的職業道德觀念良莠不齊，一些人法律意識淡薄，容易受利益驅使違規操作。最常見諸如挪用公款、違規投資、設置體外循環小金庫等，造成企業資金大量流失。
2.資金占用
資金占用多因資金管理不合理而造成。資金活動分為籌資、投資、回收和分配四部分：（1）資金管理缺乏整體規劃，未做到專款專用，常常“拆東墻、補西墻”，大量閑散資金未有效利用，導致企業總在籌資資金；（2）財務報表提供信息量不足，缺乏準確性、及時性，導致決策層盲目投資；（3）資金回收監控力度不夠，應收賬款長期未回收，導致資金循環不暢；（4）收益分配未按預算執行，或預算數據不實，導致收益資金分配不合理。
3.資金貶值
資金貶值多指資金使用不合理。如備用資金的規劃與投資，受利率匯率等外因影響，還受企業選擇的投資方向與項目等內因影響，投資不當會導致大量資金被占用，造成資金貶值。再如資金分配不合理，未根據下屬單位資金需求進行資金調劑，或下屬單位未對撥款實行“專款專用”，同樣造成資金貶值。
二、強化風險管控
資金風險客觀存在、無法消除，只能采取適當方式加以控制。資金風險管理是企業科學識別、預防并控制資金風險的有效手段，可視為一種企業行為的理財活動，為企業整體戰略目標提供前瞻性保障。
（一）提升人員素質
資金風險需要人來控制。無論是決策層、管理層，還是一般財務人員，都需要強化資金風險意識。企業要嚴格選拔財務人員，著重考核員工忠誠度、職業素養、業務能力三方面；對財務人員定期進行職業素養和業務能力培訓，增強與國內外同業的交流學習。在管理人員加大財務專業人員占比，使財務管理人員切實參與到實際經營工作中，從根源上防范資金風險。企業決策層提高對財務報表的重視，多聽取財務人員建議，科學地做出決策，減少決策失誤。
（二）優化資本結構
資本是企業生存的基礎，資本結構優化將提升企業資金管理水平，有效控制資金風險。資本結構優化的關鍵是合理運用財務杠桿效應，其中最常見的是負債。負債總是伴隨著企業的資金運動，合理控制負債比率，是資本優化的關鍵。
1.調節負債比率
負債比率沒有統一標準，而是依據企業自有資本狀況、結合同業的平均值，制定出一個匡量范圍，根據淡旺季的市場波動、負債預測等因素適度調節。當資本回報率下降則適度降低負債比率；當資本回報率高則適度提高負債比率，以實現價值最大化。
2.拓展融資渠道
企業發展需要多元化融資渠道，以降低籌資成本。目前企業多采納有長期合作關系的銀行作為主融資渠道。企業需要考慮自身資本結構和償還能力來確定貸款比率，為銀企長期合作打下基礎。
3.優化負債結構
負債結構指企業各類負債數量配比，包括長期負債和短期負債，而短期負債占比直接影響著負債結構。
（三）風險控制實務
企業財務管理工作中接觸最多是具體操作實務，即資金回收、集中管理、預算管理和預警機制等。
1.加速應收賬款回收
應收賬款回收是盤活資金鏈的關鍵。（1）建立欠費考核機制，定期開展應收賬款清理工作；（2）科學測算收支平衡點，使催繳欠費工作富有彈性。
2.資金集中管理
財務結算中心對資金采取集中管理，可掌握集團及下屬單位資金流向，嚴控資金審批流程，使閑置資金合理再分配，防范體外循環資金賬戶，有效控制收支平衡。實行財務負責人派駐制，可有效掌握下屬單位資金動向，降低資金風險。
3.預算管理
預算管理是資金的前瞻性管理，企業根據上一年度或上一月度財務報表，制定下一年度或下一月度預算方案，做到資金使用有的放矢。財務部門負責監督資金使用及回收情況。
4.預警機制
企業從收支平衡、資金周轉、債務風險等方面制定資金預警機制，通過對資產負債率、帶息負債比率、現金流等重要指標變化的監測，進行縱向歷史數據對比和橫向同業數據對比，科學預警并制定應急方案，以應付突發財務危機。
“提高風險控制，強化資金管理”是當前企業經營工作可持續發展的核心動力，適當的資金風險防范措施，可有效提高資金管理水平，實現資金的優化配置。
參考文獻
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關鍵詞：鐵路；運輸企業；資金管理；風險防范；
0引言
資金是企業集團最為關鍵的資源，也是一個企業實現自身經營發展壯大的基本物質保障。鐵路行業政企分開改革實施幾年來，鐵路運輸行業直接步入市場化經營，面臨的外部市場經營環境非常嚴峻，特別是鐵路運輸企業的債務負擔沉重、運營資金不足問題較為嚴重，致使鐵路運輸企業在經營過程中的資金風險也較大。基于這樣的外部環境形勢，要求鐵路運輸企業必須強化自身資金風險的管控，特別是依靠科學合理的資金風險管控策略以及高效的資金運作效率，增強鐵路運輸企業的風險防范能力，促進鐵路運輸企業的穩步健康發展。
1鐵路運輸企業資金管理風險類型分析
資金是企業各項經濟業務活動開展的基本物質條件，對于鐵路企業而言，按照資金存在形式的不同，可以將資金分為庫存現金、存款、備用金以及其他貨幣資金等幾類。企業的資金管理風險則主要是企業在開展籌資、投資以及資金運作等環節中存在的風險，具體可以分為以下幾類：
1.1安全風險問題
安全風險問題主要是在企業內部可能出現的固定用途資金挪用、截留或者是貪污等風險問題。企業資金安全風險問題隱患能否有效控制主要取決于企業的內部控制管理機制是否發揮作用，特別是內部牽制制度、資金管理機制、授權審批制度、不相容崗位分離、內部審計等制度是否能有效，如果內部控制不力，容易出現資金安全風險問題。
1.2資金緊張風險
資金緊張風險也就是用于企業經營活動的資金不足或者在固定時間內不到位的風險，資金緊張風險容易在企業內部產生資金鏈斷裂，影響企業的生產經營活動開展。企業出現資金緊張風險的問題一方面是由于應收賬款不力造成的大量資金冗沉在銷售環節，另一方面則是由于企業的融資方式不合理，短期債務比例過高等造成的。
1.3資金低效運作風險
很多企業在資金管理中普遍存在著資金低效率運作的問題，甚至還有一些企業出現積淀問題，得不到合理高效的使用，容易造成大量資金時間價值的損失。出現資金低效運作風險，主要是企業缺乏合理的風險分析決策，片面追求安全性保障，造成的資金流動性不足導致的。
2鐵路運輸企業資金管理風險產生原因分析
2.1鐵路運輸企業的資金管理模式不合理
鐵路運輸企業的資金管理模式需要結合企業的實際情況綜合選擇，目前大多數的鐵路運輸企業針對分支機構以及子公司都采取了資金集中管理，但是如果資金集中管理模式選擇不合適，特別是對保障中心、財務結算中心、內部銀行、財務公司等幾種模式選擇不合理，造成了資金管理權力過于分散或者是過于集中，都會影響資金的運作效率，甚至會造成企業內部資金周轉的不暢。
2.2資金預算管理執行不力
防范控制鐵路運輸企業的資金風險問題，最直接最有效的手段就是依托科學合理的預算計劃對資金的具體運作進行詳細的規劃。但目前一些鐵路運輸企業的財務預算管理存在著形式化的問題，預算計劃編制不合理、執行階段控制不力、又缺乏有效的監督考核，導致預算約束作用無法有效發揮，因而也難以在防范企業的資金風險中發揮應有的作用。
2.3信息化的管理手段落后
在鐵路運輸企業內部開展籌資、投資以及運作等一系列的資金活動，決策的依據就是及時全面的內外部信息數據。但是當前，我國鐵路運輸企業內部的資金管理信息化系統建設落后，資金管理系統平臺的功能往往停留在會計核算上，對于資金的規劃控制、風險監控以及預算管理等功能模塊設置不健全，信息收集不全面、信息質量不高，影響了鐵路運輸企業資金管理效率，造成一些資金管理方面的風險隱患得不到及時的糾正發現。
3鐵路運輸企業資金管理風險防范措施
3.1構建有效的資金管理風險控制體系
防范鐵路運輸企業的資金管理風險，首要環節就是建立完善的資金管理風險防范控制體系。在風險防范控制系統的架構設計上，應該單獨針對籌資風險、投資風險、運營風險以及收益分配風險進行專業化的設計，整體構成風險防范控制系統。在風險預警指標的選擇上，應該分別針對企業的變現能力、資產管理能力、負債能力以及盈利能力等分別確定；其中變現能力主要以流動比率、現金比率、速動比率為主；資產管理能力指標主要以資產流動率、到賬周期為主；負債能力指標主要以資產負債率、產權比率、利息保障倍數為主；盈利能力主要以利潤率、成本費用率、凈資產收益率等為主。
3.2優化鐵路運輸企業的資金管理模式
對于鐵路運輸企業而言，在資金的集中管理方面，無論采取報賬中心、結算中心、內部銀行或者是財務公司，均應以暢通企業內部的資金流為原則，以實現資金的高效利用為目的。在具體的模式選擇上，我國鐵路運輸企業大多采取了結算中心的管理模式，但相比而言在鐵路企業政企改革分開以后，采取財務公司的管理模式，在防范資金管理風險，提高資金利用效率方面將有更大的優勢，以財務公司為資金集中管理中心，設置專業財務人員開展資金的歸集、調度、分配以及運作管理，相關資金信息數據的收集將更為便捷快速，而且統一進行資金的調度使用，總量優勢更容易發揮，因而有利于提高資金管理風險防范能力。
3.3健全完善資金管理的制度體系建設
只有健全完善的制度體系才能確保資金管理運作的規范化開展。在鐵路運輸企業的管理制度層面，重點是針對資金業務相關環節完善資金的預算管理、會計核算、結算、財務報表等幾項管理規章制度，同時健全資金管理工作崗位諸如稽核、出納以及信貸等崗位之責以及業務操作程序，優化資金管理工作的崗位分工，強化內部的控制管理以免資金管理安全風險問題的發生。
3.4加強預算對資金的計劃控制
預算是對資金的規劃性安排，經過層層審批的資金預算計劃對于防范資金管理風險非常有效。在資金預算管理的具體過程中，應該結合企業集團的整體發展規劃以及不同子公司的資金需求計劃等，采取上下結合的方式完成預算計劃的編制，指導鐵路運輸企業的資金運作。同時，對于預算計劃應該由鐵路運輸企業的資金管理中心定期檢查，特別是對企業內部的重要資金開支情況、籌資融資投資情況進行專項的預算績效考核與內部審計，及時掌握風險點進行防范。
3.5提高鐵路運輸企業的資金管理信息化水平
在鐵路運輸企業的資金管理信息系統的建設上，對于資金管理平臺以及功能模塊的設計應該確保全面，將涉及到資金管理的核算、預算、結算等工作納入管理中心，確保鐵路運輸企業的資金管理部門能夠通過各類憑證、賬票等掌握資金的流向以及具體的用途，真正實現對資金的事前、事中以及事后監管。
4結束語
鐵路行業的市場化推進，鐵路運輸企業經營發展所面臨的外部競爭日趨激烈，強化資金安全風險的控制管理已經成為鐵路運輸企業財務管理的重要內容。這就要求鐵路運輸企業必須基于資金的風險防范控制，完善鐵路運輸企業的資金管理模式，健全資金管理規章制度及風險預警及控制體系建設，提高鐵路運輸企業的資金風險控制能力，進而為鐵路運輸企業的可持續發展提供充足的資金保障。
參考文獻：
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【關鍵詞】 企業資金 資金風險 控制措施
資金對于一個企業而言，是其謀求生存與長遠發展的根本基礎，也是企業日常進行生產經營活動所必須的血液。如果企業因為內部管理不善而引起資金的短缺，可能會使得企業面臨著極高的融資風險和利率風險，進而導致企業的資金鏈斷裂而出現重大的財務危機，甚至使企業面臨破產的情況。因此，改進和完善企業對于資金的管理措施，控制企業資金的風險，才能夠保證企業在競爭激烈的市場環境下提高資金的安全性和效益性，幫助企業爭取更大的生存空間和保持競爭優勢，為企業的戰略發展打下堅實而穩固的資金基礎。
一、企業資金管理存在的主要風險
風險源于企業在經濟活動中的不確定性，在市場化程度不斷提高的背景之下，企業在決策的過程中所面臨的這種不確定性越來越多。例如，為了在競爭激烈的市場中獲得和保住更多的市場份額，企業往往會采用過度寬松的信用政策，這樣就會大大降低企業的應收賬款周轉率，延長應收賬款的周轉天數，導致企業很可能面臨著大量款項無法收回的風險，增加了企業的壞賬損失，對于企業的資金安全而言十分不利。目前，我國的許多企業在資金管理方面存在著較多的不足和局限，企業資金管理存在的主要風險有以下幾種。
1、企業的資本結構不合理
企業資金來源分為權益性的資金和負債性的資金。在歐美等資本市場較為完善的國家，企業更傾向于獲得權益性的資金。但是目前在我國，企業的資金更多的是通過銀行等金融機構取得債務型的資金，這樣企業的資產負債率就會過高，造成企業資本結構的不合理；同時，企業資金的使用成本也較高，企業背負著沉重的財務負擔，需要在資金管理中經常面臨著到期償還本息的壓力，時刻考驗著企業的償付能力，導致企業資金風險的產生。
2、企業資金管理缺乏科學有效的控制制度
企業為了確保資金的安全往往會設置一些職責分離的制度，比如采購資金的申請、審批與復核需要不同級別的人員來執行，保管現金的出納人員不能夠進行會計賬務的處理等等，但是這些做法都只是資金管理中的一小部分，并沒有一個完善的控制制度來進行有效的資金管理。同時，科學的資金管理控制制度必須要通過相關的負責人進行嚴格執行才能夠保證其有效地發揮作用，在經濟活動中許多企業往往過分強調效率優先而忽略了程序和制度的重要性，這樣很容易被一些為了謀求自身利益的個人或小團體有機可乘，通過造假或者合謀鉆了企業資金管理控制制度中的空子，使得企業遭受重大的損失。
3、企業的資金使用效率低下
目前許多企業都直接或間接涉及到多個行業和領域，有些企業可能直接涉及多個行業，有些企業則是通過控制子公司的方式涉及多個領域，在這種涉及多行業或領域的情況下，企業普遍采取資金集中管理的模式，但是由于每個行業都有自身的行業特點和特殊性，在資金的需求、籌集、使用和回收等方面都有較大的差異，這樣就會使得企業在進行資金的集中管理時融資和投資決策的困難性變大，并可能與內部資金的使用需求發生沖突，占用較多的流動資金，資金周轉和回收緩慢，降低企業短期支付能力和長期的償付能力，導致企業資金使用效率的低下，不利于企業對資金使用和管理。
4、企業管理人員對于資金管理的風險意識不強
由于宏觀環境的復雜性和政策的多變性，如果企業的資金管理制度和做法不能夠快速持續有效地應對復雜多變的外部環境，那么像持續增長的通貨膨脹率、不斷變動的市場利率以及國際貨幣性資金的持續貶值等都會給企業的資金管理帶來很大的外部風險，使得企業的資金非常不安全。目前而言，我國許多企業的管理人員對于資金管理的風險意識不高，在融資和投資的決策時隨意性都很大，常常根據個人的喜惡來判斷，并沒有通過客觀的數據或有效的調研來進行決策。同時，也因為管理人員對于資金管理的風險意識不高，即便企業設置了相關的資金風險控制制度，往往也會由于監督不力而導致這些制度難以得到有效執行，甚至形同虛設，這將會使企業的資金管理產生巨大的風險。
二、改善企業資金管理風險的控制措施
企業資金管理的風險是客觀存在的，只要企業進行生產經營，就必然會產生不確定性的風險。但是為了加強企業資金安全的管理，企業能夠通過改善控制措施來規避或者降低資金風險，改變資金管理傳統重核算輕管理的觀念和進一步強化風險意識，對各類風險加以科學的預測、識別和應對，以確保企業資金運動的安全性和穩定性。為實現企業資金管理的安全和效益，可以通過以下的措施來改善企業對資金管理風險的控制。
1、優化企業的資本結構
在進行融資決策的時候，要充分考慮企業資本的結構，根據企業自身和行業的特點來優化企業的資本構成。由于負債資金具有財務杠桿的效應，因此如何通過適度的負債來有效發揮財務杠桿的作用，提高企業的資本利用效率從而增加企業收益是企業首先需要考慮的重要問題。如果資產負債率過高，也就是企業更多地通過銀行等金融機構獲得負債性的資金，那么意味著企業要支付更多的財務費用和承擔更大的財務風險，在企業長期獲利能力一般的情況下，企業陷入重大的財務危機的風險非常大；如果資產負債率過低，企業更多的資金是來源于權益市場，雖然降低了企業的財務費用，但是企業的綜合資金成本會增大，而且過低的負債水平往往不能夠滿足企業日常生產經營和進行業務擴展的需要，不利于企業擴大規模和長遠的發展。當投資收益率大于負債利率時，財務杠桿能夠發生積極的效應，為企業帶來更多的額外收益；當投資收益率小于負債利率時，財務杠桿則會發生消極的作用，降低企業的收益。那么，企業通過合理分析、預測行業和項目的投資收益率，比較投資收益率與負債利率的大小，從而進行融資和投資的決策，減少決策的隨意性，不僅能夠有效發揮財務杠桿作用為企業帶來更多的收益，同時還能夠有效地控制資金風險，使企業的資本結構更加合理。
2、完善企業資金風險控制制度
想要在日常的生產經營等經濟活動當中控制資金風險，企業需要采取相應的措施來制定和完善企業資金控制制度。需要建立的資金控制制度主要有：一是企業資金的授權和審批制度。在企業使用資金時，應當根據宏觀的市場環境和自身的實際情況來設立資金分級的授權和審批標準，依照審定的資金額度和范圍對資金進行使用管理，并對資金的使用情況進行及時的跟蹤和反饋以確保資金的安全和高效使用；二是內部資金集中管理調撥控制。企業根據各個子公司或者部門對資金的需求采取集中管理模式，統一由集團總部或企業總部根據需求進行籌集資金以優化企業資本結構和降低融資成本，再將資金通過調撥分配給各個子公司或部門，并對資金使用情況實行記錄和控制；三是不相容的職責分離的資金管理模式。資金的授權審批需要不同的部門和不同級別的人員進行，高層管理人員不能而凌駕于內部控制制度之上，必須嚴格執行相關的分離制度，才能確保企業資金的安全和減少資金管理的風險。
3、樹立企業資金的風險管理意識，加強企業融資和投資管理
企業的高層管理人員和財務人員應當對國際市場的變化和國家經濟政策保持高度的關注，增加對宏觀環境變化的預見性，合理預測和判斷匯率、利率等變動趨勢，通過客觀的市場調研結果來為企業制定資金的需求和投放，樹立和強化企業資金的風險管理意識，減少由于宏觀環境變化等影響因素而帶來的資金操作風險。同時，企業應當通過較為科學的方法和依據來作出更為精準的預算，根據預算來作出與企業自身所處行業和所處發展階段相適應的融資和投資決策：首先應當加強對確立內部融資和外部融資的比例和規模的管理，在保證企業充分運用財務杠桿的前提下盡可能采用內部融資以降低融資成本；其次應加強對應收款項的回收管理，有利于企業資金的快速回籠和制定更合理的信用政策，提高企業資金的流動性和安全性；再次還應加強對資金投放的管理，確定收益合理和企業能力所及的項目，減少投資高風險的領域或項目，通過合理的投資決策來穩定企業的收益并減少閑置資金以大幅提高企業資金的使用效率。
4、建立企業資金風險預測機制
為了更好地抵御企業資金所面臨的各種風險，除了在企業的管理人員和財務人員當中樹立風險管理的觀念之外，建立和完善風險預警機制也是必不可少的重要方面。從企業資金的提供、調撥、分發到周轉、回收等各個步驟都需要建立一套科學的資金風險預警和監測指標體系，根據資金安全系數、資金使用效率以及債務風險的水平與同行業進行橫向對比，以及與自身的歷史同期進行縱向對比，從而判斷資金風險的高低。通過重視風險發生可能性較高的重要領域和項目，分析異常變動的指標，采取重點跟蹤和監控，時刻關注企業的資產負債水平，及時預測風險并發出預警信號，預判可能出現的資金風險并作出應對方案，減少由于風險發生而造成的損失。
在國際市場競爭不斷加強和經濟改革不斷深入的今天，企業為了獲得進一步的發展，就必須充分利用自身的資源和樹立風險管理意識來提高企業資金管理的水平，通過不斷查找和發現資金風險管理中各個重要環節出現的問題，從而建立和完善有效的資金風險管理控制制度，不斷探索資金風險管理中的新理念和新方法，實現企業的持續和長遠發展。
【參考文獻】
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論文摘要：資金管理是企業財務管理的中心環節。在工業企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，因此資金管理是工業企業財務管理的核心內容。如何加強資金管理，提高資金使用效益是每個工業企業所面臨的重要課題。本文在分析資金管理涵義和當前企業資金使用管理中常見問題的基礎上，進而提出了完善企業資金管理和風險控制措施的建議。
1.概述
貨幣資金是企業資產的重要組成部分，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎。貨幣資金是企業資產中流動性最強、控制風險最高的一種資產。就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是由于貨幣資金是企業資產中流動性最強、控制風險最高的一種資產，因此在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。
2.當前工業企業資金使用管理中的常見問題及財務風險
隨著市場因素滲透程度的不斷擴大和企業經濟活動的日趨復雜，工業企業逐步形成了多渠道籌資和多樣化的資金運作模式。長期以來，很多工業企業僅注重賬面利潤完成情況而很少關注企業生產經營產生的現金流量，資金管理長期處于粗放型管理狀態，最終導致企業現金流短缺甚至枯竭。目前工業企業面臨的資金管理問題和財務風險主要有：
2.1資金管理方式及手段落后，“三角債”問題突出，企業有債無權現象嚴重。
近年來，一些企業隨著業務量的加大，現金周轉量隨之增加，財務管理沒有跟上形勢的發展，資金管理存在不少漏洞。企業內部財會管理方式、核算原則、貨幣資金籌資和管理方面沒有嚴格規范。企業普遍缺乏嚴格的程序和約束機制，從而造成應收、應付款項等沉淀資金膨脹問題。
2.2市場經濟知識匱乏，法律意識淡薄，缺少風險意識。
在企業生產經營活動中，個別企業經營管理者法律意識淡薄，既不注意考察和研究合作方的資信程度、經營業績及經營行為，又不注意運用法律手段維護本企業合法經濟利益，不能采取有效措施把本企業的經營風險化解到最低程度，導致資金的損失。也有些企業不顧自身的能力和發展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學性，導致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。
2.3企業經濟活動現金交易偏好仍未改變，大額資金使用風險巨大。
由于現金結算方便靈活，交易成本較低，受傳統使用現金結算習慣的影響，即使在有一定規模、財務相對規范的企業，在購入、銷售環節，大量使用現金交易的現象仍然普遍存在，并且隨著支付交易電子化的推廣，居民的現金偏好并沒有大的改變。
3.完善企業資金管理和風險控制措施的建議
3.1建立財務結算中心，實施資金的集中管理以積極規避財務風險。
建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證資金管理的集中統一。企業通過建立財務結算中心，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。結算中心一個部門對銀行，下屬單位統一在結算中心開設結算賬戶，充分發揮結算中心匯集內部資金的"蓄水池"作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監管之下。資金集中統一管理是集團化集中管理中的最重要的一條主線。監控住了資金，也就控制住了企業的財務，也就控制住了企業的大局，也就基本防范了大的財務風險。
3.2加強企業內控制度建設，積極化解財務風險。
企業要“從管理挖潛力、向管理要效益”，改變粗放經營的局面，建立和健全內部管理制度，特別是投資管理、擔保管理、財務管理、成本管理、質量管理等制度，堵塞管理漏洞，降低企業資產負債率和不良資產比率，降低資金成本，提高企業經濟效益。同時風險控制應抓住重點，在找出風險的基礎上，要分析出哪些是主要風險，并把其作為主要矛盾予以確定。風險管理原則應先控制再消除，找出主要財務風險后，首先要控制風險的擴大，遏制損失的增加，然后再研究化解和消除風險的措施。
3.3推行全面預算管理，加強現金流量分析預測，保證資金的有序流動。
計算機網絡技術的廣泛運用，為資金管理的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。企業應將預算范圍應由過去單一的經營資金計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算，審批流程應采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營的法定依據，不得隨意更改。同時加強現金流量分析預測，嚴格控制事前、事中資金支出，保證支付能力和償債能力。樹立"錢流到哪里，管理就緊跟到哪里"的觀念，將現金流量管理貫穿于資金管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產的流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。
4.結語
總之，在目前企業集團紛紛重新定位發展戰略和戰略目標、重新梳理構建新的管理機制的新形勢下，資金管理工作也必須要隨之變革，創新資金管理的理念、方式、方法，實現優化企業資金結構，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益，促使企業的財務管理工作邁上新的臺階。
參考文獻
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1.宏觀環境變化引起的風險經濟形勢的巨大變化，導致政府的宏觀調控力度也隨之增大，我國的產業結構正處于快速轉型的關鍵時期，許多電力用戶的資金流動受阻。另一方面，政府的宏觀調控也會影響到企業的經營效益，對供電企業的電費資金管理和控制形成了潛在的資金風險。2.電力用戶市場經營管理風險在目前形勢多變的市場經濟環境中，電力用戶企業面臨的市場形勢越來越嚴峻，其自身的生產經營狀況影響著對供電企業的電費支付能力，對供電企業的電費資金回收工作造成了一定的風險。影響電力用戶企業經營狀況的因素有很多，除了市場環境外，還有企業自身內部的管理水平和對市場的預期等因素，電力用戶企業的經營狀況不好時，就會對供電企業的電費資金形成風險。3.供電企業內部監管的風險供電企業的內部管理的水平和質量也對電費資金的回收形成一定的風險，目前許多供電企業對內部運行管理缺乏明確的管理目標和有效的管理模式，管理制度也得不到完善，致使供電企業內部管理混亂，形成電費資金風險。同時，一些供電企業對電費資金風險缺乏科學有效地評估和監管機制，也沒有對相關技術和管理隊伍加以建設，給電費資金管理帶來了較大的困難。
二、供電企業電費資金風險的管理和控制措施
1.強化電費資金風險評估供電企業要對市場宏觀經濟環境及政策信息加以收集和了解，從各個渠道獲取企業外部各項信息，并對各類政策加以篩選，選取其中可能對企業造成影響的政策加以分類。積極分析企業當前所面臨的市場形勢和政策形勢，對一些可能會對企業經營效益產生負面影響的信息或政策，要有預見性地采取解決措施，降低或避免供電企業的電費資金風險。2.建立客戶信用等級，完善風險防范機制一方面，供電企業有權利收集電力用戶的信息資料，依據收集的信息資料和實際電費回收情況，評估每一個用戶的信用等級，建立電力用戶電費信用評估制度。對故意拖欠電費、不遵守相關規定的電力用戶重點管理，尤其是一些用電大戶，如果出現拖欠電費資金的現象，就會對供電企業造成較大的經濟損失，嚴重影響到供電企業的正常經營。因此，在建立用戶信用等級的同時，對信用等級較低的用戶要及時采取催費措施，增大催繳電費的工作力度和密度，從而及時收取電費資金。另一方面，供電企業要電費回收的風險預警機制，定期了解和分析電力用戶的生產經營狀況和繳費能力，收集分析電力用戶的主要業務、經營內容及銷售市場等信息，重點排查可能對供電企業形成電費資金風險的因素，實現對電費資金風險的有效防范和管理。3.加強供電企業內部管理，構建電力營銷保障機制供電企業要不斷加強對內部各項工作的管理，對電費內部管理風險加以有效防范和控制。對供電企業的內部業務流程和用電管理體制加強建設，形成以管理部門為中心的電費管理應用系統和用電管理制度，使供電企業的電費管理控制網絡覆蓋供電企業、電力營業點以及電力營業人員等各個層次，實現電費資金管理的標準化、科學化和制度化。電費的收取應依照抄表——核算——稽查——收費管理的流程和原則進行，不斷強化對用電和抄核收與稽查分析工作，形成較為精細化的電費資金回收風險管理考核制度，從而達到控制電費資金風險的目的。4.創新電費結算收取形式，提升資金回收效率管理和控制電費資金風險最為有效的方法就是不斷提升電費資金的回收效率，一般情況下，影響電費資金回收的因素主要有電費的收取方式、抄表時間和回收期、營業點的人員配備情況等。目前許多供電企業的電費資金回收多是采用坐收方式或上門走收的方式，不僅浪費大量時間和人力，收費效率也不高，可在此基礎上，實行網上繳費、銀行代收、預存電費以及自主繳費等形式進行電費資金的收取工作。積極采用銷售折扣和違約金處罰相結合的管理方法，在電費回收期內，對已經繳納電費的用戶，針對其回收期的長短實施相應的現金折扣措施，同時對沒有按時繳納電費的用戶收取一定比例的違約金，從而促進用戶繳費的積極性，降低供電企業的電費資金風險。
三、結束語
關鍵詞： 保險資金 運用 風險管理與控制
一、引言
保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產品創新的壓力、行業競爭的壓力以及適當財務結構的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產業務取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產生的區別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現預期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業面臨的緊迫任務。
二、保險資金的資產配置
保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質和期限結構因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產配置時應特別注意如下方面的問題。
第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結構上的差別將導致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產生不同的投資選擇。
第二，國內保險市場快速增長產生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應對保險金未來集中給付的高峰。
第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業債券、基金、流通股股票、可轉債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應提高。
第四，保險資金的盈利模式將呈現多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規的流通A股、可轉債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內資本市場的不斷發展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關保險資產管理公司管理規定的相繼出臺，有關保險資產管理公司業務范圍的規定將成為這部法規的核心要點。
三、保險公司對資金運用風險的管理控制
目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產管理公司；二是委托專業機構運作；三是在保險公司內設資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應有效的安排組織結構、內控制度、管理系統與和風險預警體系。
1、建立健全分工明確的組織架構
保險公司資金運用涉及的機構和部門包括董事會、總經理室、風險管理、內部審計、風險監督等諸多機構和部門。這些機構和部門職責分工不一樣，其協調運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經理室的職責是根據董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經營規定和操作程序，包括多種投資組合的數量和質量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發現并糾正公司內部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監督部門的職責是通過現場和非現場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業資格和整體素質以及勝任工作情況等。
2、制定嚴密的內控制度
資金運用的決策、管理、監督和操作程序復雜，環節多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領域、投資品種、投資工具及運作的每個環節和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現。
3、建立資金運用信息管理系統
信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發達的信息網絡，對外要與國內外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關人員隨時了解市場變化情況；對內要與董事、總經理室成員、風險管理、審計、監督、財務、業務部門聯接，在系統中及時錄入各種業務發生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據，為管理者提供及時詳實的分析數據，為監督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構和部門之間充分交流。
關鍵詞：集團公司；資金集中管理；存在的問題；建議和對策
近年來，我國經濟發展迅速，許多企業也借勢進行了規模擴展，尤其是許多地方為了招商引資，提供了優厚的條件，企業也因此得到了發展的機會，逐步走上了集團化發展的道路。企業集團就是企業通過創建多個子公司，設置多個法人代表，但是產權仍有母公司控制，也是為了壯大企業的一種組織形式，更是現代企業的目標。但是由于分公司數量眾多，受地域、人員等多個因素的限制，在管理上難度非常大，尤其是分公司的財務管理，一直是企業集團比較重視的管理環節，因為財務是企業的重中之重，只有將財務管理把控好，其他的管理才會有相應的提高。由于企業集團的結構層次不同，所以在進行財務管理時，并不能按照一般企業的管理模式進行操作，所以作為母公司，需要加強各子公司的財務內部管理，充分調動起內部資金管理的作用，實現資金的最大效益。
一、企業集團資金集中管理概述
（一）企業集團資金管理的定義
企業集團與一般企業不同，對于公司的資金管理都有嚴格的制度要求，靈活性差，制度性強，一般的資金操作都會根據企業的資金目標和資金運營規律進行操作，從而實現集團對所有資金的有效管理和合理分配，讓資金效益最大化，這樣的資金管理一般稱之為企業集團資金管理。
企業集團對于子公司資金的管理一般通過融資、結算等方式進行的。讓子公司的所有經濟行為都能夠受到母公司的約束，也讓子公司的所有經濟活動都能夠由集團掌控把關，當然子公司的資金風險、銀行賬戶管理也有母公司一起承擔。企業集團的財務工作內容相對復雜，工作流程繁瑣，資金的集中管理優化工作流程，提高工作效率，保證各項資金用到實處，防止各子公司的資金出現資金短缺和資金盈余現象同時存在。
（二）企業集團資金管理的主要內容
集中管理主要是對企業母公司財務、各子公司財務資金進行有效的管控。建立資金集中管理的目的就是保證集團財務更加規范，更加統一，安全系數更高，抗風險能力更強。提高資金的有效利用率。資金集中管理不僅對企業財務的資金進行管理，對于各子公司財務的工作重點，基金管理也要進行統一管理。一般而言，從模式上分，企業集團的資金管理模式有組織模式和運作模式。
1. 企業集團資金管理的組織模式
資金管理機構系統、工作權限的劃分、各類財務崗位的設置，不同財務人員的分類管理，以及崗位制作分工都屬于組織模式范疇。當然，組織模式和運作模式并不是相對獨立的，而是相互依存的關系。如果組織模式設置不到位，那么企業的財務管理就會存在管理漏洞。所以資金管理的組織模式在企業集團的資金管理中占有非常重要的地位。
組織結構。組織結構的主要作用是將企業的內部資源根據合理分配原則進行有效的分配使用，主要針對集團各崗位職能、母公司及子公司的內部管理。組織結構是公司管理中的重要組成部分。企業集團內部所有活動的開展，都離不開組織結構的有效支撐。
資金管理業務機構。對于集團資金管理的有效構成以及日常工作的開展具有很重要的作用。其主要功能就是對集團的全年預算進行編制；對子公司的收支業務進行審計監督，查看會計賬目是否符合公司要求；對于公司的資金占用和應收賬款進行有效管控；對于各子公司的財務利潤進行有效整合，然后根據支出預算進行合理分配資金。為了更好的管理，許多企業集團還下設了積極管理部門，隸屬財務部，主要是更好的對財務的各項工作內容進行細化監督，做到監督的全面性。
2. 集團資金管理的運作模式
集團的每項經濟活動都需要遵守一定的規章制度，按照公司的要求進行操作，這就是企業集團的運作模式。為了更好的規范資金操作，運作模式又細分為了項目控制管理模式和基金管理程序管理模式，前者主要是對企業的營運資金、短期貸款以及存貨資金占用進行管理；后者主要是基金的基本操作進行有效的規范。這兩種模式也是相互依存的，前者屬于標準化管理，后者屬于對執行標準化管理采取的手段和方式，只有兩種模式的相互操作相互配合，才能保證集團資金管理能夠按照計劃進行資金使用。
（三）企業集團集中管理的作用
現代企業管理中，資本管理基本屬于企業管理的“標準配置”。因為企業的所有行為都與企業的財務有關，都會發生不同的經濟活動。企業的每項資金都會伴隨著企業的正常生產而進行變化，能夠有效的支撐企業的正常生產。具體而言，企業集中管理的作用大概有以下幾點：
1. 對于企業資金的周轉效率和資金利用率有大幅提升。不同的經濟活動行為都會產生不同的經濟流動，而且生產工藝不同的流動也可以看做是單獨的。通過資金的流動來實現企業的效益，實現資金的升值。
2. 是對資金預算和資金計劃有效監督。任何資金的使用都是有一定的資金計劃和需求的，并不是毫無計劃的進行資金使用。通過設置各種計劃和預算，才能對企業的資金進行有效控制，防止出現資金亂用現象。
一、企業貨幣資金內部控制現狀
（一）企業抵抗外在風險的能力很弱 企業在生產經營活動中，風險意識薄弱，不能對各類風險進行有效的預防和控制，其中部分原因是由于貨幣資金內部控制不嚴，從而導致經營風險放大。嚴格的資金貨幣資金內部控制有助于發現和預警企業的經營風險，及時發現問題，使問題尚未暴露就得到解決。
（二）混亂的貨幣資金管理不利于企業進行正規融資 企業資本短缺是其發展過程中的一個瓶頸。由于大多企業規模小，財務信息不透明，效益不穩定，銀行等金融機構向其貸款的風險較大。同時，許多企業沒有建立比較健全的財務會計制度，核算混亂，不能及時給銀行提供各種有效的財務信息，從而帶來融資難的問題。
（三）混亂的貨幣資金管理導致產權關系不明晰 混亂的貨幣資金管理導致產權關系不明晰，增大了企業經營中的不確定性。許多地方企業是家族企業或合伙企業。這些企業創業初期，家庭成員或合伙人之間一般很難以書面的形式對企業產權進行劃分和約定，因此出現產權模糊狀況。這已成為企業發展中的一大隱患，威脅著企業的正常生產經營活動。由于企業內部貨幣資金管理混亂，企業內部的利益分配關系往往不清晰。利益糾紛影響到企業的持續經營，加劇了來自于企業內部的不確定性，從而導致經營的動蕩。
二、企業貨幣資金內部控制存在的問題
（一）企業管理層對會計控制認識不足、重視不夠 大多數企業領導和中層管理人員缺乏基本的貨幣資金管理常識，對貨幣資金內部控制認識不夠。多數公司沒有建立以書面文件形式的各項規章制度，部門及管理人員的職責模糊不清。在財務制度上未制定規范的書面規章制度，只是一些口頭形式的制度，也沒有定期進行嚴格的財務審計。在審批各項費用報銷時，沒有嚴格審核發票的內容與金額。當問題出現時，各層級人員都相互推御責任。
（二）會計基礎工作不規范、體制不健全 主要包括：
（1）企業庫存現金過高、現金管理不嚴，坐支現象嚴重。有些企業長期以來一直沒有建立有關現金收支控制程序，當天收取的貨款不送存銀行，而直接由出納存放在保險柜中，甚至帶回家中，造成企業有時庫存現金過高，最高金額可高達幾十萬元。企業采購貨物，沒有執行從銀行賬戶轉賬結算付款，而是習慣現金支付，即使沒有足額的現金，總是用現金支票提現，再支付貨款。
（2）采購程序不規范，驗收物品不嚴格，虛開發票。部分企業沒有貨物采購計劃，購貨量的多少是由采購員任意確定；貨物到達后，沒有規范的貨物驗收程序，直接由倉庫保管員在發票上簽字，基本未點數和核對對方的發票數字，企業也不要求填寫驗收報告及入庫單等相關憑證；而且會根據客戶要求虛開發票，造成發票金額與實際購貨金額存在差異。
（3）貨款支付審核批準程序執行不嚴格。企業在支付貨款時，盡管有審批程序，但并沒有嚴格執行：一是對發票的數量、單價、金額沒有仔細嚴格審核；二是對相關人員簽字沒有進行嚴格審核；三是對有疑問的地方沒有進行再次審查和核對，從而使得時常實際支付貨款高于應付貨款。
（4）白條抵庫現象嚴重，登記賬薄不及時，貨幣資金的檢查督促工作不到位。據調查了解，許多企業沒有及時登記現金日記賬，主要是企業發生的各項借款支出，沒有進行及時賬務處理，而是等到月底處理，這樣就給人為或非人為的錯誤或舞弊留下了空間。企業的出納長期以來沒有依據貨幣資金業務發生的原始日期登記現金日記賬，其現金日記賬是根據每月會計已編制好的收付款憑證來登記的，因而每月不存在出納與會計核對現金余額，也沒有對出納現金進行相應盤點，會計賬薄余額就是出納現金余額。
（三）不相容職務未完全分離 在企業實際貨幣資金管理過程中，除了最基礎性規范性要求之外，不相容職務分離在執行過程中存在較嚴重的漏洞。主要表現為會計和出納崗位職責模糊不清，會計人員可能身兼會計、出納、保管員等數個崗位。企業幾乎沒有定期輪換出納要求；銀行對賬單的傳遞工作基本是由出納到銀行直接索取，甚至企業的銀行余額調節表也是由出納人員自行編制；出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等工作外，還兼會計憑證、賬簿及所有的會計印章等保管工作；甚至某些企業會計也收取現金，完全由一個人辦理貨幣資金業務的整個過程。
（四）授權批準制度不科學 在授權批準方面，報銷審批制度不嚴密。絕大部分企業的貨幣資金收支盡管形式上都要經過相關授權部門領導審核及批準，但是部分企業并沒有按照內部會計控制來制定授權審批手續而主要由一支筆進行審批。規模較小的企業，基本是領導一個人說了算，使得“一支筆”審批的主觀隨意性大，經常出現濫批人情款，使許多不合理、不合法的開支得到報銷。企業領導審批自過大，對重大資金的審批往往越過集體商議的決策程序。在實際工作中不按照授權審核程序、不在授權范圍內審批、超越審批權限辦理業務的現象比較普遍，形成不少控制漏洞。領導權力相對過于集中，弱化了其他人員參與審核積極性，甚至形同虛設，全員參與理財、發揮職工主人翁意識沒能真正從制度上得到體現。
（五）票據印章管理方面存在漏洞 許多企業從形式上看，票據與銀行印鑒分置情況較好。但實施中企業時常出現考慮工作便利，將印鑒交給一人進行管理和操作，即形式上印鑒已分離，而且在實際使用印鑒時并沒有認真負責地嚴格審查應支付的票據后再蓋章，造成攜巨款潛逃的現象時有發生。某些企業對購入的票據沒有登記備查簿，直接交由使用部門，使用部門也沒有對票據領、用、存進行嚴格的管理和登記，加之一些人員素質低下，經常出現收到現金不上交，不入賬，侵吞公款等違法現象，甚至留有會計人員私自背書轉讓，出借支票的隱患。
三、風險管理視角下貨幣資金內部控制完善對策
（一）建立健全不相容職務分離控制制度 不相容職務是指企業中某些相互關聯的崗位，如果由一個人處理，甚至由有近親關系的人共同處理，就會增加發生錯誤或舞弊的可能性，或者增加發生錯誤或舞弊行為后不容易被識破或揭發的可能性。因此，企業要想實現不相容職務分離的目的，就必須找出哪些崗位屬于不相容職務，然后建立崗位內部牽制制度。對財務部門來講，出納和會計崗位，不可以由同一人兼任，即：出納只應該負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等，而不能兼會計崗位審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收入、費用等分類賬、總賬的任務，應該根據不相容職務分離原則，凡涉及到貨幣現金的業務分由不同的人員來處理，避免只由一個人去辦理貨幣資金業務的整個程序。有些企業確因人手緊張，也必須執行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。除此之外，企業還要確保做到以下幾種崗位之間的分離：授權批準崗位與執行業務崗位、執行業務崗位與業務稽核崗位、業務經辦崗位與業務記錄崗位、財產保管崗位與財產物資記錄崗位、記錄總賬的崗位和記錄明細賬及記錄日記賬的崗位等。
（二）建立健全授權批準控制制度 企業建立了不相容職務分離制度，對確保貨幣資金的安全完整還遠遠不夠。建立完整的企業貨幣資金內部控制體系，還要對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度。制定審批人員對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦業務人員辦理貨幣資金業務的職責要求和工作規范。在建立健全授權批準控制制度時，要區分一般授權和特殊授權，其中，一般授權是對辦理常規貨幣資金業務的權力和有關責任所做出的規定，企業一般應當以內部文件的形式加以規定。特別要注意的是授權的額度要適宜。因為如果授權范圍過小，就失去了授權的意義，仍然要事必躬親，不便于提高工作效率；反之，如果授權范圍過大，又會使得某些重大問題或事項失去控制。具體授權范圍的大小要根據具體企業的規模等實際情況具體考慮。而且一般授權一旦做出，領導層就不得橫加干預基層的工作。授權審批的權限必須分解到若干層級領導及職能部門、互相制約地行使，并且規定好各層級領導審批額度，這樣才能在提高工作效率的同時確保貨幣資金的安全完整。貨幣資金支出審批手續的規范化、制度化，既可減少一些不必要的支出，又可以避免發生侵吞和挪用行為。
（三）建立健全貨幣資金內部控制體系 具體表現為：
（1）健全貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制是指確保企業貨幣資金收支業務合法性方面的內部控制制度，主要措施是對照貨幣資金的管理規定，加大內部審計監督檢查力度。對產品單一、業務量少，單筆金額小的企業，記賬憑證由一人復核即可；對產品多元、業務量大，單筆金額大的企業，記賬憑證得安排兩個及以上人員復核（即增設復核會計）。同時可以實行嚴格的授權審批制度，重點控制大金額貨幣資金支付業務。此外，還可利用政府機關，社會中介機構對企業進行審計、監督、檢查。
（2）健全貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整控制是指企業所有涉及發生與貨幣資金收支的業務，均應按規定記入相應賬戶。具體包括：發票和收據控制。即利用發票、收據編號的連續性，對收到的貨幣資金與發票收據金額進行核對、查看是否一致，從而確保收到的貨幣資金準確無誤且均入賬。同時加強發票、收據印制和收、發、存的管理和登記工作，要求發票、收據必須連號，建賬核算；業務量控制。即根據企業過去經驗和某項業務量的大小，來復核貨幣資金數量的準確性；往來賬核對控制。即應該定期、不定期與對方單位核對往來賬項余額，查看應收款項是否及時登記入賬，應付款項是否真實；銀行對賬單控制。應該由出納、登記現金日記賬和銀行存款日記賬以外的第三者定期將銀行對賬單與企業銀行存款日記賬逐筆核對，確保銀行存款的真實性和完整性。
（3）健全貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制是指從賬實盤點控制、庫存限額控制和實物隔離控制三個方面來達到貨幣資金的安全控制措施。具體控制方法如下：賬實盤點控制。對貨幣資金要做到日清月結，每天工作結束時要清點貨幣資金，核對賬目，主管部門應定期或不定期對貨幣資金進行實地盤點，查看賬實是否相符，確保企業貨幣資金安全；庫存限額控制。根據實際情況，一般按三到五天日常零星開支設定企業的貨幣資金庫存限額，從而要求超過限額的貨幣資金送存銀行，降低貨幣資金損失風險，同時盡可能提高貨幣資金使用效率； 實物隔離控制。企業應該采取硬性措施確保除專人保管外，其他人員不得接觸貨幣資金。而且應選購高質量的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，確保貨幣資金實物安全與完整。
（四）建立健全嚴密完善的票據與印章管理制度 一是企業應加強與貨幣資金業務相關票據和印章的管理，建立健全票據和印章的管理制度，規定各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的流轉程序和職責權限；并用備查簿進行記錄，避免出現空白票據的遺失和被盜用的現象。二是企業對銀行預留印鑒應加強管理，全部印鑒不能由一人全權保管，必須由授權的人員自行保管財務專用章。應由本人或授權人員保管個人私章，嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據的現象發生。
（五）加大對企業貨幣資金內部控制指導與監督力度 第一，政府層面應加大對內部控制管理實施的推進力度，財政部門和行業協會要在完善內部控制法規制度基礎上，采取相應措施加大內部控制制度的執行力度，強制企業領導者對內部控制效果做出保證，強制注冊會計師對企業內部控制體系進行定期評價，真正引導企業建立和實施內部控制，不斷提高貨幣資金管理水平。第二，加強內部審計力度。內部審計與內部控制是緊密相聯的，再好的內部控制制度，如果沒有內部審計不斷的監督，內部控制制度也是流于形式。內部審計既是企業內部控制的重要組成部分，同時也是監督內部控制有效實施的主要方式，企業要建立制度，規定審計部門定期、不定期對企業貨幣資金內部控制制度的符合性、有效性和健全性進行審查和評價，及時發現貨幣資金內部控制的漏洞和薄弱環節，提出問題并制定相關解決措施，從而不斷完善貨幣資金內部控制制度。
參考文獻：
